第一篇：纳税流程

我要缴税

一、如何缴纳税款：

1、业务概述

税款缴纳是指纳税人依照国家法律、行政法规的规定，将实现的税款依法通过不同方式缴纳入库的过程。纳税人应按税法规定的期限及时足额缴纳应纳税款，以完全彻底地履行应尽的纳税义务。

2、办理流程 税款缴纳方式：

1、自核自缴：在法定的纳税申报期内，由纳税人自行计算应纳税款、自行填开缴款书并自行到银行缴纳税款，然后持纳税申报单、缴款书报查联和有关资料，向税务机关办理申报。

2、转账缴税：是指纳税人在法定的纳税申报期内，由纳税人持纳税申报单和有关资料，向税务机关办理纳税申报，并根据税务机关添置的缴款书通过开户银行转账缴纳税款的方式。

3、预储账户缴税（银行税务一体化管理）：纳税人在银行开设税款预储账户、按期提前储入当期应纳税款，并在法定的申报期内想税务机关报送纳税申报表和有关资料，由税务机关开局税收缴款书通知银行划款入库。

4、支票缴税：在法定的申报期内，纳税人持纳税申报表及有关资料以及应付税款等额支票，报送税务机关；税务机关审查支票的有效性后，开具《税收转账专用完税证》交纳税人作为完税凭证，然后集中报缴数字、支票清单，统一交由国库办理清算。该方式需在税务机关、银行、国库三家计算机实现联网后方能实施。

5、现金缴纳：对未在银行开立银行账户的纳税人，在法定的纳税申报期内，由纳税人自行计算应纳税款后持纳税申报表和有关资料、现金向税务机关办理纳税申报手续。无固定经营场所的零散税收缴纳也适用该方式。

6、信用卡缴税：在法定的纳税申报期内，由纳税人自行计算应纳税款后持纳税申报表和有关资料、信用卡向税务机关办理纳税申报手续。税务机关在查询信用卡的余额足以缴纳应交税款后，开具完税凭证，征收税款。

纳税人可以根据自己的实际情况，申请选择纳税申报方式和税款缴纳方式。税款缴库程序：

税款缴库程序是税款从纳税人申报到税务机关征收并缴入国库的过程。目前我国的税款缴纳程序主要有以下两种：

1、在银行开有结算存款账户的纳税人，以及虽没有在银行开设结算账户但自行到银行缴纳税款的纳税人。税务机关根据纳税人填报的纳税申请表中的应缴税款，填开税收缴款书（税务机关准许自行计算应纳税款、自行填开税收缴款书、自行到银行缴款的“自核自缴”纳税人，可以自行填开税收缴款书）交纳税人，纳税人在缴款书上加盖财务印章，自行将缴款书送往其开户银行（以现金缴纳的，缴款书送税务机关指定的银行），银行根据缴款书，将应缴税款从纳税人存款账户划转其管辖支行，再由管辖支行划转国库。

2、以现金向税务机关缴纳税款的纳税人和由扣缴义务人、代征人代扣代征税款的纳税人。税务征收人员或扣缴义务人、带证人收取现金税款或扣收税款后，填开税收完税证（扣收税款填开代扣代收税款凭证）。

我要申报：

1、申报增值税

增值税一般纳税人如何申报

业务概述：

增值税一般纳税人纳税申报是指增值税一般纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理增值税纳税申报的业务。办理流程：

1、确定申报时间

纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款；纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起七日内申报缴纳税款。申报纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为申报纳税期限的最后一日，在申报纳税期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

2、发票认证

增值税一般纳税人本期申办抵扣的增值税专用发票和货物运输发票必须先进行认证，纳税人可以持增值税专用发票和货物运输发票的抵扣联在办税服务厅发票认证窗口认证，或进行远程认证。具体要求如下：

1）防伪税控系统开具的增值税专用发票和货物运输发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证。

2）纳税人当月申报抵扣的专用发票抵扣联，应在申报所属期内完成认证。

3）辅导期一般纳税人取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和货物运输发票要在交叉稽核对比无误后，方可予以抵扣。

3、领取申请表

纳税人到办税服务厅申报纳税窗口领取《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》2份并填写。

4、办理申报

纳税人持填写好的《增值税纳税申请表（适用于增值税一般纳税人）》和以下资料到办税服务厅申报纳税窗口进行申报

1)《增值税纳税申报表》附列资料（表一）、（表二）

2）税控IC卡（适用小容量税控IC卡的企业还需要持有报税数据软盘）3）防伪数控开具发票汇总表及明细表

4）加盖开户银行“转讫”或“现金转讫”章的《中华人民共和国税收通用缴款书》（适用于未实行税库银联网的纳税人）5）《成品油购销存情况明细表》和加油IC卡 6）《增值税运输发票抵扣清单》 7）《海关完税凭证抵扣清单》

8）重点税源企业报表（重点税源企业）（一式一份）

9）纳税人如果取得海关进口货物完税凭证用于抵扣税款的，应当报送录有抵扣发票信息的电子申报软盘

10）退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（办理“免抵退”税的生产企业提供）

11）稽核结果对比通知书（辅导期一般纳税人报送）12）按要求报送的相关财务会计报表

为方便纳税人，税务机关提供了网上申报、邮寄申报等多元化申报方式。

5、经税务机关审核，纳税人提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的，当场办结，并在《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》上签

章，返还一份给纳税人。当期申报有税款的，纳税人需缴纳税款，税务机关确认税款缴纳后开具完税凭证予以办结。消费税纳税人如何申报： 业务概述：

消费税纳税人纳税申报是指消费税纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理消费税纳税申报的业务。办理流程：

1、确定申报时间

同增值税申报时间

2、领取申报表

纳税人按所属类型到办税服务厅申报纳税窗口领取相应的消费税纳税申报表及附表2份，具体规定如下：

1）烟类应税消费品申报领取《烟类应税消费品消费税纳税申报表》及附表 2）酒及酒精类应税消费品申报领取《酒及酒精消费税纳税申报表》及附表 3）成品油类应税消费品申报领取《成品油消费税纳税申报表》及附表 4）小汽车类应税消费品申报领取《小汽车消费税纳税申报表》及附表

5）其他应税消费品申报领取《其他应税消费品消费税纳税申报表》及附表、3、办理申报

纳税人持填写好的消费税纳税申请表、附表和以下资料到办税服务厅申报纳税窗口进行申报：

1）外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消费品增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件。如果外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的，除提供增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件外，还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件

2）委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，提供“代扣代收税款凭证”原件和复印件

3）进口应税消费品联系生产应税消费品的，提供“海关进口消费税抓用缴款书”原件和复印件

4）扣缴义务人必须报送《消费税代扣代缴税款报告表》

5）抵减进口葡萄酒消费税退税纳税人还需报送《海关进口消费税专用缴款书》复印件 6）享受免征石脑油消费税的生产企业还需报送《石脑油适用管理证明单》 7）税务机关要求报送的其他资料

为方便纳税人，税务机关提供了网上申报、邮寄申报等多元化申报方式。

4、缴纳税款

经税务机关审核，纳税人提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的，当场办结，并在《消费税纳税申报表》上签章，返还一份 给纳税人。当期申报有税款的，纳税人需缴纳税款，税务机关确认税款缴纳后开具完税凭证予以办结。

营业税如何申报（除金融保险业）：

营业税纳税申报是指营业税纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理营业税纳税申报的业务。办理流程：

1、确定申报时间

纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五

日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。申报纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为申报纳税期限的最后一日，在申报纳税期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

2、领取申报表

纳税人到办税服务厅申报纳税窗口领取《营业税纳税申报表》2份。

3、办理申报

纳税人持填写好的《营业税纳税申报表》和相关资料到办税服务厅申报纳税窗口进行申报。

为方便纳税人。。。。

4、缴纳税款

经税务机关审核，纳税人提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的，当场办结，并在《营业税纳税申报表》上签章，返还一份 给纳税人。当期申报有税款的，纳税人需缴纳税款，税务机关确认税款缴纳后开具完税凭证予以办结。

申报所得税（查账征收企业）

查证征收企业所得税纳税人年度申报:

一、业务概述：查账征收企业所得税年度申报适用于能如实提供完整、准确的成本、费用凭证和计算应纳税所得额的纳税人，纳税人按年度填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》，在规定期限内到税务机关进行纳税申报，并提供税务机关要求报送的其他纳税资料。

二、办理流程：

1、确定申报时间

纳税人应当自年度终了之日起五个月内，向其所在地主管税务机关报送年度企业所得税纳税申报表。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。2领取申报表

纳税人到办税服务厅申报纳税窗口领取《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》2份。

3、办理申报

纳税人持填写好的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》和以下资料到办税服务厅申报纳税窗口进行申报。

1）附表一（1）《收入明细表》适用于执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《企业会计准则》的企业，并实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。2）附表一（2）《金融企业收入明细表》适用于执行《金融企业会计制度》、《企业会计准则》的商业银行、政策银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业，并实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。3）附表一（3）《实业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》适用于执行《事业单位会计准则》、《民间非营利组织会计制度》，并实行查账征收企业所得税的企业单位、社会团体、民办非企业单位填报。4）附表二（1）《成本费用明细表》适用于执行《企业会计制度》、《小企业会计制

度》、《企业会计准则》的企业，并实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。5）附表二（2）《金融企业成本费用明细表》适用于执行《金融企业会计制度》、《企业会计准则》的商业银行、政策银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业，并实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。6）附表三（3）《实业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》适用于执行《事业单位会计准则》、《民间非营利组织会计制度》，并实行查账征收企业所得税的企业单位、社会团体、民办非企业单位填报。、7）附表三《纳税调整项目明细表》 8）附表四《税前弥补亏所明细表》 9）附表五《税收优惠明细表》

10）附表六《境外所得税抵免计算明细表》 11）附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》

12）附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》 13）附表九《资产折旧、摊销纳税调整表》 14）附表十《资产减值准备项目调整明细表》

15）附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》 16）按照规定附送财务会计报告和其他有关资料

5、缴纳税款《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A）类》

其他税种如何申报

业务概述：其他税种纳税申报是指除增值税、消费税、营业税、企业所得税等税种以外的纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理纳税申报的业务。

一、申报时间

1、资源税：纳税期限为“月”，申报和缴纳期限为“月后10日”。以一日、三日、五日、十日或十五日为一期纳税的，自满期之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。

2、房产税：

1）房产管理部门，纳税期限为“月”，申报和缴纳期限为“月后10日”； 2）企业和其他单位，纳税期限为“季”、“半年”，申报和缴纳期限分别为“季后20日”、“5月20日、11月20日”； 3）个人，纳税期限为“季”、“半年”、“年”，申报和缴纳期限分别为“季后20日”、“5月20日、11月20日”、“7月20日”。

3、印花税：印花税纳税期限为“次”，汇总缴纳的也可按“月”，申报和缴纳期限为“月后10日”；

4、土地增值税：纳税期限为“月”、“季”，申报和缴纳期限为“月后7日”、“季后7日”；

5、车船使用税：纳税期限为“年初”，申请和缴纳期限为“年初三个月”，对新增或查补车辆纳税期限为“次”；

6、城建税、教育费附加参照营业税有关规定

7、土地使用税参照房产税有关规定

8、申报纳税期限最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为申报纳税期限的最后一日，在申报纳税期限内有连续3日以上法定休假日的，按休

假日天数顺延。

二、领取

纳税人到办税服务厅申报纳税窗口领取相关税种申报表2份。

三、办理申报

纳税人持填写好的申报表和相关资料到办税服务厅申报纳税窗口进行申报 为方便。。。

四、缴纳税款

经税务机关审核，纳税人提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的，当场办结，并在申报表上签章，返还一份 给纳税人。当期申报有税款的，纳税人需缴纳税款，税务机关确认税款缴纳后开具完税凭证予以办结。

第二篇：一般纳税人纳税流程

报税流程

报税流程：

1、地税申报的税金有：营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税。（1）每月7号前，申报个人所得税。（2）每月15号前，申报营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加。（3）印花税，年底时申报一次（全年的）。（4）房产税、土地使用税，每年4月15号前、10月15号前申报。但是，各地税务要求不一样，按照单位主管税务局要求的期限进行申报。（5）车船使用税，每年4月份申报缴纳。各地税务要求也不一样，按照单位主管税务局要求的期限进行申报。

（6）如果没有发生税金，也要按时进行零申报。（7）纳税申报方式：网上申报和上门申报。如果网上申报，直接登陆当地地税局网站，进入纳税申报系统，输入税务代码、密码后进行申报就行了。如果是上门申报，填写纳税申报表，报送主管税务局就行了。

2、国税申报的税金主要有：增值税、所得税。（1）每月15号前申报增值税。（2）每季度末下月的15号前申报所得税。（3）国税纳税申报比较复杂，需要安装网上纳税申报系统，一般国税都要对申报单位进行培训的。抄税报税流程：

一、抄税抄税就是把当月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的电脑以此做为你们单位计算税额的依据。一般抄了税才能报税的，而且抄过税后才能开具下个月发票的，就相当于是一个月的开出销项税结清一下。抄税和报税是两个流程，统称为抄报税：IC卡是购发票、开发票和抄税用的。

1、购发票时，持IC卡和发票准购证去税务局办理，购买回来后，将IC卡插入读卡器中，读入到防伪税控开票软件中，用以开具发票时所用。

2、开发票时，首先将IC卡插入读卡器，然后进入开票系统中进行开具发票的操作（怎样开发票，你一定会吧？就不详细说明了），需要注意的是，电子版的发票与打印的发票用纸必须是同一张发票。

3、进项发票的认证，如果你单位购货时取得了增值税发票，月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证。

4、抄税，月末终了，根据当地税务规定的抄税时限（一般是次月的1-5日），将本月已经开具使用的发票信息抄入到IC卡中，然后打印出纸质报表并加盖公章，持IC卡和报表去税务局大厅进行抄税。

5、报税，待财务决算做完后，进行纳税申报表的填写、审核、报税的操作（具体的操作你一定会吧，这里就不说了），报完税后，进行申报表的打印，包括主表和附表。此项的操作，都是在你的机器中“增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统”软件中完成的，关于进销项发票的填写可以网上下载，既快又准确。季度末，将本季度的申报表主表报送到税务局。

第三篇：纳税申报流程

纳税申报的流程

一、纳税申报类型

1．正常申报：是指纳税人在税法规定的申报期内办理各税的纳税申报。

2．非正常申报：（1）欠税补缴。一是缓缴期内税款缴纳申请：是指经税务机关批准后,延期缴纳税款时,提供有关资料。二是补缴欠税申请：补缴缴欠款申请是指在申报期限以后对当期未缴税款缴纳时,提供有关资料。（2）迟申报：是指超过规定申报期限以后对当期应纳税款的申报。（3）检查补税。（4）评估补税。（5）行政处罚。（6）自查补税。

二、纳税税款类型

1．正常税款：指纳税人在税法规定的期限内缴纳的各种税费。

2．代缴税款：包括代收代缴、代扣代缴、委托代征、代售等税款的解缴。

3．补缴欠税：包括经税务机关批准的期限内缴纳的延期缴纳税款以及超过规定的期限缴纳的税款。

4．自查补税：指纳税人自行发现的应缴未缴税款。

5．检查补税：指税务机关通过检查发现的纳税人的应缴未缴税款。

6．评估补税：指税务机关通过纳税评估发现的纳税人的应缴未缴税款。

7．滞罚税款：指各种税款以及罚款的滞纳金以及对违法应税行为的处罚罚款以及罚款的滞纳金。

三、纳税申报的各种材料准备

纳税人办理纳税申报时,将填写《纳税申报表》,并根据不同的情况报送相关材料：（1）与纳税有关的合同、协议书；（2）防伪税控系统电子报税资料；（3）外出经营活动税收管理证明和异地完税证明；（4）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；（5）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

四、纳税申报方式的选择

1．直接申报：即由纳税人和扣缴义务人在法定税款征收期内到税务机关报送纳税申报表和其他有关纳税申报资料。

2．电子申报：即由经税务机关批准的纳税人和扣缴义务人在法定税款征收期内将有关纳税申报资料数据通过计算机网络、电话线路、IC卡等形式办理纳税申报。纳税人的申报时间以税务机关收到电子申报数据的时间为准。包括：（1）网上申报；（2）报税器申报；（3）电话申报。电子申报尚无法律保护依据,纳税人在进行电子申报的同时,还必须将与电子申报数据相同的纳税申报资料的纸文书在规定的期限内送达（或邮寄）税务机关。

3．邮寄申报：是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报专用信封,通过邮政部门办理交寄手续,并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。邮寄纳税申报的具体日期以邮政部门收寄邮戳日期为准。

4．到银行申报：是指纳税人在税法规定的申报期内到开户银行办理纳税申报。包括：（1）银行柜台申报；（2）银行前置机申报。

五、税款征收与缴纳

税务管理部门对办理税务登记的纳税人（个体工商户除外）、扣缴义务人实行的税款征收方式是：

由纳税人、扣缴义务人自行计算税款、自行填制纳税申报表和填开缴款书、自行到其开户银行或办税服务厅内设置的税款经收处上缴税款,然后持纳税申报表、已加盖银行“收讫”章的缴款书备查联和税务机关要求提供的其他申报资料向税务机关申报纳税。

北京市国税局的规定为：由纳税人、扣缴义务人自行计算税款、自行填制纳税申报表后持纳税申报表和税务机关要求提供的其他申报资料向税务机关申报纳税,申报成功后由税务机关为纳税人打印机制《税收缴款书》,纳税人自行到其开户银行或办税服务厅内设置的税款经收处上缴税款。

对个体工商户和集贸市场经营者分别采取查账征收、申报定率和定期定额方式征收税款。

北京市国税局还对部分采取定期定额征收方式的个体工商户,采取纳税人到指定银行开立储蓄账户,银行负责定期扣缴税款的以缴税代申报的方式。

缴纳企业所得税的纳税人按年计算,分季（月）预缴,季度（月）终了后15日内预缴,终了后45日内（北京国税规定为2个月内）报送会计决算报表和所得税申报表。

缴纳外商投资企业和外国企业所得税的纳税人按年计算,分季（月）预缴,季度（月）终了后15日内预缴。终了后4个月内报送会计决算报表,注册会计师（审计师）查账报告,所得税纳税申报表及其附表,进行汇算清缴。纳税人、扣缴义务人完成申报后可采取多种方式通过开户银行从自己账户中把税款划入国库。在税银库未联网的情况下,纳税人凭税收缴款凭证到开户银行缴纳税款。在税银库联网的情况下,有两种方式：一是通过税务机关系统（包括通过税务机关前置机以及通过在银行的税务机关前置机）；二是通过银行支付系统（包括通过在税务机关的银行前置机以及通过银行的前置机或窗口）。

辅导期一般纳税人说明（中小商贸企业）

1、辅导期一般纳税人申请：

营业执照办理一个月内办理“一般纳税人申请”；

提交材料：申请表、实地调查表、营业执照复印件、税务登记副本复印件、代码证副本复印件、开户许可证复印件、（进出口备案登记）、法定代表人财务负责人办税人员身份证名复印件、两个会计人员的会计证身份证复印件、房屋租赁合同、保险柜发票复印件、预计年销售额可达到180万元以上的购销合同或书面意向；-

办理流程：材料准备齐全后,保送到税务大厅服务窗口,进行预录受理；联系管理员进行实地调查时间；法定代表人股东会计销售人员参加约谈；审批后需要带税

务登记证副本到税务大厅加盖“辅导期一般纳税人”章。

2、领购发票

每月核定发票用量为25份,发票版位为万元版；辅导期内可以办理发票增量和改版,但除需要预交已开发票4％税金外,在本次增量改版结束后,需要到发票管理窗口恢复原先的版位,也就是说,本月申请本月有效,下月需要再次申请。提示：需要携带购票人的身份证及复印件,刻制“发票专用章”。

3、进项税金抵扣

本月认证的发票必须本月申报,取得发票超过90天未认证不允许抵扣；

辅导期内,本月认证的发票需要报“待抵扣”,在附表二第24 25栏填写与本月认证相符的增值税发票相同的信息,本月不形成进项。

次月比对相符后,将上月比对相符的发票在附表二第23栏填写,形成进项税金；（运费发票和海关完税凭证同上,在相应的栏次填写）

4、帐务处理

本月购进：

借：库存商品

应交税金—增值税—待抵扣税金

贷：现金/银行/应付

次月比对相符后：

贷：应交税金—增值税—待抵扣税金

商贸企业新认定一般纳税人都是辅导期一般纳税人,期限为半年。期满后符合条件的经企业申请转为正式一般纳税人。

辅导期一般纳税人实行“先比对,后抵扣”,即当月认证的增值税进项发票当月不能抵扣,要通过防伪税控系统将认证信息上传至国家税务总局进行比对,比对无误的信息由国家税务总局下发,然后纳税人收到主管税务机关提供的比对无误的信息结果后方可抵扣（一般在认证的下月可以收到比对结果）。

以下处理方法仅供参考:

一、帐务处理：在应交税金科目下设“待抵扣进项税额”二级科目。进项税额部分的处理为认证的当月：借：应交税金-待抵扣进项税额 贷：银行存款；次月税务总局比对结果下发后,比对无误进项发票可以抵扣,抵扣时：借：应交税金-应

交增值税（进项税额）贷：应交税金-待抵扣进项税额。

二、申报表的填制（附表二）填写：对于等待比对结果的进行税额部分,计入“待抵扣进项税额”,并在增值税申报表附表二第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”内填写此行内容；

收到允许抵扣的比对结果后,在增值税申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”内填写此内容；

23行“期初已认证相符但未申报抵扣”栏填写上月25行“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数额；

相关行次的关系23行 24行-25行=3行。

三、增值税发票的月用量为25份,且只能是千元版（即每张票价款最多开具9999.99元）。如果核定的25份不够用,申请增票时,要用当期已开具的增值税发票的收入合计数依4%的征收率预征增值税,预交税款大于应纳税款的部分可以用以后实现的增值税抵缴。预交税款帐务处理：

借：应交税金-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

如果当月预缴的增值税小于当月实现的增值税,预缴税金就不需要其他帐务处理；如果当月预缴的增值税大于当月实现的增值税,多交部分做如下处理：借：应交税金-未缴增值税

贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）

“应交税金-未缴增值税”的借方余额表示企业多交增值税。

当月预缴4%的增值税填在《增值税纳税申报表》第28行“分次预缴税额”一栏。如果当月预缴的增值税大于当月实现的增值税（《增值税纳税申报表》28行数额大于24行数额）32行为负数,与“应交税金-未缴增值税”的借方余额一致。辅导期一般纳税人预缴税款筹划

新办商贸企业一般纳税人认定必须走辅导期程序,而税法规定：辅导期内纳税人领购的发票为25份万元版发票,如果企业本月业务量较大,不能够满足实际需要,企业可以申请发票增量或增版,但是必须缴纳已经开具发票金额4%的税款。预缴的税款可以抵顶以后月份形成的应纳税金或者在辅导期结束后予以退税。

筹划方案：如果企业本月确实需要增量/增版,尽量压缩增量/增版前开具发票的金额,使预缴税款的基数减小。压缩要根据当地税务机关的相关规定或潜规则进行。

第四篇：纳税评估流程

一、纳税评估的对象及范围

纳税评估的对象为各地主管税收征收机关管辖的所有外商投资企业、外国企业和外籍个人以及扣缴义务人。

纳税评估的范围涵盖纳税人每一纳税期内申报缴纳的由国家税务机关负责征收管理的所有税种(关税除外)以及扣缴义务人按税法规定应当代扣代缴的税收。

二、纳税评估的时限要求

纳税评估应在纳税人申报纳税后进行，并在规定的时间内完成。

按月申报纳税的，纳税评估应在规定的申报纳税期结束后20日内完成。如因纳税人较多，按月完成纳税评估确有困难的，也可以将两个月或三个月的申报纳税情况合并为一次进行审核。

按季或按年申报纳税的，纳税评估应在规定的申报纳税期结束后30日内完成。批准延期申报的，纳税评估应在纳税人申报后5日内完成。临时申报纳税的，纳税评估应在纳税人申报后5日内完成。

代扣代缴税款的，纳税评估应在扣缴义务人报送代扣代缴税款报告表后5日内完成。

三、纳税评估依据的资料

税务机关实施纳税评估时，依据的资料主要包括：

（一）增值税纳税申报表、增值税纳税申报表附列资料、发票领用存月报表、分支机构销售明细表及相关的备查资料。

（二）消费税纳税申报表、代收代缴消费税明细表和代购已税消费品明细表。

（三）纳税人基本情况资料以及相关的财务信息资料、税务审计和税务行政处罚等情况资料。

（四）企业季度所得税申报表、所得税汇算申报表及有关附表。

（五）营业税纳税申报表及附列资料。

（六）企业财务报表以及注册会计师的审计报告。

（七）扣缴义务人扣缴税款报告表及其附属资料。

（八）税务机关掌握的其他征管资料以及要求企业报送的其他资料。

四、纳税评估的内容

纳税评估的内容主要包括纳税申报资料、扣缴义务人报送的代扣代缴税款报告资料审核和指标分析审核两大内容。

（一）纳税申报资料审核：

1、逻辑关系审核、申报表及附表表间关系审核；

2、税种登记内容审核（主要核查应纳税种、适用税率、预算科目、预算级次、申报期限和纳税期限等）；

3、延期申报、延期交纳税款和邮寄申报等批准内容审核（主要核查批准延期、寄出邮戳的时间）；

4、税款抵扣情况审核（主要核查前期多缴抵扣税款、异地〈境外〉已税抵扣、所得税亏损抵补、增值税期初库存抵扣和上期留抵税款等）；

5、《企业进货退出及索取折让证明单》开具情况审核（主要核查取得的红字增值税专用发票的进项抵扣的冲减情况）；

6、预缴税款审核；

7、核定应纳税款审核（主要核查应纳税款核定书）；

8、查补税款、加收滞纳金和罚款内容审核（主要核查《责令限期改正通知书》、《催缴税款通知书》、《限期缴纳税款通知书》、《税务处理决定通知书》、《税务行政处罚决定书》等文书）；

9、增值税零申报、负申报、购销异常、税负率异常审核；

10、增值税一般纳税人、小规模纳税人资格审核；

11、减免税情况审核（主要核查减免税批准项目、减免税种、品目、减免期限、减免幅度等）；

12、其他内容审核。

（二）指标分析审核：

1、销售额变化幅度分析

2、销售额与应纳税额变化幅度分析

3、应纳税额与增值税进项税额变化幅度分析

4、销售额与税负率配比分析

5、增值税进项与销项税变化幅度分析

6、存货变动幅度分析

7、消费税与增值税申报表之间关系的审核分析

8、消费税增长变化与增值税增长变化的审核分析

9、销售利润变化分析

10、产成品原材料比率变化分析

11、成本费用利润率变化分析

12、负债率变化分析

13、销售成本增长率变化分析

14、销售费用增长率变化分析

15、财务费用增长率变化分析

16、管理费用增长率变化分析

17、交际应酬费额度分析

18、开办费摊销年限分析

19、其他指标分析

五、纳税评估的程序 纳税评估按照四个步骤进行：评析—核实—认定—处理。

（一）评析：根据纳税人或扣缴义务人报送的各种纳税资料和日常掌握的纳税人情况，对纳税人申报内容及扣缴义务人代扣代缴情况的真实性、合法性，准确性进行审核、分析、比较，运用相关技术手段和方法，初步确定纳税人申报或扣缴义务人代扣代缴税款中存在的问题或疑点。对审核评析情况，审核评析人员要填写《纳税评估工作底稿》，制作《审核分析情况表》列举疑点问题。增值税评析原则上仅对一般纳税人进行。

（二）核实：在评析的基础上，对发现的问题或疑点要进行核实。纳税评估仅为案头评税，原则上一般不到企业进行实地核实，以区别稽查的“实地审计”。核实主要采取税务机关核证和纳税人自我举证两种方式进行。评税人员针对存在的问题和疑点可对相关资料和情况再做多方面、深层次的分析、比较、核证，也可通过协查函方式向有关部门或其他地区税务机关核证；需要向纳税人核实确认的，评税人员可通过发函要求纳税人提供书面说明进行核证，也可通过约见纳税人面谈方式进行询问核证。询问核证采取约谈的方式进行，即约见企业相关负责人员，由其对评析中发现的问题或疑点，做出解释、说明或提供有关举证资料。约谈纳税人时应有两名以上评税人员在场，并确定主问人和记录人；被约谈人应为企业法人或企业法人授权的其他人；对于纳税人出示的证据资料，应在《约谈举证记录》中注明，对于需留存待审核的应填写《举证资料签收单》。约谈结束后，应要求被约谈人在《约谈举证记录》上签字。对于需其他环节或异地税务机关协查取证的，应填写《协查函》核查取证。

（三）认定：根据核实情况，对评析过程中发现的问题或疑点，依照相关税收法律法规的规定逐一认定，提出认定的事实和依法处理意见，制作《纳税评估认定结论》。

（四）处理:

1、经纳税评估一切正常的纳税人，做无问题无疑点户处理。

2、对纳税人解释理由充分、证据确凿的，可认定其为纳税情况正常，免予处理。经核实有问题的，纳税评估人员应提出处理意见，填入纳税评估结论处理意见栏，同时填写纳税评估处理审批表，将处理意见上报主管领导审批。批准后纳税评估人员下发纳税评估税务处理通知书，并要求被处理对象限期报送纳税评估处理结果回执单。

3、凡经纳税评估发现的涉及偷、骗、避税问题的，以及纳税人或扣缴义务人解释理由不充分的，或无故不按期约谈的，纳税评估人员均应填写纳税评估问题移送通知单，报经主管局长批准同意后，可移交检查审计部门或反避税部门进行检查审计。以上部门实施调查审计结束后，应填写税务检查审计结果反馈单，将有关情况及时反馈给纳税评估人员。

六、纳税评估成果反映

纳税评估工作完毕后，应按期或按项目制作《纳税评估综合报告》，其中包括当期或专项纳税评估工作开展情况、纳税人存在的问题、税务机关在征收管理上存在的问题、稽查环节在检查中应重点注意的问题及改进建议等（要求有数据、有对比、有实例、有建议、有结论）。按期填报涉及税款入库、罚款、滞纳金统计表等。纳税评估资料应当按照税收征管档案管理有关规定进行整理归档。

第五篇：纳税证明开具流程

济南市执行商品住房限购政策开具个人纳税证明注意事项

一、咨询联系电话：12366-2

二、纳税证明的类别及取得方式

（一）完税证明

完税证明是地税部门为纳税人开具的上缴纳个人所得税的证明，由省地税部门在结束后按年批量打印并由邮政部门统一送达纳税人。

1、开具范围：扣缴单位已经实行个人所得税全员全额明细申报并且个人年纳税额在20元以上的，地税部门在结束后为纳税人批量打印完税证明。

2、取得方式：每年3月底之前，地税部门为符合打印条件的纳税人一次性打印上完税证明，由邮政部门统一送到纳税人，邮寄地址为扣缴单位进行全员全额明细申报时登记的地址。

（二）涉税证明

未纳入完税证明打印范围的纳税人，可按照以下要求，提交相关资料，由主管税务机关开具涉税证明：

1、书面申请。纳税人向主管税务机关综合（税政）科提出书面申请，内容包括纳税人姓名、证照类型、证照号码、任职或受雇单位、申请原因、申请开具期间、实缴税额等。

2、扣缴义务人证明。由纳税人任职或受雇单位出具证明，内容包括纳税人姓名、证照类型、证照号码、收入额、代扣代缴税额、属期等。

纳税人主管税务机关受理纳税人申请后，经认真审核，对于资料完整准确、符合条件的纳税人，按规定出具完税证明。

（三）税收通用缴款书或税收专用转帐完税证

对于纳税人取得的未扣缴个人所得税的所得，或纳税人实缴以前所得税的情形，纳税人可以到主管地税部门所属纳税服务中心进行纳税申报，同时打印个人所得税凭证。取得方式：

1、纳税人到地税部门所属纳税服务中心，填写《个人所得税纳税申请表》，同时提供个人身份证复印件、支付单位的书面证明（注明该所得所属时期、未代扣代缴个人所得税），并加盖公章。

2、工作人员审核无误后，进行微机打印。以现金缴纳的，开具《税收通用缴款书》，刷工商银行卡的，开具《税收转帐专用完税证》。