第一篇：提高内审质量,强化内部控制

提高内审质量，强化内部控制

摘要：内审质量是内审工作的生存发展的根基，是决定内部审计发挥好坏的一把尺子，也是强化内部控制的关键所在。加强审计质量控制，努力提高审计质量，是当前审计工作者亟待解决的重要课题。本文从内审质量概念入手，分析了内审质量不高的原因，进而就提高内审质量、强化内部控制提出对策。

关键词：内部审计；质量；提高

内部审计质量是指内部审计工作的规范性及其结果的公允性。它取决于三个方面：一是内部审计人员的审计能力，即内部审计人员能否发现问题；二是内部审计人员的审计意愿，即内部审计人员是否有动机作好内部审计工作；三是内部审计人员的独立性，即当审计人员发现问题的时候，是否会公允披露和揭示。

一、影响内部审计质量的因素

近年来，内审部门在提高审计质量方面做了大量工作，内部审计质量状况有了明显改善，但内审质量总体水平不高仍是当前制约内审部门发挥重要作用的关键变量和瓶颈因素[1]。影响内审质量的主要因素有：

（一）执业能力较低

具体说来有四点表现：第一，内审机构的设立没有完全到位。目前，虽然在内审中各单位设立了内审机构，但基层单位在内部机构的设置上，还不够健全，也没有专门的内部审计制度。有的单位即使设立了内审机构，但它从属于财务部门，对下属单位的检查流于形式，混同于财务检查。从某种意义讲，内审机构设立还没有真正到位。第二，内审人员业务素质偏低。内审人员多由原来的财务、会计人员转岗，甚至是兼职，比较习惯于对被审单位进行财务收支审计，往往重视账面审计而忽略账外内容，直接导致对经济业务复杂性的了解不足，难以将企业经营特点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。第三，缺乏统一的业务规范。我国虽然制定了统一的内部审计基本准则以及一些具体准则，但缺少统一的业务规范和操作指南，使得企业内审目标不明确，内审工作计划带有一定的盲目性、随意性。审计方案脱离实际，操作指导性不强；审计调查不彻底，审计取证、编制审计工作底稿缺乏严格规范；重大问题没有查深查透，审计意见缺乏针对性、可行性。第四，未建立分级督导制度。内部审计应当建立分级督导制度，对各层次的审计工作进行指导、监督和复核。督导和复核实际上是对内部审计工作的内部监督，但是，各单位内部审计部门受人员、机构编制等因素的制约，大多没有设立必要的内部督导。内审工作是“只有检查别人，没有被人检查”，对内部审计的检查处于真空地带，客观上也导致内审质量不高。部分设立分级督导的内审机构，其督导内容也仅仅限于编制底稿人员是否签字、工作底稿是否填写齐全、报告结构和用语规范与否等等，缺乏实质性的指导和监督。

（二）执业意愿比较弱

相当一部分内审人员认为“内审是得罪人的工作”，没有动力，也缺乏相应的执业意愿去做好内审工作。表现在内审计划缺乏统一规划和针对性，很多单位内审工作还仅仅局限在“举报”“重大事件”等的事后审查，内审业务本身流于形式，走过场，缺乏深入的调查和事后的追踪。

（三）独立性不够

目前内审人员独立性还比较差，对于发现的问题，缺乏揭示和披露的勇气。内审人员往往慑于领导压力或者出于同事关系的考虑，或者由于其他种种原因，对发现的问题大事化小、小事化了，最后不了了之，甚至于收取贿赂，徇私舞弊。唐建兵认为[3]，我国内部审计独立性不高的原因在于：（1）内审人员机构设置依附于其他部门或者合署办公，导致了内审机构和人员受到多方利益的牵制，严重制约其独立性。（2）内部审计人员素质偏低。由于我国内部审计起步较晚，很多工作还处于摸索阶段，再加上内审工作容易得罪人，直接导致业务素质高、工作能力强的员工不愿意从事内审工作，严重影响了内审的独立性和审计工作的质量。

二、提高审计质量的对策

（一）提高素质，整合资源，夯实审计质量控制的环境基础

1.强化审计质量意识，提高审计人员素质。在影响审计事业发展的各种因素中，人的因素始终是第一位的。因此要强化审计人员的审计质量意识、风险意识和规范意识，努力提高审计人员的政治、业务素质，增强审计人员的事业心和责任感，加强审计人员经济理论、审计业务、政策法规培训，加强宏观经济、法律制度以及现代科技、计算机、写作等相关知识学习，全力打造适应新形势需要的复合型审计人才。

2.结合实际，大力整合审计资源。目前一方面要着力提高审计人员素质，另一方面要实现人力资源优化配置，最大限度发挥现有人员的作用。审计工作不可能坐等复合型人才的出现。要对现有资源进行合理调配，优化组合，大力整合审计人才资源，更好地发挥现有人员的作用，以此提高审计工作效率和质量。对审计机关来讲，要自觉地建立和完善统筹配置人力资源的良性机制，树立审计工作一盘棋的思想，增强配置的预见性和计划性。每年审计计划下达后，要根据每个项目特点均匀调配审计力量。从审计项目来讲，要根据项目要求注意选择最适合的审计人员，打破行业界限合适的挑选审计人员，组成最能满足项目审计要求的审计组。

实行审计人员回避，定期轮岗制度，以确保审计的独立、公正原则。

（二）完善制度，严格管理，为审计质量控制提供保证

为保证审计质量控制，需要建立健全相关制度，并付诸实施：

1.建立审计质量控制相关制度。

——审计质量责任制度。要细化分解审计质量各项要求和责任，科室负责人为第一责任人，实行审计组织负责制。

——审计项目计划管理制度。主要内容为，计划编制的目的、原则、重点内容、组织方式及要求等。

——审计项目质量检查制度。其目的是促进审计人员正确履职，加强监督，保证质量。

——审计复核制度。规范审计复核行为，促进三级把关。

——审计执法过错责任追究制度。主要是追究审计人员因主观故意过失而出现的审计质量问题应承担的责任。

2.严格审计过程管理

要将审计准则、审计质量控制标准和制度落实到审计方案、取证、编制底稿和报告的各个环节，把质量管理的目标贯穿于审计全过程。

（三）抓住关键，把好关口，确保审计质量控制上水平

通过对各控制环节的有效管理，促进审计工作质量的提高。主要是控制重点，抓住关键环节，搞好审计质量控制。具体应抓住六个环节，把好四道关口。

抓好六个环节：

1.编制审计项目计划环节。这是审计质量控制的第一个环节。编制项目计划时必须抓住重点领域、重点部门、重点资金，以及事关改革、发展、稳定的重大事项，必须紧紧围绕党和政府的中心工作，必须符合法律规定的职责范围，适合审计人力资源的现状。

2.拟制审计实施方案环节。要认真开展审前调查。审前调查可以根据实际情况采用灵活的调查方式（实地、试审、查阅相关资料、走访相关部门等），安排好时间和人员，明确审前调查的内容，做好审前调查记录。明确审计目标，审计内容要细化。一般按照被审计单位财政收支、财务收支的业务活动（环节）或者会计报表项目划分。明确审计步骤与方法。要突出审计重点，紧扣影响审计目标有重要影响的审计事项，审计组组成及其分工要合理。

严格审计方案的审批和调整。审计方案要由所在部门负责人审核，分管领导审批，重要审计事项可由机关业务会审定。审计组对被审计单位内控测评后，认为需要调整审计重点步骤和方法的，要及时做出调整，并按程序报批。

3.收集审计证据环节。凡是对存在违纪违规问题以及审计结论有重要影响的审计事项，必须取得证据。取证时必须严格按照取证的范围和合法有效的方式进行。

4.编制审计日记和底稿环节。编写审计日记时，要以进场实施现场审计开始时间到现场审计结束日为止逐人逐日编写，真实反映审计人员审计实施的全过程（无论有无问题都应在审计日记中反映），简明扼要地记载审计事项、审计方法、查阅资料和审计人员的分析、判断及查证结果。

编制审计工作底稿时，首先要明确是在有违反国家规定的财政财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项的情况下，在编写审计日记的基础上编制审计工作底稿；其次是要明确工作底稿和审计证据的对应关系。工作底稿应当附有相应的审计证据，并以此进行专业判断，再下结论。同时还要注意其八要素不能缺失。

5.撰写审计报告环节。一个项目审计完成后，应该有征求意见稿、审计组代拟稿和发布稿三个审计报告。审计报告的具体要求是在把握其基本要素和格式的基础上，审计定性要准确，事实要清楚，评价要恰当，过程反映要全面、符合方案，审计意见要具体并具可操作性。

6.建档立卷环节。审计组主审要及时将验收的审计资料，及时办理立卷工作，资料要齐全，排列要有序，按时上交归档。

把住“四道关口”：

1.依法审计关。按照法律规定的权限、职责和程序开展审计。一是要严格按照审计法第十六条至第三十条规定确定审计范围。二是规范行使权限。资料取得权、审计查证权、审计处理处罚权、审计结果公布权等运用得当。三是要按程序开展审计。尤其要注意通知书、调查时必备的证件和审计报告征求意见时限告知被审计单位法律救济途径要按审计法规定严格操作。

2.审计实施关。一是要按照方案实施。要根据被审计单位的具体情况，做到该履行的程序一定要履行，该查的一定要查。如现金盘点、银行对账、账户审计、实物盘点、跟踪问效、往来函证等；二是突出重点找线索。一般来说，到一个单位要先从面上开始审计，查阅面上资料，如年度工作总结、会议记录、社会中介组织审计报告。找相关人员座谈，如班子成员、财务科、总账会计、要害岗负责人等，从中获取一些有价值的信息。带着信息、疑点查询、核实，做到“深究细查”，查“死”账与“活”账情况相结合；三是严格做好取证调查，一定要充分、严谨，特别是对审计确定问题的证据更要重视，该复印的一定要复印。所有证据都必须要求被审计单位签字盖章，防止被审计单位随意推翻；四是要利用先进的审计手段。如内部控制测试、重要性和审计风险评估、抽样审计、分析性复核和计算机辅助审计等。

3.审计复核关。一是严格实行三级复核。要按照6号令要求，层层落实审计组长、科室负责人、专职复核机构的复核责任。审计组长把第一道关口；科室负责人对审计目标偏差及审计事实不清，证据不足等问题责成审计组补充完善；专职复核机构进一步增强复核意见的及时性和有效性，发现主要材料不完整、基本格式错误的，应当通知审计组所在部门限期补正。发现3个以上涉及事实不清、证据不足、定性定量不准等问题的要退回审计组所在部门限期整改；二是提高复核意见质量。要求三级复核人员坚持实事求是、严格把关的工作态度，提出实事清楚、定性准确、依据充分、措施可行的复核意见，确保审计质量；要通过对审计业务、审计方案、审计程序、日记底稿、定性处理、法规应用等审计报告相互间的一致性的监督，修正审计过程中出现的问题，减少审计质量缺陷；专职复核机构或专职人员要建立动态管理的审计复核平台，及时记录复核意见及采纳情况，并将复核意见作为年度优秀审计项目考核依据。对未经专职机构复核的审计报告、审计决定书、审计移送处理书等，一律不予核稿，不予签发，项目一律不得进行定案处理；三是实行审计复审制。对审计查证不深不透，反映问题严重失真，远远未达到审计方案目标要求的审计项目，经审计业务会议决定，可安排其他科室人员进行复审。

4.审计处理处罚关。在审计处理处罚前，审计机关应书面征求被审计单位的意见，查清被审单位问题产生的背景和原因。如果被审单位对审计组的报告认定的事实提出异议，审计组应进行核实，必要时应当修改审计报告，如果被审计单位对审计处理处罚有意见，应做好沟通和说明工作。只有这样，才能合理运用好审计处理处罚的自由裁量权，才能做到客观公正，实事求是。

（四）科学考评，奖优罚劣，促进审计质量控制取得实效

1.积极开展优秀审计项目评比活动，促进审计项目质量全面提高。近年来，省、市审计机关已经每年都组织开展了优秀审计项目评比，并逐步形成了制度，对促进提高审计质量起到了很好的作用。我们认为，这是一项促进审计质量全面提高的良好措施，应该长期坚持。

2.结合调研，加强对审计质量的检查、指导。上级审计机关领导，应该把审计质量控制作为一项经常性的工作，列入下基层调研、指导工作的重要内容，并在审计工作指导思想、重要审计项目的实施过程和审计质量宏观管理等方面进行认真检查，时时向大家提醒，敲警钟，时刻不忘审计质量生命线。

3.开展评选审计能手活动。审计质量与审计人员的审计技能有着重要的关系。在审计人员的敬业精神、工作态度和质量意识等因素一定的情况下，高超的审计技术技能和方法起着提升审计质量的决定作用。开展评选审计能手活动，能调动审计人员认真学习业务、掌握先进的审计技术的积极性，从而使广大审计人员全面提高业务素质，促进提高审计质量。

4.组织好审计工作综合考评。审计质量是体现审计工作优劣的重要指标。审计工作综合考评，应该将审计质量纳入考评内容，并应该占有较重的份量。在综合考评的同时，还可对重要审计项目或单项审计工作进行个别评比，评出单项审计工作优胜单位，以激励大家始终把审计质量控制放在突出位置，将审计质量意识贯穿于审计工作全过程。

5.建立审计人员工作成果档案。年终，在总结一年来审计工作的基础上，对审计人员的审计成果进行一次分类整理。审计工作成果可分为审计项目名称、查处的违纪违规事实、金额、处理结果、项目引起的反响等，并建好档案备查，作为评选先进的依据。

总之，提高审计质量是审计工作永恒的话题。实施审计内部质量的控制，是提高审计工作质量的根本保证，只有常抓不懈，持之以恒，才能有效提高审计管理水平。

参考文献：

[1]陈益详。关于审计质量控制的思考[J].企业内部审计，202_（7）[2]王林玉。审计全程质量控制[J].中国审计报，202_（4）

[3]唐建兵。我国内部审计的独立性问题[J].成都大学学报：社科版，202_（9）

第二篇：内审质量控制途径

构建企业内部审计质量控制体系的对策研究 http:// 202_-10-24 22:24:38互联网

[摘要]审计质量是审计工作的核心内容，全面提高审计质量，既有利于规范企业的会计行为，不断提高其财务信息质量，同时也能更好的发挥审计的监督作用，推动审计事业不断向前发展。文章分析了企业内部审计质量控制存在的问题，并提出了提高企业内部审计质量控制的对策，即从控制组织、控制人员、控制手段及控制过程等四个方面构建保障机制。

[关键词]内部审计；审计质量；控制体系

我国的审计监督制度是伴随改革开放、发展经济的需要而产生，并在建设社会主义市场经济的过程中不断发展的。审计质量是审计工作的生命线，关系到维护社会主义市场经济秩序和审计事业的兴亡，因此，搞好审计质量控制，是提高审计工作水平的首要任务。内部审计（以下简称“内审”）是现代企业自我监督、自我约束机制的重要组成部分，是建立和完善法人治理结构的内在需要。

内部审计的关键工作是质量控制，该控制体系是指内审机构为实现审计目标，规范审计行为，明确审计责任，确保审计质量符合内审规范要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。这是一个动态的、连续的过程，包括事前的调查、计划，事中的实施，事后的报告、检查等环节。

一、内审质量控制中存在的问题

通过对企业内审质量监督检查发现，企业的内审质量控制存在不少问题，主要表现在以下几方面：

（一）内审机构设置不规范

独立性是保证内审人员客观、公正地从事内审活动的先决条件，是内审工作的基础和灵魂，内审组织形式是独立性的基本保障。但现行内审机构设置模式形式多样，如有的内审机构设在企业办公室；有的把内审机构和监察部门

合并在一起；有的未设立专职审计岗位，由其他岗位人员兼任；有的由一人兼任会计负责人和审计负责人；有的貌似设立了独立内审机构或专职内审人员，但在工作上仍听由原在职岗位部门领导安排等。上述内审机构设置在很大程度上影响着内审的独立性，无法保证内审业务工作的自主性和权威性，从而无法保证内审质量和规避审计风险。

（二）内审队伍素质有待提高知识结构不合理。检查发现部分企业的现有内审人员多数只注重财务与审计知识的学习，但对现代管理知识、科技知识，综合分析能力的把握还有较大差距。复合型人才少，普遍缺乏计算机审计技能，知识结构相对陈旧，因而应对复杂审计工作局面的能力较弱。职业素养欠佳。在审计过程中，由于内审人员缺乏应有的职业道德品质，不能持谨慎、客观的态度进行审计评价，对查出的问题往往不能坚持原则，大事化小，小事化了，随意性较大。内审人员安排随意性较大。调查发现企业在安排录用内审人员时，考虑内审人员知识结构和胜任能力的较少，安排闲置人员较多，内审机构成为“老弱病闲差”职员 的安置场所，如一个资产近十亿元的大型国有企业，只安排了三位审计人员，且都属于年届退休，健康状况不佳的人员。

（三）内审质量控制标准不明确

内审质量控制标准是内审质量的控制依据和内审业务的作业规范，是内审规范体系的重要组成部分。但现行的内审规范体系建设明显地偏重于内审法律、内审准则和内审职业道德规范的建设，而忽视了内审质量控制标准的建设，结果是内审质量标准不明确，内审质量控制无章可循，各单位内审运行各行其是，质量状况参差不齐。在审计方案编制中，对人员的组成缺乏科学的分配控制，使人员的经验、知识结构与项目审计目标不相匹配，审计作用难以发挥。

（四）内审质量控制手段不全面

有效的内审质量控制手段应包括内审制度约束、内审督导复核、内审考核、内审责任追究等。但企业内审在这一环节上普遍存在以下问题。质量控制制度建设比较薄弱，即使已经建立的某些制度也形同虚设。2 未建立分级督导复核制，或督导复核具体职责内容不明确。内审考核未能有效执行，表现为：缺乏质量考核；考核内容不全面，偏重于事后结果的考核而忽略对内审过程的控制；考核主观性太强，缺乏客观公证性；考核不与奖惩相结合等。内审责任追究不到位。有的根本没有建立责任追究制度；有的责任追究形式化，没有切实得到落实；有的责任主体不明确，责任划分不清楚，使责任追究无法实施。

（五）内审方法比较落后，内审人员理念未能及时转变

内审方法模式仍以账目基础审计方法为主，风险观念比较淡漠，较少考虑审计风险控制因素，更谈不上风险基础审计模式的运用；抽样

技术的运用更多地凭借内审人员的主观判断和经验，统计抽样技术的运用十分欠缺；缺乏对审计方法和经验的总结和提炼，缺乏内审人员之间和内审机构之间的先进经验交流；计算机审计在内审中还较少应用。

二、建立健全内审质量控制体系的对策

提高内审质量是一项系统工程，应从每项基础工作、每个审计项目和每个审计环节抓起，实施全面质量控制。

（一）健全有效的内审组织保障机制

就象美国针对安然、世通等一系列重大财务丑闻，先后出台了《202_年公司与审计义务、责任及透明度法案》、《萨班斯-奥克斯莱法案》等一系列 法规措施，其中都明确规定，企业必须成立审计委员会和独立的内审机构，这为我国完善内审法规、建立健全内审组织机构起到了示范作用。

内审的成功运作，首先需要制度健全、运行有效的公司治理。为此，应从完善独立董事制度、合理设计经理激励约束机制、实现董事长与总经理分离、明 晰产权等方面强化公司治理。逐步实现由董事会、审计委员会或最高管理者领导，对其负责并报告工作，独立于各职能部门，发挥其权威性。首先，在董事会下设立 审计委员会，审计委员会主要由独立董事组成，其中至少应有一名为财会方面的专家。它的职责是对总经理的职责和经营完成情况进行控制监督，直接对董事会负责 并报告工作；其次，在总经理层以下设立审计机构，主要是对总经理以下的各级职能管理部门及分公司、业务分部经理等的职责和任务完成情况进行监督管理，协助 总经理进行日常的控制管理活动，对总经理负责并报告工作；最后，在各分公司设立审计工作组，负责监督分公司的各项生产或管理活动，并配合上级审计机构进行 各项审计活动。其中，审计委员会与经理层审计机构及各审计工作组之间都存在着业务上的指导关系，以保证审计工作的顺利开展。这种模式的建立能使审计的独立性、权威性得到很大程度的保障，同时又与国际内审师协会的《内审实务准则》的要求相一致。当然，企业内审机构的设置模式并不一定要千篇一律，只要能保证内审职能的充分发挥和内审质量即可。

（二）建立内审质量控制的人员保障机制

全面提高内审人员综合素质，加强内审队伍建设。审计人员的素质包括学识、工作经验、职业技能和职业道德，这些对审计工作的质量起着决定性作用。要保证和提高审计质量，就要有一批合格的、胜任的、高素质的内审人员。加强内审队伍建设要从以下几方面着手。建立职业准入制度和从业资格制度。对进入内审机构的人员要严格把关，要求从业人员取得和具有与其工作相适应的专业资格，确保内审人员达到履行其职责所需要的专业胜任能力。建立内审人员职业教育和后续教育制度。树立终身学习的思想，针对工作需要，系统地、有计划地组织各层次的业务培训。建立内审人员待遇和晋升制度。由于对内审人员的要求和标准越来越高，就要制定政策保证内审人员待遇的提高不低于其他部门。晋升制度也要明确执行，这样才能保证内审队伍的稳定和不断壮大

发展。加强内审队伍的建设，培养一批高素质的专业内审人才，是推动我国内审事业发展的当务之急。

（三）建立内审质量控制的手段保障机制

为了实现内审质量控制的日常监督与定期监督相结合，应做到：充分发挥审计组长的督导作用。审计组长在审计项目质量控制中占有很重要的地位，内审质量的好坏，在很大程度上取决于审计组长的能力与水平。审计组长除具备专业经验和全面的业务能力，作好协调工作外，主要工作应该放在加强内审项目质量控制方面。抓好三级复核制度的落实。所谓三级复核制度是指内审机构项目负责人、部门负责人和机构负责人对具体审计项目履行情况进行逐级审查的制度。各级复核人员应明确其具体复核内容和 承担责任，实现层层把关，级级负责，确保每一个审计项目的每一个环节自始至终都处于适当层次的控制之中。实施三级复核应坚持“全面复核，突出重点”的原 则，即在重点复核审计报告、审计意见和审计建议的同时，兼顾对审计方案的制定和执行、审计事项的调查和取证、审计工作底稿的编制、审计程序的实施等方面的 复核，努力做到复核的内容覆盖审计项目的全部，不留盲区。建立责任追究和奖惩制度。在实际工作中，对于既定的审计项目，如果质量检查跟不上，或者查而不罚，或者处罚力度不够，再完善的内审规范也会形同虚设。如 此，不仅使该项目的质量控制失效，其他审计项目实施也会效仿，负面示范效应得以扩大，最终，内审质量低劣状况成为普遍。因此，建立和完善内审质量责任追究 制度是提高内审质量控制的重要环节，其目的在于促使各级内审人员明确各自承担的责任，强化质量控制的责任意识，有效地降低审计风险。并将审计质量的高低与 内审人员的职务升降、奖金提成及相关业务技能培训挂钩，将奖惩制度落实在内审质量控制的实行工作中。

（四）建立健全内审质量控制的过程保障机制

审计是一个过程，同样审计质量控制也是一个过程。因此要保证内审质量、不断提高内审工作水平就必须从审前、审中、审后三个环节，对审计项目实施全过程监控。审前控制：包括审计项目选择控制和审计方案制定控制

审计项目选择要重点放在：（1）领导关注、员工关心、社会重视、资金投入大的项目。（2）与当前中心工作相关而且容易成为热点话题的项目。（3）选择内审机构力所能及、能够获得被审单位接受、支持配合的项目；选择工作改进空间较大，在增值性等方面有潜力的项目；选择基础数据和资料有保障的项目。审计方案制定控制：应进行充分的审前调查，在摸清被审对象总体情况的前提下，科学、合理地确定审计范围、审计内容、审计重点、审计目标、内审人员分工安排和审计时间等，并明确各级负责人对下级内审人员的监督和指导责任；其次，应使所制定 的审计方案全面具体、细化到位、便于操作，完整体现审计的全过程要求；最后，应明确规定审计方案调整的情况和审批要求，减少审计方案调整的随意性。审中控制：主要是工作底稿编制控制和审计技术方法的控制

从完整意义上讲，审计工作底稿应记录审计查出的问题和审计工作过程。审计查出 问题的记录主要记录审计成果，它是编制审计报告、提出审计意见和建议的依据，需要被审计单位认可并签字；而审计工作过程的记录反映的是内审人员实施审计检 查的范围和方法，它有助于检查内审人员工作状况，分清审计责任，防范审计风险，不需要被审计单位签字认可。针对目前内审人员注重审计查出问题的记录而忽视审计工作过程的记录的情况和两种记录性质上的差异，比较恰当的作法是实行审计日记和审计底稿两种文本格式，前者登记审计工作过程，按日记录或按工作段落记录；后者登记审计工作成果，按事记录，后附原始材料或取证材料。

运用现代审计技术方法，防范和控制内部审计风险。其措施：（1）使用以制度基础审计方法为核心，兼容抽样审计法与详细审计法的审计方法体系。随着市场经济的 发展，经济组织业务的复杂化和内部管理的科学化，其内部控制越来越健全和有效，进而就更多地需要使用制度基础审计方法。运用制度基础审计确定重点，对审计 重点采取详细审计，增加审计证据数量，减少失误和差错；对非审计重点采取抽样审计法，确定合理的样本量，作出审计判断和结论。这样，克服了传统的、单一的 审计方法的缺点，推动和促进内部控制的建设和执行，使审计主客体之间良性互动，达到既提高审计效率，又防范和控制内部审计风险的目的。

（2）用现代科学技术改进审计方法和手段。当前，要大力开发和应用计算机辅助审计方法，迅速提高内审人员计算机专业知识和技能，不断开发设计计算机辅助审计软件，建立审计作业平台。以审计方法的创新，来提高审计质量，降低内部审计风险。审后控制：主要是审计报告编制复核和审计结论的执行情况

审计报告是内审机构向组织领导报告审计项目结果的文件，是内审机构向被审单位下达审计结论的方式，是审计工作的最终成果，是审计质量的综合体 现，应对审计报告实施三级复核。重点复核：审计事实是否清楚；审计程序是否合适，是否实现审计目标；审计证据是否具有客观性、相关性、充分性和合法性；审 计

依据是否正确；审计评价意见是否恰当；审计建议是否利于改善组织的风险管理和增加组织价值；审计报告的结构是否完整、层次分明，用语是否规范。复核后，应做好复核标识，以便分清责任。并根据审计结果及审计建议、处理决定的执行情况等对被审计单位进行信用评价并分类，分别建立起各自的信用档案，实行分类管 理，并作为今后内审工作的参考。

总之，内部审计质量控制是一个体系，只有从组织、人员、手段和过程等方面实施全面控制，才能产生实质性的控制效果。

[参考文献]

[1]郑 力。在内部审计协会四届四次理事会扩大会议上的讲话[R]，202_

[2]陈汉文，张志毅。审计委员会与内部审计[J].中国注册会计师，202_，（1）。

[3]王立彦。美国的会计研究与公司治理[J].财务与会计，202_，（4）。

[4]常 勋，黄京菁。会计师事务所质量控制[M].大连：东北财经大学出版社，202_

第三篇：商业银行如何强化内部控制

商业银行如何强化内部控制

根据财政部等五部委《关于印发〈企业内部控制基本规范〉的通知》要求，《企业内部控制基本规范》（以下简称“基本规范”）自202_年7月1日起在上市公司范围内实施，并鼓励非上市企业实行。我国商业银行作为特殊企业，在内控体系建设方面有一定的历史，需要在对内部控制的有效性进行自我评价的基础上，以“基本规范”为标准，充分考虑目标模式和实施约束，逐步建立既适应外部监管要求又满足商业银行内在发展需要的内

部控制体系，进一步提高经营管理效率，促进发展战略的实现。

我国商业银行内控体系建设

存在的问题与思考

我国企业的内部控制研究起步较晚，经过十几年的发展，取得了一定的成绩，但与现代经营管理需要相比，仍存在明显的差距。经过多年的内部控制体系建设实践，特别是通过自我评价，我国商业银行存在的问题也是不容忽视的：一是对内部控制环境重视不够。而内控制度的设计和运行，受制于各种环境因素。控制环境是整个内部控制体系完善和有效运转的基础。二是对内部控制认识不到位，缺乏科学、合理的定位。一些商业银行错误地认为内部控制就是内部控制制度;以为内部控制就是手册、文件和制度；或者认为内部控制就是内部成本控制、内部资金安全控制等控制方式。对不同层次的内部控制，特别是公司治理控制和管理控制的认识不清晰，或者不能整体认知。三是缺乏良好的人文环境。整个银行系统内控文化尚未真正建立起来，基层工作人员未充分认识到内控和风险管理的本质内涵。四是内部控制的技术方法相对落后。银行内部控制和风险管理取得了长足进展，但是依然不能从理论方法和技术手段上为具体的风险管理和全面风险管理实践提供充分的支持。五是缺乏有效的风险约束机制。商业银行的风险控制激励和约束机制不健全，普遍存在重业务开拓轻内部控制、重短期绩效轻长期利益、重惩罚轻激励等，难以促使员工把内部控制活动当做日常工作和一种自觉的行为。六是现行的内控制度不健全。主要体现在：内控制度牵制乏力，银行内部控制制度在部门与部门之间，不仅相互割裂，有的甚至是相互抵触；赏罚有度的奖惩制度没有确立，对风险和责任的承担未提供强大支持；内控制度不能适应新业务的发展需要，快速跟进机制没有建立，内控领域存在空白点。七是有章不循，违章操作的现象依然存在。八是信息沟通不畅。信息是内部控制的基础。现代企业内部控制需要大量真实、合理而完整的信息，并将其用于引导控制制度的设计、执行、评价过程。由于信息技术、信息人员素质与现代商业银行的要求有很大差距，直接影响了信息获取的数量、质量和传递速度，会计信息的不真实、管理信息的不全面、信息传递的不畅通，造成管理层决策和控制效率

低下。九是监督评价与银行机构风险程度不相适应，内审部门难以实施过程的、动态的内控审计评价。

按照一个合理的假设——“任何企业在没有外部压力的情况下不会产生对控制的内在动力”的观点，如果没有监管，商业银行缺乏内部控制的内源动力。事实上，由于商业银行被动地接受外部监管的要求，从历史发展的视角看，各阶段存在的问题与其相应的外部规则要求存在的问题基本是类似的。“基本规范”的颁布实施必将为我国商业银行完善内部控制体系提供可靠的监管保证。

我国商业银行进一步加强内控建设的措施建议

针对普遍存在的问题，按照外部监管规则要求，我国商业银行完善内部控制体系工作需要从两个大方面着手，一是认知，二是实施。具体讲，就是

强化“三个认知”和落实“六项措施”。

三个认知：

（一）按照系统的观点和整体效率的标准来认识内部控制体系，并充分认识内部控制的价值创造性质，整体效率和价值创造是内部控制“内源动力”产生的认知基础。在系统和整体效率的考量下，研究分析内部控制的外部监管规则和商业银行的自身特性，理清内部控制系统的边界，明确内部控

制体系的目标，并进一步区分内部控制的不同层级，以确定内部控制结构，清晰地界定内部控制活动内容。

（二）内部控制的不断完善是一个动态过程的概念，内部控制的动态过程性是建立在长效工作机制的认知基础上。内部控制的对象、业务活动、管理控制等内容是动态的，这就决定了内部控制需要动态地参与经营管理过程；同时，内部控制建设是一项长期的工作，既不可能一蹴而就，也不可

能一劳永逸，对外部环境变化和建设内部经营管理的变革要跟踪分析并及时调整和完善内部控制体系。

（三）要充分认识内部控制框架、内部控制指引等规范要求与商业银行的“异质性”特征，从内部控制的深度和广度全方位认识内部控制体系的复杂性，这是提高内部控制体系建设工作有效性的认知基础。商业银行需要在目标导向基础上，遵循五项基本原则，树立成本收益的理念，按照历史和现实“截面”两个维度，尊重历史发展，摸清现实状况，明确初始状态；参照现实规则，查找存在问题；针对需要和资源，确定演进路径，逐步推进

工作。同时，内部控制文化，特别是内部控制创造价值的理念必须在董事会、高管层、监事会及全员中逐步形成。

六项措施：

（一）研究分析外部监管规定，准确把握监管实质和具体要求。商业银行应站在被监管者的角度，针对内部控制基本规范及相关应用指引，研究分析监管者的意图以及实现监管意图的具体措施和监管要求，把监管规则用银行自身适用的语言模式表达出来，形成研究报告，作为工作的起点。这不仅仅是简单的“翻译”，透过这项工作，企业更能够正确理解监管规则和要求，指导相关工作开展，还可以有效避免由于认知偏差导致执行偏离的现象出现。

（二）深入研究制定商业银行内部控制政策及相关制度，围绕目标、要素、控制活动、控制措施、绩效评价、约束激励等关键内容，为内部控制体系建设提供政策制度支撑。制定内部控制政策需要解决的主要问题。其中包括：内部控制的边界；内部控制的目标与合理保证；内部控制的基本要素；内部控制的层级结构；内部控制活动；内部控制的组织架构；内部控制流程与信息交流沟通；内部控制的监督与评价；内部控制的问题纠正与

完善等内容。

（三）及时开展内部控制评价工作，充分了解和认识现实状况；在内部控制评价的基础上，进一步明确初始状态、约束条件和迁移方式。完善内部控制体系，需要对现行内部控制体系进行科学合理的评价，梳理和明确初始状态，参照标准要求，查找存在的问题，确定内部控制建设的出发点；

分析现实约束，探讨目标模式的实现方法；充分考虑成本收益和路径依赖，确定内部控制体系的迁移方式。

（四）按照内部控制政策要求，建立和完善内部组织机构，承担相应职责，确保机构设置与功能职责的匹配，满足实施内部控制的组织要求，构建

长效的工作机制。

（五）强调必要的人员配备、培养与储备，加强队伍建设。人力资源是最重要的资源，没有人力资源支撑将一事无成，没有合理的人力资源适用也会于事无补。要科学合理地选拔适合内部控制工作的人才，必须树立新的内部控制人才观，把相应的人员配备到适合的岗位，并加大培训和储备力

度，才能满足日益增加的内部控制人才需求和业务发展需要。

（六）建立交流沟通机制，强化外部联系与沟通，增进内部信息共享与交流。信息交流和共享是内部管理高效运行的基础，是获得外部理解和支持的保障。对外来说，商业银行应尽快与外部监管机构建立长期联系和沟通机制，持续跟踪、学习、研究相关部门出台的文件，确保及时跟进，并进行适时沟通和交流，共同促进工作开展。对内部来说，商业银行要建立信息交流的中心和平台，相关部门信息要集中共享，尽量避免信息不对称，实现信息资源的最大利用，通过对相关信息的收集、整理、归纳、分析，制定应对措施，提供科学决策依据。

从内部管理角金融风险无论是经营风险还是道德风险，都与内部管理有着密切的关系。防范风险的措施是多方面的，加强内部管理有着举足轻重的作用。本文从内部管理的角度出发，结合工作实际，谈谈如何加强内部管理。

一、整章建制，科学的完善内控制度体系。

(1)按照决策措施服从制度，下级服从上级制度，内部制度服从国家法律法规的原则进行规范。对现有的内部制度进行体系上的科学构建，为今后内控制度的发展提供明确的方向。以业务运营制度，管理制度，处罚制度为总纲，对现有的银行内部制度进行清理归类，运用现代信息技术，对各项业务的规章制度和业务流程整合再造。

(2)业务创新和管理创新是今后改革和发展的重要内容,为适应市场需求的变化，要建立相应的防范控制制度的补救制度，以弥补在创新之初因操作不规范可能带来的不足，从而解决创新与规范的矛盾的问题。

(3)从严执行各项制度，充分维护制度的严肃性。制度建设最关键的环节在于落实和执行。因此必须严格执行各项制度，全面强化制度落实的意识和行为。一是树立制度面前人人平等的原则，二是加大监督查处工作力度，三是加大对制度执行情况的督办检查和审计力度。

二、加强学习，提高内部管理的有效性。

内部管理必须以人为本，只有不断提高员工的素质，才能更好地实施管理。对银行会计来说，加强内部管理的“能动因素”是所有的会计人员，尤其不能忽视离银行会计作业流程和银行客户最近的广大一线柜员。因此组织学习培训是不可忽视的重要环节，在学习培训中应认真研究业务发展中遇到的各种实际问题，要坚持理论知识培训与业务技能培训相结合，业务培训与思想政治教育相结合，集中培训与个人自学相结合。及时传达上级文件精神，使员工掌握文件规定；对照检查自身总是研究改进措施，坚持轮岗制度，使员工熟悉各个岗位的业务操作，提高柜员综合业务处理能力，有利于岗位制约防范风险；定期开展业务练兵活动，激发员工提高业务技能的热情；鼓励员工在业余时间进行自学，参加各种社会考试，拓宽知识面，提高业务水平。

三、强化内控，把住内部管理的关口。

内部控制是经营者为维持企业资产的完整性，确保会计记录的正确性、可靠性，达到预定的经营目标，对经营活动进行综合规划、协调和评价而制定的制度、方法、程序的总称。因此必须对业务处理的全过程进行控制的监督，控制的重点是(1)岗位控制。关键是科学设置劳动组合，应当有利于执行规章制度，提高工作效率，有利于凭证传递，方便客户和内部操作；有利于明确责任和监督制约。(2)业务控制。按照制度规定对业务处理过程进行即时、即日、定期的监督和审核。即时监督审核的内容有：开销户和更换印鉴手续、错帐冲正结算差错和出纳长短款；同业系统内科目合规性；其他应收应付等过渡性科目的审批；会计出纳工作人员工作的监交。即日监督审核的内容包括：临柜人员营业前准备工作情况，如印、押、证、机、现金是否按规定出库，各种证、卡、表是否准备齐全；会计出纳岗位制约制度执行情况，如柜员是否按规定管理和更换密码，是否处于受权范围内，临时离岗是否退出系统；业务处理情况如是否真实有据合法合规，手续完备，处理正确，有无违规操作问题；会计科目及利率运用是否正确，印押证机管理制度及分管分用情况；各种登记簿登记情况。定期监督检查的内容包括:按旬检查现金库和重要空白凭证使用保管情况，并认真登记检查结果；按月检查辖内往来帐户情况，对帐及查询查复工作是否及时合规；按月检查总分核对情况，并抽检总部科目或帐户按月检查利息计算核算的正确。(3)财务控制。年初应编制财务收支计划，对全年业务收支进行科学预测，每季开展详细的财务分析，为经营决策提供参考依据，每天注意库存现金的占用情况，注意开源节流，探索降低成本费用的途径。完善财务费用的管理，提高资金使用效率，降低经营风险，促进资源合理分配。

四、严格考核，提供强化内部管理的保证。

进一步深化分配制度改革，完善激励机制。在物质激励方面，按照绩效挂钩，按以绩定酬的原则，执行收入分配制度，进一步拉开收入分配差距，全面、客观、公正的考核评价各级各类员工的德才表现、岗位职责履行情况和工作实绩。可从三个方面进行考核，即:关键指标考核体系、客户满意度和客户信息收集与反馈，把员工的工资收入与绩效挂钩，为实施有效的激励约束机制提供准确的依据。

度谈谈如何强化内控管理

第四篇：内部审计质量提高

一、合理确定内部审计项目，科学选择审计对象

内部审计是为单位内部管理服务的。内部审计部门在确定审计项目时要考虑以下三点：一要体现重要性原则，即立项和计划审计的项目必须是重点领域、重点部门、重点资金以及事关单位改革发展稳定大局的重大事项；二要体现针对性原则，要紧紧围绕单位的中心工作和单位管理中的薄弱环节；三要有可行性，审计事项必须与审计活动的要求范围相适应，并且审计人力资源能够达到开展审计活动的要求。

二、充分做好审前准备，提高编制审计实施方案质量

首先，要充分开展审前调查，积累基础资料，做到有的放矢。审计前必须对被审计单位的基本情况和经营状况进行全面的调查了解，采集被审计单位的财务数据和业务数据等，通过对数据的整理、分析，掌握被审计单位财务管理总体情况，初步评价财务管理体制和制度建立健全情况，力求突出重点，搜索有价值的审计线索。审前调查和编制实施方案，既关系到审计的深度、效率和效果，也关系到责任和风险，做好这项工作，既可以使审计事半功倍，又可以保护自己。

以对学校后勤服务总公司项目的审计为例。后勤服务总公司下属四个中心，审前调查了解到饮食中心资金流量大，情况复杂。我们对饮食中心的基本情况和经营状况进行了全面了解，编写了审前调查报告，对搜集的资料进行汇总、整理，对经营活动中可能存在的错弊风险作出分析。编制了细致且可操作的审计实施方案，该审计项目取得了很好的效果。

其次，要明确审计目标，增强可操作性，使目标易理解，可实现。内部审计的基本目标是审查、评价内控系统的适当性、有效性和效果性。在审查环节，主要判断被审计单位是否遵守了政策、法律法规、计划、程序；在评价环节，要说明和认定被审计单位的执行情况，对其遵循性做出评判。审计时，为了保证基本目标的实现，常常需要根据实际情况，制定一些具体目标，并通过具体目标的落实，保证实现基本目标。

再次，要细化审计内容，突出审计重点，要把对实现目标有重要影响的审计事项确定为重点。结合审前调查和数据分析情况，进行重要性的确定及审计风险的评估。依据调查情况和分析结果，从审计范围、内容和步骤以及业务分工等方面细化审计实施方案，重点侧重于实施方案的可操作性。

三、严谨细致做好审计日记和审计工作底稿，降低审计风险

审计日记和审计工作底稿是审计取证的两种文本。审计工作底稿主要记录审计的主要成果和查出的违反财经法规的问题或重要事项，经被审计单位认可并签字。审计日记记录审计轨迹或审计过程。只有将审计人员所作的审计日记和审计工作底稿加在一起，才能说明审计事项真相，缺一不可。

审计日记是加强审计质量控制的新举措。审计日记能给审计工作带来很多有利因素。首先，审计日记能够较好体现工作思路和工作方法，有利于提高审计业务素质。在每天的具体工作中，为什么这么做，具体怎么做，要达到什么目的，将会体现在审计日记中。一个审计项目终了，审计人员的整个思路将用审计日记的形式形成一个完整的工作链，每天的审计日记都是这个链中起到计划总结，承上启下作用的一个环节。而且，如果每天坚持认真记录审计日记，就可以把审计人员头脑中对审计工作的感性认识转化为理性认识，有效增加审计经验，提高业务素质。其次，审计日记能防范审计风险，增强责任意识。它真实记录审计现场每位参审者实施审计的步骤和方法，查阅的资料名称和数量以及所作出的判断和结论，做到有备可查，便于分清责任归属。审计日记的实行，提高了审计人员的责任感，促使审计人员更加细致全面地进行审计。

另外，审计日记有利于检查审计方案的执行情况，可以更有效控制审计质量。在审计过程中，审计组长可以检查审计组成员的审计日记，以便随时掌握审计方案的落实情况和工作进度，及时对审计方案或审计重点作出调整。

四、做好审计发现的综合分析工作，努力提升审计报告质量

审计报告质量直接关系到审计目标实现和审计成果的转化，因此，有必要把审计报告这一环节作为一项重要的工作来对待。首先，对审计发现进行深加工。审计报告要立足全局，要透过现象把握本质，对查出的问题分析透彻，找准问题产生的根源并寻找解决的办法，这也是内部审计服务原则的要求。其次，审计报告立意层次要高。审计报告反映的审计信息应有利于被审计单位加强内部控制，改善内部管理，有效防范和规避经营风险。再次，审计结论准确、客观。依据审计发现得出的审计结论一定要体现实事求是，客观公正的审计原则，不可带有任何感情色彩，表达的意思应该简洁明确，不能含糊其辞。第四，提出的审计意见和建议具有建设性和可操作性。提出的审计意见和建议应该直接指向审计发现产生的根源，便于被审计单位从根本上纠正发现的问题，堵塞管理和控制上存在的漏洞。第五，撰写审计报告要严谨细致。要充分听取、认真研究被审计单位的意见，正确的要予以采纳，做到既要勇于坚持原则，也要勇于改正错误，要坚持以事实为根据，以法律为准绳，充分考虑问题产生的主客观背景，从多角度、多方位、多层面进行深入分析和提炼，实事求是地做出评价和处理。

第五篇：招标代理内部质量控制

（一）、招标代理中心日常行为规范

1、不迟到、早退，自觉遵守公司的相关规定；

2、杜绝无故长期离岗，外出办事需进行外出登记；

3、工作期间禁止进行与工作无关事物；

4、公司活动、会议应积极参加；

5、接待业主及合作伙伴要礼貌大方，态度和善，谦虚诚恳，对领导要尊重服从，对同事团结互帮互助；

6、接听电话要规范，语言亲切、简练、礼貌、和气。

（1）迟接电话，须向对方表示歉意；

（2）接听电话，要先说“你好，河南创达”；

（3）尽量满足对方的留言和转达的要求；

（4）不打断对方讲话；

7、周一、周二、周三、周六以及开标时，须统一穿着工装并保持服装整洁；

8、周四、周五不强制穿着工装，但衣着须大方得体、干净整洁，不穿奇装异服，注意个人卫生；

9、各人办公区域应保持整洁，桌面物品堆放整齐，资料保管规范有序；桌面及办公桌周围不放置杂物；文件柜、箱内的文件等应摆放整齐；离开自己的办公区域时，应将桌面整理清洁。

10、部门公共区域卫生及时打扫，保持公共区域干净整洁，办公场所禁止吸烟，办公区域内请勿大声喧哗。

11、树立节水节电意识，自觉爱护公物、离开公司时应检查个人座位电源开关是否关闭。每日最晚离开办公室的员工应检查办公室电源、门窗等是否关闭；

（二）、招标代理中心工作行为规范

1、遵守公司各项规章制度，按时上班，按照要求穿着工装；工作期间，细心自信；

2、同事之间要团结互助，领导应该做好上下级之间的沟通、工作安排及协调工作。员工应该尽职尽责，做好合作地区的沟通及配合工作，认真负责，细致务实；

3、尊重各部门同事，协调好部门间关系；

4、根据招标代理代理部门流程及合作项目工作流程做好资料接收归档工作；

5、项目相关资料应确任到人，经审核、审定后，签字方可印发；

6、开标、评标前，应做好准备工作，注意细节工作；

7、服从领导安排，积极主动做好本职工作；

招标代理内部质量控制节点初探

陈旭标（上海建实财务监理有限公司）

建设工程招投标活动是一项政策性、专业性很强且操作程序比较复杂的系统工程。所谓工程招标代理，是指对工程的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备（进口机电设备除外）、材料采购招标的代理。招标代理的兴起，得益于近年来我国建筑市场的飞速发展，尽管起步时间不长，但已经越来越显现出其在招投标活动中的重要性。

然而参与招标代理活动的各家咨询企业，其发展之路不尽相同。不少咨询企业从企业属性和历史渊源上说，一开始就在市场上都占得先机，从小到大，由弱到强，有些甚至早早确立了其在某一行业、某一领域的优势地位，并在外力的助推下，走出了一条“先操作实践、再总结规范”的发展之路。我公司与这些企业相比，无论在招标代理的业务来源，还是企业的特性上，都存有许多差异。但是从另一侧面上讲，反倒促成了企业不背包袱、轻装上阵的现状。我们可以少走弯路，大胆引入业已成熟的先进经验和行业规范，走一条“先治理规范、后进取发展”的路子。

要提高招标代理工作的工作质量，设立内部质量控制节点至关重要。为此，我公司在招标代理内部质量控制节点上作了如下探索。

一、委托合同阶段

1、操作要求

在接受委托时，应对项目基本情况、资金来源等进行充分了解，在此基础上，确定该项目是需要招标还是直接发包，是实施公开招标还是邀请招标。为达到这一操作要求，必须核实项目批文、资金来源，了解委托招标的要求等。

2、控制要点

委托要求须相当清楚，双方权利与义务要十分明确。

二、内业操作阶段（主要指招标文件编制）

1、操作要求

符合国家有关法律、法规要求；

符合有关建设招标管理机构文件及规定要求；

符合项目特征要求；

合同主要专用条款（如工期、质量、材料、结算等）须表达清楚、明确。

在设计招标文件中，对设计方案中的建筑、结构、通风、水电等各项专业设计技术要求，应有清晰的描述（设计技术要求由委托方及设计咨询单位提供），使设计投标人对招标要求有足够的理解，使设计标更能体现先进性和竞争性。

在施工监理招标文件附件中，应有招标图（初步设计图或施工图），图纸或光盘均可，以便投标方能在投标书中，对监理大纲的服务内容、服务方法提出针对性及切实可行的做法和措施，而不是仅作一般化的叙述。

施工招标文件的附件资料，应尽可能提供招标图（初步设计图或施工图），图纸或光盘均可，使投标方对招标项目有比较清晰的概念，投标报价更为确切，使技术标在整个施工过程中更具针对性。

在设备、材料招标文件中，对设备性能、使用要求、材料品种、工艺制作、供货方式和结算方式等，要进行详细描述。

2、控制要点

招标文件对有关法律法规文件精神表述的完整程度；

招标文件对项目特点描述的符合程度；

评标办法的规范程度；

招标文件的按时发放等。

三、工程量清单编制审核

1、操作要求

加强与委托方的沟通，详细了解代理招标项目的主要情况、投资来源、现场环境等，必要时需与设计沟通，对图纸中不明确之处进行澄清及细化。分部分项子目要紧扣招标图纸内容，深度要符合图纸要求；

项目特征及工作内容的描写要清楚明确，不模棱两可。

要求报价的材料和要求分析的综合单价应选项明确，单位和内容应前后统一；

对一些主要部位、数量较大、容易变化的子项，可针对性地多列几项子目要求报价，使投标报价更能符合实际工程要求。

2、控制要点

清单工程量计算的准确程度；

清单报价条目、措施费条目的编制与实际工程贴切的准确程度；

要求分析的综合单价和主次材料报价以及暂定价编排设置的合理程度。

四、招标文件发放

1、操作要求

必须按招标文件约定的时间，向符合投标资格要求的投标人发放招标文件。

五、答疑会及答疑文件

1、操作要求

在答疑会上，应对投标方书面提出的问题，统一作出清楚明确的答复，并将答疑会文件按时发至每一个合格的投标方手中。

2、控制要点

答疑会会议纪要答复的具体内容与所提的问题要相符；

答疑会纪要应按时发放至每个投标人。

六、开标会

1、操作要求

做好投标签到和开标记录；

检查投标书密封性和完整性以及委托书的合法性；

投标书的书面版本和电子版本要具有一致性。

2、控制要点

准时有序开标；

防止串标。

七、回标分析

1、操作要求

回标分析是对投标书进行甄别分析的一个重要步骤。要判别投标书是否存在重大偏差，是否存在废标情况。回标分析还应对投标总价、措施费、人工材料、设备单价等进行对比分析，对其中报价明显不合理之处重点进行分析，并将分析结果报告评标委员会，由评标专家作出是否属于废标或要求补正说明的判断。要协助评标专家对报价进行分析、询标，联系督促投标单位及时补正、说明等。

2、控制要点

回标分析的准确程度和详尽程度。

八、评标会

1、控制要点

是否按规定抽取评标专家，专家名单是否严格保密；

评标内容是否做到保密，评标的公平公正度如何，是否存在暗示引导；

对评标中出现的问题是否切实加以落实和解决；

评标报告的完整性如何，评标报告是否对专家评委提出的意见和结论进行清晰的归纳和小结。

九、中标通知书

1、控制要点

中标通知书和未中标通知书是否按时发放。

十、合同

1、操作要求

尽量采用国家或地方标准合同文本。在招标文件中要对专用条款内容，尽可能进行约定和细化。中标的商务标、技术标的相应主要内容需写入合同内，中标的商务标、技术标应作为合同的组成部分。

2、控制要点

合同作为履约过程的法律文件，应注意其严密性、完整性和规范性。

十一、流程表

1、操作要求

流程表作为操作和监管记录，在公开招标过程中，对每一个环节都要及时地进行记录，并当场由各相关方签字确认。

2、控制要点

流程表记录是否及时、清楚、完整等。

十二、备案、存档、归档保存

1、操作要求

招标工作结束后，招标代理单位应将全部过程成果文件（招标文件及工程量清单、答疑文件、中标通知书、评标表格及报告、回标分析、流程表等）整理成册，送达备案单位备案和招标单位存档，并做好本单位归档的工作。归档的文件资料需符合协会的招标代理工作规范和本单位的归档要求。

2、控制要点

招标备案的及时性、完整性；

各类表式填写的客观真实性和完整程度；

归档资料的完整性、条理性和清晰程度。

十三、整体评价总结

1、操作要求

对已完成的项目要进行评价总结，应针对招标过程中的公正度、招标文件和工程量清单编制的规范及深度，由本单位相关人员和委托方作出评价总结。对提出的问题要落实整改措施。

2、控制要点

招标投标法律法规执行的程度；

按时、按规定召开答疑会和开标评标会议；

招标工作小组的协作、协调和配合程度；

招标代理与招标单位的交流、解释工作；

委托方的评价意见及建议；

招标工程师诚信自律的执行情况。

笔者以上提供给大家的只是一个招投标代理程序管理框架，但我们的目标并不仅限于此。希望能更多地吸取同行的先进理念和成功做法，充实和完善我们的招标代理内部控制制度，从而使我公司能在一个较高的起点上继续不断进取，为招标代理行业的发展，为培育和完善建筑市场作出应有的贡献