第一篇：CPA增值税作业—2013

2013CPA增值税法课后作业题及答案

一、单项选择题

1.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是()。A.增值税纳税人收取的会员费收入 B.银行销售金银业务 C.邮政部门发行报刊

D.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让

2.下列各项中，符合增值税一般纳税人认定及管理有关规定的是()。A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不得被认定为一般纳税人

B.非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，全部按小规模纳税人纳税，不得办理一般纳税人资格认定

C.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月 3.2012年3月1日，某辅导期纳税人当月第一次领购增值税专用发票20份，3月20日，领购的20份专用发票全部用完，开具的增值税专用发票销售额共计18万元。该纳税人预计至月底前销售货物还可取得8万元不含税销售额，需要再次领购专用发票10份，则该纳税人再次申请领购增值税专用发票时，应向主管税务机关预缴增值税()万元。

A.0.24 B.0.54 C.1.36 D.3.06 4.根据增值税的有关规定，增值税一般纳税人销售的下列货物中，适用13%增值税税率的是()。

A.橄榄油 B.肉桂油 C.麦芽 D.香茅油

5.某生产企业为小规模纳税人，2012年4月销售自产货物取得含税收入20600元，销售自己使用2年的设备一台，取得含税收入80000元，销售生产过程中产生的边角、废料，取得含税收入3000元，当月购入货物取得的普通发票上注明的金额为8000元，则该企业本月应缴纳增值税()元。

A.880.78 B.13693 C.2240.78 D.3017.48 6.某旧货经营公司为增值税一般纳税人，2012年4月销售旧货取得含税收入24万元，销售2009年3月购入的作为企业固定资产管理的小汽车一辆，取得含税收入15万元。则该旧货经营公司2012年4月应缴纳的增值税为()万元。

A.0.75 B.2.64 C.3.78 D.5.67 7.增值税一般纳税人销售的下列货物中，按照4%征收率计算缴纳增值税的是()。A.销售旧货

B.销售自己使用过的固定资产 C.典当业销售死当物品

D.单采血浆站销售非临床用人体血液

8.根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是()。

A.纳税人为销售货物而出租包装物取得的租金收入，不并入销售额计征增值税 B.纳税人采取折扣方式销售货物，应按照折扣前的销售额征收增值税

C.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按照新首饰的同期销售价格确定销售额征收增值税

D.采取还本销售方式销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出

9.某食品生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月从农民手中收购一批粮食用于生产，农产品收购发票上注明价款20000元，企业委托某运输公司将该批粮食运回企业，支付运费1000元，取得运输发票。则企业上述业务可以抵扣的进项税为()元。

A.2366.30 B.2370.88 C.2600 D.2670 10.某食品厂为增值税一般纳税人，2012年4月因管理不善丢失一批以前月份从农民手中购入的粮食，账面成本为9600元(含运费成本465元)，则该项损失当期应转出的增值税进项税为()元。

A.1864.05 B.1425.45 C.1400 D.2040 11.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2012年4月从烟农手中收购烟叶一批，收购凭证上注明价款80000元，价外补贴8000元。已知烟叶税的税率为20%，则卷烟厂收购该批烟叶可以抵扣的进项税额为()元。

A.0 B.16000 C.13728 D.12480 12.某生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20000元，增值税3400元，采购过程中共支付运杂费5000元，取得运输发票上注明运输费2000元、建设基金200元、装卸费2200元、保险费600元;本月销售货物共取得不含税收入80000元，销货过程中支付运杂费共4000元，取得运杂费发票。该企业本月应缴纳增值税()元。

A.9570 B.9850 C.10046 D.10200 13.某生产企业为增值税一般纳税人，同时生产免税货物甲(以下简称货物甲)和应税货物乙(以下简称货物乙)，2012年4月购入生产货物甲的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20000元，增值税3400元;购入生产货物乙的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款30000元，增值税5100元;购入生产货物甲和货物乙共同使用的包装材料一批，取得增值税专用发票上注明价款28000元，增值税4760元，企业无法准确划分货物甲和货物乙包装材料的使用情况;本月对外销售货物共取得不含税收入240000元，其中销售货物乙取得不含税收入180000元。则该生产企业本月应缴纳增值税()元。

A.24310 B.18530 C.21930 D.27540 14.某生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月销售货物取得不含税销售额200万元，当月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币100万元，假定关税税率为10%，则该企业本月应向主管税务机关缴纳增值税()万元。

A.18.7 B.34 C.15.3 D.17 15.某日化企业为增值税一般纳税人，2012年4月进口一批化妆品，关税完税价格折合人民币100万元，企业按照规定缴纳进口关税10万元、进口消费税47.14万元。则该日化企业进口化妆品应缴纳进口增值税()万元。

A.26.71 B.18.7 C.17 D.25.01 16.某生产企业为增值税小规模纳税人，2012年4月进口一辆小轿车自用，关税完税价格折合人民币120万元，企业按照规定缴纳进口关税24万元、进口消费税14.24万元。则该企业进口小轿车应缴纳进口增值税()万元。A.4.75 B.24.48 C.20.57 D.26.90 17.某珠宝首饰店为增值税一般纳税人，2012年4月销售珍珠项链100条，每条零售价3000元;销售翡翠手镯200个，共取得零售款400000元;采取以旧换新方式销售金首饰6000克，每克新首饰零售价250元，收回旧首饰6000克，每克旧首饰作价180元，共取得差价款420000元。该珠宝首饰店本月应缴纳增值税()元。

A.162735.04 B.190400 C.319658.12 D.374000 18.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2012年4月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额30万元;本月软件产品可以抵扣的进项税为1.7万元。则该软件开发企业本月销售的软件产品可以享受的增值税即征即退税额为()万元。

A.0.9 B.2.5 C.3.4 D.5.1 19.辅导期纳税人增值税专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过()份。

A.20 B.25 C.30 D.50 20.属于增值税一般纳税人的印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按()征收增值税。

A.货物销售17%的税率 B.货物销售13%的税率 C.提供加工劳务17%的税率 D.提供加工劳务13%的税率

21.下列各项中，属于增值税征税范围的是()。A.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的 B.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的 C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共有的

D.对经过国家版权局注册登记的软件产品，纳税人在销售时一并转让著作权的 22.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是()。A.3% B.7% C.13% D.17% 23.甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，2012年4月甲企业从乙企业购入一批原材料，取得乙企业开具的增值税专用发票，因资金紧张无法在合同约定的日期支付货币资金，经过与乙企业协商达成协议，甲企业用自产的一批货物抵顶货款并向乙企业开具增值税专用发票，乙企业取得该批货物后作为福利发放给职工，则下列关于此项业务的表述中，正确的是()。

A.甲企业从乙企业购入原材料的进项税可以抵扣 B.乙企业从甲企业取得抵债货物的进项税可以抵扣

C.甲企业用于抵债的货物不属于视同销售行为，不征收增值税

D.甲、乙双方都应作购销处理，分别计算销项税额并均可抵扣进项税额

24.甲企业(一般纳税人)为乙企业(小规模纳税人)从丙企业(一般纳税人)代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明价款20万元，税款3.4万元;该张发票认证通过后，甲企业按原价向乙企业开具了普通发票，取得价税合计款23.4万元，同时甲企业向乙企业收取手续费0.6万元。则此项业务甲企业应缴纳()。

A.增值税0.09万元 B.增值税3.4万元 C.营业税0.03万元 D.营业税1.2万元

25.甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位为甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是()。

A.甲进出口公司 B.乙工业企业 C.丙货运代理人 D.国外销售商

26.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2012年4月销售啤酒取得不含税销售额200万元，另收取期限为3个月的包装物押金11.7万元;2012年1月销售啤酒收取的包装物押金在本月逾期，因购买方未退还包装物而没收其押金23.4万元。2012年4月该啤酒厂增值税销项税额为()万元。

A.34 B.35.7 C.37.4 D.39.1 27.某生产企业会计核算健全，2011年累计应征增值税的销售额为70万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定，2012年3月接到主管税务机关要求其办理一般纳税人认定事项的通知书后仍未按期办理。2012年4月，该生产企业销售货物取得含税销售额35.1万元，购入材料、电力等取得的增值税专用发票上注明的增值税税款合计为2万元。该生产企业本月应缴纳增值税()万元。

A.1.05 B.1.02 C.3.1 D.5.1 28.增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起()内到税务机关办理认证，并在认定通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

A.30日 B.90日 C.180日 D.360日

29.甲企业为增值税一般纳税人，2012年4月1日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计585万元，合同约定分三次等额支付，付款日期分别为4月20日、5月20日和6月20日，乙企业因资金紧张于2012年5月4日才支付了第一笔款项195万元。甲企业2012年4月应确认的增值税销项税额为()万元。

A.0 B.28.33 C.33.15 D.85 30.某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月2日向某商场销售电冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款170000元，因商场在10日内付款所以享受2%的折扣，实际支付货款194922元;本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计8190元(已通过税务机关认证)。该冰箱生产企业4月份应缴纳增值税()元。

A.20132 B.24946.74 C.20710 D.28900 31.某企业为增值税一般纳税人，2012年4月销售货物取得不含税销售额200万元，当月购入货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额合计10.53万元;月末对一些资产进行处理：销售自己使用过的旧包装物，取得含税收入8万元;销售2010年购入的生产设备一台，取得含税收入15.4万元;转让自己使用过的旧厂房，取得转让收入34万元。企业2012年4月应缴纳的增值税为()万元。

A.23.47 B.24.93 C.26.87 D.31.81 32.根据增值税的有关规定，下列表述中，不正确的是()。

A.对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业所从事的国外航空公司飞机维修业务，实行免征本环节增值税应纳税额、直接退还相应增值税进项税额的办法

B.增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售的，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策 C.制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售的种子，免征增值税

D.按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，应视同销售，征收增值税

33.下列出口业务中，属于应按照“免、抵、退”税办法计算增值税出口退税的是()。A.外贸企业收购后直接出口的货物 B.一般纳税人生产企业出口自产的货物

C.有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟 D.外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物

34.某外贸企业为增值税一般纳税人，2012年4月购进电冰箱一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税3.4万元，当月将该批电冰箱全部出口，取得出口收入折合人民币35万元。已知增值税出口退税率为13%，则外贸企业该出口业务应退增值税()万元。

A.2.6 B.3.4 C.4.55 D.5.95

二、多项选择题

1.下列行为中，属于增值税征税范围的有()。A.销售商品房 B.进口设备 C.提供修理劳务 D.提供安装劳务

2.下列各项中，需要计算缴纳增值税的有()。

A.销售不动产的同时一并销售的附着于不动产上的机器设备 B.提供矿产资源开采劳务

C.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 D.销售软件产品并随同销售一并收取的软件培训费 3.下列行为中，属于视同销售货物征收增值税的有()。A.销售代销货物

B.将外购货物用于职工福利 C.将自产货物用于不动产在建工程

D.将委托加工收回的货物无偿赠送给其他单位

4.企业下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有()。A.外购小汽车用于管理部门使用 B.进口生产设备 C.外购水泥用于厂房建设

D.将委托加工收回的货物作为投资提供给其他单位

5.增值税一般纳税人销售的下列自产货物中，可以选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有()。A.以自己采掘的沙、土、石料生产的黏土实心砖 B.用动物的血液制成的生物制品 C.省级以下小型水力发电单位生产的电力 D.以水泥为原料生产的水泥混凝土

6.企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税的有()。

A.汽车销售公司销售汽车的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费 B.商场销售货物并送货上门而向购买方收取的送货费 C.生产企业销售货物时收取的包装物租金

D.商业企业向供货方收取的与销售额挂钩的返还收入

7.根据增值税的有关规定，下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有()。A.从小规模纳税人购货取得的税务机关代开的增值税专用发票 B.从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书 C.从一般纳税人购货取得的普通发票

D.销售货物过程中支付运输费用而取得的注明运费金额的运输费用结算单据 8.增值税一般纳税人购入的下列货物中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有()。A.外购自用的小汽车 B.外购生产用的设备 C.外购用于职工福利的月饼 D.外购用于不动产在建工程的水泥

9.增值税一般纳税人发生的下列运费中，可以计算进项税额从销项税额中抵扣的有()。A.购买自用小汽车支付的运输费 B.销售自己使用过的包装物支付的运输费 C.购买原材料支付的运输费 D.销售免税货物支付的运输费

10.根据增值税的有关规定，下列各项中，属于一并征收增值税的混合销售行为的有()。A.商场销售家具的同时又为该客户提供安装服务 B.汽车厂销售汽车的同时又为其他客户提供修理服务 C.歌舞厅提供娱乐服务的同时销售烟酒

D.水泥厂销售水泥的同时又为该客户提供运输劳务

11.某商场为增值税一般纳税人，与其供货企业甲服装厂达成协议，按销售量的一定比例进行平销返利。2012年4月向甲服装厂购进商品取得增值税专用发票，注明价款200万元、增值税34万元，当月按平价全部销售，月末甲服装厂按照协议支付给商场返利6万元。下列该项业务的处理，符合增值税有关规定的有()。

A.商场应以200万元作为计税销售额计算销项税额 B.商场该项业务的销项税额为34.87万元 C.商场应缴纳的增值税为0.87万元 D.商场应缴纳的营业税为0.3万元

12.增值税纳税人销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%政策的有()。A.以垃圾为燃料生产的电力 B.利用风力生产的电力 C.销售自产的综合利用生物柴油

D.以退役军用发射药为全部原料生产的涂料硝化棉粉

13.根据增值税的有关规定，下列各项中，免征增值税的有()。A.自然人李某销售自己使用过的笔记本电脑 B.某商贸公司进口供残疾人专用的物品 C.零售避孕药品和用具 D.某企业提供污水处理劳务

14.下列业务中，应当缴纳增值税的有()。A.蔬菜批零商店销售的蔬菜罐头 B.饲料厂销售的豆粕

C.化肥零售企业销售的有机肥产品 D.农民销售自产的粮食

15.根据增值税的有关规定，下列关于增值税小规模纳税人的表述中，正确的有()。A.小规模纳税人销售货物，按照征收率计算增值税应纳税额，不得抵扣进项税 B.小规模纳税人进口货物，按照适用税率计算缴纳增值税，不得使用征收率计算 C.不得自行开具增值税专用发票，也不得申请税务机关代开增值税专用发票 D.以1个季度为增值税纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人

16.增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。以下属于“年应税销售额”组成部分的有()。

A.稽查查补销售额 B.纳税评估调整销售额 C.免税销售额 D.不征税销售额

17.根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的有()。

A.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，未分别核算的，由主管税务机关核定

B.一般纳税人取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额予以退税

C.商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票

D.属于一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策

18.下列项目中，不属于增值税征税范围的有()。

A.经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方的

B.经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权未转让给承租方的

C.未经批准的其他单位从事融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方的 D.未经批准的其他单位从事融资租赁业务，租赁货物的所有权未转让给承租方的 19.下列各项中，不属于增值税征税范围的有()。A.货物期货

B.典当业销售死当物品 C.邮政部门销售邮票

D.房地产开发企业销售商品房

20.根据增值税的有关规定，下列说法中，不正确的有()。A.电力公司向发电企业收取的过网费，征收营业税，不征收增值税

B.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税一般纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税;凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税

C.供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供营业税劳务，不征收增值税

D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，凡所售资产属于增值税应税货物的，征收增值税;凡属于不动产的，征收营业税

21.下列关于包装物押金的增值税处理，表述不正确的有()。

A.化妆品生产企业销售化妆品时收取的包装物押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税

B.食品生产企业销售食品时收取的包装物押金，应在收取时并入销售额征税 C.黄酒生产企业销售黄酒时收取的包装物押金，应在收取时并入销售额征税

D.白酒生产企业销售白酒时收取的包装物押金，单独记账核算，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税

22.纳税人销售下列自产货物中，实行免征增值税政策的有()。A.再生水 B.翻新轮胎

C.以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉 D.完全利用污泥生产的污泥微生物蛋白

23.根据增值税的有关规定，下列关于增值税纳税人放弃免税权的表述中，正确的有()。A.纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，1年内不得再申请免税

B.纳税人要求放弃免税权的，应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案 C.纳税人自提交备案资料的次月起，依照规定计算缴纳增值税

D.纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权

24.根据增值税的有关规定，下列关于增值税起征点的表述中，正确的有()。A.增值税起征点的适用范围包括企业、事业单位及个人 B.增值税起征点的适用范围限于个人

C.销售额未达到增值税起征点的，免征增值税，达到起征点的，全额计算缴纳增值税 D.销售额未达到增值税起征点的，免征增值税，达到起征点的，就其超过部分的销售额计算缴纳增值税

25.根据增值税的有关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送的当天 B.采取赊销和分期收款方式销售货物的，为收到销售款的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 D.进口货物的，为报关进口的当天

26.下列出口货物中，实行增值税免税并退税的有()。A.属于生产企业的小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物 B.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物 C.来料加工复出口的货物

D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物

27.生产企业出口的视同自产货物，可以实行“免、抵、退”税管理办法。下列货物属于视同自产货物的有()。

A.外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，使用本企业注册商标，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品

B.外购的与本企业所生产的产品配套出口，出口给进口本企业自产货物的外商的，用于维修本企业出口的自产货物的零部件

C.委托加工收回的与本企业所生产的产品名称、性能不同的产品，出口给进口本企业自产货物的外商的产品

D.外购的与本企业所生产的产品配套出口，不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品

28.根据增值税的有关规定，一般纳税人销售的下列货物中，不得开具增值税专用发票的有()。

A.商业企业零售的化妆品

B.生产企业销售自己使用过的小轿车 C.销售免税农产品 D.零售劳保用品

29.可以享受增值税、消费税退(免)税的出口货物，一般应当具备的条件有()。A.已报关离境

B.已办理出口收汇并已核销 C.已在财务上作销售处理

D.属于增值税、消费税的征税范围

30.当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是()。

A.取得的虚开的增值税专用发票，可以作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额 B.取得的虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额 C.取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金 D.取得虚开的增值税专用发票已抵扣进项税款的，税务机关应依法追缴已抵扣的税款，但不需要加收滞纳金

三、计算题

(一)某生产企业为增值税一般纳税人，具有自营进出口权，2012年4月发生如下经济业务：(1)4月2日，从国内某生产企业购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款200万元、增值税34万元，委托运输企业将货物运回企业，支付运输、装卸费共2万元;(2)4月4日，进料加工业务免税进口料件一批，组成计税价格为100万元，保税进口后入库;(3)4月12日，向境内某商场销售货物一批，取得不含税销售额180万元，另收取包装费2万元;(4)4月20日，进料加工复出口业务出口货物取得销售额折合人民币160万元。已知，增值税上期留抵税额为6万元，出口货物的增值税征税税率为17%，退税率为13%。

要求，根据上述资料回答下列问题：(1)计算企业4月份的增值税销项税额;(2)计算企业4月份增值税的应纳或应退税额;(3)计算企业4月份增值税的免抵税额。(二)某农机生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月发生下列业务：

(1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计金额40000元，原材料已入库;另支付给运输企业运输费用3000元，取得货物运输发票。

(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款100000元，本月生产领用其中的80%。

(3)从小规模纳税人购入机器专用螺丝10000个，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，注明价款4000元;将其中的1000个替换本厂生产设备的螺丝钉，将旧的螺丝钉销售，开具普通发票，取得销售款117元。

(4)生产农机领用2月份外购的钢材一批，成本20000元，其中含运费成本372元;企业不动产在建工程领用3月份外购的钢材一批，成本60000元，其中含运费成本744元。(钢材在购入当月已抵扣进项税)(5)销售农机一批，开具增值税专用发票上注明价款3000000元;另开具普通发票，收取代垫运费8000元;运输公司向农机生产企业开具了运输发票，注明运费8000元。

(6)用2台农机与汽车生产企业换取小汽车一辆，将换入的小汽车提供给管理部门使用，换出的农机的不含税销售价格为150000元，换入的小汽车的不含税价款为200000元，农机生产企业向汽车生产企业支付了差价，双方互开了增值税专用发票。

(7)销售一批农机零部件，取得含税销售额52000元。

(8)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计金额35100元。

(9)转让自己使用了6年的生产设备一台，取得含税收入20800元(该设备购入时未抵扣过进项税)。已知，企业取得的上述相关发票均已通过认证并在当月抵扣。要求，根据上述资料，回答下列问题：(1)计算2012年4月该企业的增值税销项税额;(2)计算2012年4月该企业可以抵扣的增值税进项税额;(3)计算2012年4月该企业的增值税应纳税额。(三)某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2012年5月有关资料如下：

(1)进口印刷设备一台，关税完税价格80万元，关税税率10%，缴纳进口环节相关税金后海关放行。

(2)从一般纳税人购买印刷材料，取得增值税专用发票上注明价款20万元，支付购货运费2万元，取得运输发票;运输途中发生合理损耗1%。

(3)从小规模纳税人购入低值易耗品一批，取得普通发票上注明价税合计金额3万元。(4)外购洗衣粉一批，取得增值税专用发票上注明税额2万元，印刷厂将该批洗衣粉作为福利发放给本厂职工。

(5)接受某出版社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书;购买纸张取得的增值税专用发票上注明价款10万元，向出版社开具的增值税专用发票上注明价款18万元。

(6)接受某杂志社委托，印刷有统一刊号(CN)的杂志，纸张由杂志社提供，成本为5万元元;印刷厂收取不含税加工费和代垫辅料款3万元，向报社开具增值税专用发票。

(7)接受A公司委托，印刷带有A公司名称的会议记录本和练习本一批，印刷厂自行购买纸张，取得增值税专用发票上注明价款8万元;向A公司开具的增值税专用发票上注明价款12万元，由于A公司延期支付货款，根据合同规定，印刷厂收取延期付款利息0.5万元。

(8)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入0.8万元。

(9)销售2010年购入的印刷设备一台，取得含税收入26万元;销售2011年购入自用的小汽车一辆，取得含税收入12万元。

(10)月末盘点时发现1月份购入的部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，账面成本为80万元。

已知，本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。要求，根据上述资料，回答下列问题：

(1)计算该印刷厂进口设备应缴纳的进口增值税。(2)计算该印刷厂当月增值税销项税额。

(3)计算该印刷厂当月应向主管税务机关缴纳的增值税。

第二篇：增值税课后作业

选择题：

1、下列各项中，应该征收增值税的是（）

A.医院提供治疗并销售药品；

B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品；

C.商店销售空调并负责安装；

D.汽车修理厂修车并提供洗车服务

2、下列各项中，属于混合销售行为的是（）。

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.汽车制造厂在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

3、下列各项中，属于视同销售行为的有（）。

A.将自产的货物用于非应税项目

B.将购买的货物委托外单位加工

C.将购买的货物无偿赠送他人

D.将购买的货物用于集体福利

4、某生产白酒的企业为增值税一般纳税人，月销售收入为128.7万元（含税），当期发出包装物收取押金2.34万元，当期逾期未归还包装物押金为7.02万元。该企业本期应申报的销项税额为（）万元。

A、18.7B、19.04

C、19.72D、20.065、外购下列货物，可以抵扣进项税额的是（）。

A、外购的货物用于固定资产建造

B、外购的礼品无偿赠送给客户

C、外购的洗涤用品用于职工福利

D、外购粮食用于本企业食堂

6、下列支付运费中，不允许计扣进项税额的是（）。

A、销售原材料支付的运输费用

B、外购货物支付的运输费用

C、外购非应税项目的运输费用

D、向小规模纳税人购买农产品的运输费用

7、下列计算增值税计税依据正确的是（）。

A、在同一张发票上注明的折扣销售的销售净额

B、以旧换新销售方式的销售净额

C、以物易物销售方式的销售净额

D、还本销售方式减去还本支出后的销售净额

8、下列业务中，不征收增值税的是（）。

A、银行销售金银

B、体育彩票的发行收入

C、邮政部门、集邮公司销售集邮商品

D、供应或开采未经加工的天然水

E、集邮商品的生产、调拨

9、某服装商店(属一般纳税人)直接从服装厂购进各种服装销售。某年4月份购进各种服装价款40000元，服装厂开具的增值税专用发票上注明的税额是6800元。该店当月销售收入82000元，该店当月应纳增值税税额（）元。

A、7140B、5115C、3860D、263410、下列项目中，能够计扣进项税额的是（）。

A、购进原材料所发生的运费和建设基金

B、从农民手中购进免税农产品而支付的买价

C、销售产品所支付的装卸费

D、为宣传企业,特委托加工免费发放小礼品而支付的加工费

E、进口设备支付的到岸价

11、下列出租出借包装物押金的税务处理，正确的有（）

A、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，没有单独记账核算的，不并入销售额征税

B、对逾期（以一年为期限）包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征税

C、个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后，可适当放宽逾期期限

D、自2004年7 月1 日起，纳税人为销售货物出租出借包装物收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过1年（含1年）以上仍不退还的均并入销售额征税

E、对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税

12、甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述不正确的是（）。

A、甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理

B、乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额

C、甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

D、甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额

E、甲企业收到乙企业的抵顶货物，双方可以商定是否作销售处理

13、某科技城为增值税一般纳税人，2004年5月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，当月该型号电脑每台零售价格为6786元，科技城将这两台电脑退给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35 000元，本月申请并通过了认证。该科技城本月上述业务应纳增值税税额()元。

A．250498B．250430C．280772

D．248628

计算题：

1、某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款2%折扣，购买方如期付款。计算其销售额和销项税额。

2、某商业企业一般纳税人为甲公司代销货物，按零售价的5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，计算该商业企业代销业务应纳增值税。

3、某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗,每辆成本为300元（材料成本占65%），每辆对外销售额为420元（不含税），则本月进项税额的抵减额为？

4、某商场采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价3000元，本月售出电视机150台，共收回150台旧电视，每台旧电视折价200元，该业务应当如何计算增值税？

5、某食品加工厂从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付运输企业运输费用400元（有货票），计算其进项税额。

6、某企业购进商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额占支付金额的5%，经查实应由运输单位赔偿,则进项税额？

7、200×年4月，某生产企业（一般纳税人）有如下业务：

（1）销售产品2000件，不含税单价58元；

（2）将产品1500件运往外省分支机构用于销售，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；

（3）将100件产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元；

（4）购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100 000元、增值税税额17 000元，该发票已经过认证；

（5）从一生产企业购进废旧物资，普通发票上注明销售额5850元；

（６）从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12 000元、增值税税额720元，其中20％的自来水用于职工浴室。

本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。该企业上述业务应纳增值税税额是多少？

8、某洗衣机厂2009年1月发生以下经营业务：

(1)批发销售洗衣机一批，取得不含税销售额400万元。

(2)向个体户销售洗衣机一批，价税合并收取销售额80万元。

(3)将零售价2万元的洗衣机作为礼品赠送给客户。

(4)购进原材料一批，增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为240万元、40.80万元，专用发票本月已通过税务机关的认定。另外支付运费1.3万元，并取得承运单位开具的普通发票。

(5)购进生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为120 万元、20.40万元。计算该洗衣机厂2009年1月应纳的增值税。

9、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2005年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

10、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2005年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

第三篇：CPA

2012年新疆注册会计师报名时间：6月11日-25日。

新疆维吾尔自治区财政厅2012注册会计师全国统一考试报名通告

根据《注册会计师全国统一考试办法》的规定，现将2012注册会计师全国统一考试专业阶段考试和综合阶段考试报名有关事项通知如下：

一、报名条件

(一)同时符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试——专业阶段考试：

1、具有完全民事行为能力;

2、具有高等专科以上学校毕业学历、或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称。

(二)同时符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试——综合阶段考试：

1、具有完全民事行为能力;

2、已取得财政部注册会计师考试委员会颁发的注册会计师全国统一考试——专业阶段考试合格证书并且在有效期内。

有下列情形之一的人员，不得报名参加注册会计师全国统一考试：

1、因被吊销注册会计师证书，自处罚决定之日起至申请报名之日止不满五年者;

2、以前参加注册会计师全国统一考试因违规而受到停考处理期限未满者。

二、报名程序

参加注册会计师全国统一考试的报名人员应当通过“注册会计师全国统一考试网上报名系统”进行报名。报名分为网上预报名、资格审核、交费确认三个步骤。

(一)网上预报名

报名人员应当于2012年6月11日至25日期间，登录中国注册会计师全国统一考试报名网站http:www.teniu.cc)进行网上预报名。所有报名人员均须重新注册，登录报名系统，按报名指引填写相关信息，预报名完成后，网上报名系统为报名人员生成预报名信息表，请首次报名人员下载打印便于下一步资格审核。

报名人员符合综合阶段考试的报名条件、不能完成网上预报名的，可向自治区财政厅考办查询办理。

专业阶段考试报名人员可以同时报考专业阶段考试6个科目，也可以选择报考部分科目。

(二)资格审核

资格审核时间为6月18日至7月6日。(不含公休日)

1、首次报名人员(不含应届毕业生)

首次报名参加专业阶段考试的报名人员，须持预报名信息表、身份证原件及复印件、学历证书或中级以上职称证书原件及复印件到报名现场办理报名资格审核。

持有国外学历证书的报名人员，还应当提供学历证书原件以及经公证机关公证的该学历已获得国家教育部认可的中文证明。

2、非首次报名人员

非首次报名参加专业阶段考试的报名人员，以及报名参加综合阶段考试的报名人员无需进行报名资格审核。

3、应届毕业生

应届毕业生在网上完成预报名后，应当于资格审核期间，持预报名信息表、身份证原件、应届毕业生承诺书到报名地现场办理首次报名资格审核。

2012年8月31日前获得学历证书的应届毕业生，应当于8月20日至31日(不含公休日)期间，持已交费的预报名信息表、身份证原件及复印件、学历证书原件及复印件到自治区财政厅考办进行二次报名资格审核。

(三)交费确认

首次报名人员和应届毕业生，在通过报名资格审核后交纳考试报名费。

非首次报名人员，可直接通过网上报名系统交纳考试报名费。

应届毕业生，在通过首次报名资格审核后交纳考试报名费。

交费截止时间为7月8日17:00。

三、考试科目和范围

1、专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。

2、综合阶段考试科目：职业能力综合测试。(试卷

一、试卷二)。

考试范围：由财政部注册会计师考试委员会在发布的考试大纲中确定。

四、考试方式(特定范围报名人员除外)

考试采用闭卷、计算机化考试(简称机考)方式。即，在计算机终端获取试题、作答并提交答案。

考试系统支持8种输入法：微软拼音输入法、全拼输入法、智能ABC输入法、谷歌拼音输入法、搜狗拼音输入法、王码五笔型输入法、极品五笔输入法、万能五笔输入法。

五、特定范围报名人员

(一)特定范围报名人员，是指1967年12月31日(含)前出生的，选择纸笔作答考试方式的报名人员(下同)。

纸笔作答考试方式，是指通过计算机终端获取试题，客观试题使用计算机作答，主观试题使用纸笔作答。

(二)特定范围报名人员，应当在资格审核期间，持预报名信息表、身份证件原件及复印件、学历证书或中级以上职称证书原件及复印件，到报名地现场选择考试方式，办理报名资格审核、考区选择和交费手续。办理交费手续后，不再允许变更考试方式。

(三)特定范围报名人员，须到财政部考办专门设立的考区参加考试。

综合阶段考试考区设置在湖北省武汉市。

专业阶段考试考区设置在河北省石家庄市、湖北省武汉市、陕西省西安市。

六、考试时间(北京时间)

综合阶段考试：

2012年9月16日

上午08：30—12：00 职业能力综合测试{试卷一}

下午14：00—17：30 职业能力综合测试{试卷二}

专业阶段考试：

2012年10月13日

上午08：30—11：00 审计

下午 13：00—15：30 财务成本管理

下午17：30—19：30 经济法

2012年10月14日

上午08：30—11：30 会计

下午13：30—15：30 公司战略与风险管理

下午17：30—19：30 税法

七、考试辅导教材

中国注册会计师协会根据财政部考委会发布的考试大纲，编写出版专业阶段考试6个科目考试辅导教材、经济法规汇编以及近年考试试题汇编，由出版社出版发行。报名人员可在当地书店自愿购买。

中国注册会计师协会不编发出版综合阶段考试辅导教材。

八、准考证的下载打印

综合阶段考试报名人员应当于9月3日至15日期间，登录中国注册会计师协会网站，进入“注册会计师全国统一考试网上报名系统”，下载打印准考证。

专业阶段考试报名人员应当于9月24日至10月12日期间，登录中国注册会计师协会网站，进入“注册会计师全国统一考试网上报名系统”，下载打印准考证。

九、专业阶段考试免试条件

具有会计或者相关专业高级技术职称的人员(包括学校及科研单位中具有会计或者相关专业副教授、副研究员以上职称者)。可以申请免于专业阶段考试1个专长科目的考试。

十、其他注意事项

(一)确认地点：乌鲁木齐地区的考生在财政厅会计人员服务大厅进行确认。地址：乌市明德路16号(财政厅正门左侧)电话：0991—2835038 各地、州、市的考生在当地财政局会计科进行确认。

(二)2012注册会计师全国统一考试，考区均设在乌鲁木齐市，其他地、州、市不设考区。

(三)中国注册会计师协会将在网站相关栏目提供模拟练习题，便于报名人员熟悉机考环境。

第四篇：美国CPA

美国CPA(AICPA)常见问题

1、是否必须修额外的大学课程以符合美国CPA（AICPA）考试的资格？

答： 不，在美国境外大学至少两年或同等学力，就具有报考美国CPA考试之资格。虽然美国CPA考试应考门坎依各州法不同条件对美国CPA的要求亦不同，但大部分州要求须具备学士学位，少部分州允许考试后120天内取得学位；而各州对于总学分数和会计相关学分数及商业相关学分数的要求也有所不同(相关美国CPA考试细节，请上宏景国际教育的网站)

2、为何外国会计师想成为美国CPA？

答： 有鉴于商业和会计业务渐渐全球化的趋势，具备美国CPA资格证书，对于争取你心目中理想的职务时，可显示其重要性；它提供给证照持有人额外的「可销性」和国际流动性。此外，持有美国CPA，可提升你的价值，不论在本国或国际的CPA事务所，或位于你国家境内的美国公司。和国际客户谈生意时，身为美国CPA也显得有利，因为除了自己国家的会计原则之外，它更强调对美国税务和法规事务的了解与熟练。在许多国家，它更允许你直接进入本国的会计界，或免除本国考试的一部分。

3、没有政府会计的经验，会是个问题吗？

答： 不会!有些州会在你通过考试后马上发给你通过资格；但一般会计经验通常是在发给执照时才需要的，且政府会计经验并不是一定需具备的，许多州许可产业界中的会计经验。大部分情形下，外国经验也可列入考虑。

资格(certificate)和执照(license)的不同，在于有资格的美国CPA虽然可以准备财务报表, 但不能签认稽核，也不能证明财务报表为真实。

4、英文程度不好，可以上美国CPA或CFA培训课程，并完成考试吗？

答： 当然可以！对母语非英语的人而言，这个自修课程实际上可以帮助你改进英文技巧，并使你对美国会计专用术语的基本知识更加了解。Becker这一套教材已顺利辅导许多国际应考人通过考试，而且2007全球首次推出的双语CD-ROM，每5~10分钟的英文教学后，由中文老师用中文加强概念，重点整理一次。对以华语为母语Becker CPA国际学员，可在中英双语的加强教学下，大幅提升考国际证照的准备效率。

5、外国CPA是否能轻易获得美国CPA执照？

答： 是。只要两年大学教育和你的公认CPA(CA:Chartered Accountant)资格，或本国的专业相关执照，你就具有美国CPA应考资格。此外，会计系毕业生多已知道美国考试的大部分内容，因为大多数的美国会计原则已为国际所采用。

6、报考前是否需要有实习？

答： 美国CPA考试不像许多其它国家的CPA应考要求，美国CPA的外国应考者不必于考试时就具会计相关工作经验，也无实习要求； 任何相关工作经验都可在你通过考试后再取得即可。

7、考试在何时何地举行？考试内容是什么？费用多少？

答： 自2004年4月5日起，每季的第一和第二个月开放预约考试，第三个月不开放考试。地点限于美国的领土或属地，所以你需要旅行到你报考的州应考；但大多数的州允许「监试」

(proctoring)，也就是你可以在另一州境内应考，而不一定要去你报名的那州应考。考试科目共四科：审计及签证(Auditing & Attestation)、财务会计及报告(Financial Accounting & Reporting)、法规(Regulation)商业环境及理论(Business Environment & Concepts)。费用则依州别而有所不同，从US$80到US$545都有。(相关考试细节，欢迎来电预约咨询)

8、是否必须一次报考全部四个科目？有无通过的时间限制？

答： 美国CPA考试并不要求一次报考全部四个科目，因此可以分科分次考完，每考过一科可以保留有限期限18个月，超过期限则该科成绩自动失效，也就是说您只要再18个月内将四个科目全数通过即可(相关考试细节，欢迎来电预约咨询)

9、Becker课程的考情优势为何?

答： 高成功率：每3位美国CPA中，就有2位曾接受过Becker的专业辅考!Becker在美国已有50年的经验，具有考照培训高权威性。Becker拥有遍布全球五十个国家、超过300间教室，至今已培训出25000个美国CPA，连续七年得到全美榜首！自1974年11月至2002年5月得到美国CPA学会所颁发Elijah Watt Sell Award共计22座金牌、21座银牌、12座铜牌，该奖座系颁发给CPA考试得分最高者。

第五篇：如何复习cpa

时间：会计，财管，审计各计划300个小时，税法270小时，经济法250小时，风险管理200小时

程序第一遍60-110小时，辅以做客观题（不做主观题，因主观题太花时间，其考点已包含在客观题之中）第2遍用50小时，复习基本考点，第一遍做错的客观题。第三，四遍共用70余小时，从重点章节（过关一）中选少量主观题做。做7套考题（过关三5套，近2年考题），在第3，4遍之后各2套，考前3套，共计40小时，含评分，析错过程。余下30小时补漏补弱考前一定要休息好，象注会这样的考试，即使你掌握了，精力不好也容易一做就错。7平时做测试的时候测试出做各种题型的时间，考试时严格按标准执行。通常在考试结束前5分钟把试卷做完比较合适

我的感觉是基本考点的面掌握一定要宽，要熟悉，未达到一定火候不要做主观题，综合题（因为此时做综合题太花时间，掌握的知识又不会很多），在考前的3至4周应先看一些综合题（因为看题的速度比做题的速度快一些，当然效果没做题好），看看一些常见的题型的解法，然后再做尽量多的综合题，提高自己解综合题的能力，也只有尽量做多一点的题，才能使自己熟悉重点，避免一些低级失误，丢掉不该丢的分。

原则

1：50%的时间看书，30%的时间听课，20%的时间做题。

2：重理解，轻背书。

用该种方法，按今年的难度基本能过，我的一位朋友以前考试成绩不理想，用该方法后今年一次过3科，我用该方法今年也过3科，另一科审计因仅用时230余小时只考了40余分，算是因没有坚持该方法付出的代价。

如果你用该方法，明年没有通过，请不要怨我骂我，该方法不可能对每一个人都有效，我也是衷心的希望各位朋友能通过CPA。