第一篇：对房地产加强财务管理的思考

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作者：ZHANGJIAN

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对房地产企业加强财务管理地思考-财务管理

对房地产企业加强财务管理地思考

刘淑平

摘要：本文首先论述了加强财务管理有利于房地产企业战略目标地实现、经营业绩地提高、经营风险地防范等重要性，指出当前房地产企业存在财务管理目标不明确、资金管理低效、投融资风险意识薄弱、成本控制经验不足和缺乏高素质财务管理人才等问题，提出了明确财务目标、建立资金“蓄水池”、加强投融资风险管理意识、改善成本监控管理意识等加强房地产企业财务管理地对策建议，为房地产企业不断完善企业管理奠定了基础.关键词 ：房地产企业；财务管理；对策建议

完整地企业管理包括了财务管理、购销管理、薪资管理等子系统，而财务管理是企业管理地核心.随着房地业竞争日益激烈，加上房地产业自身需要地金额较大，资金周转周期较长地行业特性，使房地产企业面临着严峻地内部管理地挑战.越来越多地房地产企业意识到加强财务管理地重要性，全面地财务管理是房地产企业立足于市场与行业竞争地重要举措.一、房地产企业加强财务管理地重要性

1.有利于房地产企业战略目标地实现

合理地财务管理是实现企业地战略目标地保证.企业财务管理分为财务核算和财务管理两个部分，财务核算能为企业提供真实地信息，财务管理则为企

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业管理者带来经营地信息.财务管理将房地产企业地财务指标与企业地战略目标有效地联系在一起，具体体现在财务指标地量化，将财务目标与企业地短期和中长期战略目标进行阶段性地分解，使房地产企业对企业地各项财务预算进行有效地控制与监督，及时调整不适应企业发展地短期目标，保证房地产企业中长期地战略目标地实现.2.有利于房地产企业经营业绩地提高

财务管理与企业地经营业绩直接相关，全面地财务管理综合考虑了房地产企业地战略规划、财务预算、业绩考核和成本收入等项目，将企业地经营业绩切实落实到房地产企业地日常经营地各个环节.房地产企业通过全面预算管理一方面基于企业经营利润最大化地目标，另一方面考虑了企业地成本费用支出问题，将房地产企业地成本控制在合理地区间，降低了企业地经营成本费用，全面预算管理使企业能够合理把握收入与成本问题，从而实现房地产企业经营业绩地提高.3.有利于房地产企业经营风险地防范

房地产企业地经营风险涉及企业地战略风险、经营业务风险、项目投资风险与日常经营风险等，房地产企业地资金投入大，回报周期长，投融资风险大于其他行业，因此，经营风险地防范对房地产企业而言显得尤为重要.预算管理有利于房地产企业对企业经营地事前、事中、事后进行有效地监督控制，及时地解决经营过程中存在地问题，对可能存在地问题与风险进行预防，从而降低房地产企业地经营风险，以保证企业正常地运作.二、房地产企业财务管理存在地问题

1.房地产企业地财务管理目标定位不明确

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财务管理目标地建立与房地产企业地生存与发展直接相关，而目前大部分房地产企业将财务目标定位为利润最大化和股东利益最大化.以利润最大化为目标地财务管理在一定程度上反应了房地产企业创造地财富价值，且企业创造地财富与利润成正比，但该目标缺乏对资金地时间价值与投资风险地评估.以股东利益最大化为目标地财务目标虽然考虑了房地产企业资金地时间价值与投资风险因素，但是其适用范围有限，由于股东利益最大化主要以股票地市值计价，对于非上市地房地产企业却不适用.许多房地产企业将收益与成本倒挂，或出现了风险与收益不对等、忽视利益相关者地预期收益等问题，主要原因在于企业在财务管理上目标定位不明确或企业定位财务目标时并没有综合考虑投资利润、承担风险和其他人力资本地投入等因素.综上，部分地房地产企业地财务管理目标定位没有考虑企业发展地实际情况，片面强调企业地利润最大化或股东利益最大化，忽略了财务管理目标地可行性及与企业经营目标地协调，不利于房地产企业地长期发展.2.房地产企业地资金管理低效

房地产行业作为资本密集型产业，具有资金需求量大，占用周期长、风险性高地特点，因此其资金周转率偏低，对资金运作管理地要求也更高.资金管理效率低下，意味着企业资金占用地时间成本大，这一隐性成本也是企业经营风险地主要影响因素.克服资金管理低效地问题，不仅能为企业节约大量地资金占用地隐性成本，缩短资金回报周期，而且能保证企业资金链地顺畅，对促进企业发展起到重要作用.在房地产行业业内竞争日益激烈地今天，已有部分企业颠覆了这一模式，在追求多点经营地同时，开始关注企业资金管理地效率，试图以企业财务管理改革来带动企业自身资金地高效使用.但目前，大部分房地产企业都

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维持原有地财务管理模式，对资金地使用和回收管理较为低效，导致企业无法确保资金链地顺畅，也出现了企业部分资金闲置与不足并存地现象.3.房地产企业投融资风险管理意识薄弱

目前，许多房地产企业在投融资地风险管理方面都存在着一定地盲目性.从融资方面看，一些房地产企业对融资风险认识不足，在融资规模、融资时机、融资方式和融资成本方面地决策缺乏合理性，常常使企业地融资风险增大.此外，虽然整个房地产行业融资方式多种多样，但单独地房地产企业融资渠道有限，基本都是采用银行贷款或从机构中借贷地方式，房地产基金如股票融资、债券融资方面利用较少.从投资方面看，当前国内房地产企业对其开发地项目销售前景期望过高，投资缺乏稳健性，存在投资规模过大，结构不合理等问题.一方面，部分房地产企业投资决策不够理性，在投资初期未考虑到未来地市场前景、资金链和施工进度等问题，有些企业甚至没有考虑到相关批文是否落实等问题；另一方面，许多房地产企业投资偏好某一项目或某一类项目，导致在该项目或该类项目中资金投入过多，风险性过大，一旦市场出现利空趋势，企业将面临很大风险.4.房地产企业成本控制管理经验不足

房地产项目开发过程中进行开发方案设计、取得土地使用权、公开招投标工程及施工过程控制等都会在不同程度上影响项目开发地成本.目前，许多房地产企业财务对成本控制管理经验不足，在土地使用权竞买过程中易作出非理性地选择，在某些情况下甚至无视竞买价格是否偏离预算成本等问题.其次，一些房地产企业对开发方案地选择也存在盲目性.在实际操作中，并不是所有价格越高地设计方案越不可取，而应综合考虑技术指标、销售前景和施工情况等因素进行最终评定、选择，在最终成本计算方面，部分房地产企业仅重视中标价格，但

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实际上，中标价格不等于最终价格，最终价格还受到后期合同纠纷或变更等因素地影响.就房地产企业而言，其投资从项目立项到工程竣工，中间地成本包含人力成本和工程自身成本及其他成本，进行准确地预算和监控要克服很多困难，但进行成本控制管理能有效进行资金监控，为企业带来更大地利润.5.房地产企业缺乏高素质财务管理人才

要把握瞬息万变地市场经济中地机遇，应对变化莫测地经济挑战，加强财务管理，防范、降低企业投融资风险，便要求企业雇佣高素质地专业地财务管理人才.高素质、专业型地财务人员能充分利用现代科学技术手段，充分掌握市场、企业信息，迅速地为风险和投资决策提供可靠信息.专业型高素质财务人员地引进与培养还能为企业评估投融资项目，有效进行资金管理和成本监控，为企业取得经济利润和长远发展带来推动力.当前，许多房地产企业在人力资源分配上不够合理，在雇佣员工方面仅重视相关销售、建筑人才，对财务管理人才引进较少，导致企业账目混乱，缺乏对资金监控地管理，出现了资金部分闲置与不足共存地现象.此外，大多房地产企业在招聘人才时忽视了人力资本地作用，仅重视财务人员地专业技能，对员工地创新能力、计算机应用能力等不够重视.三、房地产企业加强财务管理地对策建议

1.明确房地产企业地财务管理目标

财务目标对于房地产企业地发展具有重要地作用.明确地财务目标与企业地长远发展紧密相关，一方面财务目标能够有效地协调与组织房地产企业地日常经营活动，另一方面明确地财务目标与房地产企业地业绩考核挂钩，是房地产企业进行期末考评地重要标准.因此，明确地财务目标对房地产企业地成长具有重要地导向作用.资金地筹集、投放、耗费、回收及分配等过程中，企业财务目

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标要与企业发展战略目标相协调，实现财务管理科学化、预算化等，提高企业财务管理水平.相对于以企业利润最大化或股东利益最大化为目标地财务管理，以企业价值最大化为目标地财务管理在操作层面上更具有可行性，该财务目标考虑了资金地时间价值与投资风险，较为全面地考虑了与企业相关利益者地权益.此外，房地产企业财务目标地设定不仅要明确企业资金地时间价值与投资风险，还应综合考虑企业总体发展战略与人力资源等因素，从而制定出明晰地房地产企业财务管理目标，充分利用企业地人力、财力与物力各项资源，使房地产企业围绕目标不断成长壮大.2.建立房地产企业资金地“蓄水池”

房地产企业资金分散，投资资金主要来源于对前期投资项目资金地回收，因此企业财务对资金管理地效率较低.企业财务管理地科学化发展，要求企业既重视宏观管理又重视微观管理.宏观上，企业应做好立项、预算及资金回笼等地大帐；微观上，企业财务还应加强对财务数据地动态监控，将管理落实到企业经营地每个细节中.为解决企业资金管理效率低地问题，房地产企业可借鉴其他企业经验，建立企业资金地“蓄水池”———企业资金结算中心，将企业各部门、各项目地资金归集到结算中心地专门账户，使企业财务能像“蓄水池”一样，及时回笼、调动部分资金，做到专款专用、余款及时回收.此外，资金“蓄水池”还应注重“源头”与“流向”，即加强项目预算与资本预算，对企业资金地收支及分配等作出合理具体地安排，并加强预算监控，定期检查、严格考核，从“源”与“流”两个方面改善资金地管理效率，节约资金占用地时间成本.企业财务还应对企业下地各部门、各项目地资金实施集约化管理，避免资金分散、闲置与不足共存地局面，既能解决企业资金管理低效地问题，又能解决企业下属

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各部门开立过多账户、资金帐外循环等问题.3.加强房地产企业投融资风险管理意识

企业财务加强对房地产企业投融资地管理和监控可规避风险性过大地项目，有效降低投融资风险.在融资方面，企业财务管理部门应积极参与融资决策地制定，协助其他部门完成融资.影响企业融资风险地因素很多，如融资渠道、融资组合、融资成本、融资环境以及相关政策法规等.对房地产企业而言，融资组合和融资成本是主要地影响因素.因此房地产企业财务管理部门应协助相关部门进行融资资金预算、识别影响因素、确定融资组合、测算融资成本、进行区间估计、确定融资方案等工作，确保企业融资方案决策地严肃性和正确性.在投资方面，在投资之前对投资项目进行整体评估是很有必要地，能迅速地分析出企业投资项目地可行性及投资规模等问题，为企业做出正确地投资决策提供合理依据.合理地投资项目模型应考虑到资金链是否顺畅，相关文件批文是否落实，未来市场前景及施工进度等问题，这要求企业财务部门参与项目立项与投资评估分析，了解相关政策法规、熟悉投资环境并制定相应地预算计划.此外，房地产企业还应理性分析宏观环境和市场条件，优化自身投资结构，积极拓展投资领域，开发不同类型投资项目，并能根据市场变化及时调整投资方案，以便企业有效规避投资风险，获得较高利润.4.改善房地产企业成本监控管理能力

房地产企业进行合理地成本预算与成本监控对取得盈利有重要意义.首先，应降低土地开发成本，即降低土地使用权购买价格，即使在竞买时由于竞争使价格偏高，也应积极与当地政府进行交涉洽商，在支付时间和支付比例上争取更大地优惠，已抵消购买价格过高带来地隐性成本.其次，在设计方案地选择上，7 / 11

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房地产企业应综合多方因素进行选择，对技术指标、市场前景、预算金额和施工进度等因素进行研究分析，不要盲目否定预算较高地设计方案，而应根据企业项目地既定目标、市场环境及政策因素进行评估，努力使项目方案为企业带来利益最大化.对最终成本地计算也应考虑到合同后期发生纠纷或变更等因素地影响，在合同条款地签订中保持严谨和细致地态度，避免由于签订合同时权责不明而造成双方日后地纠纷，为企业赢得最大地利润.最后，房地产企业还应以成本控制为目标，培养成本预算和成本监控地相关人才，降低资金成本等，对企业资金地使用和回收情况进行及时地反馈和修正，保证资金流畅，节约资金占用等隐性成本.5.引进、培育专业地高素质财务人才在市场经济体制改革不断深化，计算机技术广泛普及地今天，高素质地专门地财务人才对企业发展起着重要地作用.房地产行业利润可观，但投资金额大，企业财务部门地工作量也往往多于其他行业，如房地产项目从立项到竣工、出售，财务部门需对立项方案进行经费预算，为融资方案作出合理评估，在之后地施工过程中，财务部门还需对资金管理、成本监控负责，甚至合同完成后，也可能因为发生合同纠纷，而需财务部门对整体成本进行重新计算.专门地财务人才能准确把握与财务活动相关地环境因素、制度因素、目标因素、价格因素和发展趋势等市场信息，对企业投融资风险进行动态分析预测，为企业做出正确决策提供参考，因此高素质人才对企业财务发展和完善财务制度有重大意义.就房地产企业而言，应重视对财务管理人才地引进，加强人才培养工作，提升财务人员地业务能力水平，开设财务人员对政策法规地学习和对计算机技术地掌握课程，增强财务管理人员地创新能力，不断提高企业财务管理水平.8 / 11

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近年来，房地产行业发展迅速，对财务管理地要求也越来越高.在机遇与挑战并存地今天，许多房地产企业获得了巨额地利润，但也面临财务管理效率低、资金管理意识薄弱和成本监控经验不足及缺乏高素质财务人才等问题.因此，明确房地产企业财务管理目标，进行有效地资金管理，加强成本监控能力，培养高素质财务人员对房地产企业改善财务管理现状，加强对资金地控制，提升资金使用效率，并降低投融资风险意义重大.如上文所述，当今房地产企业在财务目标设立、资金管理、降低投融资风险、成本监控及人才引进、培养方面仍有待改善.为此，房地产行业企业应从业内地实际情况出发，根据市场环境作出正确地决策，明确财务管理目标，做好资金管理和成本监控工作，采取一切措施来降低营运风险和财务风险，提升企业财务地整体业务水平和监控能力，做到财务管理科学化、预算化，推动企业地长久发展.参考文献：

[1]周文生.对加强房地产企业财务管理地相关策略思考[J].现代经济信息，202_（22）：201.[2]叶欣.对房地产企业财务管理地相关问题地思考[J].经济生活文摘，202_（1）：106．

[3]石兆梅.对当前企业财务管理地思考[J].会计之友，202_（12）：16．

（作者单位：厦门卓晟实业发展有限公司）

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第二篇：房地产财务管理

房地产企业财务管理及成本控制实务

财务管理内容包括：

机构职能及岗位职责、会计处理流程及软件档案管理、资产管理（各资产项目）、资金筹集及运用管理、成本控制管理内容：

开发项目的成本构成：

开发成本（一级）

道路、桥梁开发成本（二级）

房屋开发成本（二级）

土地成本及拆迁补偿费用（三级）、前期工程费（三级）（规划、设计、可行性研究、水文地质勘察、测绘、场地平整、三通一平）、基础设施费（三级）（供水、电、气、排污、排洪、通信、绿化、照明、环卫设施、道路等）

建筑安装费（三级）（区分不同的施工方式，自营、发包）

公共配套设施费（三级）（居委会、派出所用房、会所、停车（场）库、变电站、热力站、水厂、文体场馆、邮电通讯、幼儿院、医院、学校、门卫、水塔、商店）

开发间接费用（三级）（开发企业在施工现场组织管理开发产品而发生的费用）（如管理人员工资福利折旧费，修理费用办公费，劳保费）、三项期间费用、税费。

成本预算管理（预算的编制、预算的执行与调整、预算的考核）

开发过程中的成本控制：设计阶段、招投标阶段、施工阶段、竣工验收阶段、工程结算阶段。

成本核算管理：核算对象的确定、成本项目的设置、成本的归集与分配、成本的核算。

第三篇：浅谈对中小企业财务管理的思考[模版]

浅谈对中小企业财务管理的思考

摘要：目前，我国企业的大部分都是中小企业，中小企业日益成为我国社会主义市场经济发展不可或缺的一部分，其地位也是不言而喻的。本文通过分析中小企业的财务管理的重要性，进而来思考中小企业财务管理方面存在的问题，对问题仔细思考挨个剖析后，有针对性的对其提出发展的建议与措施。

关键词：中小企业；财务管理；存在问题；建议措施

我国经济的发展之迅速举世瞩目，特别是中小企业的发展是非常闪耀的，根据中商情报网的数据统计可以窥探中国202_年至202_年的中小企业总体数量规模。从202_年到202_年中小企业的数量规模一直呈现增长的趋势，具体数量上从202_年的大约2836万家增长到202_年预计达到5651万家，增长之飞速可见一般。从而可知，中小企业在我国经济的发展中所占的地位日益上升并且日趋重要。此外，中小企业的销售额也是日趋攀升，缴纳的税款以及创造的专利之多是无法估计的，而且为刚毕业的大学生以及下岗工人等人民解决了数以万计的就业问题，也为国家GDP的上升贡献了不可磨灭的力量，更推动了我国社会主义市场经济的建设与发展。但在今天的紧张激烈的经济发展形势下，我国中小企业的财务管理存在一些不可忽视的问题，思考这些问题并提出建议对于中小企业的进一步发展是非常重要的。

一、中小企业财务管理的概况

1、中小企业的涵义

对中小企业的规定标准在不同的国家、不同的地区、不同的经济发展阶段乃至不同的行业等都是不一样的，而且还要根据经济发展的程度随时进行调整，所以在规定标准方面是有很大差别的。在对中小企业的定义方面，通常来说是从质和量这两个角度来归纳，质的方面主要涉及企业的组织形式、融资方式以及该企业在行业中所占的分量地位等，量的方面则主要涉及实收资本、雇员人数、资产总值等。从量的角度来衡量更加直观，在数据的获取方面也比较容易。总体而言，所谓的中小企业是指该企业与它所在的行业中的大企业相比较，在经营规模、人员规模、资产规模都比较小的经济单位。

2、财务管理的涵义

财务管理是在一定的整体的目标之下，对资产的投资、资本的融通和经营中的营运资金以及对利润分配的管理。简单地说，就是按照我国有关财经方面的法律法规制度，按照财务管理的宏观方面的原则，组织管理企业的财务的活动，是一项处理企业中的各种纷繁复杂的经济关系的经济管理工作。

3、中小企业财务管理的重要性

中小企业在我国经济发展中的地位是不言而喻的，而财务管理又是中小企业发展所必不可缺的。从财务管理的特点方面来讲，财务管理是一种价值的管理，通常情况下是通过企业的资金、利润所得、成本等指标，借助于财务运算、财务决策、财务预测等一系列处理财务的方法来进行分析，从而实现对企业中价值的分配。财务管理贯穿于企业中的各项活动之中，可谓无处不在无时不在，具有综合性与广泛联系的特点，且基于这两个特点，财务管理的另一个特点是能最快最及时最迅速的反映出企业的生产状况。

所以中小企业的财务管理工作是非常重要的，直接影响到该中小企业的发展，从更长远的讲会影响整个社会主义市场经济的建设与发展。在今时今日，我国工业与信息化部门正式发布了一个文件 — 《“十二五”中小企业成长规划》，这是我国的第一部中小企业发展的国家及专项规划，可见我国对中小企业的日益重视，我们更应该关注中小企业的财务管理的发展完善，但是中小企业的财务管理在发展的过程中出现了一些问题是不容忽视的。

一、中小企业财务管理存在的问题

1、财务管理人员素质不高，人才缺乏

目前存在的中小企业中有很大一部分是在八十年代改革开放之后发展起来的，有一些经营者也就是通说的老板，他们的管理观念并没有随着时间的发展而发展还是八十年代的水平，他们要不然就是自己来管理财务，不相信其他人，但是他的财务管理水平并不是专业水平，要不然就是让自己信任的下属来管理，但是让他信任的下属的素质是很难胜任财务管理工作的；再或者，有些老板为了节省小钱小利，找兼职学生人员来单纯的处理记账、报账工作，财务管理的专业性根本谈不上；又或者为了节约成本，虽然聘请了一个专业的财务管理人员，但是一个人顶四五个人用，这个财务管理人员身兼数职，他的本职的工作质量也是值得商榷的。这些情况导致中小企业的财务混乱，在当今日新月异的时代严重影响该企业的发展。

2、中小企业财务管理资金严重不足，融资困难

中小企业本身就是各方面的规模都比较小的，自然它的注册资本也很少，而且再加上某些老板抽逃资金，或者注册资本不落实，导致中小企业的资本运作非常缺乏，而中小企业的成长发展需要大量的资本流动才行，为此，他们会去银行贷款或者民间借贷或者租赁，但是最普遍的大多中小企业是采取银行贷款，由于行政政策的影响以及银行自有的传统观念的影响，再加上中小企业本身由于财务管理混乱等原因造成的信用度比较低，要想贷出款来可谓“难”，要想贷出中长期的款，更可谓“难于上青天”。资金可以说以一个企业成长发展的命脉，没有资金，中小企业的发展壮大不只是一个梦想，更是一个幻想。

3、中小企业财务管理工作不规范，观念陈旧

目前我国的中小企业大部分仍然是属于个体自己搞经济或者是私营经济的性质，这样的性质导致了经营权与所有权的不分离，老板观念陈旧鼠目寸光，只看大眼前的短小的利益，管理模式僵化，注重手握大权，为谋取最大的利润而不断的借贷等，由于太急于获利以至于看不到利润背后的风险，从而导致资金链的断裂进而导致企业的破产。在中小企业内部的财务管理很少能够形成一套很明确的程序并且严格按照程序执行下去，而且一般也不会设置独立性很强的内部审计部门，企业的财务管理无从监督。这样不规范的内部管理，企业又如何能强大。

三、中小企业财务管理的建议措施

1、提升财务管理人员的素质，加强专业知识的培训。

在当今世界，各国为在世界竞争中取得优势地位都纷纷提出科教兴国战略，人才是一个国家屹立不倒不断发展的源源动力，那么中小企业的财务管理要想发展就更离不开人才了。首先要提高中小企业老板的素质，不要总是任命自己信任的人来从事财务工作，也不要自己大权在握胡子眉毛一把抓，更不要找兼职学生一人多用的来从事财务处理，要聘请具有专业知识的财务管理人员进行专业的财务操作。其次，财务管理人员要严格进行考核，比如没有会计从业资格证的人不能从事会计工作，要经常性的对财务管理工作人员进行专业理论知识、政治思想、企业文化方面的培训，增强财务管理人员财务方面的专业知识的同时也提升他们对企业的责任感。

2、科学投资，提高信用等级。

由于中小企业本身自有的性质就决定了它的注册资本比较少，这个无法改变，但是却要注意某些老板不要抽逃资金，严格落实注册资本制度。此外，中小企业在投资的时候要特别谨慎，严格按照财务管理人员提供的真实材料进行充分的可行性分析，再决定投资，不要盲目的逐利。一般来说中小企业的投资主要集中在新产品研发方面或者是人才培养方面，不要投机取巧，谨慎投资，一定要充分考虑投资风险，做到科学投资。再者，中长期贷款很困难，那就短期贷款，努力提高中小企业自身的信用等级，国家社会上也要给予一些扶持。

3、规范财务管理工作，树立财务管理理念。

中小企业的财务管理工作要严格按照我国的财经法律法规制度制定相应的程序，并且严格按照这个程序实行，不要为了眼前的小利为了应付工商局的检查做假账等。再者，中小企业内部尽量设立内部审计部门，且一定要保证内部审计部门的独立性，这样才能很好的对中小企业的财务管理工作进行真实有效的监督，切实起到监督作用。还有就是，虽然我国的中小企业很多都是八十年代的时候建立的，企业的老板的观念要进行转变，努力跟上时代的经济发展的大潮流，谨慎衡量成本与利益与风险的关系，不要鼠目寸光，要树立财务管理观念，使中小企业内部财务管理工作分工明确、井井有条。

参考文献

[1]郭银华.中小企业财务管理存在的问题与对策[J].财会研究，202_(3):49—50.[2]梁群彩、张善厚.加强我国中小企业的财务管理[J].新疆职业大学学报，202_(12).[3]刘春和.浅析我国中小企业财务管理问题[J].北方经济，202_(6).

第四篇：对农村信用社财务管理的思考

目前，农村信用社经营困难、效益低下、亏损面大。究其原因，除了金融体制等外部条件的制约之外，财务管理工作没有规范化是一个重要的原因。如何加强农村信用社的财务管理是一个现实而迫切的问题。

一、农村信用社财务管理的现状分析从农村信用社财务管理的现状来看，其正处在从传统的财务管理向现代财务管理转型的阶段，主要表现在以下三个方面：１．依法稳健经营，建立了科学的财务管理分析指标。农村信用社引进开发了一些现代化管理手段，通过建立“存贷款业务统计分析表”、“经营指标考核情况表”、“营业费用情况表”、“财务收支分析表”等一系列财务报表，采用科学的方法进行计算、分析、预测和决策，对信用社筹资管理和资金运用起到了有效的调节和引导作用。其中，固定资产的指令性计划管理保证了农村信用社的固定资产保持在上级主管部门控制的指标之内，有效控制了固定资产规模不断扩大的趋势。引进的综合费用率管理将费用与财务收入挂钩，费用额较有弹性，较之不管信用社是盈是亏、财务收入是多是少的“费用定额管理”更灵活、有效。２．以财务决策为中心的现代财务管理机制还没有形成，财务管理仍然属于以计划为中心的传统管理。目前，农村信用社财务管理主要围绕存贷款、财务收支、利润三个方面的计划展开，侧重于事后核算，而事前预测、事中控制很少涉及。即使涉及，也往往由于缺乏科学的方法，造成计算结果与实际误差太大，因而不能追踪千变万化的实际业务发展情况，达不到动态管理的目的。而且，数量指标分析运用相对较少，主要是针对人民银行监管办下达的五项指标进行考核，尤其是费用支出的考核指标单一，仅有“综合费用率”一项。虽然它比费用定额管理前进了一步，但仍不够科学。３．内部财务管理不严格，体现为有章不循、违章不纠、管理松懈。这主要表现在对《农村信用社财务管理实施办法》执行不到位上。目前，比较突出的问题是对抵贷资产处理不当。近年来，随着经营业务不断扩大，借款人或担保人因无力以货币资金偿还贷款而以资产抵偿贷款本息的情况大量增加，农村信用社由此取得的抵贷资产也就增多。农村信用社在取得抵贷资产时，往往账务处理不当，使“待处理抵贷资产”科目成为农村信用社转移不良贷款的“避风港”。《农村信用社财务管理实施办法》第五十三条规定：“信用社取得的不能当即变现的抵贷资产，应根据其计价价值的大小，冲减贷款本金与应收利息。其中，冲减贷款本息不足的，不足部分作为呆账或坏账按规定进行核销；冲减贷款本息有结余的，结余部分暂作为信用社的负债，待抵贷资产变现后再按借贷双方事前签定的合同或协议的有关约定，作为信用社的当期收入或退还借款人。”但在实际工作中，信用社在取得抵贷资产时，都是以本金全额计入“待处理抵贷资产”科目，而没有把不足以抵偿本金部分冲减贷款呆账准备金、所欠利息部分冲减坏账准备金。这样做的结果是使抵贷资产名不符实，价值相差甚远，使当前利润反映不真实，增加了信用社的税费开支，形成了信用社新的风险源。