第一篇：高级财务会计简答题汇总

1．企业选定记账本位币时应考虑下列因素： 该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和计算；该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

2．企业选定境外经营的记账本位币时应考虑下列因素： 境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重；境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。

3．外币核算的基本程序如下：

将外币金额采用交易发生日的即期汇率或即期汇率近似的汇率折算为记账本位币金额。期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额即为汇兑差额。结算外币货币性项目时，将其外币计算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。

4．外币报表折算的一般方法如下：

资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。按照上述规定折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。

5．外币报表折算中特殊项目的会计处理方法如下：

少数股东应分担的外币财务报表折算差额应并入少数股东权益。企业编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，也应列入所有者权益“外币报表折算差额”项目；处置境外经营时，计入处置当期损益。

6．企业对处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表，应当以如下方式进行折算：

对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述，对利润表项目运用一般物价指数变动予以重述，再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算。在境外经营不再处于恶性通货膨胀经济中时，应当停止重述，按照停止之日的价格水平重述的财务报表进行折算。

7．恶性通货膨胀经济，通常按照以下特征进行判断：

3年累计通货膨胀率接近或超过100%；利率、工资和物价与物价指数挂钩；一般公众不是以当地货币、而是以相对稳定的外币为单位作为衡量货币金额的基础；一般公众倾向于以非货币性资产或相对稳定的外币来保存自己的财富，持有的当地货处立即用于投资以保持购买力；即使信用期限很短，赊销、赊购交易仍按补偿信用期预计购买力损失的价格成交。

1.1.资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序是什么？（1）确定资产和负债的账面价值。（2）确定资产和负债的计税基础。（3）确定暂时性差异。（4）计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额。（5）计算当期应交所得税。（6）确定利润表中的所得税费用。

2.简述所得税会计核算程序。（1）确定自唱和负债的账面价值；（2）确定资产和负债的计税价值；（3）确定暂时性差异；（4）计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额；（5）计算当期应缴所得税；（6）确定利润表中的所得税费用。

3.3.暂时性差异的概念及其分类。

暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税价值之间的差额。按照对未来期间应纳税所得额和应交所得税的不同影响分为可抵扣暂时性差异和应纳税

暂时性差异，可抵扣暂时性差异是指企业在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。可抵扣暂时性差异通常产生于：一是资产的账面价值小于其计税价值；二是负债的账面价值大于其计税价值。应纳税暂时性差异是指企业在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。应纳税暂时性差异通常产生于：一是资产的账面价值大于其计税价值；二是负债的账面价值小于其计税价值。

4.简述确认递延所得税资产应注意的问题。确认递延所得税资产时，应注意以下五个问题：（1）递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限；（2）按照税费规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理；（3）对与子公司、联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时买足下列条件的，应确认为递延所得税资产：第一，暂时性差异在可预见的未来很可能转回；第二，为阿里很可能获得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额；（4）非同一控制下的企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的如张敬爱之与其计税价值之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉或计入合并当期损益的余额；（5）与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。

1.什么是租赁开始日、租赁期开始日？ 租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款作出承诺日中的较早者。在租赁开始日，承租人和出租人应当将租赁认定为融资租赁或经营租赁。

租赁期开始日，是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期，表明租赁行为的开始。在租赁期开始日，承租人应当对租入资产、最低租赁付款额和未确认融资费用进行初始确认；出租人应当对应收融资租赁款、未担保余值和未实现融资收益进行初始确认。

2.简述融资租赁的判断标准。

满足下列一项或数项标准的，应当认定为融资租赁。在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（75%，含75%）。

承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值（大于等于90%）；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值（大于等于90%）。

租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。3.融资租赁中，承租人在计算最低租赁付款额的现值时，如何选择折现率？ 融资租赁中，承租人在计算最低租赁付款额的现值时，如何选择折现率？ 承租人在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。承租人无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。

4.简述融资租赁中承租人对租赁资产计提折旧的账务处理。

承租人应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。

如果承租人或与其有关的第三方对租赁资产余值提供了担保，则应计提的折旧总额为融资租人固定资产的入账价值减去担保余值加上预计清理费用；如果承租人或与其有关的第三方未对租赁资产余值提供担保，则应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值减去预计残值加上预计清理费用。

1.目前衍生金融工具的内容主要包括哪些？衍生金融工具目前包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。

2.衍生金融工具的特征有哪些？1衍生金融工具价值随着特定利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动变量为非金融变量，该变量与合同的任一方不存在特定关系，其价值变动取决于标的变量的变化。2部要求初始净投资，或与对市场情况变动有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资。3在未来某一日期结算。

1.合并财务报表的编制程序。（1）统一会计期间和会计政策。（2）编制合并工作底稿。（3）将母公司、子公司个别报表的数据过入合并报表，并在合并报表中对母公司、子公司个别财务报表各项目的数据进行加总，计算得出个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目合计结果。（4）在合并工作底稿中编制调整分录和抵消分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵消处理。（5）计算合并财务报表各项目的合并情况。（6）填列合并报表。

2.简述应纳入合并财务报表的企业范围。

按照会计准则的规定，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础加以确定。（1）母公司拥有半数以上表决权的被投资企业。①母公司直接拥有被投资企业半数以上的表决权。②母公司间接拥有半数以上的表决权。③直接和间接方式合计拥有被投资企业半数以上的权益性资本。（2）被母公司控制的其他被投资企业。

①与被投资企业的其他投资者之间的协议，拥有被投资企业半数以上的表决权。②根据章程或协议，有权决定该被投资企业的财务和经营政策。③有权任免公司董事会等类似权力机构的多数成员。④在被投资企业的董事会或类似权力机构中占多数表决权。

3.简述合并财务报表的特点。

合并财务报表的主体是经济意义上的复合会计主体。合并财务报表由企业集团中对其他企业有控制权的母公司编制。合并财务报表是以个别财务报表为基础编制的。合并财务报表有其他独特的编制方法。

1.一般物价水平会计的程序如下：

（1）划分货币性项目和非货币性项目；（2）按一般物价水平变动调整传统财务会计报表各项数据；（3）计算货币性项目的购买力损益；（4）编制一般物价水平会计报表。

2.一般物价水平会计的优点：（1）一定程度上反映和消除了通货膨胀对传统财务会计报表的影响，使会计信息更具现实性。（2）增强了企业会计信息的可比性。

（3）有利于加强企业管理。（4）较为简便易行，提供的会计信息也易于为社会各界接受，便于企业接受监督。

3.一般物价水平会计的缺点：（1）调整数据所依据的一般物价指数难免和实际情况不符，一定程度上影响调整后会计数据的正确性。（2）不能广泛满足于企业有关利益相关者对会计信息的需要。（3）一定程度上影响成本效益原则的实现。（4）不便于企业管理人员在期中了解通货膨胀对财务状况的影响。

1.简述现时成本会计的特征。（1）以名义货币为计价单位。（2）以资产的现时成本和个别物价水平变动为计价基准。（3）建立现时成本会计账户体系或特有专门账户进行日常核算。

2.简述现时成本会计的程序。（1）确定和反映企业各项资产的现时成本。（2）计算企业的持有资产损益。（3）以本期现时收入和所耗资产的现时成本计算企业的现时成本收益。（4）编制现时成本会计报表。

3.试评价现时成本会计的优点。

（1）可以为经营和投资决策提供更为有用的会计信息。（2）有利于全面考核和评价企业管理人员的经营业绩，促进经营管理的改进。（3）有利于企业收益的合理分配。（4）可以更有效地维护业主权益和企业的生产经营能力。

（5）一定程度上简化了付出存货的成本核算。4.试评价现时成本会计的缺点。（1）资产计价主观性较强，难以防止一些管理人员蓄意篡改会计数据。（2）不同时期的会计数据缺乏一定的可比性。（3）一部分通货膨胀因素的影响未予反映和消除。（4）设置两套会计账簿或另设一些专门账户，加大了核算费用。（5）实际应用和管理上还存在较多困难。

1.1.简述普通清算和破产清算的联系与区别。

（1）联系：都是结束被清算企业的各种债权、债务和法律关系。（2）区别：①清算性质不同。普通清算属于自愿清算或行政清算，一般由企业或主管机关成立清算组进行清算；破产清算属于司法清算，要依照法律规定组织清算组进行清算。②处理利益关系的侧重点不同。普通清算的重点是将剩余财产在企业内部各投资者之间进行分配；破产清算则主要是将有限的财产在企业外部各债权人之间进行分配。

2.企业清算的一般业务程序：（1）成立清算组。（2）清查债务。（3）清查财产和债权。（4）清偿债务。（5）分配剩余财产。（6）编制清算报告和办理企业注销手续。3.3.清算会计对传统财务会计理论有哪些改变？

（1）对会计对象的改变。传统财务会计的对象是企业生产经营过程中的资金运动；清算会计对象是企业在清算过程中债权的回收、债务的清偿、财产的处理、各项损益和费用的发生以及剩余财产的分配等资金运动。（2）对会计目标的改变。清算会计除了要向传统财务会计信息使用者提供会计信息以外，还需要向管理破产案件的法院提供信息，主要提供债务偿还和清算财产处理的会计信息。

（3）对会计假设的改变。清算会计遵循货币计量假设，否定了持续经营和会计分期假设，改变了会计主体假设。（4）对会计核算基础的改变。清算会计以收付实现制确认损益，传统财务会计以权责发生制确认损益。4.简述“清算损益”账户核算的内容。（1）被清算企业在清算期间处置资产发生的损益。（2）被清算企业在清算期间确认债务发生的损益。（3）结转被清算企业原有的所有者权益、待处理财产损溢、长期待摊费用等的余额。（4）结转的“清算费用”、“土地转让收益”和有关资产负债账户的余额。

31.资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序是什么？（1）确定资产和负债的账面价值。（2）确定资产和负债的计税基础。（3）确定暂时性差异。（4）计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额。（5）计算当期应交所得税。（6）确定利润表中的所得税费用。

32.外币报表折算的主要方法有哪些？ 目前在会计实务中得到普遍应用的是哪些？ 外币报表折算的主要方法有：（1）流动与非流动项目法(2)货币性与非货币性项目法(3)现行汇率法(4)时态法。目前，在会计实务中得到普遍应用的是现行汇率法和时态法。

31.目前衍生金融工具的内容主要包括哪些？

衍生金融工具目前包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。

32.租赁按目的不同可以分为哪些？它们各自的内容是什么？ 租赁业务按其目的不同可以分为融资租赁和经营租赁。经营租赁是为满足经营使用上的临时或季节性需要而发生的资产租赁。融资租赁，是出租方和承租方在资产租赁合同中约定租金总额后，承租方定期支付租金，同时对租入固定资产未付租金部分计付利息。

31.31.上市公司会计信息披露的目的和原则是什么？

目的：（1）充分保护社会公众和投资者的合法权益；（2）保障证券市正常秩序，实现资源有效配置。应遵循如下基本原则，以保证所披露信息的质量，满足信息使用者的需求。（1）可靠性；（2）相关性；（3）统一性；（4）时效性；（5）充分性；（6）重要性。

32.32.简述破产财产的分配顺序。（1）有财产担保债务和抵消债务。（2）破产费用和共益债务。（3）破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金。（4）破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款。（5）普通破产债务。

第二篇：高级财务会计简答题

]简述我国外币交易会计的核算原则。(l)外币账户采用复币记账。(2)企业发生外币交易时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。(3)企业因向外汇指定银行结售或购入外汇而使用银行买人价、买出价与市场汇价由此产生的差额作为汇兑损益。(4)对所有外币账户的余额要按月末汇率进行调整。

简述境外经营的记账本位币的确定。(1)境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主(2)境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重；(3)境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；(4)境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。

筒述汇率的标价方法和特点。分为直接标价法和间接标价法。一直接标价法是指以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币。特点是：外币数固定不变，本国货币数随汇率高低发生变化，本国货币币值大小与汇率的高低成反比。

间接标价法是指以一定单位的本国货币作为标准，折合成一定数额的外币。特点是：本国货币价值大小与汇率高低成正比。资产负债表债务法的特点是什么？

体现了交易或事项发生以后，对未来期间计税的影响，即会增加未来期间的应交所得税或是减少未来期间应交所得税的情况，能较完整的体现资产负债观念，在所得税会计核算方面贯彻了资产、负债等基本会计要素的界定。

确认递延所得税资产的一般原则是什么？(1)递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。(2)亏损发生的亏损应视同可抵扣暂时性差异来处理，确认递延所得税资产。(3)企业合并中，可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等。(4)与直接计人所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计人所有者权益

根据《公司法》规定，上市公司应具备哪些条件？(1)股票经国务院证券监督管理机构核准已公开发行；(2)公司股本总额不少于人民币3000万元；(3)向社会公开发行的股份达公司股份总数的25%以上。公司股本总额超过人民币4亿元的，其向社会公开发行的股份比例为10%以上；(4)公司在最近3年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。简述确定报告分部的条件。

(1)该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上。(2)该分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者(3)该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上。简述分部报表在主要报告形式下应披露哪些分部信息。

主要包括：分部收入、分部费用、分部利润（亏损）、分部资产、分部负债。[简答]简述中期财务报告的确认与计量的基本原则。

1)中期财务报告中各会计要素的确认和计量原则应当与财务报表所采用的原则相一(2)在编制中期财务报告时，中期会计计量应当以年初至本中期末为基础，财务报告的频率不应当影响结果的计量。(3)企业在中期不得随意变更会计政策，应当采用与财务报表相一致的会计政策。

[简答]融资租赁业务的判定标准有哪些?(1)在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人(2)承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权(3)租赁期占租赁资产使用寿命的大部分(4)承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值(5)租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。[简答]承租人的经营租赁与融资租赁在财务报告中披露有何不同？

经营租赁有关的下列事项：(1)资产负债表日后连续三个会计每年将支付的不可撤销经营租赁的最低租赁付款额；(2)以后将支付的不可撤销经营租赁最低租赁付款额总额。融资租赁下列信息：(1)各类租入固定资产的期初和期末原价、累计折旧额。(2)资产负债表日后连续三个会计每年将支付的最低租赁付款额。以及以后将支付的最低租赁付款额总额。(3)未确认融资费用的余额，以及分摊未确认融资费用所采用的方法。[简答]简述衍生金融工具的特征。

(1)其价值随着特定利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，(2)不要求初始净投资，或与对市场情况变动有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资。(3)在未来某一日期结算。[简答]简述同一控制下企业合并的处理原则和程序。

(1)合并方在合并中确认取得的被合并方的资产、负债仅限于被合并方账面上原已确认的资产和负债，合并中不产生新的资产和负债。(2)合并方在合并中取得的被合并方各项资产、负债应维持其在被合并方的原账面价值不变。(3)合并方在合并中取得的净资产的入账价值相对于为进行企业合并支付的对价账面价值之间的差额，不作为资产的处置损益，(4)对于同一控制下的控股合并，合并方在编制合并财务报表时，应视同合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施控制时一直是一体化存续下来的，参与合并各方在合并以前期间实现的留存收益应体现为合并财务报表中的留存收益。[简答]简述合并报裹具有的特点。(1)合并财务报表反映的是经济意义主体的财务状况、经营成果及现金流量。(2)合并财务报表的编制主体是母公司。(3)合并财务报表的编制基础是构成企业集团的母、子公司的个别财务报表。(4)合并财务报表的编制遵循特定的方法。

[简答]试述编制合并财务报表的一般程序。(1)设置合并财务报表工作底稿；(2)将个别会计报表数据过人合并报表工作底稿；(3)计算工作底稿中各项目合计数；(4)编制合并财务报表中的抵消分录并过入合并工作底稿；(5)计算工作底稿中合并财务报表各项目的合并数(6)根据合并工作底稿中各项目的合并数填列合并财务报表。[简答]试述控制分类及其特征。

(1)控制的主体是惟一的，不是两方或多方。(2)控制的内容是另个企业的日常生产经营活动的财务和经营政策，这些财务和经营政策一般是通过表决权来决定的。(3)控制的目的是为了获取经济利益，(4)控制的性质是一种权力，是一种法定权力，也可以是通过公司章程或协议、投资者之间的协议授予的权力

[简答]什么是集团公司内部交易事项？一般包括哪些内容？

集团内部经济业务交易事项是指企业集团内部各企业之间发生的各种经济业务交易事项，(1)集团内部投资事项，是指企业集团内部各企业之间互相进行的投资业务事项，包括进行权益性投资和债权性投资以及由此带来的投资收益的结算和支付等业务事项。(2)集团内部交易事项，是指企业集团内部各企业之间进行的存货交易，固定资产交易、无形资产交易以及内部租赁等。(3)集团内部借贷事项，是指企业集团内部各企业之间发生相互借贷资金的业务。

[简答]简述通货膨胀情况下以财务资本维护和实物资本维护为基础的通货膨胀会计核算的区别。(1)核算的前提和收益的确定计算不同；(2)对待持有资产损益的观念和性质的确认不同；(3)所设置的核算的科目的性质不同；(4)对已实现和未实现持产损益的账务处理不同；(5)财务成果核算的结果不同；(6)报表项目的设置和填列不同。

[简答]简要说明通货膨胀会计对传统财务会计方法的发展。(1)对财务会计核算基本方法应用的发展，(2)对财务指标计算方法的发展，在会计指标的计算方法上采用较为复杂的计算方法；(3)对会计核算程序的发展，在会计程序上，各种通货膨胀会计模式均采用了有别于传统财务会计的核算程序。

[简答]通货膨胀会计的产生和发展经历了哪三个阶段？(1)在传统财务会计中采用适当方法消除通货膨胀对传统财务会计信息的影响。(2)按一般物价水平变动调整传统财务会计信息反映和消除通货膨胀的影响。(3)按现时成本反映资产在通货膨胀中的变动，向报表使用者提供个别物价水平变动对传统财务会计影响的会计信息。

[简答]什么是一般物价水平会计？简述一般物价水平会计的特征。

一般物价水平会计是在会计期末根据一般物价水平的变动，将以不同时期名义货币为计价单位、历史成本和一般物价水平不变为计价基准的财务会计报表各项会计指标，换算成为以期末名义货币为等值货币作计价单位，以历史成本和一般物价水平变动为计价基准的各项会计指标，用以编制一般物价水平变动对传统财务会计信息影响的一种通货膨胀会计。一般物价水平会计具有以下特征：(1)以等值货币为计价单位；(2)以历史成本和一般物价水平变动为计价基准；(3)不单独建立账户体系进行核算。

简述一般物价水平会计的程序。(1)划分货币性项目和非货币性项目；(2)按一般物价水平变动调整传统财务会计报表各项数据；(3)计算货币性项目的购买力损益；(4)编制

筒述货币性项目的特点。(1)当以期末名义货币作为等值货币按一般物价水平变动对该项期末金额进行换算时，其换算结果的金额固定不变；(2)在一般物价水平变动中所持货币性项目的实际购买力发生变化，并产生购买力损益。

简述现时成本会计的特征。(1)以名义货币作为计价单位；(2)以资产的现时成本和个别物价水平变动为计价基准；(3)建立现时成本会计账户体系进行日常核算。

简述现时成本会计的一般程序。(1)确定资产的现时成本(2)计算持有资产损益，(3)计算现时成本会计收益，(4)编制现时成本会计报表 [简答]解散清算与破产清算的联系和区别是什么？ 联系表现在都是结束被清算企业的各种债权、债务和法律关系。区别主要有： 一是清算的性质不同。解散清算属于自愿清算或行政清算，一般由企业或企业主管机关成立清算组进行清算；而破产清算属于司法清算，要依照法律规定组织清算组进行清算。

二是处理利益关系的侧重点不同。解散清算的重点是将剩余财产在企业内部各投资者之间进行分配；破产清算则主要是将有限的财产在企业外部各债权人之间进行分配。

企业清算财产的范围包括哪些内容？(1)宣布清算时企业的财产；(2)清算期间取得的财产(3)已经作为担保的财产，相当于债务数额的部分不属于清算财产，超过所担保的债务数额的部分属于清算财产。

破产财产的范围，以及在法院受理破产申请前一年内，债务人的哪些财产，管理人可以向法院请求予以撤销并有权追回。

破产财产是指破产申请受理时属于债务人的全部财产以及破产申请受理后至破产程序终结前债务人取得的财产。(1)无偿转让的财产(2)以明显不合理的价格进行交易的财产 3)对没有财产担保的债务提供财产担保的财产(4)对未到期债务提前清偿的财产(5)放弃的债权

第三篇：高级财务会计简答题

1、总分支机构之间的商品调拨可采用哪几种记账方法？各有什么优缺点？

答：（1）按成本计价。即总公司按商品存货的制造成本或采购成本为标准转与分公司。这种方法可免除与中间商品存货获利相关的复杂计算问题，但易于将商品存货的获利结果归于分公司的经营业绩。

（2）按转账价格计价。这样的转账价格一般是高于其取得成本，低于其市场售价。从国外的情况看，此种方法常被作为处理总公司与分公司之间利益关系的措施，但从有利于双方经营的角度看，确定计价的方法常有成本计价法和双方协定法。使用这种方法时，总公司应于编制联合报表前，调整商品存货价格超过成本部分的数额。

（3）按销售价格计价。这种计价方法下，分公司要按销售价格记录从总公司取得的商品存货，并按取得的收入额记录这些商品存货的减少。此种方法有利于分公司，尤其是专门从事销售业务的分公司对商品存货的管理，但从核算的角度看，则与按转账价格计价有相同之处。

2、在判断租赁类型时应遵守哪些原则？

(1)租赁期届满时，租赁资产所有权是否转让给承租人。

(2)承租人有购买租赁资产选择权时，所订立的购买价款预计是否充分低于（≦5%）选择权 日。

(3)租赁资产租赁期是否占租赁期尚可使用年限的大部分。大部分指租赁期占租赁资产尚可使用年限的75%。

(4)承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值与出租人租赁开始日最低租赁收款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。（几乎相当于指90%以上）(5)租赁资产性质，如果不作较大改造，是否只有承租人才能使用。

3、试述编制合并报表的一般程序，并指出主要包括哪些调整与抵消分录。

（1）确定合并范围。将母公司控制的所有子公司纳入要合并范围。

（2）将母公司的个别报表数和纳入合并范围的已按统一会计政策和会计期间编制的所有子公司的个别报表数填入合并工作底稿。（3）编制调整分录

（4）将母、子公司经过调整的数据进行合计。（5）编制基于内部交易的抵消分录。

调整与抵消分录主要包括：固定资产折旧、固定资产减值准备，长期股权投资、资本公积、盈余公积、未分配利润等。

4、试述我国外币报表（资产负债表、利润表）的折算方法。

（1）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

（2）利润表中的收入和费用项目，采用平均汇率折算，也可按系统合理方法确定的、与交易法生日即期汇率的近似汇率折算。

（3）按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。

（4）当期计提的盈余公积与股利分配采用当期平均汇率折算。

5、根据我国会计准则的相关规定，外币业务会计处理的主要内容有哪些？

（1）企业通常选择人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业可选定一种货币为记账本位币，但编制财务报表应折算为人民币。

（2）企业发生外币交易时，应在初始确认时采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为本位币金额。

（3）我国外币交易的会计处理采用两笔交易观，并采用当期确认法。

（4）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

（5）利润表中的收入和费用项目，采用平均汇率折算，也可按系统合理方法确定的、与交易法生日即期汇率的近似汇率折算。

（6）当期计提的盈余公积与股利分配采用当期平均汇率折算。

6、合伙企业与公司制企业比较在会计核算方面有哪些相同点与不同点？

合伙企业与公司制企业的相同点是企业在资产、负债、收入、费用等方面的会计处理。不同点：

(1)会计假设上来看，合伙企业会计中的会计主体和持续经营假设不同于公司制企业。合伙企业具备了相对的会计主体的独立性。

(2)从会计账户设置看，合伙企业与公司制企业最大区别在于损益分配及所有者权益科目的设置。合伙企业一般不设置“资本公积”和“盈余公积”账户，为反映合伙企业收益形成及分配，应设置“损益汇总”账户。另外，合伙企业不用设置“所得税科目”账户。(3)从会计方法上看。合伙企业会计在出资份额、损益分配、合伙人变动、解散清算等方面也有许多不同于公司会计的特殊之处。

(4)从会计报表上看。合伙企业在编制目的、报表种类、编制时间、列示方法等方面也有许多不同于公司会计的特殊之处。

7、合并报表的特点？

（1）合并财务报表是由母公司编制的反映由母公司若干个法律实体组成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量信息的报表。其中企业集团是一个经济实体而不是法律主体。（2）合并财务报表由企业集团中对其他企业有控制权的控股公司或母公司编制，反映的活动不仅包括母公司的活动还包括纳入合并范围的所有自公司活动。

（3）合并财务报表是以纳入合并范围的集团内的企业的个别会计报表为基础，将纳入合并范围个别报表数据和母公司数据先进行调整和汇总，然后通过抵消分录将企业集团内部的经济业务对个别会计报表的影响予以抵消，最后得出合并财务报表数据。其低消和调整的是报表项目。

（4）一般认为，合并财务报表反映的是没有法人资格的经济实体的经营状况。另外，合并财务报表一般对纳税不起作用。

8、合并报表的三种理论？

（1）所有权理论。所有权理论认为，母子公司之间的关系是拥有和被拥有的关系，编制合并报表的目的，是为了向母公司的股东报告其所拥有的资源。

（2）经济实体理论。经济实体理论认为，母、子公司之间的关系是控制与被控制关系，而不是拥有与被拥有的关系。编制合并财务报表的目的是为了反映合并实体所控制的资源，且将所有者和债权人置于同等地位。

（3）母公司利论。母公司理论强调合并财务报表是母公司财务报表扩展，侧重于母公司股东的利益。编制报表目的是为了向母公司股东反映其所控制的资源。

9、分支机构会计核算的特点？

（1）分公司会计科目的设置：○1“分公司往来”和“总公司往来”账户的设置，它们是一组对应账户，两个账户内容完全相同，只是方向相反；○2“运交分公司”和“总公司运来商品”账户的设置，它们是方向相反，当按成本计价是金额相等，按非成本计价时金额不等（2）商品存货计价的多样性，总公司与分公司之间业务的核心问题就是两者之间往来事项的计价问题，计价标准不同，其会计处理方法也会随之不同，计价标准分为：按成本计价、按转账价格计价、按销售价格计价。后两种计价为高于成本计价。

（3）会计信息反映的层次性，总公司与分公司都为相对独立的会计主体，都要编制自己的单独会计报表，分公司报表必须报与总公司，总公司以本身的单独会计报表为基础，通过调整和抵消分录等处理后，编制联合报表，再对外披露有关企业整体财务状况与经营成果。

10、同一控制与非同一控制的区别？

（1）同一控制下企业合并是指参与合并的企业合并前后均受同一方或相同的多方控制且该控制并非暂时性的。非同一控制下企业合并是指参与合并的企业合并前后不属于同一方或相同的多方最终控制的情况下进行的合并。

（2）同一控制下企业合并的会计处理以账面价值作为记账基础，而非同一控制下企业合并是以公允价值作为记账基础。

同一控制下企业合并的会计处理方法内似于权益结合法，非同一控制下企业合并基本处理原则是购买法。

第四篇：高级财务会计简答题

1、确定高级财务会计内容的基本原则是什么？答：（1）以经济事项与四项假设的关系为理论基础确定高级财务会计的范围。客观经济环境的变化造成会计假设的松动是高级财务会计产生的基础。也就是说，划分中级财务会计与高级财务会计最基本的标准在于它们所涉及的经济业务是否在四项假设的限定范围之内。属于四项假设限定范围内的会计事项属于中级财务会计的研究范围；而背离四项假设的会计事项则归于高级财务会计研究范围。基于这一点考虑，将外币会计、物价变动会计、合并会计、破产会计等内容归于高级财务会计。（2）考虑与中级财务会计及其他会计课程的衔接。中级财务会计阐述的是基于四个假设基础之上的一般会计事项，而有些会计事项虽然未背离四个基本假设，但并不具有普遍性，而且业务处理的难度也较大，不宜放在中级财务会计中讲述，如衍生工具、租赁业务等。综观各院校目前所出的会计系列教材，将企业合并与合并财务报表、物价变动会计、重整与破产会计、外币报表折算等作为高级财务会计的内容目前已达成共识，而所得税会计、所有者权益会计、政府及非营利会计、独资企业会计、合伙企业会计、上市公司信息披露是否列入高级财务会计，各校的系列教材间存在着差别，其主要原因在于考虑会计系列教材的衔接。例如，将所得税会计放入高级财务会计后，中级财务会计则不再讲述这部分内容，否则必须将其列入中级财务会计。再比如，单独开设政府及非营利组织会计的院校，高级财务会计则不包括这部分内容；而将政府及非营利组织会计列入高级财务会计的院校，则不再单独开设政府及非营利组织会计课程。

2、购买法下，购买成本大于可辨认净资产公允价值的差额应如何处理？答：购买成本大于所取得的可辨认净资产公允价值。购买方在购买日对合并中取得的各项可辨认资产、负债应按其公允价值进行计量，购买成本大于合并中取得的可辨认净资产公允价值的差额，确认为商誉。商誉的会计处理视合并方式不同而不同；（1）在吸收合并方式下，购买方按取得的被购买方的资产、负债的公允价值登记账簿，购买成本大于所取得的可辨认净资产公允价值的差额在购买方账簿及个别资产负债表中确认。（2）在控股合并方式中，购买方在合并日编制合并资产负债表中，对所取得的被购买方的资产、负债按公允价值列示，购买成本大于合并中取得和各项可辨认资产、负债公允价值份额，在合并资产负债表中确认为商誉。

3、什么是资产的持有损益？它适合于哪一种物价变动会计？这一损益在财务报表中如何列示？答：根据个别物价指数将非货币性资产账面价值调整为现行成本，调整后的现行成本金额减去原来按历史成本计算的金额，其差额就是持有损益。如果现行成本金额大于历史成本金额就是持有利得；反之，就是持有损失。持有损益按其是否已经实现，分为未实现持有损益和已实现持有损益两种。未实现持有损益是指企业期末持有资产的现行成本与历史成本之差，是针对资产类账户余额而言的，是资产负债表项目；已实现持有损益是指已被消耗资产的现行成本与历史成本之差，是针对资产类账户的调整账户而言的，是利润表项目。在确定各项资产现行成本后，应分别计算各项资产的未实现持有损益和已实现持有损益。

4、请简要回答同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并的基本内容。答：（1）同一控制下的企业合并。参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。同一方是指对参与合并企业在合并前后均实施最终控制的投资者，相同的多方通常是指根据投资者之间的协议约定，在对被投资单位的生产经营决策行使表决权时发表一致意见的两个或两个以上的投资者。控制并非暂时性指参与合并各方在合并前后较长的时间内受同一方或相同的多方最终控制。同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。合并日是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。同一控制下的企业合并一般发生在企业集团内部，如集团内母子公司之间、子公司与子公司之间等。因此，同一控制下的企业合并通常为股权联合性质的合并。

（2）非同一控制下的企业合并。参与合并的各方在合并前后不属于同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合并。例如，甲企业控制人为A,乙企业的控制人为B，则甲、乙两企业的合并为非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并一般为购买性质的合并。

5、哪些子公司应纳入合并财务报表合并范围？答：在我国，纳入合并财务报表的合并范围的子公司具体包括：（1）母公司拥有其半数以上表决权的被投资企业，通常有以下三种情况：A母公司直接拥有被投资企业半数以上表决权。B母公司间接拥有被投资企业半数以上表决权。C母公司直接和间接方式合计拥有和控制被投资企业半数以上表决权。（2）母公司控制的其他被投资企业。母公司通过直接和间接方式拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足下列条件之一，应纳入合并财务报表的合并范围：A通过与该被投资企业的其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上的表决权。B根据章程或协议，有权控制该被投资企业的财务和经营政策。C有权任免董事会等类似权力机构的多数成员（超过半数以上）D在董事会或类似权力机构会议上有半数以上表决权。

6、编制合并财务报表应具备哪些前提条件？答：由于合并财务报表的编制涉及两个或两个以上的会计主体与独立法人，所以为了保证合并财务报表能够准确、全面地反映出企业集团的真实情况，在编制合并财务报表时必须具备一些基本的前提条件。这些前提条件主要包括：（1）统一母公司与子公司的财务报表决算日和会计期间。（2）统一母公司与子公司采用的会计政策。（3）统一母公司与子公司的编报货币。（4）按权益法调整对子公司的长期股权投资。在日常会计核算中，母公司对子公司的长期股权投资按成本法核算。在编制合并财务报表过程中，应当先将母公司对子公司的长期股权投资调整为权益法，再由母公司编制合并报表。

7、简述未确认融资租赁费用分摊率确认的具体原则。答：由于租赁开始日租赁付款额现值计算采用的折现率不同、租赁资产的入账价值基础不同，分摊融资费用所选择的实际利率也有差异。具体包括四种情况：（1）租赁资产以最低租赁付款额现值作为入账价值，现值的计算以出租人的租赁内含利率作为折现率的，应将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。（2）租赁资产以最低租赁付款额的现值作为入账价值，现值的计算以租赁合同规定利率作为折现率的，应将租赁合同利率作为未确认融资费用的分摊率。（3）租赁资产以最低租赁付款额的现值作为入账价值，现值的计算以银行同期贷款利率作为折现率的，应将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。（4）租赁资产以公允价值作为入账价值，应重新计算融资费用分摊率，该分摊率是指在租赁开始日使最低租赁付款额现值等于租赁资产公允价值的折现率。

8、为什么将外币报表折算列为高级财务会计研究的课题之一？ 答：企业合并和企业集团的建立突破原来的会计主体观念，出现了合并财务报表。但是报表合并的范围并不限于国内的子公司，跨国集团为了对遍及于其他国家的子公司的管理，为了向报表使用者提供决策所需的有关跨国集团整体财务状况和经营情况的信息，同样需要编制跨国集团合并报表，在编制跨国集团合并报表之前，必须将子公司按所在国外币编制的财务报表折算成以母公司报告货币表述的报表。货币计量概念还延伸至将某一国外子公司以外币表述的财务报表转化成以母公司本国货币表述的财务报表。

如果各种货币之间的汇率一直是固定不变的，只需将某一子公司按所在国或地区的货币编制的财务报表按固定汇率折合成本国货币即可。但在汇率变动的情况下，流动项目和非流动项目，货币项目和非货币项目受汇率的影响是不同的，因此不同类型的项目必须采用不同的汇率折算。由此而出现的折算汇率选择和折算差异和处理问题是中级财务会计理论和方法无法解决的，从而使外币报表折算成为高级财务会计研究课题之一。

9、简述传统财务会计计量模式，在物价不断变动环境下对财务会计信息的决策有用性的影响。

答：（1）导致财务状况不真实。物价变动中的资产负债表上所列示的各个单项资产价值和资产总值，既无法反映企业在各项资产上拥有的实力和总资产水平，也不能说明企业的现实生产能力或经营规模。（2）导致经营成果不符合实际。在物价持续上涨的情况下，传统财务会计计量模式实际上是在用较高物价水平的收入与较低物价水平的成本与费用进行配比计算，其结果必然是虚增利润，相反，如果是物价持续下跌，就是在以较低物价水平的收入与较高物价水平的成本与费用进行配比计算，其结果必然是少计利润。这两种情况都导致企业成本补偿的不真实。（3）不利于资本保全条件下的收益确认。在物价变动情况下，按照配比原则计算的会计利润不能准确地反映企业的实际经营成果，以此为依据进行利润的分配，必然会导致多分利润、侵蚀资本或利润分配不足，又会同时影响到企业债权人的资产保全水平，因为权益资本保全与债权资本保全具有一定的博弈性。

10、简述单项交易观和两项交易观会计处理有何不同。答：单项交易观认为应将外币交易的发生和以后结算视为一笔交易的两个阶段，该交易只有在清偿有关的应收、应付外币账款后才算完成，在这个过程中，由于汇率变动而产生的折合为记账本位币、金额的差额应调整该项交易的成本或收入。按照这种观点，购货付款或销货收款是一体，结算时产生汇兑损益源于以往发生交易业务，故应追溯调整以前原业务涉及的成本或收入等账户，不单独确认当期损益。两项交易观认为外币交易的发生和结算应作为两项相互独立的交易处理，该交易在结算时由于汇率变动而产生的折合成记账本位币的差额，不应调整原来的成本或收入，而应作为当期损益的一个明细账户或单独设立“汇兑损益”账户进行反映。在这种观点下，对于已实现汇兑损益计入当期损益，但对于未实现的汇兑损益又有两种处理方法：一种是当期确认法，另一种是递延法。

11、请简要回答合并工作底稿的编制程序。答：（1）将母公司和子公司个别财务报表的数据过入合并工作底稿。（2）在工作底稿中将母公司和子公司财务报表各项目的数据加总，计算得出个别财务报表各项目加总数额，并将其填入“合并数”栏中。（3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别财务报表的影响。（4）计算合并财务报表各项目的数额。

12.简述衍生工具的特征。答：（1）衍生工具的价格变动取决于标的物变量的变化。作为基础工具的标的物的变量通常有利率、金融产品价格、商品价格、汇率、价格指数、股票指数、信用指数等。（2）不要求初始净投资或只要求很少的初始净投资。股票、债券、货币、商品等基础工具的交易通常需要较大的投资额。衍生工具则与其不同，有的衍生工具不要求初始净投资，有的则只要求很少的初始净投资。（3）属于未来交易。衍生工具属“未来”交易，通常非即时结算。

13.什么是汇兑损益？汇兑损益的类型有哪些？答：汇兑损益是指企业各外币账户、外币报表的各项目、由于记账时间和汇率不同而产生的折合为记账本位币的差额。汇兑损益按其产生的原因分为外币交易汇兑损益和外币报表折算汇兑损益两种。

外币交易汇兑损益是指在外币交易中形成的汇兑损益（包括本国货币与外币以及外币之间兑换产生的汇兑损益）。外币交易损益按其是否在本期实现，可分为已实现外币交易汇兑损益和未实现外币交易汇兑损益。已实现外币交易损益是指外币交易事项的发生和结算在本期内全部完成而产生的汇兑损益。未实现外币交易损益是指外币交易事项的发生和结算未在本期内全部完成，由于其交易发生和财务报表编制日的汇率不同而产生的汇汇总兑损益。

外币报表折算损益是指在报表折算日把国外子公司或分支机构所编制的财务报表折算成记账本位币时，由于不同报表项目采用汇率不同而产生的差额，属于未实现汇兑损益。

14.简述股权取得日后合并财务报表的编制程序。答：股权取得日后合并财务报表的编制应遵循如下基本程序：（1）编制合并工作底稿，并在合并工作底稿中将母公司对子公司长期股权投资的核算由成本法调整为权益法。（2）将母公司及各个纳入合并范围的子公司的利润表、所有者权益变动表、资产负债表及现金流量表依次登入合并工作底稿，并在工作底稿中结出各项目的合计数。（3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的经济业务对个别财务报表的影响。一般情况下，抵消分录的类型包括：A 将内各子公司的所有者权益项目与母公司的长期股权投资抵消。B将各子公司对当年利润的分配与母公司当年的投资收益抵消。C将母公司与子公司以及子公司之间的内部债权、债务、内部交易事项等予以抵消。（4）将抵消分录分别过入合并工作底稿的相关项目，并计算各项目的合并数。

将合并工作底稿的合并数分别过入合并资产负债表、合并利润表、合并所有者权益变动表和合并现金流量表。

第五篇：高级财务会计简答题

1、确定高级财务会计内容的基本原则是什么？

答：（1）以经济事项与四项假设的关系为理论基础确定高级财务会计内容的范围：背离四项假设的会计事项归于高级财务会计的研究范围，如外币会计、物价变动会计、合并会计、破产会计等。

（2）考虑与中级财务会计及其他会计课程的衔接：如有些会计事项虽然未背离四个假设，但并不具有普遍性，而且业务处理的难度也较大，不宜放在中级财务会计中讲述，如衍生工具、租赁业务等。

2、购买法下，购买成本大于可辨认净资产公允价值的差额应如何处理？

答：吸收合并方式下，购买方的购买成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，应当确认为商誉，且该商誉应计入购买方的账簿和个别报表内；

控股合并方式下，购买方的购买成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，应当确认为商誉。但该商誉在合并阶段不需入账，因为已经被包含在长期股权投资账面价值中。等到在编制合并财务报表时，才将商誉确认和列示在合并资产负债表中。

3、为什么将外币报表折算列为高级财务会计研究的课题之一？

答：在汇率变动的情况下，流动项目和非流动项目、货币项目和非货币项目受汇率的影响是不同的，因此，不同类型的项目必须采用不同的汇率折算，由此采用的折算汇率选择和折算差异的处理问题是中级财务会计中的理论和方法所无法解决的，从而使外币报表折算成为高级财务会计研究的课题之一。

4、什么是资产的持有损益？它适合于哪一种物价变动会计？这一损益在财务报表中如何列示？

答：资产的持有损益是指资产的现行成本与历史成本的差额，分为未实现持有损益和已实现持有损益两种。未实现持有损益是指期末持有资产的现行成本与历史成本的差额；已实现持有损益是指已被消耗资产的现行成本与历史成本的差额。

它适合于现行成本会计。

按实物资本保全理论，持有损益应作为单列项目“资本保全调整“，列入资产负债表的所有者权益部分；按财务资本保全理论，应将持有损益列入利润表。但这并没有统一的说法。

5．请简要回答同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并的基本内容。

答：（1）参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。

最典型的是发生在企业集团内部之间的合并。比如，甲公司合并乙企业，而甲公司和乙企业同受A公司的控制，则甲和乙的同一方为A公司，甲公司和乙企业的合并就为同一控制下的合并。

（2）非同一控制下的企业合并，是指参与合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的情况。一般发生于独立企业之间的合并。比如，甲企业的控制人为A，乙企业的控制人为B，A和B无关联关系，甲和乙也无关联关系，则甲企业和乙企业的合并就为非同一控制下的企业合并。

6．哪些子公司应纳入合并财务报表合并范围？

答：合并范围应以控制为基础来确定，即母公司应将全部的子公司纳入合并范围。子公司或控制标准的界定：

（1）母公司拥有其过半数以上表决权的被投资单位：直接拥有、间接拥有、直接和间接合计拥有

（2）母公司控制的其他被投资单位：即尽管母公司拥有其半数或以下表决权，但母公司通过下列手段之一，事实上控制该被投资单位。

①通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上表决权。

②根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策。

③有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员。

④在被投资单位董事会或类似机构占多数表决权。

7．编制合并财务报表应具备哪些前提条件？

答：（1）统一母公司与子公司的财务报表决算日和会计期间；

（2）统一母公司与子公司采用的会计政策；

（3）统一母公司与子公司的编报货币；

（4）按权益法调整对子公司的长期股权投资。

8．简述未确认融资租赁费用分摊率确认的具体原则。

答：在分摊未确认的融资费用时，按照租赁准则的规定，承租人应当采用实际利率法。在采用实际利率法的情况下，根据租赁开始日租赁付款额的现值计算所采用的折现率不同、租赁资产的入账价值基础不同，融资费用分摊率的选择也不同。具体分为下列几种情况：

（1）租赁资产将最低租赁付款额的现值作为入账价值，现值的计算以出租人的租赁内含利率作为折现率的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。

（2）租赁资产将最低租赁付款额的现值作为入账价值，现值的计算以租赁合同规定利率作为折现率的，应当将租赁合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。

（3）租赁资产将最低租赁付款额的现值作为入账价值，现值的计算以银行同期贷款利率作为折现率的，应将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。

（4）租赁资产以公允价值为入账价值的，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。

9．请简要回答合并工作底稿的编制程序。

答：第一步，编制合并工作底稿。

（1）将母公司和子公司个别财务报表的数据过入合并工作底稿；

（2）加总母公司和子公司个别财务报表的数据，并将其填入“合计数”栏中；

（3）编制抵销分录；

（4）计算合并财务报表各项目的数额（合并数）。

第二步，根据合并工作底稿中计算出的各项目的合并金额，填列生成正式的合并财务报表。

10．简述传统财务会计计量模式，在物价不断变动环境下对财务会计信息的决策有用性的影响。

答：主要表现在三个方面：（1）财务状况不真实；（2）经营成果不符合实际；（3）不利于资本保全条件下的收益确认。

11．简述衍生工具的特征。

答：（1）价值变动取决于标的物变量的变化：衍生工具派生于基础工具，因此，其价值取决于基础工具的有关变量。（2）不要求初始净投资或只要求很少的初始净投资。（3）属未来交易。

12．简述单项交易观和两项交易观会计处理有何不同。

答：单项交易观认为购货付款或销货收款是一体，结算时产生的汇兑损益源于以往发生的交易业务，应追溯调整原来的的成本或收入，不单独确认当期损益。而两项交易观认为外币交易的发生或结算应作为两项相互独立的交易处理，该交易在结算时产生的汇兑损益，不应调整原来的成本或收入。

13.什么是汇兑损益？汇兑损益的类型有哪些？

答：汇兑损益是指企业各外币账户、外币报表的各项目由于记账时间和汇率不同而产生的折合为记账本位币的差额。

汇兑损益按其产生的原因分为外币交易汇兑损益和外币报表折算汇兑损益两种。外币交易汇兑损益是指在外币交易中形成的汇兑损益。外币报表折算汇兑损益是指在报表折算日把国外子公司或分支机构所编制的财务报表折算成记账本位币时，由于不同报表项目采用汇率不同而产生的差额。

14.简述股权取得日后合并财务报表的编制程序。

答：第一步，编制合并工作底稿。

（1）将母公司和子公司个别财务报表的数据过入合并工作底稿；

（2）加总母公司和子公司个别财务报表的数据，并将其填入“合计数”栏中；

（3）编制调整分录：对子公司的个别财务报表进行调整（将子公司的报表调整到购买日时以公允价值为基础进行计量）、对母公司的个别财务报表进行调整（由成本法改按权益法调整母公司对子公司的长期股权投资）

（4）编制抵销分录；

（5）计算合并财务报表各项目的数额（合并数）。

第二步，根据合并工作底稿中计算出的各项目的合并金额，填列生成正式的合并财务报表。