律师说法：关于骗取结婚证案件的处理-14号文库

第一篇：律师说法：关于骗取结婚证案件的处理

律师说法：关于骗取结婚证案件的处理

作者：乐清专业律师网黄建羽律师

目前在实践当中经常出现这样的情况：当事人未按婚姻登记条例的规定，亲自办理结婚登记；或者当事人由于未达到法定婚龄，而冒用他人名义登记或用虚假的姓名登记结婚，而民政部门由于审查不严给当事人颁发了结婚证。

如果是前一种情况，当事人如以登记程序违法而要求法院撤销结婚登记或宣布登记无效的，该请求不属于民事案件审查范围，人民法院可告知当事人通过行政途径解决。如果当事人拒绝通过行政途径解决的，不影响人民法院对当事人婚姻效力的认定。

如果是后一种情况，则存在着登记主体与真实同居生活主体不一致的情况。对结婚证如何认定与处理？民政部门认为，只有符合婚姻法规定的可撤销婚姻，民政部门才撤销结婚登记，此外，如果因当事人弄虚作假而骗取结婚证的，应由法院处理。对此，只要民政部门颁发了结婚证，应推定登记婚合法有效。法院审理离婚案件，也应当以结婚证上登记主体为离婚当事人。如果当事人提出自己姓名被他人冒用而要求撤销结婚证，或者以虚假名义登记结婚的双方要求撤销结婚证的，都不属民事案件审查范围。

人民法院在审理离婚案件中发现离婚的主体非结婚证上登记的主体时，不应认定当事人为登记婚。而应以真实同居主体之间是事实婚姻关系或同居关系作相应处理。

第二篇：谎报结婚年龄骗取结婚证应怎样处理

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谎报结婚年龄骗取结婚证应怎样处理

张某某(女方)和王某某(男方)于2001年7月26日经朋友介绍相识，相识后彼此之间互相产生了爱慕之情，并于次年4月23日到当地婚姻登记机关领取了结婚证。

可婚后生活好景不长，两人常为家庭琐事发生激烈争吵，甚至发展到拳打脚踢的地步，夫妻之间的感情发生了较大的变化。结果双方只在一起生活了3个月，张某某即收拾东西返回其娘家居住

后来张某某在王某某的姐姐劝说和请求下，重新回到王家，与王某某又共同生活在一起，但两人仍是口角不断，而且时常还是以拳头相见。

2003年3月的一个下午，张某某从集市上赶回家中，但见房门紧闭，又没有在外面上锁，门却打不开。她一气之下破窗而入，发现丈夫王某某正和一个女人躺在床上。她严厉斥责丈夫的不道德行为，反而又遭到丈夫的一顿拳头。张某某气愤之极，遂向人民法院递交了起诉书，要求与王某某离婚。

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赢了网s.yingle.com 法院判决：

人民法院在审理中听取了双方当事人的陈述。

张某某诉称，自从2001年7月26日和王某某结婚以来，没有过几天好日子。王某某不仅有酗酒的恶习，而且时常对自己以拳头相见，2003年3月又发展到与别的女人鬼混。自己已和王某某的感情完全破裂，请求法院判决与王某某离婚。

王某某辩称，自己与张某某两人性格不合，婚前认识不久，便在父母的逼迫和张某某的要求下与其结婚。而自己又比张某某小4岁，是父母谎报年龄使自己办理了结婚登记手续。自己与张某某之间本来就没有什么感情，再加上婚后常为生活琐事发生争吵，对张某某更是不能忍受，故同意离婚。

人民法院经审理认为，双方当事人虽然办理了结婚登记手续，但是利用谎报结婚年龄的欺骗手段取得的，而且2002年4月23日，双方到婚姻登记机关办理结婚时，王某某当时只有19周岁。故人民法院依法作出如下判决：

一、双方之间的婚姻登记无效，结婚证依法收回;

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二、解除双方非法同居关系;

三、双方财产，同居前的个人财产归个人所有，同居后取得的财产由双方平分。

法律问题：

1、我国新颁布的《婚姻法》，对男女双方结婚必须具备的条件做了哪些规定?

2、当事人故意隐瞒结婚年龄领取了结婚证书，其婚姻关系是否具有法律效力?

法律评析：

一、根据我国新《婚姻法》的规定，结婚必须具备三个条件。

1、男女双方系完全自愿。

《中华人民共和国婚姻法》(以下简称《婚姻法》)第五条规定：“结婚必须男女双方完全自愿，不许任何一方对他方加以强迫或任何第三者加以干涉。”这是结婚的首要条件，是婚姻自由原则在结婚制度中

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赢了网s.yingle.com 的具体体现。这一规定的核心是，在符合其他条件的情况下，是否结婚，与谁结婚的决定权，属于当事人本人。因此，男女双方完全自愿包括以下几点含义：

第一，它强调了结婚不应该附加任何条件，应摆脱金钱或者其他社会权力的控制和影响。

第二，男女双方的结合应当是以真挚的爱情为基?7晌庵只橐龅慕⑻峁┝擞辛Φ谋U稀?/p>

第三，当事人双方自愿，而不是一厢情愿;当事人系本人自愿，而不是出于第三者的意愿;当事人系双方完全自愿，而不是勉强同意。

在本案中，王某某与张某某结婚时间不长，双方没有深入的了解，彼此之间没有感情基础可言。在领取结婚证之前，王某某对张某某了解不多，后来只是在父母和张某某的要求下勉强同意与张某某结婚。由此可见，张某某与王某某之间的结婚登记不符合婚姻法所规定的双方完全自愿这一首要条件。

2、男女双方必须达到我国《婚姻法》所规定的结婚年龄，即法定婚龄。

法定婚龄是指法律规定的最低结婚年龄，在此年龄以上才可以结婚，法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com 在此年龄以下不许结婚。婚姻是男女两性以共同生活为目的的结合，结婚将引起夫妻间权利与义务的产生、亲属关系的变更、家庭结构的变化、人口的再生产等一系列社会后果，因此，它不仅仅是当事人的“私事”，而且关系着国家和社会的利益。

我国《婚姻法》第六条规定：“结婚年龄，男不得早于二十二周岁，女不得早于二十周岁。晚婚晚育应予鼓励。”对这一规定，应做如下理解：法定婚龄是允许结婚的最低年龄，它不一定是人们的最佳结婚年龄，更不是必须结婚的年龄。所以法律在规定了法定婚龄的同时又做了关于提倡晚婚晚育的规定。

需要说明的是，法定婚龄具有强制效力。在实践中，凡一方或者双方未达到法定结婚年龄，在登记时弄虚作假，骗取结婚证的，婚姻登记机关一经发现，应当宣布该婚姻无效，收回骗取的结婚证，并对责任人进行批评教育，情节严重的，应当依法追究责任。

3、符合一夫一妻制的要求。

我国《婚姻法》第二条规定：“实行婚姻自由、一夫一妻、男女平等的婚姻制度。保护妇女、儿童和老人的合法权益。实行计划生育。”此条明确表明了“一夫一妻”制是我国《婚姻法》的一项基本原则。结婚当事人禁止重婚既是我国《婚姻法》一夫一妻制原则的要求，也

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赢了网s.yingle.com 是结婚的一个重要要件。有配偶者只能在原婚姻关系终止后始得再婚，否则即构成重婚。

二、在本案中，张某某和王某某虽办理了结婚登记手续，但由于双方隐瞒了真实的结婚年龄骗取结婚证，其婚姻关系应归于无效。

在本案中，张某某和王某某在婚姻登记时，故意隐瞒结婚年龄，向婚姻登记机关提供虚假证明材料，顺利地从婚姻登记机关领取到结婚证书，其行为应当如何定性?

根据《婚姻法》第六条规定：“结婚年龄，男不得早于二十二周岁，女不得早于二十周岁。晚婚晚育应予鼓励。”在本案中，张某某和王某某在登记结婚时，王某某的真实年龄为19周岁，没有达到我国法定的最低年龄。显然与我国的婚姻法不符。

《婚姻法》第十条规定：“有下列情形之一的，婚姻无效：

(一)重婚的;

(二)有禁止结婚的亲属关系的;

(三)婚前患有医学上认为不应当结婚的疾病，婚后尚未治愈的;

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赢了网s.yingle.com(四)未到法定婚龄的。”因此，在本案中，张某某和王某某虽办理了结婚登记，但由于双方隐瞒了法定婚龄这一重要的事实情况，按照《婚姻法》解释(一)，到起诉时(即2003)年，一方仍未达到结婚实质要件。因此该婚姻登记行为应该视为无效的登记

综上所述，在本案中，张某某和王某某之间的结婚登记应当归于无效，主要是因为他们在办理结婚登记时不符合结婚的法定条件。由于当事人王某某在结婚登记时不符合结婚的必备条件，所以他与张某某的婚姻关系无效。

根据《关于人民法院审理未办结婚登记而以夫妻关系名义同居生活案件的若干意见》第二十四条规定：“未达到法定结婚年龄的公民以夫妻名义同居的，或者符合结婚条件的当事人未经结婚登记以夫妻名义同居的，其婚姻关系无效，不受法律保护。”故在本案中，王某某在结婚时不符合结婚的实质要件，双方的关系应当视为非法同居关系。人民法院应当依法通知婚姻登记机关收回其婚姻登记证明，并解除他们之间的非法同居关系。所以在本案中人民法院依法判决解除张某某和王某某之间的非法同居关系，并通知婚姻登记机关收回其结婚证的处理是正确的。

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第三篇：结婚证存在瑕疵的离婚案件处理

结婚登记存在瑕疵的离婚案件

有关法律实务问题探讨

河北省广宗县人民法院王韡

在审理离婚案件时，结婚登记存在瑕疵的现象数见不鲜，存在的瑕疵情形也复杂多样。实务中，婚姻登记存在瑕疵的情形主要有：

1、当事人使用虚假的身份信息或者冒用他人身份信息办理结婚登记的；

2、未按照法律规定的程序领取结婚证的；

3、结婚证登记信息与本人身份信息不符的。笔者认为应当在分析瑕疵情形的基础上确定法律适用，而每一种情形的瑕疵又存在多种实务问题，下面逐项进行分析。

首先应明确能否因为婚姻登记瑕疵而认定婚姻无效。婚姻无效是指当事人双方不具法定结婚条件或没有履行法定结婚程序而缔结的婚姻，不产生合法婚姻的法律效力。可见，婚姻无效的情形一是当事人双方不具法定结婚条件；二是未经过婚姻登记程序缔结婚姻。对于婚姻无效的情形，我国《婚姻法》第十条有明确的法律规定，即“有下列情形之一的，婚姻无效：

（一）重婚的；

（二）有禁止结婚的亲属关系的；

（三）婚前患有医学上认为不应当结婚的疾病，婚后尚未治愈的；

（四）未到法定婚龄的。”该条只规定了四种婚姻无效的情形，没有任何兜底条款和外延范围，且我国《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国婚姻法〉若干问题的解释

（三）》（以下简称《婚姻法解释三》）第一条第一款规定，“当事人以婚姻法第十条规定以外的情形申请宣告婚姻无效的，人民法院应当判决驳回当事人的申请。”由此可见，不能因为婚姻登记存在瑕疵而当然认定婚姻无效。如果当事人在离婚诉讼中以结婚登记存在瑕疵为由，对民政部门颁发的结婚证的效力提出异议，认为不存在夫妻关系的，应裁定驳回当事人的起诉。但同时《婚姻法解释三》第一条第二款首次明文赋予了当事人救济手段，如果当事人以结婚登记程序存在瑕疵为由主张撤销结婚登记的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

一、对于当事人使用虚假的身份信息或者冒用他人身份信息办理结婚登记的有关法律实务问题

1、因未达到法定婚龄而伪造虚假身份证明欺骗婚姻登记机关进行登记的，当事人一方起诉离婚，首先应明确起诉时双方是否达到法定婚龄。如果双方均未或有一方仍未达婚龄，根据最高人民法院对河北省高级人民法院《关于未达婚龄欺骗婚姻登记机关登记结婚的婚姻关系在法律上的效力问题的复函》，不能认为双方有法律上的婚姻关系，应宣告婚姻无效。如果双方均已达婚龄，从法理上讲，无效民事行为的情形已经消失，双方已经具备了实质的和形式的婚姻要件，在离婚时应当认定其婚姻关系合法有效，应当按照离婚案件进行处理，但笔者认为应当对其欺骗婚姻登记机关而登记结婚的行为进行批评教育。

2、以骗取钱财为目的使用虚假身份证件与另一方登记结婚，婚后不久下落不明，另一方向法院起诉离婚的，如果法院以没有明确的被告为由裁定驳回，显而易见不能维护受

骗者的合法权益。对此，如果查证该身份证确系伪造，笔者认为，婚姻登记机关在受欺骗的情况下作出的婚姻登记行为有重大、明显的瑕疵，且显然不符合《婚姻法》和《婚姻登记条例》等有关结婚登记的条件，该行政行为应属无效行政行为，可由受骗一方提起行政诉讼，请求撤销结婚登记。

3、冒用他人身份证进行结婚登记，结婚证上载明的主体与实际共同生活者不一致时，结婚证的效力只对结婚证上载明的主体有约束力，而不应及于实际共同生活者。如果实际共同生活的当事人请求离婚的，法院应当告知其变更诉讼请求，按照《婚姻法解释一》第五条的规定，1994年2月1日民政部《婚姻登记管理条例》公布实施以前，男女双方已经符合结婚实质要件的，按事实婚姻处理；1994年2月1日民政部《婚姻登记管理条例》公布实施以后，男女双方符合结婚实质要件的，此时无法补办结婚登记的情况下，按照解除同居关系处理。当事人坚持拒绝变更诉讼请求的，法院应当裁定驳回起诉。

此种情况因冒用了他人的身份证明，婚姻登记对该他人有效，严重影响了该他人的合法权益，例如无法再行结婚登记等，该他人和结婚证上的“配偶”因为没有自愿结婚的意思，不符合结婚的实质性要件，故不形成夫妻关系。对此，该他人可对结婚证效力提出异议，请求民政部门撤销结婚登记或直接提起行政诉讼。

二、未按照法律规定的程序领取结婚证的法律实务问题我国《婚姻登记条例》于2003年10月1日起实施，其

第四条规定了“内地居民结婚，男女双方应当共同到一方当事人常住户口所在地的婚姻登记机关办理结婚登记”；第五条规定了办理结婚登记的内地居民应当出具的证件和证明材料；第七条规定了“婚姻登记机关应当对结婚登记当事人出具的证件、证明材料进行审查并询问相关情况。对当事人符合结婚条件的，应当当场予以登记，发给结婚证；对当事人不符合结婚条件不予登记的，应当向当事人说明理由”。可见，结婚登记程序应包括三个内容，其一是双方当事人应亲自到婚姻登记机关办理结婚登记；其二是应提交必要的证件或材料；其三是由婚姻登记人员进行审核准予登记后，领取结婚证，另外，结婚证一式两本，男女双方各为持证人。但在实务中却发现不符合这些登记程序的结婚证普遍存在。

1、他人代理或冒名顶替进行结婚登记的认定和处理。分两种情况：第一种是当事人知他人代理其进行结婚登记，且对此不持异议，例如双方都符合结婚的实质性要件，但为了省事，没有亲自到民政部门办理结婚登记，而是托关系“拿”一个结婚证，这种情况当事人虽未亲自到场办理结婚登记手续，但却是真实意思表示，不影响婚姻效力，应按照合法婚姻关系适用法律；第二种是一方当事人不同意结婚，他人冒名顶替与另一方当事人进行结婚登记，该种情形不仅严重违反结婚程序，也违背了当事人的意志，被冒名的当事人可以申请民政部门撤销该结婚证，也可以向法院提起行政诉讼请求撤销，人民法院应予支持。但笔者认为如果当事人仅仅向法院提起离婚诉讼，可以直接按照离婚案件处理。

2、未经民政部门所颁发的“结婚证”的认定与处理。分两种情况：第一种是该“结婚证”本身即为虚假证件，对此经相关鉴定，证明盖章及结婚证本身为虚假伪造的，当事人向法院起诉离婚的，应当予以驳回，法院应告知当事人按照事实婚姻或者同居关系纠纷处理；第二种情况是无法鉴定该“结婚证”的真伪，而婚姻登记机关没有相关登记证明和留存档案，且不存在因玩忽职守造成婚姻登记档案损失的情形，婚姻登记机关不认可颁发该证的，如果有证据证明该结婚证确实未经过法定登记程序，则可认为未完成结婚缔结程序，不能认定合法夫妻关系的存在，宜按照事实婚姻或者同居关系处理。

三、结婚证登记信息与本人身份信息不符的法律实务问题

1、因婚姻登记机关的失误导致结婚证登记信息与本人不符的情况，在审判实务中也比比皆是，尤其是在婚姻登记相关规定不完善的年代，婚姻证上登记的个人信息为人为填写，如果工作人员责任心不足则极易造成登记人姓名、年龄等的误登记。对此笔者认为责任在婚姻登记机关，不能因该瑕疵否定婚姻登记效力，如果当事人向法院提起离婚诉讼，通过结婚证、户籍证明或身份证上的照片能够证明确系同一人的，应当按照合法有效的婚姻关系进行处理。

2、使用曾用名进行婚姻登记而导致与本人现行身份信息不符的情况，如果当事人向法院起诉离婚的，可以提供村委会证明或者派出所出具的确系同一人的证明，应当按照合

法有效的婚姻关系进行处理。

第四篇：房产律师：如何处理一房两卖的案件

房产律师：如何处理一房两卖的案件

对于“一房二卖”的情形，要确定房屋归谁所有，不是按照合同签订的顺序，即先签订合同的买方不一定取得房屋的所有权；也不以支付价款为条件，即支付了价款的买方也不一定取得房屋的所有权，而是取决于卖方与谁办理了过户登记手续。如果卖方已经和第一个买方办理了过户登记手续，而将房屋交付给第二个买方使用，那么第一个买方是房屋的所有权人；如果卖方将房屋交付给第一个买方，又与第二个买方办理了过户登记，那么房屋应当归第二个买方所有。没有取得房屋所有权的买方可以依据房屋买卖合同要求卖方承担违约责任，但是不能取得房屋的所有权。上海就曾发生过这样一起“一房多卖”的案例：一套地理位置很好的商品房被开发商卖给了六个消费者。房子只有一套，可却有六个买家，这意味着只能有一个人得到房屋。在六个买家中有一个精明的买受人抢先办理了房产登记，而另外五个买家虽然也签订了购房合同并付了款，但却未办理登记手续，所以法院就把这个房屋判给了办理登记的那个买受人，而不论其签订购房合同是在先还是在后，也不论其价款是否已经支付完毕。

本文出自：http:///LvShiShiWu/2012-12/125.htm

网址：杭州房产律师http://

第五篇：一起骗取增值税专用发票案件引发的思考

一起骗取增值税专用发票案件引发的思考

李月兰

近期，基层在税源管理过程中发现一起不法分子骗取增值税专用发票案件。通过对案件进行深入调查剖析，发现涉案人的手法基本相同且具有一定的典型性。为进一步防控执法风险，堵塞征管漏洞，强化对预防骗取增值税专用发票案的内控措施，坚决遏制此类案件上升趋势，本文力求通过对该案的剖析与反思，跟踪税务机关内部执法的轨迹，抓住关键环节，就如何完善内控制度、规范执法行为、有效防控执法风险提出几点建议。

一、案情概述

某商贸公司成立于2010年3月15日，法定代表人宦某，本市人。2010年6月17日经申请预认定为增值税一般纳税人，2010年9月19日由辅导期一般纳税人转为正式一般纳税人。自开业至2013年3月期间共申报销售收入66，0557.36元，缴纳增值税17826.34元，无留抵税金(2012年11月至2013年4月全部为零申报）。共领取增值税专用发票75份，普通发票15份。

（一）变更税务登记证。2013年2月，涉案人曾某（女，外地假身份证）在晚报上刊登了一则收购股权的广告。3月28日，宦某与曾某以1.2万元的价格达成转让协议（含安装防伪税控开票系统的电脑、金税卡和IC卡），办理了工商和税务登记变更，增加了经营范围，变更法定代表人为曾某。

（二）调增发票用量。5月20日，该公司在办税服务厅前台提交了增加增值税专用发票用量申请，前台受理后，在CTAIS2.0系统启动了调查流程。调查人员约谈了法定代表人曾某和财务人员杨某，查看了税务登记变更的相关资料和销货合同，并提交了建议同意发票用量增加的工作流。核批岗位根据调查建议进行了审核批准。该公司的次供票量从10份提高到50份，月供票量从30份提高到100份。4月24日至7月24日，该公司分10次领取了310份增值税专用发票。

（三）短时间内开票、申报和抵扣。

6、7月份申报期，该公司都按时进行了申报，未产生应交税金。8月初，开发区局发现该公司未进行抄报税后，立即拨打曾某电话，已无法打通。经实地核查，该局发现曾某已走逃，随后，立即向公安经侦支队报案。该局在CTAIS2.0系统查询该公司5、6月份的抵扣凭证情况，发现全部为海关完税凭证。在此过程中市局也分别于7月19日、8月13日通过FTP下发了“三小票”比对结果信息，证实该公司用于申报抵扣进项的全部4份海关完税凭证比对不符。

二、案情剖析

从这起案件发生过程来看，这是一起明显有组织、有预谋的骗取增值税专用发票的恶性案件，初步判断为团伙作案。此案的特点为利用三“假”（假身份证变更、虚假交易虚开、假海关完税凭证虚抵），短时间内大量骗取专用发票虚开走逃。从以下几个环节分析归纳，曾某利用了税务便捷的服务举措和管理规定，以短平快手法实施了犯罪。

（一）在税务登记变更环节：涉案人使用假身份证进行工商登记变更，工商部门未对法定代表人曾某的身份证进行实质性审查，为以后案件的发生留下隐患。曾某利用工商与税务部门登记信息核对的时间差、利用变更税务登记不需要进行实地核查，拥有了合法身份。通过变更登记或购买空壳老商贸企业，涉案人则逃避了税务机关对新办小型商贸批发企业认定一般纳税人需要实行辅导期管理的相关规定（即防伪税控系统开票限额、发票用量、先比对后抵扣等限制规定）。

（二）在发票用量增加环节：涉案人利用了发票用量增加申请受理、调查、核批环节全部在办税服务厅完成的新专业化管理模式以及目前调查仅就申请资料及申报纳税等情况进行形式要件审核的规定，从4月份起，该涉案人恶意骗取了310份增值税专用发票。

（三）在申报和抵扣环节：涉案人通过虚构交易提供假合同，虚开销售金额累计为2018，0394.21元，涉及税额343，0667.02元, 发票开往全国17个省，江西、陕西、北京、安徽等地相对较多；利用原海关完税凭证先抵扣后比对和海关完税凭证比对结果信息滞后的漏洞完成了纳税申报，且未产生应交税金。

三、案件处理及反思

案件发生后，基层领导高度重视，立即责成相关部门进行联合调查，全面排查各管理环节执法风险和廉政风险。截止目前，对已开具并抄报税的210份发票，稽查部门已发全国协查，未抄报税的100份增值税专用发票已全部作失控发票处理。购货方如果认证抵扣，将产生异常信息，购货方税务机关对已抵扣的税款可予以追回，将不会造成实际增值税税款损失。

而据目前公安经侦部门反馈的信息，涉嫌骗取增值税专用发票案件的还不仅是该户企业，个别地区其他企业也有类似的行为并正在深入核查之中。

从案件实施过程看，尽管办税服务厅和基层分局基本上能依据相关规定进行相关操作，但是案件的发生也反映出日常征管工作中还存在以下薄弱环节：

（一）基层对发票风险提示未引起足够重视。防范意识比较淡薄，风险防范意识有待进一步提高。

（二）管理执行层面还存在不够完善、不够严密的地方。《关于认真执行增值税发票管理规范的通知》中明确要求：“对纳税人涉及发票用量增加调整，需经管理环节调查并出具调查意见，核批环节凭管理环节调查意见进行票种票量核批，对持外地身份证注册法人代表的商贸企业应重点审核监控。”本案中对持外地身份证注册的商贸企业未能监控到位，一方面反映出该文件未落到实处，另一方面也反映出征管模式改变后，办税服务厅的调查、核批环节仅就资料审核的规定还不够完善。

（三）相关核查工作不够及时、要求不够明确。“三小票”比对结果信息在FTP和CTAIS2.0基层管理平台都有发布，市局于7月19日、8月13日通过FTP下发海关完税凭证比对不符信息，基层反映当时未接受到基层管理平台推送的风险信息，但也存在未及时对FTP下发的信息进行调查核实的情况，造成7月24日该企业又再次购票，到8月初该企业未抄报税，相关单位才发现该企业已走逃。

四、案件警示及相关工作建议

金税工程运行以来，直接利用增值税专用发票进行犯罪的恶性案件已逐步得到遏制，但犯罪分子一直在不断变换新的手法作案。案件说明，预防利用增值税专用发票或其他抵扣凭证进行犯罪仍是长期的艰巨的任务。为此，作如下案件警示及相关工作建议：

（一）在税务登记变更环节：应加强法定代表人变更信息的监控。对一些长期不经营的“休眠”企业突然变更法定代表人，领购发票数量和销售收入突增的信息应高度关注，提高警惕，从严审核，特别是对于持外地身份证注册法人代表以及合同显示购货方为外贸企业的商贸企业应重点审核监控其真实性。

（二）在发票用量增加核批和发售环节：应结合企业纳税申报、留抵税款及当期发票认证情况综合分析，对无留抵且当期无发票认证，供票次数偏多，供票量偏大或突然申请大量增加供票量等异常信息，应及时传递给税务分局核查，重要信息可电话及时通知相关税务分局。

（三）在税源管理环节：应及时应对省、市局下发的各类风险任务。税务分局要及时通过FTP等查询有无重大异常信息，市局相关处室对重大信息可及时电话通知相关税务分局；税务分局必须在规定时限内完成“三小票”抵扣比对异常信息核查，税务分局要及时掌握企业的实际经营动态，特别对租用本地居民商品房的商贸企业要加强控管，防止不法分子钻空子骗取专用发票虚开。

（四）在后续管理环节：风险团队应充分利用决策监控、防伪税控与CTAIS2.0系统信息，增加一些风险指标，加强对发票领购后的监控，如对法人代表变更，当月零申报、零抄税和增值税专用发票购票数量异常信息，及时进行提取、加工、下发。

（五）在现行征管模式下：各级国税机关要进一步加强办税服务厅和税务分局之间信息沟通，实现风险信息在办税服务厅和税务分局之间及时传递和共享，实现从“以票控税”向“信息管税”转变。

（六）进一步加强对办税人员、中介机构的监管。对于涉嫌违法犯罪的人员要依据相关规定进行处理，对中介机构采取约谈警告等后续管理措施，从严管理。

（七）进一步强化内控制度的完善、落实。基层单位对于执行中发现现行管理制度或规定存在不足的，要及时向相关业务处室反馈，并及时修订完善有关规定，确保制度的可操作性和完备性。

（作者单位：镇江市国税局）（责任编辑：朱海云）

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