第一篇：说课稿纳税会计

《纳税会计》说课稿

经济管理学院

尊敬的各位专家、老师：

大家好！很高兴有机会向大家介绍我们经管学院《纳税会计》课程的建设情况。

下面，我将结合本课程的教学情况，从六个方面进行演说：

首先从课程定位及培养目标对纳税会计这门课程进行介绍，在此基础上，分别介绍课程所需教学资源（其中包括师资队伍与教材）、课程内容构建及设计、课程教法与学法设计、课程考核与评价。最后是对本课程的特色及存在问题简单阐述。

一、课程介绍

（一）课程性质：

《纳税会计》是我们院会计电算化专业的核心课程之一，在会计专业人才培养目标中处于必不可少的地位。是融税法、会计等与于一体的综合性技术课程。本课程着重于培养学生的税务理论与实务能力。为学生以后走上工作岗位从事涉税服务和涉税鉴证打下坚实的基础。

（二）课程定位：

本课程是在学完《基础会计》、《财务会计》、《财经法规》等专业必修课后开设的一门必修课程。它是以企业的税务经济活动为对象进行会计管理的一门重要的应用型课程；同时，本课程所形成的知识、原则和方法，以及披露的信息又是学习和掌握《财务管理》《审计》《会计综合模拟实训》等其他课程不可缺少的，因此，在会计电算化专业的课程体系中起着承上启下的作用。

（三）课程目标：

为了保证课程功能的实现，本课程的课程目标遵循学院、专业与课程的分层设计原则，确立了以下目标：

1、基本素质培养：（1）培养依法纳税意识

2、专业能力目标：

（1）企业主要税种计算能力

（2）纳税申报表的填制能力

（3）涉税业务账务处理能力 ：（4）了解我国现行税收法规

这一项基本素质，四项专业能力能使得学生达到的一个效果：就是“懂税法、会办税、能考证”。

懂税法：熟悉我国现行税制体系以及企业纳税的基本程序；掌握各税种法律制度；了解不同企业在生产经营活动中需缴纳的主要税种

会办税：培养学生对各税种应纳税额的计算能力；纳税申报表的填制及报税操作能力；主要涉税业务会计账务处理能力；以及对企业进行初步的纳税筹划

能考证：兼顾学生考取专业资格证书的需求，夯实与考核要点相关的理论知识，使学生能资格证与毕业证双证书就业。实现学生懂税法、会办税、能考证的教学目标。

（四）就业方向-就业层次：

随着现如今经济的快速发展，企业的涉税业务工作量与复杂度随之增长，社会对纳税会计的需求增长也是较快的。其就业方向大致有企事业单位、税务师事务所、会计师事务所、财务公司、税务咨询代理机构等。以企业就业为例，刚开始可以从纳税会计做起，向着税务主管、会计主管晋升，未来可以做到财务总监，顶级税务专家等高端职位。

二、课程所需教学资源

本课程所需教学资源我将从教材教辅资料、师资队伍建设、校内校外实训基地三个方面进行汇报。

（一）教材教辅资料：

1、首先在教材建设上，我们该课程选用的是罗新运编著、高等教育出版社出版的《纳税会计》，共分九个章节，该教材按照高等职业教育“强化实训、突出技能培养”的要求，根据企业就业岗位用人的实际需要，在总结企业纳税实践的基础上编写而成，每章节后都有综合练习与实训。具有较强实用性。

2、同时关注国家地方各级税务机关网站，掌握最新的税务政策，税收法规，保证税务知识的及时更新，与时俱进。

3、让学生认识各种税种票样以供学生课上实训。

（二）师资队伍建设

课程目标能否顺利实现，在很大程度上取决于教师如何教。而这离不开一支优秀教学团队的支撑。

这是我们的核心教学团队，主要负责日常的会计教学工作。从团队构成看，职称、学历等各方面均符合课程要求。

。这是近几年来教学团队涉及到的一些教科研成果，主要包括：教科研课题、专利项目、教学论文和研发教材等。同时我们还定期组织教师进行培训及实践调研。这也是对本课程建设的重要保障。

（三）实训基地

学校有专门会计手工实训室以及电算化实训室。供学生进行实务操作模拟训练，可以根据课程设置进行专项模拟实训、综合模拟实训。

另外我们为学生提供了部分签约的校外实训基地，将学生送到企业、事务所等机构进行实习，帮助学生尽快融入到真正的实际工作当中。

三、课程内容构建及设计

本部分我将从四个方面进行汇报：课程设计理念、课程教学设计要求、课程任务驱动设计、课程内容设计。

（一）课程设计理念：

1、教学课程综合化：将税法与财务，会计，法律等专业知识结合设计本课程。同时将之前所学会计基础知识进行温故知新，融会贯通。

2、教学模式导向化：建立以完成办税业务岗位从业人员工作任务为导向，突出学生操作技能及职业能力培养的导向化教学模式。

3、教学实施层次化

引入案例、情景等，将本课程理论知识、实际操作能力的培养目标寓于其中。同时课程讲述注重理论性，事务性，时效性，综合性。以教学任务为驱动因素带动学生熟悉税收征收管理规定，税款的计算，税款账务的核算，纳税申报表的填制。

（二）课程教学设计要求 课程教学设计突出四个特性：

1、理论性：注意理论讲授适度、够用、简略、易懂

2、实务性：注重税款计算、纳税申报实际操作能力

3、时效性：税收法律法规及时更新

4、综合性：将本课程与法律、财会等相结合

（三）课程任务驱动设计

以课程教学任务为驱动：要求学而生做到以下四方面：税款计算、申报表填制、账务处理、熟悉税收征收管理规定。

（四）课程内容设计

本课程从内容上分为三大类：纳税会计概述、流转税、所得税类。计划72学时，理论36学时，实训36学时。

第一章，税法概述；第二章，增值税会计；第三章，消费税会计；第四章，营业税会计；第五章，关税会计；第六章，资源税会计；第七章，财产税会计；第八章，企业所得税会计；第九章，个人所得税会计。

四、课程教法与学法设计

课程教法与学法讲求四个原则，分别是：

1、“教为主导”：教师是教学活动的组织者，以身边事例，以浅显化、通俗化方式讲授；激发学生学习兴趣；

2、“学”为主体：引入案例、情景、分组讨论等教学方法，让学生主动参与教与学，变“一言堂”为“群言堂”；

3、“练”为主线 ：避免只学不练，只听不练，组织学生适当课堂、课外练习；运用、消化、巩固知识；

4“用”为根本 ：强调实际操作能力训练，每一专题结束后，组织学生实训，组织学生到税务机关、企业观摩涉税业务。

我国古代教育家孔子曾说过：“知之者不如好之者，好知者不如乐之者”。只有“好之”“乐之”才能以学为乐。这句话给我们一个启示：就是成功的教学所需要的不是强制而是激发学生的兴趣”。那么如何激发学生的兴趣，我们探索了以下几种教学方法：

1、项目教学法：本课程的全部学习工作任务就是要完成九个教学项目。每个项目都要完成与实际工作相同的从原始凭证到纳税申报表的数据归集处理过程。主要是：纳税工作流程，增值税计算、申报与核算，消费税计算、申报与核算，营业税计算、申报与核算，出口退（免）税计算、申报与核算，关税计算与核算，企业所得税计算、申报与核算，个人所得税计算扣缴与核算，其他税种计算、申报与核

算。每个教学项目又根据实际工作需要划分为若干教学模块，教学模块下又设计了具体的知识、技能要求，构建理论、实践一体化教学内容体系。

2、现场观摩法：授课教师带领学生下到校外实训基地参观学习，观看真实的涉税业务处理过程，适当的时候学生也可以跟着实训基地相关工作人员直接到税务机关参与真实报税工作。体验主要税种计算—申报—缴纳—会计处理流程，增强对办税员岗位工作流程的感性认识。

3、案例分析法：本课程采用的教学案例包括增值税、消费税、营业税、个人所得税、企业所得税、关说等个单项实用案例，还包括跨项目的综合实用案例。通过案例演示能够较好地引导课程内容的展开，激发学生的学习兴趣，加深对税收理论的理解。通过对不同内容案例的运用能达到普通说教所无法做到的效果，如通过违法案例的警示作用，能够较好地提升学生的专业意识；通过纳税筹划案例，能让学生看到学好企业纳税会计给企业带来利益。

4、模拟实训法：在校内实训室模拟环境下，以某个纳税项目所涉及的经济业务的仿真原始凭证为基础，在老师指导下完成涉税票证的填开、日常业务的会计处理、应纳税额的计算、纳税申报表填制等一系列办税员工作任务，任务完成过程既是学生知识构建的过程，也是技能提升的过程。

五、课程考核与评价

（一）课程考核

本课程的考核分为平时成绩和期末成绩两部分，其中平时成绩占20%，主要根据平时作业、课堂实训、学习态度等方面进行评价。期末成绩占80%，主要考核评价学生对税收法规的理解、对各税种计算、申报和会计核算技能的掌握。

（二）课程评价

本课程评价分为“学生评、学校评”：以学生感到《税法》适用、有用为标准； “考试，考核评” ：以学生掌握税款计算、核算、纳税申报等能力为标准；“用人单位评”：以用人单位对学生涉税岗位上手时间、熟练性等为标准。最终通过课程评价推动教学效果的提升。

六、课程特色及存在问题

（一）课程特色

1、实务性：要求学生具备财务工作中涉税业务核算操作能力；

2、时效性：教学内容变化较快，要求随时关注税收法律法规变化情况，注重知识的更新和补充培养学生适应快速变化要求的能力。

3、综合性：由于我国纳税核算采用借助会计核算资料，按税收法规进行调整，因此，本课程教学内容与法律、会计、财务等知识联系紧密，既要保持各学科自身独立的理论与方法体系，同时又要体现各门学科之间的联系、协调和统一，才能使教学内容要成为一个具有内在逻辑结构和层次分明的整体。

（二）存在问题

1、实践教学达到的效果与企业对我们学生的素质要求还是有一定差距的。应对措施：加强税务实践教学的探索，配置模拟的网上报税软件，硬件。给学生创造更多的机会参与实际的涉税工作当中。

2、实践教学师资力量有待提高。应对措施：“请进来”或“走出去”：聘请税务方面专家，构建交流平台，定期组织培训，加强师资队伍建设

3、由于学生前期学习《基础会计》、《国家税收》等课程，相对来说已有一定的税法理论和会计核算基础，但学生“听”的能力较差，抽象思维水平较低；喜欢动手操作，习惯于直观性较强的学习方式；对会计准则和税法差异理解不是太透，因此对各税种应纳税额的计算及涉税业务的会计处理仍是学习的重点和难点。应对措施：加强《税务会计》课程的案例教学、模拟实训教学。采用这种贴近实务工作的教学形式，形成形象、生动的示范，使抽象的理论具体化，化难为易。

我的汇报完毕，敬请各位专家和老师批评与指正！

第二篇：纳税会计调查报告

关于涿州市桦昌房地产经纪有限公司纳税会计的调查报告

关于对涿州市桦昌房地产经纪有限公司纳税会计的调查报告

为了运用所学的专业知识来了解纳税和财务报表的编制，加深对会计工作的认识，将理论联系和实践相结合，培养实际的工作能力和分析解决问题的能力，达到学以致用的目的，为今后更好的工作打下坚实的基础。为此我于202_年9月21日至202_年10月21日在涿州市桦昌房地产经纪有限公司对纳税情况进行了为期一个月的实习。

在该公司的实习中，了解到涿州市桦昌房地产经纪有限公司，位于涿州市东兴南街房产交易城内，成立于202_年9月，主要从事于房地产经纪业务，旗下有一家分公司，拥有员工8名，其中财会负责人1名，会计1名，出纳1名，其主要是调查该公司的纳税情况、所纳税种、纳税方法等。

通过以往的理论学习，我们了解到财务人员是企业效益的创始者之一。随着市场经济的发展，社会的不断进步，特别是经济效益观念的日益强化和“企业管理以财务管理为中心”的提出，对企业财会人员的工作要求越来越高，财会工作不再局限于简单的记帐，算账和报账，而是充分利用掌握的专业知识和政策法规，积极参与企业生产经营管理和资本运营等方方面面工作，直接或间接为企业效益最大化发挥着越来越重要的作用。财会人员是企业不可或缺的，具有特殊身份的管理者之一，在创造企业效益中处于极其重要的核心地位，真正发挥着“内当家”的作用，在对企业效益的创造过程和结果进行全面核算与监督的同时为企业直接或间接的创造效益。

财务人员为企业创造效益有以下几个方面：

（一）会计人员基础工作。会计核算是会计最基本的职能之一，通过记账，算账和报账，及时提供正确有用的会计信息，客观的反映经营成果，为公司领导的决策提供可靠的依据，即是会计人员劳动价值的体现，也进而成为企业效益间接的创造者。如何做好会计核算是会计人员最基本的工作，也是对会计人员最基本的要求，会计核算不做好，谈何进行会计监督与参与管理。以信息化（ERP）为手段，结合财务软件的使用，加强审核与对会计人员的考核监督，来规范我们的核算，提高核算的效益，降低核算的成本，从而间接的为企业创造效益。

（二）资金管理。资金是企业的血液，资金流贯穿企业生产经营的每个五一节，资金即是企业正常生产经营的保障，也是企业创造效益的最终体现。通过融资和投资，如何提高资金的使用率，降低资金的使用成本，为企业创造效

益是资金管理的根本。其管理的主要方式体现于融资筹划，和采用有利的支付方式以及资本经营，加上资金的收支一级管理等方面。在此不再做详细介绍。

（三）税收筹划。我国是世界上税赋最重的国家之一，税赋在企业的成本中占有一定的比重，如何进行税收筹划，合法避税，是会计人员为企业节约成本，创造效益的重要方面。（1）充分运用国家财税新政策，如国产设备投资抵免政策，以国产设备投资抵免所得税；（2）积极向财税部门申请实施企业所得税合并纳税，使各分公司盈亏在所得税前合并调节，达到节税的目的；（3）关联企业销售改为委托加工。关联企业内部销售实质上增加了企业的税赋，通过税收筹划，改为委托加工形式，大大降低了企业税赋。

（四）参与管理。会计人员通过成本会计核算，进行实时跟踪对比，加强成本的日常监控，对企业成本的降低起到很大作用；通过对财务数据分析，以及对专业知识和政策法规的掌握，为企业的发展提出有效的建议；通过制订全面预算，明确企业总体目标，并在此基础上分解各部门预算，健全责任制考核体系，调动子公司和分公司积极性，并促进了企业快速发展。

在本次实习调查中，我们将公司的会计核算形式、公司涉及的税种及纳税申报方法及内容等作为调查的主要内容，具体包括为：第一，会计核算的形式；第二，公司涉及的税种有哪些；第三，纳税申报的方法及内容有哪些？

根据以上内容进行了调查，现将主要情况报告如下：首先，我和单位会计学会了会计核算。

1、会计核算的形式有：一是记账凭证核算形式、二是科目汇总表核算形式、三是汇总记账凭证核算形式、该单位使用的是记账凭证核算形式，跟会计学会了如何记账，报账、怎么样登记会计账薄等；了解了房产所涉及的税种有营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税等；纳税申报方法是指纳税人和扣缴义务人在发生纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务后，在其申报期限内，依照税收法律、法规的规定到指定税务机关或通过邮寄形式，办理纳税申报。具体方法有如下四种。(1)直接到税务机关办理纳税申报。纳税人、扣缴义务人按照规定的期限到主管税务机关办理纳税申报手续。(2)邮寄申报。纳税人到主管税务机关办理纳税申报有困难的，经税务机关批准，可以采取邮寄申报的方式，将纳税申报表及其有关的纳税资料通过邮局寄送主管税务机关，纳税人实际申报日期以寄出地的邮戳日期为准。(3)数据电文元式办理纳税申报。(4)其他方式。

公司每月都需要报税的，一般情况下，按月报税的有营业税、城建税、教育费附加等，季度报税的是企业所得税。按月报税的时间是次月10日以前，按季报税的是季后15日，限期缴纳最后一日，遇到休息日，顺延一日；遇到长假（春节、五一、十一节），按休息日顺延。

报税需要三份文件，首先是增值税纳税申报表，小规模纳税申报表内容包括计税依据、税款计算、纳税人或委托代理人填报。一般纳税人的申报表相对而言要详细些，包括销售额、税款计算、税款缴纳、纳税声明或纳税人申明。然后需要企业本月的资产负债表和利润表。报税的相关文件一式三份，一份纳税人留存，一份主管税务部门留存，一份征收部门留存。申报后，会得到国家税务局认证结果通知书，会计人员要将认证相符的专用发票抵扣联与通知书一起装订成册，作为纳税检查的备查资料，通知书一式俩联，第一联税务机关留存，第二联送达企业。

月底是公司出具财务报表的时候。总账会计即主管会计，主要负责公司主要财务报表的出具。在实习期间，我主要学习了资产负债表、现金流量表、损益表、利润表、所有者权益变动表以及各种附表，并对财务报表进行分析，计算出本期应纳税所得额并进行纳税申报。通过编制财务报表还能对公司的资产负债率以及销售利率等财务指标进行分析。财务报表需一式三份，上交给国税及地税各一份，本公司自己留底一份。

公司财务部还设有出纳及增值税发票开具处，出纳主要管理日常现金收付业务，编制现金及银行存款日记账等，开具收款收据以及票据的办理，专用收款收据需到税务局领购，且每次只能购买一本。通过出纳岗位的实习，我还了解到真实的现金支票、转账支票的开具以及银行承兑汇票的办理。在增值税专用发票的开具中，必须核对单位的每一项税务信息，包括税号、名称、电话、地址等，在开具过程中，必须真实准确，如发生错误的增值税发票，需向税务局提出申请，开具红字发票等。

通过这次考查发现需要注意的问题：1.会计机构设置不符合规定，经常出现用自己的亲属当出纳或会计，再外聘“高手”做兼职定期来做账，甚至有些会计没有从业资格证就上岗就业。2.所有者逃避纳税现象很普遍，通常为了自身利益，竟想着逃避纳税义务从而多获得利润。3.有时想要获得原始凭证却要加价，而不要发票时价格较低，也是逃税的一种做法。4.建账不规范或不依法建账，账簿登记账目混乱，也有企业设两套账，使会计信息失真。5.企业内部的监督和控制制度不健全，企业领导常会干预会计工作，会计人员受制于领导或用利益驱使，使会计工作不能真实的体现出来。

通过这次的实习，我了解到理论的应用一定要在实践的基础上，而相对的实践必须在学习理论的前提下才可以更好的完成。作为现代大学生我们不但要学好我们的专业课，学扎实我们的专业知识，还要抓住任何实习机会努力加强实践经验，并把我们所学的和我们所做努力结合在一起。

当中我也深刻认识到会计工作的重要性，会计工作不仅仅是为了报表而已，更是为了掌握好企业的各个会计资料好用来正确的反映企业的经济信息，用来为决策者提供必要的决策条件，使得企业能长足稳定健康的发展。会计工作人员可谓是处于公司财政的咽喉部位，在财政工作中起着不可或缺的重要作用，我们必须牢记会计准则，坚持会计的工作原则的处理我们今后需面对的会计工作。

第三篇：依法纳税说课稿

《依法纳税》说课稿

各位领导、老师们，你们好！今天我说课的题目是新课标高一政治经济生活第三单元第九课第二框《依法纳税》。

首先，我对本框题进行分析

一、说教材

1.说教材的地位和作用

《依法纳税》这一框题的内容在《经济生活》这一整体中是一个重点内容，在介绍税收基本理论的基础上对学生进行依法诚信纳税教育。本节课是第三单元的出发点和落脚点，是知识教育和思想教育的结合点，也是充分体现我们政治学科理论与实践紧密结合的重要方面。

2、说教学目标

根据新课程标准，思想政治课必须达到知识目标、能力目标和情感、态度与价值观目标三维目标的统一。据此，确定本节课必须达到三个目标：

知识与能力目标：了解纳税人与负税人的含义、区别和联系，剖析一些主动纳税和违反税法的事例，说明公民依法诚信纳税的必要性。

过程与方法目标：通过学习财政与税收、税收与公民生活相互关系，提高学生的逻辑思维能力。

情感态度价值观目标：通过本节课的学习，懂得依法纳税是公民的基本义务，自觉纳税是爱国行为，偷、欠、抗、骗税是违法行为，是可耻的。公民既要依法履行自觉纳税的义务，又要监督税务机关的执法、关心国家对税收的使用，充分认识权利与义务的统一。

3、说教学的重、难点及依据

本着高一新课程标准，在吃透教材基础上，我确定了以下的教学重点和难点。

[教学重点]依法纳税是公民的基本义务。

公民能否依法纳税关系到国家的财政以至社会、经济的稳定和发展。我国每年因税收流失导致损失达1000亿元的客观实际更显示出加强纳税人意识教育的重要性。自觉依法纳税、履行公民的基本义务，是设置本节课的出发点和落脚点，也成为实现本节课情感价值观教育的重点内容。

[教学难点]纳税人与负税人

基于学生的认识水平和生活体验的局限，学生容易混淆纳税人与负税人这两个概念。而这两个概念是实现本节课目标，认识依法纳税是公民的基本义务的前提和基础。因此，我确定本节课的教学难点为：纳税人与负税人。

为了讲清教材的重、难点，使学生能够达到本框题设定的教学目标，我再从教法和学法上谈谈：

二、说教法 及依据

考虑到我校高一年级学生的现状，我主要采用以下几种教学方法：

1.多媒体辅助教学：制作政治课件，将文字、图形、动画等媒体有效整合，创设直观性与探索性相结合的教学情境，突出重点，分解难点，提高课堂教学效率

2.探究式教学：教学中联系实际，创设情境，提出问题，引导学生在探究中解决问题，有利于激发学生学习经济生活的积极性、主动性。

3.小组合作学习：既有利于培养学生的合作学习意识，又能增强学生竞争意识，促进全体学生的共同发展。

三、说学法及依据

1.培养学生自主学习和从各种资料中获取信息的能力。

2.通过小组讨论，培养学生的互动能力，和团队协作精神

3.使学生在探究性学习中，掌握比较、分析综合等科学的探究方法。

我从学生的生活体验入手，运用案例等形式创设情境呈现问题，使学生在自主探索、合作交流的过程中，发现问题、分析问题、解决问题，在问题的分析与解决中主动构建知识。在引导学生思考、体验问题的过程中，可以使学生逐步学会分析、解决问题的方法。这样做既有利于发展学生的理解、分析、归纳等创新思维能力，又有利于学生观察、思考、动手、协作等实践能力的提高，促进学生全面发展，力求实现教学过程与教学结果并重，知识与能力并重的目标。

五、说教学过程

流程一

复习旧课:什么是税收?税收的特征,税收的种类?

设计意图

温故而知新.通过对税收的巩固复习,为本节课作必要的准备.流程二

导入新课

观看FLASH《假如国家没有税收》，回答它说明了什么问题?

集体讨论，并发表自己对短片的看法，形成认识：人人都与纳税有联系

设计意图

采用Flash动画导入新课，吸引学生注意, 通过小组讨论的形式进行合作学习.引导学生身临其境，激发学习兴趣

流程三

一、纳税人与负税人

教师点拨提出讨论问题：请同学们找出课本相关内容对这 个问题展开讨论并加以评析。展示知识结构：纳税人与负税人的区别和联系。

设计意图

设置此讨论题目的在于让学生在讨论中互相启发，区分纳税人与负税人的区别和联系，以及把握一个观点：一个人是否成为纳税人主要看是否取得应税收入，是否发生应税行为。培养学生的逻辑思维能力，有利于学生自主构建知识结构

流程四

二、依法纳税是公民的基本义务

1、依法纳税的必要性

以西方谚语：“惟纳税与死亡不可避免” 请结合课本内容和自己的所见所闻，谈谈你的看法。教师点拨归纳出：

设计意图

目的在于用诚信纳税的正面例子，说明依法纳税的必要性。并通过层层设疑让学生懂得依法诚信纳税是公民的基本义务.流程五

2、违反税法的行为

指导学生自读P86-87，举例分析几种违反税法的行为？它们有何区别？应受什么处罚？展示表格“比较四种违反税法的行为”.设计意图

由于该内容通俗易懂，故设置为自主探究。运用表格的形式直观形象 ,并结合相关材料进行分析.加深学生对知识的理解.流程六、行使纳税人权利 教师设疑、点拨，注意充分肯定、及时鼓励学生的创新建议。设计意图 实现政治教学的德育目标。对学生进行情感、态度价值观的培养。

六、说教学评价

本节课我在教学中主要结合生活实际设计整个教学环节，让学生在自己身边发现问题，思考问题，力求体现《经济生活》的“源于生活，高于生活”的要求。整节课以学生探究活动为主，贯彻学生主体性原则，重点突出，难点突破，采用多媒体教学辅助手段，能激发学生学习的热情，学生学习积极主动，课堂气氛活跃,达到了预期的教学效果。

各位领导、老师们，本节课我根据高一年级学生的心理特征及其认知规律，采用活动探究的教学方法，以“教师为主导，学生为主体”，教师的“导”立足于学生的“学”，以学法为重心，放手让学生自主探索的学习，主动地参与到知识形成的整个思维过程，力求使学生在积极、愉快的课堂氛围中提高自己的认识水平，从而达到预期的教学效果。

我的说课完毕，谢谢大家。

第四篇：《纳税会计》教学辅导(三)

《纳税会计》教学辅导

（三）关税会计

一、关税概述 ㈠关税的涵义

关税是各国根据本国经济和政治的需要，由海关依据关税法对进出国境或关境的货物和物品征收的一种流转税。一般分为进口关税、出口关税和过境税。㈡关税的作用

关税是贯彻对外经济贸易政策的重要手段，它在调节经济、促进贸易往来、保护民族企业、防止国外经济侵袭、争取关税互惠、增加国家财政收入等方面都具有重要作用。㈢关税种类

依据不同标准，关税可以划分为不同种类。按征收对象划分：进口关税（Import Duty）,出口关税（Expert Duty）和过境税（Transit Duty）

2、按征收目的划分：财政关税和保障性关税、报复性关税、反倾销税、反补贴税等。

3、按征收标准划分：从量税（Speific Duty）,从价税（Ad Valorem Duty）混合税（Mixed or Compound Duty）滑准税（Sliding Duty）

4、按税率制划分：自主关税和协定关税 ㈣关税特点

纳税的统一性和一次性 征收上的过“关”性

税率上的复式性，同一进口货物设置最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率。征管上的权威性 对进出贸易的调节性 ㈤关税征收制度 纳税人

可分为贸易性商品纳税人和物品纳税人两大类

2、征税范围（对象）

关税纳税范围是准许进出我国国境的货物和物品

3、出口税则、税目和税率 ⑴进出口税则又称海关税则，是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定立法程序制定公布实施的对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品的关税税率表。海关据以征收关税，是关税政策的具体体现。海关税则一般包括两部分：一部分是海关课征关税的规章条例及说明；另一部分是关税税目税率表。进出口税则以税率表为主体。⑵关税税目、税率

税则商品分类目录：202_年我国《海关进出口税则》规定全部应税商品共分为21大类（教材P149—150）进口税则总税目数为7316个，我国出口税则税目总数为36个。税则归类，就是按税则的规定，将每项具体进出口商品按其特性在税则中找出其最适合的某一个税号，即“对号入座”以便确定其适用税率，计算其关税税负。税率：关税税率分为进口税率和出口税率两部分。A、进口税率

进口税率中对同一货物，又区分情况规定了最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率共四栏税率。最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物或原产于与我国签订有相互给与最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的货物，以及原产于我国境内的进口货物。

协定税率适用于原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物，目前对于原产于韩国、斯里兰卡和孟加拉3个曼谷协定成员的739个税目进口商品实行协定税率（即受益协定税率）

特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物，目前对原产于孟加拉的18个税目进口商品实行特惠税率（即曼谷协定特惠税率）普通税率适用原产于上述国家或地区以外的其他国家和地区的进口货物。按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。

原产地采用“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家或地区内生产和制造”，生产制造过即为该货物的原产国。

实质性加工标准适用于确定有两个或两个以上国家或地区参与生产的产品的原产国标准。其基本涵义是：经过几个国家加工，制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例，已超过30%及以上的。出口税率

我国对出口商品一般不征出口税，但对须限制出口的商品及少数出口商品也开征出口关税。出口税率为一栏税率，统一实行一种差别比例税率，现行税则对36种商品计征出口关税，其中23种商品税率实行0-20%的暂定税率，其中16种商品为零关税，6种商品税率为10%以下。与进口暂定税率一样，出口暂定税率优先适用于出口税率中规定的出口税率。真正征收关税的商品只是20种商品。税减免

关税减免权限属于中央。主要有以下几种减免。

⑴法定减免，是指《进出口关税条例》和《进出口税则》中明确规定的减免税。纳税义务人无须提出申请，海关可按规定直接予以减免税。具体条款见教材P151页。⑵特定减免，是指在关税基本法规确定的法定减免以外，由国务院或国务院授权的机关颁布法规、规章特别规定的减免，也称政策性减免。特定减免一般有地区或企业、用途的限制，海关需要进行后续管理，也需进行减免税统计。主要有：科教用品、残疾类用品、扶贫、慈善性捐赠物资，“三来一补”即来料加工、来样加工及来件装配和补偿贸易以及进料加工复出口业务，免征进口关税、增值税、消费税。如果为内销时应照章纳税，如果使用剩余料件或生产产品内销时，经核准价值在进口料件总值2%以内，且总价值在5000元以下的，免税。边境贸易进口物资：边民通过互市贸易进口的商品，每人每日价值在3000元以下的，免征进口环节的关税和增值税。边境小额贸易企业除烟、酒、化妆品以及国家规定必须照章纳税的其他商品外，进口环节关税和增值税减半征收。特定行业或用途减免税：对开采石油、天然气相关项目进口国内不能生产或性能不能满足要求的设备、仪器、零配件等免征关税和增值税。

⑶临时减免，是指在法定减免和特定减免范围以外，对纳税人由于特殊原因临时给予的减免。由国务院根据《海关法》对某一进口货物特殊情况的减免，实行一案一批制度。⑷保税制度，是指对进口货物由海关批准指定存放场所暂不征收进口税的一种海关管理制度。如设立的保税区有保税工厂、保税仓库。均是指在限期内复运出口就不征税，进入国内市场就再征税。根据《中华人民共和国海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税的办法》对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口关税、进口环节增值税和消费税。行李和邮递物品进口关税简称行邮税。是对个人非贸易性入境物品征收的进口关税和进口工商税的总称。

●纳税人：是指携带应税个人自用物品入境的旅客、运输工具服务人员，进口邮递物品的收件人以及以其方式进口应税个人自用物品的收件人。

●课税对象：是指应税行李物品，个人邮递物品，馈赠物品以及以其他方式入境的个人物品等项物品。简称进口物品。对于进口应税个人自用汽车、摩托车及其配件、附件以及超过海关规定自用合理数量部分的应税物品应按货物进口程序办理报关验放手续。●税率： 税目

税率

烟、酒

50%

纺织品及其制成品 摄像机、摄录一体机

数码照相机及其它电器用具 照相机、自行车、手表 钟表、化妆品

20%

书报、刊物、电影片 录音像带、金银及其制品 食品、饮料和其他商品

10%

●计税依据：海关参照该项物品的境外正常零售平均价格确定完税价格。实行从价计征。●纳税期限：海关按照填发税收缴款书当日有效的税率和完税价格计算征收，纳税人应当在海关放行应税个人自用物品之前交清税款。

5、关税缴纳

⑴关税纳税义务发生时间及纳税期限

进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海关申报。进出口货物的收发货人或其代理人，应当在海关填发税款缴纳证之日起15日内（星期日和法定节假日除外）向指定银行缴纳税款。申请延缓缴纳关税经批准缓纳关税的纳税人，在批准期限内，需按月支付10‰的利息。逾期缴纳的除依法追缴外，由海关自到期的次日起至交清税款日止，按日加收欠缴税款的滞纳金。超过3个月仍未缴纳的，海关可责令担保人缴纳税款或者将货物变价抵缴，必要时，可通知银行在担保人或纳税人存款内扣缴。⑵纳税地点

海关征收关税时，根据纳税人的申请及进出口货物的具体情况，可以在关境地征收，也可以在主管地征收。纳税人向海关指定银行缴纳。A、关境地征收，即口岸纳税

指不管纳税人的住址在哪里，进出口货物在哪里通关，纳税人即在哪里缴纳关税，这是一种常见的方法。

B、主管地纳税，亦称集中纳税 纳税人缴纳关税，经海关办理有关手续，进出口货物即可由纳税人住址所在地的海关监管其通关，关税也在纳税人住址所在地缴纳。⑶关税的补征和追征 进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款，海关应自缴纳税款或者货物放行之日起一年内，向收发货人或其代理人补征。因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或漏征的，海关在三年内可以追征，特殊情况可延至10年追征。骗取退税款，可无限期追征。⑷关税退税

进出口货物收发货人或其代理人，因多缴、误缴税款，可自缴纳税款之日起一年内，书面声明，连同纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理。海关自受理退说申请30日内作出书面答复通知退税申请人。

二、关税的计算 应纳税额的计算： 从价税应纳税额：

关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 从量税应纳税额：

关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额 复合税应纳税额：

先计征从量税，再计征从价税

关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率

滑准税应纳税额：

关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率

滑准税税率计算公式在《进出口商品税目税率》的后面，该公式是一个与应税进（出）口货物完税价格相关的取整函数。㈠完税价格的确定

1、完税价格的涵义

完税价格是指海关计征关税所依据的价格，即应税价格。关税的完税价格是以成交价格为基础的，而国际贸易中货物买卖的交易条件涉及到运输途中风险由谁承担，运输路途的运费、保险费、其他费用由谁负担，因此每一贸易条件必须在理论上订立两个临界点，第一是“交货临界点”又称风险临界点，货物达到这个临界点，从法律观念上，可以认为卖方已经尽到交货责任，将货物交与买方，故在这个临界点以前货物遇到风险发生损失由卖方承担责任，在这个临界点以后，货物遇到风险发生损失由买方承担责任。第二是费用临界点，在这个临界点以前发生的运费（有时加保险费）由卖方负担，在这个临界点以后发生的运费（有时加保险费）由买方负担。

贸易条件由单价金额、符号、地点组成；如USD12.00 PER SET FOB SHANG HAI表示每套12美元上海港船上交货。

根据国际商业条件，确定了13项贸易条件（交易价格）⑴贸易条件应用于各种运输方式：

分类

术语

条件

⑴任何运输方式，包括多式 联运

EXW FCA CPT CIP DAF DDU DDP

工厂交货条件

交至承运人交货条件

运费付至指名目的地交货条件 运保费付至指名目的地交货条件 边境交货条件 不付关税交货条件 已付关税交货条件

⑵空运

FCA

交至承运人交货条件

⑶铁路运输 FCA

交至承运人交货条件

⑷海运及内河水运

FAS FOB CFR EIF DES DEQ

船边交货条件

装运港船上交货条件 成本加运费交货条件 成本加运保费交货条件 目的港船上交货条件 目的港码头交货条件

⑵依据货物运送风险和费用划分

运送费用（COST）及风险（RISK）均由买方负担的贸易条件有：EXW、FCA、FAS、FOB四种。

运送费用由卖方负担，风险由买方负担的贸易条件有：CFR、CIF、CPT、CIP四种。运送费用及风险均由卖方负担的贸易条件包括组的全部：DAF、DES、DEQ、DDU、DDP五种。⑶关于13种贸易条件买卖双方风险与费用划分比较

E类型：工厂交货条件：卖方（出口国）降低其风险至最少，于其厂房处所（工场、工厂、仓库）交货。即买方（进口国）负担所有的（包括出口国与进口国）运费和风险。如EXW价格。

F类型：买方（出口国）安排并付清前段（在出口国的）的运送费，包括出口清关费、税款等。如FOB价格。

C类型：卖方（出口国）安排并付清主要运费，但不负担主要运费的保险。如CFR（成本加运费）价格。买方（进口国）还可以提出采用成本加运保费条件，此时变为CIF价格。D类型：卖方的成本及风险大最高。卖方负担货物运达双方同意之目的地的所有费用和风险。如DES价格。有时的交易条件甚至要求卖方必须负担费用和风险包括进出口关税、各种流转税和其他费用；如果当事人想在卖方义务中免除货物进口支付的一些费用，如增值税，应清楚地写明：“已付关税、交货、不付增值税”

例：每纸板箱20美元已付关税，交货在华盛顿14号街321号（USD20.00 PER

Carton DDP at321,14 th street N.W.Washing Ton,DC.)国际贸易中货物的买卖条件是由贸易双方在交易前谈判的结果，采取什么样的价格交易则要根据买卖双方的意愿与办理货物进（出）口清关手续的能力。

2、进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算 ⑴进口货物完税价格的确定

进口货物以海关审定的成交价格为基础作为完税价格。所谓成交价格，是指买方为购买该货物，并按《完税价格办法》有关规定调整后的实付和应付价格包括货价加上货物运抵我国境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。还包括进口方向卖方支付的除购货佣金以外的佣金和经纪费，特许权使用费，以及为在境内使用而向境外支付与该进口货物有关的费用。卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售，处置和使用所得中获得的收益。但对于卖方付给买方的正常价格回扣、佣金，在合同内订明的应从成交价格内扣除。进口货物收货人完税价格不能提供相关资料的由海关按《完税价格办法》规定的方法进行估定。

●基本形式进口货物 ○计算地

进口货物的运输及相关费用、保险费计算中、海运进口货物，可计算至该货物运抵境内的卸货口岸（包括内河、江口岸）。陆运进口货物可计算至该货物运抵境内的目的地口岸。空运进口货物，可计算至该货物运抵境内的目的地口岸。○运费及保险费

陆运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费，按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

以其他方式进口的货物：邮运进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费；以境外边境口岸价格条件成交的铁路和公路运输进口货物，海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费；进口货物以自驾进口运输工具进口的，海关在审定完税价格时，可以不另行计入运费。具体表述公式有：

进口货物以货价加运费加保险费（CIF）价格成交。（即到岸价成交）： 完税价格=CIF或CIFC或CIFW 进口货物以FOB价格成交（即离岸价格成交）： 完税价格=（FOB+运费）÷（1—保险费率）

= FOB+I+F 在运保费不能确定时，海关一般直接采用以下方法确定完税价格：

进口货物用FOB价格成交，以海运或空运方式进口以常数6%计征运保费 完税价格=FOB×（1+6%）

进口货物用FOB价格成交，自港澳地区以陆运方式进口，以常数1%计征运保费 完税价格= FOB×（1+1%）

进口货物以货价加运费（CFR）价格成交： 完税价格=CFR÷（1—保险费率）

在保险费不能确定时，货物以海运、空运、陆运方式进口的，以常数3‰计算保险费 完税价格=CFR×（1+3‰）

如果进口货物成交价格经海关审查未能确定，由海关估定完税价格。按下列顺序确定： 货物成交价格方法：

相关或类似从该项进口货物同一出口国或者地区购进相同或类似货物成交价格，作为完税价格。（申报进口三日前后45天以内）倒扣价格方法： 即以被估的进口货物，相同和类似的进口货物在境内销售价格为基础估定完估价格。进口货物相同或类似货物在国内市场的批发价格，减去关税和进口环节其他税费，以及进口后的正常运输、储存、营业费用及利润后的价格作为完税价格。由于各类货物进口后的各项费用及利润，参差不齐，通常以CIF价格的20%进行计算。进口货物不征国内增值税、消费税的计算公式：

完税价格=进口货物国内正常批发价÷（1+关税税率+20%）

应缴纳增值税、消费税的货物，应扣除国内税，计算出完税价格，计算公式为：

完税价格=进口货物正常批发价÷[（1+进口关税率）+（1+关税率）÷（1—消费税率）×消费税率+20%] =进口货物正常批发价÷[（1+进口关税率）÷（1—消费税率）+20%] 计算价格方法：

按生产该货物所使用的原材料价值和加工、装配费用，向境内出口的利润及费用，以及运抵境内输入地起卸前的运输、保险及相关费用之和计算出的价格估定完税价格。其他合理方法

●运往境外修理的货物，在规定期限内复运进境，以海关审定的境外修理费和制件费以及货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为估定完税价格

●运往境外加工的货物，在规定期限内复运进境，以海关审定的境外加工费和材料费，以及该货物复运进境的运费及相关费用、保险费估定完税价格。

●以租赁（租借）方式进口货物，以海关审定货物的租金，作为完税价格。留购的租赁货物进口货样以海关审定的留购价格作为完税价格，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照进口货物估价办法的规定估定完税价格。

●监管减免税进口货物，在管理年限内，经海关批准出售、转让、扣除其使用年现折旧作为完税价格，计算公式为：

完税价格=原进口价格×[1—实际已使用月份÷（管理年限×12）] 以易货贸易、寄售、捐赠等其他方式进口的货物，应按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。

●准予暂时进口设备6个月内不纳关税，超过6个月仍在境内使用的，从第7个月起，按月征收进口关税，按原货物到岸价格计征，每月计算公式为： 关税税额=到岸价×关税税率×（1÷48）⑵出口货物完税价格的确定

出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。

●以成交价格为基础的完税价格 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础并包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，扣除出口关税后，作为完税价格。成交价格中含有支付国外的佣金，单独列明的应予扣除；出口货物在离岸价格以外，买方另行支付货物包装费应将其计入完税价格。●出口货物海关估价方法：

出口货物成交价格不能确定时，完税价格由海关一次使用下列方法估定： 同时或大约同时向同一国家或地区出口相同货物的成交价格，同时或大约同时向同一国家或地区出口类似货物的成交价格，根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和费用，境内发生的运输及其相关费用、保险费计算价格

其他合理估定价格办法 ① FOB价格成交的：

出口货物以我国口岸FOB价格成交，应以该价格扣除出口关税后作为完税价格。计算公式为：

完税价格=离岸价格÷（1+出口关税率）② CIF价格成交的：

出口货物以境外口岸CIF价格成交时（即货价+运费+保险费），应先扣除离开我国口岸后的运费、保险费，再按规定扣除出口关税后计算完税价格。计算公式为： 完税价格=（CIF—保险费—运费）÷（1+出口关税率）③ CFR价格成交的：

出口货物以境外口岸CFR价格成交的（即货价+运费），应先扣除离开我国口岸后的运费、再按规定扣除出口关税后计算完税价格。计算公式为： 完税价格=（CFR—运费）÷（1+出口关税税率）④ CIFC价格成交的

出口货物以境外口岸CIFC价格成交（即货价+运费+保险费+佣金），应扣除离开我国口岸后的运费、保险费、佣金后，再按规定扣除出口关税后计算完税价格。计算公式为： 完税价格=（CIFC—保险费—运费—佣金）÷（1+出口关税税率）如果佣金以百分比计算，则计算公式为：

完税价格=[CIFC×（1—C）—保险费—运费]÷（1+出口关税税率）㈡关税的计算

1、进口货物关税税额的计算 ⑴ CIF价格成交（到岸价格）进口关税额=CIF×进口关税税率 举例：教材P155 [例1] 例：某进出口公司从日本进口甲醇，进口申报价格为CIF天津USD500000。当日外汇牌价（中间价）为USD100=¥864，税则号列：甲醇应归入2905.1100，税则为12%（优）甲醇的完税价格：500000×8.64=4320000(元)甲醇的进口关税：4320000×12%=518400（元）⑵ CIFC价格成交（到岸价格+佣金）进口关税额=CIFC×进口关税率 举例：教材P156 [例2] ⑶ FOB价格成交（离岸价格）

进口关税额=[（FOB+运费）÷（1—保险费率）]×进口关税率 举例：教材P157 [例5] 例：某单位委托香港某公司自英国进口柚木木材，运费计44200元，保险费率为0.3%,佣金为FOB价格的3%,进口申报价格为FOB香港USD580000,当日的外汇牌价为:USD100=¥864。柚木木材进口税则号列为4407.2910,税率9%(优)580000×8.64=5011200 完税价格=(5011200×1.03+44200)÷(1—0.3%)

= 5221400 进口关税=5221400×9%=469926(元)⑷ CFR价格成交(货价加运费价格,C&F价格,或称含运费价格)进口关税额=CFR÷(1－保险费率)×进口关税税率 举例：教材Ｐ158 [例7] ⑸进口货物海关估定完税价格,由于进口货物一般需征收消费税与增值税.故其估定完税价格计算公式为: 完税价格=国内批发价÷[1+进口关税率+20%+(1+进口关税率)÷(1－消费税率)×消费税率] 举例：教材Ｐ158 [例6] 例:M公司经批准从国外进口一批护肤护发品,其CIF价格已无法确定,进货地国内同类产品的市场正常批发价格为925000元,国内消费税率为8%,进口同类货物关税税率为15%,试计算该批护肤护发品应纳关税.完税价格=925000÷[1+15%+20%+(1+15%)÷(1—8%)×8%]

=925000÷1.45

=637931(元)应纳进口关税额=637931×15%=95690(元)应纳消费税额=(637931+95690)÷(1—8%)×8%=63793（元）应纳增值税额=（637931+95690+63793）×17%=135560（元）出口关税税额的计算 ⑴ FOB价格成交

出口关税税额=[FOB÷（1+出口关税率）]×出口关税税率 举例：教材P156 [例4] 例：某进出口公司出口5000吨磷到日本，每吨FOB天津USD560，其佣金为完税价格的2%，清舱费USD10000，磷出口关税率为10%，当日外汇牌价为USD100=¥830，试计算出口关税。将含佣金FOB价换算为不含佣金价格

（5000×560）÷（1+2%）=2745098（美元）减去理舱费：2745098—10000=2735098（美元）完税价格=2735098÷（1+10%）=2486453（美元）人民币完税价格：2486453×8.3=20637560(元)应纳出口关税:20637560×10%=2063756(元)⑵ CIF价格成交

出口关税税额=[(CIF—保险费—运费)÷（1+出口关税率）]×出口关税率 举例：教材P159[例8] 例：天津某进出口公司向新加坡出口黑钨沙5吨，成交价格为CIF新加坡USD4000，其中运费USD400，保险费USD40，出口关税税率20%，当日外汇牌价（中间价）USD100=¥825，试计算应纳关税。

完税价格=（4000—400—40）×8.25÷（1+20%）

=24475（元）

应纳出口关税：24475×20%=4895（元）

三、关税的会计处理

㈠制造业企业关税的会计处理

1、进口关税的核算

制造业通过外贸企业代理或直接从国外进口原材料或设备等应支付的进口关税，不通过“应交税金”账户核算，一并直接记入进口原材料的采购成本或固定资产。

例1：某生产企业进口A材料USD100000，当日外汇市场牌价USD100=￥864，支付材料款同时支付进口关税40000元，材料已验收入库，代征增值税率17%。会计处理如下： ⑴购入外汇

借：银行存款—美元现汇存款

864000 贷：银行存款—人民币存款

864000

⑵对外付汇，支付材料款支付进口关税及增值税，计算物资采购成本：

A物资采购成本：864000+40000=904000 支付增值税款：904000×17%=153680 借：物资采购—A材料

904000 应交税金—应交增值税（进项税额）153680 贷：银行存款—美元现汇存款

864000 银行存款—人民币存款

193680 ⑶材料验收入库时：

借：原材料—A材料

904000 贷：物资采购—A材料

904000 例2：某生产企业从香港进口原产地为韩国的设备2台，该设备价格CFR天津港HKD120000，保险费率为0.3%,关税税率为10%,代征增值税率为17%,外汇牌价HKD100=RMB107。⑴港币折合人民币：120000×1.07=128400(元)⑵ CFR价格的完税价格应当另加保险费作为完税价格。

128400÷（1—0.3%）=128786.36(元)⑶计算关税:

128786.36×10%=12878.64(元)⑷计算增值税

(128786.36+12878.64)×17%=24083.05(元)⑸会计处理：

借：固定资产—设备

165748.05 贷:银行存款

165748.05

2、出口关税的核算

制造业出口产品应缴关税，直接记入“主营业务税金及附加”账户的借方，通过损益类账户进行利润核算。

例：某生产企业向日本出口一批铬铁，国内港口FOB价格折合人民币为5600000元，铬铁出口税率为40%，关税以支票付讫。企业会计分录如下： 出口关税税额=5600000÷（1+40%）×40%=1600000（元）借：主营业务税金及附加 1600000 贷：银行存款

1600000 ㈡商品流通企业关税的会计处理

有进出口经营权的商品流通企业（包括商业、粮食、外贸、物资供销、医药商业、供销合作社等）按其经营方式不同，其进出口业务可以分为自营和代理两大类。不同经营方式的进出口业务，其关税核算方法与内容也有所不同。自营进出口业务的核算

自营进口业务所计缴的关税，在会计核算上是通过设置，“应交税金—进口关税”和“物资采购”账户加以反映的。应缴进口关税，借记“物资采购”，贷记“应交税金—进口关税”账户；也可不通过“应交税金—进口关税”账户，直接借记“物资采购”，贷记“银行存款”等账户。

自营出口业务所计缴的关税，在会计核算上是通过设置“应交税金—出口关税”和“主营业务税金及附加”账户加以反映的，应缴纳出口关税时，借记“主营业务税金及附加”，贷记“应交税金—出口关税”，账户。

例1：某外贸企业从国外自营进口商品一批，CIF价格折合人民币400000元，进口关税税率40%，代征增值税率17%，根据海关开出的税款缴纳凭证，以银行存款转账支票付讫相关税款。会计分录如下： 应缴进口关税税额=400000×40%=160000（元）物资采购成本=400000+160000=560000（元）代征增值税=560000×17%=95200（元）借：物资采购

560000 贷：应交税金—进口关税

160000 应付账款

400000 借：应交税金—进口关税 160000 贷：银行存款

160000

借：应交税金—应交增值税（进项税额）95200 贷：银行存款

95200 商品验收入库时：

借：库存商品

560000 贷：物资采购

560000 例2：某进出口公司自营出口商品一批，我国口岸FOB价折合人民币为720000元，出口关税税率为20%，根据海关开出的缴纳证，以银行转账支票付讫税款。会计分录如下： 出口关税税额=720000÷（1+20%）×20%=120000（元）借：主营业务税金及附加120000 贷：应交税金—出口关税

120000 借：应交税金—出口关税 120000 贷：银行存款

120000 代理进出口业务关税的核算

代理进出口业务，对受托方来说，一般不垫付货款，多以收取手续费形式为委托方提供代理服务，因此，由于进出口而计缴的关税均由委托单位负担，受托方即使向海关缴纳了关税，也只是垫付或代付，日后仍要从委托方收回。

例1：某单位委托某进出口公司进口商品一批，进口货款2550000元，已汇入进出口公司存款户。该进口商品在我国口岸CIF价为USD240000，当日的人民币外汇牌价USD100=￥864，代理手续费按货价2%收取，现该批商品已运达，向委托单位办理结算。⑴计算该批商品的人民币货价：240000×8.64=2073600(元)⑵计算进口关税:2073600×20%= 414720(元)⑶计算代理手续费:2073600×2%= 41472(元)⑷收到委托方划来货款时：

借：银行存款

2550000 贷：应付账款—××单位

2550000 ⑸对外付汇，进口商品时：

借：应收账款—××外商2073600 贷：银行存款

2073600 ⑹支付进口关税时：

借：应付帐款—××单位

414720 贷：应交税金—进口关税

414720 借：应交税金—进口关税

414720 贷：银行存款

414720 ⑺将进口商品交付委托单位并收取手续费时： 借：应付账款—××单位

2115072 贷：代销代购收入（手续费）

41472 应收账款—××外商

2073600 ⑻将委托单位剩余的进口货款退回时： 借：应付账款—××单位

20208（2550000—414720—2115072）

贷：银行存款

20208 例

2、某进出口公司代理某工厂出口一批商品，我国口岸FOB价折合人民币为360000元，出口关税税率为20%，手续费10800元。

出口关税税额=360000÷（1+20%）×20%=60000（元）⑴计缴出口关税时：

借：应收账款—××单位

60000 贷：应交税金—出口关税

60000 ⑵缴纳出口关税时：

借：应交税金—出口关税60000 贷：银行存款

60000 ⑶计算手续费

借：应收账款—××单位

10800 贷：代销代购收入—手续费

10800 ⑷收到委托单位付来的税款及手续费时： 借：银行存款

70800 贷：应收账款—××单位

70800 城市维护建设税会计

一、城建税概述

纳税人：缴纳增值税、消费税、营业税的各类企业单位和个人。（不包括外商投资企业和外国企业）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。税率：

按所在地实行差别比例税率

市区：7%，县镇：5%，其他地区：1%。注意：

⑴由委托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率。⑵流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，按经营地适用税率 计税依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额。（不包括加收的滞纳金与罚款）

纳税环节和地点：纳税人缴纳增值税、消费税、营业税的环节和地点。代征代扣“三税”的单位和个人，纳税地点在代征代扣的。流动经营无固定纳税地点的单位和个人在经营地缴纳。纳税期限：纳税人在缴纳“三税”时同时缴纳，所以纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。减免规定

⑴外商投资企业和外国企业暂不征收城建税

⑵城建税随同增值税、消费税、营业税征免或减免 ⑶出口产品退还增值税、消费税时不退还已纳城建税。

二、城建税会计处理 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金—应交城建税 借：应交税金—应交城建税 贷：银行存款

第五篇：《纳税会计》教学辅导(四)

《纳税会计》教学辅导

（四）第七章

企业所得税会计

一.所得额课税概述

㈠所得额与收益额

所得额是收益额的一种。收益额可分为纯收益额和总收益额。纯收益额亦称所得额，是指自然人；法人或其他经济组织从是生产经营活动获得的收入，减去相应的成本之后的余额；总收益额是指纳税人的全部收入。

㈡与流转课税相比，所得课税有哪些特点（区别）

1.计税依据不同。流转税是对纳税人的销售（营业、劳务）收入额课税，即对总收益额课税；而所得税是对纳税人的利润额（所得额）课税，即对纯收益额课税。这种纯收益额是依据国家税法规定计算的所得额。

2.计税依据受成本影响程度不同。流转额只与销售收入有关，不受成本高低的影响，所得额直接受成本高低的影响。对所得额的课税能使税收收入比较准确的反映国民收入的增减变化情况。

3.采用税率形式不同。流转税一般采用比例税率和定额税率，所得税一般采用比例税率和累进税率。所得税更能体现量力负担的原则，有利于促进企业间的合理竞争。

4.税收的增减变动对物价的影响不同。流转税属于间接税，大部分是价内税，税收的增减变动直接影响物价水平；所得税属于直接税，税负不易转嫁，税收的增减变动对物价不会产生直接影响，有利于更好的发挥税收的调节作用。

此外，所得额的课税，稽征技术比较复杂，相对来讲，流转税的课税稽征技术比较简便。无论是流转额的课税还是所得额的课税都会受到经济波动和企业管理水平的影响，都会影响财政收入。

㈢分类税制与综合税制

分类税制是将各类所得分别不同的来源，采取不同的税率课以不同的所得税。

综合税制是对纳税人的各项各种来源所得采用累进税率，对其所得总额征税。㈣实报实销法与标准扣除法

应纳税所得额允许扣除为取得所得而支付的必要成本和纳税人及受其抚养的直系亲属的生活费用。我国扣除费用的方法主要有实报实销法与标准扣除法两种。

实报实销法是根据纳税人的实际开销来确定扣除额的一种方法。计算比较复杂。

标准扣除法是对纳税人的必要费用和基本生活费用确定一个或多个标准，作为固定扣除数额，计算较简便，但不符合实际。㈤源泉课征法与申报法

源泉课征法也叫源课法，是在所得额的发生地课征的一种方法。这种方法能控制税源，防止偷漏税，但只适用于分类征税制度，采用比例税率，不能体现合理负担原则。

申报法又叫综合课税法，是纳税人按税法规定自行申报所得额，由税务机关调查审核，然后根据申报的所得依率计算税额，由纳税人一次或分次缴纳。这种方法容易造成偷漏税，一般适用于综合征税制度，采用累进税率，符合按能力负担原则。二.企业所得税

㈠企业所得税的涵义

企业所得税是对我国境内企业（外商投资企业和外国企业除外）的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

㈡征收制度

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