下载文档第一篇：关于《商业银行审计指南》的说明
关于《商业银行审计指南》的说明
一、法律效力
本指南是依据国家审计基本准则和其他相关准则制定的，为审计机关和审计人员实施商业银行审计提供指导性的审计操作规程和方法，有利于规范审计行为，控制审计风险，提高审计效率和质量，但不具有法律强制效力。审计机关和审计人员开展商业银行审计时，建议参照本指南进行。
二、适用范围
本指南定位于对大型化、信息化的国有大型商业银行或股份制商业银行审计。各级审计机关开展其他商业银行审计、政策性银行审计、商业银行行长任期经济责任审计时，可参照本指南的部分内容实施审计。
本指南以审计机关对商业银行实施初次审计为前提，当对商业银行实施定期轮流审计或连续审计时，可根据以前年度审计情况，选择本指南部分内容予以实施。
三、编写特点
（一）以防范和化解金融风险，确保金融安全为商业银行审计的最终目标。本指南以防范和化解金融风险、确保金融安全为最终目标，围绕商业银行“风险、管理、效益”，将审计业务经营与审计财务收支结合起来，在所有业务循环审计中贯穿审计资产质量这个主线，突出对商业银行资产质量、内部控制、会计信息和遵守法规等情况的审计。
（二）以风险基础审计理论为指导。本指南采用国际上先进的风险基础审计理论，从分析风险入手，在全面了解被审计商业银行基本情况的基础上，充分关注商业银行的特殊风险，确认影响实现审计目标的风险因素，即通过测试和评估商业银行固有风险、控制风险，根据风险基础审计策略模型原理和一定的可接受审计风险水平，确定实施实质性检查所需达到的检查风险水平，然后针对这些风险因素存在的状况和程度采取相应审计对策，确定和实施适当的审计程序，确保商业银行审计能够发现业务经营活动中的重大错误和舞弊与财务会计报告中存在的重大错报和漏报，将审计风险控制在可以接受的范围内。
（三）以业务循环审计为主展开商业银行审计。由于商业银行审计的最终目标是确保金融安全，而影响金融安全的风险主要发生在商业银行业务经营各环节，因此，本指南以业务循环审计为主展开商业银行审计，将商业银行的主要业务分为存款业务、贷款业务、中间业务、资金融通业务、联行清算业务、筹资及投资业务、其他业务，将审计业务经营与审计与业务经营相关的财务收支有机地结合起来，确保审计最终目标的实现。
（四）以计算机审计技术为商业银行审计工作平台。商业银行在处理业务交易和资金划拨中，愈来愈广泛地使用计算机信息系统和电子资金转账系统，经济活动所产生的绝大部分信息由计算机来处理。为了适应这种变化，本指南以计算机审计技术为基本工作平台，在逐步开展对商业银行计算机信息系统审计的基础上，全面应用计算机辅助审计技术实施各业务循环的审计，提高审计效率和质量。
（五）注重应用分析性复核方法。本指南将审计人员基于自身经验而在审计实践中用到的分析性复核方法，如趋势分析、比率分析、比较分析等进行总结和提练后，形成一门系统的审计技术，并将其广泛地运用于审计计划、实质性测试、财务会计报告评价等审计各阶段，以充分识别特定风险、发现审计线索、确定审计范围和重点。
四、结构体例
本指南共十四章，基本按审计程序顺序排列，其中第四章至第十三章现场实施审计部分按商业银行业务循环分章介绍（因中间业务审计内容较多，编写时按照中国人民银行发布的规范中间业务分类的最新规定，分为三章介绍）：
第一章概述，简要介绍商业银行审计目标、审计环境、审计策略、审计技术与方法、审计程序，以及相关的重要概念，并对商业银行审计的发展趋势进行展望。
第二章审计准备，介绍审计准备阶段应完成的主要工作，包括选派审计人员组成审计组、确定审计组长，调查了解被审计商业银行基本情况，获取商业银行的电子数据、执行初步分析性复核，初步确定重要性水平，分析审计风险、确定审计策略，制定审计方案，制发审计通知书并向商业银行提出书面承诺要求等。
第三章内部控制测评程序与一般性内部控制测评，在简要介绍商业银行内部控制的基础上，介绍商业银行内部控制测评程序与方法，以及一般性内部控制的测评。
第四章至第十三章介绍业务循环审计，各章编写体例基本相同，第一节业务概述及审计目标介绍业务内容与流程、审计目标及应索取的相关文件和会计账簿，第二节内部控制测评介绍各业务的主要风险及表现、内部控制调查和测试，第三节实质性测试介绍对各业务进行实质性测试的程序和方法。各章介绍的主要业务分别是：
第四章存款业务审计，介绍对商业银行各项存款业务及其所涉及财务会计报告科目的审计。
第五章贷款业务审计，介绍对商业银行各项贷款业务及其所涉及财务会计报告科目的审计。
第六章支付结算业务审计，介绍对商业银行包括国内外结算业务在内的支付结算类中间业务及其所涉及财务会计报告科目的审计。
第七章银行卡业务审计，介绍对商业银行包括信用卡和借记卡等业务在内的银行卡业务及其所涉及财务会计报告科目的审计。
第八章其他中间业务审计，介绍对商业银行代理类中间业务、担保类中间业务、承诺类中间业务、交易类中间业务、基金托管业务、咨询顾问类业务、其它中间业务及其所涉及财务会计报告科目的审计。
第九章资金融通业务审计，介绍对商业银行拆借、再贷款、再贴现、证券回购、自营外汇买卖等资金融通业务及其所涉及财务会计报告科目的审计。
第十章联行清算业务审计，介绍对商业银行系统内联行、跨系统联行等联行清算业务及其所涉及财务会计报告科目的审计。
第十一章筹资及投资业务审计，介绍对商业银行所有者权益类业务及发行债券筹资，按照国家规定进行投资等业务及其所涉及财务会计报告科目的审计。
第十二章其他业务审计，介绍对商业银行现金资产、长期无息资产、过渡性资金、其他损益等业务及其财务会计报告科目的审计。
第十三章财务会计报告审计与评价，介绍利用分析性复核等方法对商业银行财务会计报告进行审计和评价。
第十四章审计终结，介绍审计终结阶段的主要工作，包括汇总审计结果、形成审计报告并征求被审计商业银行意见，审计机关审定审计报告、作出审计意见和审计决定，综合分析审计结果、提出建议报告，归集整理审计档案。
附录经济责任审计，对商业银行领导人员经济责任审计的依据和目的、审计原则、审计程序、审计内容与评价指标体系、责任划分及审计结果报告等进行了初步探索。
五、注意事项
（一）与其他相关审计准则相衔接。本指南依据国家审计基本准则和其他相关审计准则，在总结商业银行审计经验的基础上，设计了各项审计工作底稿，以工作底稿的形式体现审计的内容、程序和方法。实施审计时，审计人员可视被审计商业银行具体情况进行选择、增减和调整，或自行设计其他适用的审计工作底稿。对商业银行审计中涉及的有关审计法律文书等，本指南仅作一般性描述，其格式和要求均按照相关审计准则执行。
（二）充分做好审计准备阶段工作。本指南强调审计准备阶段的工作一定要充分，特别是要做好详细周密的审前调查和初步分析性复核工作。审计人员应全面了解被审计商业银行业务经营、内部控制、财务状况、盈利能力、发展趋势等情况，进行系统地风险分析，初步确定合理的重要性水平，确定适当的审计策略，据以制定详细和有针对性的审计工作方案和实施方案，明确审计范围与重点，指导审计人员有目的地开展工作，提高现场实施审计的工作效率。在确定重要性水平时，应充分结合审计人员专业判断，对总行和不同的分支机构、对资产负债表科目和利润表科目，分别确定不同的重要性水平。
（三）优先采用依赖内部控制的审计策略。由于银行具有相对较强的内部控制、大量的经济业务以及非常复杂的计算机应用系统等特点，审计人员如果不考虑内部控制的作用，不依赖内部控制测试，而完全通过详细的实质性测试是根本无法完成审计工作的，因此，本指南建议一般情况下优先采用依赖内部控制的审计策略，即通过调查和测试相关的内部控制活动，获取最大程度或适中程度的内控保证，然后执行较低保证程度的实质性测试。应注意的是，审计人员并不需要每次审计时都必须对所有业务循环、所有分支机构进行内控调查和测
试，而是可以根据专业判断采用轮流测试等方法，对重要的业务循环如贷款业务循环、联行清算业务循环，以及对重要的计算机控制、重要的分支机构等进行内控测试，对连续审计的商业银行着重了解发生变化的部分，合理地安排好审计力量。当然，依赖内部控制审计策略也不排斥对重要账户、敏感业务、异常事项等重大项目进行详细检查。
（四）利用内部审计和其他工作成果。随着商业银行内部控制约束机制的增强和外部监管的强化，内部审计、中央银行监管和注册会计师审计从不同的角度对商业银行进行监督，审计人员充分利用内部审计和其他工作成果，即可有效地确定审计重点，保证审计质量，又可提高审计效率，降低审计风险。审计人员在利用这些工作成果时，应考虑这些部门工作的独立性和工作能力，对工作成果进行适当地审核利用，并对利用后果负责。
（五）审计人员专业判断的重要性。审计工作是一项专业性和实践性都非常强的工作，审计工作所面临的不确定性始终无法完全消除，任何先进的审计理论和审计技术都不能解决审计中的所有问题，因此，本指南强调在整个审计过程中必须充分运用审计人员专业判断。从审计准备阶段的识别特定风险、确定重要性水平、选择适当审计策略，审计实施阶段的运用分析性复核方法、应用计算机审计技术，到审计终结阶段对审计事项的判断和作出审计结论等，都需要审计人员大量地运用专业判断。只有将审计人员的专业判断与审计理论、审计技术方法的应用等有机结合起来，才能提高审计效率，确保审计质量。
第二篇：商业银行中间业务审计初探
近年来我国商业银行愈来愈重视中间业务产品的开发，并将其作为“拳头”产品不断加以推广和运用。但是中间业务也是一把“双刃剑”，它在为商业银行创造可观收益的同时也带来了经营风险。因此审计部门也应加强对该项业务的审计。
一、我国国有商业银行中间业务特点及风险
商业银行中间业务是指商业银行一般
不需运用自己的资金而为顾客承办收付和其他委托事项，并据以收取手续费的业务。广义上讲，表外业务等同于中间业务；狭义上，表外业务仅仅是中间业务的一部分，是一种特殊的、存在较高风险的中间业务；内容上，中间及表外业务具体包括九大类数十种产品，即支付结算类、银行卡类、代理类、担保类、承诺类、交易类、基金托管类、咨询顾问类、其它类等。
目前，我国四家国有商业银行已开办的中间业务收入比例大幅度增长，中间业务的发展现状存在以下两个特点：一是业务品种单一，创新能力明显不足。目前，我国商业银行经营的中间业务主要集中在汇兑结算、票据承兑、投资咨询、代理收付、代客理财、代理发行和兑付证券以及信用卡、信用证、押汇等劳动密集型产品上，品种少，水平低，手段单一，在利用其经济金融信息、技术和人才等软件因素为客户提供高质量服务方面还比较欠缺，尤其缺少咨询服务类、投资融资类及衍生金融工具交易类与金融现代化相适应的中间业务。目前商业银行的利润来源主要集中在资产负债等传统业务领域。二是制度规程缺失，业务操作难以规范。目前我国独资商业银行中间业务品种都是由总行统一推出，逐级授权办理，基层行没有专门机构主动地研究市场和客户需求，只强调“开办”，中间业务零散地分布在对公信贷、个人信贷、国际业务、会计等不同的职能部门。没有一个专门机构统一管理，开展业务存在自发性、随机性特点，各职能部门往往各自开发、自成体系，不同业务之间难以衔接，缺乏长远规划、协调与配合，在一定程度上使得中间业务的开办过程透明度较低，业务操作缺乏公开性，难以规范。
虽然中间业务风险相对较低，但随着中间业务创新，其内涵和外延已发生重大变化，同样也会存在信用风险、市场风险、法律风险和信誉风险等多种风险。纵观中间业务的发展趋势，一是由不运用或不直接运用银行资金向商业银行垫付资金转变。二是由接受客户的委托向银行出售信用转变。这时商业银行办理中间业务就需要运用资金并承担风险，银行所收取的手续费就不仅仅是劳动补偿，还包含着利息补偿和风险补偿，中间业务所蕴涵的风险也逐步加大。1．信用缺失导致道德风险加大。当前我国整个社会信用缺失现象十分严重，信用水平很低，且缺乏必要的惩戒机制，经济诈骗不断发生。为减少纠纷防范风险，商业银行采取的一些限制措施使得信用工具的作用和功能得不到充分的发挥，导致与之相关联的中间业务收入和发展受到影响。2．制度不键全导致操作风险难防。由于我国国有商业银行的中间业务产品直至近年才蓬勃发展，普遍存在缺乏健全、有效的内部风险防范机制，加之有些中间业务产品涉及几个相关甚至不相关部门，需协调的关系众多，而当前国有商业银行普遍存在无专门部门对各项中间业务产品进行管理和指导，很多时间只是业务操作人员在办理中去摸索经验，缺乏统一标准。
二、对中间业务产品审计的重点和方法
由于中间业务产品审计目标有着不同于其他业务的特点，在审计时应予以特别注意。
（一）审查各项中间业务的合法合规性和完整性。审计依据主要是人民银行、银监会对中间业务的有关规定和商业银行内部的相关规章制度。在审计时，要查明各项业务是否合法并符合国家有关规定；同时，其办理程序是否完整、记录依据是否完备。
（二）商业银行的中间业务收入是银行账外资金的重要来源。因此，加强中间业务收入审计可以有效地规范管理、防范风险。以下介绍四种查找中间业务收入未入账的审计方法：
方法一：询问法。该法主要是走访、询问与中间业务收入有关的部门，查看有关业务部门的工作总结，重点关注业务人员、有关业务量和业务收入数据的资料。如业务部门工作总结中的中间业务收入大于实际入账的中间业务收入，则可以断定有部分中间业务未入账核算。根据这一线索查找未入账的中间业务收入的明细项目。这种方法简单易行，但只能发现部分未入账的中间业务收入。
方法二：核对法。该法主要是将业务部门的台账、有收费额的业务协议(或合同)、收款收据与有关账务进行核对，从中发现未入账的中间业务收入。如收据金额、业务部门台账中的收费金额和业务协议中的收费额三者之中有一项金额大于与此业务相关明细账中的中间业务收入，则可以断定该笔中间业务收入未入账或有部分收入未入账核算。
方法三：测算法。根据测算内容的不同分为三种方法：一是业务量的一定比例。这种方法适用
于按业务量的一定比例收取费用。如支票、电汇等票据结算手续费、保函、银行承兑汇票、保管箱、个人存款证明、国际结算手续费等均适用此方法；二是完成一定工作量的一定比例。如审价类业务，理论中间业务收入＝参与审价的银行员工数×员工的工作日×每天收费标准。如实际明细账入账中的金额小于理论中间业务收入，则部分审价业务收入未入账；三是按中间业务人
员收入的反比例测算。目前各行对中间业务均有一定的考核办法。一般规定按业务人员的一定比例发放工资。先从财务部门获取办理中间业务人员的工资额。再除以考核办法中规定的比例，即可得到中间业务收入总额。与会计部门入账金额进行核对，可以发现未入账的中间业务收入。
方法四：抽查法。重点关注三类账户：一是中间业务收入的明细账；二是其他应付款；三是财务部门的银行存款账。如其中有以现金方式转入到上述账户，则有可能是中间业务收入。再根据这一线索查找账外中间业务收入。
第三篇：审计情况说明
关于FBO、MRO项目情况说明
通航管委会与北京中航天宇公司签订协议，协议规定FBO、MRO项目由中航天宇公司投资建设，在建设工程中，中航天宇公司内部出现问题，无法继续建设FBO、MRO项目，由于第二届飞行大会的日益临近，通航管委会决定继续建设，同时管委会面临资金紧张的问题，因此强行压低了FBO、MRO项目的装修工程招标价，在建设过程中发现招标价格无法完成招标清单规定的内容，在这种情况下出现了配电柜安装工程、外墙装饰、塑钢窗安装及零散工程在招标范围外进行。考虑到资金工期等问题，所以决定招标范围外工程继续与中标单位合作。
特此说明。
关于202_-202_
县以上投资所有建设项目情况的说明
我单位的202_-202_县以上投资的所有建设项目均未办理施工许可证。经发改审批立项的有FBO项目，给排水管网及配套工程，10千伏配电工程，其余均未立项。做测绘的有：CBD土方平整工程、预留停机坪土方平整工程。有施工图设计的有：FBO项目、给排水管网及配套工程，其余均未做设计或者测绘。有监理的项目：FBO、MRO装修工程、CBD土方平整工程、给排水管网及配套工程、10千伏配电工程、特此说明。
关于与中航天宇投资管理有限公司 项目合作及土地置换等相关情况的说明
202_年12月9日，法库县人民政府与北京中航天宇投资管理有限公司签订《法库县人民政府与中航天宇投资管理有限公司合作框架协议》，协议约定双方合作中航天宇北方总部项目（包括通航机场基础设施建设、通航运营、航空地产及旅游等项目的开发）、航展及航空体育节的合作。中航天宇于202_年9月初建设完成了FBO综合服务楼、MRO航空服务中心的主体框架，这时候，中航天宇公司内部出现问题，没有进行后续建设。通航管委会接手进行了内部装修。202_年12月27日，通航管委会与中航天宇公司签订了《法库财湖机场项目置换开发用地协议》，双方约定：通航管委会用位于沈阳市法库县通航园区内财湖南侧，土地面积约为160000平方米的商业服务用地置换财湖机场综合办公楼（FBO）、机库、新建滑行道及C联络道等所有地上建筑物和MRO的部分建筑。中航天宇用于置换的资产无详细的资产清单，无评估价格。
特此说明。
关于FBO综合服务楼、MRO 航空服务中心装修工程情况说明
202_年4月12日，辽宁建工集团有限公司在《沈阳通用航空产业基地FBO综合服务楼、MRO航空服务中心装修工程》的公开招标中中标。中标内容为沈阳通用航空产业基地FBO综合服务楼、MRO航空服务中心装修工程，FBO综合服务楼约5539平方米，MRO航空服务中心约220平方米。中标金额为1930402.39元。202_年4月27日，沈阳通用航空产业基地管理委员会与辽宁建工集团有限公司签订《建设工程施工合同》，约定由辽宁建工集团进行该项目的施工。在项目的施工过程中，辽宁建工集团发现该中标金额进行全部施工明显不足，故陆续与通航管委会签订了一系列合同。包括配电柜安装、外墙保温及涂料粉刷、消防管网及消防栓、电源线铺设、检查井、电缆沟砌筑、分线箱、室内电气改造、楼内外楼梯白钢扶手、围栏、室内上下水改造工程、洁具卫具、采暖工程、塑钢窗安装工程。合同价款共323.334万元。
关于合同签订及结算审核情况说明
在通航管委会的202_-202_年政府投资建设项目中，管委会与施工单位签订的施工合同中约定的合同价款为双方大致认可的金额，未编制相应的工程预算。后期在提交给造价中介机构编制结算审核时的预算为工程建设完成后补做。
特此说明。
关于门卫房及应急 公厕建设及拆除情况说明
202_年5月，沈阳通用航空产业基地管理委员会与辽宁建工集团有限公司签订《补充协议书》，双方约定进行门卫房制作安装，合同总造价为193122.09元。该门卫房建成后由于机场大门向外移，于202_年9月份拆除。由于飞行大会需要，202_年7月14日，沈阳通用航空产业基地管理委员会与沈阳富生建筑安装工程有限公司签订《建筑工程施工承包协议书》，建设飞行大会期间应急公厕建设，设计蹲位100个，材料为钢构。合同金额为9.5万元，飞行大会结束后，于202_年8月末拆除。202_年5月，沈阳通用航空产业基地管理委员会与辽宁昌泰建筑安装工程有限公司签订《协议书》，建设飞行大会期间临时厕所7处，合同金额为26万元。飞行大会结束后，陆续拆除4处，目前还有3处在用。
特此说明。
关于《沈阳通用航空产业基地FBO综合服务楼、MRO航空服务中心装修工程》招标情
况的说明
202_年4月12日，辽宁建工集团有限公司在《沈阳通用航空产业基地FBO综合服务楼、MRO航空服务中心装修工程》的公开招标中中标。中标内容为沈阳通用航空产业基地FBO综合服务楼、MRO航空服务中心装修工程，FBO综合服务楼约5539平方米，MRO航空服务中心约220平方米。中标金额为1930402.39元。在该项目招标中，未进行网上公告，在招标文件中，也未编制工程量清单。
特此说明。
关于邀请招标的情况说明
通航管委会在202_-202_年的工程项目中，CBD土方平整项目预留停机坪土方平整项目采用邀请招标。原因是招标价格低，管委会资金紧张无法按时支付工程款，导致基本无人愿意投标，所以没有采用公开招标。
特此说明。
关于北机库内房装修工程及机库大门改型
工程情况说明
北机库内房装修工程完成同时，机库大门也安装完毕，后发现大门开关不够方便实用，因此进行了大门改型，所以两个工程没有一起进行，由于管委会资金紧张，无法立即支付工程款，所以没有公司或个人愿意施工，同时飞行大会马上开幕，时间紧迫，在这种情况下找到之前有合作关系的施工单位来完成这个工程。单独合同谁干的？147万合同，机库大门
特此说明。
MRO项目情况说明
202_年12月9日，法库县人民政府与北京中航天宇投资管理有限公司签订《法库县人民政府与中航天宇投资管理有限公司合作框架协议》，协议约定双方合作中航天宇北方总部项目（包括通航机场基础设施建设、通航运营、航空地产及旅游等项目的开发）、航展及航空体育节的合作。MRO项目是通航机场基础设施建设中的一项，由中航天宇公司投资建设，该项目于202_年9月初主体框架建设完成，这时候，中航天宇公司内部出现问题，没有进行后续建设。通航管委会进行了内部装修。202_年5月20日，通航管委会与辽宁锐翔通用航空有限公司签订了《MRO厂房出让合同书》，将MRO厂房及其东侧土地整体出售给辽宁锐翔通用航空有限公司，出让项目包括机库、辅楼及土地7944平方米。出让金额为450万元，该出让金额找谁估算的，该出让价款包括征地成本 元，建设成本 元。该资产出售未进行审批。截至审计时止，共收到辽宁锐翔通用航空有限公司出让价款425万元，该笔收入未上缴财政。
特此说明。
航空产业基地机场停车场土方平整工程
情况说明
202_年6月4日，沈阳通用航空产业基地管理委员会与沈阳云华建筑安装有限公司签订《航空产业基地机场停车场土方平整工程》，合同工程价款为：343,322元，审定金额为：431，311元，该工程在施工过程中挖到泉眼，导致积水淤泥，因此为了排水和清理淤泥增加了工程量，超出了合同价款范围，因此出现审定金额高于合同金额的情况。
特此说明。
第四篇：审计说明汇总
目录
一、资产类 1．货币资金
2．交易性金融资产 3．应收票据 4．应收账款 5．预付款项 6．应收利息 7．应收股利 8．其他应收款 9．存货
10．可供出售金融资产 11．持有至到期投资 12．长期应收款 13.长期股权投资 14.投资性房地产 15.固定资产 16.在建工程 17.工程物资 18.固定资产清理 19.无形资产 20.开发支出 21.商誉
22.长期待摊费用 23．递延所得税资产
二、负债类 1．短期借款
2.交易性金融负债 3.应付票据 4.应付账款 5.预收账款
6.应付职工薪酬 7.应交税费 8.应付利息 9.应付股利 10.其他应付款 11.长期借款 12.应付债券 13.长期应付款 14.专项应付款 15.预计负债 16.递延所得税负债
三、权益类 1.实收资本（股本）2.资本公积 3.盈余公积 4.未分配利润
四、损益类 1.营业收入 2.营业成本
3.营业税金及附加 4.销售费用 5.管理费用 6.财务费用
7.资产减值损失
8.公允价值变动损益 9.投资收益 10.营业外收入 11.营业外支出 12.所得税费用
一、资产类
（一）货币资金 审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、监盘现金，取得现金盘点表。
3、编制银行存款明细表，银行存款明细账与银行对账单调节相符。
4、函证银行存款，回函确认无误。
5、测试原始凭证，未见异常。
审计结论
1、经审计无调整事项，余额可以确认。
（二）交易性金融资产 审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、编制交易性资产明细表。
3、获取交易中心结算作证，与账务核对处理。
4、测试原始凭证，未见异常。
（三）应收票据
审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、检查年末应收票据原件。
3、应收票据均为中国网通（集团）天津市分公司开出，无贴现情况。
4、测试原始凭证，未见异常。
审计结论
经审计无调整事项，余额可以确认。
（四）应收账款 审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、编制其他应收款明细表，检查发生额记余额，分析应收账款账龄。
3、函证大额应收款，回函确认无误。
4、坏账准备均为以前计提，本增减为分公司并账转账及 款项收回形成。
5、测试原始凭证，未见异常。审计结论
1、经审计无调整事项，余额可以确认。
（五）预付账款
审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、测试原始凭证，未见异常。审计结论
1、经审计无调整事项，余额可以确认。
（六）应收利息 暂无
（七）应收股利 审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、编制应收账款明细表，检查发生额及余额。
3、本年减少的应收股利系收回邮电设计院分配的股利123，123，000.00
4、测试原始凭证，未见异常。
审计结论
1、经审计无调整事项，余额可以确认。
（八）其他应收款 审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、编制其他应收款明细表，检查发生额及余额，分析其他应收款账龄。
3、函证大额其他应收款，回函确认无误。
4、测试原始凭证，未见异常。审计结论
1、经审计无调整事项，余额可以确认。
（九）存货 审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、编制存货明细表。
3、监盘存货，取得存货盘点表。
4、存货跌价准备本期增减由分公司并账转入及存货处置形成。
5、测试原始凭证，未见异常。审计结论
1、经审计无调整事项，余额可以确认。
（十）可供出售金融资产
暂无
（十一）持有至到期投资 审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、持有至到期投资系委托贷款，借款人网通集团天津分公司。
3、获取委托借款合同。
（十二）长期应收款 暂无
（十三）长期股权投资 审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、获取长期股权投资明细表。
3、长期股权投资本期增加系分公司转账形成。
4、长期股权投资减值准备本期增加系收回长期投资形成。
5、测试原始凭证，未见异常。
审计结论
1、经审计无调整事项，余额可以确认。
（十四）投资性房地产
审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、监盘投资性房地产，取得盘点表。
3、测试原始凭证，未见异常。
4、投资性房地产累计折旧按直线法计提。审计结论
1、经审计无调整事项，余额可以确认。
（十五）固定资产
审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、取得固定资产明细表。
3、监盘固定资产，取得固定资产盘点表。
4、测试原始凭证，未见异常。
5、固定资产按直线法计提折旧。审计结论
1、经审计无调整事项，余额可以确认。（十六）在建工程 暂无
（十七）工程物资 暂无
（十八）固定资产清理 审计说明
无
审计结论：
经审计无调整事项，余额可以确认。
（十九）无形资产
审计说明：
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、取得无形资产明细表。
3、取得土地使用证。
4、测试原始凭证，未见异常。
5、无形资产按直线法计提折旧。审计结论
1、经审计无调整事项，余额可以确认。（二十）开发支出 暂无
（二十一）商誉 暂无
（二十）长期待摊费用 暂无
（二十三）递延所得税资产 暂无
二、负债类
（一）短期借款 暂无
（二）交易性金融负债 暂无
（三）应付票据 暂无
（四）应付账款 审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、编制应付账款明细表，检查发生额及余额，分析应付账款账龄。
3、检查重要购货合同。
4、测试原始凭证，未见异常。审计结论
1、经审计无调整事项，余额可以确认。
（五）预收账款 审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、编制预收账款明细表，检查发生额及余额，分析应付账款账龄。
3、检查重要购货合同。
4、测试原始凭证，未见异常。
审计结论
1、经审计无调整事项，余额可以确认。
（六）应付职工薪酬
审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、获取应付职工薪酬明细表，检查发生额及余额。
3、检查应付福利费、工会经费、职工教育经费的计提，未见异常。
4、测试原始凭证，未见异常。
审计结论
1、经审计无调整事项，余额可以确认。
（七）应交税费 审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、获取应交税费明细表，检查发生额及余额。
3、检查营业税金、城建税、教育费附加的计算，未见异常。
4、测试原始凭证，未见异常。
5、增值税按17%计算，城建税按7%计算，教育费附加按3%计算。审计结论
1、经审计无调整事项，余额可以确认。
（八）应付利息 暂无
（九）应付股利
审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、测试原始凭证，未见异常。
3、编制明细表 审计结论
1、经审计无调整事项，余额可以确认。
（十）其他应付款 审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、编制其他应付款明细表，检查发生额及余额，分析其他应付款账龄。
3、函证其他应付款回函确认无误。
4、测试原始凭证，未见异常。审计结论
1、经审计无调整事项，余额可以确认。
（十一）长期借款 暂无
（十二）应付债券 暂无
（十三）长期应付款 暂无
（十四）专项应付款 暂无
（十五）预计负债 暂无
（十六）递延所得税负债
暂无
三、权益类
（一）实收资本（股本）审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、实收资本本期无变动。
3、获取验资报告。
审计结论
1、经审计无调整事项，余额可以确认。
（二）资本公积 审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、资本公积本期增减系集团内部资产调拨形成。
3、检查资本公积的发生额。
4、测试原始凭证，未见异常。审计结论
1、经审计无调整事项，余额可以确认。
（三）盈余公积 审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、检查盈余公积的计提、结转，未见异常。审计结论
1、经审计无调整事项，余额可以确认。
（四）未分配利润 审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、检查未分配利润的形成、结转，未见异常。审计结论：
1、经审计无调整事项，余额可以确认。
四、损益类
（一）营业收入 审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、检查收入的确认，未见异常。
3、测试原始凭证，未见异常。审计结论
1、经审计无调整事项，发生额可以确认。
（二）营业成本 审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、编制营业成本明细表。
3、检查营业成本的确认。
4、测试原始凭证，未见异常。审计结论
1、经审计无调整事项，发生额可以确认。
（三）营业税金及附加 审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、编制营业税金及附加明细表。
3、检查营业税金及附加的计算。
4、测试原始凭证，未见异常。
审计结论
1、经审计无调整事项，发生额可以确认。
（四）销售费用 审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、编制销售费用明细表。
3、检查销售费用的发生额。
4、测试原始凭证，未见异常。审计结论
1、经审计无调整事项，发生额可以确认。
（五）管理费用 审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、编制管理费用明细表。
3、检查管理费用的发生额。
4、测试原始凭证，未见异常。审计结论
1、经审计无调整事项，发生额可以确认。
（六）财务费用 审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、编制财务费用明细表。
3、检查财务费用的发生额。
4、测试原始凭证，未见异常。审计结论
1、经审计无调整事项，发生额可以确认。
（七）资产减值损失
审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、编制资产减值损失明细表。
3、检查资产减值损失的发生额。
4、本期发生额主要为收回投资后冲减以前形成的减值准备。
5、测试原始凭证，未见异常。审计结论
1、经审计无调整事项，发生额可以确认。
（八）公允价值变动损益 审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、编制公允价值变动损益明细表。
3、公允价值变动损益系交易性金融资产-国债升值产生的公允价值变动收益。
4、测试原始凭证，未见异常。审计结论
1、经审计无调整事项，发生额可以确认。
（九）投资收益
审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、编制投资收益明细表。
3、检查投资收益的发生额。
4、测试原始凭证，未见异常。
审计结论
1、经审计无调整事项，发生额可以确认。
（十）营业外收入 审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、编制营业外收入明细表。
3、检查营业外收入的发生额。
4、营业外收入主要为固定资产处理及盘盈收益。
5、测试原始凭证，未见异常。
审计结论
1、经审计无调整事项，发生额可以确认。
（十一）营业外支出 审计说明
1、明细账汇总与总账、报表核对一致。
2、编制营业外支出明细表。
3、检查营业外支出发生额。
4、营业外支出主要为固定资产清理损失。
5、测试原始凭证，未见异常。
审计结论
1、经审计无调整事项，发生额可以确认。
第五篇：商业银行如何加强内部稽核审计
如何开展好稽核审计工作
按照部门工作安排，下面我就如何做好稽核审计工作谈谈我个人的看法。
内部稽核审计是我行监督体系的重要方面，对强化内部管理，增强制度执行力，防范和化解金融风险，确保我行依法稳健经营，发挥着至关重要的作用。下面就如何做好稽核审计工作，提出几点自己的拙见。
一、强化自身业务素质，坚持原则。
稽核人员必须具有较高的政治思想水平，坚持原则，有比较丰富的工作经验，有判断、分析、预测和较强的工作能力，能够独立开展工作。
一是学习国家金融法规、省联社及高台农商行各项业务制度，不断充实自身业务知识。只有熟悉我行各项业务操作流程，才能在稽核审计中充分发现问题所在，堵塞风险漏洞。二是提高自身的计算机业务知识和写作能力。能利用计算机把检查出的问题进行梳理、汇总并撰写报告，或通过计算机一些功能提高稽核审计的工作效率。四是通过审计系统向其他稽核审计工作做得比较好航摄的学习，学习备查记录的描述和情况记录定性的方法，不断提升自身的职业素养，在现场审计时撰写备查记录及整改意见书时，能用词恰当，定性准确，不含糊其辞，模棱两可。
二、保证内部稽核独立性，确保工作不受干扰 一是在稽核项目立项后，能按照部门分工，认真学习稽核审计方案，把握稽核审计的要点，找准检查依据，严格按照审计方案开展工作。二是在检查过程中坚持原则，对发现的问题不包庇、不隐瞒，并做到逐条记录并上报部门总经理。
三、加强跟踪后续检查，避免问题前清后增
在检查结束、整改意见书下发后，把检查出的问题建立成问题台账，加强对已发现问题的后续检查，掌握存在问题网点的整改情况，直到责任网点改正并采取有效的防范措施。同时加大对屡查屡犯员工的处罚力度，针对个别问题屡纠屡犯、不认真对待的相关责任人进行处罚，不姑息迁就。
四、加强稽核人员培训，提高稽核人员专业素质 就目前来看，我们稽核审计部有3名工作人员都是由基层网点的委派会计调入担人的，在稽核检查过程中，更多的是凭经验工作，审计专业知识比较欠缺，另外对信贷管理系统能够了解不够透彻，不能全面均衡地开展审计。通过参加稽核审计部门的培训，提高稽核人员的政治水平、风险预判能力和稽核技能综合素质。
五、学习稽核审计经典案例，转变稽核只能
目前我行的稽核方式大部分都是“事发时”、“事发后”查处的，要不断向“事出前”的防范转变，通过提高稽核审计人员超前防范的能力，把问题和事故消灭在萌芽状态。
六、引导员工树立合规意识
稽核审计发现的问题，从经办人员角度来看，不外乎两种情况，一种是制度掌握不全面导致业务不合规，一种是明知故犯。我觉得在稽核审计工作中，要不断引导员工树立合规意识，让员工知道按流程操作、按制度办业务、不折不扣履行自身岗位职责，不单是员工应该做的，更是为保护自己上一份保险，从违规责任人的思想根源上杜绝不合规问题的出现，不但能减轻稽核审计工作强度，更能从根本上稳健合规经营。
七、加强沟通联系，做农商行员工的守护人
稽核审计工作不仅仅是要护驾农商行的经营运行，更要保护员工个人安全。在稽核审计发现问题后，能积极分析问题存在的原因，和机关各部门及时沟通联系，研究出现某类问题到底是因为员工个人行为还是我行制度缺陷，将执行不统一或者不明确的制度和规定进行重新梳理并下发。
