第一篇：开展村级经经济责任审计必须做好四个结合

开展村级经经济责任审计必须做好四个结合今年时逢村两委班子集中换届，我们在村级经济责任审计中，努力做到四个结合，把握好审计重点。

一是将经济责任审计与财务收支审计、财政专项资金审计相结合，以经责审计为主线，做到资源共享，成果互用，突出反映村干部的经济责任。

二是将任期经济责任审计与离任经济责任审计相结合，重点加大任期经济责任审计的力度，以增强村干部任期内的责任感、能动性。工作中，审计重点放在村干部执行国家法律法规政策、重大经济决策执行、土地承包租赁、资产处置、债务举借、财政专项资金的管理和使用等方面，明确经济责任，突出反映村干部工作实绩和存在问题。

三是将经济责任审计与专项审计相结合，重点关注群众关心的热点问题。主要是债权债务管理、土地承包租赁、专项资金管理及群众反映的村干部问题等方面，以求得化解农村干群矛盾的好办法。

四是将经济责任审计与效益审计结合，积极探索村级效益审计模式。通过审计财务支出，分析支出的合理性和必要性，重大支出是否有计划、是否通过村民会议批准，探索分析重大经济决策执行（涵盖投资、转让资产等领域）取得的经济效益、社会效益与村干部履行经济责任的关系，探索正确评价村干部经济责任的新方式新途径。

第二篇：经济责任审计的四个环节

经济责任审计的四个环节

一、审计内容要明确、具体

1、企业资产、负债、损益的真实性

2、国有资产的安全、完整和保值增值

3、主要经济业务指标的完成情况

4、遵守财经纪律情况

5、企业外投资和资产的处暑情 况

6、技朮改造、固定资产投资等垂大决策的效果

7、企业收益的分配

8、职工收入及福利情况

9、有关经济活动相关的内部控制制度及执行情况

10、遵寻公司规章、制度指令情况

11、勤政廉政建设情况

二、审计程序要系统、严

企业领导人员任期经济责任审计程序的确立应法 及[国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定]为依据、在具体实施操作上要结合本单位实际、不能一概而论。从总体上讲可分为准备、实施和报告三个阶段。在准备阶段、内审部门应根据公司法人或组织人事管理部门的通知、杷提出的对企业领导人员任期经济责任审计的要求及对纳入审计工作计划、组成多人[三人以上]审计小组，确保人员分工和制定审计方案、明确审计目的、任务、内容和要求、下达审计通知书、在实施阶段、首先 要听取去企业领导人员的述职报告及财务人员的有关情况介绍。其次、审计人员审阅账表、凭证等资料、并对资产进行实地盘点；必要时开展不同形式的座谈会和审计调查、最后整理编制审计工作底稿等。在审计报告阶段、主要是根椐审计中取得的证据、拟定审计报告。[1]被审计单位的基本情况、[2]审计项目和范围、[3对企业资产、负债、损益性作出结论、[4]审计评价、综合分析、实事求是地阅述经济责任和业续情况、评价要客观准确、不能夸大其词或模棱两可、[5]审计建议。对审计中发现的垂大问题提出处理建议，促进被审单位进一步加强和改善经营管理、对查实触犯刑律问题移送司法机关追究刑事责任。

三、审计方法要科学、可行

在审计方法的选择使用上以提高工作效率、高质量完成审计任务为基本原则。比较常用的审计方法一般可概括为：两类：审计中应作综合、灵交叉运用。一类是调查法 座谈会、企业领导人员的述职报告、个别查询及全面盘点和抽查盘点法。二类是审查会计账表凭证的方法、[1]审阅法、即对经济责任审计有关的财务账表、凭证及协议，合同、经营管理制度及垂大经营决策程序记录等进行查阅分析，查征事实的方法、[2]核对法即对会计资料之间、会计资料与实物之间进行核对验证，如对凭证之间、账务之间、账薄之间，账簿与报表之间，账实之间的核对等。按章审查次序、还可以分为顺查法、递盘法、无论釆用那种[或多种]审计方法、都要确保取得被审对象可靠的财务和经营管理信息、进行必要的综合分折、同时要审查必要的内容控制制度、尽可能避免审计凤险。

四、审计评价要公开、客观

审计评价是经济责任审计报告的垂要组成部分、是审计报告的核心内客，是在取得充分可靠的审计查证资料基础上、从定牲和定量两个方面综合分析、客观准确地阅述企业领导人员的经济责任和任期之间的实绩的审计结论。评价慎垂、讲求实事、要有整体观念、防止以编概全。同时审计评价还应建立在多层次、多方位、指标体系上、以正确反映是领导责任还是管理责任、是直接责任还是管理责任、一般讲反映生产经营活动成杲的评价指标有：利润、利税、资金、利税率、人均利税额、创汇率、净资产报酬率。反映企业经菅规模和市场占有能力的评价指标有：产品产量、工业增加值、市场占有率等指标。反映企业资本的保全性和增值程度的评价指标有：资本保值增值率。反映企业资产负债水平及偿付到期债务能力的评价：指标有：资产负债率、流动比率、速动比率、反映企业发展潜力的评价指标：新产品开发率、长期投资收益率、技术改造投另外还有成本降低率、劳动生产率、设备折旧率、千人负伤率、等评值产生潜亏的原因是多方面的。或是因为产品性能不销、对路、或是产品价值偏高、或是无投资，或是经济纠份等。因此要揭示企业资产及对以下会效益的真实牲、需加计科目的审计指标。国有企业潜亏的审计

企业产生潜亏的原因是多方面的。或是因产品性能不适销对路、或是产品价值偏高、或是无投资、或是经济纠纷等。因此要揭示企业资产及效益的真实性、需加强对以下会计科目的审计。

1、应收账教

[1]是否按规定计提坏账准备、对已发生的坏账是否及时作了处理、关注偿债义务的发生时间及超过年不能收回的债权、落实有无债务人破产或死亡的现象。

[2]对巳发生的损失和弗用不及时处理、特别是经济纠纷败诉或担保连带责任形成的应收账款或其他应收款损失、伋然挂账、这种情况较普遍。企业领导为避免影响当年的利润指往往采取挂往来账方式、其后果往住使企业失去追缴的时机、总不是几年之后对方已不存在。企业甾下潜亏最终还需由投资者来承担。[3]虚构债权、虚增利润。有的企业破产前一直盈利、往往是釆用捏造应收账款、凭空增大企业务量、从而达到虚增利润的目的。这种手法只有与对方核对往来款时方可发现。所以当发现企业应收款项的总账大于明细账的情况或债务人名称或地址不明确时、尤其要注竟潜亏发生的可能牲。

：[4]要特别关注企业的关联交量。关联交易是企业常用的舞瞥手段、也是审计的难点。在建立现代企业制度的过程中、企业在兼并、垂组、、联营过程中极易产生关联企业之间不按公平成交、价格和营业常规进行业务往来、逃避纳税的情况。

A、赊销价格反常、销后短期内垂新购回；低价售给无需经手的中

企业、货款久拖不还、货款未清又赊销。

B、资金拆借低于或高于市场利率、借给不具备倘还能力企业的资金逾期不还、通过中间企业经手的借款等融通资金业务。C、劳务、咨洵、管理弗价格不合理、不存在或无法实现的咨询弗服务、关健管理人员高额咨询弗等弗用支出业务。D、反常的投资收益、利息收入、租金收入等业务。

1、关联交易审计存在较大的凤险、在审计过程中、应将所有关联方列表人来一份、在往来款投资、赊购交易的审查中随时对照、便于发展关联交易。

2、存货属于流动资产的垂要组成部分、具有流动性较大的特点、企业为了掩盖其经营成杲的真实性、往住把存货作为调节成本和利润的蓄水池。为止、要注意以来下几点：

[1]注意存货是否账表、账、账实相符、有无虚列存货现象了 [2]看存货价格是否明显高于市场价和销售价格、有无随意分摊材料运弗、乱摊原材料成本价格。

[3]有无将正常弗用如财务弗用摊入存货现象。

[4]有无借口盘盈直接虚增原材料金额虚增利润这种情况一般只调金额而无数量。[5]有无故意少转原材料和产成品成本或改变出厍计价方式造成当期产成品成本和销售成本下绛、达到虚增利润的目的、主要把期末原材料价格与市场价对比、进而审查是否正常。

3、折旧：、审查是否按规定足额计提固定资产折旧、其折旧年限是否符合制度规定、折旧方法是否具有一贯牲，固定资产的特点是价值大、实物多而杂、容易作弊。一笔会计处理即可影响成本和利润成百上千万、企业为了人为调整利润往往在固定资产及其折旧方面作文章。、4、待摊弗用：

应注意是否存在把正常弗用挂入止户的情况、如管理弗用、或亏损额直接转入待摊弗用。

5、递延资产和无形资产：

应注意是否存在有意延长摊销期限或应摊现象。无形资产的特点是沒有物质实体。可以长期使用且不会发生物理磨损。因其沒有物质实体，企业往往将无形资产作为调节利润的手段。

6、长期投资：

主要是注意其应该按何种方法进行核算、有无应采用权益法而不采用的现象、长期投资主要关注投资损失。长期投资流动性大、独

性强、对外联络复杂、资金流动过程中容易发生舞弊，往 往成为企业调节收支、偷逃国家税款的手段。

7、在建工程：

审查完工不结转固定资产、方面不计提折旧、另方面、货款弗用资本化。有无将生产成本挤入在建工程中。

8、待处理财产净损失：

[1]要注意财产损失年限是否存在应该报批处理或巳就准处理而未及时处理的情况。

[2]注意企业是否把正常的弗用挂入此户。

工资薪金支出包括

基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资、及与任或者受雇有关的支出。[地区补贴、物价补贴和餐误补贴均应作为工资薪金支出。

財务制度规定计折旧的固定资产经营活动中使用的固定资产、季节性仃用、大修仃用的固定资产、经营租凭租出的固定资产、融资租凭租入的固定资产、非经营活使用的固定资产。

財务制度规定不得计提折旧的固定资产

土地、[指未购入的土地]未使用的固定资产、经营租凭方式租入的固定资产、融资租凭方式租出的固定资产、在建工程项目交付使用前的固定资产、己提足折旧的固定资产、未提足折旧提前报废的固定资产。

盈余公积金

分为法定盈余公积金和任意盈余公积金、按税后利润的10%提公积金、当企业盈余达到注册资本的50%可不再提取止项公积金。任意提取盈余公积是企业自行确定的公积金、可提可不提。公益金企业在低于税后利润5%提取。

*有关计算公式

负债总额

资产负债率=----------------×100% 资产总额 销售净额 应收账款周转率=--------------------------×100%

适销额：指存货购进的适销成度

现国有企业财务分析主要包括

1、盈利能力分折

2、倘债能力分柝

3、经营效率分柝

4、增长能力分柝

国有企业业绩效评价指标规定

衡量盈利能力指标主要有：主营业业务利润卒、成本弗用利润率。

净资产利润率。衡量倘债能力的指标有：资产负债率、流动比率、速动率、衡量经营效率的指标：应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率。

速动资产=是流动资产减去存货和待摊费后的余额。

速动资产

速动比率=---------------------×100% 流动负债

资产评估需提供的材料如下

一、有关企业情况需提供的资料

1、委托方和资产占有方筒介(如地理位署、自然条件、交通壮况、厉

史沿革；基本生产能力及主要设备生产能力和改造发展情况；主要

经营目的及范围、企业前三年主要经营业绩、包括产量完成及质 量提高情况、收入实现情况、利润实现情况；组织机构及职工构 成情况等。

2、委托方和资产占有方营业执照副本复印件；

3、评估目的、相关经济行为的可行性研究报告、申请、批件、董事

会决议、协议等。

4、资产评估立项申请及批复文件

5、托方和资产占有方评估基准日的财务报表(包括整套报表)；资

产占有方前三年的会计报表。

6、关于进行资产评估有关事项的说明(详细内见附件 ‘ ‘关于进行资

产评估有关事项的说明)

7、房产证、土地使用权证及国土资源部对土地使用权评估结果的

确认和处署方案的批复

8、委托方资产占有方承诺函(格式见附件、需签字盖章原件10份)

9、资产占有方客户说明书(见附件、要求委托方在文件上签字盖 章)。

二、流动资产、长期投资、其他投资及负债评估需提供的资料及表格

： [一]流动资产

1、货币资金：银行对账单、未达账款、调节表(含有外币单位)复

场价印件、银行往耒询证函。

公允价值 在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清倘的金额。

(注：在符合会计准则计量属性规定的条件时会计准则下的公允价值等同于指导竟见下的市场价值)公允价值：是指一项金融工具在自愿当事人之间的当前交易(不属于被迫或清算性出售中可交换的金额)会计中的公允价值定义和内涵比较接近资产评估中的市场价值定义和闪涵。

会计中的公允价值和资产评估中的市值之间存在差异。年存贷周转次数=365天÷周转次数 存货平均周转次数=365天÷存货周转率 存货平均周转天数=365夫÷周转天数

材料周转率=(材料耗用成本÷材料平均余额)÷100% 在产品周转率=(制造成本÷在产品平均余额)÷100% 产成品周转率=(销售成本÷产成品平均余额)÷100%

第三篇：经济责任审计应坚持七个结合

经济责任审计应坚持“七个结合”

领导干部任期经济责任审计，涉及面广，政策性强，要求高，风险大，如何提高审计质量至关重要。为此，必须进一步改进经济责任审计方法，坚持七个结合，即：

1、坚持帐目基础审计法与制度基础审计法相结合。目前，财务收支审计、资产负债审计通常采用帐目基础审计法，而领导干部任期经济责任审计则应向制度基础审计法转变。在具体的审计方法使用上，除了常用的核对法、审阅法、复核法等传统技术方法，更应侧重于分析法、比较法等专门技术方法，这样才可能达到一目了然地审计分析出领导干部经济责任履行基本情况，为全面评价领导干部任期经济责任提供充分的依据。

2、坚持经济责任审计与财政财务收支审计相结合。力求审计计划统一，审计人员统一，审计时间步骤统一，审计成果共享统一，这样不仅可以提高审计工作效率，节约审计资源，使两项审计任务目标都能实现，而且还可以减少重复劳动，减轻被审计单位负担，真正起到一石二鸟的作用。

3、坚持离任审计与任中审计相结合。这样既减轻了集中离任审计时的工作压力，又可以及时发现问题，有效地防止领导干部因决策失误或管理不善造成损失以及不廉洁行为，做到监督关口前移，防患于未然。

4、坚持审计与审计调查相结合。由于经济责任审计涉及范围广、时间跨度长，因此，必须采取灵活多样的审计方法。如对领导干部任期初的审计可采取抽查法，对任期后阶段的审计可采取详查法。在此基础上，对其他相关内容，可采取审计调查同时进行，通过座谈、个别走访或发放调查问卷等调查方式，来全面了解掌握被审领导干部各个方面的有关情况和重要的审计线索，并进行重点审计，努力化解审计风险。

5、坚持自查与审计相结合。在实施审计前，可由被审领导干部对在任期内工作作一个全面的回顾和自查，并要求有关部门单位认真准备好财务会计核算资料及相关审计资料，认真填报有关审计表格，及早查找财政财务管理工作中的不足，减少审计工作盲目性，避免审计工作走弯路。

6、坚持审计与纪检监察和司法部门办案相结合。对审计查出的重大违法违纪问题，审计部门应及时移交到纪检监察和司法部门立案处理，使违法乱纪问题得到及时处理。

7、坚持审查经济效益指标与考核被审计领导干部管理水平相结合。通过对被审计单位各项主要经济指标完成情况及其效益的审查，考核被审领导干部管理水平，客观、公正地评价领导干部的经济责任。审计组应深入剖析实现各项经济指标的成因，如财政收入的大幅增长，是国家政策性因素（如费改税、各项行政性收费纳入预算管理等）增收或减收，还是因税源增加而增长，审计人员对此必须客观分析，做到实事求是，不能孤立地以成果论责任，以成败论英雄。

第四篇：经济责任审计

关于××监狱×××同志

任中（离任）经济责任审计的报告

厅领导：

根据《中国内部审计准则》、《广东省地厅级以下党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施办法》和省司法厅《关于对XX等同志进行经济责任审计的通知》（文号），审计组于20××年×月×日至×月×日，对××监狱监狱长×××同志××年×月至××年×月经济责任履行情况进行了就地审计，现将审计结果报告如下：

一、基本情况

介绍被审计者任职期间基本职责情况，简单介绍被审计单位的经济性质、管理体制、基本经营状况，说明本次审计范围和重点。

例：×××同志自××年×月至××年×月担任××监狱监狱长，××年×月至××年×月担任××执行董事。20XX年末，××监狱干警人数××人，职工人数××人，离退休人员人，在押罪犯××人。××公司主要经营项目有××、××等。

本次审计的范围是××监狱和××公司×年×月至×年×月预算执行、生产经营及遵守财经法规等情况。审计组审查了××监狱和××公司提供的财务报告、会计账表凭证等有关资料，并对相关事项作了必要的延伸和追溯。××监狱、××公司对其所提供资料的真实性、完整性作出了书面承诺，在其大力支持和配合下，审计工作得以顺利完成。注意：

这部分内容尽可能简洁、概括。

二、经济责任履行情况

注意:以下情况除文中有特别说明的外，可先对任期内的情况进行总体评价，再根据重要性原则，用表格或文字简要说明审计区间的数据情况，对本次新增加的内容或要求，可反映上次审计至本次审计之间的数据。

（一）预算执行情况。

1.收支情况。包括：审计区间总收入、总支出，期初结余、期末结余，评价是否完成部门预算。

2.办公费等6项考核指标支出情况。评价监狱办公费、车辆费、差旅费、会培费、水电费，接待费（不含企业）等6项指标支出情况。

3.罪犯改造费支出情况，列出罪犯伙食费、被服费、日用品补助支出、医疗费、刑满释放路费支出情况（前三个指标为刚性支出），评价其是否遵循预算和其他法律法规。其他罪犯改造费，如发现存在问题才表述。

注意：

1.本段第一小点按照财务报表统计数字反映，只列4个科目，说明、评价总体情况，明细收支以附表说明，超支（暂存款挂账）、结余（暂存款挂账）情况在“财务状况”段反映。

2.本段第二小点只反映是否超预算，不进行是否节约的评价。

3.如果有个别项目超支，其他项目控制较好，可如下表述“除××超支外，其他××支出能控制在预算范围内”。

4.在企业列支监管费用情况不在本段反映，在“企业经营情况”中反映。

（二）企业经营情况

1.生产性投资情况（包括设备、安全生产等方面的投入）。2.经济指标完成情况。必须具体列明以下指标：总产值、单工产值、全员单工产值、利润、上缴费用（指上缴省局总额）和货款回收率。

3.监管费用额度列支情况。其他除额度以外的补充监狱经费的情况也要明细列出。

4.国有资产保值增值情况。任期末企业国有净资产与期初对比情况，反映平均保值增值率。

注意：

1.第二小点所列6项指标，可以按以表格说明，再以文字进行简要说明和评价。

2.上缴费用指所有上缴省局费用的总数。

3.单工产值以劳动改造部门的口径统计人数，全员单工产值以狱政部门的口径统计。

4.保值增值情况只反映经营性增值，扣除返还增值税、省局拨款等非经营性增加，此项必须单独制定底稿。

（三）工程建设情况。

1.监狱工程建设总体情况（建设总规模、项目、面积及资金等）。

注意：统计5万元以上的工程建设项目，包括使用企业资金的项目。

2.工程建设项目抽查结果

注意：主要对10万以上的项目进行抽查。

（四）期末财务状况。1.期末总资产（列明银行存款总额）、负债、净资产、企业资产负债率、速动比率或流动比率，简要评价偿债能力。

2.医疗费挂账、经费缺口、资金缺口、负债问题。3.在暂存款、暂付款挂账的重要超支项目、项目资金结余。

4.应收账款情况，评价资产质量。

注意：第一小点要反映外部债务总额和一年内到期的外部债务数额。

（五）处理历史遗留问题。

包括处理土地问题、弥补亏损、清理不良债权、消化医疗费挂账等情况。

注意：只对消化任前产生的债务才反映，任期内产生并消化的债务不能归入。

（六）执行其他经济管理政策情况。

1.政府采购和大宗物资采购，包括罪犯生活物资采购和零花钱购物。

2.生产项目引进。

3.国有资产管理、出租资产情况。4.落实四个不直接分管方面情况。5.其他情况。

（七）完善内部控制情况

主要包括建立或完善内控制度及执行情况

注意：必须对有效性进行评价。

三、审计发现的主要问题

注意：

（一）遵循重要性和关联性原则。应将足够重要、与被审计人履行经济责任 相关联的问题列入。

（二）按照“经济责任履行情况”排列顺序分类列举问题，同一类问题应尽可能合并表述。

（三）每类问题必须要有小标题，小标题要包含对问题定性和金额。

（四）对所列举的问题应当写清问题发生的时间或期间，更要注意区分是否发生在被审计领导人员的任期内。

（五）每个问题应明确列出违反的法规依据，在引用法规依据时，应准确、规范，要列明发文单位、文件名称、文号、具体条款号。

（六）标题尽量使用通俗易懂的词语，阐述具体问题时，用词要直接、清晰、简洁，避免模糊其辞，尽量少用过于专业的术语。

四、总体评价及应负相关责任

注意：

1.评价结论要与经济责任履行结果一致。

2.总体评价可参考被审计单位的汇报材料，评价尽可能客观、公正，实事求是，用词要简洁、凝练。

3.根据审计发现问题，按照《广东省地厅以下党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施办法》的三种责任划分（直接责任、主管责任、领导责任），划分被审计领导人员应当承担的责任。

例：

审计结果表明，××同志在担任××监狱监狱长和××公司执行董事期间，在生产项目引进、××方面取得了一定成绩，但在在国有资产管理方面存在××问题，××方面存在××问题。根据《党政领导干部和国有企业领导人员经济责任审计工作规定》，××同志对××问题应负直接责任，对××问题应负主管责任，对××问题应负领导责任。

五、其它需要说明的情况

（一）关系被审计单位的重大利益或长远发展事项，政策不明确或需相关部门加以解决的重大情况：或有负债、债务纠纷、土地纠纷。

（二）增值税、所得税返还使用情况。

（三）除经费、企业账外，存在重要问题的其他账套审计结果。

（四）最近一次经济责任审计的整改、建议落实情况。

六、审计处理意见及建议

注意：

1.审计建议要清晰、具体，有针对性、可行性和可操作性。要明确列明要求被审计单位要做的事情，涉及金额的要列明金额，特殊情况无法列明的，应作出说明。

2.需列明法规依据时，应准确、规范，要列明发文单位、文件名称、文号、具体条款号。

3.对审计发现的重大违法违纪问题或情况比较复杂的事项，若需长篇幅表述，可在报告中作简要表述，再以附件（或附表）形式补充表述。

附件：

1．监狱资产负债表

2．企业资产负债表

3.企业经济指标完成情况表 4.超支、结余情况表 5.不良资产情况表

审计组组长：

成员：

20××年×月×日

第五篇：经济责任审计

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

浅析国家审计信息化的现状及发展方向

摘要：在现代信息技术飞速发展的环境下，国家审计能力的提升和发挥的根本途径在于信息化，国家审计信息化是国家审计的方法载体和实现路径。本文从信息化条件下国家审计的发展历程入手，分析国家审计信息化现状中存在的问题，提出相应的完善措施，并按照国家审计政务的基本职能和发展职能需求分析国家审计信息化未来的发展方向，希望对国家审计信息化的发展有所裨益。

关键词：国家审计;信息化;审计信息化；发展方向

一、引言

202_年5月，总书记在河南考察时指出，要增强信心，从当前中国经济发展的阶段性特征出发，适应新常态。时隔半年之后的202_年11月，总书记在亚太经合组织工商领导人峰会开幕式上首次系统阐述了新常态。202_年12月，中央经济工作会议全面描述了经济进人新常态的九大趋势性变化，提出要认识新常态、适应新常态、引领新常态。中国经济进人新常态，经济发展的体制、动力、模式和目标都将加速转变，同时也面临诸多挑战，需要根据新的约束条件选择适当的发展战略，才能实现由经济大国向经济强国的转变。

经济责任审计作为国家审计一项方兴未艾的重要审计类别，十余年来在监督制约权力运行、推动完善国家治理、维护财经秩序、预防抵御经济运行风险、促进依法行政和党风廉政建设等诸多方面发挥了积极作用，也日益受到社会各界的广泛关注和重视。随着经济责任审计工作的不断深化，如何在经济新常态这一新的历史条件下，创新推动国有企业领导人经济责任审计工作不断向前发展，就成为摆在审计部门面前的一个重大课题。

二、新常态下实施国有企业领导人经济责任审计的必要性

新常态下实施国有企业领导人经济责任审计是对国有企业领导人经济责任履行情况的一种客观公正的审计鉴证，其审计结果不仅成为人事、组织部门对国有企业领导人进行奖惩、任免的重要参考依据，而且也为选拔、任用企业领导人提供导向。中共中央办公厅、国务院办公厅202_年印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》为国有企业领导人经济责任审计提供了强有力的制度保障，是新常态下国有企业领导人经济责任审计工作正逐步走向规

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

范基础。同时，作为一项重要的制度保障，经济责任审计在国家审计顶层设计的大框架下不断深化发展，在全面建设“五位一体”的中国特色社会主义过程中发挥了积极作用。

（一）经济责任审计是促进领导人员依法履职的“警示器”。

新常态下的经济责任审计通过对国有企业经营管理各个方面的监督评价，将有利于规范领导人员的经济行为，最大限度减少其在经济工作中的失误，避免“决策时拍脑袋，出了问题拍屁股”现象，以实现科学决策、民主决策、依法决策，帮助领导人员全面树立和落实科学发展观和正确政绩观。同时，通过经济责任审计还可以使广大领导人员受到教育，有所警诫、有所镜鉴，从而提高依法履职的能力和水平。

（二）经济责任审计是正确考核和任用领导干部的“校正机”。

社会主义市场经济的快速发展为国有企业领导人员施展才干提供了广阔舞台，同时也给干部考察工作提出了新的挑战。在新常态下，经济责任审计通过对国有企业领导人员经济决策、内控管理、政策执行、自我约束等行为的审计，运用客观数据和经济指标评价其经济业绩和任期经济责任，能较好地德、能、勤、绩、廉等多方面为各级党委和上级人事部门正确考核、任用领导干部提供客观依据，有利于增强干部监督部门对领导干部考核的的透明度和准确性。

（三）经济责任审计是落实群众路线、深化反腐倡廉的“对照镜”。

在新常态下开展经济责任审计是贯彻落实党的群众路线教育实践活动、引导国有企业领导人员勤政廉政、预防和治理腐败的重要举措。经济责任审计不仅立足于对资产、财务收支、业务经营情况进行审计，同时以干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，对干部个人经济责任进行界定。通过审计，“一言堂作风，一枝笔审批”现象得到纠正，形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风得以遏制，违规违纪人员和腐败分子受到惩治，领导人员依法履职、遵守和执行国家财经纪律、贯彻落实中央八项规定的自觉性得到提升。

（四）经济责任审计是推动国有企业持续健康发展的“助跑器”。在新常态下，经济责任审计在对被审计企业资产、财务收支的真实性、合法性、效益性做出评价并保护企业资金、财产的安全、保值、增值的同时，还为企业发展战略、内部治理、风险管理、生产经营等把脉，发现企业经营管理中存在

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考 的问题和内部控制的薄弱环节，并运用独立、专业的眼光进行分析提炼，为促进国有企业改善经营管理、提高经济效益、降低经营风险提供咨询和建议，有利于完善国有企业法人治理结构，强化管理控制、防范经营风险。

三、新常态下国有企业领导人经济责任审计的完善措施

目前，国家面临全面深化改革的关键时期，新常态引领经济发展，稳增长与调结构成为首要任务。国有企业领导人经济责任审计作为我国国家审计的重要组成部分，需切实发挥其职能作用，促进国家治理现代化和国民经济健康发展。因此从以下七个方面探究新常态下国有企业领导人经济责任审计完善措施。

（一）围绕全面深化改革，提升经济责任审计效能

新常态下，以经济体制改革为重点的全面深化改革成为经济增长的重要动力。中国共产党十八届三中全会就全面深化改革作出总体部20署，涉及 15 个领域、330 多项重大改革举措。国有企业领导人经济责任审计需密切关注改革措施的协调配合情况，跟踪实际落实情况，推动改进和完善。

关注国有企业领导人简政放权的落实情况，监督检查行政审批权清理下放、机构改革推进、部门监管职责履行等情况，密切关注法律法规、发展规划、政策标准的约束和引导作用，促进理清企业和市场的关系，促进行政管理方式创新。持续关注国有企业全面规范、公开透明的预算管理制度执行情况，把财政资金投入与项目进展、事业发展以及政策目标实现统筹考虑，把问效、问绩、问责贯穿始终，密切跟踪预算编制、执行、调整、决算等环节；跟踪国有企业“营改增”完成情况，对“营改增”推动经济发展的情况进行评价，关注国有企业消费税、资源税缴纳的具体情况。

同时加强有企业领导人对经济责任审计制度的认识和相应的制度建设，规范经济责任审计行为是不断全面深化改革经济责任审计的有效途径，审计部门要把制度建设作为推进经济责任审计工作的重要抓手。现阶段，应深入贯彻落实李克强总理对审计工作的指示、《国务院关于加强审计工作的意见》、中央两办《规定》等精神，制定和完善好与之配套的一系列制度和规定，为经济责任审计的发展夯实制度基础。

（二）围绕产业结构调整优化，推动可持续发展

新常态下，只有积极促进产业结构调整优化，才能有效实现稳增长的目标，对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

两者是相辅相成的。对国有企业领导人经济责任审计需密切关注国有企业产业结构调整中存在的问题与出现的新情况，并及时予以反映。

关注国有企业产业升级，对传统产业技术改造的各项措施进行评估；跟踪国有企业的创业投资引导基金的使用情况，相关资金分配是否符合政策目标、使用是否合法、合规及政策执行效果等内容；关注国有企业科技创新，通过审计发现科技体制、机制中存在的问题和不足，提出审计建议，促进政策落实，推动以体制创新推动科技创新；开展企业技术创新审计，通过对企业的创新活动进行评估定位分析，发现目前技术创新状况与期望状况间的差距，找出问题的关键所在。

并进一步健全和完善经济责任审计工作机制。但就目前运行的工作机制而言还存在许多亟待改进的地方，不利于经济责任审计工作深入发展。因此，进一步健全和完善经济责任审计工作机制势在必行。健全整改责任制，明确国有企业领导人作为整改第一责任人，强调审计整改结果在书面告知审计机关的同时，要向同级政府或主管部门报告，并向社会公告。

（三）围绕宏观经济政策部署，推动政策贯彻落实

新常态下，国家宏观经济政策更加注重预调微调，更加注重定向调控，重点支持薄弱环节。宏观经济政策着重以微观活力支撑宏观稳定，以供给创新带动需求扩大，以结构调整促进总量平衡。国有企业领导人经济责任审计应加强对经济政策的科学性及执行的有效性的审计监督，以促进国有资产在合理区间运行。

关注国有企业重大政策措施和宏观调控部署落实情况，对政策贯彻实施的过程进行动态监督，以保证其按照政策设计的要求执行，及时发现和纠正有令不行、有禁不止行为；以宏观经济政策执行时资金投入的预算为起点，根据资金支出的流向，对国有企业领导人使用资金的情况按预算要求分期进行真实性、有效性的跟踪审计；关注政策“工具箱”的使用情况，对政策本身存在的不完善、不合理的问题，应及时予以揭示和反映，提出切实可行的建议。

在政策、机构方面，应出台领导干部经济责任审计更具体的评价标准，建立科学的评价指标体系和相对独立的经济责任审计机构，同时透明流程，借鉴美国保护法案，实行广泛监督。具体来说，由于不同领域的国企单位各自特点差异较大，所以评价相应指标确定不可过于机械，应结合实际行业特点选用不同指标、确定不同权重。同时，应将经济责任审计机构从双重领导体制下解脱出来，形成

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

独立的上报负责体制，并赋予其相应的行政监督权，实现经济监督与行政监督的有机结合。在监督方面，应推行阳光审计，在审计结果公告上有所突破。

（四）围绕生态环境保护，促进科学发展

新常态下，以环境污染为代价的经济发展已难以为继。202_ 年新的《环境保护法》实施，国有企业领导人经济责任审计应进一步拓展环境审计领域，实现经济、社会、生态的良性循环和科学发展。

关注国有企业领导人对新环保法的严格执行情况，是否存在对执法的干扰和法外施权情况，监督环保等执法部门是否存在工作不到位、工作不力的情况，推动“环保法的执行不是棉花棒，是杀手锏”的落实；结合环保需要不断扩大污染治理的企业专项环境审计，如水资源污染审计、土壤污染审计、生态环境建设审计等；以财务审计为环境审计的突破口，大力发展环境绩效审计，即对国有企业环保资金分配使用的经济性、环保投资项目的效益性和环保部门的业绩进行的审查；不断探索新的环境审计模式和创新审计的方式方法，整合审计资源。

面对新形势和新常态，要注重改进审计技术方法，提高审计工作效率，积极探索、研究经济责任审计领域的新问题、新情况，重点研究如何在大数据时代应用信息化手段开展数据挖掘和分析，提高审计查找案件线索的效率和能力，实现审计从单点审计向多点审计、从离散审计向连续审计的过渡。

（五）围绕经济风险隐患，维护国家经济安全

新常态，各项改革措施相继推出，稳增长成为重要经济目标，各种经济矛盾与风险隐患逐渐暴露。国有企业领导人经济责任审计应加强对国有企业经济运行中风险隐患的揭示，维护国家经济安全。关注经济“去杠杆化”，防控国有企业债务风险和金融风险，跟踪存量债务的潜在风险及化解情况，监督国有企业新增债务的举借和使用，跟踪影子银行情况，防范银行业坏账增加导致的风险；关注“去产能化”，防止相关行业形成密集性风险。

加强审计发现问题的整改落实，是强化审计的监督职能、推进全面深化改革的必然要求，是保证财政资金安全、加大经济风险监控、维护国家经济安全、促进依法行政的内在要求。应督促被审计国有企业领导人认真执行审计整改，把涉及国家重大决策部署、重大政策措施落实方面存在问题的整改情况作为一项重要审计事项，并公示整改情况，推动被审计国有企业及时整改、规范管理。

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

（六）加强经济责任审计结果运用，健全整改责任制

审计结果的运用是审计存在和发展的关键。国有企业领导人经济责任审计结果报告应当归入被审计领导干部本人档案。因此，必须加强审计结果的综合运用，一方面审计结果运用要服务“党管干部”的宗旨，要突出领导干部“守法、守纪、守规、尽职”重点。

对发现的国有企业被审计领导和国有企业存在的问题按照经济责任审计结果运用制度及时通报情况、落实整改、责任追究；另一方面是对经济责任审计事项进行综合分析，归纳和分析权力运行中带有普遍性、规律性和倾向性的问题，提出标本兼治的审计意见和建议，在更大范围、更高层次和更宽领域发挥经济责任审计的建言作用，为党委、政府提供决策参考，为我国全面建成小康社会提供合格的领导干部人才支撑。

（七）强化经济责任审计队伍建设

李克强总理最近在听取审计工作汇报时指出，要加强审计队伍建设，着力打造一支素质高、业务精、作风优、能打硬仗的“审计铁军”。总理的指示为加强审计队伍建设提供了基本遵循和努力方向。根据目前经济责任审计队伍现状，当前宜从以下几方面入手：

1.是从严管理队伍，始终坚持以品德为核心、作风为基础、能力为重点、业绩为导向，确保审计人员认真履职、无私奉献。

2.是要锤炼精湛的业务本领。经责审计工作专业性强、责任重大，要求审计人员必须具备过硬的基本功。不仅要会查账，更要能透过现象看本质；不仅要会审数据，更要通过数据找规律；不仅要精通财务，更要熟悉政策法规和被审计单位的业务；不仅要善于发现问题，更要善于推动解决问题；不仅要“一专”，更要“多能”。审计人员只有具备过硬的本领，才能充分发挥审计的功能和作用。

3.是要铸造铁的纪律作风。为此，要进一步加强党风廉政建设，严守各项纪律，深入践行“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计人员核心价值观，切实做到“实、高、新、严、细”。队伍强，则事业兴。一支对党绝对忠诚，对法律绝对忠诚，敢于审计、善于审计，纪律严明，勇于担当、无私无畏的“经济责任审计铁军”，必将为全面深化改革、全面推进依法治国、全面建成小康社会做出新的更大贡献。

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

三、国家审计信息化发展展望

《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》明确提出，用现代信息技术和组织模式架构审计业务和审计管理体系。因此，以实施电子审计体系为主要内容的“金审”三期工程是国家审计信息化的一个发展方向。电子审计体系是国家电子政务体系的重要组成部分，是国家行政执法综合监管体系的重要组成部分。在“十二五”期间，要重点建设、完善和提升“一个中心”（数字化审计指挥中心）、“五大体系”（国家电子审计体系、计算机审计方法体系、信息化标准规范体系、国家审计信息资源体系、信息安全保密体系）和“五大系统”（审计实施系统、审计管理系统、联网审计系统、移动办公系统、模拟审计系统），逐步形成涵盖决策指挥、现场实施、业务管理、质量过程控制、机关事务管理等各环节的审计信息化、数字化格局，推动审计能力和技术水平提升。

按照国家审计政务的基本职能和发展职能需求，利用现代信息技术和方式，打造信息化环境下的电子审计体系转型发展的技术支撑和发展模式，发挥电子审计体系在国家审计促进和完善国家治理中“免疫系统”功能的支撑作用。

（一）积极推进创新模式的持续发展

基于“云”的移动审计共享模式，总体分析、分散核查、整体研究模式，在线实时多级联动动态监测跟踪联网审计模式，以计划为主线的审计管理质量控制数字化模式。

（二）数字化综合分析和绩效评价模式建设

审计署“十二五”审计工作发展规划》中指出，建立综合数据分析平台为总体分析、多级联动等发展模式提供支持，开展多专业融合、多视角分析、多方法结合、多层级联动的分析。同时，全面推进绩效审计，建立制定经济责任审计评价指标体系和其他审计绩效审计方法体系。为此，需要构建数字化综合分析和绩效的数字化审计分析评价模式。

（三）模拟审计和风险仿真预测模式建设

《审计署“十二五”审计工作发展规划》中指出，建设模拟审计实验室为审计业务、审计管理和领导决策提供仿真预测等有效支持。为此，需要构建模拟审计和科学实验系统，一方面为数据分析和审计学习提供真实场景模拟的审计环境，另一方面对财政、社保等重要行业的突出矛盾、潜在风险的风险预测提供计

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

算机多维分析、仿真分析的科学实验环境。

（四）电子审计组织指挥模式建设

审计署关于构建国家电子审计体系进一步推进审计信息化建设的指导意见》中指出，要加快数字化审计指挥中心建设，包括组织指挥系统、信息展示系统和决策支持系统三大部分。其中组织指挥系统重点包括对全国性审计项目的统一组织指挥，以审计计划为主线的数字化审计管理和质量控制的统一组织指挥；信息展示系统重点包括全国性统一组织审计项目等各类信息的多方式交互和展示；决策支持系统是通过对全国性审计项目和审计计划管理的实施进度、重大问题的普遍性与倾向性、审计资源配置与调度、审计质量控制等内容的信息展示和分析，提供科学决策，及时下达指导意见的功能。

（五）信息系统审计将成为国家审计的重要内容

审计信息化建设，要经历一个由低级到高级、循序渐进的过程，从开始的计算机作为一种工具对电子账表进行审计到计算机作为一个系统实施联网审计再到计算机作为一个对象实施信息系统审计，逐步实现审计手段的现代化。因此，随着会计信息化、网络化的发展，逐步加大对信息系统审计的力度，关注信息系统的可靠性和安全性，信息系统的审计成为必然。综上所述，利用计算机审计技术将有效地发挥审计监督职能，全面提升审计能力和技术水平是审计工作发展的必然趋势，必将对审计事业发展产生深远的影响。在当今信息爆炸的时代，新技术、新产业、新应用不断涌现，国家电子政务得到快速发展，国家审计信息化建设工作也必须努力适应、快速跟进，以“金审工程”建设为依托，加快审计信息化建设，同时要转变思想观念，加强管理体制、队伍结构、组织领导等方面的建设，才能使我国国家审计信息化迈向一个新的发展阶段，促进审计事业科学发展。

五、总结

在新常态下实现新发展，经济责任审计应主动作为，深入思考与积极谋划。当务之急是要认真学习，理清思路。深刻理解当前和今后一个时期上级确定的审计工作的指导思想、总体要求和原则，紧紧围绕稳中求进的总基调，带着“大局”观念开展经济责任审计，用“全局”意识指导审计实践。

大力推进国有企业领导干部履行经济责任情况的审计监督全覆盖，把对重点

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

地区、重点部门、重点单位和关键岗位领导干部任期内至少审计一次的要求落到实处。在经济责任审计实施中“把查处重大突出问题作为重要工作目标”，充分利用经济责任审计工作的特点和优势，精准把握审计切入点，以点带面实现审计目标全覆盖。切实做到“五个高度关注”：高度关注国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况、高度关注公共资金安全高效使用、高度关注维护国家经济安全、高度关注民生和生态文明建设、高度关注各项改革措施的协调配合情况，确保当好重大政策落实的“督查员”和人民利益的“守护神”。切实发挥审计反腐“尖兵”和“利剑”作用。为全面深化改革和依法治国，稳增长、调结构、惠民生、促发展发挥独特的促进作用，充分发挥审计的保障和监督作用。

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