第一篇：以审计资源整合促公共财政审计

以审计资源整合促公共财政审计

二十余年的政府审计已经日益走向成熟，审计在履行其监督职能的同时，正在积极地影响和推进着社会主义民主法制的建设进程，毋庸置疑，好范文，全国公务员公同的天地www.teniu.cc前者是手段后者是目的，二者不可或缺。公共财政审计又是政府审计永恒的主题，是国家资财守护者，多年来发挥着巨大的职能监督使命，对经济的发展与繁荣以及社会的稳定和秩序运行起到很好的维护作用。然而，审计也是有成本的，如何以最低的审计成本获得最大的审计“效益”是政府审计无法回避的现实问题，因为就目前而言政府审计资源最直接的表现是被界定在拥有相对合理的公务员数量，充分发挥审计的“杠杆原理”作用，即用最小的审计成本获得最大的审计“收益”也是公共财政最具有效率支持的典范，也就是说，政府审计投入一个货币单位的财政资金能够获得多少货币单位的收益，当然这种收益体现的是对损失的挽回和规避以及政府财政资金的节约与使用的效率和效果。传统的按条块划分行财体制所设置条块式的审计体制所揭示是条块部门的问题，随着经济体制改革的深化和社会公共财政资金转移支付力度的加大，以及相对稀缺的审计人力资源，都在客观上要求审计部门的“合纵连横”，促进现有的审计资源整合希冀提高公共财政审计的效率和效果，更大限度地提高审计质量。

整合审计资源的客观必要性

按财政资金流程所设置的审计业务职能部门一直很好地发挥了条块式监督任务，对维护公共财政资金的安全完整和效率效果起到积极促进作用，但在审计实践中的重复审计而浪费审计资源的现象经常发生，审计资源利用未能够实现最大化和审计威慑功能的效果不佳。在审计实践中，不同职能业务部门在同一个被审计单位碰头或是在相同的会计年度内多于二个业务部门或审计组审计同一被审计单位的现象时有发生，是目前审计资源配置最不合理的表现形式的典型特征，不仅浪费了相对稀缺的审计资源，也给被审计单位带来附加的额外负担。

首先，体现在审计业务部门之间相对封闭的审计项目安排与审计成果的现实生活中的不沟通性所形成的部门壁垒，都客观上阻碍着审计执业水平和执业质量的提高，由于同一单位不同审计项目而出具的审计报告是彼此孤立的，查处同一单位的诸多问题被反映在两个或多各审计报告之中，审计结果的威慑性和审计监督职能的最大效用性大打折扣了。

其次，体现在按照现行的职能业务部门所划定的审计范围已经不能够满足审计履行其经济监督的需要，因为最终审计结果缺少整体分析和宏观控制的能力，审计监督的作用力体现的不充分，不能够震撼被审计单位的真正要害，导致同一性质的问题得不到彻底的纠正，年年查处的问题同质化。同时，也由于日前审计范围的界定不尽合理性，许多审计项目的实施不能够全面的反映公共财政资金支出的整个过程，可想而知最终的审计结果是不完整的，不完整的审计结果所揭示出来的审计问题也是不全面的，审计的威严和权威降低了。例如，目前的医疗保障审计仅仅审计医保中心如何支出医保资金，不能去审计从医保中心出去的医保金在医院是如何支出的，这样的医保审计的效果势必是欠缺的。

再次，长期从事块块式的审计会导致查处问题的流失或减弱对问题敏感度的认识。一是审计与被审计二者之间的长期接触会演变为老朋友式的定期会晤，不可回避的交往与相处情节在不自觉中就会使审计出来的问题流失掉，还容易造成为了部门的“小集体”利益而审计的原则被相对方所“购买”，审计权力寻租的现象得到延续和张扬；二是长期从事同一类型的审计任务与相对稳定的被审计单位打交道，审计的热情与审计前的准备工作降低了，耕植于大脑中的旧的审计认识延续着来年的审计过程，审计缺少新的创新，就象一个老师教多年来教授同一门课程，主观上可以确定他的教案很少再会有新意；三是审计人员对知识的学习与掌握惰性化了，年复一年重复着同样的审计项目就如同新瓶子装旧醋缺少外力推动新知识的学习动力，从而造成审计走过场的现实性。

可见，一个“小集体”一旦存有“潜利益”的驱动而谁也不愿意触动“潜规则”，审计中查处的问题一旦在审计处理中显失公平、公允性，一个心怀审计天职的忠诚审计卫士一旦用自己的专业技术知识与技能查处的问题因种种客观原因而必须放弃等等，现实的选择只会是惰性地对待审计。中央审计风暴的劲吹与地方审计的沉寂就是最好的比对，作为审计资源要素中最活跃的人力资源的惰性应对或少有作为，审计的作用力将很快衰竭了。

整合审计资源的现实可行性

进行审计资源整合的首要任务是要摸清我们所拥有的审计资源是什么，在此基础上确定可动用的审计资源，进行系统、科学规划，合理有效地采取多种方式推进审计资源的整合，节约审计成本，提高审计效率，提高机关管理水平，在对公共财政资金审计的过程中发挥作用。目前我们所拥有的审计资源主要体现在七个方面，即

审计人员、审计项目、审计工具、审计信息、审计档案和审计人员所掌握的知识与技能以及审计项目计划安排与筹划。审计人员在一定时间里是相对确定的，整合审计资源要先整合审计项目资源，要通审计前的调查准备工作把需要审计的项目进行分析归类，在科学合理地确定审计项目的基础上整合审计项目资源，要打破现行按业务职能部门划分审计资源项目的现状，审计项目

不确定于哪一个业务职能部门，审计项目更不能够由业务职能部门自己确定，要在各业务职能部门提供年度审计项目的基础上，由审计机关综合考虑宏观经济发展的现状和党委、政府以及社会的热点焦点问题进行统筹安排。

首先，实施审计项目的前期调查工作是不可或缺的重要环节，事实上我们往往把审前调查工作作为制定审计方案和履行审计程序的一个过场，导致审计目的的不明确，审计切入点不到位，在事实上拉长了就地审计的时间，不仅浪费人力物力，主要是在实施审计的过程中事倍功半。也就是说我们现在进行的公共财政资金审计还处于“诸侯各自为政”阶段，“游击战”式的审计占主导地位，尚未形成“集团作战合力”，造成审计内耗与审计整体的威慑力发挥的不充分。

其次，在对审计项目和审计项目计划安排与筹划整合的基础上就要对审计人力资源进行整合。审计项目和审计人力资源要打破传统的以业务职能部门划分的“审计势力范围”，并作到审计人员对未来项目审计的不确定性，使项目和人员达到最佳配置，就具体的一个项目而言要尽可能地通过资源整合实现公共财政资金流程进行审计监督的全过程，要从微观审计入手揭示、分析宏观经济问题，特别是在年初制定审计项目计划时要从项目实施的全局统筹安排，避免业务职能部门制定年度审计项目计划时个性安排，导致实施审计作业时的重复劳动，以期达到人力资源的优化组合。

第三，审计工具是完成项目审计的重要手段，对审计工具资源整合的基点在于被审计会计资料的数据化存储和会计软件的应用上，通过计算机网络审计实现会计资料数据库的共享，尤其是对金融单位的审计体现的最为明显，不懂计算机审计的人员将会成为“盲人摸象”，不仅浪费巨大的人力物力，而且也审计不出效果。随着电子政务的不断发展，以及社会公众对审计预期的结果，政府审计势必要提高效率，从事计算机远程审计将指日可待。

此外，加之于被审计单位舞弊的高技术性、更隐蔽性，审计人员所拥有的知识与技能面临着巨大挑战，随着知识经济的日新月异，审计与被审计之间也势必处于“水涨船高”的博弈境地，促进新知识新技能的学习，发挥审计团队的合力是审计资源整合体现审计威慑力的最有力证明。同时，我们还要注重对审计档案的学习与回顾，利用审计档案所揭示的问题或感知到的审计线索对来年的审计提供帮助支持，使同一类型的项目审计更具有监督力，并善于将审计成果通过审计信息的方式转化为政府决策参考的依据。

可见，以审计资源整合促公共财政审计是审计发展过程中的必然结果。要通过审计资源各要素的整合实现审计目标，提高审计效率效果是我们应尽的义务，也是我国深化改革开放和社会主义市场经济发展的现实选择。社会公众对审计的期望越来越高，每年的月底月初对同级财政预算执行情况的审计结果报告鼓舞着社会公众，也激励着审计人员，审计的唯一选择就是要大踏步前进。

第二篇：资源环境审计

为贯彻落实节约资源和保护环境的基本国策，切实发挥审计保障经济社会健康运行的“免疫系统”功能，在广泛征求各部门意见的基础上，近日，审计署制定出台了《关于加强资源环境审计工作的意见》。

《意见》明确提出了今后资源环境审计工作的指导思想、主要任务和发展目标，要求各级审计机关充分认识资源环境审计的重要性和紧迫性，积极主动加强资源环境审计工作，义不容辞地担当推动社会可持续发展的历史责任，以实际工作践行科学发展观。各级审计机关要按照“统筹规划、全面审计、因地制宜、突出重点”的要求，重点对土地、矿产、森林、水等重要资源的开发利用管理和保护治理情况；对水、大气、土壤、固体废物等污染防治情况；对重点生态建设工程和生态脆弱地区生态保护情况等开展审计。

《意见》还要求各级审计机关要不断探索资源环境审计的路子，创新审计方式与方法，围绕跨行政区（流）域环境问题的解决和对重大资源开发利用和环保工程项目、重大资源环境管理政策措施和战略规划等，积极试行合作审计和跟踪审计，运用信息技术与方法开展资源环境信息系统审计；各级审计机关要建立和完善系统内部协调有力、与主管部门工作联动的资源环境审计工作制度，着力构建资源环境审计与财政、金融、企业、投资、经济责任、外资等其他专业审计相结合的整体工作格局。同时，要求各级审计机关要通过完善审计工作机构、培养审计专业人才、积极聘请外部专家等方式，进一步加强资源环境审计队伍建设，加强资源环境审计理论研究工作。

《意见》的出台是审计署深入贯彻落实科学发展观的具体体现，也是加强资源环境审计工作的重要举措，必将对全国资源环境审计工作的发展发挥重要的推动作用。

第三篇：审计

《审计学》大作业

（一）1.ABC会计师事务所负责审计甲公司202_财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：

(1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系。审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。

(2)审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司202_年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。202_年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。

(3)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。

(4)客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。

(5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。(6)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。

要求：(1)针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简 要说明理由。

(2)针对上述第(6)项，指出审计项目组应当采取的应对措施。

2.甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司202_财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：

(1)审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。

(2)审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。

(3)由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于202_年12月31日代为盘点甲公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。

(4)审计项目组按存货项目定义抽样单元，选取a产品为抽盘样本项目之一。a产品分布在5个仓库中，考虑到监盘人员安排困难，审计项目组对其中3个仓库的a产品执行抽盘，未发现差异，对该样本项目的抽盘结果满意。

(5)在甲公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。

(6)甲公司部分产成品存放在第三方仓库，其年末余额占资产总额的10%。

要求：(1)针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。(2)针对上述第(6)项，列举三项审计项目组可以实施的审计程序。

5.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：

(1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。

(2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。

(3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。

(4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。

(5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。

(6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。

要求：

(1)针对上述(1)至(6)项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。

(2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。

6.（一）资料

202_年3月，某审计组对甲公司202_财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

（1）审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意 后与客户签订销售合同；销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用；该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账，对逾期一年以上的货款，由销售人 员直接到客户所在地现场对账和收款。

（2）审计人员对应收账款采取了以下审计程序： ①抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况； ② 检查按期编制账龄分析表的情况；

③依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额： ④检查坏账核销有无经过正式的授权批准。

（3）审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在，经进一步审查，审计人员发现丁公司于202_年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务往来。

（4）.审计人员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但202_年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从各选答案中选出正确答案。1资料1中，违反内部控制要求的有： A.销售部门负责调查与审批赊销信用

B.销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号 C.根少编制与寄发客户对账单进行对账 D.销售人员直接到客户所在地现场对账和收款

2.资料2中，属于内部控制测评程序的有： A抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况 B 检查是否按期编制账龄分析表 C.依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额 D.检查坏账核销有无经过正式的授权批准

3.资料3中，为查明核销丁公司100万元应收账款的事实，审计人员可以采取的审计程序有： A.审查核销坏账的批准文件 B.检查坏账准备计提方法的恰当性 C.派人到原丁公司进行实地调查

D.向原丁公司所在地工商行政管理部门进行调查

4.资料3中，甲公司将应收丁公司的100万元账款作为坏账核销的账务处理造成的影响是： A.少计应收账款 B.多计应付账款 C.少计营业成本 D.多计营业收入

5针对资料4，审计人员分析可能存在的情况有： A.A产品的单位产品原材料消耗量增加 B.A产品生产过程中的废品数量增加 C.A产品原材料价格上升 D A产品部分产成品没有入账

7.（一）资料

202_年4月，某审计组对乙公司202_财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：

1.经调查了解，乙公司与固定资产业务相关的部分内部控制措施如下：

（1）每年年末，固定资产使用部门编制下一固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准；

（2）未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批；（3）收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告；（4）固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对。2.针对新购固定资产验收控制措施，审计人员实施了内部控制测试。

3.202_年7月，乙公司购入不需要安装的生产用设备一台，审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额 为34万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。

4.审计人员运用分析方法检查乙公司202_年固定资产折旧额计提的总体合理性。5.通过运用分析方法，审计人员认为乙公司202_年固定资产折旧额的计提不够合理，重点检查后发现以下情况：

（1）202_年7月购置的生产用设备当年未计提折旧；

（2）一台大型设备因202_年已提足折旧，202_年未计提折旧；（3）202_年l2月报废的一台固定资产12月未计提折旧；（4）单独入账的土地未计提折旧。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1.资料1中，违反内部控制要求的是：

A.各使用部门编制下一固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准 B.未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批 C.收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告 D.固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对

2.资料2中，审计人员可实施的内部控制测试程序有： A.检查新购固定资产是否均出具验收报告 B.观察验收部门是否独立于采购部门和使用部门 C.检查验收报告的内容填写是否全面

D.选择部分新购周定资产实物与验收报告进行核对

3.资料3中，审计人员认为乙公司新购生产用设备的入账价值应是： A 200万元 B.202万元 C.234万元 D.236万元

4.资料4中，审计人员可采用的分析方法有： A.比较当年与以前折旧费用

B.检查固定资产折旧计提方法是否符合相关规定 C.将202_年计提的折旧额除以固定资产原值，并将该比率与前三年的数值进行比较 D.将应计提折旧的固定资产总值乘以202_年的折旧率，并将计算结果与202_年计提的折旧额进行比较

5.资料5中，审计人员认为乙公司对下列固定资产折旧计提的处理正确的有： A 202_年7月购置的生产用设备当年末计提折旧

B 一台大型设备因202_年已提足折旧，202_年未计提折旧 C.202_年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧 D 单独入账的土地未计提折旧

第四篇：审计

一.审计产生的原因：1.权力分散的结果（股权人和管理人）2.客观条件的约束（管理者与下层管理人员）3.复杂技术的约束（信息使用者不具专业知识）4.趋利动机的存在（信息提供者在提供信息使用者时总有一定的利己动机）5.调和矛盾的需要

二．审计职能是指审计本身所固有的内在功能（经济监督、系统导向、风险导向）

三、控制测试（符合性测试）是测试控制运行的有效性。

是否有效1控制在所审计期间的不同时点是如何运行的2控制是否得到一贯执行3控制由谁执行4以何种方式运行。

四、实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

程序：1将财务报表与其所依据的会计记录相核对2检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整

六风险评估程序的类型1问被审计单位的管理层和内部其他相关人员2分析程序：不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。3观察和检查

七、审计工作底稿类型

1、综合类（在审计计划和报告阶段为规划、控制和总结整个审计工作发表审计意见而形成的）2业务类（在审计实施阶段执行具体程序编制或取得的工作底稿）3备查类（审计过程中形成的，对审计工作仅具有备查作用）

九 现金审计目标1确定被审计单位资产负债表中的现金在资产负债表日是否确定存在，是否确定为被审计单位所拥有；（存在及权利和义务）2确定被审计单位在特定期间内的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；（完整性）3确定现金余额是否正确；（准确性和计价）4确定现金在财务报表上的披露是否恰当。（分类和可理解性）

库存现金的主要实质性程序：1核对现金日记账与总账的余额是否相符；2分析程序3盘点库存现金（此程序是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序）

十、银行存款审计主要实质性程序1核对银行存款日记账与总账的余额是否相符2分析程序计算定期存款占银行存款的比例，了解是否存在高息资金拆借。3取得、检查或编制银行存款余额明细表（a调节后，银行存款余额是否存在差异b调节表中未达账项的真实性）

十一、重大风险确定应考虑1某些重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额、列报的确定相关2可能与财务报告整体广泛相关，进而影响多项认定3财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环节4在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定联系起来5注册会计师可能识别出有助于防止或发现并纠正特定认定发生重大错报的控制6注册会计师应当采取适当方式对识别的各类交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险予以汇总和评估。

十二、重要性理解含义注意：1.重要性概念是针对会计报表整体而言的。2.重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考虑。3.重要性概念的判断视被审计单位的具体情况而定。4.重要性与可容忍误差之间的关系

十三、初步判断重要性水平时考虑的因素1.以往经验2.被审计单位经营规模3.内部控制4.会计报表各项目的性质及其相互关系5.会计报表各项目的金额及其波动幅度

十四、总体审计策略：是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。

1制定审计业务的特征，以界定审计范围2明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质3考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向

十五、具体审计计划1计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围2计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围3需要实施的其他审计程序

十六、审计工作底稿的内容：总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、询证函回函、管理层声明书、核对表、对被审计单位文件记录的摘要或复印件、业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录等

十七、审计工作底稿的复核：三级复核制度（1）一级复核：也称为详细复核，由项目经理负责实施。（2）二级复核：也称为一般复核，由部门经理负责实施。（3）三级复核：也称为重点复核，由主任会计师负责实施

十八、审计工作底稿归档工作的性质：在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。1.删除或废弃被取代的审计工作底稿；2.对审计工作底稿进行分类、整理；3.对审计档案规整工作的完成核对表签字认可

五、1审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。（固有风险、检查风险、控制风险）重大错报风险与被审计单位相关，因此，注册会计师在审计时，只能评估而不能改变重大错报风险。实施风险评估程序来接收的检查风险越低。2重大错报风险：重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。3检查风险：注会通过预订的审计程序未发现被审计单位财务报表上存在的重大错报的可能性。4模型：审计风险=重大错报风险×检查风险 重大错报风险=固有风险×控制风险5重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。7注会应当实施审计程序。评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序，以控制检查风险.八、审计报告类型1按审计报告格式和措辞的规范性分为标准审计报告（对外公布）和分标准审计报告2按使用目的，分为公布目的审计（一般用于企业股东、投资者、债权人等非特定利益关系着公布财务报告是所附送的审计报告）和非公布目的的审计报告（一般用于经营管理、合并或业务转让、融通资金等特定目的而实施的审计报告）3按详略程度，可分为简式审计报告/短式审计报告（公布目的，据标准审计报告的特点）和详式审计报告/长式审计报告（为企业经营管理存在的问题和帮企业改善经营，非公布目的）

十九、存货审计目标1资产负债表中的记录的存货是存在的2所有应当记录的存货均已记录3记录单存货被审计单位拥有或控制4存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录5存货以按照企业会计准则的规定在财务报表中做出欠当列报

实质性程序1编制或取得存货明细表，并进行分析性复核2实施存货监督3存货计价的测试4购货业务截止的测试5存货跌价准备的审计6存货在资产福负债表中的列报是否恰当。

二十、会计责任：被审计单位管理当局的责任，建立健全本单位内部控制制度，保护本单位资产的安全、完整、保证提交审计的会计资料的真实、合法和完整。

审计责任：按独立审计准则的要求出具审计报告并对其审计报告的真实性，合法性负责。注会的审计责任不能替代，减轻和免除被审计单位的会计责任。

第五篇：审计

部审计工作总结202_年我局内部审计工作在省局***的指导下，在局党组的直接领导下，积极贯彻党的十六大及十六届四中全会精神，认真学习和执行《审计署关于内部审计工作规定》和《内部审计准则》规定要求，按照省局有关内部审计工作会议精神，遵循查错纠弊，维护法纪，促进管理的宗旨，积极引导本局内部审计机构在加强单位经济管理和实现经济目标等方面发挥积极的作用，实现内部审计为单位目标而服务的思想理念，严格执行会计制度，建立健全岗位责任制和内部检查制度，确定了“法定代表人离任与工程竣工决算项目”两项必审，全面加强领导人任期内经济责任审计、坚持“有离必审”和“先审后离”等经济责任审计方针，通过经济责任审计，不仅达到了客观评价县区分局一把手的工作业绩，确保国有资产和资金不流失，也为局党组考核和任用干部提供了参考依据。重视专项审计和审计调查，加强大宗资产采购比价审计、加强内控制度评审，取得了较好成绩。按照年初制定的工作目标，在202_带领内审工作组，利用两个多月的时间对本系统县区分局、局机关、培训中心、农场等1xxxx单位进行了内部审计工作。在内部审计工作中，重点注意了严把审计程序关。在对县区局进行内部审计时，注意审计项目的立项，审前调查，制定实施方案，印发审计通知书，实施审计过程及审计报告征求意见等各环节的记录规范。严把审计实施关。实施审计工作严格按照审计方案确定的范围、审计内容、审计目标进行，审计工作符合审计法律、法规和相关的审计准则。严把审计报告关。对检查结束后形成的审查审计报告规范撰写，注意与审计事项有关的事实，包括被审计单位的财政财务收支真实、合法、效益的全面事实和违反规定和财政财务收支的事实清楚，审计报告中的收支数额与违纪资金与审计工作底稿中的有关数字相符。严把审计处理关。注意重点审查审计揭露问题清楚，数字确凿，定性准确，适用法律、法规、规章正确、具体、有效，处理处罚意见适当。严把审计评价及建议关。审计评价是内部审计机关对被审计单位及被审计人员的审计意见，审计评价是否符合被审计单位及被审计人员的实际，关系到被审计单位及被审计人员的利益和荣誉，特别是对领导干部任期经济责 任审计评价要更加谨慎。我们在工作中特别注意提出切实可行的审计建议，避免大而化之，方便被审计单位采纳整改。通过上述一系列做法，我局的内部审计工作得到了有效的开展，取得了良好的监督效果，杜塞漏洞，防患未然，对大庆地税系统的财务管理工作起到了有效的监督管理，内部审计工作得到了省局和我局党组的高度评价。在今后的内审工作中要依照“依法审计、围绕中心、突出重点、不断创新”的工作方针，不断改进工作方法，提

我市的内部审计工作在市委、市政府和省审计厅的正确领导下，在各内审单位领导的重视支持下，紧密围绕我市现代化滨湖大城市建设这个中心，进一步拓展工作思路，积极推进内部审计工作从以真实性、合规性为主的财务审计向财务审计与管理审计并重的转型，把内审工作的出发点和落脚点放在促进发展、促进管理、促进提高效益，强化内部控制、防范风险上，开展了各种形式的内部审计监督工作，取得了明显的成绩。据不完全统计，全市215家内审机构共完成审计项目6819项，查出损失浪费2488万元，增加效益13008万元,提出建议意见被采纳1386条。内部审计工作已成为部门和单位内部严肃财经纪律、加强内控管理、维护经济秩序、促进党风廉政建设的一个重要手段，为服务合肥经济跨越式发展、构建和谐社会发挥了积极的作用。

一、坚持“围绕中心、服务大局”，积极开展内部审计工作

全市内审机构紧密围绕本部门、本单位的中心工作，以促进加强单位内部管理和控制、提高经济效益和反腐倡廉为重点，积极进行工作重点“转型”，认真开展审计工作。

一是积极开展内控制度评审和制度建设工作。全市内部审计机构利用对本单位、本企业的经营管理流程以及内控制度执行中的重要环节和关键点比较熟悉的优势，202_年共开展了206项内控制度执行情况的评审工作。其中合肥供电公司组织开展了对市公司的固定资产管理，对三县公司的货币资金、物资管理和乡镇供电所管理实施了内控评价。按照内控评价体系指标进行了打分，针对货币资金和物资管理存在着比较大的风险，提出了加强管理的6条意见，并专题向公司领导提交了综合审计报告。市公安局为进一步规范建设工程竣工决算审计费收取标准，制定了《关于调整建设项目竣工决算审计费收取标准的规定》（合公通[202_]18号文件），强化了内部建设项目的资金、竣工决算的审计监督和管理，提高了建设项目资金效益，发挥了制度保障作用。合肥科技农村商业银行按照《合肥科技农村商业银行审计检查实施办法》、《合肥科技农村商业银行审计稽核部岗位职责及内部操作流程》等制度加强内部管理并优化操作流程，进一步明确任务分工，界定每个环节岗位责任，让稽核人员各履其职、各负其责，促进了稽核工作质量的提高。合肥市第二人民医院按照卫生部颁布的《卫生系统内部审计规定》，成立了独立的内审室，配备了两名专职内审人员，加强了对医疗收费、一次性耗材收费等工作的监督检查，制定了《二院内审工作职责（细则）》等制度，使内审工作有法可依、有章可循，成效显著。

二是突出建设项目审计。为了节约建设资金，全市各内审机构都针对本单位的建设热点，积极地开展建设项目审计。据不完全统计，到12月底，内审机构已审计建设项目5906个。合肥电信分公司审计部202_年继续严把审计质量关，严格按照省公司的要求，对具备条件的工程项目做到100%审计，截止到11月底统计，共审计认定通信工程项目4299项，工程送审总金额11308.72万元，审减406.84万元。建筑安装工程66项，送审金额309.24万元，审减45.88万元。安徽中烟工业公司合肥卷烟厂基建及零星维修送审工程233个，送审金额1593.79万元，审减额243.66万元,审减率15%；合肥市建设投资控股（集团）有限公司接审项目121个，涉及工程86项，送审金额64080.3万元，部分已审定项目的核减率达20%；合肥市公安局审计处实施工程竣工决算审计68项，送审金额4690.5万元，审减额839.8万元，审减率17.9%。通过对基建工程项目的审计，有效地防止了建设工程项目高估冒算行为，保证了工程项目质量，节约了建设资金，发挥了内部审计监督与服务的功能。

三是继续完善财务收支审计。全市内审机构加强了对财务收支真实性和合法性的检查监督，累计完成财务收支审计214项，促进了各单位财务管理工作的规范化。合肥新站试验区财政局对政府采购环节，注意严格把关，极力提升采购资金节约效率，强化对政府采购的监管。截至202_年10月份，全区自行采购预算0.1082亿元，实际支付0.0809亿元，节约资金273万元，资金节约率高达25.23%。庐阳区大杨镇对镇吴郢社居委、五里拐社居委、夹塘社居委、草塘社居委、龙王社居委、高桥社居委、照山社居委、王墩社居委、大杨村、十张村、谢岗村、岗西村、水库村计13个村居202_年1-6月份财务收支情况进行了审计。市公路局对所属11个单位202_年财务收支进行了全面审计,审计面为100%,通过审计，发现问题36个，提出审计意见38条，所审项目均下发了审计意见书，并进行跟踪落实。

四是大力开展经济责任审计。据统计，全市内审机构已对196个县以下领导干部和企业领导人员开展了经济责任审计。通过审计，强化了领导干部和企业领导人员的经济责任意识、自我约束意识，促进了党风廉政建设。如市邮政局202_年以财务收支审计为基础、经济责任审计为重点，实施了对蜀山区局局长、包河区局局长的任中经济责任审计，努力做到三个结合，即经济责任审计与财务收支审计相结合；经济责任审计与廉政工作相结合；经济责任审计与职业素质相结合。市建委、市民政局、市教育局、市卫生局、市园林局、瑶海区、庐阳区大杨镇、百大集团、四方集团、市公路局、蜀山区教育局等单位，也积极开展经济责任审计，切实使经济责任审计成为正确评价被审计人员任期经济责任、人事部门考核任用干部、纪检监察部门抓党风廉政建设的重要依据。

五是加强合同管理工作。安徽中烟工业公司合肥卷烟厂审计部为了维护企业经济利益及合法权益，严格按照合同法规定，对企业涉外的所有协议、合同进行认真审核、严格把关，全年共审核审签经济合同342份，金额达8690.90万元，无违约合同发生，很好的规避了合同风险。安徽氯碱法规审计部截至202_年11月底共审核集团、锦邦等5个公司的合同1742份，合同进展报告259份。合肥市建设投资控股（集团）有限公司严格按照《集团公司合同管理暂行办法》规范合同的订立、审查，从维护公司利益角度出发，修改不合法不合规之处，避免潜在风险，全年共审查合同300余份，较好地履行了风险控制职能。

二、突出服务理念，努力推进内审协会建设

合肥市内审协会在市审计局的领导下，在各内审协会会员单位和理事的共同参与下，在市审计局机关各部门的大力支持和配合下，认真履行章程赋予的义务，全面实施协会年初制定的工作方针和计划，突出重点，讲求实效，充分发挥好桥梁纽带作用，切实履行好管理、协调、服务、交流职责。一年来，市内审协会以服务为理念，主要做了以下工作。

一是推进内部审计职业化建设。第一，抓好内审人员继续教育和培训工作，促进内审人员职业化水平的提高。根据安徽省内部审计师协会和合肥市内部审计协会202_年工作要点的要求，围绕省市审计机关开展的“审计质量年”活动，组织了一系列活动，进一步规范审计行为，推动内部审计工作发展。202_年5月，市内审协会举办了一期全市内部审计质量管理培训班，全市各单位内部审计人员参学的积极性非常高，共有260余人参加了培训，创下了内审人员参学之最。开班时，市审计局吴利林局长亲临致辞，对参学人员是一个极大的鼓舞。培训班聘请了安徽财经大学老师和省审计厅的审计专家授课，系统地学习了内部审计项目质量管理、内部审计文书规范化，审计信息化等内容，为提高全市内审人员的专业素质和业务技能，建立健全内部审计制度，促进全市内审工作的规范化、制度化、科学化和职业化水平起到了积极的作用。第二，继续做好CIA考试的宣传、报名工作。CIA是国际内部审计专家的标志，是提高内审人员素质的一条重要途径。市内审协会为组织宣传、报名工作投入了很大精力，202_年共组织了30人参加考试。

二是开展优秀内部审计项目评比和内部审计理论研讨。为进一步推动内部审计工作发展，合肥市内审协会积极组织全市各内部审计单位积极参加省内部审计师协会组织开展的202_—202_年以来全省优秀内部审计项目的评选，以及202_年《风险导向审计在审计风险管理中的应用》和《内部审计质量控制与管理》两个课题的理论研讨。合肥供电公司审计部组织实施的“固定资产内控管理审计”项目被评为全省优秀内部审计项目一等奖并获通报表彰，合肥供电公司杨晓荣、李国勋撰写的《风险导向审计与企业风险管理的相互应用》和合肥科技农村商业银行包少书、蒋四宝撰写的《试论商业银行如何加强内部审计机构质量控制》等8篇论文获奖并通报表彰，其中二等奖1篇，三等奖2篇，优秀奖5篇。

三是组织推荐参加全省202_年至202_年内部审计先进单位和先进工作者和为纪念改革开放30周年暨审计机关成立25周年合肥市审计系统先进集体和先进工作者的评选表彰活动。根据省审计厅《关于做好全省内部审计工作先进表彰会议准备工作的通知》（皖审发[202_]74号）要求，为认真总结我市内部审计工作经验，促进内部审计队伍建设和内部审计事业发展，市内审协会组织推荐了202_年至202_年全市内部审计先进单位和先进工作者,参加全省内部审计工作先进评选活动。合肥百大集团审计部等8个单位荣获全省内部审计先进单位，合肥市建设投资控股（集团）有限公司法律审计部朱晓娟等9位同志荣获全省内部审计先进工作者。在纪念改革开放30周年暨审计机关成立25周年全市审计系统先进集体和先进工作者的评选表彰活动中，合肥市卫生局计划财务审计处等5个单位荣获全市内部审计先进集体，合肥市公安局审计处任建等6位同志荣获全市内部审计先进工作者。

四是组织对内部审计岗位资格证书的第二次年检工作。通过培训考试和资格认证，合肥市已有700多名内审人员取得了中国内审协会颁发的资格证书。按照《安徽省内部审计人员岗位资格证书年检办法》和省内部审计师协会202_年的工作要求，为加强内审人员的职业化管理，市内审协会组织了对内部审计岗位资格证书的第二次年检工作，共年检400余人。

五是组织内审单位参加了合肥审计系统纪念改革开放30周年暨审计机关成立25周年书法摄影展活动。内审单位踊跃参加，共征集书法、美术、摄影作品等计40余幅，其中荣获2个一等奖，3个二等奖，2个三等奖。

六是组织内审单位参加了合肥审计系统“我与审计同行”主题读书演讲比赛。合肥燃气集团有限公司内审员王英撰写、牛慧演讲的《感悟审计人生，无怨无悔》荣获一等奖，合肥经开区管委会梁美演讲的《无悔的选择》荣获三等奖，合肥热电集团史晓云演讲的《审计伴我去成长》荣获优胜奖。

七是强化内部审计宣传。为进一步优化内部审计工作环境，市内审协会注重加强协会秘书处工作，努力抓好学习和自身建设，并利用各种媒体，采取多种形式，强化内部审计宣传工作，推动内审工作发展。并在内审单位自愿的基础上征订了202_年《中国内部审计》150份。

三、工作计划

一是在上半年召开全体会员代表大会，大会将总结202_年合肥市内审协会成立以来的工作，规划下一个5年的工作，选举产生新的协会领导班子，并产生新一届理事会、常务理事会。

二是加强与内部审计单位的联系和工作交流，分别召开机关和企业两个内审单位的座谈会，进一步拓展内审人员的工作思路，促进内审工作的转型。组织一次向其他省市先进内审单位的学习交流活动。

三是继续抓好内审人员后续教育培训工作。第一，推荐有条件的单位安排人员参加中国内审协会和安徽省内审协会举办的专业培训。第二，市内审协会根据全省审计系统的“审计创新年”活动，结合我市实际，举办一期内审人员业务培训班。

四是继续开展理论研讨和经验交流活动。

五是完成省厅和省内审协会布置的工作任务。

我镇202_内部审计工作，在县审计局的业务指导下，根据审计法，内部审计准则，关于加强内部审计工作意见（罗委发〔202_〕4号）文件精神，结合我镇实际情况，对长虹村、石龙村、斑竹村进行了内部审计，现将审计情况汇报如下：

我镇组织由纪委、财政、农经人员组成的审计队伍，对长虹村、石龙村、斑竹村进行了内部审计工作，这三个村属于农村村级收入、支出较复杂的村，在审计过程时采取送达审计。审计时间从202_年10月19日至20日对这三个村从202_年2季度至202_年3季度的所有收入，支出进行全面审计，收入总金额1134569.65元，支出总金额1080042.33元，以上三个村没有违反财务管理制度。202_年内部审计工作计划：

1、严格按照审计法，内部审计准则开展好审计工作。

2、加大对离任，在职村干部及有项目资金的审计力度。3、202_年计划内部审计三个村。

4、做好报送审计资料及报表工作。

5、做审计资料归档及总结上报工作。