第一篇：自考《审计学》重点复习资料

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

审计的分类①按审计的主体分类:政府审计、内部审计和注册会计师审计。

②按审计目的和内容分类:财务报表审计、经营审计、合规性审计

③按审计实施的时间分类:事前审计、事中审计和事后审计三类。

④按审计执行的地点分类:报送审计和就地审计两类。

⑤按照审计所依据的基础和使用的技术分类:账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计

审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。审计的职能：经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能 审计的作用：制约作用、促进作用、证明作用

注册会计师基本原则包括独立、客观、公正，专业胜任能力，中清楚地说明下列内容：（1）向具体审计领域调配的资源；

（2）向具体审计领域分配资源的数量；（3）何时调配这些资源；（4）如何管理、指导、监督这些资源的利用。审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。认定：是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。管理层在财务报表中的认定有些是明

审计工作底稿归档后需要变动的情形有哪些？应如何记录？：注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形有：第一，注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据，并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。第二，在审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加的审计程序，或导致注册会计师么出新的结论。例外情况主要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关，且在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。变动审计工作底稿时，注册会计师应当记录：业为享有被投资单位分配的利润，或为谋求其他利益，将资产

让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。

1、筹资涉及的主要业务活动。筹资的审批授权；签订合同或协议；取得资金；计算利息或股利；偿还本息或发放股利。

2、投资涉及的主要业务活动。投资的审批授权；取得投资；取得投资收益；转让债券或其他投资等。

筹资业务的内部控制：筹资的授权审批控制；职责分离控制；会计控制；实物保管的控制；筹资业务在资产负债表上能够得到恰当的披露等。投资业务的内部控制：合理的职责分工制度；健全的资产保管制度；详尽的会计核算制度；严格的记名登记制度；完善的定期盘点制度等。

筹资业务的内部控制测试：主要程序：了解筹资循环的内部控制；抽查有关的会计记录；审查筹资业务中实物资产的保管情况；评价筹资活动的内部控制等。投资业务的内部控制测试：主要程序：了解投资特环的内部控制；抽取与投资业务有关的会计记录；审阅内部审计人员或其他被授权人员的定期盘核报告；分析投资业务管理报告；评价投资循环的内部控制等。

应有关注，保密，职业行为，技术准则。独立性是注册会计师的精髓，独立性要求注册会计师在执业过程中做到裨上的独立和形式上的独立。注册会计师保持实质上的独立性，这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，做到公正行事，保持客观和职业谨慎。注册会计师保持形式上的独立性，避免出现重大的事实和情况，致使拥有充分相关信息的理性和三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性或职业谨慎性受到威胁。注册会计师在三种情况下中以披露客户的有关信息：第一，取得客户的授权。第二，根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法律行为。第三，接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。

可能威胁独立性的情形：有经济利益、自我评价、关联关系、外界压力等。

审计准则是用来规范审计人员招待审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。它是审计人员在执行审计业务时必须遵循的行为规范和指南，同时也是衡量审计工作的尺度和标准。审计准则包括政府审计准则、内部审计准则和注册会计师执业准则。

注册会计师执业准则的作用:

1、可以指导注册会计师的工作，使审计工作规范化

2、可以提高注册会计师的审计工作质量

3、可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益

4、可以促进国际间审计经验的交流.中国注会执业准则体系：注会鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。

鉴证业务准则：是注册会计师执行各类业务所应遵循的标准，它是为确定审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则适用的业务类型而做的规范。相关服务准则：是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务所应遵循的标准，相关服务主要包括代编财务信息、执行商定程序，提供税务咨询、管理咨询等其他业务。质量控制准则：是会计师事务所为了保证各类业务的质量以及明确会计师事务所及其人员在保证质量中的责任应当遵循的标准。鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。

鉴证业务的五要素：是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。

简述鉴证业务三方关系人及其关系：鉴证业务三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者。注册会计师指的是取得注册会计师证书，并且在会计师事务所工作的个人，但有时也指会计师事务所。预期使用者指预期需要阅读或使用鉴证报告的个人或组织。责任方可能是鉴证报告的预期使用者之一，但不是惟一的预期使用者。责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。三方之间的关系是：注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息的信任程度需要注意的是，委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任。

注册会计师涉及法律诉讼呈上升趋势的原因有哪些？（1）被审计单位方面的责任①错误、舞弊与违法行为②经营失败（2）注册会计师方面的责任:违约、过失、欺诈。审计目标：是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。它包括财务报表审计的总目标以及各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。

财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。“合法性”是指被审计单位的财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，“公允性”是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。审计具体目标是在审计总目标的基础上，对具体的审计项目所期望达到的目的或期望取得的最终结果，它是对审计总目标的具体化。审计具体目标是根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定的。

总体审计策略的主要内容有：审计范围、报告目标、审计方向

总体审计策略应能恰当地反映注册会计师考虑审计范围、报告目标和审计方向的结果。注册会计师应当在总体审计策略

遇到的例外情况；实施的新的或追加的审计程序，获取的审计良好的货币资金内部控制制度应包括：（1）职责分工（2）授证据以及得出的结论；对审计工作底稿作出变动及其复核的时权批准（3）凭证和记录（4）定期盘点与核对 间和人员。

货币资金的内部控制测试：了解货币资金内部控制；对内部控在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计制的初步评价；抽取并检查收款凭证，检查相关会计记录；抽程序：

取并审查信款凭证，检查相关会计记录；抽取一定期间的现金、（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，银存日记账与总账核对；抽取一定期间银行存款余额调节表，并考虑各类交易、账户余额、列报。

查验其是否符合有关规定，是否与上年度一致，评价货币资金（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联的内部控制。

系。

审计要素：标题；收件人；引言段；管理层对财务报表的责任（3）考虑识别的风险是否重大。风险是否重大是指风险段；注册会计师的责任段；审计意见段；注册会计师的签名和造成后果的严重程度。

盖章；会计师事务所的名称、地址及盖章；报告日期。（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能出具无保留意见的条件（1）财务报表已经按照适用的会计准性。

则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被内部控制：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；（2）注会已经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在其他人员设计与执行的政策及程序。审计过程中未受到限制。

控制测试：指的是测试控制运行的有效性。与控制测试的区别：无保留意见 “我们认为” “在所有重大方面”、“公允反映” 内部控制是评价控制的设计，是确定控制是否得到执行。而控审计报告的强调事项：①对持续经营能力产生重大疑虑②重大制测试是测试控制运行的有效性。不确定事项（未决诉讼）③其他审计准则中规定应当增加强调实质性程序：是指注会针对评估的重大错报风险实施的直接用事项段的情形

以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序包括对各类保留意见：“除„„的影响外” 交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。否定意见：“由于上述问题造成的重大影响”“由于受到前段如何理解报表层次和认定层次的重大错报风险？

所述事项的重大影响”“财务报表没有按照„„的规定编制，答：在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应未能在所有重大公允反映” 当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、无法表示意见：“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多重大和广泛”“我们无法对上述财务报表发表意见” 项认定。

审计报告的作用：主要有鉴证作用、保护债权人和股东的权益、某些重大错报风险可有与特定的各类交易、账户余额、列证明作用、保护被审计单位的财产、保护企业利害关系人的利报的认定相关。例如，被审计单位存在复杂的联营或合资，这益等。

一事项表明长期股权投资账户的认定可有存在重大错报风险。

某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影 响多项认定。例子如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能 引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。

销售与收款循环的特性主要包括两部分的内容：一是本循环涉与各类交易和事项相关的认定：发生、完整性、准确性、截止、及的主要业务活动；二是本循环所涉及的主要凭证和会计记分类

录。

与期末账户余额相关的认定：存在、权利与义务、完整性、计销售与收款循环涉及的主要业务活动：接受顾客订单；批准赊价和分摊

销信用；按销售单供货；按销售单装运货物；向顾客开具账单；与列报相关的认定：发生及权利和义务、完整性、分类和可理办理和记录现金、银行存款收入；办理和记录销售退回、销售解性、准确性和计价

折扣与折让；提取和注销坏账等。

销售与收款特环涉及的主要凭证和会计记录：顾客订货单；销售单；发运凭证；销售发票商品价目表；货项通知单；应收账款、主营业务收放、折扣与折让明细账、现金和银行存款、日记等。

销售交易的内部控制和控制测:适当的职责分离；正确的授权审批；充分的凭证和记录；凭证的预先编号；按月寄出对账单；内部核查程序。

采购与付款特环的主要业务活动：请购商品和劳务；订购商品；验收商品；储存已验收的商品存货；付款；记录。

采购与付款特环的主要凭证和会计记录：请购单；订购单；验收单；入库单；付款凭单；明细账和总账；付款证明；对账单等。

企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审核；采购、验收与相关会计记录；付款的申请、审批与执行。购与付款循环的内部控制测试：检查业务分工是否合理；检查采购单价是否授权批准；检查采购制度是否得出到了执行；检查订货单和验收单是否都已经预先编号；检查相应的记账凭证；检查存货和应付账款的明细账；检查原始凭证、记账凭证和明细账的日期；获取卖方对账单；检查有无独立审核程序；检查有无内部审计制度等。

1、存货的内部控制：购货、验收、仓储、生产、销货等职能。

2、工薪的内部控制：雇佣员工；授权变动工资；编制出勤和计时资料；编制工资计算表；支付工资和保管未领工资；填写个人所得税申报表；记录工资等。

3、成本会计制度的内部控制：成本费用管理控制；成本费用会计控制。筹资活动：是指企业为满足生存和发展的需要，通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。投资活动：是指企

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第二篇：审计学自考考试重点整理

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

二、审计特征----独立性和权威性独立性①机构独立；②业务工作独立；③经济独立。

启示：1.注会审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离

2.注会审计随着商品经济的发展而发展

3.注会审计具有客观、独立、公正的特征。

证实客观事物的方法盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法

审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能

审计的作用审计具有制约作用、促进作用、证明作用。

注会职业道德是指注册会计师职业品德、注册会计师职业纪律、注册会计师专业胜任能力、注册会计师职业责任等的总称。

二、注册会计师职业道德基本原则：1.独立、客观、公正(结合第二节独立性)2.专业胜任能力和应有关注①专业胜任能力的获取②专业胜任能力的保持）3.保密）4.职业行为②对客户的责任：竭诚为客户服务，按照业务约定履行对客户的责任；秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益；会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。）5.技术责任 独立性：要求形式上的和实质上的独立。影响因素：经济利益、自我评价、关联关系和外界压力

收费考虑因素：服务所需的知识和技能、所需人员的水平和经验、所需时间、所需承担的责任。

审计质量——审计工作及其结果的优劣程度。

审计质量控制——会计师事务所为了确保审计工作质量符合注会执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。是会计师事务所的内控制度

在审计实务中，主任会计师对质量控制制度承担最终责任，在制度上保证了质量控制制度的地位和执行力

业务执行：指导、监督和复核

被审计单位方面的责任——错误、舞弊与违法行为、经营失败

注册会计师方面的责任----违约、过失和欺诈的含义。

注册会计师避免法律诉讼的具体措施：1.完善我国目前现有的法律法规2.严格遵循职业道德和专业标准的要求3.建立、健全会计师事务所质量控制制度4.审慎选择被审计单位5.深入了解被审计单位的业务6.提取风险基金或购买责任保险7.聘请熟悉注册会计师法律责任的律师

我国财务报表审计的总目标——将审计作为一项系统工作或活动所期望实现的目标

财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表合法性和公允性发表审计意见：

1.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；

2.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

审计具体目标——在审计总目标的基础上，对具体的审计项目所期望达到的目的或期望取得的最终结果，它是对审计总目标的具体化。

认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

认定与具体审计目标的关系：1.具体审计目标是根据认定来确定.)2.对应关系）3.具体目标是对认定的确认

审计程序：接受业务委托签定审计业务约定书）2.计划审计工作）3.实施风险评估程序）4.实时控制测试和实质性程序）5.完成审计工作和编制审计报告

审计业务约定书：指会计事务所与被审计单位签定的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方责任以及报告的格式等事项的书面协议。

重要性——指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度。

审计重要性运用的情形：①审计计划阶段，此时重要性被看做是审计所允许的可能或潜在的未发现错报或漏报的限度②评价审计结果时，此时重要性被看做是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报是否影响到会计报表使用者的判断和决策的标志。计划阶段确定重要性水平：

1.从数量方面考虑重要性：（1）财务报表层次的重要性水平（2）各类交易、账户余额、列表认定层次的重要性水平

2.从性质方面考虑重要性

重要性与审计风险的关系----反向关系。

3.已经识别的具体错报——注会在审计过程中发现的，能够准确计量的错报。

推断误差——注会对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数

① 尚未更正错报的汇总数低于重要性水平：注会可以发表无保留意见的审计报告

② 尚未更正错报的汇总数超过或接近重要性水平或低于但接近于重要性水平：扩大审计程序的范围，要求管理层调整财务

报表降低审计风险，如果管理层拒绝调整相爱无报表并且扩大范围的结果不能使注会认为尚未更正错报的汇总数不重大，则考虑出具非无法保留意见的审计报告。若汇总数接近，则考虑是否可能超过了

计划审计工作——指注会为了完成财务报表的审计业务，大道预期的审计目标，在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安排，即制定审计计划。

2、初步业务活动：①针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序：被审计单位的主要股东、管理层和治理层是否诚信，项目组是否具备执行审计业务的专业能力以及必要的时间和资源，会计事务所和项目组能否遵守职业道德规范②评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性③及时签订或修改审计业务约定书。

3、总体审计策略——用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。

内容：①向具体审计领域调配的资源②想具体审计领域分配资源的数量③何时调配这些资源④如何管理、指导、监督这些资源的利用

4、具体审计计划——依据总体审计策略制定的，对实施总体审计策略所需的审计程序的性质、时间和范围等所作的详细规划和说明。

包括：风险评估程序、计划实施的进一步审计程序、其他审计程序

5、其他相关要求：①审计过程中对计划的更改（计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿整个审计业务中）②指导、监督与复核（对项目组的成员工作，影响因素：被审计单位的规模和复杂程度，审计领域，重大错报风险，项目组成员的素质和专业胜任能力）③对计划审计工作的记录（内容：总体审计策略、具体审计计划、计划的重大修改等记录）④与治理层和管理层的沟通。

一、审计证据——是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

内部证据——由被审计单位机构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。

外部证据——是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。

虽然一般情况下外部证据的可靠性高于内部证据，但是审计工作不可能甩开内部证据而只依靠外部证据，相反，注册会计师还是需要大量的内部证据来支持审计结论。

认定——是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

2、审计证据数量与质量特性——审计证据的充分性和适当性

审计证据的充分性——审计证据的数量足以支持注会的审计意见。（所需证据的最低数量要求）

考虑因素：审计风险、具体审计项目的重要程度、注会及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错报或舞弊、审计证据质量、总体规模与特征

审计证据的适当性----是对审计证据质量的衡量。相关性和可靠性

1.相关性——注会只能利用与审计目标相关联的审计证据来证实被审计单位所认定的事项。

2.可靠性——审计证据的可信程度

4、获取审计证据的审计程序

审计程序类型---按目的划分

①.风险评估程序----了解被审计单位及其环境

②.控制测试----A.在评估认定层次的重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

③.实质性程序----A.细节测试

B.实质性分析程序

二、审计工作底稿——注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。是审计证据的载体

目的：①提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础 ②提供证据证明其按照中国注会审计准则的规定执行了审计工作。

2、对审计工作底稿实施控制程序的目的：①安全保管并对其保密②保证其完整性③便于其使用和检索④按照规定的时间保存

3、审计工作底稿的存在形式----以纸质、电子或其他介质存在，文字应当使用中文。可以同时使用其他文字

4、确定审计工作底稿的因素：①审计程序的性质 ②已识别的重大错报风险 ③审计的范围 ④已获取审计证

据的重要程度 ⑤已识别的例外事项的性质和范围 ⑥使用的审计方法和工具

5、要素：①被审计单位名称、②审计项目名称、③审计项目时点或期间、④审计过程记录、⑤审计结论⑥审计标识及其说明、⑦索引号及编号、⑧编制者姓名及编制日期、⑨复核者姓名及复核日期、⑩其他应说明事项

7、需要变动情形：1.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得到了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。2.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。

风险评估程序：1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员2.实施分析程序3.观察和检查

了解被审计单位及其环境：1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素2.被审计单位的性质

3.被审计单位对会计政策的选择和运用4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险5.被审计单位财务业绩的衡量和评价

6.被审计单位内部控制

了解被审计单位内部控制——评价控制的设计、获取控制设计和执行的审计证据、了解内部控制与测试控制运行的有效性的关系。方法有：询问、观察、检查和穿行测试

内部控制——被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

内部控制的要素：1.控制环境2.风险评估过程3.信息系统与沟通4.控制活动5.对控制的监督

注册会计师应当实施以下风险评估程序以获取有关控制设计和执行的审计证据：1.询问被审计单位的人员

2.观察特定控制的应用3.检查文件和报告4.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）

内部控制的局限性（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效（2）可能由于两个或更多的员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避

二、识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险

识别和评估重大错报风险的审计程序：

1、在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报

2、将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

3、考虑识别的风险是否重大。

4、、考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性

（三）识别两个层次的重大错报风险——报表层次（控制环境）、认定层次（业务层面内控、业务活动）

特别风险——确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险，此类风险称之为特别风险。

(一)确定特别风险时应考虑的事项：风险是否属于舞弊风险、风险是否属与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关、交易的复杂成度、风险是否涉及重大的关联方交易、财务信息计量的主观程度、风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易

2、下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷：（1）注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报（2）控制环境薄弱（3）存在高层管理人员舞弊迹象（无论涉及金额大小）

针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施1.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性;2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作;3.提供更多的督导;

4.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解;5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

1、进一步审计程序的性质——进一步审计程序的目的和类型。

2.进一步审计程序的目的: 通过控制测试以确定内部控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报.2.进一步审计程序的类型: 检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序.3、控制测试——测试控制运行的有效性

获取控制是否有效运行的审计证据的方法：①控制在所审计期间的不同时点是如何运行的②控制是否得到一贯执行③控制由谁执行④控制以何种方式运行

控制测试并非在任何情况都需要实施,实施的情况有：①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效地②仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。

控制测试的性质——控制测试所使用的审计程序的类型及其组合（即方法）

方法有：询问、观察、检查和穿行测试、重新执行（最可靠）

控制测试的范围：指某项控制活动的测试次数。

影响因素：①控制执行的频率，成正比 ②控制运行的有效时间长度 ③控制运行有效性的程度④获取的审计证据的范围⑤控制的语气偏差⑥审计证据的相关性和可靠性

4、实质性程序——是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序的性质——实质性程序的类型及其组合。实质性程序基本类型包括细节测试和实质性分析程序。

细节测试——对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试。

实质性分析程序——分析程序，通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用做实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报。

范围：重大错报风险、控制测试结果

销售交易的内部控制和控制测试：1.适当的职责分离2.正确的授权审批3.充分的凭证和记录4.按月寄出对账单5.内部核查程序

应收账款的实质性程序：1.取得或编制应收账款明细表2.检查涉及应收账款的相关财务指标3.检查应收账款账龄分析是否正确4.向债务人函证应收账款5.确定已收回的应收账款金额6.对未函证应收账款实施替代审计程序7.检查坏账的确认和处理8.抽查有无不属于结算业务的债权9.检查贴现、质押或出售10.对应收账款实施关联方及其交易审计程序

固定资产的内部控制：1.固定资产的预算制度2.授权批准制度3.账簿记录制度4.职责分工制度5.固定资产的处置制度6.定期盘点制度

应付账款的实质性程序：1.获取或编制应付账款明细表，复核加计并与报表数、总账数和明细账合计数核对2.进行分析程序

3.函证应付账款4.查找未入账的应付账款5.检查应付账款长期挂账的原因

编制存货监盘计划时的审计程序：1.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要性程度及存放场所2.了解与存货相关的内部控制3.评估与存货相关的重大错报风险和重要性4.查阅以前存货监盘工作底稿5.考虑实地查看存货的存放场所6.考虑是否利用专家的工作7.复核或与其他管理层讨论其存货监盘计划

存货监盘程序：1.观察程序2.检查程序3.需要特别关注的情况：存货的移动情况、存货的状况、存货的截止4.对特殊类型存货的监盘

期初存货余额的审计：查阅前任注会的工作底稿2.复核上期存货盘点记录3.检查上期存货交易记录4.运用毛利百分比法等进行分析

银行存款的实质性程序：1.核对银行存款日记账与总账的余额2.实施分析性程序3.取得并检查银行存款余额调节表4.函证银行存款余额5.抽查大额银行存款收支的原始凭证6.检查银行存款收支的正确截止7.检查披露

审计报告——注会根据中国注会审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。作用：鉴证、保护、证明的作用

非标准审计报告——指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告

第三篇：审计学重点

一、名词解释：

1、注册会计师执业准则，又称独立审计准则、独立审计标准，是指会计师事务所和注册会计师在执业过程中必须遵循的技术行为规范，是衡量注册会计师工作质量的权威性标准，是注册会计师执业规范体系的重要组成部分。

2、审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它包括审计总目标和具体审计目标两个层次。

3、审计工作底稿是指注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据、以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿形成于注册会计师执行财务报表审计的全过程，包括审计计划阶段、审计实施阶段和审计完成阶段。

4、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。

5、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

6、属性抽样指在精确度界限与可靠程度一定条件下，为了测定总体特征发生频率而采取的一种方法。注册会计师把根据控制测试的目标与特点所采取的审计抽样一般称为属性抽样。

7、审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告是审计工作的最终书面成果，具有法定证明效力。

8、审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

二、简答：

1、注册会计师提供的专业服务包括鉴证服务和相关服务，两者的区别主要体现在哪几个方面？

①业务所涉及的关系人不同。相关服务通常只涉及两方关系，即客户和提供相关服务的注册会计师；而鉴证服务通常涉及到三方关系人，即责任方、预期使用者及提供鉴证业务的注册会计师。

②业务关注点不同。相关服务的关注点主要是信息的生成、编制或者对如何利用信息作出决策提供意见；而鉴证业务的关注点是适当保证和提高鉴证对象信息的质量，通常不涉及信息的利用。

③工作结果不同。相关服务的工作结果不对信息提供可信性保证；而鉴证业务的工作结果是注册会计师以书面形式提出结论。该结论能对鉴证对象信息提供一定程度的可信性保证。

④独立性要求不同。相关服务通常不对提供服务的注册会计师提出独立性要求；而鉴证业务要求注册会计师必须独立于鉴证业务中的其他两方关系人。

2、试区分保留意见审计报告分别与否定意见审计报告和无法表示意见审计报告的共同点与区别？

相同点：都是非标准审计报告，都有补充段，而且补充段与审计意见有因果关系，所以说明段放在意见段之前。不同点：

①表现特征：

保留意见审计报告：注册会计师认为财务报表整体是公允的，但是审计范围受到一定限制或财务报表没有按照会计准则和相关会计制度的要求编制。

否定意见审计报告：注册会计师认为财务报表整体没有公允反映。

无法表示意见审计报告：由于审计范围受到严重限制，以至于无法对财务报表是否公允反映形成审计意见；或由于注册会计师在实质上或形式上的不独立，无法独立、客观、公正地发表审计意见。

②常用术语和备注：

当出具保留意见审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“除„„影响外”等术语。如果因审计范围受到限制，注册会计师还应当在注册会计师责任段中提及这一情况。

当出具否定意见审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的重大影响”等术语。只有当财务报表存在重大错报会误导报表使用者，注册会计师才发表否定意见。

当出具无法表示意见审计报告时，注册会计师应当删除注册会计师的责任段，并在审计意见段中使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“我们无法对上述财务报表发表意见”等术语。

3、简述期后事项的种类及其处理方式。

期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发生的事实。

为了确定期后事项对被审计单位财务报表公允性的影响，有两类期后事项需要被审计单位管理层考虑，并需要注册会计师审计：①资产负债表日后调整事项，即对资产负债日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，这类事项影响财务报表金额，需提请被审计单位管理层调整财务报表及与之相关的披露信息；②资产负债表日后非调整事项，即表明资产负债表日后发生的情况的事项。这类事项虽不影响财务报表金额，但可能影响财务报表的正确理解，需提请被审计单位管理层在财务报表附注中作适当披露。

4、简述导致注册会计师承担法律责任的原因。

①注册会计师自身方面的原因：包括违约、过失和欺诈。违约是指注册会计师未能达到与客户签订的合同条款的要求。过失是指注册会计师在执行审计业务时没有保持应有的职业谨慎。过失按其程度不同可分为普通过失和重大过失。欺诈，又称注册会计师舞弊，是指以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。

②被审计单位方面的原因：主要包括错误、舞弊和违反法规的行为，经营失败

5、简述评价财务报表合法性时应考虑的内容。

①选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； ②管理层作出的会计估计是否合理；

③财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；

④财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。

6、简述了解被审计单位情况及其环境的途径。

①查阅以前的审计工作底稿；②询问被审计单位管理层和内部其他相关人员③查阅内部与外部的信息资料④实地察看被审计单位的主要生产经营场所⑤与项目组成员或熟悉被审计单位所处行业的其他人员讨论⑥分析程序

7、试比较管理建议和审计意见的区别。

①对象不同。管理建议与审计意见是同一审计委托项目的不同成果。管理建议是针对与审计有关的内部控制提出的；审计的对象是被审计单位的会计报表，由此而形成的审计意见是针对会计报表提出的。

②责任不同。注册会计师在会计报表审计后就内部控制缺陷向被审计单位管理层提出管理建议，不是一种法定业务，没有法定责任；审计意见是对会计报表形成的意见，是法定的业务，具有法定的责任。

③作用及影响的程度不同。管理建议仅提供给被审计单位管理层，供内部参考，不对外报送，对外不起鉴证作用，不应作为其他第三方依赖的佐证；审计意见是审计报告的核心内容，要向外报送，对外起鉴证作用，作用与影响很大。

三、业务题：

（一）甲注册会计师在对A公司202_财务报表进行审计时，A公司的银行存款实施的部分审计程序如下：

1、取得202_年12月31日银行存款余额调节表

2、向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函

3、取得开户银行202_年1月31日的银行对账单

【要求】

1、请问甲注册会计师向开户银行询证的作用何在？

2、请问甲注册会计师应采取什么方式才能直接受惠开户银行的询证函回函？其目的何在？

3、甲注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容?

4、甲注册会计师索取开户银行202_年1月31日的银行对账单，能证实202_年12月31日银行存款调节表的哪些内容？

【解答】

1、甲注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明A公司银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。

2、在询证函内指明回函请直接寄发给会计师事务所，或在询证函内附贴有邮票的以甲注册会计师事务所为回函地址的信封。甲注册会计师直接收回开户银行询证函的目的是防止A公司截留或更改回函。

3、甲注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。

4、甲注册会计师索取开户银行202_年1月31 日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。

（二）【资料】审计人员在审查某企业上12月报表中发现下列情况：

(1)售给甲工厂乙产品1600件，货款已收到，未入账。

(2)公司托儿所大修理领用乙产品100件，未做销售

(3)甲工厂退回甲产品400件，产品已收到，账中未作处理

(4)售给甲工厂乙产品1600件没有结转成本

另知，甲产品单位售价为10元，制造成本为7元，乙产品单位售价为20元，制造成本为15元。

【要求】计算出应调整的销售收入、销售成本，并指出该公司在销售业务中存在的问题。

（1）要求做出调整

借：银行存款37440

贷：应交税费—应交增值税（销项）5440

以前损益调整32000

（2）要求做出调整

借：应付福利费2340

贷：应交税费—应交增值税（销项）340

以前损益调整202_

（3）要求做出调整

借：以前损益调整4000

应交税费—应交增值税（销项）680

贷：应收账款4680

借：库存商品2800

贷：以前损益调整2800

（4）要求做出调整

借：以前损益调整24000

贷：库存商品24000

应处理以前损益（32000+202_－4000+2800—24000）＝8800

借：以前损益调整8800

贷：应交税费—所得税2200

利润分配—未分配利润6600

（三）审计人员在对某企业应收账款进行审计时，发现应收账款明细账中，有A公司202_年1月1日借方余额50000元，本期借方、贷方均无发生额，202_年仍为借方余额50000元。据查，此款是202_年A公司欠该企业的购货款。

【要求】分析此款可能存在的问题，并提出处理意见。

(1)此货款存在纠葛。如购销双方就产品价格、质量等方面有分歧，拒付全部货款——建议双方共同协商解决。

(2)此货款可能被不法分子诈骗，应查明原因，追究有关人员的责任。

(3)可能是记账错误。如一方或双方记账错误。——要立即更正。

(4)可能该货款已收回，但未销账，或许挪用，或许贪污。——要立即销账并处理相关人员。

(5)可能是为了虚增收入而虚构该笔应收账款。——查实后要求立即调整。

(6)也可能债务人已破产，此货款无法收回。——核实后应转为坏账，并追究有关人员的责任。

（四）【资料】公信会计师事务所的注册会计师202_年3月对华兴公司202_的会计报表进行审计，并出具审计报告，华兴公司系股份有限公司，每年的财务报表均于次年4月对外公布，202_发生的相关交易和事项及其会计处理如下：

（1）C公司是由华兴公司的控股股东P公司及其职工投资组建的销售公司，受P公司控制。华兴公司202_未审会计报表反映的主营业务收入为15000万元，其中9000万元系将1000万公斤M产品销售给C公司所致，M产品当年在市场上的平均销售单价为每公斤6元，截至202_年末，华兴公司会计资料中显示应收账款——C公司为6000万元，均系202_形成。

（2）202_年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成列示如下： 预付账款——a公司400万元

预付账款——b公司187万元

预付账款——C公司5万元

预付账款——d公司-2万元

预付账款——e公司10万元

合计 600万元

其中对C公司的5万元系202_年2月为采购该公司的产品所预付，事后获悉C公司因转产已不能再提供该产品。

（3）华兴公司202_向d公司销售一批产品（增值税税率为17%），该批产品的销售收入为202_万元（不含增值税），成本为1800万元，货款将于202_年4月收取，华兴公司按规定在202_年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于202_年2月被退回，销售退回应退回的增值税已收取有关证明。

【要求】假定不考虑华兴公司财务报表层次的重要性水平，请针对上述需要审计调整的交易事项编制调整分录（包括重分类调整分录）。在编制审计调整分录时，不考虑坏账准备、所得税和期末结转损益的影响。

（1）华兴公司与C公司属关联企业，向C公司销售的1000万公斤M产品销售单价为每公斤9元，高于M产品当年在市场上平均单价每公斤6元。有利用关联交易操纵利润的行为，其销售收入超出市场上平均单价部分的3000万应予冲销。

调整分录

借：以前损益调整3000万

贷：应收账款—C3000万

借：利润分配—未分配利润2250万

应交税费—应交所得税750万

贷：以前损益调整3000万

（2）预付给C公司的5万元因C公司已转产不能提供产品，应转为其他应收款。

调整分录

借：其他应收款—C5万

贷：预付账款—C5万

预付账款—d公司－2万元应转入应付账款核算。

调整分录

借：预付账款—d2万

贷：应付账款—d2万

(3)华兴公司202_年向d公司销售一批产品已按规定在202_年12月进行了相应的会计处理。202_年在202_报表对外公布以前该批货物已被退回，应对202_报表进行调整。

调整分录

借：以前损益调整202_万

应交税费—应交增值税（销项税额）340万

贷：应收账款—d2340万

借：库存商品1800

贷：以前损益调整1800万

结清以前损益调整

借：利润分配—未分配利润150万

应交税费—应交所得税50万

贷：以前损益调整200万

2、【资料】丙审计人员在对B公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该审计人员决定对B公司下列四个明细账户中的两个进行函证：

应付账款年末余额本进货总额

长城公司45300元92200元

原野公司——3960000元

洪都公司1330000元150000元

科瑞公司380000元2246000元

【要求】为丙伸进人员选择两位供货商进行函证，并说明理由。

【解答】丙审计人员应选择原野公司和科瑞公司进行应付账款余额的函证，因为函证客户的应付账款，应选择那些可能存在较大余额而并非在会计决算日有较大余额的债权人。函证的目的在于查实有无未入账的负债，而不在于验证具有较大年末余额的债务。本B公司从原野和科瑞两家公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性更大。

5、【资料】某会计师事务所审计人员王明审计A股份有限公司202_“固定资产”和“累计折旧”项目时发生下列情况：

（1）“未使用固定资产”中有固定资产——N设备已于本5月份投入使用，该公司未按规定转入“使用固定

资产”和计提折旧。

（2）对所有的“空调器”，按其实际使用的时间（5月至9月）计提折旧。

（3）公司有融资租入的设备4台，租赁期为6年，尚可使用时间为7年，该公司确定的折旧期为7年。

（4）对已提足折旧继续使用的某设备，仍计提折旧。

（5）9月初购入吊车4辆，价值800万元，当月已投入使用并同时开始计提折旧。

（6）该公司采用平均年限法计提折旧，但于本9月改用工作量法，这一改变已经股东大会批准，但未报财政及有关部门备案，也未在会计报表附注中予以说明。

【要求】请代审计人员王明指出上述各项中存在的问题，并提出改进建议。

【解答】审计人员王明对此应指出以下问题和建议：

（1）根据《企业会计准则》规定，房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产不计提折旧，但如根据生产经营的需要重新投入使用，则应自投入的次月开始计提折旧。该公司应把N设备及时转入“使用固定资产”，并自6月开始计提折旧。

（2）固定资产使用年限是指固定资产的实际使用寿命，作为一种具有特殊性质的“空调器”，其性质属于“季节性使用的固定资产”，按照规定停用期间应照常计提折旧；如果停用期间不提折旧，则使用期间所计提的折旧应当是折旧年限应提折旧金额。因此，该公司计提折旧的方法或按月份平均计提年折旧额的 1/12，或者是按实际使用月份平均分摊计提年折旧额。，（3）融资租入固定资产的折旧年限，应根据不同情况确定。若能合理确定租赁期届满时将取得租赁资产的所有权，则应在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；若无法合理确定租赁届满时能否取得租赁资产的所有权，则应在租赁期与租 赁资产尚可使用年限两个中较短的期间内计提折旧。该公司应区别不同情况，确 定融资租赁固定资产的时间期，而不应不分情况一律在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。

（4）根据企业会计制度规定，已提足折旧继续使用的固定资产，不再计提折旧。该公司对其继续计提，造成多提折旧，应对多提的折旧进行冲回。

（5）根据企业会计制度规定，当月增加的固定资产从下月开始计提折旧。该公司800万元的吊车应从10月份开始计提折旧，而不是9月份。

（6）固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更；如需要变更，应经股东大会批准，并应在会计报表附注中予以披露。该公司变更折旧方法后，未按规定程序披露，应加以纠正。

7、【例题】202_年1月A审计人员对华洪电器公司预付账款进行审计时，发现该公司明细账202_年1月1日借方余额是800000元，202_年借、贷方均无发生额，202_年1月仍为借方余额800000元。据查此预付账款无购销合同，但有口头协议，实际未履行协议，客户单位为甲电机厂，业务为购销电机。

【要求】分析此项预付账款可能存在的问题，并提出处理意见。

【解答】这笔预付账款可能存在的问题：

（1）购销业务有纠葛。如购销双方在原材料、产品价格、质量等方面有分歧，故虽预付了部分款项，但实际业务并未成交。审计人员认为无购货合同而预付货款，不具备合规性，应派人或去函到甲电机厂了解真实情况。若是双方因价格、质量方面的问题，出现争执，双方共同协商解决，如难于成交，应退回预付款。

（2）可能是记账错误，或可能是该预付款已收回，但未销账。审计人员认为是记账有错误，则应要求立即更正，未销账也立即销账。

（3）此款被诈骗。可能是无甲电机厂，或虽有甲电机厂，但无供货能力。审计人员认为是被诈骗，应依法追究经办人员的责任，并追回预付的账款，调整有关账目。

（4）此预付账款纯属虚构。经办人员可能虚构预付账款，从而达到挪用此款的目的。审计人员认若是虚构预付款，则要从严肃处理，追究舞弊人员的责任，并及时调整有关账目。

8、【资料】某企业接受其他单位投资转入固定资产，投出单位账面价值为10000元，已提折旧3000元。审计人员在审计中发现，该企业对投资转入固定资产经评估后确认其价值8000元，其账面记录为：

借：固定资产10000

贷：累计折旧202_

资本公积1000

实收资本7000

【要求】审查该企业的账务处理，指出存在的问题，并作出正确的开机分录。

【解答】

接受其他单位投资转入固定资产应按评估值入账，应作如下调整：

借：累计折旧 202_

资本公积 1000

贷：固定资产 202_

实收资本 10009、【资料】某企业按约当产量计算在产品成本，基本生产车间月初在产品中，直接材料费360000元，直接人工费9000元，制造费用135000元。本月发生直接材料费1656000元，直接人工费225000元，制造费用585000元。本月完工产品1200台，月末在产品600台。在产品投料率80%，完工率为50%。而该企业本月账面：在产品实际成本1185000元，其中直接材料费用876000元，直接人工费用105000元，制造费用204000元，本月完工产品成本已经结转。

【要求】就上述资料进行审计，并提出审计意见。

【分析】

审计人员对该公司的基本生产成本明细帐及相关原始凭证、记账凭证进行了审计，特别对生产成本进行了复算，该产品的：

在产品直接材料费用=[(36000+1656000)／1200+600×80%]×600×80%=576000元。

在产品直接人工费用=[(90000+225000)/1200+600×50%]×600×50%=63000元。

在产品制造费用=[(135000+585000)/1200+600×50%]×600×50%=144000元。

在产品实际成本=576000+63000+144000=7830000元。

少转完工产品成本=1185000-783000=402000元。

成本多计402000元，利润虚增402000元，应转回虚增完工产品成本。

应做调整

借：库存商品402000

贷：生产成本 402000

[资料]注册会计师张力接受委托对长城公司202_会计报表进行审计，长城公司202_总资产为8，000万元，注册会计师张力依据总资产1％确定审计重要性水平，张力在审计过程中发现长城公司202_出现以下情况：

（1）长城公司从202_年6月起擅自将存货会计核算的计价方法从加权平均法变更为先进先出法，且未在会计报表附注中披露，由此导致202_存货计价减少48万元。

（2）长城公司202_主营业务收入中有26万与境外子公司实施的销售交易，由于受到长城公司管理当局的限制，注册会计师张力未能对此关联交易实施必要的审计程序及替代审计程序。

（3）尽管长城公司202_实现盈利，但是注册会计师张力判断长城公司高度依赖行业环境，而张力预计202_长城公司所处行业将面临重大收缩，有可能导致长城公司持续经营能力存在重大疑虑，对此长城公司管理当局并未做出实质性应对措施，也未在会计报告中予以披露

要求：根据以上情况判断审计意见的种类并说明理由

答:

建议注册会计师出具保留意见的审计报告，理由如下：

第一，长城公司会计报表的审计重要性水平确定为80万元（总资产为8，000万元*1％），长城公司报表审计发现的未调整的存货项目重大错报为48万，同时26万的与境外子公司实施的销售交易由于审计程序受到限制而未能予以核实，从审计稳健性出发可将其全部作为错报处理，由此会计报表重大错报合计为74万，接近审计重要性水平80万元，考虑到报表可能存在其他未发现的重大错报，由此有可能导致长城公司会计报表全部错报合计数超过审计重要性水平80万，因此建议审计意见类型为保留意见。

第二，注册会计师由于受到长城公司管理当局的限制而导致未能对境外子公司关联交易实施必要的审计程序及替代审计程序，关联方交易项目存在较大的审计风险，因此也决定注册会计师不能出具无保留意见审计报告，然而从金额看，相对与80万审计重要性水平而言，26万的关联交易审计程序受到限制又不足以发表无法表示审计意见，因此审计意见的类型就建议确定为保留意见。

第三，注册会计师判断长城公司持续经营能力存在重大疑虑，而长城公司管理当局既未做出实质性应对措施，又未在会计报告中予以披露，因此考虑前两种情况的影响，注册会计师也应当出具保留意见审计报告。

第四篇：202_自考会计制度设计重点复习资料

第一章 会计制度设计概述

一、名词解析

会计制度：是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。会计制度设计：是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便具体指导和处理会计工作的过程。08年

内部控制制度：是指单位或组织内部各能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。08年

预算会计制度：是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。它包括：行政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位会计制度；09年

企业里，需要进行全面性会计制度设计。局部设计：是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，又可分为补充性设计和修订性设计。09年

二、简答题

1、企业总体会计设计的内容？ 提高企业经营管理水平建议的设计；会计机构和人员配备的设计；会计核算形式的设计；财产核算及其管理制度的设计；成本费用核算及其管理制度的设计。

2、企业总体设计的程序？调查研究收集资料；确定设计类型和设计方案；选择会计政策和设计手段；制定涉及策略和设计验收标准；编制会计制度总体设计和具体设计。

3、企业总体设计的含义与作用？08年

含义如上。作用如下：总体设计是进行具体设计的基础；保证会计制度具体设计的适用性和可行性；保证会计制度的具体设计有序进行 结算存款岗位职责设计；资金投资岗位职责的设计；储蓄岗位职责设计；管理岗位职责设计

6、小型企业会计机构运作的要求？08年

分清出纳与总账、总账与明细帐、应收应付往来帐与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并有专人分别担任。设定会计凭证的传递顺序；要配备代职人员；要经常进行账册记录的核对工作；要由精通会计业务的人担任管理部门主管。

7、大型企业会计机构运作的要求？

总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算模式，并组织领导本企业的财务与会计管理工作；财会主管责任制，在总会计师领导下，负责本企业的具体财会工作，组织开展会计核算和会计监督 第四章 会计科目、会计核算形

按账簿用途分：序时账簿（普通日记账、特种日记账）、分类账簿（总分类帐、明细分类账）、备查账簿；

按账簿外表形式分：订本式账簿；活页式账簿；卡片式账簿 按账簿的格式分：三栏式账簿（如明细账）；多栏式账簿；数量金额式账簿

4、会计核算形式的种类和内容？

会计核算形式种类：逐笔记账型核算形式（适合小企业）：记账凭证核算形式；日记总账核算形式。

汇总记账型核算形式（适合大中企业）：凭证汇总核算形式（科目汇总表核算形式在我国广泛使用、汇总记账凭证核算形式）；账簿汇总核算形式（多栏日记账核算形式、凭单日记账核算形式）

5、简述设计会计凭证的主要内容？ 07年

明确所要设计会计凭证的种类和范围；确定会计凭证的设计原

二、简答题

1、存货的基础工作设计？ 存货编号设计（多好定位法，四号定位法）；存货的计量（先进先出法，加权平均法，移动加权平均法，个别计价法）；存货盘存制度的确定（永续盘存制，实地盘存制）

2、存货业务会计制度设计的目标和要求？

目标：提供存货的各种真实完整有用的信息；保证存货的安全；控制存货的流动；监督落实存货的经营责任；加强存货资金周转，考核存货的经济效益。

要求：严格各种存货的收发手续的规定，保护实物财产的安全；正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行。正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。

3、采购与付款业务各种凭证传递程序的设计？

指定专人填制有关凭证；不能会计核算制度：是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。

会计分析制度：是指如何利息现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同实际或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。会计控制：是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。

二、简答题

1、会计制度设计的原则？ 合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制性、效益型、适应性。

2实地调查法，包括实地观察、、会计制度设计的方法？ 岗位访问、开座谈会、问卷测试、所要文档。

分析研究方法，包括文字说明法、表格法、流程图法。3控制的方法？、内部控制的目标与内部会计 目标：维护财产物资的完整性、保证会计信息的准确性、保证财务活动的合法性、保证经营决策的贯彻执行、保证生产经营活动的经济型、效率性和效果性、保证国家法律法规的遵守执行。

方法：不相容职务相互分离控制；授权批准控制；会计系统控制；预算控制；财产保全控制；风险控制；内部报告控制；电子信息技术控制。

4、会计制度设计与内部控制制度的关系？

会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的哥哥环节都必须贯彻内部控制精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有限的执行会计制度的保护性措施。

内部控制范围极广，内容及其丰富，其中包括内部开机控制，内部管理控制，内部会计控制包裹8个主要方法：不相容职务相互分离控制，授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。09年

第二章 企业会计制度的总体

设计

一、名词解释

设计方案：是指根据企业会计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划。具体分为全面设计和局部设计。

设计类型与方式：设计类型由企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定。设计方式包括：单独设计、共同设计、集体设计、会议设计。总体设计：是对所设计的会计制度内容及设计工作作出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。08年

全面设计：是指为企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并与收购后的第三章 企业会计组织机构与岗位

式的设计

职责的设计

一、名词解释

一、名词解释 会计科目：是按经济内容对会责权对等原则：是指在设计会计岗计要素的具体内容进行分类核位责任制时，必须明确规定每一管算的项目，它是以会计要素的理者应付的职责，并相应的赋予其具体内容为基础、按照管理和一定的权利，做到有职必有权，有核算的要求而设计。即根据会权必有责，权责对等。计核算的要求，对资产、负债、企业内部银行：是相对独立于企业所有者权益、收入、费用利润会计部门的管理机构，它将商业银六大会计要素的具体内容进行行的信贷结算职能和方式引入企科学的分类，给会计要素的具业内部来充实和完善企业内部经体内容设计一个合适的名称，济核算。

这就是会计科目。

会计与财务合并：是将会计对资金会计凭证：是用来记录经济业运动的核算、监督职能与财务管理务的发生和完成情况，明确经对资金的筹集、调度与分配职能统济责任，并据以登记账簿的书一由一个部门来履行的一种机构面文件。08

设置形式。08年 记账凭证：是指会计人员根据会计岗位责任制：是指明确各项会审核后的原始凭证确定会计分计工作的职责范围、具体内同和要录并作为记账依据的会计凭求，并落实到每个会计工作岗位或证。

会计人员的一种会计工作责任制填制记账凭证是会计核算的一度。09年上

种基本方法。

会计与财务分设：是将会计对资金会计账簿：企业经济信息绝大运动的反映、监督职能与财务管理部分分散于会计凭证中，相互对资金的筹集、调度与分配职能分独立的会计凭证无法连续、系别有会计部和财务部来履行的一统、完整的提供某一会计事项种机构设置形式。的全部信息，也就无法为企业

二、简答题

决策服务，因此需要设计一定1格式、相互联系的帐页，即账会计与财务合并的形式，、企业会计组织机构的设计形式适合中小 簿，用来序时的、分类的记录企业，业务简单，会计业务不多。和反应有关经济业务，把会计会计与财务分别设置的形式，适合报表和会计凭证有机的联系在大中型企业，业务繁多，经营范围一起。账簿体系为核心、将会广泛。

计凭证、账簿组织、记账方法2和记账程序有机结合的形式，责设计的原则？、企业会计组织机构及其岗位职

或称亏啊及核算组织程序。适应性；系统性；责权对等；控制会计核算形式：是指在会计核性；效率性。

算中，以账簿体系为核心，将

3、企业会计组织机构内部分工的会计凭证、账簿组织、记账方设计模式有哪些？

法和记账程序有机结合的形总会计师领导下的集中核算模式：式，或成为会计核算组织程序 它是以会计师为领导，以会计部经序时账：（日记账）是指按照经理为主管，以审计部为专职监督部济业务发生时间的先后顺序逐门的一种会计工作分工模式，一般日逐笔登记经济业务的账簿。适用于大中型、单独设置总会计师分类账：是指对全部经济业务岗位、会计与财务分设的企业。按照总分类账户和明细分类账会计部经理领导下的集中核算模户进行分类登记的账簿。有总式：它是以会计部经理为领导，一分类和明细分类账。

般适用于中小型、不设置总会计师备查账簿：是指对某些在序时岗位、会计与财务分设的企业。账簿和分类账簿中未能记载的财会主管领导下的集中核算模式：经济业务事项进行补充登记的以财务与会计主管为领导，并通常账簿。

只设财会主管、会计、出纳等少数联合账簿：将序时账和分类账几个岗位，适合小企业。

结合在一起的账簿，如日记总总会计师（会计部经理）领导下的账

分散核算模式：以总会计师为领导

二、简答题

下设财务、会计、审计部主管，并

1、会计科目设计的原则？ 将一些成本业务核算或明细核算统一性和灵活性相结合的原工作交分厂完成的一种模式。则；内外兼顾的原则；简明实

4、企业集团会计组织机构设计的用原则；相对稳定原则；符合特点与岗位职责设计的内容？ 会计电算化原则；

特点：规模大型化、经营多样化，设计上考虑资本国际化的特点，与2按凭证的来源：、原始凭证的设计内容？外来原始凭证，大中型企业会计组织相同点企业自制原始凭证（一次凭证、累集团的母公司和子公司也应根据计凭证、汇总凭证）

其经营规模和范围大小、经营过程按凭证格式内容：通用凭证、和企业组织形式的特点及管理要专业凭证

求，采取会计月财务分设模式或合按凭证的用途：通知凭证；执并模式，并在其内部设置相应的机行凭证；计算凭证；

构，还需在母公司的下属分公司和按业务类别：货币资金收付业分支机构设置财务会计部门。务凭证；存货业务收发凭证；内容：日常会计核算和合并财务报职工薪酬业务凭证；购销业务表方面；税务筹划方面；预算管理凭证；固定资产业务凭证；成方面；投资管理方面；资金调度、本核算业务凭证；投资与筹资监督和其他财务分析方面。业务凭证。

5、内部银行岗位职责设计？

3、会计账簿设计的范围？ 则；制定会计凭证设计的方法；规定会计凭证的传递程序；建立会计凭证的保管制度

第五章 货币资金业务会计制

度的设计

一、名词解释

其他货币资金：是指企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

二、简答题

1、货币资金业务内部会计控制制度设计？

职责分工控制制度的设计；授权审批；货币资金审核；货币资金监督检查

2的目标和要求？、货币资金业务会计制度设计 目标：保证货币资金的安全性和完整性；保证货币资金的合规性和合法性；保证货币资金业务会计核算资料的准确和可靠；保证货币资金业务结算的及时性和正确性。要求：合法性；规范性；效率性；及时性；

3、设计货币资金内部控制制度的核心，制度的基本要求和具体要求？ 核心：是建立货币资金的职务分离制度、控制程序、稽核制度与其相关的岗位职责制度。基本要求：货币资金首付业务的人员与记账人员和负责审批的人员相分离。具体要求：货币资金的首付与保管应有被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触；出纳人员不能同时负责总分类帐的登记与保管；出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作；出纳人员影单与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度；货币资金的收付与控制货币资金收支的专用章不得由一人兼管；出纳人员应该与货币资金的稽核、会计档案的保管人员相分离；负责货币资金收付的人员应当与负责现金清点的人员和负责银行对账的人员相分离；建立出纳人员，专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员以及货币资金清查人员责任制度。07年

4、企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法？ 加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行； 根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的现金开支范围和现金支付限额；库存现金收入要及时存入银行，不得坐支库存现金；接触款项必须执行严格的审批核准程序，严谨擅自挪用借出货币资金；取得的货币资金必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。09年

第六章 存货业务会计制度的设计

存货：企业在日常经营活动中持有以备出售的库存商品、商品，处在生产过程中的在产品，在生产过程和提供劳务过程中消耗的材料和物料。由一个部门或一个人完成凭证的所有必要手续；不相容职务相互分离；凭证传递要及时。

4、采购与付款业务内部会计控制制度的设计？

职责分工与授权批准设计；授权制度和审核批准制度设计；采购与验收控制制度设计；付款控制设计

第七章 投资业务会计制度的设计

一、名词解释

投资：企业单位为了通过分配来增加财富，或者为了谋求其他利益将资产让渡给其他企业单位获得另一项财产。

对外投资职责分离制度：是指企业为了达到内部控制制度的目的，建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。09

二、简答题年

1、投资业务的特征？

能为企业带来未来经济利益，可以直接或者间接的增加流入企业的现金或现金等价物 收益与风险并存；投资资产的流动性较强，极易成为舞弊的目标；投资资产的价值较大，容易发生计价不当和账务处理出现弊端等问题

2、投资业务会计制度设计的目标和要求？

目标：防范投资风险；保护投资资产的安全完整；提供真实投资状况的财务信息

要求：安全要求；成本效益要求；权责明确、奖惩结合要求；信息反馈要求

3、投资业务的监控制度主要包括哪些内容？07年

职务分离制度；投资调查审批制度；财务分析制度；投资取得、保管和处置控制制度；投资核算控制制度

4、会计核算控制制度的设计包含投资的取得保管收益处置盘点的控制，分别写出各制度？08年

投资取得控制制度：建立对证券经纪人从事对外投资业务的控制制度；建立投资记名登记控制制度；

投资保管控制制度的设计：企业购入的各种有价证券，可以委托金融机构保管，也可由企业自行保管；自行保管时，必须建立严格的联合控制制度，至少有两名以上的人员共同控制，不能由一人单独接触证券； 投资收益控制制度的设计：建立投资收益收取的控制制度，关注投资收益发放的公告并对投资收益实际收取进行控制；建立投资收益记录的控制，核对投资收益，记录投资收益、专人对投资收益记录进行审核。

投资处置控制制度设计：投资处置包括投资的收回、转让、核销；严格执行审批手续、合理确定转让价格、认真审核相关审批文件；

投资盘点控制制度的设计：对

企业自行保管的有价证券实物，由内部审计人员或不参与投资的其他人员定期进行盘点，检查其实存情况以保证账实相符；还包括对外投资资产清查的账证核对、账实核对与处理

第八章 固定资产和无形资产

业务会计制度设计

一、名词解释

固定资产：是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计的有形资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。

无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权、特许权等 二简答题

1、固定资产的特点？

占资产总额比重大；风险性较大；盈利性较强；资用或保管部门填制固定资产报废单，经批准后对该固定资产进行报废清理；

为了反映企业固定资产原价的增减变动情况加强固定资产的明细核算，保证固定资产的安全完整，可按月编制固定资产原价增减变动表，为有关部门提供分析控制固定资产的增减变动情况；为保证固定资产核算资料的真实性，考核固定资产的账面数与实存数是否一致，企业应对固定资产进行盘点，并填制固定资产盘点明细表；

对盘盈盘亏的固定资产，应如实填写固定资产盘盈盘亏表，并按规定的程序报上级主管部门审核；

在计算出每月的固定资产折旧额后，按月编制固定资产折旧计算分配表，作为编制固定资产折旧记账凭证的原始凭证。

第九章 筹资业务会计制度的设计

一、名词解释 筹资：是指企业为了满足生产经营发展的需要，通过发行股票、债券归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他直接费用，不包括为第三方或客户垫付的款项。特点

生产经营发展规划中长期成本预测：是指企业在一个较为长远的生产经营发展规划中，正确把握本专业领域的技术和产品生命周期，预测在生命周期不同的发展阶段上，由于采用各种战略性规划所导致的企业成本水平的变化。

生产过程中短期成本预测：是指科学合理的制定一定时期的企业成本规划，为有效控制成本水平变动提供依据，属于企业一项经常性的管理工作。可行性研究中的成本决策：是指企业在一个较为长远的生产经营发展规划中，从成本的角度对各要求：以会计准则、财务通则作为成本管理的依据；与企业的生产经营特点和成本管理要求相结合；有利于正确计算成本和简化成本核算。

2、成本核算业务基础工作控制制度的设计？

定额管理制度；原始记录制度；材料物资的收发、领退、清查制度；企业内部计划价格制度；

3、成本核算业务内部会计控制制度设计的主要内容？

生产环节中各种职务实行必要的分离控制；产品计划管理和控制；生产进度控制；产品质量控制；产品成本控制

4、工业企业中实际成本核算的流程？

审核原始凭证；编制辅助生产费用分配表，按所设计的分配方法将其分配计越小，需要提取的坏账准备率

较大。

二、简答题

1、销售与收款业务会计制度设计的目标与要求？

目标：保证销售收入的真实性和合理性；保证产品的安全、完整；保证销售折扣措施恰当；保证销售折让退回的合理正确；保证货款及时足额收回。要求：实行销售与收款业务的职责分工；正确进行销售与收款业务的会计核算；实行销售与收款业务的预算与审批控制；建立健全销售与收款业务的凭证流转与管理制度；定期清理与分析应收账款与坏账情况，确保账户记录的正确性；保证销售与收款信息的真实性完整性以及在会计报表上的正确披露。

2、销售处理流程控制点及其处理程序设计要点？09年

流程控制点：销售开辟、发货、收款、记账分管； 严格按合同金耗费缓慢性与价值补偿的任意性

2、固定资产会计制度设计的目标？（目标与无形资产一样）；固定资产制度设计要求？

A理性；保证固定资产取得的合保证固定资产确认与计量的正确性；保证固定资产的安全与完整；保证折旧（摊销）方法和处置措施的合理性。

B安全与完整；能保证固定资产实物的准确反映固定资产的增减、处置、修理、更新和使用情况，将有利于正确计算固定资产折旧和修理费用。C产取得的合理性；无形要求：确保无形资为了验证无形资产的存在性及其所有权归属，要建立和健全无形资产的原始凭证和管理制度，以保持账户记录的正确定；要保证无形资产信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。

3、无形资产的特点？

无形资产没有实物形态；无形资产属于非货币性长期资产；无形资产是为企业自用而非出售的资产；无形资产的获利性具有不确定性；无形资产具有可辨认性。

4、固定资产内部会计控制

制度中如何设计会计核算制度？

账簿记录的控制；固定资产维护保养的控制；固定资产定期盘点的控制；固定资产折旧的控制；固定资产处置的控制

5、无形资产内部会计控制

制度（与固定资产相同）？

预算和审核控制制度的设计；会计核算控制制度的设计；保密控制制度的设计（权责分配和责任分工制度的设计）；无形资产摊销控制制度（固定资产保险控制制度的设计）6理核算所需的步骤？、简要设计固定资产清07年

将固定资产的净值转入清理；记录发生的清理费用和应缴纳的营业税；记录出售及残值收入；记录应由保险公司或过失人赔偿的损失；结转固定资产清理损益

7、固定资产原始凭证的处理流程？09年 取得固定资产时，填制固定资产交接证，用以办理验收交接手续；

为反映监督每项固定资产，开设固定资产卡片为专用式明细帐；

为了正确反映企业固定资产的原价，按每类固定资产开设固定资产登记薄，用以登记各类固定资产的增减变化和结余情况；

固定资产报废时，有使或银行贷款等形式筹集资金的活动。

直接筹资：企业不借助银行等金融机构，直接与资本所有者协商融通资本的一种筹资活动。

股权资本：权益资本、自有资金，是企业依法取得并长期拥有、自主调配运用的资本。

债权资本：债务资本、借入资金，是企业依法取得应依约运用、按期偿还的资本。

二、简答题

1业务发生不频繁、涉及金额较大；、筹资的特点？

筹资方式多样化；会计核算比较复杂；容易受到外部环境的影响。

2、筹资业务会计制度设计的目标和要求？

目标：实行筹资业务的职责分工；实行筹资业务的预算和审批控制；正确进行筹资业务的会计核算；建立健全筹资业务的凭证流转管理制度；定期清理筹资款项，保证账户记录的正确性；保证筹资信息的真实完整及在财务报表上正确的披露。09年 要求：保证筹资业务会计核算资料的准确可靠；保证筹资业务合规合法；保证筹资业务准确；保证筹资业务的安全性；确保企业战略发展目标对资金的需求；

3、筹资业务内部会计控制制度的设计？

职责分工制度的设计；授权审核制度的设计；会计核算控制制度的设计；财务分析控制制度的设计； 4筹资计划的编制人与审批人适当、筹资中的职责分离制度？

分离，重大筹资必须有独立于审批人之外的人员审核；办理债券或者股票发行的人员及会计核算岗位适当分离，通常有独立的机构代理发行债券和股票；会计核算人员与负责收付款的人员岗位相分离；保管未发行债券或股票的人员与负责会计核算的人员相分离；不得由同一部门或一个人办理筹资业务全过程。

6、债券发行业务的流程及控制

要点？

债券发行业务批准几张收款的流程：企业证券部门准备申请资料，包括公司章程、可行性研究报告，经资信评估机构评估并出具评估报告后送交银行主管部门审批，审批合格后，企业委托证券公司发行，并签订承销协议一式两份，一份留存。一份送证券公司；

证券公司发行结束后，将交款清单送交企业证券部门，据以填列应付债券明细表，并将交款清单送交会计部门；出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知书，经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账，并将收款凭证和有关单证送交证券部门；证券部门据以在债券明细表中登记发行日期，并将收款凭证和有关单证转送会计部门。

第十章 成本核算开机制度的设计

一、名词解释

成本：为取得各种特定成果而耗费的那一部分价值。可种生产经营方案作出评价和选择。

日常经营中的成本决策：是指企业以现有资源的充分利用为前提，以合理且最低的成本支出为标准，包括进行零部件自制或外购，产品最优组合、生产批量等成本决策，属于日常经营管理中的决策范畴。成本预算：是根据成本决策所确定的目标成本，具体规定在预算期内为完成生产经营任务所应支出的成本、费用，并提取为达到规定的成本、费用水平所应采取的各项措施。

成本控制：是指在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本、费用进行审核，将其限制在计划成本之内，防止超支、浪费和损失的发生，以保证成本预算的执行。成本决策：是指依据掌握的各种决策成本及相关的数据，对各种备选方案进行分析比较，从中选出最佳方案的过程。标准成本：是指经过仔细调查分析和运用技术测定等科学方法制定的，在有效经营条件下应该实现的成本，是根据产品的耗费标准和标准价格预先计算的一种目标成本。交互分配法：首先将各辅助生产车间直接发生的费用，在各辅助生产车间之间进行交互分配，然后将各辅助生产车间经交互分配后的费用总额，直接分配给除辅助生产车间以外的收益对象的一种分配方法。平行结转分步法：不计算半成品成本法，是先计算个步骤发生的生产费用中应计入完工产品成本的份额，然后由财会部门进行平行汇总，形成企业最终产品成本的一种计算方法。

逐步结转分配法：计算半成品成本法，是按照产品加工步骤，将上一步骤的半成品成本随同半成品实物的转移而结转到下一生产步骤的相同产品成本中，以逐步计算半成品成本和最后一个步骤的完工产品成品（及其流程处理）08年 限额领料单：一种多次使用的领料凭证，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。09年

二、简答题

1、成本核算业务会计制度设计的目标和要求？ 目标：职责分工；正确进行成本业务的会计核算；健全成本业务凭证流转和管理制度；分析和考核。入基本生产成本、辅助生产成本、制造费用、废品损失等总账与明细账；编制制造费用分配表，将制造费用分配计入基本生产成本、废品损失等总账和明细帐；不可修复废品损失成本的转账，将不可修复废品成本由基本生产成本账户转至废品损失总账和明细帐；编制废品损失分配表，将废品净损失分配计入基本生产成本总账与明细账。

5、成本分析的方法和内容？

方法：比较分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法

内容：全部产品生产成本报表分析；主要产品单位成本报表分析

6、成本预测设计的内容？ 生产经营发展规划中长期成本预测；

生产过程中短期成本预测；

7、成本决策设计的内容？可行性研究中的成本决策；日常经营中的成本决策； 8成本计算方法？、为不同的成本计算对象设计

大批大量多步骤加工生产，成本管理上要求计算自制半成品成本时，可按产品加工步骤作为成本计算对象，用逐步结转分步法；

大批大量多步骤装配式加工生产，成本上不要求计算自己半成品时，可按产品加工步骤作为成本计算对象，用平行结转分步法；

大批大量多步骤加工生产汇总，企业规模较小，成本管理上不要求提供各步骤的成本资料是，可按产品品种作为成本计算对象，用品种法；

小批量单件多步骤加工生产时，可按产品批别或订单作为成本计算对象，采用分批法。

9、简述生产环节中各种职务实行必要的分离控制内容？

审批发料人员不能同时担任仓库保管员；生产计划的编制者应同复核和审批人员适当分离；产成品的验收部门应同产品制造部门相互独立，产成品的验收保管记账职务应当分离；生产用物资的保管职务应与记录职务相分离；存货盘点不能只有负责保管、使用或记账中的任何一人单独进行，而应由他们共同进行。07年

第十一章 销售与收款业务

会计制度的设计

一、名词解释

销售与收款业务：是指企业销售商品并取得货款的行为。其环节包括：接受顾客订单、批准销售折扣和赊销信用、填制销货发票、发运商品、核算销售收入与应收账款、办理和记录销货退回及销货这让、处理坏账等内容。

应收账款账龄分析表：是用来登记应收账款入账时间长短，估计坏账损失的管理表格。应收账款的账龄越大，收回账款的可能性

发运商品，结算货款； 定期进行账账核对、账实核对。销售业务处理程序设计要点： 销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知书仓库备货和企业内部运输部门办理发货；

货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账。运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一起交给会计部门；

会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳眼办理货款结算，同时进行销售账务处理。

第十二章 财务报告的设

计

一、名词解释

财务报告：是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。对内报表：是由各企业根据自身的经营特点和管理要求，自行规定、自行设计的会计报表。08年

财务状况分析表：根据资产负债表的有关资料，对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表。09年

经营成果分析表：主要是对企业一定时期构成经营成果的各项目本期是技术与计划数或上期数或上年同期实际数等进行比较和分析的报表09年上

二、简答题

1按照服务对象不同分为对外报、财务报表的种类？

表和对内报表；

按照财务报表反应的资金运动形态分为静态报表和动态报表；

按照财务报表编报的时间不同分为中期财务报表和财务报表。

按照财务报表表报的主体不同分为个别财务报表和合并财务报表

2有助于财务报告使用者作出经、财务报告设计的目标？ 济决策；有助于考核企业管理层经济责任的履行情况；有助于企业加强经营管理，提高经济效益。

3完整性与系统性；统一性与灵、会计报表设计的原则？ 活性；稳定性；简便易行，使会计信息迅速生成

4、对内会计报表的特点与设计要求？

特点：报表内容有较强的针对性；报表指标多样性；编制期限灵活性；报表种类不固定性； 要求：适用性；简明性；及时性；

内容：日常管理报表设计；财务状况分析表设计；经营成果分析表设计；成本费用报表设计

第五篇：审计学期末考试复习资料

一、名词解释（考试为5道题，15分）

1.审计风险 2.审计目标

3.实质性程序

4.误拒风险 5.循环审计法

6.会计师事务所

7.审计证据

8.分析性复核 9.重要性

10.保留意见

11.审计准则 12.内部控制制度 13.审计依据

14.审计抽样

15.审计报告

二、单选题（15题）

1.有时审计人员不得不放弃“理想的审计证据”。而代之量较差但仍可使用的证据，这()的要求。

A．审计证据的重要性 B．审计证据的充分性 C．审计证据的可悟性 D．审计证据的经济性

2.对被审单位的内部控制制度进行符合性测试，一般所使用的是（）。A．统计抽样法 B．权率抽样法 C．经验抽样法 D．判断抽样法

3．编制审计工作底稿时，应编制一份（）列明尚待解决的问题。A．审计计划 B．工作备忘录 C．审计程序 D．审计报告 4．会计师事务所的（），应对审计工作底稿进行最终复核。A．主任会计师 B．项目负责人 C．注册会计师 D．审计助理人员 5．在进行会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）。

A．审查12月份的支票存根 B．函证12月31日的银行存款余额

C．审查12月31日的银行对账单 D．审查12月31日的银行存款余额调节表

6．单位会计报表公布日后，如获知审计报告已经存在但尚未发现的期后事项，导致需要修改已审计会计报表，而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当（）．

A．向被审计单位的主管部门通报

B．要求被审计单位撤回已公布的会计报表 C．向政府有关部门报告修改后的会计报表 D．考虑是否修改审计报告

7.函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一股用于（）的查证。

A．无形资产 B．固定资产 C．往来款项 D．流动资产

8．()是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。

A．环境证据 B．口头证据 C．书面证据 D．实物证据

9．甲公司将202_的主营业务收入列入202_的会计报表，则其202_会计报表存在错误的认定是（）。A．总体合理性

B．估价或分摊 C．存在或发生

D．完整性

10.注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量（）。

A．呈同向变动关系

B．呈反向变动关系 C．呈比例变动关系

D．不存在关系

11.审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。审计对象的本质是指（）。

A．

被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动

B．

被审计单位的财务收支及与其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料

C．

被审计单位的财务会计报表

D．

被审计单位的会计资料及其相关资料

12．（）属于被审计单位的认定又属于注册会计师的审计目标。

A．

真实性

B．

完整性

C．

估价

D．

披露

13．注册会计师监督了被审计单位的所有存货盘点，但仍不能获得有关（）的证据。

A．

真实性

B．

完整性

C．

所有权

D．

估价

14．（）属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。

A．

审计业务

B．

会计咨询

C．

会计服务

D．

资产评估

15．注册会计师函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（）。

A． 较大金额的债权人 B． 企业重要供货人

C．上的债权人及不送对账单的债权人 D． 较小金额的债权人

16.下列哪些属于审计项目质量控制的内容（）。A．工作委派 B．督导与监控 C．指导与监督 D．咨询与复核 17．下列有关审计计划表述正确的有（）。

A．注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些重要的审计程序进行讨论 B． 审计计划应由项目负责人编制

C．确定重要审计领域、重要性和审计风险等都是具体审计计划的内容 D．审计程序的实施应严格按照审计计划进行，以保证审计工作质量 18．下面哪个因素与选择的样本量成反向变动关系（）。A．可容忍误差 B．预期总体误差 C．可信赖程度 D．总体容量

19．存货盘点明细表属于（）A．书面证据 B．口头证据 C．环境证据 D．实物证据

20．审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与（）相关。

A．审计目标 B．审计范围 C．被审计单位的会计报表 D．客观事实

21．注册会计师的下列行为中不违反职业道德规范的是（）

A．承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务 B．按服务成果的大小进行收费 C．不以个人名义承接一切业务 D．对自己的能力进行广告宣传

22．编制审计工作底稿时，应编制一份（）列明尚待解决的问题。A．审计计划 B．工作备忘录 C．审计程序 D．审计报告 23．会计师事务所的（），应对审计工作底稿进行最终复核。A．主任会计师 B．项目负责人 C．注册会计师 D．审计助理人员 24．在进行会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）。

A．审查12月份的支票存根 B．函证12月31日的银行存款余额

C．审查12月31日的银行对账单 D．审查12月31日的银行存款余额调节表

25．下列职务中，不属于不相容职务的是（）A．授权业务与执行业务 B．记录业务与审核业务 C．记录资产与保管资产 D．授权业务与审核业务 26．注册会计师审计出具的审计报告，应直接报送（）A．被审计单位 B．委托人 C．被审计单位业务主管部门 D．注册会计师协会

27．甲会计师事务所于202_年2月15日对A公司202_会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（）

A．至少保存至202_年2月15日 B．至少保存至202_年2月15日 C．至少保存至202_年2月15日 D．长期保存 28．在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（）

A、100万元 B、150万元 C、200万元 D、300万元 29．在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当（）A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点 C．根据观察情况进行适当抽点 D．收集盘点单，编制盘点表 3.0我国国家审计机关的类型属于（）

A、立法型模式 B、司法型模式 C、行政型模式 D、独立型模式

31．会计师事务所与被审计单位于202_年1月20日签订的202_会计报表审计业务约定书，作为审计档案至少保存至（）。

A.、202_年 B、202_年 C、202_年 D、长期保存

32.注册会计师的审计责任是()。

A．保证会计资料的真实、完整、合法

B．对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责 C．合理保证所审会计报表的可信程度

33.一般用于实质性测试方面的抽样方法是（）

A、属性抽样 B、变量抽样 C、判断抽样

D、统计抽样

34．在样本的设计过程中，同样本量成反向关系的因素是()。

A、审计对象总体 B、可信赖程度 C、可容忍误差 D、预期总体误差

35．()两种风险会导致注册会计师降低审计效率。

A、信赖不足与误拒风险 B、信赖不足与误受风险 C、信赖过度与误拒风险 D、信赖过度与误受风险 36.()是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。

A．环境证据 B．口头证据 C．书面证据 D．实物证据 37．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一股用于（）的查证。

A．无形资产 B．固定资产 C．往来款项 D．流动资产

38．你认为与产品销售收入项目无关的认定是（）。A．估价或分摊 B．完整性 C．表达与披露 D．权利和义务

39．下列哪些属于审计项目质量控制的内容（）。A．工作委派 B．督导与监控 C．指导与监督 D．咨询与复核 40.下列()业务属于不相容职务。

A．经理和董事长 B．采购员与供销科长 C．保管员与车间主任 D．记录日记帐的和记录总帐 41.下列认定中，与损益表组成要素无关的是（）。

A．

存在或发生认定

B．

权利和义务认定

C．

估价或分摊认定

D．

表达与披露认定

42．在对会计报表进行审计时，注册会计师应当对被审计单位会计处理方法选用的一贯性发表意见。下列情形中不违背一贯性原则的有（）。A．会计处理方法的选用前后各期保持一致 B．经税务主管部门批准变更会计处理方法

C．依照有关法规的规定变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露 D．为提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计处理方法，但不在会计报表附注中披露

三、多项选择题

1.下列国家中，（）政府审计机关是属于立法系统的政府审计机关。A．日本

B．美国

C．中国

D．加拿大

E．西班牙 2．我国会计师事务所大致有（）类型 A．独资会计师事务所

B．全国性会计师事务所 C．地方性会计师事务所

D．中外合作会计师事务所 E．合伙设立的会计师事务所

3.按审计证据的表现形态分类，可以分为（）。

A．自然证据

B．实物证据

C．书面证据

D．口头证据

E．环境证据

4.在对会计报表进行审计时，注册会计师应当对被审计单位会计处理方法选用的一贯性发表意见。下列情形中违背一贯性原则的有（）。A．会计处理方法的选用前后各期保持一致 B．经税务主管部门批准变更会计处理方法

C．依照有关法规的规定变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露 D．为提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计处理方法，但不在会计报表附注中披露

5.审计人员在提出（）审计意见时，应在说明段部分充分叙述对会计报表所持意见的理由。A．无保留意见

B．保留意见 C否定意见

D．拒绝表示意见 E．肯定意见

6.会计师事务所对审计工作底稿的复核事务所的（）的复核。A．主任会计师

B．项目负责人 C．辅助人员

D．高级窜计师 E．注册会计师’’

7．以下有关重要性的理解（）是正确的理解。

A． 重要性是针对审计报告而言的

B． 重要性如何从会计报表使用表的角度考虑

C． 重要性的判断离不开特定的环境

D． 重要性与可容忍误差成反向关系

8．下列各项认定中，通过检查银行存款余额调整表能够予以再认定的有（）。

A． 存在或发生

B． 完整性

C． 估价或分摊

D． 表达与披露

9．下列各项中，注册会计师应从严确定重要性水平的是（）。

A． 有关法规赋予管理当局较大的自主决定权

B． 被审计单位内部控制健全且执行良好

C． 上一的重要性水平确定得过低

D． 报表使用者十分关心的报表项目

10.下面有关对重要性水平的提法正确的有（）。

A．重要性、审计风险、审计、证据三者中的任何两者均是反向变动关系 B．账户层次重要性水平就是实质性测试的可容忍误差 C．重要性一般在审计计划阶段和评价审计结果时运用 D．重要性是指可能影响任何有理性的报表使用者决策或判断

11.根据《注册会计师法》的规定，如果注册会计师违反执业规则，可由省级以上人民政府财政

部门给予（）等行政处罚。A．警告

B．罚款

C．暂停执业

D．吊销注册会计师证书

12．若接受会计报表审计委托业务的会计师事务所和注册会计师，与委托单位之间存在下列关系时，可能会影响会计师事务所或注册会计师独立性的有（）。

A． 注册会计师的儿子持有委托单位极少量的股票 B． 注册会计师的姐姐是委托单位的产品检验员

C． 会计师事务所曾给委托单位提供一笔贷款，目前尚未收回 D． 注册会计师的妹妹持有委托单位少量的债券 13.审计证据的特征包括（）

A、充分性 B、重要性 C、相关性

四、判断题（15题，15分）

D、可靠性 1.我国注册会计师只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所，不准个人设立独资会计师事务所。（）

2.注册会计师的审计意见也可以被看作是对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果所作出的承诺。（）

3.审计工作底稿的复核工作只能由编制人的上级人员来完成。（）

4．我国独立审计的总目标是对被审单位会计报表的合法性、公允性发表审计意见。（）

5．审计业务约定书具有经济合同的性质，一经双方签字认可，即成为法律上生效的契约，具有法定约束力。（）

6．判断审计证据充分、适当应考虑的主要因素就是审计风险和审计项目的重要性。（）

7．就审计证据的可靠性而言，被审计单位的销货合同比购货合同更可靠。（）8.一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就越少。（）

9.我国审计准则规定审计档案的所有权属于承接该项业务的注册会计师事务所。（）

10.审计抽样可以在顺查法、逆查法及函证中广泛运用，也可运用于询问、观察和分析性复核程序。（）

11．注册会计师的审计报告按性质可以分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。（）

12．注册会计师审计报告的日期应当是会计师事务所签发审计报告的日期。（）

13.统计抽样的产生意味着判断抽样的消亡。（）

14.信赖过度风险和误受风险对审计人员来说是最危险的风险，因为它使审计无法达到预期的效果。（）

15.审计人员对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越小。（）信赖不足风险和误拒风险对审计人员来说是最危险的，因为它使审计无法达到预期的效果。（）

16.可容忍误差越小，需选取的样本量就应越大。（）17.属性抽样常用来评估项目的金额。（）

18.审计计划的编制不能生搬硬套，而应视具体情况作相应调整。（）19.审计计划由审计项目负责人编制，而且必须形成书面文件，并在工作底稿中加以记录。（）

20.尽管不同的企业面临不同的环境，但判断重要性的标准都是相同的。（）21.固有风险和控制风险与所需的证据数量成正比例关系。（）

22.国家审计机关的审计报告，属于审计机关的内部文件，不签发给被审计单位，但仍具有法律效力。（）

23.一般而言，注册会计师认为必要时，或者审计业务约定书有特别约定时，应当向被审计单位出具管理建议书。（）

24.审计计划的编制不能生搬硬套，而应视具体情况作相应调整。（）25.对某一特定企业而言，重要性会因时间的不同而改变。（）

26.如果被审计单位的管理当局拒绝准备声明书并拒绝签名，注册会计师就应当考虑签发否定意见的审计报告。（）

27.我国审计准则规定审计档案的所有权属于承接该项业务的注册会计师事务所。（）

28.审计人员明知应出具否定意见审计报告时，可以以无法表示意见的审计报告代替，这样更加具有人性化。（）

29．应付款帐通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。（）30．注册会计师的审计报告按性质可以分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。（）

五、案例分析(40分)提示：与课件的题型相类似，考重要性和审计报告

同学们，案例分析不能在提示了，以上题目涵盖相关题型的95%，祝大家考试顺利。

复习资料

考试题型为名词解释（5道），单选（15），多选（6），判断（15），案例分析（2）考试重点： 名词解释：

审计风险

审计目标

实质性程序

误拒风险 循环审计法 会计师事务所

.审计证据

分析性复核 重要性

保留意见 审计准则 内部控制制度 审计依据

审计抽样 审计报告 考核重点：（要求理解）

不相容职务，审计证据类型、管理当局对财务报表的认定，审计项目质量控制、审计意见、我国会计师事务所类型、重要性、独立性理解、审计报告的编写