第一篇：关于企业集团内部审计工作的思考

关于企业集团内部审计工作的思考

摘要:企业集团内部审计的重点已经从原来对财务收支审计和任期责任审计转为对经营效益和风险的审计。文章从企业集团角度,针对内部审计的组织机构、工作职能以及内部审计中需关注的问题作了深入挖掘和整理,提出了有针对性的完善意见和思路。

健全的审计监督机制是企业集团管理不可缺少的组成部分。随着企业集团管理的重点逐步转到经营效益、风险防范,集团内部审计职能的重点也应该从原来对财务收支审计和任期责任审计转为对经营效益和风险的审计,从原先的事后审计逐步转变为事中、事前审计。本文从企业集团角度出发,针对内部审计的组织机构、工作职能以及内部审计工作中需关注的问题提出了一些需要深入思考的问题。

一、企业集团内部审计组织机构定位

在企业集团内部审计工作发展的很长一段时期,企业内部审计地位是十分尴尬的,内部审计部门没有被赋于应有的地位和职责,游离于企业主要经营管理活动之外,如同医生诊断,不能切中要害一样,不能准确把握企业经营命脉,提出切实可行的问题和建议。同时,开展内部审计工作,被审计对象的终端都连着一名高层领导,审计过程中的困难和阻碍是可以想象的。随着社会主义市场经济体制的逐步完善和新公司法、证券法的实施,企业集团内部法人治理结构不断完善,内部审计组织机构需要进行重新定位和调整,其工作应由董事会或其下设的审计委员会直接领导,内审部门定期向董事会报告工作,遇重大问题可以直接向董事长报告。如此,保证了内审部门和人员独立于经营管理层,能够独立、客观、公正地履行审计职责;也使经营管理层对审计查出的问题、提出的改进意见不能怠慢。

二、企业集团内部审计的职能

随着企业集团投资规模的不断扩大,经营风险的增大,内部审计的职能范围已不再仅仅定位于 “财务审计” 和 “任期责任审计” ,已经扩展到财务收支审计、经济效益审计、投资可行性评价审计、基建工程管理审计和预算管理、考核审计。可以说,内部审计的触角已延伸到企业内部经营管理的各个环节。1.企业领导人员任期经济责任审计。审计署在 1986 年和 1999 年分别出台了 《关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通知》、《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行办法》 ,促使国有企业纷纷成立内部审计机构,这也是早期企业集团内部审计职能主要定位于领导人员任期经济责任审计的原因。任期经济责任审计是通过对企业领导人员在任职期间所负责单位的财务收支活动的真实、合法和效益,以及企业领导个人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律情况的检查和评价,其结果是组织、人事部门对干部进行考察、考核、综合评价、任用和奖惩兑现的重要依据。应当指出的是,离任审计应在领导干部任期届满前进行,可是在现实工作中,“先离后审”、“先任后审” 的现象普遍存在,与组织人事工作往往衔接不上。如果离任不审,就会职责不清,损失的责任将无法追究;如果先离后审,就会对离任领导缺乏约束力,往往使审计流于形式。因此,严格离任审计的时点是完善领导人员任期经济责任审计机制、增强任期经济责任审计权威性与约束力的重要工作。2.财务安全和资金使用效益审计。随着金融业风险的加剧,资金存放安全问题已成为内部审计关注的重点。但从企业资金管理现状来看,在资金管理上偏重安全性因而不作为、忽视资金效益的问题似乎更加突出。因此,内部审计应以促进企业价值增值为目标、对资金的存放、流向、效益进行审查,将财务安全审计和经营效益审计结合起来,尤其要加强对决策失误、管理不善造成的损失和国有资产流失等问题的审查,促进资金安全并提高资金使用效益。3.基建工程项目追踪审计。基建工程项目追踪审计就是对一个基建项目的工程概算、招投标、施工、竣工、决算等全过程的监控和审计,不同于一般的事后的静态审计。首先,内审人员从施工图纸开始全面了解工程内容和施工过程,直接参与工程的招投标、概算、验收、决算,审查施工是否符合国家规范;其次,要对工程设计变更的原因、合理性以及是否造成浪费等方面进行审验;第三、要定期监督检查各种材料的质量以及配比,是否严格符合设计和质检的要求。这样在工程实施过程中就可以对发现的问题及时进行处理,内审人员还可以掌握关于工程施工的第一手资料,为进一步的工程决算审计打好基础。4.预算管理和经营业绩考核审计。全面预算管理和经营业绩考核已成为企业集团管理的重点,企业集团内部审计应服务于预算管理和经营业绩考核。对预算管理的审计包括对预算管理原则、预算控制机制、预算管理组织体系及其编制、执行、调整、分析、考核等进行全方位、全过程的审计。因企业经营管理者的年薪与经营业绩考核相挂构,受利益驱动的影响,被考核企业可能对账面成本、利润进行 “加工” ,使账面利润失去客观性,因而对各单位经营业绩特别是对利润真实性的审计就很有必要。另一方面,企业对利润的片面追求可能忽视不良资产的消化,增加经营性潜亏,因此内部审计还应注重对企业资产质量的审计,促进对不良资产的管理,减少潜亏,提高资产质量。5.投资可行性及风险评价审计。企业集团的投资管理是一项重要工作,但目前也存在着管理薄弱的问题,特别是在投资项目前期可行性分析中,存在只注重技术可行性分析,忽略经济效益和风险评估的倾向。为促进资产的保值增值,内部审计工作应加强对投资全过程的监督,特别是强化经济效益和风险的评估,评价实际投资收益,总结投资经验和教训,达到投资的事前、事中和事后控制的效果。同时应严格责任追究制度,对审计中发现的因决策失误、管理不善造成的严重损失和国有资产流失等问题,应该追究相关责任人员的责任。

三、企业集团内部审计工作中应关注的几个问题

1.内部审计应注重内部控制和经营风险管理。随着内部审计内容由财务审计转向经营审计,内部审计的工作重点也开始致力于改进管理效率,增加企业利润等建设性审计上,内部控制和风险管理也就成为企业集团内部审计工作的重点了。内部审计工作应运用专业知识和经验,注重对被审计企业内部控制制度的了解、对内部控制实施情况的监测和对主要业务经营风险的评估。即:要对内部控制机制和风险管理系统是否完善进行检查、评价,提出咨询意见并监督改进。要对公司整体经营目标、过程、质量和风险进行审计和评价,根据风险的大小,利用先进的网络技术和信息处理技术,对风险业务进行动态、实时的识别和监控,使内部审计逐步从管理保障向风险保障转变,从被动发现问题向提出解决问题的建议转变,为实现企业集团整体目标服务。2.注重内部审计过程中与被审计单位的沟通。尽管审计工作要求审计人员做到独立、客观、公正,但并不排除审计人员与被审计单位建立良好的工作关系,相互之间加强协作与配合,而沟通正是实施这一过程的重要手段。首先,沟通可以增进彼此了解,有利于审计工作的顺利进行。内审人员常因与被审计单位管理者所处立场不同,缺乏共识,而导致被审计单位出现不合作的态度,使审计工作处于不利的局面,通过沟通,双方能找准自己的位置,明确自己的责任和义务,促使双方更加主动的履行各自的职责。其二,沟通可以提高工作效率,保证审计质量。不同的被审计单位业务性质、经营情况和经营风险各不相同。适当的沟通,有助于内审人员发现审计线索,找出问题的关键;可以在一定程度上避免以偏盖全,想当然地分析问题;有助于审计人员对各种复杂、疑难问题进行正确分析,做出合理判断,降低审计分险。第三,沟通有利于审计意见和建议的落实和整改。在审计业务执行过程中,内审人员往往会发现被审计单位在内部控制、经营管理方面存在的问题,通过与被审计单位的沟通,获取被审计单位的信任,使他们由被动接受转为主动配合,从而有利于审计意见和建议的落实。在审计沟通中,应注意以下几方面:在审计开始时,应对被审计部门抱信任的态度,与他们讨论审计目的、审计内容和拟采取的审计程序和方法,以取得他们的理解和支持;征求被审计单位的意见,及时与当事人讨论审计中发现的问题,共同分析改进的必要性,并探讨改进的可行措施;将其中发现的问题以非正式方式告知被审计单位,以便及时就地解决问题,避免发生更大的损

失。3.应提出管理建议,为被审计单位提供增值服务。发现被审计单位的问题并不是内部审计工作的惟一目的。内部审计部门与被审计单位处于同一组织,其工作目标实质上也是同一的,即增加组织的价值。因此,在制定审计计划时,应鼓励被审计单位提出其所关心的问题,以确定潜在的重要审计领域;在审计过程中,注重与被审计单位对相关审计问题保持充分沟通,这样,在审计报告阶段,审计所发现的问题和提出的建议对管理者而言就不会是完全的惊奇,也增加了审计建议被接受和执行的可能性。在提出最终审计报告时,采取建设性的语调,重点放在问题产生的原因和可能造成的影响、改进的可能性和改进措施上,被审计单位已经采取的改进行动也应包括在审计报告中,以反映其对审计工作的积极态度。4.应加强内部审计队伍建设。现代内部审计工作不仅要求在内审工作中发现问题,还要求提出解决问题的办法,因而对内审人员的职业要求越来越高,一般认为作为一名合格的审计人员必须是:熟悉会计、审计业务;掌握经济法律、法规知识;了解和掌握企业整体运作情况,熟悉经营业务和风险控制;了解和掌握新技术的运用;具备与各部门不同层次人员交流和沟通的技巧和能力。因此,内审人员应加强自身的理论学习,做一专多能的复合型人才,在工作中培养观察问题的敏锐性和解决复杂问题的能力。

第二篇：国有企业集团内部审计工作思考

国有企业集团内部审计工作思考

近年来，作为国资经营公司的国有企业集团以全资、控股、参股等形式经营国有资产，控制市场资源，参与市场竞争，为国有资产的保值增值作出了不懈的努力。随着国有企业集团的不断兼并、重组，其规模也不断扩大，涉足的行业也日益多样化。以光明食品集团为例，现有下属并表单位566家，其中上市公司4家，涉及行业更是包含农业、畜牧业、乳业、糖业、酒业、房地产业、零售连锁业、运输业、外贸企业等等，被称为食品业的航空母舰。这就对企业集团的管控能力提出了更高的要求，作为管控体系重要组成部分的内部审计部门，其作用也日益突显，受到各方关注。那如何才能使内部审计工作在国有企业的经营管理中发挥良好的作用，我认为应该从以下几个方面加以考虑。

一、建立与企业集团组织结构相适应的内部审计组织模式

中国内部审计协会公布的《内部审计基本准则》中要求：内部审计机构的设置应考虑到组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定，并配备一定数量的具有执业资格的内部审计人员，保持独立性，不得负责被审计单位的经营活动和内部控制的决策与执行。可见，我国没有对内部审计机构设置的具体形式强制要求，各单位可以按照各自的模式设立内部审计机构，其自由度较大。合理的组织结构，对于工作的顺利开展有着良好的推动作用，内部审计机构的设立也应该按照企业集团的行业特点、结构特点而有所不同。笔者认为，无论采取何种模式，只要能促使内部审计工作顺利、高效开展并充分发挥其应有的作用，就不失为好的模式。

（一）专业化较强集团公司内审模式对于专业化非常强的企业集团，如大型钢铁企业、汽车集团等，其下属单位往往具有同质性或者是其产业链条上的一环，此时可以在集团总部设立比较强大的内部审计机构，由总部内审机构承担整个集团的内部审计工作。由于下属单位行业的同质性，内审人员可以不断积累该行业的专业知识，对各下属单位进行横向比较、分析，对产业链条的每一环节进行分析，及时找出管理中的薄弱环节提请管理当局加以改进，对于加强和改善企业管理此种模式无疑是最快速有效的。

（二）跨行业的集团公司模式对于类似于光明食品集团这样的大型企业集团，涉及行业多达几十类，其十几家二级子公司也都是企业集团，管理级次有的达4级、5级，笔者认为应采取上下联动、有分有合、分工明确、各有侧重的内部审计组织模式。即一是，在集团母公司设立董事会领导下的审计委员会，直接管理内部审计工作。二是，集团总部设立独立的内部审计机构，配备一定的工作人员，具体实施内部审计工作。主要负责整个集团内部审计工作的组织、指导；对集团系统内部控制制度的健全性、有效性及风险管理进行评审；对集团内设机构及二级公司领导人员的任期经济责任进行审计；社会审计机构的选聘及协调；集团年报审计的组织协调；集团重大项目审计；开展专项审计调查；内审网络建设及人员培训；定期向内审委员会报告工作。三是，二级公司内部审计工作由总经理直接负责，设立独立的内部审计机构，配备与之规模和行业特点相适应的审计人员，主要负责对本单位及所属单位的财务收支及其有关经济活动、预算内外资金的管理和使用情况、固定资产投资项目、内部控制制度的健全性、有效性及风险管理、经济管理和效益情况进行审计；对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；完成集团要求办理的审计事项。四是，三级公司原则上不设立独立的审计部门，如该三级公司下属单位较多，也可以设置专职或兼职审计人员，配合二级公司审计部门开展审计工作。

在这种模式下，二级公司审计部门直接面对的是在市场上参与竞争、通过经营获取利润的三级及以下公司，其审计的重点是公司内控管理情况、财务状况及经营业绩的真实性。集团总部内审部门直接面对的是二级公司及外部审计机构，其工作侧重于对集团系统内部控制制度的健全性、有效性及风险管理进行评审；与外部审计机构的沟通协调；对二级公司重大事项决策的合规性及集团重大项目审计；对二级公司领

导人员任期经济责任进行审计；建立健全内审网络及开展人员培训。集团内部审计系统也应该是一个有机的整体，所有成员的活动都要服从于集团的战略规划，在整个集团的管控模式下运行，做好分工协作，充分利用系统资源。如集团审计部门一方面可以充分利用二级公司审计部门的审计结果；另一方面，也可以抽调不同公司的内审人员组成审计小组开展各项专项审计调查。

二、建立符合使用者需求的动态的全面审计质量控制体系

内部审计所形成的审计报告，它能为企业管理者提供政策根据。而一份能满足使用者需求的审计报告才是真正有价值的高质量的审计报告。要完成一份符合使用者需求的高质量的审计报告是建立在贴近使用者的审计需求、明确的审计目的、慎重的审计立项、合理配置的审计资源、具体可行的审计方案、严谨的审计实施、充分有力的审计证据、合法合规的审计程序、健全完美的审计底稿、真实明了的文字表达等一系列要素之上的。如何在企业集团系统内建立起全面审计质量控制体系，有效防范和控制审计风险，就是内部审计部门在工作中需要面对的一项复杂的系统工程，笔者认为需要从以下几个环节加以控制和完善：

（一）集团总部应对下属单位审计工作加强监督和指导，适时开展审计质量跟踪调查如要求下属单位报送审计工作计划及总结、对于一些重大投资项目审计报告进行抽查、检查下属单位审计工作底稿及审计档案管理、在开展经营者离任经济责任审计时有意识地与该单位内审部门作出的审计报告进行核对，藉以评价其审计质量等。

（二）根据报告使用者的不同要求及关注点，采取不同的审计方法对于集团公司的审计项目，涉及的范围较广。如开展某个二级公司经营者离任审计，该二级公司下属单位也有几十家，此时，如果采取账项审计模式，一头扎进庞大的账务系统中，工作效率难免低下。审计应从该公司的内控制度建设及执行情况人手，关注其重大事项，同时借助于外部审计的相关结果，确定合理的重要性水平，采取抽样审计等方法，以达到在合理控制审计风险的前提下，工作效率与审计质量的良好结合。而对于二级单位审计部门开展的审计项目，往往二级单位的总经理对于差错的容忍度几乎为零。此时重要性水平的确定已没有意义，审计人员必须对经济事项进行全面核对，甚至于要审核每一张凭证。这一段修改后非常生动

（三）建立审计人员与被审计单位定点联系制度，改事后审计为事前、事中审计根据审计人员专业特点等因素，将被审计单位分解落实给每一个具体的审计人员，要求其在日常工作中关注被审计单位的经营状况，不必等到半或审计时才去审计，而是时时刻刻了解情况，通过平时的调研或每月分析报表等方式，随时与被审计单位沟通，掌握其经营动向，及时发现存在问题并向相关部门及领导反映，帮助下属单位解决发展中的难题。

（四）做好审前、审中和审后的系列管理做好审前调查、制定切实可行的审计实施方案、强化审计实施过程管理、优化审计报告编制、做好后续审计、建立审计质量评价制度以及责任追究制度等等都是全面审计质量管理的重要环节，每一个环节都关系到审汁质量的优劣，审计中的每一项具体工作均要以审计质量为立足点，只有将审计质量意识贯穿于项目始终，从审前准备到审计后续工作都积极采取有效措施控制审计质量，才能使审计成果转化为企业发展的铺路石。

三、建立一支专业胜任的内部审计人员队伍

做好一切工作的核心是以人为本，上述所有内部审计质量控制的方方面面，最终成果的满意与否，都是和内部审计人员的执业水平、道德水准、工作热情等息息相关的。所以，要切实做好内部审计工作，最终是要落到要建立一支素质较高的内审人员队伍上。

（一）建立一支既有质量又有数量的审计人员队伍

审计人员队伍建设包括人员数量和质量两个方面。从光明食品集团目前现状来看，在这两个方面都存在不足。包括集团总部在内，有些单位审计人员配备不足，有些二级公司尚无独立的审计部门，有些审计人员属于兼职且专业素质良莠不齐，致使很多审计项目无法有效开展，尤其是年终考核时，为了赶时间，往往无法保证工作质量。当务之急，要加快整个集团的审计机构建设，二级公司应设立独立的审计部门，并配备一定数量的审计工作人员。在审计人员的配备上，应强调专业胜任能力，除了具备财务知识的人员外，还应根据所辖单位的行业特点，有意识的增加具有管理经验及熟悉该行业专业知识的人员，以拓展内部审计工作的广度和深度，促使审计工作尽快由传统的财务审计、预算执行情况审计、经营者离任经济责任审计、重大项目审计、遵循审计等向企业发展战略，营销策略、风险预警等领域拓展；从仅仅依据表面的数据分析经济运行情况，向挖掘企业管理的深层次问题，帮助企业改善管理的目标努力。

（二）建立一支善于学习与时俱进的审计人员队伍

近年来，随着世界经济一体化及我国市场经济的不断深化，经济领域的改革创新日新月异，由此也带来了内部审计的理论研究和实务操作的迅猛发展。作为一名内部审计人员，如果不善于学习，不能及时地随着周围环境的变化改变工作思路，就无法适应瞬息万变的市场经济的要求，做好自己的审计工作。市场经济需要的审计人员队伍首先应该是一支学习型的团队，具有卓越的学习能力，能够不断地学习吸收工作所需的包括财务、管理、法律、金融、计算机及各种专业知识，并熟练地运用于工作之中；其次，应该不断接受新鲜事物，具有职业敏感性，不断拓宽审计思路，提升工作理念。最后，审计人员要立足于企业的发展和内部管理的需要，以科学发展观为指导，不断探索新形势下内部审计的新路子和新方法，创造性地开展工作。

第三篇：关于强化企业集团内部审计工作的探讨

关于强化企业集团内部审计工作的探讨

[摘要]当前企业内部审计工作还存在着许多矛盾和不足,这将严重影响着我国企业的现代化管理水平和参与国际市场竞争的能力。因此,必须采取措施进一步规范、加强和完善企业集团内部审计工作,这是建立现代企业制度、提高国际竞争能力的客观需要。

[关键词]企业集团 内部审计 问题 对策

近年来我国企业内部审计工作有了很大发展,但是,我们也应清醒地看到,当前企业内部审计工作还存在着许多矛盾和不足,这严重影响着我国企业的现代化管理水平和参与国际市场竞争的能力。因此,进一步规范、加强和完善企业集团内部审计工作是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要。

一、企业集团内部审计工作中存在的问题

1.内部审计机构设置不尽合理,审计独立性很难发挥。企业内部审计作用的发挥取决于集团管理层的重视程度。目前有的企业没有设置独立的内部审计机构,有些企业设置不合理,将内部审计并入其他职能部门,缺乏实质上的独立性,难以真正发挥监督职能。因此,内部审计很难站在客观、公允的立场上。不能保证内部审计机构和人员在组织上的独立性及其业务工作中的自主性和权威性,就不能保证内部审计职能的正常发挥。

2.“双重化”管理体制,使独立、客观审计的原则难以得到体现。现行集团公司内部审计工作大多是根据本集团的制度规定,一方面向同级领导负责,另一方面向上级审计部门负责。在这种双重管理体制下,内部审计人员本身的任用、提拔和工资福利待遇等切身利益与本单位利益息息相关,从局部利益出发,内部审计工作往往受到本单位和有关职能部门的干预,内部审计效益与本集团整体利益存在着难以调和的矛盾,使内部审计独立、客观审计的原则难以得到体现。

3.内部审计人员的素质有待进一步提高。内部审计职业要求不但专业知识要强,而且需要具备较全面的知识和技能。内部审计人员既要懂得会计、审计的专业知识,又要精通企业管理、计算机技术、相关行业的业务流程和人际关系沟通技巧等,还要有良好的职业道德修养,坚持原则、秉公办事的品质。而我们现有的审计人员基本上都是财务人员转型,对经营管理、工程预算、信息技术等方面的知识知之甚少。现代企业已经走向网络化、信息化,对内部审计人员也就提出了更高的要求,建立一支高素质的内部审计队伍已势在必行。

4.内部审计实施中存在一定困难。在实际工作中,集团公司内部审计以企业集团名义进行,被审计单位虽然不会设置各种障碍阻止审计人员的查证、取证,但也存在拖延提供资料、资料提供不全或应付了事的情况。虽然这些困难有被审计单位主观上对内部审计认识的模糊造成的,但更主要的是被审计单位唯恐违规违纪行为被查出而采取的抵制行为。基层单位目前因机构设置限制,很多未设专职审计机构及审计人员,工作的开展就更难。

5.内部审计结果运用不理想。国家审计的执行可以依靠政府的行政手段得到保证,而内部审计的执行却在很大程度取决于企业领导者的素质及对审计的重视程度。由于执行措施不力,使有些问题屡查屡犯、前查后犯,有的甚至将审计提出的问题长期搁置起来,有的审计决定长期得不到落实,“审计难,处理难,落实更难”的现象一直困扰着内部审计人员。虽然内部审计机构也制定一些规章制度来保证审计决定的执行,但也不排除某些有着共同利害关系的部门结成权力网的庇护,严格执行规章制度需要相关部门的支持与配合,若一个环节出了问题,审计结果的执行就会陷入无可奈何的尴尬境地。

二、进一步强化企业集团内部审计工作的若干对策

1.企业领导人要进一步提高对内部审计工作重要性的认识,加强领导,为内部审计工作的开展提供组织保障企业领导给予内部审计足够的重视,才能使内部审计发挥其应有的作用。内部审计的“内向性”和对企业的依附性,从根本上决定了内部审计只能立足于企业内部管理,代表企业对内实行监督、强化服务,以促成企业经营或管理目标的实现。

2.理顺内部审计管理体制,在企业集团内部设置独立的内部审计机构。重新构建内部审计机构在企业集团内部的位置。可考虑在企业集团内部设立审计委员会,内部审计机构直接归属审计委员会领导并向其汇报工作,该审计委员会可由企业集团内的董事、监事、经营领导层、职工代表等按一定比例组成,以保证内部审计机构的超然独立地位,从体制上保证内部审计工作不受同级任何人员和有关职能部门的干预,以体现审计的客观性、公正性,同时对必要的审计经费予以保证,才能使其正常工作。

3.提高内部审计人员素质。随着业务领域不断拓展,新业务的不断出现,对内部审计人员的素质提出了更高的要求。内部审计人员要精通会计、审计、企业管理、信息技术、工程预算相关行业方面的知识。只有不断提高内部审计人员素质,努力改进审计手段,内部审计才能具备揭示风险的能力,才能在促进防范风险方面有所作为。所以首先,必须改变目前的用人机制,选派那些具备相应的专业技术资格和业务能力的人员充实内部审计队伍;其次,应不断加强内部审计人员后续教育,当前特别需要加强审计信息化应用人才的培养。

4.企业集团管理层应高度重视审计结果,责成被审计单位严格执行审计决定。企业应实行审计工作例会制度,定期召开审计业务会议,通报内部审计中发现的问题和不足,听取各部门的意见和建议,督促落实整改意见。实行审计公示制度,定期、不定期对审计发现予以适当地披露,使集团内部一个单位的审计成果可以为多家单位所借鉴。针对被审单位屡查屡犯、有章不循、违规违纪的行为,要赋予内部审计部门一定的处罚权限。企业领导人应充分重视审计决定,不能姑息迁就,对审计中查出的违规违纪现象要有坚决查处的决心,从而使内部审计保持高度的权威性,也使集团内部各单位真正重视内部审计的作用,逐步创造一个宽松的审计环境。

5.完善内部审计工作标准,建立审计工作问责制度。对于审计人员玩忽职守、重大审计错漏、重大线索遗失和重大违纪、违法事项不披露,或者未按规定履行审计工作职责,要追究审计人员责任,以促进提高审计质量。建立有效的竞争激励机制,加强对内部审计人员的考核,建立责、权、利相结合的激励机制,以提高内部审计人员的积极性和责任感。

参考文献:

[1]任志宏.完善企业集团内部审计模式提高战略决策经营能力[J].审计研究,202_,(3).[2]何迎春.企业集团内部审计[J].会计之友,202_,(8).[3]李昌洪.国有企业集团内部审计工作思考[J].财会通讯,202_,(12).

第四篇：内部审计工作

第四章 集团审计中心

内部审计工作

一、审计职责

集团审计中心，代表集团对各公司、各直属部门有关工作事项进行审计，独立行使内部审计职权。其职责是：

（一）拟定集团有关审计事项的规章制度，提交集团会议研究。

（二）负责对集团各公司的内部审计、离任审计和专项审计。

（三）负责检查集团各公司贯彻执行集团公司规定、规章制度情况，负责对各公司及其高层管理人员的所有经济活动、经济效益及任期经济责任进行审计。

（四）负责检查和评估各公司各种财务数据、报表的准确性、真实性和公正性，其中包括检查财务数据的采集、衡量分类及汇报的方法是否符合有关的标准和规章制度。

（五）负责对各公司开展财务预算、资产经营、经济效益、内控制度、固定资产投资、任期经济责任等审计。

二、审计内容

（一）审核集团所属被审计公司的财务收支、经营活动，保证经营数据来源合法真实。

（二）评价集团所属被审计单位经营成果和经济效益，各项活动是否符合成本效益，揭示不经济、不合理的行为。

（三）评价、考核各公司综合性经济指标的完成情况，分析偏离期望值原因。

（四）评价被审计公司财务部门的工作质量和监控能力，发现问题并指导工作。

（五）发现集团各公司先进的、科学有效的管理经验和管理办法，及时总结和反馈。

（六）对各公司审计具体内容如下：

1、酒店

（1）应收应付往来款的金额、账龄，应收款和月收入额的配比程度，与历史数据对比增减变化情况。

（2）采购报价制度、询价制度的执行情况，核查报价是否存在异常波动。

（3）酒店综合毛利率以及各经营部门的毛利率的变化情况，是否存在异常。

（4）成本构成，用因素分析法分析成本变动的原因，追查是数量因素还是价格变动引起。

（5）资产保养、维修，检查资产的闲置和利用情况。（6）存货盘点，账物核实，检查以旧换新制度的执行情况，账物是否相符。

2、地产（1）资金支付审批程序，高息借款的支付利息情况。（2）各项工程款合同执行情况，是否存在超合同支付款项问题。

（3）房产销售、按揭贷款、开发成本和费用情况。（4）贷款业主月供欠缴情况。（5）代收代付款的收支情况等。

3、典当

（1）逾期费息的金额、回收进度。

（2）贷款的账龄分析，关注时间较长的贷款情况。（3）放款流程规范性。（4）关注费息率变化。（5）收当物品的定价程序。

（6）绝当物品、寄卖品和黄金等销售情况。

4、物业

（1）物业费、暖气费收费率。

（2）水费、车位费等其他费用的收缴情况。（3）小区内是否存在占地经营未收款现象。

（4）维修程序是否合理，是否有人进行维修回访等。

三、审计权限

（一）有权要求被审计单位负责人和有关人员介绍经营管理情况。

（二）有权审核被审计单位凭证、帐表、预决算,检查资金和现场勘察有关资产的使用、管理,查阅有关合同、协议和决议等有关经营活动方面的文件和会议记录等资料,查阅会计年报、计算机软件和电子数据等相关资料。

（三）有权参加被审计单位的重要业务工作会议和有关经营、财务工作会议。

（四）对审计涉及的有关事项进行调查，索取有关文件、资料等证明材料。

（五）对正在进行的严重违反财经、规章制度等行为造成损失或浪费的，经领导同意，做出临时制止决定。

（六）对阻挠、妨碍审计工作及拒绝提供有关资料的情况，经领导批准，可临时做出处理，并建议追究责任。

（七）提出改进管理、提高效益的建议。

（八）对审计中出现的问题，视情节轻重给予通报和罚款。

（九）审计中心经批准有权抽调集团及各公司相关人员担任临时审计人员参与内部审计工作。

四、审计程序

（一）年初拟订当年审计项目和工作重点，经批准后组织实施。

（二）常规审计每月安排一次，另根据实际需要，还可安排专项和临时审计内容，对阳光通道反映的问题随时审计检查。

（三）认真阅览各公司的管理制度、业务流程等；了解被审计单位的基本情况，而后制定审计项目。

（四）对审计中发现的问题,向有关部门和人员提出意见和建议，如发现重大问题,及时向主管领导报告。

（五）审计结束后,对审计情况写出审计报告，对审计发现的重大问题或线索，可直接向董事长报告。

（六）对审计建议的落实情况，由被审计单位进行整改落实，事后反馈。对审计结果有异议的事项，十天内做出答复。

五、审计要求

（一）具有较高的审计技能,正确运用内部审计程序、方法和专业知识能力、综合分析及文字表达能力。

（二）依法审计，不得滥用职权，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽职守，认真做好本职工作。

（三）讲求职业道德,遵守审计工作纪律,保持审计工作的独立性,保证审计结果客观公正。

（四）对违反审计工作规定的单位和个人，根据所犯错误情节给予处罚。

（五）审计中心，对办理的审计事项，必须建立审计资料档案，严格管理。

（六）审计人员调、离职时，应在专人监交下办理移交手续。

六、处罚意见

（一）对审计中首次出现的问题，情节较轻者给予批评。

（二）对上次审计报告中的问题再次重复出现，情节较轻者需对责任人罚款100元，对连带部门第一负责人罚款50元。

（三）对审计中出现的问题较重者，对责任人罚款200元，对连带部门第一负责人罚款100元。

（四）对审计中出现的问题给公司造成重大损失者，对责任人不低于500元的罚款，对连带部门第一负责人不低于300元的罚款，问题和罚款金额报批准后执行。

第五篇：对农信社内部审计工作的思考

通过近年来的改革发展，虽然农信社在内控建设方面有了长足进展，但由于自身经营特点、行业自律、员工队伍素质等多方面原因，仍存在内控制约不力、制度执行力低问题，导致有些部门风险隐患较大，个别地区案件频发。

究其原因：一是从农信社经营情况看，点多面广，遍布城乡，风险控制难度大。二是行业自律性相对较弱，没有全国性统一管理机构，各自为

战，管理较为松散。三是内审部门缺乏相对的独立性，审计覆盖面过窄，频率不够，尚未建立独立有效的内部审计体系，加之个别审计人员责任心不强，监督审计检查不到位，工作力度不够，甚至存有人情大于制度、关系高于原则、信任代替监督现象，导致违规问题屡屡发生。四是从业人员素质参差不齐，部分员工制度观念淡薄，风险意识薄弱,对潜在风险隐患缺少应有的警惕，缺少风险防范意识，制度执行力差，不能严格按业务操作流程办理每笔业务，造成有些问题屡查屡犯、屡纠难改。

针对上述问题，建议从以下几个方面加强内部审计工作：

一是加强内部审计的组织工作。积极为内审部门创造良好的工作环境，赋予内审部门特殊的地位，增强内部审计的独立性、有效性和专业性，使其真正运用法律法规的权力去解决和处理问题，提升内审的功能。为增强审计工作的严肃性，现有内审部门可挂靠上级部门或成立相对独立的内审部门，内审人员定期实行跨社交流，确保监督审计职能作用的有效发挥。

二是加强内部审计队伍及制度建设。内审部门人员必需具有良好的政治、业务素质，工作、生活作风正派，在行使稽查职责时，敢于揭露被查单位工作中存在的各种问题。积极调整、充实审计部门人员，建立一支适应农村信用社发展需要的人员构成多元化的、相对独立的、高素质的内部审计队伍。同时，在制度建设上从农村信用社内部审计制度看，由于自上而下内部审计制度缺乏系统性和规范性。建立一套科学完整的内部审计制度办法，通过健全的制度来规范审计行为是做好内部审计工作的基础。

三是切实转变稽核职能。积极创新理念，加强稽核工作，实现稽核职能的转变，即：稽核方式由“事后查处”向“事前防范”转变；稽核内容由“合规性稽核”向“合规性与风险性并重稽核”转变；处罚方式由“单纯惩处”向“教育与惩处并重”转变；稽核成果以注重整改为主向综合利用、指导工作转变。充分发挥稽核监督作用，促进各项业务的健康、协调、快速发展。

四是提高内审部门的工作质量。定期对内审部门进行检查，对内审的审计计划、工作底稿、风险评估、审计报告等情况进行评价，判断内审的工作质量以及内审部门是否能满足联社当前业务规模和风险水平的审计需要；评价内审部门发现问题的反馈、整改的情况，判断内审工作是否合乎理事会和监事会的要求，是否最终实现了应有的效果。通过以上各种方法，对内审部门工作做出总体的评价，促使内部审计工作质量的有效提高。

五是完善责任追究制度。建立和落实稽核责任追究制度，根据稽核人员的专业特长，细化分工，明确职责，对稽核项目实行主查人制度，防止稽核工作走过场和流于形式，切实发挥稽核监督职能作用。同时，对责任追究采取行政处分与经济处罚相结合的方式进行处理，增强内部监督和控制的权威性和严肃性。