第一篇：注册税务师职业前景展望

注册税务师职业前景展望

注册税务师行业是随着社会主义市场经济的建立而发展的新兴行业，是社会主义市场经济发展的必然产物。在中国经济蓬勃向上的同时，一方面由于经济运行到一定阶段所产生的内在要求，另一方面因为与世界经济接轨的客观需要，政府管理经济的模式发生了深刻的转变，宏观调控成为主导，而且，各行业自律性组织——行业协会及其中介机构得到了更多建设。

其中，注册税务师行业由于在帮助政府建立市场经济体制，尤其是健全服务市场体系，保障新税制实施，加快税收征管改革，适应改革开放，而不断得到国家的重视。在此基础上，中国税务咨询协会经过多年的实践，于2002年，被国家正式命名为“中国注册税务师协会”，并与“中国注册会计师协会”分业管理，这标志着中国注册税务师行业发展一个新的里程的开始。事实上，注税行业在全国范围内的发展势头也非常好。党的十六届三中全指出，要积极发展独立公正、规范运作的专业化市场中介服务机构，按市场化原则规范和发展各类行业协会、商会等自律组织。这为注册税务师行业的发展指明了方向。随着社会主义市场经济的发展，也给税收带来广阔的税源。税收 事业的大发展，离不开注册税务师行业工作者们的广泛参与和大力支持，也必将为注册税务师行业的发展提供更广阔的舞台。到目前止，全国通过考试取得注册税务师的已达到62000多人，其中执业注册税务师超过了20000人。全国已有税务师事务所2600多家，从业人员近6万人。近年来注册税务师行业按照客观公正、优质服务的原则，初步理顺了各方面的关系，在市场经济环境中努力变观念，平等竞争，税务代理业务由单一到综合，正向税收筹划、税务顾问等高层次业务发展。

在未来的一段时间里我们完全可以相信，注税从业人员的个人职业发展前景是非常乐观的。实际上，它已成为继注册会计师以后又一个炙手可热的执业资格。

第二篇：注册税务师职业前景及报考策略分析

注册税务师前景

越是稀缺的东西，其价值越大，这是一个常识，而物品的稀缺程度既与需求有关，又与供给有关，人才市场的发展也是如此。随着高新技术、新兴产业的崛起，国际贸易壁垒的消失等国内外因素，各行业对人才需求出现较大变化，衡量人才的标准也随之发生改变，造成一些走俏专业人才稀缺。目前，我国的注册税务师行业正在进入高速发展时期，特别是国家税务总局13号令、14号令的颁布，赋予了行业使命，给注册税务师行业注入了新的活力，为注册税务师行业健康发展奠定了坚实的基础。

执业范围

2006年2月1日起施行的《注册暂行办法》明确了注册税务师的业务范围。今后注册税务师可承办以下涉税鉴证业务：“所得税汇算清缴纳税申报的鉴证、企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证以及国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。

就业方向

主要职业方向为：在税务师事务所、会计师事务所、企（事）业单位中从事纳税筹划、税务代理、税务咨询、税务顾问以及其他涉税事务的办理等。其他职业方向为：企事业单位中从事会计业务的处理与审计，财务活动的预测、税收实务、分析与决策等。如能通过国家公务员考试，可以在政府税务部门从事纳税征管和稽查等工作。

执业风险

所谓税务代理执业风险是指注册税务师因在执业过程中未能完成代理事项或未能履行代理职责所要承担的法律责任。它主要表现为：其

一、因注册税务师未能完成代理事项，即因代理违约而产生的违约风险；其

二、因代理失败致使纳税人、扣缴义务人发生违法成本，从而引起委托人为转移违法损失，向代理人追诉而产生的代理失败风险。虽然典型的税务代理纠纷案例尚未出现，但其潜在的执业风险也将越来越受到业内人士的重视。

后续教育

注册税务师后续教育方式分为脱产和非脱产两类。执业人员每年接受后续教育培训的时间累计不得少于72学时，其中脱产后续教育培训不得少于32学时，非脱产后续教育培训不得少于40学时。

第三篇：中国注册税务师行业前景与展望

中国注册税务师行业前景与展望

今天受郝校长和丁教授邀请来首都经贸大学交流，非常高兴，大家都是学税务专业的，一定对专业方面的信息很关注。因此我想今天主要谈谈在当前经济形势下对注册税务师的需求和注册税务师这个行业目前的现状，前景又会怎么样，以及我们怎么用发展的眼光来看这些问题。我当注册税务师协会会长四年了，注册税务师行业在这四年的时间里发展的速度还是比较快的。2007年的时候全行业的收入是43亿，新一届协会选举产生以后，我们就大胆地提出了能不能让行业收入在四年之内翻一番，达到86亿或87亿的口号。结果第一年没有实现进度要求，因为要四年翻一番，每年要增加20%，但是第一年只增长了15%。于是对注税行业发展会不会有那么快的速度，大家产生了疑虑。但是后三年形势变化还是很快的，我们的增速都在20%以上，所以到去年全行业收入完成了97亿，比本届协会翻番的要求还多了10个亿，整个比2007年增长了130%。这个速度应该说还是比较快的，出乎很多人的意料，也出乎我的意料。今年统计去年行业收入的时候，我认为翻番是能实现的，但是也就是91或92亿，没想到最后统计结果是97亿多，比原来我们考虑翻番的进度要快很多。当然比律师、会计师400多亿的收入还相差很远。大家想想这个行业为什么会出现这样一个局面，怎么看待这个行业在我国目前整个国民经济中的作用，我觉得应该从以下不同的角度来看这个问题。

一、我国税收管理理念的变化

首先我先介绍一个情况。1998年左右的时候，美国的国会举行了很多次听证会，在国会的听证会上很多纳税人谴责美国联邦税务局的工作质量很不尽如人意，提供给纳税人的服务特别不好，甚至有的参加听证会的人在听证会上痛哭流涕地抱怨联邦税务局。国会在听证会以后认为联邦税务局工作太差了，于是把局长换掉了。1998年正好我们组织一个团到美国去考察。当时我们的税务局长是金人庆，他会见了美国新任的局长。这个新任局长就跟我们谈，他说我这回当局长得改变改变思路，因为国会议员们对前任局长的批评太厉害了，因此我要好好为纳税人搞好服务。他讲了很多理念上的东西，那时候关于纳税服务方面的东西我们没有太多的关注，虽然当时国内也有纳税服务一说，但只是一般性的概念。我们当时认为国内的主要问题还是税收流失很多，因为1998年的时候咱们增值税虚开发票的事情还很常见，当时我们想的就是加强征管，防止漏洞，脑袋想的都是这些。我们到美国税务局会谈后，觉得纳税服务的提法很新鲜，因为税务局不强调加强征管，反而强调服务，纳税人不满意好像就怎么怎么样，这样的提法那个时候对于我们确实有点新意了。从那时起美国税务局确实一直在做这方面调整的工作，我们国家税务总局也从2007、2008年开始作出了成立纳税服务司的决定。这是我们原来没有实行过的，原来我们即使提出要为纳税人服务，也是在征收管理范畴里来为纳税人服务的。那时候我们国家税收管理的理念，总体基调是征收管理，而为纳税人服务是从属于征收管理里面的。到了2008年，肖捷局长主持税务局工作以后，决定对总局机构进行改革，成立纳税服务司。成立纳税服务司就是把纳税服务的业务从征收管理里分离出来，专门成立一个负责给纳税人提供服务的司局，这个举措比起美国晚了差不多十年，但是还是说明了我国税收管理理念一个变化的趋势。

最近我看到了美国联邦税务局局长道格拉斯·舒尔曼在一个讲话里面提到，现在美国联邦税务工作有六个理念，制定了《联邦税务局战略规划》，提出了六项重点战略，也可以说要抓六个方面的工作，一是通过科学技术手段来提高税收业务处理能力和效率；二是重新思考和定位税务部门与税务中介的关系；三是提高数据获取、分析能力，加强

税收信息化建设；四是提高纳税服务能力；五是积极应对经济全球化对税务管理带来的挑战；六是积极应对未来人力资源的挑战。其中他把重新思考和定位税务部门与税务中介的关系，排在第二位，这是我没想到的。六个问题为什么其中包括提高纳税服务能力和与税务中介的关系？谈到其中的道理，他说2011通过税务代理申报的个人和企业的纳税申报表有9500万份，但是中介从业者有多少呢？84万个，美国有84万个能够为纳税人做中介服务的人员。他说要把税务局直接面对几千万申报表、上亿纳税人的局面，转化成税务局通过84万个中介服务人员来管理几千万纳税人的状况。美国现任联邦税务局长的这个理念，确实是我没想到的。我也知道发达国家很多个人交税都是委托律师、会计师来办理，很少自己去处理，因为相关政策很复杂，单凭纳税人自己是搞不清楚的。但作为税务局长，有这样一个理念，我是第一次看到。他的讲话很长，我们有个《注册税务师》杂志，把这一段登了出来，就在下一期上。目的是让大家看看，全世界最大的税务局长在税收工作的方针里面，把通过税务中介来管理税收排在这么一个重要的位置上，这个确实给了我一个很大触动。

二、国家在政治体制，行政管理体制上的新精神

我进而联想一下我们国内的情况。最近两年，我们国家在政治体制，行政管理体制上有很多新的精神，我讲几个例子。

一是中央已经连续开了多次社会管理创新的会议，这些会议都是胡锦涛主席讲话。讲到社会管理创新，虽然内容很多，但是其中有很重要的一条就是要逐步的减少行政的管理，而增加社会自律管理。这个原则是我们国家社会管理创新的一个重要的组成部分，而且这个原则也一直在我们中间贯彻和落实。国务院有一条指令就是减少行政审批，如果你们关注一下的话，就会发现国务院已经公布了好几批指令，明确取消一些行政审批，把很多行政管理的职能交由社会团体来做，这个动向非常重要。说明政府要减少直接管理，增加间接管理，更多的通过法律、法规，或通过各种法律体系的建设，由社会自己来管理的相关内容。如果大家注意的话，最近在体现国家社会管理创新这方面最突出的一个行动，影响面最大的就是证监会。证监会郭树清主席到任后，随即减少了三十几项由证监会审批的项目，把原来由证监会审批的项目改为由中介组织提供有关的报告。三十几项审批项目，不是小数，所以郭树清主席按照这样一个方针，在证券市场采取这样的决策，反映这样一个方向，即减少行政直接管理，增加法律制度的建设，让行政管理逐步转化成社会管理。我认为这些年各个领域都在逐步推进这方面的改革，当然有的领域快一点，有的领域慢一点，这个是一个很重要的改革动向。

二是我们党的体系组织建设也有创新。“创新”两个字是习近平同志和李源潮同志的提法。创新什么呢？就是律师协会，注册会计师协会，这两个全国最大的行业协会，他们党的建设有新的模式。就是成立行业党委，由行业党委负责管理这个行业里面党的工作，实现党的组织覆盖和工作覆盖。新的模式改变了什么呢？按照现在的体制，律师事务所、会计师事务所，它的党支部要归街道党委管理。但是这几年的实践证明，大规模的律师事务所、会计师事务所，街道党委很难管理。街道党委对他们的专业知识、业务极少接触，脱离专业来管理党务，效果要打很大的折扣，这就等同于单位的党建和业务变成了两条线，业务一条线，党建另外一条线。两条线分别管受到限制，达不到预期的效果，所以创新地成立了行业党委。就是说单位党建的工作，统战的工作和业务工作要一起抓，这就是创新。总局肖捷局长、党组书记批示：“各级税务机关党组要按照中央的要求，切实承担起对注册税务师行业党建工作、统战工作和行业发展的领导责任，与各项税收工作统筹安排”，也体现了中央的精神。所以我提到国外的动向，就是之前提到的以美国税务局为代表的服务理念，和国内刚刚讲到的这两个动向，都是属于我们党和国

家重大方针的一种调整。

为什么出现这样一种现象？美国税务局为什么要通过84万个中介服务人员来管理几千万纳税人？中国为什么减少行政审批，增加社会管理，社团组织自律管理？为什么党的系统的建设以这样的模式来领导？我认为这是市场经济发展提出的新问题。我们过去的行政管理体制，包括党的管理的一些制度，已经不大适应市场经济发展，所以要与时俱进。那么不适应在什么地方，我觉得有一个应该说跟我们行业关联比较大的，就是立法机关完成立法以后，由行政的执法和司法、公安、检察院、法院等等体系来落实、维持这个法律。改革的方向是在整个社会管理里面，要逐渐的减少这种保证法律落实体系的覆盖面，更多的要交给社会自己来管理，这是市场经济发展的需要。中国进行了长达几十年的市场经济改革，市场经济得到了长足的发展，这样一个新的形势就使得我们整个国家管理的制度也要做出相应的改变。

三、注税行业对社会的贡献

第二个方面是我们对税收的作用。我们这个行业存在的目的就是要维护国家的税收权益，维护纳税人的权益。所以我们杂志每期的封面都是一座桥，不论是历史的桥还是现代的桥、外国的桥还是中国的桥，我们的功能就是在政府和纳税人之间搭建桥梁，要维护双方的权益。这个权益有多大？我告诉你们一个数字，即使不是非常准确，但在数量级上不会出错。我们一年大概能够通过我们的工作让纳税人在他们原来申报表自行申报的纳税数字上增加几千亿。意思是指纳税人委托注册税务师做代理，进行鉴证，注册税务师审查之后认为纳税人应纳税款比原来自行填报的应缴税款多，这个差额有几千亿。这就是说我们在维护了国家几千亿的税收收入，避免了几千亿税款流失的同时，也减少了纳税人违反税法的风险。而且，我们还查出纳税人的申报里面还有多缴税的情况，是指纳税人本来可以不交或少交的税款，因为有很多政策没有效利用到，所以申报的应缴税款就多了，这个数字也有几千亿。也就是说我们同时也在维护纳税人的合法权益，由于他们对税法不了解，没有那么专业的知识，使得国家提供的一些税收政策里面给纳税人合法的权益没有得到，通过我们注册税务师的工作，不仅使这些企业能够得到这些合法的权益，同时也使有关税收法规得到了更好的贯彻落实，维护了税法的严肃性。我们行业只有一百亿的收入，政府和企业分别获得了几千亿的权益保护，我觉得这就是我们注税行业的作用，体现了我们行业对社会的贡献。

四、注税行业面对的挑战和对人才的需求

目前这个行业的发展速度，以及对相关人才的需求，应该说比前几年要大得多了。坦率的说，我们大概有34000多个执业注册税务师，4600多个所。整个从业人员除34000多执业注册税务师；还有几千名在事务所工作的非执业注册税务师；再加上在事务所工作的其他人员，这三种人加在一起共九万多人，差一点不到十万人。这就是我们现在行业的总规模，这些人的贡献就是刚才我讲到的几千亿，政府和纳税人的合法权益通过我们得到了保护，我想这就是这个行业的现状。

为什么要展望前景？因为税法是越来越复杂，简化税制是所有人的理想，是纳税人的一种理想。但是任何一个国家税法从来都没有简化过，总是越来越复杂。因为不是税法自己复杂，是经济生活复杂。现在的资本市场十分发达，过去税法里哪能涉及这么多东西，哪有PE、VC，现在都有了。融资、租赁是现在经济活动的种类和形式，比过去发展的不知道多了多少。即使这样，我们比发达国家还差得远，现在有很多经济活动我们国内还没有发生。所有这些各种各样的经济活动，涉及纳税都会造成税法复杂性的提高。说一句根本的话，一个普通人，这个普通人定义就是没有专门来学税收的人，他是

不可能搞清楚的。无论你这个人在哪些方面有多高的才能，你当一个大老板，你当一个董事长，你可以做出很多卓越的贡献，但是你不可能做好这个涉税的事儿，原因是他的复杂性日益的增加。我要再说点不客气的话，就连已经专门做这个行业的注册税务师，都难以适应这方面的需要，必须不断地学习。现在我们自己通过各种方式对34000多执业注册税务师进行培训，每年面授培训的人次是4000多人，网授的有20000多人。即使这么培训，还是有很多复杂的税收事务，我们注册税务师都适应不了。因为这方面的业务难度太大了，你要能够把各种税法的规定融会贯通，能够通盘掌握难度太大了。如果是在资本市场上，在金融市场上那个复杂的程度绝不是一般的人都能够掌握的，就包括在座的学这个专业的人，你们很努力的学也未必能掌握好，这个难度是非常大的。我自己清楚，我在税务局工作过这么多年，这些细节的问题我也不知道。你即使能把相关知识都了解，但做到融会贯通难度是更上一层楼的。

现在我们是什么局面呢？我们所服务的户数占全国纳税人户数不到10%，我们服务的大企业，复杂的上市公司，服务的跨国公司，到海外投资的公司的比例就更低。所以，现在要说展望的话，这个行业对人才的需求太强了，不是找不到活儿干，而是你有没有能力去干这个重要的活儿。最近我们在组织营业税改征增值税培训，大家可能知道，上海开始试点，在交通运输业和部分现代服务业实行营业税改增值税，一共有十个小行业。这项改革对我们行业的需求到什么程度呢？我给你们讲几个例子，我们有一个事务所，在两个月之内就有五个大型央企来找他，请他帮忙测算，帮忙筹划，咨询如果进入营业税改征增值税的范围，应该怎么应对，一个合同价值一百万。这五个大企业里头，有三个是要进入改革试点范围的，还有两个本身并不进入这个改革，但是将来有可能要进入。因为营业税改征增值税现在是十个小行业，将来行业还会扩大，所以这两个大公司先请税务师事务所测算一下，如果进入改征的话是什么状况，企业应该怎么来应对这个情况。还有个例子，就是首都机场，全国最大的机场，他们请的是上海的税务师事务所。原因是上海的事务所做过浦东，虹桥机场营改增的业务，有相关的经验，而北京的事务所没做过机场，在经验方面有所欠缺。前两天我们跟中国商业联合会就营业税改征增值税组织联合的宣讲活动，参加活动的人数超出我们原来的计划，可见市场的需求比我们想象的大得多。所以刚才我讲，随着市场经济越来越活跃，各种经济生活就越来越丰富，那就会造成税法的日益复杂，而税法越复杂对于国家权益保护和纳税人合法权益保护的市场需求就越多。

实事求是的说，过去很多学校税收专业培养的人，首先要学好税收理论，然后要学世界各国的税制，那些内容更多的侧重于做税务局工作的，就是学习去设计税制，完善税制，这方面的学习占主要的地位，操作实务占的比重比较小。那时候培养的毕业生到税务局工作的机会较多，而现在这个需求减少了，税务局大规模补充人员的时代已经过去了。但对税务实务操作这方面的需求多起来了，这是一个大变化，所以你们学校开办了注册税务师专业方向的课程，我认为这是很有眼光的。我估计，用不了几年对学习注册税务师方向的人的需求，就会比学税收理论，学税法，学税制建设这些方面的人的需求要多的多。从就业机会和工资收入来看，我相信这个领域是一个在未来若干年之内比较新、比较好的领域。所以要说展望前景，我认为执业注册税务师这支队伍在几年之内增长到十万人的规模问题还是不大的。

现在作为行业协会，我们也在想办法进一步的打开、扩大进入这个行业的大门。我们想几年以后我们这个行业的形势会有一个特别大的变化。一是行业收入在未来的四年里再翻一番，达到200亿，我认为还是有可能的。这样一个规模是什么概念呢？我们现在有执业注册税务师34000人，全行业收入97个亿，每个注册税务师创造的业务收入不到30万，我们希望几年以后全行业至少有注册税务师50000人，每个注册税务师创

造的业务收入能达到40万。二是未来四年要增加15000个注册税务师进入我们这个行业，那一年就得进入3000-4000人，我们现在每年只有2000多人进入，所以未来真要达到50000个注册税务师的话，人力资源的需求是非常强的。我知道学校大概安排你们到一些事务所实习，我相信如果你们在实习期间做的好的话，那毕业后就业就算是解决了。你们都知道注册会计师资格大三时就可以考，但注册税务师学生阶段考不了，你们毕业后还得过两年才可以报考，所以很多人就此丧失了很多的机会，我们现在正在做工作。如果这个问题解决了，我相信更多的同学就会进入这个行业。但是不管你在什么时点有机会考试，我相信这个领域绝对是你一个很好的选择。

五、我们的希望

我认为中国的税务局从纳税服务这个司单独设立开始，税收征收管理早晚也会跟美国税务局一样进入以纳税服务为中心，要把管理寓于服务之中，而且更多的为纳税人服务的工作要通过中介组织来实施，我想这样一个方针早晚会体现在我们中国税务局的征管战略中。所以，我认为注税行业今天的这个局面还只是个开始，我们从40多亿到了90亿没有什么的，差得远了，用不了几年，这个行业就会让人刮目相看。我认为你们在校的学生要学习这门专业的话，确实是一个很好的选择。但是我有一个忠告，这个行业特别注重实务，因为你要在市场中去挣钱，你不是写论文的，你当学生要写论文，你要当硕士，当博士要写论文，这是没有疑问的。但是在注册税务师市场上，靠论文挣不到钱，靠实务。这种实务的积累的难度是非常大的，甚至可以说比学理论还有特殊的困难，因为它需要经验。掌握一条理论还有逻辑推理这样的方法，然而在这个领域，靠逻辑推理是不行的，就是要看你能不能有本事把一个复杂的商业行为其中包含的各种税收利益分析清楚。

现在我们行业的业务大概分三类，涉税服务一类，涉税鉴证一类，还有税收筹划一类。这三类业务里筹划是最高端的，鉴证是第二类的，服务是最简单的。服务就是帮纳税人交税，这种代理服务相对说是比较简单的。鉴证业务能做的注册税务师很多，竞争太激烈了，所以鉴证业务的价格压得很低。真正能挣钱的是做税收筹划业务，但是税收筹划只有少数人能做。现在注册税务师有等级，分为三级、二级、一级注册税务师，还有特级注册税务师。三级注册税务师资格评定的条件，一是要考上执业资质，二是在事务所工作。在此基础上通过《纳税审核》考试你才能当二级注册税务师，也就是说你做涉税鉴证业务要能达到一定的水平，通过考试，并提供两份鉴证业务报告，两份纳税审核类业务报告，你才能当上二级注册税务师。一级注册税务师就是要学会《税收筹划》，通过考试，提供除上述四份业务报告外，还需要再提供两份税收筹划类业务报告，你才能当上一级注册税务师。特级的业务水平跟一级是一样的，就是要通过论文答辩，加试外语。坦率的说，现在全国只有20几个特级注册税务师，他们的英语水平也参差不齐，也不是特别高。我说这个意思就是说我们的等级注册税务师不仅仅是要过考试关，还要过实务关。在等级注册税务师的评定里面，考试的分占40%的权重，业务实务等审核项目占60%。所以我希望你们一定要把实习安排好，尤其是学注册税务师专业，这个领域更要注重实习，书本要读，实习更要关注，要增加一点做实际业务的实践，因为这个行业就是注重实务的。我们协会也可以跟你们学校搞一些战略合作，在实习基地的选择上，在实习老师的选择上，我们可以帮助你们提供很多参考信息。我觉得注重实务这一点对于这个专业来说，在课程设置、时间安排、人力物力各方面的资源调配上，都应该给予更多的关注。

我们总结四年注税行业发展的经验教训，突出的一个感觉就是这个行业太缺人了，进入这个行业的行政门槛太高了。现在我们正在考虑先把协会的大门打开一点，正如刚

才你们的校长说的“先上车后买票”，这个词用得还是很形象的，就是说你可以先进入这个领域来，然后再慢慢一项一项取得相关资质。原来应该是有注册税务师执业资质，才能进入这个行业工作，而有了工作经历才能考等级，三级、二级、一级，现在我们正在设想通过修改协会的章程，帮助你们在没有取得注册税务师执业资质前，先进入协会的大门，然后你们就可以参加一些学习和考试，让你们能够缩短进入这个领域的时间。我相信这个对在校学生来说是非常好的，包括你们老师。我知道有些法律系的老师、教授他们都成立了律师事务所，在学校这边当教授，上课带博士生，那边在律师事务所工作。我们教税收专业的老师如果考取了一个一级注册税务师的资格，能不能组建一个税务师事务所呢？我想这是一个需要研究和探讨的问题。

刚才我讲了很多行业发展的前景，大家听得很振奋，下面我再讲一点我们行业发展的困难。

第一个问题是降低行政考试门槛的问题。从我当会长开始，就为此努力，总局已经正式发函人力资源和社会保障部，请人力资源和社会保障部同意降低注册税务师报考条件，也取得了国台办、港澳办的支持，但四年了，人力资源和社会保障部还未同意。第二个问题是刚才提到的社会管理创新的问题。虽然中央制定了方针，要减少行政的审批，更多的交由社会自律组织，但在实际中要落实到位还是很难的。

第三个问题是我们这个行业大所、中所、小所的关系问题，这也是我们行业发展争论很大的问题。如何才能做到既鼓励大所发展，又不侵犯小所的利益？大而强，中而优，小而精的格局在实践中能实现吗？

第四个问题是全国性社团组织和地方性组织之间的工作关系究竟怎么样定位。因为我们协会是行业社团，这个社团和社团的上下级之间究竟是什么样的关系，在工作中间碰到的很多矛盾和问题到底怎么处理，我想这个问题是有普遍意义的，是我们社团在社会管理创新以后不可回避的问题。

最后我希望你们在我们行业发展的重大问题上能搞一点调查研究，写一点论文，出几本书，能

第四篇：注册税务师职业道德规范

注册税务师职业道德规范

（试行）

第一章 总则

第一条 为保证注册税务师依法、公正执业，规范执业行为，促进注册税务师行业健康发展，根据国家税务总局《注册税务师管理暂行办法》和《中国注册税务师协会章程》的相关规定，制定本规范。

第二条 注册税务师应当遵纪守法、爱岗敬业、文明礼貌、热心公益。

第三条 注册税务师应当遵守本规范，履行相应的职业责任和社会责任，维护委托人的合法权益，保证国家税法的正确实施。

第四条 注册税务师应当以诚信为本，恪守独立、客观、公正的原则。

第五条 注册税务师应当具备和保持应有的专业胜任能力。第六条 注册税务师应当履行保密义务，对执业过程中获取的国家机密、委托人的商业秘密及个人隐私予以保密。

第七条 注册税务师应当维护职业声誉，树立良好的社会形象。

第二章 诚信执业

第八条 注册税务师在执业活动中应当正直自律，诚实守信，规范执业。

第九条 注册税务师应当认真履行协议，严格按照税收法律、法规规定的期间、时效和与委托人约定的时间，办理委托事项，严格守 约，全面履约。

第十条

注册税务师不得向委托人索取、收受委托合同约定以外的酬金或谋取其他不正当利益，不得协助或怂恿税务公职人员违反法律。

第十一条 委托人委托事项属于法律法规或执业规范所禁止的，注册税务师应当告知委托人，并提出修改建议或者予以拒绝。

第十二条 未经委托人同意，注册税务师不得将委托人所托事务转托他人办理。

第十三条 如果业务报告、申请资料或其他信息存在下列情形，注册税务师应当及时改正：

（一）含有虚假或误导性的陈述；

（二）含有缺少依据的陈述或信息；

（三）存在遗漏或表达不清的信息。

第十四条 税务师事务所应当建立和完善内部管理制度，保证注册税务师和从业者执业行为规范有序。

第十五条

注册税务师应当遵守国家法律法规的相关规定，避免发生任何损害职业声誉的行为。

第十六条 注册税务师应当与同行保持良好关系，不得联合抬高或压低业务收费，不得使用不正当手段招揽业务。

第十七条 注册税务师及税务师事务所对外宣传时，应当实事求是、客观、真实，不得夸大自己，不允许贬低、诋毁同行。

第十八条 注册税务师从税务师事务所离职，未经许可不得带走 客户资料，不得利用原单位客户资源谋取私利。

第十九条 建立注册税务师行业诚信档案，施行诚信红黑名单制度，记录税务师事务所和注册税务师执业的诚信情况及奖惩信息，把恪守诚信者列入“红名单”，把失信违规者列入“黑名单”。

中国注册税务师协会（以下简称“中税协”）负责诚信档案管理制度的制定；地方注册税务师协会（以下简称“地方税协”）负责进行诚信调查，出具诚信证明。

第二十条 税务师事务所参与公开招标时，应当主动出具诚信证明。

第三章 独立性

第二十一条 注册税务师执业应当保持独立性，秉持良好的职业操守，不得因任何利害关系影响自己的职业判断。

第二十二条 注册税务师承办委托人业务，如有下列情形，应当主动向所在的税务师事务所说明情况并请求回避：

（一）与委托人存在密切的商业关系或涉及直接经济利益的；

（二）与委托人有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系以及近姻亲关系的；

（三）税务师事务所的收入过分依赖委托人，且委托人提出不当要求的；

（四）税务师事务所受到解除业务关系威胁的；

（五）项目组成员受雇于委托人的；

（六）其他可能影响业务公正执行的情形。第二十三条

税务师事务所应当制定必要的防范措施及程序，以保障注册税务师执业的独立性。

第四章 客观公正

第二十四条 注册税务师执业应当实事求是，坚持客观、公正，不得因利益冲突、个人偏见或其他因素影响自己的职业判断及结论。

第二十五条 发生因他人或其他因素导致职业判断可能出现偏差或不当影响的情形，注册税务师应当采取措施消除影响或终止业务。

第二十六条 注册税务师不得伪造证据，不得改变证据的内容、形式及属性。

第二十七条 委托人提供不实资料的，注册税务师不得对其出具业务报告，应当终止执行业务。

第二十八条 注册税务师不得做虚假承诺，误导他人，严禁以任何形式和手段协同委托人实施违法违规的行为。

第五章 专业能力

第二十九条

注册税务师应当持续了解国家财会、税收政策和相关规定，做到及时掌握、准确理解、正确执行。

第三十条 注册税务师应当通过自学、培训和实践，获取和保持应有的专业胜任能力。

第三十一条 注册税务师应当通过不断学习，提高专业知识和技能水平，确保为委托人提供具有专业水准的服务。

第三十二条 注册税务师应当指导业务助理人员开展业务工作，并承担助理工作的最终责任。

第六章 保密义务

第三十三条 注册税务师未经委托人允许，不得向税务师事务所以外的第三方泄露其所获取的个人隐私和商业秘密。国家法律法规另有规定的除外。

第三十四条

注册税务师不得利用所获取的涉密信息为自己或任何形式的第三方牟取利益。

第七章 惩戒

第三十五条 税务师事务所应当主动防止有损职业道德的行为发生，发现违规行为应当及时制止，情节严重者应当上报所属地方税协。

第三十六条 对违反注册税务师职业道德规范的，中税协和地方税协根据情节严重程度，组织实施惩戒。

第三十七条 惩戒方式包括：

（一）谈话提醒、训诫并责令改正；

（二）责令检讨、道歉；

（三）业内通报批评；

（四）列入 “黑名单”，向社会公开曝光；

（五）取消会员资格并公告。

第三十八条 税务师事务所的其他从业人员发生违规行为的，参照本规范的相关规定执行。

第三十九条 注册税务师违反国家法律法规的，由中税协或地方 税协提请行政或司法机关调查处理。

第八章 附则

第四十条

本规范由中国注册税务师协会负责解释。第四十一条

本规范自2014年10月1日起施行。

第五篇：注册税务师

注册税务师

十一五”时期中国注册税务师行业发展的指导意见

根据国民经济和社会发展十一五规划（纲要）关于“大力发展现代服务业，规范发展会计、审计、税务、资产评估等经济鉴证类服务”的指导方针，按照国家税务总局“十一五”时期税收发展与改革的基本思路提出“加强注册税务师行业管理，依法支持注册税务师行业的健康发展”的总体要求，在客观分析中国注册税务师行业发展现状和面临的形势任务的基础上，制定“十一五”时期中国注册税务师行业发展的指导意见，明确行业发展的指导思想、总体目标、基本原则和具体措施。

一、注册税务师行业发展历程和现状

（一）注册税务师行业发展历程。20世纪80年代末和90年代初期，税务咨询业逐步向税务代理行业过渡，1992年通过的《中华人民共和国税收征收管理法》为我国税务代理业的发展提供了法律依据，1994年国家税务总局颁发《税务代理试行办法》，税务代理业进入全面试行阶段。

20世纪90年代中后期，国家税务总局和人事部联合颁布《注册税务师资格制度暂行规定》，首次建立了注册税务师资格制度。1999年，为认真贯彻中央关于党政机关与所办经济实体彻底脱钩的规定，国家税务总局对注册税务师行业进行了全面清理整顿工作，税务代理行为逐步规范。

进入21世纪，注册税务师行业作为具有涉税鉴证和涉税服务双重职能社会中介组织的定位逐步清晰；行业队伍逐步壮大，制度建设得到加强，执业水平不断提高，管理体制初步理顺。2006年，《注册税务师管理暂行办法》（以下简称《办法》）的出台标志着行业进入一个崭新的规范发展时期。

（二）注册税务师行业的现状。经过多年的发展，注册税务师行业已具有一定的规模和影响。截止到2005年年底，全国共有税务师事务所2893家，取得注册税务师资格的人数达到66866人，执业注册税务师21000多人，从业人员近十万人。近几年来，通过公布注册税务师资格考试和税务师事务所年检的信息，广泛利用各类媒体开展形式多样的行业宣传，提高了行业认知度，扩大了行业的社会影响。2005年，注册税务师资格考试首次对港澳地区居民开放。

注册税务师行业在维护社会主义市场经济秩序和强化税收征管中发挥着越来越大的作用。各级税务机关更加重视发挥注册税务师行业的作用，依法支持和引导行业拓展业务空间，规范行业发展。总局第13号令的颁布实施成为行业开拓涉税鉴证业务的良好开端。注册税务师行业不断开拓进取，增强市场观念和服务意识，依法诚信经营，拓展业务领域，执业行为进一步规范，服务质量不断提高，对保障国家税收利益和纳税人合法权益，维护国家经济秩序，提高征管质量和效率，构建和谐的税收环境等发挥了积极作用。

行业监管不断强化，管理水平不断提高。《办法》作为注册税务师行业的第一个部门规章，提高了行业管理的法律级次，行业制度建设取得重大进展。管理体制初步理顺，行业行政管理和行业自律管理得到加强。通过开展检查、专项检查和日常检查，加大对行业管理人员和执业人员的培训力度和强化行业宣传，行业形象不断改善，行业人员的整体素质不断提高。

（三）注册税务师行业存在的问题。行业立法相对滞后，既不能适应市场经济的发展要求，也制约了行业自身的发展。行业发展相对滞缓，行业规模不大不强，地区之间发展很不平衡。行业市场占有率较低，缺乏社会影响力和凝聚力，影响行业整体效能的发挥。行业的市场观念、服务意识需要进一步增强，创新能力和拓展业务能力有待进一步提高。行业管理队伍的整体素质和管理水平以及执业人员的业务素质和执业质量尚不能适应行业发展的要求。行业管理体制和机构职责有待进一步理顺和落实到位，行业行政监管和自律管理需要进一步强化。

二、注册税务师行业发展的指导思想和总体目标

（四）新时期注册税务师行业的发展机遇。党中央关于“大力发展现代服务业”的指导方针，为行业快速健康发展提供了历史性机遇。国民经济和社会发展十一五规划（纲要）明确指出 “促进服务业快速发展，大城市要把发展服务业放在优先位置，规范发展会计、审计、税务、资产评估、校准、检测、验货等经济鉴证类服务”。温家宝总理在十届人大三次会议上所作的《政府工作报告》中指出：“坚决把政府不该管的事交给企业、市场和社会组织，充分发挥社会团体、行业协会、商会和中介机构的作用。”

国家行政管理体制的改革有利于社会中介机构的培育和发展。《行政许可法》的颁布实施、政府行政职能的转变、公共管理理念的创新和行政审批制度的改革为社会中介机构提供了前所未有的发展空间。注册税务师行业作为社会主义市场服务体系的重要组成部分，必将在促进税收征管质量和效率的提高，构建和谐的税收征纳关系中发挥更加积极的作用，在不断拓展业务领域中壮大行业规模和行业队伍。

市场经济体制的不断完善和经济的快速发展、税收法制的健全、税收规模和纳税人数量的不断扩大、公民纳税意识和维权意识的增强，为注册税务师行业提供了更大的发展空间，创造了良好的社会环境。注册税务师行业作为具有涉税服务和涉税鉴证双重职能的社会中介机构，已经成为促进纳税人依法诚信纳税，推动我国社会主义税收事业发展的一支重要力量。

各级税务机关更加重视发挥注册税务师行业的作用，依法支持和引导行业拓展业务空间，规范行业发展。注册税务师行业的社会形象不断改善，社会认知度和诚信度的不断提升，为行业发展创造了良好的外部环境。

注册税务师行业的法制观念、市场观念、诚信观念、服务观念的逐步树立，行业队伍的逐步壮大，行业监管的不断加强，执业行为的进一步规范，执业人员的整体素质和服务质量的不断提高，为注册税务师行业的发展打下了坚实的基础。

（五）注册税务师行业发展的指导思想。根据新时期注册税务师行业面临的形势和任务，“十一五”时期注册税务师行业发展的指导思想是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻落实科学发展观，按照“大力发展现代服务业”的指导方针，积极探索注册税务师行业的发展规律，创新注册税务师行业的发展模式，拓宽服务领域，提高执业质量，规范执业行为，提高行业市场竞争力，为税收事业的发展服务。

（六）注册税务师行业发展的总体目标。“十一五” 时期注册税务师行业发展的总体目标是：经过五年的努力，注册税务师行业法律法规和制度体系建设取得重大进展，执业准则体系得到完善和健全，执业环境得到优化，执业领域不断拓展，行业管理更高效、服务更优良，执业规模和市场占有率有较大提高，注册税务师队伍整体素质适应发展需要，行业的社会公信力有较大提升，更好地发挥注册税务师行业的职能作用。

（七）注册税务师行业发展应当遵循的基本原则。注册税务师行业发展应坚持以科学发展观为统领、服务税收工作大局、公平竞争、指导和管理相结合的原则。

——坚持以科学发展观为统领的原则。科学发展观是对经济社会发展一般规律认识的深化，是指导发展的世界观和方法论的集中体现，是推进社会主义经济建设、政治建设、文化建设、社会建设全面发展的指导方针。注册税务师行业必须始终把科学发展观贯穿于注册税务师行业发展的全过程，落实到注册税务师行业发展的各个环节。

——坚持服务税收工作大局的原则。注册税务师行业是随着社会主义市场经济体制的建

立和完善以及税收改革的不断深化而发展起来的社会中介组织，是加强税收管理，规范税收秩序的一支重要社会力量。注册税务师行业的发展要紧紧围绕服务税收工作大局，充分发挥促进纳税人依法诚信纳税，降低税收征纳成本，提高税收征管的质量和效率，保障国家利益和纳税人的合法权益的作用，营造和谐的征纳关系，推进税收事业的和谐发展。

——坚持公平竞争的原则。竞争是市场经济的普遍规律和核心。注册税务师行业作为现代服务业的重要组成部分，必须坚持公平竞争的原则，创造公平、公开和公正的市场竞争环境，建立规范的准入制度和执业准则体系，加大对注册税务师、税务师事务所执业行为的监管，促进注册税务师行业在公平竞争中不断壮大。

——坚持指导和管理相结合的原则。注册税务师行业实行税务机关行政监督管理和行业协会自律管理相结合的管理模式。税务机关作为政府主管注册税务师行业的职能机构，要从立法、政策制定和执行等方面指导和监督行业规范运作、健康发展，注册税务师协会要从完善自律管理体系、加强政策业务培训、提高会员服务质量和社会认知度方面鼓励行业做大做强。

三、促进注册税务师行业发展的具体措施

（八）加快行业制度建设，推进行业立法进程。积极推进注册税务师行业立法。加强行业立法工作的调研，提出行业立法的基本思路和法规框架。根据国家修订或制定相关法律法规的需要，及时研究完善行业法律法规和制度体系。积极与有关部门配合，完善注册税务师资格考试制度及相关配套管理办法，不断壮大行业队伍，保障行业发展所需人力资源的供给。积极与有关部门协商，修改完善注册税务师行业收费管理办法，规范行业收费标准。建立注册税务师行业资质等级评定制度，完善行业检查和专项检查等行业监管制度和相关配套办法，促进行业依法执业、诚信经营。建立注册税务师行业公告制度，强化对注册税务师行业的社会监督。

（九）优化执业环境，拓展执业领域。按照中介行业市场化、产业化、社会化的发展要求，进一步完善和执行好行业公开、平等、规范的准入制度。涉税服务类业务继续坚持自愿委托的原则，研究涉税鉴证类业务实行法定委托的可行性。按照“健全服务业标准体系，推进服务业标准化”的要求，制定涉税鉴证业务标准，明确行业开展涉税鉴证业务范围、鉴证资格、审核标准。逐步建立、拓展和完善注册税务师行业的法定业务体系。各级税务机关要大力支持注册税务师行业拓展业务范围，全面开展企业财产损失所得税前扣除和企业所得税汇算清缴等已明确的涉税鉴证业务；积极探索以政府采购及向社会招标的方式购买税务师事务所服务的代理模式；积极研究可委托有一定资质的税务师事务所从事的涉税培训、涉税鉴证和涉税审核等具体涉税事项，为税务机关提高税收征管的质量和效率服务。打破地方保护主义，打破地域界限和地域壁垒，鼓励行业资源在各地区之间的合理分配和流动，力争形成全国统一市场，促进税务服务市场区域均衡发展。

（十）加强行业监管，提高管理水平。从加强诚信体系建设、引导树立自我发展意识、加快管理信息化建设、落实现行管理体制、健全管理机构等方面，强化对注册税务师行业的监管，提高管理水平。

——加强行业诚信体系建设。强化税务机关对税务师事务所执业质量的监管，杜绝税务机关和税务师事务所不正当的经济利益关系，促进行业健康发展。

——引导行业树立自我发展意识，鼓励税务师事务所做大做强。通过制定相应的政策，推动税务师事务所加盟制度的建立，鼓励开展ISO9000国际质量体系认证，争取“十一五”期间逐步形成一批实力较强、具有一定品牌的集团化税务师事务所，实现规模经营，提高市场竞争能力。

——加快行业管理信息化建设，搭建网络办公平台、提供优质服务、拓宽监管渠道。及时向税务中介机构提供最新的税收政策和税收管理信息、加强对税务中介机构的业务指导。

建立多渠道、全方位的执业质量监管网络，拓宽监管线索来源，做到事前、事中、事后监管并重。

——落实现行行业管理体制、健全管理机构。进一步落实行政管理机构的人员和职责，注册税务师管理中心行政管理职能与协会行业自律管理职能分开。完善省级注册税务师管理工作领导小组的工作机制，充分发挥两个积极性。进一步明确地（市）、县级税务机关对注册税务师行业的监管职责。

（十一）完善行业自律管理体系，提高协会的服务质量。充分发挥注册税务师协会自律管理、参与决策、指导服务的职能作用，加强行业制度、监管机构、业务培训、队伍素质、思想作风和工作机制等方面的建设。

——加强制度建设。在《注册税务师行业自律管理办法》的基础上，研究制订《注册税务师奖惩办法》、《注册税务师职业道德规范》、《注册税务师诚信准则》等制度和办法。——加强监管机构建设。成立法律保障委员会、政策咨询委员会、专业技术委员会和惩戒委员会，进一步规范执业行为，树立良好的社会形象。

——建立健全行业监督检查制度。加大对会员实施检验检查的工作力度，制定行业监管制度和考评办法，对依法执业、严格遵守有关规定的团体会员和个人会员，及时进行表彰和奖励；对不依法执业，违反职业道德和有关规定的予以严肃处理，促进行业健康发展。

——建立执业责任保险制度。针对注册税务师行业特点，研究并协调制定注册税务师行业执业责任保险制度和办法，为会员规避和化解风险提供保障。

——充分发挥协会的桥梁与纽带作用。加强与有关部门特别是税务机关的协调和联系，及时反映会员的意见和诉求，争取有关部门在政策和法律上的支持，解决会员执业中的困难和问题，保护会员的合法权益，为会员提供良好的工作环境和社会环境，保证工作的顺利开展。

——加大对执业人员的培训力度。抓好建立教育培训基地、师资队伍和教材的编篡工作，建立培训教育委员会，研究拟定中税协、地方协会和事务所三个层次培训教育的职责，改进和完善后续教育培训办法和考核办法，施行等级培训制度，增强其针对性、实用性，不断提高执业人员的政治素质和业务素质。

——加强各级协会秘书处工作人员的思想建设、作风建设和制度建设，努力提高协会的服务水平、执行效率和影响力。

（十二）加强理论研究，做好宣传工作，开展国际交流与合作。大力开展行业理论研究，为行业发展提供坚实的理论基础；加大行业宣传力度，积极开展国际交流与合作，扩大注册税务师行业的影响。

——大力开展行业理论研究，探索行业发展规律。开展注册税务师行业立法的理论研究；开展政府职能转换和行政审批制度改革条件下发挥注册税务师行业职能作用的研究；开展拓展涉税服务和涉税鉴证业务领域和以政府采购购买税务师事务所服务代理模式的可行性研究；开展税收改革对注册税务师行业发展影响的研究等等，为注册税务师行业的发展提供坚实的理论基础。

——继续加大行业宣传力度，采取多种渠道、多种方式，形成上下联动的宣传网络。结合业务拓展开展行业宣传，向纳税人及社会各界展示注册税务师行业形象；推动税务援助制度的建立，扩大注册税务师行业的影响，树立良好的社会形象。

——积极开展国际交流与合作，不断提升注册税务师行业国际地位。吸收国外先进经验，制定相应政策和措施，推进中外合作税务中介机构的建立和发展，鼓励国外税务中介机构来华投资与合作；适应对外开放及与国际惯例接轨的要求，积极参与国际税务中介服务业的竞争；加强与国际税务中介组织的交流与合作，提升中国注册税务师在国际行业中的影响。