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重庆建设机械有限责任公司迁建技改项目全过程跟踪审计工作汇报（202_年一季度）
中国兵器装备集团有限公司：
建设项目全过程跟踪审计，怎样介入，如何介入，介入的程度和范围都仍在探索和研究中。工程审计应该包括哪些内容，《中国兵器装备集团公司固定资产投资项目审计办法》对建设阶段审计进行了划分，包括投资项目常规审计和单项工程结算审计。
常规审计可细分为：建设项目建设程序审计、建设项目前期决策审计、建设项目勘察设计审计、建设项目招标投标审计、建设项目概算审计、建设项目预算审计、建设项目结算审计、建设项目财务收支审计、建设项目竣工决算审计等。单项工程结算审计也称为审价审计，实际上属于一种强制性咨询业务，跟常规审计还是有本质区别的。
建设机械迁建项目职能部门齐全，迁建规划部、迁建工程部、迁建财务部，集团审计部、集团法律部、集团监察部等相关业务部门各司其职，构建了完善的内部控制体系，但仍然会存在一些问题。
建设机械迁建项目九龙园区顺利完成搬迁和生产，得到了中国兵器装备集团公司的肯定和表扬，与一套完整的控制体系分不开的。巴南园区，计划202_年9月完成搬迁，目前各项工作正在紧张有续的进行当中，进展顺利。投资项目常规审计部分建设项目建设程序审计，建设项目勘察设计审计、建设项目招标投标审计、建设项目预算审计已介入开展工作。在建设集团审计部的协调下，设备购置部分终于纳入监控范围。
全过程跟踪审计与事后审计有些不同，如工程变更部分、工程索赔参考《北京市建设项目全过程造价管理咨询操作指南》和中国注册会计师协会组织的建设项目全过程跟踪审计培训班精神应该属于跟踪审计范围，目前，没有权威规定，只能不断摸索，提高。存在的问题及建议，经验教训：
一、关于零星工作问题
（一）事项描述：
巴南花溪工业园区一标段、二标段、三标段出现零星工作，需要进行工程洽商，增加了建设机械的管理强度，也有可能因工程洽商时间过场影响进度，同时工程洽商价格由于缺乏竞争性，可能导致最终价格偏高。
（二）审计建议：
建筑施工过程中可能出现零星工作应提前考虑，在清单招标情况时，通过零星工作费表招标解决。
（三）采纳情况： 总结经验，吸取教训。
二、关于暂定材料价格问题
（一）事项描述：
某些装饰、安装等材料，品牌、规格不同，价格差异很大，招标时先以暂定材料价格进入综合单价，后以建设机械核定单价替换暂定材料价格。
（二）审计建议：
尽量减少暂定材料价格项目，核定单价的弊端和零星工程项目零星工作，需要进行工程洽商的弊端一样，增加了建设机械的管理强度，也有可能因工程洽商时间过场影响进度，同时工程洽商价格由于缺乏竞争性，可能导致最终价格偏高。在材料价格普遍上涨的情况下，价格风险较大，由于量大，比零星工作采用工程洽商影响要严重的多。
（三）采纳情况： 总结经验，吸取教训。
三、工程变更价款报告审核资料不规范问题
（一）事项描述：
提供的供审核的施工单位工程变更价款报告只有建设机械内部部门的核定单价和工程变更单，无施工单位工程变更价款报告
（二）审计建议：
审核施工单位工程变更价款报告肯定需要审查工程变更价款报告，不容置疑，至少需要有工程变更申请表，通过该表可以了解工程变更的原因，以确定责任方，变更费用估算，以确定是否有必要变更，监理、设计、基建管理部门、审计及建设机械的最终审批意见；工程变更审核明细表，用于确定已经批准的工程变更实际实质情况，即真实性；工程变更的审核意见表，也就是审核施工单位工程变更价款报告用表，施工单位工程变更价款报告，审计单位意见，建设单位（建设机械）意见统一在一个表格上，清楚明了，建设机械可以随时清楚了解工程造价情况，便于控制和管理，符合建筑工程施工合同约定。《中国兵器装备集团公司固定资产投资项目审计办法》、《建设项目工程结算编审规程》等法律层次可能较低，但仍然具有法律效力，应该贯彻执行。
（三）采纳情况：
仍然在协商当中，尚未采纳。
四、关于工程变更价款报告的时效性问题
（一）（一）事项描述：
建设机械工程变更价款报告内部审核部门对工程变更价款报告的时效性认识不够，施工单位提出设计变更价款报告后，建设机械工程变更价款报告内部审核部门未及时答复将视为默认施工单位提出工程变更价款报告。
（二）审计建议：
不能因为重庆市普遍不注重工程变更价款报告的时效性而拒绝采纳审计建议，上述建筑工程施工合同约定，法律是认可的。
（三）采纳情况：
仍然在协商当中，尚未采纳。
五、关于工程变更价款报告的时效性问题
（二）（一）事项描述：
建设机械工程变更价款报告内部审核部门对工程变更价款报告的时效性认识不够，施工单位提出设计变更价款报告后，建设机械工程变更价款报告内部审核部门拖延答复，在材料上涨的情况下，以拖延后的或稍前一点的时间作为调整价差的节点。
（二）审计建议：
最高根据施工合同约定施工方提出工程变更价款时间、建设机械确定工程变更价款时间之内确定材料价差。
（三）采纳情况：
仍然在协商当中，尚未采纳。
六、中标通知书发出后，中标方违约问题
（一）事项描述：
某设备公开招标建设机械确定中标单位，发出中标通知后，中标单位以不签订合同相威胁要求更改实质性条款，建设机械担心被动。
（二）审计建议： 公开招标建设机械依法发出中标通知后，中标方要求更改实质性条款的，招标人可以扣取中标方的投标保证金，招标方的实际损失大于中标方的投标保证金，可就差额向中标方提出违约赔偿。
（三）采纳情况： 已采纳。
七、工程变更确定后施工单位不及时进行施工问题 施工合同约定：承包人对工程师的指令应予执行，这里的工程师未实行监理的指业主现场代表，实行监理的指业主委托的监理工程师，工程师应按施工合同约定发出指令，承包人应予执行。
（一）事项描述：
工程变更确定后，施工单位以建设机械尚未确定工程价款报告为借口，拖延施工。
（二）审计建议：
施工合同约定：工程变更确定后，工程师应按施工合同约定发出指令，承包人对工程师的指令应予执行，这里的工程师未实行监理的指业主现场代表，实行监理的指业主委托的监理工程师。
（三）建议采纳情况： 已参考。
八、招标文件重大偏差问题
（一）事项描述：
电力设备安装公开招标，有三家投标人，招标文件明确投标报价只报安装费，甲投标单位对某重大事项有遗漏，属重大偏差，乙投标单位设备、安装合并报价，亦应属重大偏差。招标集团把甲投标单位作为废标处理，乙投标单位作有效标处理，丙投标单位是有效标。
（二）审计建议：
乙投标单位设备、安装合并报价，亦应属重大偏差，作为废标处理。有效标只有一个，不足三个，《评标委员会和评标方法暂行规定》第二十七条规定，“因有效投标不足三个使得投标缺乏竞争的，评标人可以否决全部投标”，这里的“缺乏竞争”、“可以”是关键词，很明显，有效标只有一个，应属于“缺乏竞争”，可以否决全部投标”，但由于电力属于垄断行业，再次公开招标意义不大，“可以”不是必须，评标专家可以否决全部投标，也可以不否决，“投标人少于三个或者所有投标被否决的，投标人应当依法重新招标”，否决全部投标意义不大。招标集团把丙投标单位作为第一中标候选人，乙投标单位作为第二候选人，设备、安装合并报价可能是安装报价的几十倍，风险很大，丙投标单位作为第一中标候选人作为电业局的下属企业，资格不会存在问题，乙投标单位作为第二候选人中标的可能性几乎不存在。招标集团赞同我们的意见，没更改评标意见，基于上述理由，没有坚持。
（三）采纳情况： 不适用。
九、钢结构图纸细化问题
（一）事项描述：
钢结构图纸细化后，同一清单项目不同材料，价格差异很大，如钢网架，杆件价高，支座价低，施工通过增大支座，减少杆件，获取利润。
（二）审计建议：
清单项目进一步细化就可解决问题，这也进一步说明了工程了清单计价是一个不断学习，提高的过程，不能墨守成规，没出现风险就视为没风险，不能以重庆市都是这样做的作为挡箭牌。另一个补救办法，看是否可以把钢结构细化界定为施工方案，尽量减少损失，如果是施工单位进行图纸细化，设计单位确认，可以界定为施工方案。如果设计单位出图，只能界定为设计变更。
（三）采纳情况： 不适用。
建设机械迁建技改全过程跟踪审计项目是中国兵器装备集团第一个固定资产投资全程跟踪审计项目，有待不断学习、提高，但建设集团由于历史原因造成的审计部地位严重过低，执行《中国兵器装备集团公司固定资产投资项目审计办法》、《建设项目工程结算编审规程》有一定偏离，目前正在协商沟通之中。北京红日会计师事务所有限责任公司
北京红日伟业工程造价咨询事务所有限责任公司
第二篇：项目全过程跟踪审计内容
项目全过程跟踪审计内容
一、项目决策及施工准备阶段：
1、项目建议书
2、项目可行性研究报告及黄金集团批复
3、初步设计文件及初步设计审查会议纪要、黄金集团批复
4、项目核准手续
5、环境影响评价手续（环境影响评价报告）
6、安全评价手续（安全预评价报告）
7、地震灾害评价手续、岩土工程勘察报告
8、水土保持方案
9、建设项目用能评价及审批、卫生防疫手续
10、土地使用手续（国有土地使用权证、土地赔偿协议、土地出让协议、土地转让协议、土地征用协议等）
11、当地建设行政主管部门各种手续（质量监督、安全监督、开工许可证、施工图设计审查）等
12、当地消防部门办理建设工程消防审批手续
13、设计单位的招标手续（招标申请表、招标文件、投标文件、中标通知书、开标会议纪要）或设计单位在当地建委的备案手续
14、监理单位的招标手续（招标申请表、招标文件、投标文件、中标通知书、开标会议纪要）
15、施工单位的招标手续（招标申请表、招标文件、工程量清单及招标控制价、投标文件、中标通知书、开标会议纪要）
16、勘察合同、设计合同、监理合同、施工合同、咨询服务合同等
二、项目实施阶段：
1、经集团批准的开工报告
2、完整的施工图设计文件（须经施工图设计审查批准后）及在施工过程中发生的、有效的设计变更文件
3、建设单位项目建设相关部门的规章制度、内控制度、项目管理专业人员的配备情况、项目管理流程
4、建设单位对监理单位的授权书、监理大纲、监理规划、监理细则、施工现场监理项目部组织机构及人员的资格证书、监理每周例会的会议纪要、监理月报、监理日志
5、施工单位现场项目部组织机构及人员的资格证书、各项管理制度、各专业人员管理职责
6、各工程的施工组织设计、施工方案、进度计划及监理单位、建设单位的审批文件，建设单位、监理单位对各专业分包队伍资质的审查
7、经监理单位、建设单位批准的开工报告
8、施工单位的图纸会审记录、技术交底、安全交底
9、进场材料的见证、抽样、报验手续及材质证明书、材料复试报告
10、施工过程中的施工日志、验槽记录、隐蔽工程检查验收记录、分部分项工程验收记录、功能性试验记录、设备调试记录、单机或系统试运转记录、经监理单位和建设单位确认的现场施工签证等
11、建设单位采购大型设备的招标手续、采购合同、设备进场的检查验收记录、出入库领用手续、大型设备安装调试记录
12、建设单位供应各种材料的供货合同、进场检查验收手续、出入库领用手续
13、各施工单位每月完成工程的验收资料、每月完成合格工程的计量和计价资料，特殊工程的单价测算文件，施工过程中对变更签证的确认、复核手续，对施工单位自行采购物资的认质认价文件，施工设备租赁台班价格及租赁合同，每月施工用水、用电数量的确认文件
三、项目验收及交付使用阶段：
1、各单位工程的交工验收资料（施工单位验收报告、监理单位验收评估报告）
2、施工单位按国家建设工程竣工资料编制的规定和黄金集团建设工程档案验收要求提交完整的竣工资料及加盖竣工图章的竣工图纸
3、施工单位提交最终工程结算报告、建设单位委托工程造价咨询公司提供工程结算审核报告，建设单位内部自营队伍所完成工程的结算资料
4、建设单位材料和设备采购部门提供本项目材料、设备采购和领用的明细台账，剩余物资台账、及剩余物资处理情况
5、建设单位支付工程款明细表、中间结算付款情况资料、水电费和甲供材料费用的扣除情况、各月财务付款审批手续
6、建设项目财务收支账本、凭证、财务报表及审计报告
***工程造价咨询有限公司
***年***月***日
第三篇：全过程跟踪审计实施方案
建设工程全过程跟踪审计实施方案
一、建设工程全过程跟踪审计的意义
随着经济的不断发展，建设工程项目日益增加，基建、修缮工程预决算审计中暴露出来的问题也日益突出。如何充分发挥建设资金投资效益，保护资金使用安全，避免损失浪费，保证基建工程的竣工决算质量，是基建工程审计人员面临的重要课题。实践和理论探索证明，全过程跟踪审计方法是对建设工程风险控制的有效措施。
1实现建设工程全过程跟踪审计的意义主要表现在以下几个方面：
1.1 有利于严格贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等法律法规，维护一切法规的权威性及执行法规的严肃性，避免政策法规理解和执行的偏差。
1.2 有利于监督检查建设单位内部控制及有关管理制度，建设单位认真执行经批准的投资计划，严格遵守建设程序，实施对建设项目可行性研究和评价，防止乱上项目、擅自开工建设，避免出现投资决策失误，降低建设项目决策风险。
1.3 有利于监督建设工程的各行为主体单位。建设、施工、监理、招投标代理、工程咨询及项目管理等单位，由于所处地位及出发点不同，不可避免地会发生矛盾或冲突，通过跟踪审计及时协调，使之各方求同存异、顾全大局、发挥其整体管理效益作用，并降低因多方矛盾激化引发的风险。
1.4 有利于防弊纠错，维护经济秩序，通过跟踪审计，对存在的问题针对性提出审计意见，及时予以纠正，对于舞弊、违纪、违规行为予以揭露；对于建筑工程中的不正之风采取响应的措施予以制止，以维护正常的经济秩序，保证投资的合理使用，促进廉政建设。降低违规和领导渎职犯罪引发的法律经济和领导责任风险。
1.5有利于提高建筑工程的投资效益，实施全过程跟踪审计，对工程管理活动和环节进行评价，提出审计意见和建议，促进加强管理，从而提高投资的宏观的、微观的经济效益，针对行业审计，对投资结构，资金投向和投量上的问题，提出调整意见和建议，促进宏观调控，提高投资效益。另外，通过对审计资料的积累和整理，有利于国家宏观经济信息的准确性与可靠性，促进工程建设和管理的法制化、制度化。
二、项目阶段的审计质量控制程序
1.1审前控制
（1）审计计划。制订审计计划是保证内审质量的一个重要环节，抓住企业内部重点、要点、难点，围绕经济效益，制订合理的审计计划并进行科学管理，可以保证审计质量的高水平，降低审计风险。
（2）审前调查。审前调查是审计工作的重要审计程序，它有利于突出审计重点、把握审计内容、防范审计风险。
（3）审计方案。根据充分的审前调查和分析，得出审计关注点，科学合理地确定审计范围、内容、重点、目标、分工和时间等，形成审计方案。同类项目的审计方案可以整理成模版，编制方案时可以根据风险大小及具体情况进行修改。
1.2、审中控制
（1）现场审计。项目组长应在实施审计之前对审计人员讲明审计目标、重点、程序和关注的重大问题，并实行全过程监督。
审计证据是审计结论的支持要件，也是审计档案的重要组成部分。审计过程中，审计人员应及时向项目组长汇报已发现的问题，撰写审计日记。审计日记是审计档案资料的组成部分，其审核由项目组长负责。
（2）审计底稿及其复核。根据江苏烟草审计处的统一要求，审计工作底稿的编制，在形式上，应做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰；在内容上，应做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确。各级复核人员应明确具体复核内容和承担相应责任，层层把关，级级负责，确保审计工作底稿的内容覆盖审计项目的全部，并对底稿反映事实不实、证据不充分、漏项等情况负责。
1.3、审后控制
（1）审计报告。审计报告是审计工作最终成果，其质量控制应做到：内容全面完整；审计师对审计报告的真实性、合法性负责，被审单位管理当局对会计报表的公允性、真实性、合法性负责；审计证据要充分适当，符合客观、公正的原则；实施三级复核；召开审计报告见面会，沟通审计信息，完善审计报告。
（2）审计档案归档。审计档案归档的质量控制标准包括审计资料的完整性是否符合规定、审计资料的装订是否符合要求、审计资料归档清单签字是否完善等。加强审计档案质量控制，是整个项目质量控制的补充环节。
三、全过程跟踪审计工作重点
1、前期准备阶段
（1）基本建设程序合规性审计
基建程序审计应以国家工程项目开工前基建管理程序符合性审计为主，重点审计以下内容：
A、重点检查建设工程前期是否有项目建议书、可行研究报告、国家有关部门批准的投资估算，审核项目立项程序是否合规，审批手续是否完备、合法；审核建设项目前期征地、拆迁等前期工作合规合法性；
B、检查项目开工手续是否齐全。重点审计设计、监理及施工总承包单位的招投标确定过程，以及审计局指定分包工程的招投标和按《招投标法》规定应进行招投标的加工材料、设备材料采购集其他服务项目。
C、审计建设项目是否全面推行合同制；审核项目各项经济合同内容的有效性、真实性；审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。
2、决策阶段：投资项目可行性研究和审计是决定和影响投资的最重要阶段，在这个阶段要做出关于投资方案、投资实施方向性决策，这个决策不仅要明确回答拟建项目是否应该投资和推荐较好的投资选择，为投资决策提供科学依据，还应是进一步规划、设计和实施工程项目方案指导的原则、框架和基础。重点是审计投资估算和资金的筹措，主要是审查建设资金安排是否合理、估算和概算内容是否完整、指标选用是否合理、资金来源有无正常的来源渠道、贷款有无偿还能力、投资回收期是否正确等等。
3、设计阶段：在项目做出决策后，控制工程造价的关键就在于设计。一般工程项目采用两个阶段进行设计，即“初步设计”和“施工图设计”。工程设计制约着固定资产投资效益。在建设资金总额确定的情况下，为达到有限资金取得 3
最大效益，必须对建设方案进行评价，评价的基本原则是技术上先进和经济上合理。经济上合理的前提条件是工程预算编制准确。
设计概算审计主要是审查概算编制依据的合规性、概算编制的准确性和概算总体主要内容的真实性。
3.1概算审查
审查建设项目概算的编制情况，包括编制的依据、范围、内容、深度等是否符合国家的有关规定；审查概算套用的定额、标准是否适用，套用的定额子目和单价等是否准确无误；概算编制的工程规模、标准、内容和概算总投资及细项与立项、可研阶段有无出入，有无增项、漏项，编制中有无“高估冒算”的情况。
3.2施工图预算审查
主要审查预算编制依据是否合理，工程量计算是否准确，套用的定额子目和单价等是否准确无误，工程取费是否合理等，关注预算是否存在超概算问题，如果超概算，分析超概算的原因，建议按相关程序及时调整概算或调整设计方案。
4、招投标及合同签订阶段
重点审查招标文件、工程量清单和招标控制价、配合甲方做好清标工作、施工合同主要条款等。
4.1招标文件的审核
检查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述招标项目的实际状况；检查招标文件是否全面、准确的表述招标人的实质性要求；检查采取工程量清单报价方式招标时，其清单是否按《建设工程工程量清单计价规范》的规定填制，是否设定了招标控制价，审核招标控制价是否合理；检查施工现场的实际状况是否符合招标文件的规定；检查投标保函的额度和送达时间是否符合招标文件的规定；检查投标文件的送达时间是否符合招标文件的规定、法人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题。
A、根据审计局的要求和有关国家和地方规定主要审核招标单位编制招标文件：审核招标文件内容的完整性；招标程序的合理、合法性；评标、定标工作的公正、公平性；
B、审核施工招标文件的计价要求、合同主要条款；审核施工招标工程的审批手续、资金来源、设计文件及其他技术资料。
4.2工程量清单、招标控制价的审核
A、审核工程量清单，根据设计要求重点审核工程量清单的工程量及分部分项工程量清单项目特征和工作内容；
B、审核招标控制价的计价程序是否合理，编制是否合规、正确； C、审核暂估材料的价格是否准确；
D、检查招标控制价是否超出施工图预算或超出工程概算，分析超出原因，确属超概算情况，及时启动调概程序。
4.3监督开标、评标、定标是否合规
不作为招标小组成员，但监督开标、评标、定标整个过程是否合规。检查是否建立、健全违规行为处罚制度，是否按制度对违规行为进行处罚；检查开标的程序是否符合相关法规的规定；检查评标标准是否公正，是否存在对某一投标人有利而对其他投标人不利的条款；检查是否对投标策略进行评估，是否考虑投标人在类似项目及其他项目上的投标报价水平；检查各投标人的投标文件，对低于标底的报价的合理性进行评价；检查中标人承诺采用的新材料、新技术、新工艺是否先进，是否有利于保证质量、加快速度和降低投资水平；检查对于投标价低于标底的标书是否进行答辩和澄清，以及答辩和澄清的内容是否真实、合理；检查定标的程序及结果是否符合规定；检查中标价是否异常接近标底，是否有可能发生泄漏标底的情况；检查与中标人签订的合同是否有悖于招标文件的实质性内容。
4.4协助做好清标工作
不作为招标小组成员、但独立地审查及分析收到全部投标文件和回标文件中的投标报价部分，详细分析投标总价、投标单位、非平衡报价，并提供造价方面的标函分析报告，为招标小组提供可比较的标函审核意见。
A、协助审计局做好开标工作，投标单位、评标小组、参加招标小组管理人员到现场监督、见证；
B、分析和审核所有收到的投标文件，并在合理的时间（满足审计局招标进度要求）内为审计局提供详细的投标文件分析报告；包括对招标文件响应性、计算误差、单价分析、总价分析、工期比较、投标资料等诸多方面比较，提供结论与建议，并负责汇总其他顾问单位之意见；编制综合评标报告供审计局决策参考；
5、施工阶段
严格监督履行施工合同条款，加强工程验工计量，严格控制工程资金使用，按要求出具各种报表；对工程实施中的新增单价及时核定；对工程过程中的现场签证及时计量、计价，确保对投资的动态调整等。
5.1合同实施的审查
重点关注在项目建设过程中是否严格按照合同条款予以实施；对施工过程中出现的新的情况建议相关方及时以补充协议、会议纪要的方式予以补充完善；与工程投资相关的补充协议条款、会议纪要及其它相关决策是否与原合同及招标文件相符等，如有不符合条款，及时予以指出并分析产生原因及对工程投资产生的影响。
5.2大宗材料及设备采购的审查
设备和材料采购审计的目标主要包括：审查和评价采购环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；采购资料依据的充分性与可靠性；采购环节各项经营管理活动的真实性、合法性和有效性等。对于审计局自行实施的大宗材料及设备采购主要审查：是否按规定组织招标，招投标文件及合同是否通过咨询审核，是否坚持招投标程序合规性及市场竞争的充分性。对于合同约定由承包方采购的主要装饰材料及设备需在施工过程中进行认价的审查：所采购的材料及设备品牌、性能是否与设计（或审计局要求）相符合，所申报的材料及设备单价是否与市场相符合。设备和材料采购审计主要包括以下内容：
A、检查是否编制了采购计划，编制采购计划的依据是否合规、有效，设备、材料供应计划中所编列的各种设备、工具、器具、材料的种类、规格、型号和数量等是否与批准的基本建设计划、设计文件相符，有无编列设计文件和基本建设计划以外的工程物资；
B、检查所拟定的采购地点是否合理；
C、检查采购程序是否规范，是否按照批准文件规定的采购方式进行采购，采购的过程是否按照国家相关规定进行；
D、检查采购的批准权与采购权、验收入库、付款、办理退货等不相容职务分离及相关内部控制是否健全、有效，各部门之间是否形成了相互制约、相互监督的机制；
E、检查建设单位是否按照批准的基本建设计划和工程物资采购供应计划与供货单位签订合同；（抽查工程定货单，查看其订货是否与计划相一致，有无多购、少购、重购、漏购以及有计划外的工程物资购买合同）
F、检查采购是否按照公平竞争、择优择廉的原则来确定供应方；（重点检查建设单位的工程物资采购是否通过真正意义上的招标竞价，即：评标办法是否已在招标文件中规定，评标过程中是否按照招标文件中的评标办法进行，确定的中标单位是否合理、有效，采购价格是否合理。）
G、检查合同签订是否有效，供货商是否为中标单位，合同签订的流转程序是否执行到位符合规定；检查设备和材料的规格、品种、质量、数量、单价、包装方式、结算方式、运输方式、交货地点、期限、总价和违约责任等条款规定是否齐全、严谨、完整；
H、检查合同内容是否得到全面、严格的履行，合同变更是否合理、有效； I、检查对新型设备、新材料的采购是否进行实地考察、资质审查、价格合理性分析及专利权真实性审查；
5.3工程进度款的审核
主要审核：是否符合申报程序，所报进度是否与实际工程进度及实物工程量相符；计量计价方式及支付办法是否与合同约定相符；是否存在重复申报或虚报的现象；工程预付款是否按合同约定扣回等；防止超付工程款现象的发生。
A、审核“进度付款报审资料”，并提供付款建议；
B、审核当期应付款时，应针对不同承包商计算应扣除的预付备料款、甲供材料及设备款、相应比例的工程预留尾款及其他应扣款项，形成实际应付款的金额数据；
C、对以合同约定的比例按施工的形象进度来计算付款金额的项目，应重点核对实际完成施工的进度形象，同时核对其计算的比例和口径的准确性；
D、按实际完成施工的形象进度工作量和合同约定的计价依据计算付款金额的项目，要按施工设计图纸和监理签认并经核实的资料进行计算，按合同约定的计价依据进行核价；
E、在项目“合同执行情况表”中记录、更新进度付款的情况，及时备案。5.4工程变更和工程签证的审核
主要审核其程序是否到位，变更是否合理、真实及准确，依据是否充分。A、对工程变更主要审核：是否符合工程变更的批准程序，变更内容是否与实际发生相符，工程变更引起造价的变化是否能作为结算依据。
B、对工程签证主要审核：是否符合工程签证的管理程序和批准权限，签证内容是否与实际发生相符，计量计价方式是否与合同有关条款约定相符或另做合理约定，是否能作为结算依据；
C、对施工方编制的技术措施方案，从设计变更、现场签证的合理性和性价比从投资角度提出审查意见；
D、重点关注是否严格按施工图施工，是否按施工技术措施方案实施，变更及签证增加的工程量其责任在哪一方，减少的工程量是否及时办理了相关手续；
E、新增工程量如何确定单价，如无相同或相似的投标单价，要根据现场实际情况，审核施工方送单价是否合理。
5.5索赔费用的审核
A、在项目实施过程中，对可能引起索赔的因素重点跟踪，并及时提供相关咨询建议，以力求避免索赔事件的发生。对已发生的索赔事件，进行原因分析、划清责任，本着“由过错方承担责任”的原则并结合合同的约定及招标文件规定对所增加的投资进行核定，及时做好事件发生、发展、终结等相关记录，收集相关的证据资料，在规定的时间内及时处理索赔事件;B、对由于施工单位的过错而引起的质量缺陷和工期延误，积极协助审计局及时提出反索赔。
6、竣工结算阶段
依据国家相关法律法规、造价标准、施工合同、招标投标文件、施工图纸、施工过程变更洽商等相关资料，对施工承包商、设备材料供应商等单位申报的工程结算进行审核，合法、合理、准确确定工程造价，协调施工承包商（设备材料供应商等单位）达成一致性意见并出具工程结算审核报告。通过结算审核工作的开展，协助委托方加强对工程造价的控制与监管，为工程决算及核定固定资产价值提供依据。同时，通过结算审核项目的实施，审计建设项目招标投标管理、合同管理情况，并发表审计鉴证意见。工程竣工结算审计的主要重点包括：
6.1理清各承包商的施工范围与相互关系
审核过程中要以项目总体的角度尽量搜集完整的、真实的、合法合理的资料，理清项目各参与主体相互之间的关系，划清各合同单位对本项目最终实际的参与范围与参与程度。
6.2审核确定结算原则
按照各种合同要求完成全部工程并验收合格后的项目才能列入竣工结算，审核将按合同约定的结算方法、计价定额、取费标准、主材价格、优惠条款等对工程结算进行审核，确保合同的完整实施。
6.3确认相关文件的有效性
依照法律、法规、政策性文件以及施工合同的约定，将对工程实施过程中的各种变化因素(包括设计变更、工程补充协议、新增项目等内容)的有效性进行确认，对工程实施中发生的所有与图纸不符的情况或出现的额外费用，必须要有审计局、监理方、施工方、设计方的签字认定,如属于纯现场问题，可以除设计单位以外的三方签字认可。
6.4检查隐蔽验收记录
所有隐蔽工程均需验收合格，并应有建设方与监理方的签字确认。审查竣工结算时应核对隐蔽工程的施工记录和验收签证，手续完整、工程量与竣工图一致方可列入结算。
6.5审核工程数量及定额单价
依据审定的竣工图、有效的设计变更及合法的工程补充条款等相关资料对工程结算中的工程量进行审核，并按照核定的单价(包含调整公式及系数)计算工程项目费用。
6.6审核工程费用计取
由于本项目的施工项目多，施工涉及专业多，不同的工程(工序)涉及的取费标准及不同单位的取费费率也不一致，因此，对各项工程取费进行审核时，将严格按照施工合同的相关规定，认真、仔细地对各项费率、价格指数、换算系数进行核对，对特殊费用和计算程序进行验证，严格掌握各项费用的计取基数和工程量的计量单位。
6.7检查消除计算误差
竣工结算子目多，篇幅大，易产生计算误差，我公司在审核工作中将对各单 9
项工程采取专人负责制，工作中将认真核算，确保审核数据的准确性。
四、跟踪审计的审核工作步骤及流程
1、建设项目开工前的审计准备工作
及时掌握工程建设项目的各项情况，掌握本工程建设施工实施范围和工程计划，参加各类工作协调会；全过程参与设计、施工方案比选和合同签订等工作，及时审计书面形式提出投资测算、经济比较分析等咨询建议；介入各种调查工作，收集全面的资料，合理的确定投资控制目标值，必要时，提出书面意见和报告，为委托方提供参考性意见。准备阶段的具体工作主要为：
（1）审计项目组的建立情况及其制定针对项目的实施方案；
（2）审计有关的投资控制专业人员进驻施工现场进度，实施审查、掌握施工现场情况：施工合同及有关补充协议、工程结算书、工程竣工图、招投标文件资料、有关技术经济会议纪要、技术核定单、经济签证单、施工组织设计（施工方案）、其它与工程审价有关的资料的管理情况；
（3）审计审计局方、施工方共同对所提供的资料的确认情况，是否对遗漏资料加以补充，待提供齐全，各方是否共同予以确认，并签字盖章。
（4）对工程总体概况作充分的了解，包括周边环境情况、水文地质情况、参与设计施工单位的情况；
（5）熟悉项目施工具体规范，收集与本项目相关的设计、施工情况等资料；（6）参比国内外同类工程的设计、施工资料，准备设计优化方案数据；（7）参与其他各类工程合同（协议书）的制订及审核，为合同的合法性、合理性提供咨询意见；
（8）初步预测项目控制目标值；
（9）了解分析建设资金的筹备、融资情况，资金分阶段投入的情况；（10）审计甲方建立健全财务核算制度，编制真实、合法的财务报表体系，建立完善的内部控制制度，包括财务管理制度、经济合同管理制度、现金管理制度等；
（11）审计专业财务账户的设立，并使其规范运用；（12）参加各类工作协调会。
2、设计阶段的审计工作
在项目前期阶段根据与项目相关的文件，依据国家、地方的相关规范、规程
等技术文件，结合有关管理法规，及时对所提出的设计优化建议和经济比较分析报告，特别针对影响造价的主要因素而出具相应书面意见进行审计。设计阶段的具体工作主要为：
（1）根据北京市现行行业标准“建筑设计”文件编制深度规定及初步设计图纸，完成概算文件的审核，设计概算的审核包括编制价格、费率、利率、汇率等确定静态投资和编制期到竣工时的动态投资部分，为委托方提供可能合理节省费用的建议；
（2）审计设计方案经济的比选结果，包括对主体工程、基础工程等对经济的影响；
（3）审计概算总投资，特别关注其超出批准总投资（或可行性文件总投资）的情况，为审计局提供可能合理节省费用的建议；
（4）审计过程中重点关注在概算中未考虑但可能发生的财务支出情况；（5）审核已发生的财务支出，对即将发生支出做出预测；
3、工程招标阶段的审计工作
审计在工程勘察、设计、施工、施工监理、设备招标中的招标文件和工程量的审核和计算结果，及相应的书面审核意见；审计相关合同中有关合同价、付款、变更、索赔等条款；特别关注工程中可能出现的不确定因素如：涨价、设计变更、不可预见费等及在造价中所占比例较大的内容做出预判。
工程招标阶段的具体工作主要为：（1）准备阶段
1）参与审计局对工程招标进行策划，并对甲方有关招标事宜进行审计;2）参与审计局对项目进行标段划分、发包策划、材料设备供应方式确定等，制定各标段的招标方案和招标计划，审计整改流程的合规性；
3）审计审计局组成由招标单位、招标单位的上级主管部门、标底编制单位和专家等组成的评标小组的合规性;4）参与同政府招投标管理部门的协调工作，全程审核办理相关招投标手续并获得政府有关部门的审核批准。
5）审核建设项目所需之全部包括工程勘察、设计、施工、施工监理、设备等的招标文件，并充分考虑中华人民共和国的法律和法规及本项目所在地的地方法规；
（2）招标阶段
1）根据委托方的要求参与审查依据有关国家和地方规定编制的招标文件。2）根据招标图纸及技术规范，审计承包工程、分包工程材料/设备供应招标文件所需的工程量清单（包括工程勘察、设计、施工、施工监理、设备等）；
3）根据经核准的招标文件，审计通过一定的渠道发布招标信息的公允性。4）审计甲方对各投标申请进行资质、信誉、业绩等方面的查验和审核过程。5）审计招标单位组织的现场踏勘和招标文件答疑过程。（3）评标阶段
1）审计甲方的开标工作，包括招标单位、投标单位、评标小组、参加招标办管理人员的现场监督、见证工作，2）审计招标单位的全过程工作，包括其为甲方提供详细的投标文件分析报告；以及对招标文件响应性、计算误差、单价分析、总价分析、工期比较、投标资料等诸多方面所提供的结论与建议的合理性；
3）审计评标小组进行评标、定标的工作。
4）审计中标单位的投标内容，与甲方签定承发包合同，并将副本报交易中心备案事项；
5）参与并审计审计局与中标单位进行的合同谈判，审核双方一致接受的承包金额，并对甲方与承包单位、分包单位、供应单位需要签订的合同文件进行检查；
6）审计工程中可能出现的其他不确定因素所导致的相关事项。
4、施工阶段的审计工作
严格监督、审计施工合同条款，加强工程验工计量，严格控制工程资金使用；及时审计工程实施中核定的新增单价、工程过程中的现场签证的计量、计价，确保对投资的动态的及时监督。具体工作主要为：
（1）制定造价控制的实施细则，确定控制目标；
（2）与施工、监理单位及委托方协调配合，制定现场控制造价的流程与措施；
（3）在施工过程中提供实际付款（或实际值）与合同价（或目标控制值）的比较信息，以控制各合同决算价不超过计划的合同价；通过对项目投资的跟踪控制，达到力争将实际投资支出控制在投资支出预算范围内的目的；
（4）根据总承包工程合同、分包工程合同、材料/设备供应合同及进度计划等，审计总承包合同的明细工程款现金流量图表及每月的详细工程款支付表；
（5）审计建设单位严格按照资金使用计划执行，拨款申请应根据合同、工程进度进行支付；
（6）审计施工图预算，根据施工承包合同价、工程进度计划，审计、月度工程用款计划书和项目基建支出预算；
（7）定期实地评估工程进度及工程量，并按总承包工程合同、分包工程合同、材料/设备供应合同要求，审核总承包单位、分包单位、材料/设备供应单位每期应得的进度工程款项。
（8）审计因设计修改所可能引起的投资增减。
（9）对在工程建设中，针对工程变更需要突破原投资概算的部分，及时审计所依据批准的相应追加投资、工程变更的有关文件或相关书面凭证，以及工程投资监理出具的有关证明；
（10）因量度及计算所有设计修改、现场签证等变更所引起的总合同造价的增减，及时审计承包单位、分包单位、材料/设备供应单位确认合理的工程变更金额，以及编制的工程变更清单和工程变更费用报告；
（11）加强对建设项目成本、费用等检查，确保各项开支符合国家规定。对建设单位自行采购的设备、材料进行审核，加强对物资采购、保管、领用三个环节的管理及财务结算；
（12）审计总承包单位、分包单位提出的费用与工期索赔问题及处理结果；（13）审计建设单位按规定办理设备、材料的入库、出库、盘存、报损等有关手续；
（14）根据工程进度及现场实际情况，定期审计工程成本报告的修改及更新情况，分析成本超支或节省的因素；
（15）审计甲乙方的合同管理，对有关合同上的问题提供咨询意见，协助委托方检查、督促各合同签约双方执行合同条款，履行合同义务的情况，分析预计可能出现的问题，并根据实际情况提出完善、补充或修订合同的建议；
（16）对承包商的施工报价和材料报价进行审核；审核承包商的工期延长申请及工程变更款的申请；
（17）参与有关工程造价及合同执行的工程会议及审计局要求的其他会议，；
（18）施工过程中，每周派员参加工程例会，项目负责人每周不少于两次去工地现场了解施工进度情况；
（19）审计基建财务制度有关规定的执行情况，加强对建设单位管理费支出的检查；
（20）会同委托方办理工程竣工结算；
5、竣工结算阶段的审计工作
在本阶段的工作中，根据项目全过程投资控制过程中积累的资料，着重对施工单位所提交的本项目竣工结算进行审核。在此过程中，我们会利用我们的专业知识，重点对甲、乙供材料的划分、工程量的确定、材料价格的取定、定额及费率的套用等进行审核。这一阶段的具体工作主要为：
（1）根据合同竣工图、施工图、工程指令及技术核定单，结算各个承包合同、分包合同、供应合同（包括建筑、结构、机电、精装修、市政配套、绿化及外围工程等），审计承包单位、分包单位、材料/设备供应单位应有的工程款、材料款总价；
（2）对本项目工程竣工后免费维修保养期的缺陷整改方案所涉及的工程费用项目，依据合同或市场价实施审计；
（3）审计整个工程结算总结报告。
（4）项目全部完成后，审计项目全部费用，审核项目造价，并对实际总支出与项目总概算进行对比分析。
（十一）审计风险控制措施 建设项目审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险三大类。其中检查风险是审计风险要素中唯一可以通过审计人员进行控制和管理的风险要素。建设项目审计风险控制，主要是检查风险的控制。
1、提高自身的执业水平，根据基建项目的实际情况配备相应的专业审计人员，配置审计负责人、稽核人员或技术负责人。审计人员具有一定政治素质、政策水平和专业技术水平。
2、加强内部控制。建立健全内部的三级质量控制、实行内部互审作为确保审计质量的基本措施。
3、加强职业道德教育，杜绝道德风险。
4、平时加强审计项目的经验总结和审计效果评估，通过适当的形式加强
造价工程师的后续教育，提高专业技能，减少审计技术风险。
5、优化工作环境，协调好与被审单位的工作关系，增强被审单位对审计工作的认识与理解，减少乃至杜绝审计干扰以确保审计的效率、准确性和公正性、独立性。
第四篇：全过程跟踪审计简略
施工阶段的造价控制与管理
一、现场跟踪的方式：
1、现场跟踪是施工阶段造价控制的基础工作，根据项目的特点，确定以下跟踪方式：
我方将派驻各专业人员，对各专业所用的材料规格、数量与施工图、设计变更单及工程实物进行对照核查，通过现场测量、取证、拍照等方式，做好备查记录，作为变更签证计价和结算审计的真实造价依据。特别对隐蔽工程起到至关作用。
2、现场跟踪主要内容（1）现场跟踪的准备阶段
①熟悉本项目施工图纸等设计文件及工程施工招、投标文件，施工合同补充协议等有关计价的其它文件。
②协助业主对设计方、监理方、施工方的沟通协调，对作为工程结算依据的相关设计变更、现场签证有效性提供咨询。
③参加业主、监理组织的图纸会审工作，对其中因变更而增加的费用部分进行咨询准备。
④提供非承包商原因所致设备或材料未及时送达引起的误工费用、工期延误等索赔的咨询。
⑤提供应业主要求承包商采取非常规施工措施而增加费用的评估咨询。
（2）施工合同跟踪——跟踪工程实施阶段
①参加与工程造价及合同相关的会议，并作好记录。
②审核的施工合同主要包括：施工总承包合同以及合同额大于10万元的甲方直接分包（或委托）合同。
③主要审核：合同主体的合法性，合同内容的完整性，结算及价款调整条款的内容表述是否准确、完整。
④总价或单价包干合同的包干总价或包干单价须事前审计。⑤对现场设计变更及签证进行造价咨询。⑥工程进度款审批的造价咨询 ⑦竣工验收及工程索赔咨询
二、施工组织设计的造价管理
施工组织设计的造价管理，就是对施工过程中各种生产要素的合理安排和有效配置的一种咨询管理。施工组织设计是正确处理人与物、时间与空间、质量与数量、工艺与设备、供应与消耗、生产与管理的各种矛盾。科学合理、计划有序、周密均衡地组织施工生产的一种技术组织措施。
1、施工组织设计造价管理的主要内容（1）施工部署
审查施工部署是否能按业主的总体进度要求完成施工任务，各主要施工节点是否衔接，工序的交叉是否合理。
施工组织中劳动力组织和施工机械的配置是否能满足施工的要求。
（2）施工准备
施工准备中是否分项分部编制实施性的施工组织设计方案，针对
重点关键工序是否组织专项技术攻关措施。
施工机械准备是否已经完成，设备型号规格、数量、时间上能否满足施工计划要求，是否有易损件配置。
劳动力准备，劳动力后备资源是否充分，各工种能否满足施工技术要求。
物资准备，物资部分是否编制材料需用量计划，对各种材料是否进行供应商考察。
（3）新技术推广应用
新技术推广应用是否采用建筑业推广应用的新技术、新工艺、新材料，已往项目作业中对缩短工期、降低成本、节能、环保、创造优质工程方面应用效果如何。
三、设计变更、现场签证的审核与管理
1、设计变更的审核工作程序
由施工方提出申请估价和提交变更价款预算单，由业主经营部门委托造价公司进行核查并与承包商协商后确定价款，填写《核查记录》，同时按分项工程进行统计。
对于通过设计变更扩大建设规模，提高建设标准的，要看是否有原审批部门的批准；运用价值工程理论，对变更的技术可行性，经济合理性进行必要的论证与综合评价后再决定进行变更。
①设计变更的合规性审核：
审核设计变更手续是否合理合规，是否符合甲乙双方的事前约定。根据变更引起造价变更的数额实行分级审批制，明确审批权限，加速变更工作的进展。同一原因引起的、数额较大的变更项目不能肢解为多个变更项目申报而逃避审批。
A、必要的变更应先作工程量和造价的增减分析，经业主同意，设计单位审查签章，出具相应的图纸和说明方可发变更通知。
B、对不符合程序的口头变更、便条变更的工程量不予认可。C、监理公司发现设计图中的问题，需要进行变更时，必须征求业主和设计单位的意见。对监理公司和施工单位擅自更改设计图的，不予认可。
②设计变更的真实性审核：
A、审核设计变更是否真实存在。为分析变更的原因，明确责任，应对变更进行分类管理，一般可以分为施工类、设计类、业主管理类，并制定相应的奖罚措施。
a由于施工不当，或施工错误造成的变更，监理工程师应注明原因，此变更费用不予处理，由施工单位自负，若对工期、质量、投资效益造成影响的，还应进行反索赔。
b由设计部门的错误或缺陷造成的变更费用，以及采取的补救措施，如返修、加固、拆除所生的费用，这部分费用按c类变更处理后由监理单位协助业主与设计部门协商是否对设计部门索赔。
c由于监理部门责任造成损失的，该部分费用按c类变更处理后应扣减监理费用。
B、审核变更中涉及的其数量及计价的真实性。
a审核设计变更部位的工程量增减是否正确，是否得到了如实反
映。
b审核变更部位的定额套用是否合理。
设计变更应视作原施工图纸的一部分内容，所发生的费用计算应保持一致，并根据合同条款按国家有关政策进行费用调整。材料的供应及自购范围也应同原合同内容相一致。
c审核设计变更计算过程是否规范。
审核工程量的计算是否按合同中约定的计量规则进行计算，有无高估冒算。
2、洽商签证的审核与管理（1）洽商签证的必要性
①签证对造价的影响程度，洽商签证于设计变更相同，按其对造价的影响程度，亦分为a、b、c三类。
a类签证：这类签证不涉及设计原则的变化，不影响质量和安全运行，且不增加或减少工程费用（或合同价款）。
b类签证：这类签证涉及工程内容，造价有增减，但变更价款在合同规定的包干费用范围之内。
c类签证：这类变更涉及合同约定的工程内容变化，或属合同约定的范围之外的工程内容，且变更价款在合同约定的追加或减少费用范围之内。
②各类签证的处理方法
以上a、b、c各类签证的处理方面同各类工程变更的处理方法，见第7页，不在此重复。
（2）审核洽商签证的真实性
①审查洽商签证的程序是否规范。审查程序是否符合甲乙双方事先约定的签证程序。审查洽商签证手续是否齐全。洽商签证必须分别由监理公司、业主单位、施工单位共同签字确认，如果只有一方签字或缺少某一方签字，说明洽商签证的手续不全，也必然影响洽商签证的真实性。
②审核材料签证的市场调查。涉及材料价格的签证应在业主组织下，造价公司会同承包方赴市场，确定本工程所监控主要建筑材料的品种、规格和单价。
③审查洽商签证内容与竣工图、隐蔽工程记录和完工项目的内容是否一致。如果不一致，说明洽商签证的内容存在虚假情况，必须纠正。
（3）审查洽商签证的有效性
①审查开始后，必须封存施工单位移交的所有资料，包括洽商签证，不允许施工单位补办任何洽商签证，特别是隐蔽工程项目的洽商签证，凡是审查开始后补办的洽商签证一律无效。
②审查施工日记、监理日记、值班日记与洽商签证的时间是否一致。如果不一致，说明洽商签证的时效性存在问题，必须进一步查清。
③审查洽商签证的内容有无重复，尤其要注意工程项目整体办理洽商签证后，是否又以单项办理洽商签证。预算中包含的项目不得进行签证，已签证的工程量，应予扣除；
（4）审核洽商签证的正确性
①审查洽商签证的数量，包括个数、面积、体积、重量的计算是否正确。
②审查洽商签证的单价、金额计算是否正确。
③结合业主与施工单位签订施工合同的内容，特别是洽商签证的一些优惠条款，查洽商签证是否可以列入工程结算。工程变更与工程现场签证审核的依据应充分，设计变更手续、签证程序应齐全，内容与实际情况应相符，所选用的计价方式应合理并符合施工合同规定。工程设计变更及现场签证价格的审核与确定应由相关的专业造价工程师签发。
3、工程量签证的造价审核程序与内容
签证审核的步骤分三步：真实性审核、合理性审核、实质性审核。（1）真实性审核
①一般签证书面材料中应有甲方现场代表、乙方、监理工程师的签字盖章。
②签证有无双方单位盖章，印章是否伪造，复印件与原件是否一致等是真实性审核的重要内容。
③签证是甲方与乙方之间在工程实施过程中对已订合同的一种弥补或动态调整，与主体合同具有同等法律效力，因而在形式上应该是双方签章齐全真实。
④审核时复印件应与原件核对，签证的印章应与投标书中印章相比对，以保证签证形式合法、内容翔实合理。以防止签证上虚增材料数量、工程量、费用等。签证真实性的审核要重点审查签证单所附的
原始资料。
⑤对签证中的数量一定要现场核实。现场核实工作量要求甲方、乙方、中介方三方同时到场，咨询单位审核人员一般安排二人以上参加，认真测量并做好勘测记录。勘测记录由甲、乙方和审核人员签字认可，作为调整结算的依据，并与结算书等一并归档备查。
（2）合理性审核：一些乙方为了中标，在招标时采取压低造价，在施工中又以各种理由，采取洽商签证的方法想尽办法补回经济损失。所以对乙方签证的合理性必须认真审核。
（3）实质性审核：对于工程量的签证，审核时必须到现场逐项丈量、计算，逐笔核实。特别是对装饰工程和附属工程的隐蔽部分应作为审核的重点。因为这两部分往往没有图纸或者图纸不很明确，而事后勘察又比较困难。在必要的情况下，审核人员在征得甲方和乙方双方同意的情况下，进行破坏性检查，以核准工程量。
4、材料价格签证的审核程序与内容
一般来说，设计图纸对一些主材、装饰材料只能指定规格与品种，而不能指定生产厂家。目前市场上伪劣产品较多，即使是正规厂家，不同的厂家和品牌，价格差异比较大，特别是一些高级装饰材料，施工方以劣充优，以国产品牌冒充进口品牌，若业主签字确认之后会给结算审核造成麻烦。
材料签证的造价跟踪主要注意以下几个方面：（1）注意签证的时间
市场经济条件下，价格信息是时时刻刻变化的，掌握价格变动规
律，审核中关注签证材料的购买时间，是一个很重要又容易忽视的问题。
（2）材料价格签证确认的方法
相对于其他签证来说，材料价格签证的确认是比较难的。客观上，各地区《价格信息》对普及性材料有明确指导价，而对装饰材料的价格没有明确指导，由于其品种、质量、产地的不同，导致了价格的千差万别，甲方也不能清晰、具体地提供材料的详细资料。比较可行的办法是：组织双方人员，走向市场，寻求最接近实际情况的价格，以有力的事实证据取得双方的一致认可。
①调查材料价格信息的方法 A、市场调查。B、电话调查。C、上网查询。D、当事人调查。
②取定材料价格的方法。调查取得价格信息资料后，就要对这些资料进行综合分析、平衡、过滤，从而取定最接近客观实际并符合审价要求的价格。
A、应考虑调查价格与实际购买价格的差异。
B、参考其他价格信息。取定材料价格时还应综合考虑下面几种价格资料：
a参考信息价。
b参考发票价。参考乙方的购货发票，虽然可能存在假、虚、空
等问题，但在市场调查的基础上，可作为参考的依据之一。
c参考口头价。这里的水分可能更大一些，更应慎重取舍。d参考定额价。定额价格是加权平均价，具有较强的指导作用，一般来说土建材料与市场差异不大，但许多装饰材料则可能出入较大，应分别对待。
e其他工程中同类建材价格。在同期建设的工程中，已审定工程中所取定的材料价格，可作为在审工程材料价格取定参照，甚至可以直接采用。
5、综合单价签证的管理与审核
（1）清单计价方法下，单价的使用原则。一般，在工程设计变更和工程外项目确定后7天内，设计变更、签证涉及工程价款增加的，由乙方向甲方提出，涉及工程价款减少的，由甲方向乙方提出，经对方确认后调整合同价款。变更合同价款按下列方法进行：
①当投标报价中已有适用于调整的工程量的单价时，按投标报价中已有的单价确定。
②当投标报价中只有类似于调整的工程量的单价时，可参照该单价确定。
③当投标报价中没有适用和类似于调整的工程量的单价时，由乙方提出适当的变更价格，经与甲方或其委托的代理人（甲方代表、监理工程师）协商确定单价；协商不成，报工程造价管理机构审核确定。（2）清单计价方式下，单价的报审程序。
换算项目。在工程实施中，难免出现材料调整，如面砖的规格调
整，在定额计价模式下，只要进行子目变更或换算即可，但在清单模式下，特别是固定单价合同，单价的换算必须经过报批。
四、主要隐蔽工程及工程验收的审核与管理
1、内容
（1）主要隐蔽工程一般包括：
①预埋工程，包括铁件、管线预埋等，审核其是否与施工图纸、规范要求一致；
②屋面工程，主要审核屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否符合规范，与所采用的图集是否相符；
③装饰工程，主要跟踪其基层做法是否与图集、清单项目一致，实际消耗量如何。
（2）主要隐蔽工程验收内容主要包括：
①地基验槽记录，指基槽土方开挖完成后的验收，主要核查基槽的几何尺寸、土质类别、老墙脚开挖、排水类型（结构排水、地表排水、雨季排水）、土方的运输方式、运距及各种引起索赔的书面证明材料；
②基础结构验收，指正负零以下结构完成后的验收，主要核查砼垫层、砼基础、砖基础以及回填土的实际尺寸。正负零标高的确定和回填土的运距。为了控制造价，必须选用合理的运输机械；
③中间结构验收，指主体结构完成后在开展室内、外装修之前的验收，主要核查构件的运距、屋面防水做法、隔热材料的厚度以及墙砌体使用材料，依据设计图、变更图及变更洽商进行逐项逐层核对，分析变更产生的原因；
④工程竣工验收，指工程完工后交付业主之前的验收，主要核查设计变更、实际工期、材料认证及有关索赔的书面证明资料。
2、隐蔽工程造价管理的工作程序
（1）对隐蔽工程，要随工程的进度及时跟踪，以检查综合单价中的项目特征、工作内容是否发生改变，实际施工是否与图纸或变更相一致，作为计算实际工程量，调整综合单价的依据。
（2）对跟踪审核过程中发现的重大问题，提醒和协助业主及时办理相应的签证洽商，以免日后产生纠纷。
（3）施工单位在通知工程监理公司实施正常监理隐蔽工程验收时，应提前通知我公司，并提供验收的部位及内容，我公司相关专业工程师参与验收。
（4）我公司工程师采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实际施工进行跟踪，包括现场进行测量，使用数码相机对现场情况直观记录，必要时使用仪器对相关部位进行复核等。
（5）我公司工程师对现场实际所使用的材料在必要时进行取样。（6）我公司工程师对隐蔽工程应结合隐蔽工程审核与管理内容详细记录，填制“隐蔽工程跟踪审核记录表”。
（7）我公司工程师建立项目跟踪审核日志，对施工中的实际情况如实记录。
五、主要材料及设备价格的审核与管理
1、内容
（1）招标文件中对主要材料和大型设备没有明确“厂家、规格”，但材料单价已明确的，在进场使用前由施工单位提供“厂家、规格、单价”，业主现场代表、监理工程师和我公司共同对“厂家、规格、单价”进行核实，如果实际价格低于投标价格以上的5%，由业主现场代表、监理公司、我公司和施工单位共同定价和洽商确认。
（2）招标文件中没有确定的材料、设备以及暂估价，定价方式同第②条。
（3）建设单位供货或指定材料，由我公司协助业主询价后共同确定。
（4）施工单位自行采购的材料和设备，未经确认已使用在本工程，业主现场代表和监理工程师有权要求现场剥离检查，对剥离所发生的费用由施工单位承担，价格由四方派代表到市场询价，按市价的低价结算。
2、工作程序
（1）对符合“主要材料及设备价格审核与管理”内容的材料及设备，由施工单位提供材料品种、规格、质地、生产厂家、供应单位报价及拟采用的单价等相关资料。
（2）业主、监理单位、施工单位对材料的用量、质量、价格与设计图要求进行初步确认审核，并填写“材料价格洽商单”，经三方签字后提前7天送我公司进行审核；我公司7天内将审核（询价）结
果书面反馈给业主。
（3）实施公开招标的材料，我公司可参与全过程并提供咨询意见。
六、工程进度款的审核与管理
1、内容
跟踪审核过程中密切注意实际进度与计划进度的偏差，分析由此引起的对工期及工程造价的影响。
2、工作程序
（1）施工单位应按合同专用条款约定的时间，提交当月（或节点）完成形象进度，监理公司、业主有关部门在规定的时间内核实已完工程量。对合同范围内的工程量和变更的工程量分别洽商认可。
（2）施工单位根据工程量检验认可的证明、编制当月的工程量完成统计报表（按合同要求）及工程价款结算书，报项目管理公司初审后送给我公司复审。
（3）我公司对工程价款进度结算书进行审核，首先对工程量核定确认，然后审核洽商记录的真实性、合法性；审核工程子目综合单价是否与清单报价一致；实物工程量与图纸不符、施工情况与施工合同不符、施工用料发生变化必须获取必要的洽商，审核时据实调整。
（4）审核的结果由我公司在7天内出具审核意见，并填写工程项目进度付款建议表。
七、索赔费用的审核与管理
1、索赔费用的管理
施工索赔是在施工过程中承包商根据合同和法律的规定，对并非由于自己的过错造成的损失或承担了合同规定之外的工作所付的额外的支出，承包商向业主提出在经济或时间上要求补偿的权利。
（1）我公司协助业主及时、快速地处理索赔纠纷，通过收集的记录、照片、录像等证据，帮助业主把索赔损失减少到最小。
（2）阶段性地、及时地收集因施工方原因造成工期、质量违约的证据，协助业主进行反索赔，以维护业主利益，提高自身防范能力。
2、索赔的内容
（1）业主没有按合同规定的时间交付设计图纸数量和资料，未按时交付合格的施工现场等，造成工程拖延和损失。
（2）工程地质条件与合同规定、设计文件不一致。
（3）业主或监理工程师变更原合同规定的施工顺序，扰乱了施工计划及施工方案，使工程数量和施工困难有较大的增加。
（4）业主指令提高设计、施工、材料的质量标准。
（5）由于设计错误或业主、工程师错误指令，造成工程修改、返工、窝工等损失。
（6）业主和监理工程师指令增加额外工程或指令工程加速。（7）业主未能及时交付工程款。
（8）物价上涨、汇率浮动，造成材料价格、人工工资上涨，承包商蒙受较大损失。
（9）国家政策、法令修改。（10）不可抗力因素等。
第五篇：高速公路全过程跟踪审计
专业化咨询•标准化服务
高速公路全国程跟踪审计
省厅针对近几年发生在交通领域的腐败案件,抓住关键环节、关键部位及时采取有效措施,努力探索在高速公路建设项目中实施全过程跟踪审计,将审计监督关口前移。
过去,对高速公路审计采取竣工决算审计，结果发现竣工决算审计具有较大的局限性,存在许多不能解决的问题。主要是：
审计质量无法保证。因交通建设项目建设周期长，涉及单位多，到竣工决算审计时已时过境迁，当事人和施工单位已解除合同各奔东西，无法实施必要的审计程序，不能充分了解当时背景和详细情况，审计事项的确认和判断就会大大受到影响，因此，审计质量和效果难以保证。
审计结果落实比较难。建设单位一般按照工程进度付款，等到竣工决算审计时，已经将工程款全部付给施工单位，若有审减额，追索难度很大，所以审计结果迟迟不能落实。
审计工作量和难度大。交通建设项目投资大，建设周期长，形成的工程建设资料数量多，内容复杂，资料丢失、散落严重。到竣工决算审计时，需要下大力收集、整理、核对查证，以致造成工作量大，工作难度大，审计时间长，管理单位难以承受。
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针对这些问题，从202_年起，省厅开始对在建的高速公路工程项目前期工作、审批程序、工程造价、合同签定、资金使用以及竣工决算等情况实施全过程跟踪审计，使审计工作提前介入。经过几年探索和实践，收到了较好成效。主要做法是：
一、抓住开工前这个基础，深入进行审计。主要审计的内容是基本建设程序是否合规；手续是否完善；基本建设投资计划及资金来源是否落实；征地、拆迁手续是否办妥；设计、施工和监理单位选定是否合规，是否进行了招投标，招投标程序是否规范；概、预算编制是否规范，有无预算超概算情况，定额套用是否合规；各项合同签订是否合规、合法等。对不合规的事项及时进行纠正，把问题解决在萌芽状态。
二、抓住建设期间这个关键，适时进行审计。审计的具体内容有四项：1．建设项目施工组织管理，包括建筑安装投资管理、设备投资管理、其他基本建设投资管理情况。重点关注土建工程和材料采购等有无进行招投标，施工单位有无违规转包和分包行为。2．建设项目预算执行情况，包括建安投资、设备投资及其他基本建设投资的真实性、合法性。重点关注：是否存在多计虚列、少计工程成本等会计核算不实问题，是否存在计划外工程及超标准、超规模建设等加大投资问题，是否存在管理费超支问题。3．工程计量和费用支付情况。重点关注：工程变更和索赔是否合理，变更、索赔审批权限的执行是否规范、计量支付是否正确等。4．建设资金管理情况，包括建设单西安佳信公路工程咨询有限公司
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位内部控制制度建立及执行情况，资金的专款专用和专户存储情况等。重点关注：是否存在挤占、挪用、截留、滞留建设资金问题，是否存在违规借款问题，是否存在拖欠工程款和民工工资问题等。建设期间审计主线是建设合同与概预算执行，重点是变更与索赔，关键是资金的使用。做到边施工边审计边纠正，把问题解决在初始状态。
三、抓住竣工决算审计这个重点，认真全面进行审计。竣工决算审计是整个工程竣工后的审计，这是审计监督的最后一关，需通盘考虑，重点是对工程项目的概算执行情况及超概与否及其原因，工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况，工程价款结算情况，资产交付使用情况，竣工决算财务报表的真实情况，节余资金的合理及分配情况等进行认真审计。对问题没有得到解决的，不允许进行竣工验收。
开展高速公路建设项目全过程跟踪审计，既促进了建设管理人员依法行政的意识，又提高了工作管理水平；既促进了内部会计控制制度的规范化，又确保各项规章制度的贯彻执行。通过对计量支付和变更索赔的跟踪审计，堵住了支付和变更方面的漏洞，有力促进了党风廉政建设。在开展全过程跟踪审计过程中，审计人员利用政策业务较熟悉的优势，努力为被审计单位排忧解难，受到好评和欢迎。现在建设管理单位每出台一项管理制度，每采取一项管理措施，都会主动征求审计部门的意见，请审计人员为其把关出谋划策。总之，通过跟踪审计，实现了三个根本转变和三个提高。三个转变：一是实现了被西安佳信公路工程咨询有限公司
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审计单位由被动审计向主动要求审计转变；二是实现了审计介入时间由事后审计向事前审计转变；三是实现了审计效果由事后算总账向事前预防转变。三个提高：一是各单位依法审计的意识提高了；二是自觉遵守各项制度的意识提高了；三是参建单位人员勤政廉政意识提高了。
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