第一篇：审计专题总结及意见

课程总结及意见

总结

我们小组的总结是从这门课程本身以及老师的教学方式两部分作为出发点的。就这门课程本身而言，首先，它让我们更深入地学习到审计方法、职能以及理论结构等知识点。其次，课程的教学材料选择论文题材，不仅有助于拓展我们的学习领域，而且有助于提升我们的论文写作能力。此外，对我们来说审计是一门新领域，能给我们提供新的就业机会，假如我们没有学习审计知识，可能以后毕业出来只能从事会计、出纳等财务会计方面的工作，而学了审计后，我们还可以去会计师事务所、公司的内部审计部门等，让我们有更多的就业选择。就教学方式而言，第一，为我们提供了很多展示平台，让许多不善言语以及缺乏自信的同学都有勇气走上讲台大声说出自己心中的想法，这是一种自我挑战，更是一种人生突破。第二，锻炼了我们动手能力，让我们学会了如何收集信息、整理资料、撰写论文等。

意见

意见一：上课节奏快

老师您有很多次都是一想到问题就立刻请人回答，不给我们足够的思考时间，本来被老师叫起来回答问题就有点紧张，再加上没有任何准备就更加紧张了，这样即使我们知道问题答案可能也回答不好，所以，希望老师以后能把上课节奏放慢点。

意见二：理论性太强，实践性太弱

老师您教给我们的理论知识，可能我们都掌握得比较好，但是都是纸上谈兵，如果现在让我们去为一个公司做点基础审计工作，我们还真是无从下手，所以，希望老师以后能在理论教学中增加点实务操作，也可以带我们参观下会计师事务所的工作流程，理论联系实际，这样能更好地让同学们在掌握理论知识的同时还能融会贯通。

第二篇：发表审计意见

导致非无保留意见的审计报告：

1获取的审计证据，得出财务报表存在重大错报的结论

2无法获取充分适当的审计证据，不能得出财务报表不存在重大错报的结论

保留意见：

1在获取充分适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响是重大的，但不具有广泛性。

2注册会计师无法获取充分适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报单独或汇总对财务报表是重大的但不具有广泛性。

否定意见：

在获取充分适当的审计证据等后，注册会计师认为被审计单位错报单独或汇总对财务报表的影响是重大的且具有广泛性，注册会计师应发表否定意见的审计报告

无法表示意见：

注册会计师无法获取充分适当的审计证据，以作为形成审计意见的基础，注册会计师认为未发现的错报单独或汇总对财务报表的影响是重大的且具有广泛性，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告。

存在多个不确定事项，注册会计师对每个单独的事项获取了充分适当的审计证据，但是由于不确定事项之间的相互联系对财务报表产生了影响，注册会计师不可能形成审计意见，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告。

我们相信我们所获取的审计证据是充分适当的，为形成保留意见（无法表示意见、否定意见）提供了基础。

如果认为有必要对财务报表整体发表无法表示意见或否定意见，注册会计师不能对按照统一编制基础编制的单一财务报表或财务报表相关交易、账户余额、列报发表无保留意见，但是可以对经营成果和现金流量发表无法表示意见，对财务状况发表无保留意见

第三篇：出具不同审计意见类型总结

出具不同审计意见类型的总结

注意对于审计意见类型的考虑必须是在考虑重要性水平的情况下才能做出判断的，否则不能进行处理的：注册会计师应从未调整错报的金额和审计范围受到限制的角度考虑其对财务报表的影响，从而确定审计意见类型。

（1）无保留意见的审计报告

发现的错报不重要，包括性质，不存在舞弊行为或违反法规行为等情况，从金额上汇总错报未超过报表层重要性水平。

（2）保留意见的审计报告

①发现的错报重要，只是个别重要财务会计事项的处理或个别重要财务报表项目的编制不符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，但财务报表的整体反映仍是公允的。从性质上看，虽然严重但不至于影响财务报表整体的公允反映，比如虽然存在影响收益趋势的错报，但错报金额较小，不至于影响财务报表整体；从金额上看，在不考虑错报性质的情况下，虽然个别报表项目存在重大错报，而且错报总额超过财务报表层重要性水平，但不至于影响财务报表整体的公允反映。

②对重大事项的披露不符合要求此时，虽然未披露事项重要，但只是个别财务报表不符合企业会计制度等会计法规的要求，并不影响财务报表整体的公允反映。

③审计范围受到局部限制审计范围受到局部限制，导致注册会计师无法针对个别项目获取充分适当的审计证据，但不影响获取整个财务报表公允反映的审计证据，此时应发表保留意见。

（3）否定意见的审计报告

错报非常严重，包括性质严重或者金额非常重大，整个财务报表的反映已经不再合法和公允，比如被审计单位存在串通舞弊的行为，存在走私等违反法规的行为等，从金额上看，如果不考虑错报性质，汇总错报已经大大超过财务报表层重要性水平，致使报表使用者无法正确理解和利用财务报表。

（4）无法表示意见的审计报告

这是由于审计范围受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对财务报表整体反映发表审计意见时。

在具体的练习中也会遇到要求判断发表何种意见类型，这个内容在教材中和审计准则中都是没有详细的介绍的，但是分析以前的考题，老师总结出这个规律，供参考：

（1）如果错报没有超过财务报表层次的重要性水平，也不是接近的情况，此时发表标准无保留意见的审计报告。

（2）如果错报超过财务报表层次的重要性水平了，应该考虑错报金额是否是超过了此重要性水平的倍数非常大的情况（通常是8倍以上），如果是这样的话就应该出具否定意见的审计报告；如果错报超过重要性水平不是很多，但是对利润构成了实质上的影响（使盈余转为亏损或者是由亏损转为盈余），这个时候就应该出具否定意见的审计报告；如果错报超过重要性水平不是很多，而且对利润没有构成实质上的影响，此时就应该出具保留意见的审计报告。

（3）如果说超过了重要性水平，且审计范围受限的金额占资产总额或利润总额的比例在30％以下时是保留意见；在30％以上时是无法表示意见。

（以上的比例和倍数仅仅是根据历年考题推出的一个考试中的惯例，并不属于是审计中的规定，所以请特别注意）

需要增加强调事项段的情况：

（1）持续经营：A.当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见之后增加强调事项段对此予以强调；B.如果认为管理层选用的其他编制基础是适当的，且财务报表已作出充分披露，注册会计师可以出具无保留意见的审计报告，并考虑在审计意见段之后增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注管理层选用的其他编制基础。

（2）重大不确定事项：当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见之后增加强调事项段对此予以强调。

（3）期后事项：如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据对修改后的财务报表出具新的审计报告。新的审计报告应当增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告。

（4）比较数据：A.当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况；B.注册会计师在对本期财务报表进行审计时，可能注意到影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但比较数据已在财务报表中恰当重述和充分披露，注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段，说明这一情况。

（5）其他信息：如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当考虑在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致，或采取其他措施。

第四篇：煤业审计意见情况说明

国电永寿煤业有限责任公司

审计意见情况说明

1.收到母公司转入借款，计入“应付账款”不妥，“应付账款”核算因购买材料、商品或接受劳务发生的应付而未付的款项。建议更正为：

1、若此借款为母公司统借统还资金，下拨给子公司的款项，计入“短期借款”核算；

2、若此借款为母公司自有资金，则应计入“其他应付款”核算。

答复：因煤业公司牵扯两个股东方，1月账面资金就已持紧，根据集团的投资计划已两次发函至股东双方要求增资，一直未答复，且根据股权并购协议中条款约定，由咸阳煤电代为增资且收取相应的资金垫付利息，对此华汉集团也未作出相应答复。拆借母公司咸阳煤电资金贷款合同一直至7月才会签完毕，股东方对5.81%的贷款利息一直存有异议。故在凭证处理时，煤业公司一直未放入“短期借款”进行核算，应放入“其他应付款”核算，（煤业的暂收款），已按审计意见调整账务。

2.支付中煤特凿工程预付款373.6万元，现金流量计入“投资活动/其他与投资活动有关的现金”不妥，此预付的工程款为“主副斜井、回风立井工程款”，为固定资产投资建设支付，建议将现金流量更正为“投资活动/购建固定资产发生的现金流出”核算。答复：详见《浅谈基建企业现金流量表的编制与特点》中一文有详细注解：“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”=资产负债表中固定资产的增加数。3．2投资活动产生的现金流量

该部分一般只有“购建固定资产、无形资产和其他长期资产 所支付的现金”项目需要填列。金额为资产负债表中固定资产的 增加数。商情审计讨论

3.“财务费”归类于“建设单位管理费”不妥，建议计入“待摊基建支出/财务费”核算，此科目应与“建设单位管理费”平行设置。“财务费”归类于“建设单位管理费”不妥，建议计入“待摊基建支出/财务费”核算，此科目应与“建设单位管理费”平行设置。答复：财务费用为帐套2010年2月建账时设立，2011年年初设置帐套时作为2010年的延续列入，其中列示的财务费用是一般结算户产生的手续费及少量的利息收入，实质的贷款利息在“待摊基建支出/借款利息及筹资费用中”列示，其列示依据为《建设单位会计》，其中的科目注解中主要涵盖借款利息及债券利息的说明。建管费中虽无明确“列支财务费用”但有“其他费用”可做列支渠道，考虑到账务的延续性，且金额较小，多为利息收入，还可冲减“建设管理费”总额。故建议为保持原账务的延续性。商情审计讨论

4、借款单无“总经理”签字；

2、支付预付账款时，应附借款单“支付联（第一联）”，附第二联不妥，建议更正；

3、摘要“预付维稳费”表述不恰当，此预付款为为了维稳而预付的工程款，所以，建议直接表述为“预付某某工程款”即可。

答复：计划部在借此凭证时，将此凭证及预付的借款单据丢失，故付第二联结算联，此联无总经理签字的地方。因牵扯此工程已超过原合同签订数额，且预付款单据为工程部经办，其内容为“维穏费”，虽是工程款实质，但必须是通过计划结算单据将此“维稳费”涵盖在工程总价款中才可列入总工程核算。计划部及公司当时还尚未决定将此超合同价款的“维稳费”事项列支其中，为防范财务风险，只能根据借款单据内容表述作为凭证摘要表述。

5.“应酬费”性质即为“业务招待费”，建议纳入“业务招待费”统一核算。

答复：根据财51号 中国国电集团公司会计核算和合并报表的相关问题解答中2．开办费中（5）其他费用，包括筹备期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。

因碾子沟现概算为54345万元，尚未涵盖煤炭资源整合扩大区概算金额，但此前期业务已经实质展开，故此煤炭资源整合所发生的业务招待费在“应酬费”中核算，不占用碾子沟建设管理费用的额度，煤炭资源整合扩大区属前期且无概预算。

6、“支付陕西联腾建工集团有限公司五通一平施工工程款”，发票为“永寿县地方税务局”代开，收款方为陕西联腾建工集团有限公司，发票票面未加盖收款方单位的“发票专用章”或“财务专用章”，建议补盖。

2、未见“费用报销单”，未见费用支付时公司内控规定的相关签字审流程。

3、摘要中“估转”不妥，经过决算的单项工程，不应使用“估转”字样。

答复：因此工程已超陕西分公司招标时概算，计划部一直未提供工程结算单据，财务无法根据工程结算分摊转入“在建工程”。故账面处理为估转，已在1-7月按月催促计划部对此“五通一平”工程进行分摊结算，直至今日暂未完成。

7、此费用为“井筒检查孔”费用，列入“建筑工程”不妥，应计入“待摊基建支出/勘察设计费”核算。

答复：“井筒检查孔”根据“工程联系单”是由为根据井筒检查孔揭露情况，为进一步确认井筒施工条件所发生，目标是为回风立井而发生的，且发票开具为建筑业发票，开票内容为“钻井工程”，税率3%；经根陕西地勘院及186队沟通，进入“勘探费”的发票为普通服务类发票，税率为5%，内容开具为“勘察（探）费”，并且此开具方式才能作为勘探费列支待摊费用中进行分摊。

8、“手持机”计入低值易耗品，应先计入“低值易耗品”科目，后摊销至“在建工程/低值易耗品摊销”核算（一次摊销法）。

1、建议硒鼓可不作为低值易耗品核算，计入办公费用即可；

2、如果计入低值易耗品核算，怎应计入“低值易耗品”科目，在根据“一次摊销法”计入“在建工程/待摊基建支出/低值易耗品摊销”核算。答复：基建工程竣工，将为生产准备的工具及器具交付使用时，借记“低值易耗品”科目，贷记“工程物资”科目。

碾子沟尚未竣工结算，且基建企业只出现“工程物资”科目核算，详见煤炭企业基建会计科目设置。

“工程物资”科目本科目核算为基建工程、更改工程和大修理工程采购的材料，以及尚未交付安装的需要安装设备的实际成本。本科目应设置“专用材料”、“专用设备”和“预付大型设备款”、“为生产准备的工具及器具”等明细科目

（四）“工程物资”科目

１．本科目核算为基建工程、更改工程和大修理工程采购的材料，以及尚未交付安装的需要安装设备的实际成本。预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具，也在本科目核算。购入不需要安装的设备不在本科目核算，应通过“固定资产”科目核算。

２．本科目应设置“专用材料”、“专用设备”和“预付大型设备款”、“为生产准备的工具及器具”等明细科目。

３．购入工程物资时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

预付大型设备款时，借记本科目（预付大型设备款），贷记“银行存款”科目，收到设备并补设备款时，借记本科目（专用设备），贷记本科目（预付大型设备款）和“银行存款”科目。

工程领用工程物资时，借记“基建工程支出”、“更改工程支出”、“大修理工程支出”科目，贷记本科目。工程完工后对领出的剩余材料应办理退库手续，作相反会计分录。

基建工程竣工，将为生产准备的工具及器具交付使用时，借记“低值易耗品”科目，贷记本科目。

工程竣工后剩余的工程物资，如转作本企业存货的，借记“原材料”、“应交税金——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记本科目；如出售的，先结转工程物资的进项税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记本科目，出售时，作其他业务收支处理。

9、收到下拨工会经费，计入“其他应付款”不妥，建议调整至“应付职工薪酬/工会经费”核算。

1、“工会经费”不在“其他应付款”账户核算，建议调整；

2、调账无说明，后附原始凭证不明晰；

3、凭证摘要中“结转代垫”表述不妥；

4、建议调账凭证写明调账原因及原凭证号即可，凭证后无需附复杂的原始凭证复印件。答复：公司可以支配的活动经费。应该挂“其他应付款——工会经费”，不同于“其他应交款”或“应付职工薪酬”的工会经费。如果公司有工会组织，应将此返还移交工会管理，如果没有工会组织，日后职工组织活动，有不合格的单据开支，就可以从此中开支。

1、计提时 借：在建工程

贷：应付职工薪酬-工会经费

2、上缴时

借：应付职工薪酬—工会经费 贷：银行存款

3、接到总工会拨款时：

借：银行存款

贷：其他应付款-工会经费

4、使用或上缴工会经费时：

根据合法的凭证或发票

借：其他应付款-工会经费

贷：银行存款

经陕西分公司工委及财务营销部回复，现咸阳煤电公司及下级两家子公司（永寿煤业公司 陕西云峰公司）目前账面按照工资总额2%计提的2010年工会经费，已通过咸阳煤电公司汇集并按40%上解，经陕西分公司财务营销部出具《工会经费拨缴款专用收据》，剩余60%的工会经费经咸阳煤电公司分解，已拨至下级子公司（永寿煤业公司 陕西云峰公司）账面使用。

根据工会法相关规定，工会经费须全额上缴，再由上级工会组织按60%进行下拨才能使用。但西北工委的工会账务核算属临时性，故根据西北工委的“关于上解工会经费的通知”只上解40%至西北工委，剩余60%账面留用。此问题已告知陕西分公司财务营销部及西北工委，有待于成立陕西分公司的正式工会组织后才能解决。

且计提时就已在“应付职工薪酬/工会经费的贷方”体现，若收到下拨工会经费还计入“应付职工薪酬/工会经费的贷方”核算的话，须考虑“应付职工薪酬报表”。

根据2010年陕西分公司财务营销部沟通答复，2010年工会经费在2011年根据红头通知才能进行上缴。因咸阳公司为2010年建账，工会经费须2011年上缴下拨后才能使用。

由陕西分公司财务营销部答复，2010年发生的工会性质的费用先行列支，2011年待下拨时再进行账务结转冲销。

10、科目“固定资产/生产经营用/基建用固定资产/。。”设置不妥，生产经营用与基建用固定资产不属于上下级关系，应属于平行关系。

答复：2010年建账时通过中瑞岳华审计沟通，待竣工决算时，需通过“基建用固定资产的账面余额”结转至“生产经营用下设其他固定资产分类”中去，理论上讲，是为了和生产经营用下级的固定资产进行平行关系“对应”的账务处理所做得基础准备，属临时性科目设置（不属于会计准则的科目体系范畴）。

“基建用”是可以和“生产经营用”设置成平行关系的。此建账方式为中瑞岳华的建议方式，第三方认为，基建是为生产运营的前期准备，故建议在“生产经营”下设“基建”级别。

11、办公用品不属于工程物资核算的范围，办公用品直接计入“在建工程/待摊基建支出/建管费/办公费”核算；劳保用品则需要先归集计入“应付职工薪酬/劳动保护费”，再行分配至“在建工程”核算。

答复：低值易耗品的分类

低值易耗品按其用途一般可以分成

一般工具：直接用于生产过程的各种工具。如刀具、夹具、模具及其他各种辅助工具。

专用工具：指专门用于生产各种产品或仅在某道工序中使用的各种工具。如专门模具、专用夹具等。

替换设备：指容易磨损、更换频繁或为生产不同产品需要替换使用的各种设备。如轧制钢材用的轧锟、浇铸钢锭的锭模。

包装容器：指用于企业内部周转使用，既不出租、也不出借的各种包装物品。如盛放材料、储存商品的木桶、瓷缸等。

劳动保护用品：指发给工人用于劳动保护的安全帽、工作服和各种防护用品。

管理用具：指管理部门和管理人员用的各种家具和办公用品。如文件柜、打字机等。

其他低值易耗品：指不属于以上各类的低值易耗品。

根据基建会计制度及集团财59号文件 1)劳动保护用品及办公用品“购进”可通过“工程物资—低值易耗”核算

借：工程物资—低值易耗 贷：银行存款

2)“发出”时列入“应付职工薪酬—劳动保护费” 借：应付职工薪酬—劳动保护费 贷：工程物资—低值易耗

3)“分摊”时分配至“在建工程—低值易耗”

借：在建工程-低值易耗

贷：应付职工薪酬-劳动保护费

煤业公司属基建期，有正式的物资库房，矿上基建用物资均通过“工程物资核算”，咸阳公司的采购无库房管理，通过出入库单直接分摊计入“在建工程”。此账务处理较为繁琐，但考虑煤矿基建核算办法及集团的规定，此方法能全部顾及。商请审计讨论

12、采矿权，在取得当期，按采矿权证的有效期限（7年）摊销不妥，建议按照此采矿权预计收益年限在矿井投产之日起分期摊销。财政部于1999年下发了《企业和地质勘查单位探矿权和采矿权会计处理规定》

采矿权的概念及特征采矿权是指在依法取得的采矿权许可证规定的矿区范围和期限内，开采矿产资源和获得所开采矿产品的权利。依法取得采矿许可证的单位或个人，被称为采矿权人。采矿权价值的摊销一般采用直线法，按“预计采矿年限平均分摊”，“预计采矿年限”是根据已探明的储量、矿山设计规模、矿产品的市场需求及发展趋势等因素来确定的。

采矿权价值摊销的核算采矿权取得后，在其使用期间，按其预计使用年限分摊时

目前资源开发企业采矿期一般远在10年以上，由于取得采矿权初期费用较大，按不超过10年摊销，会造成摊销期与受益期不配比，摊销期内摊销额较大

同意审计意见，但须按照“预计采矿年限进行分摊”，也可考虑按“产量”分摊

2010年其摊销的账务处理已过集团年报审计，还需在与集团商讨。商请审计讨论

国电永寿煤业有限责任公司

财务科

第五篇：审计总结

审计学实习报告

实习是综合运用知识的重要的实践性教学环节，是本专业必修的实践课程，在实践教学体系中占有重要地位。通过专业实习使自己在实践中验证，巩固和深化已学的专业理论知识，通过知识的运用加深对相关课程理论与方法的理解与掌握。加强对企业及其管理业务的了解，认识的基础上，将学到的知识与实际相结合，使学生运用已学的专业理论知识，对实习单位的各项业务进行初步分析，善于观察和分析对比，找到其合理和不足之处，灵活运用所学专业知识，在实践中发现并提炼问题，提出解决问题的思路和方法，提高分析问题及解决问题的能力。

作为一名审计员，我现在才刚刚走了几步，往后会学到更多的东西，并且有很多东西需要我们自己去挖掘。况且审计学是一门实践操作性很强的学科,所以会计理论教学与会计模拟实训如同车之两轮、鸟之两翼,两者有机衔接、紧密配合,才能显著提高我们掌握只是的质量。在课本上我们所学到的理论知识只是为我们的实际执业注明框架、指明方向、提供相应的方法论，真正的职业技巧是要我们从以后的实际工作中慢慢汲取的。而针对实际操作中遇到的一些特殊的问题，我们不能拘泥于课本，不可纯粹地“以本为本”，而应在遵从准则与技术的前提下，结合本企业的实际情况可适当地加以修改。这就将从课本上所学的理论知识的原则性与针对实际情况进行操作的灵活性很好地结合起来。还有就是作为一名未来的会计人员，我们应该具有较高的职业道德和专业素养。因此我们学校本着理论结合实际的思想，让我们学习实训课使我们不仅在理论上是强的，在动手能力更是强者。这样我们在一年毕业后走出校门才能更好地投入到工作中去。对我而言，实习可以使每一个学生有更多的机会尝试不同的工作，扮演不同的社会角色，逐步完成职业化角色的转化，发现自己真实的潜力和兴趣，以奠定良好的事业基础，也为自我成长丰富了阅历，促进整个社会人才资源的优化配置。

首先竣工结算是施工企业在完成承发包合同所规定的全部内容，并交工验收之后，根据工程实施过程中所发生的实际情况及合同的有关规定而编制的，向业主提出自己应得的全部工程价款的工

程造价文件。竣工结算由施工单位编制报业主后，业主将自行或委托造价咨询部门审核，其审定后的最终结果，将直接牵涉到施工单位的切身利益。如何把已实施的工作内容，该得的利益，通过竣工结算反映出来，而使自身利益不受损失，是每个施工企业应该重视的问题。同时竣工结算是施工单位考核工程成本进行经济核算的依据，是总结和衡量企业管理水平的依据，通过竣工结算，可总结工作经验教训，找出施工浪费的原因，为提高施工管理水平服务。然而，由于种种原因，不少施工企业在这方面做得并不理想，从而使企业的经营管理及经济利益受到一定的影响。为此，本文就如何搞好竣工结算谈些体会，供同行参考，不妥之处，敬祈斧正。

一、企业领导重视是搞好竣工结算的前提

在现行的建筑市场竞争中，施工企业为了求得生存，其首要任务是在投标竞争中获得任务，但所接任务能否盈利，又是影响企业生存和发展的核心，这就牵涉到经营策略、日常生产和成本管理、竣工结算等一系列环节，企业为保证综合效益，应正确处理好各环节的关系，不能变成接不到工程是“等死”，接了工程是“自杀”的局面。为此要求企业领导能尽力保证各方面的有机结合，在重视投标工作的同时在结算编制方面也应配备足够的高水平的人员，让其参与投标决策分析。另外，为调动结算编制人员的积极性，应制定相应的规章制度和奖惩条件，对相关工程的结算成果进行检查考核，同时还可建立以公司、项目部、现场核算相结合的一整套的成本管理体系，为结算工作的顺利进行，提供很好的组织保证。

二、编制人员具备较高的业务水平，是编好结算的基础要编好工程结算，编制者应具有较高的业务素质。具体表现在首先能正确理解定额内容，准确套用定额项目，能对定额项目单价进行必要换算；能准确理解和运用合同条款对该调费用进行调整；其次要及时掌握计价信息，（如各地的补充定额、规定调整的计价文件等）并能吃透精神，准确运用。第三，能深入了解和掌握工程现场情况，掌握各分部工程的构造做法及施工工艺，进行必要的签证和费用计算；第四应懂得必要的法律知识，能主动把握索赔起因，根据索赔程序，利用索赔技巧进行索赔；第五，针对新材料、新工艺，能利用定额原理自行组价等。

为实现以上要求，就需有高素质的人才队伍。为此，企业一方面应加强对现有人员的培训，积极鼓励和创造条件让相关人员参加各种培训学习和考试，如定额交底、预算编审人员资格考试（初、中级）、造价工程师资格考试等。同时，应建立个人利益与其水平及效果挂钩的制度，督促职工自我学习，提高整体素质。

三、商签公平合同条款，为结算编制提供必要条件结算编制在合同基础上进行，并以合同条文作为理由和根据，所以结算的结果常常取决于合同的完善程度和表达方式。

四、编制者的主动性与积极性是编好结算的保证

结算编制者的工作态度是影响结算编制质量的主要因素之一，在结算编制过程中，编制人员如果抱着算多算少与我无关的思想，只对其他人员或部门提供的资料进行被动计算，或对资料收集不全，对现场缺乏深入了解，盲目编制，则其编制结果必将有失水准。因此，我们要通过加强对职工的思想、政治教育相引导，让职工树立主人翁的思想，培养他们的敬业爱岗精神。同时，建立必要的约束与激励机制，把结算编制人员同具体项目结合，安排他们常跑工地，改变以前那种坐办公室凭图纸编结算的状况。通过领导放权，来赋予编制人员一定的责权，为结算编制创造宽松环境。

五、全面收复相关资料，为结算编制提供充分依据

在建筑工程的实施过程中，对与结算工作相关的资料进行广泛收集十分必要，一方面它可保证结算编制内容的完备性，另一方面可保证结算审核工作的顺利进行，避免审核时产生过多疑问和矛盾。为此，承包商应注意以下几方面资料的收集。

1、工程承发包合同，它是结算编制的最根本最直接的依据，因为工程项目的承发包范围、双方的权利义务、价款结算方式、风险分摊等都由此决定，另外结算中哪些费用项目可以计入或调整、如何计算也都以此为据。

2、图纸及图纸会审记录，它是确定标底及合同价的依据之

一。

3、投标报价、合同价或原预算，它是实际做法发生变化或进行增减删项后调整有关费用的依据。

4、变更通知单、工程停工报告、监理工程师指令等。

5、有关定额、费用调整的文件规定。

6、经审查批准的竣工图、工程竣工验收单、竣工报告等。

六、仔细分析，不漏项、结算编制中容易出现的失误之一就是漏项，漏项就意味该得收益的损失。为了防止这一点，笔者通过对结算工作的分析与总结，认为承包商应根据工程的具体实施情况考虑以下内容。

1、由于政策性变化而引起的费用调整。如间接费率的变化、材差系数的变化、人工工资标准、机械台班单价的变化等。

2、投标时按常规计算，结算时需如实调整的费用。如大型机械进退场费（什么类型规格的机械进场多少次等）、墙体加固筋、甲供水电费的扣除等。

3、设计变更、签证、监理指令等导致增加的费用（发包方主动提出的部分）。这部分费用包括自身工作量的增加，及造成对其他工作的影响而增加的费用（也可作为索赔费用）。如楼层和建筑面积的局部增加，会导致脚手架和垂直运输费用的增加。作为一名学生，我想学习的目的不在于通过结业考试，而是

为了获取知识，获取工作技能，换句话说，在学校学习是为了能够适应社会的需要，通过学习保证能够完成将来的工作，为社会作出贡献。然而步出象牙塔步入社会是有很大落差的，能够以进入公司实习来作为缓冲，对我而言是一件幸事，通过实习工作了解到工作的实际需要，使得学习的目的性更明确，得到的效果也相应的更好。

通过此次课程实习，我不但了解一些具体经济业务的处理方法，还进一步巩固了审计的相关理论知识。除此之外，我们还能够将书本所学专业知识与实际经济业务处理相结合，学会理论联系实际，提高分析问题和解决问题的能力。其实这也正应了 “实践是检验真理的唯一标准”这句话，我们只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握好这门课的知识。我学到了很多东西。谢谢老师。