第一篇：浅谈专项资金的效益审计

对专项资金进行效益审计是国家审计机关实施效益审计的重要方面，是审计机关的重要任务。开展专项资金的效益审计，是促进管理、提高效益、落实和完善国家政策的最有效手段之一。笔者多次参与对国家农业综合开发、新农村五件实事、农业政策性保险、新型农村合作医疗、住房公积金等专项资金（基金）的审计调查，就专项资金的效益审计谈几点体会：

一、突出专项资金效益审计的重点

损失浪费是效益的天敌，揭露重大损失浪费是专项资金效益审计的首要任务，杜绝损失浪费和提高资金的使用效益是专项资金支出的核心。揭露专项资金在使用过程中因管理混乱、决策失误和由于法律、法规、制度不完善而造成的专项资金在管理过程中重大损失浪费问题是专项资金效益审计的重点。

其次是把效益的最大化作为专项资金审计评价的重点。根据审计工作目标和业绩考核标准，参考行业管理和项目管理的各项计划指标、经济指标、技术指标等，对专项资金的运用效果进行考评，促进资金使用单位加强内部管理，健全内控制度，提高资金使用效益。

二、掌握专项资金效益审计的方法

一是以财政审计为基础，对专项资金使用的真实性、合法性进行审计，实施审计过程中将财务审计和效益审计有机地结合起来，既对经济效益、使用效益进行审计和评价，又对社会效益和环境效益进行审计和评价。

二是收集政府业务部门条、块项目文件，吃透精神，掌握其特殊要求和规定，把握项目资金总量、单位自筹（提取）数额、地方财政配套比例等要素，结合当地的实际情况，充分运用对比、分析、计算等审计手段，从有利于社会事业的健康发展出发，以资金流向为主线，以实体工程为参照物，以资金拨付、使用为突破口，全方位、多角度、深层次进行审计调查取证。

三是采用综合分析方法，提高审计的质量。效益审计是个系统工程，开展效益审计除采用审阅法、核对法、函证法、观察法、抽样法等财务审计常用的方法外，积极采用信息收集技术信息评价技术等综合分析方法。效益审计不仅要依托于会计方面的法律、法规、准则和制度，而且要依托于该专项资金使用领域的技术参数和标准。效益审计项目的审计证据不仅从会计帐薄可得到，还可以通过实地抽查、座谈、访问、了解等多种渠道获取。

四是审计调查与审计相结合，提高效益审计的灵活性和可操作性。抓住一条主线选准项目、把握一个重点搞好审计调查、围绕效益这个中心抓好非财务数据信息的收集。围绕政府和人民群众关心、对本地区经济社会发展及环境保护有很大影响、资金规模较大的建设项目、公共设施、专项基金（资金）这条主线来确立审计项目。紧紧把握揭露问题、促进管理、推进改革、规范秩序、提高效益的重点来进行审计调查，通过审计调查的实际操作信息反馈，及时调整和修改审计方案、工作重点及审计方法；围绕评价项目的经济性、效率性和效益开展审计调查，着重从政策层面的评估、决策审查，财务收支管理审计，直接、间接的经济效益审核，整个社会效益的评价等，收集所涉及到的法律、相关专业技术文件资料，综合统计、对比、计算、分析数据。

三、注重审计结论客观实用性，利于审计的成果利用

从公认的角度出发，经过严密认证得出正确的结论，只有使利益相关方信服的审计结论，才是效益审计目的所在，起到震慑、监督、指导作用。审计报告应注重：审计评价意见的全面性，审计评价意见既要表述被审计单位事项存在的主要问题，同时也要表述被审计单位取得的成绩，揭示问题、分析原因。评价意见有足够的审计证据支持，问题描述和定性恰当、充分。原因分析紧紧围绕问题展开，有理有据，客观实际。审计建议具有针对性和可操作性。

第二篇：浅议财政专项资金效益审计

浅议财政专项资金效益审计

随着我国经济的发展和公共财政体制的逐步建立，审计监督的对象、审计的重点和内容、审计目标等都在发生新的变化。审计署在202_年至202_年审计工作发展规划中提出“实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，逐年加大效益审计份量”，202_至202_年规划中则又提出“全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配臵、使用、利用的经济性、效率性和效果性，到202_年，每年所有的审计项目都开展绩效审计”。这预示着审计工作已经由纠错防弊向效益性、效果性转变，效益审计将成为现代审计的主流，代表审计工作的发展方向。由此，审计机关必须尽快实现审计工作中心的转移，通过积极探索财政专项资金效益审计之路，为全面推行效益审计工作积累宝贵经验。

一、开展财政专项资金效益审计需要提高认识

《审计法》确定了审计工作的三大目标，真实、合法、效益。以前，审计工作的目标大多局限于真实性和合法性，侧重于评价和确定被审计单位财务收支或预算执行情况是否真实、是否符合法律和规定，对管理利用公共资源的经济性、效率和效果方面评价较少。事实上，缺少效益目标的审计，常常有“不识庐山真面目，只缘身在此山中”的感觉。像众所周知的合肥垃圾处理厂事件，项目从其基建程序上来讲，形式上基本是合法的，但为什么会还未使用就全部报废呢？究其原因是对权力的制约和监督不力，可行性论证不充分、不科学，只是简单地履行个程序，导致决策错误，脱离地方客观实际，由此造成国家资产严重损失。审计中经常会发现类似的问题。随着民主与法制进程的不断加快，1人民对政府或有关组织管理、利用公共资源的效益问题日益关注，并且逐渐从关注过程到关注结果、从注重投入到注重产出，管理利用公共资源的经济性、效率和效果将成为核心关注点。因此，需要提高审计工作的认识，不断地调整和更新审计理念，将更多的精力集中在财政资金使用效益上，这既是促进和提高财政资金管理水平的要求，也是加强党风廉政建设、贯彻科学发展观和建设和谐社会的迫切需要。

二、开展财政专项资金效益审计需要注意原则和关系

审计环境的变化，使审计监督的重点逐步由合规性审计向效益性审计转变。在开展财政专项资金效益审计时，需要始终注意坚持好“三个原则”，即：重要性原则，要围绕领导关心的、群众关注的、财政投入资金量大的项目开展审计；实效性原则，实施的效益审计项目要与政府中心工作密切相关、要对本地区的经济和社会产生较大影响；可行性原则，审计人员要熟悉项目的特点、掌握与项目相关的专业知识，选择的项目能够取得被审计单位的支持和配合。在坚持好三个原则的同时，还要注意处理好三个方面的关系：一是合规性审计与效益性审计的关系。合规性审计是从资金的收、支和管理三个环节揭示资金使用中存在的问题。效益审计则是沿着决策、执行和监督三个途径来查找影响效益的因素。效益审计要以合规性审计为基础，特别是由于经济社会的复杂性和发展的不平衡性决定了合规性审计与效益审计将在相当长的时期内共同存在。二是全面性与重点性的关系。全面性是指在财政专项资金效益审计中，要对所涉及该专项资金的所有内容进行审计，不留审计盲区和审计死角，全面真实完整地揭示资金的使用情况。重点性则是要抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，突出专项资金涉及的重点领域、重点项目，着重揭示资金使

用的效益效果。三是监督性与服务性的关系。围绕经济工作中心，服务经济发展大局，始终是审计工作的根本目标，效益审计又直接体现审计这一根本目标。为此，要妥善处理好审计监督与服务的辨证关系，对效益审计中发现的问题要从制度上、机制上找出问题产生的症结，提出解决问题的意见、建议，实现审计在更高层次发挥作用的目的。

三、开展财政专项资金效益审计需要突出审计重点

审计署在五年发展规划中“把揭露管理使用中存在的因管理不善、决策失误，造成的严重损失浪费和国有资产流失”作为效益审计的重点。一是要重点审查项目的立项，了解项目申报立项是否进行了可行性研究，可行性研究的内容是否完整，有关技术经济论证是否可行，是否符合社会发展的实际要求，是否有利于可持续发展，项目预算是否体现科学、可行和节约的原则；二是要重点审查项目的管理，了解各项内部控制制度是否健全、有效，工程项目建设是否执行国家招投标规定，主要设备及材料是否实行政府采购等；三是要重点审查专项资金的使用，以资金流向为主线，依据资金的性质、指标、规模、用途、拨款路径进行跟踪审计，检查各环节的资金是否真实及时到位，有无截留、挤占挪用、虚列项目支出转移资金、损失浪费等问题，结余资金是否如实反映并归还财政；四是要重点审查项目的效果，通过对项目所产生的效用特点、受益范围和所办事业生命力强弱进行全面系统地调查分析，综合评价项目的实际运行效果，是否达到了预期的计划目标情况，项目的实施是否对地区经济发展、社会进步以及人民生活产生了积极影响。

四、开展财政专项资金效益审计需要讲究方式方法

财政专项资金效益审计还在探索之中，没有固定的审计模

式，必须根据审计对象和审计项目的具体特点，灵活运用适合审计的方式方法。

（一）要重视审前调查和审前培训

财政专项资金效益审计的要求高，专业性强，如果对被审计项目业务活动情况不了解，简单地根据财务账册进行审计，很难获得成果，由此，需要将财务情况与业务活动联系起来审计。每个项目实施前，都要花较多的时间，熟悉和掌握被审计项目的有关法规规定、业务管理的程序、流程，相关职能部门的职责，内部考核的制度和目标；都要对审计人员进行深入培训，使每个审计人员都能对项目涉及的专业知识有足够认识，不仅清楚做什么，还要知道怎样做，这样才能更具效率地实现审计总体目标。

（二）要制订详细审计方案

方案是审计工作实施的具体计划，是审计行动的先导。财政专项资金效益审计是一种综合审计，首先是要有明确的指导思想。在财政财务收支真实、合法性基础上着重对一个项目和一个具体事项效益进行评价，并根据审计目的对效益评价或侧重于经济性，或侧重于效率性，或侧重于效果性，或三者兼顾，依此来确定具体审计目标。其次要明确审计重点。每一个项目的效益审计侧重点不一样，要根据具体目标来确定重点审计内容，取得适当证据，对项目效益进行评价。

（三）要注重审计调查

审计调查具有较强的灵活性，可以极大地节约审计资源，提高审计工作效率，增加审计的可信度。审计署五年规划中将审计调查纳入了与审计并重的地位。财政专项资金效益审计，特别是对决策结果的衡量，涉及到很多非数量因素的问题，只有在审计中开展大量的调查，广泛搜集审计证据，才能查明各类问题和原

因，才能提高审计评价的科学和合理性。

（四）要积极运用现代技术

知识经济时代的发展必然会引起审计技术和方法发生重大变化。“开展计算机审计是一场革命，如果不搞计算机审计，我们将失去审计资格。”在被审计项目条件许可的情况下，要积极运用计算机技术进行审计工作，通过普及现场审计实施系统（AO）和推广其他审计软件，充分发挥SQL Server、ACCESS、EXCEL、DBASE等软件在审计查证、分析性复核、审计信息的收集、传递、跟踪等方面的功能，不仅能够对专项资金涉及项目相关的财政财务收支合法、合规性进行全面的审计，而且可以提高效益审计的工作效率和质量。

（五）要有效整合审计资源

财政专项资金效益审计内容远远超出了传统的审计范围，工作量大，涉及专业知识多，一定要有复合型的人才。从专业结构来看，不仅要有财务会计专业人员，还需要有懂工程技术、计算机、管理工程、统计分析等方面的专业人才。就审计机关现状看，很难满足审计工作要求，这就需要有效整合审计资源。一是审计内部的力量整合，打破传统的专业界线，一个专业和另一个专业或多个专业审计人才的结合实行优势互补。二是借助外力，运用部门单位内部审计力量，发挥内审人员熟悉情况懂管理的优势。必要时还可以聘请一些行业的专家参与审计。

第三篇：效益审计办法

工厂效益审计办法（试行）总 则

1.1 为了加强工厂内部审计监督，使审计工作制度化，法制化，根据国家审计法规和公司的相关规定并结合本厂的实际情况，特制定本办法。1.2 本办法适用于发动机厂各类的审计管理工作。2 审计机构和人员

2.1 设立审计部，配置若干专职审计员；

2.2审计部在主管厂长领导下开展工作，业务上接受东风汽车公司监审部和法务部的指导。

2.3 审计员应具备一定的政治素质、专业知识和审计经验。

2.4 审计员必须依法审计，忠于职守，坚持原则，客观公正，廉洁奉公，不得滥用职权，徇私舞弊，玩忽职守。

2.5 审计员应以工厂现行的规章制度作为审计依据，按审计程序开展工作。2.6 对审计事项应予保密，未经批准不得公开。

2.7 审计员依法行使职权，任何部门，个人不得阻挠和打击报复。效益 审计的目的、内容和依据 3.1 效益审计的目的：

3.1.1 通过对供、产、销各环节，人、财、物各要素的检查、分析，提出改进意见，完善工厂各项管理，促进经济效益提高；

3.1.2 通过审计、评价相关部门执行制度情况，发现管理缺陷，提出建议意见，完善内部控制机制，提高经济效益。3.2 效益审计内容

3.2.1 工厂各项规章制度的执行情况； 3.2.2 投资项目的管理；

3.2.3 重要经济合同、契约的签订与执行；

3.2.4 对相关单位的经济管理和效益情况进行审计； 3.2.5 工厂资产的使用管理情况；

3.2.6 降成本重大措施的落实情况； 3.2.7 基建工程预、决算的真实合法性

3.2.8 外委项目的合理性

3.2.9 大宗物质采购和工程项目招投标的公正和合法性；

编写：综合管理部

编号：581505—A010-1 修改： 3.2.10 厂部交办的其它审计事项。3.3 效益审计依据： 3.3.1 公司的相关规定；

3.3.2 工厂规章制度；

3.3.3 工厂经营方针目标；

3.3.4 其它有关标准。工厂内部审计方式

4.1 报送（送达）审计：被审单位接到审计通知书，应在指定时间将有关材料送审计部审计。

4.2 就地审计：审计部事先与被审计单位联系，确定审计时间，届时被审计单位做好相关准备，由审计人员到被审单位进行审计。

4.3 向厂长和主管厂领导报送审计工作计划，报告等资料。5 内部效益审计的主要职权

5.1 参加公司组织的审计工作会议和审计业务培训； 5.2 参与工厂重大项目方案的可行性论证；

5.3 对工厂的投资项目实施过程进行过程监督、检查 ；

5.4 要求被审单位及时提供计划，预算，决算，合同协议，会计凭证，账簿等文件资料； 5.5 对有关事项调查，有权要求有关单位和个人提供证明材料；

5.6 提出改进管理，提高经济效益的建议；

5.7 对违反规章制度的做法提出整改意见,要求责任单位限期整改；

5.8 对因违反规定或失职给工厂造成损失和浪费的人员，提出追究责任的建议；

5.9 对审计工作中发现的重大问题及时向厂长和主管厂领导报告；

5.10 对阻挠破坏审计工作及拒绝提供资料的，有权向厂长提出建议，采取必要措施，追究有关人员责任；

5.11 对正在进行的严重违法违规和严重损失浪费行为，可做出临时制止决定，并及时向厂长和主管厂长报告； 6 内部效益审计工作程序

6.1 制定审计计划和工作方案，经主管厂长批准组织实施。

6.2 书面或电话通知被审计单位，说明审计内容、种类、方式、时间。

6.3 实施审计。审计人员可采取审查凭证、帐表、文件、资料、实物、向有关单位和人员进行调查取证等措施。

6.4 提出审计报告，做出审计结论及审计处理意见，报告厂长和主管厂领导。

6.5 对问题的整改情况进行跟踪审计。审计程序过程注意事项： 7.1 对专项审计项目，在审计前，应向被审计单位出示由厂长签章的审计通知书；

7.2 审计处理决定由厂长办公会讨论，厂长批准下达；

7.3 审计过程中若发现重大问题，可随时向厂长报告及时制止。审计档案制度

8.1 审计部门建立，健全审计档案管理制度。

8.2 审计档案管理范围：

8.2.1 审计通知书和审计方案；

8.2.2 审计报告及其附件；

8.2.3 审计记录，审计工作底稿和审计证据；

8.2.4 反映被审单位和个人业务活动的书面文件；

8.2.5 厂长对审计事项或审计报告的指示，批复和意见；

8.2.6 审计处理决定以及执行情况报告；

8.2.7 复审和后续审计的资料；

8.2.8 其他应保存的资料。

8.3 审计档案管理参考工厂档案管理，保密管理等办法执行。奖励与处罚

9.1 审计人员对下列行为之一的部门和个人，根据情节轻重，向厂长提出各类处分建议： 9.1.1 拒绝提供有关文件，凭证，帐表，资料和证明材料的；

9.1.2 阻挠审计人员行使职权，抗拒，破坏监督检查的；

9.1.3 弄虚作假，隐瞒事实真相的；

9.1.4 拒不执行审计结论和决定的；

9.1.5 打击报复审计人员或举报人的。

9.2 对有下列行为的审计人员，根据情节轻重给予各类处分：

9.2.1 利用职权谋取私利的；

9.2.2 弄虚作假，徇私舞弊的；

9.2.3 玩忽职守，给工厂造成重大损失的； 9.2.4 泄露工厂秘密的。

9.3 对审计过程的以上行为，情节严重的由厂长办公会做出处理决定。附 则

本办法由总务部负责解释。

202_-02-27 发布

202_-02-27 实施

第四篇：浅谈行政事业单位效益审计

从审计署编制完成并印发202_统一组织审计项目计划来看，效益审计将成为审计署今年工作的重头戏。今年，审计署统一组织实施的审计项目共25项，其中效益审计项目有18项。从工作量安排看，效益审计的工作量占全部审计工作量的比重将在80%以上。这一计划安排表明，我国审计事业的方向，从传统的以财政财务收支审计为主转移到效益审计

为主的角色上来。

近几年来，围绕对行政事业单位在行政活动中经济资源的消耗和管理财政资金的使用绩效进行评价或检查，在这些项目实施过程中，审计机关重点查处由于决策失误、管理不善造成的损失浪费问题，同时关注质量效益、节能降耗、环境保护等问题，积极探索对一些项目和资金开展绩效评估。对行政事业单位效益审计的方法和途径进行了初步探索，为政府改革公共事务的管理提供相关、可靠的信息。

一、经济效益审计的含义及其作用

“经济效益审计是由独立的审计机构或审计人员,对被审计单位或项目的经济活动进行综合的、系统的审查、分析,对照一定的标准评定经济效益的现状和潜力,提出提高经济效益的建议,促进其改善管理、提高效益的一种审计活动。”经济效益审计,是以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容,以促进经济效益提高为目的所实施的审计，是政府审计的一种形式。经济效益审计的主要对象是生产经营活动和财政经济活动能取得的经济效果或效率,它通过对企业生产经营成果、基本建设效果和行政事业单位资金使用效果的审查,评价经济效益的高低,经营情况的好坏,并进一步发掘提高经济效益的潜力和途径。经济效益审计，不仅是国家审计的一项重要目标,更重要的是内部审计的主要目标和日常工作的内容。

实施效益审计的作用体现在，有利于促进国民经济各部门、各企事业单位以及各级政府机关和科研单位围绕提高经济效益和工作效益改进自己的工作,加强内部控制,实现最佳管理；有利于改善社会主义经济各方面的关系,维护正常的经济秩序；同时也利于提高财务审计的质量和巩固财经法纪审计的成果。

二、行政事业单位效益审计的必要性

（一）开展行政事业单位效益审计是降低政府的行政成本、提高其行政效能、促进其廉洁从政的客观需要。随着改革的不断深化和发展，行政效能监察纳入廉政建设的总体规划,应该认识到,党的执政能力体现为政府公职人员廉洁从政的自我约束能力,以及政府提高行政效率、降低行政成本的能力。因为群众评价廉政建设的标准,表现为政府的行政效能,体现为政府为人民服务的质量和水平。经济运行质量和资源利用效率问题，引起了全社会的广泛关注。因此，经济资源的依法管理和使用成为政府行政管理部门的最基本要求，在行政事业单位开展效益审计，健全绩效评价制度是建立廉价高效政府不可或缺的一环，不仅对于提高财政资金使用效益，而且对于提高政府部门的工作效率都具有十分深远的意义。

（二）开展行政事业单位效益审计是建立节约型社会的总体要求。建设节约型社会，是指在以尽可能少的资源消耗支撑全社会较高水平的可持续的社会发展模式。在这里，“节约”有两层涵义：一是杜绝浪费，即要求我们在经济运行中减少对资源消耗的浪费；二是在生产消费过程中，用尽可能少的资源、能源，创造相同的、甚至更多的财富。要看到，资源节约型社会不仅表现在生产、生活领域，而且反映在行政管理领域。政府对社会经济领域实施管理，其目的是降低市场经济活动的运行成本，而不是增加市场的创业成本。政府行政的高投入、低效能，显然不利于在全社会营造良好的经济社会发展环境。所以，降低行政成本，建立“经济型”政府是建立节约型社会的一个重要方面，不单要靠制度约束，也需要有效的审计监督机制。这种审计监督机制不仅要靠真实合法的财政财务收支审计揭示问题、规范管理，同时需要效益审计从立项、运行、效能等方面，深层次剖析影响财政资金使用效益的各种矛盾和因素。

（三）开展行政事业单位效益审计符合审计工作的发展方向。预算执行看支出，支出的重点又在行政事业单位。行政事业单位管理使用的资金不仅数量多，而且性质、用途和管理要求各不相同。如果行政事业单位效益审计普遍地、大规模的搞起来将为我国效益审计的整体推进打下坚实基础。另一方面，政府部门对资金的使用和再分配具有很强的导向力，在行政事业单位开展效益审计，对于改变决策者和管理者的理财观念，提升政府形象和公信力有着重要作用。可以说开展行政事业单位效益审计不仅是社会、政府、审计机关的责任和需要，而且符合我国国家审计事业的发展方向。

三、关于行政事业单位效益审计的几点体会

（一）关于行政事业的效益审计的审计实施方案的编制。审计实施方案是审计工作的具体化，只有编制了一个切实可行的审计方案才能使我们的审计项目顺利进行

第五篇：专项资金审计实施方案

专项资金审计实施方案

一、按照《中国注册会计师执业准则》的审计程序组织实施审计、规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任。

1、审前准备阶段

接受委托，组建审前调查小组，对被审计单位的内部控制管理情况进行调查和初步核实。编制审前调查记录或撰写审前调查报告。

调查期间收集有针对性的、由有关行政部门颁发且与被审计项目内部控制管理情况有关的法律及行政法规。

2、审计实施阶段

实施前先对审计人员进行必要的培训（准备）。

召开有被审计单位的主要领导及其主要部门负责人参加审计进点会议，主要有三个议程：

被审计单位负责人介绍项目情况，项目组负责人介绍审计目的、程序、内容、方式，就审计配合问题向被审计单位提出具体要求或作出具体安排。

审计人员采用规定的方式、方法并结合财务审计项目的特点收集审计证据并形成相应的审计工作底稿。

审计过程中遇到疑难和重大问题时可追溯或延伸至有关。

3、审计报告阶段

审计工作完成后，及时撰写项目组的审计报告，并履行本公司三级复核程序。项目组及时报送项目组的审计报告及被审计单位的反馈意见，配合主审所的工作。

4、总结、归档阶段

及时整理审计工作底稿、基础资料、核对取证记录，形成完整的审计资料。对审计数据、资料进行信息化处理，形成必要的电子文档。撰写工作总结，登记归档。

二、审计实施原则

1、严格遵守《中国注册会计师执业准则》、《中国注册会计师职业道德基本准则》的要求，恪守独立、客观、公正的原则参与审计工作。

2、一旦中标，一切以完成审计任务为重，不以收费多少作为完成业务工作质量的标准；

3、按照委托单位的要求，在保证业务质量的前提下按时完成审计任务。

4、如果委托审计的项目要求超出了本事务所执业人员的力量和专业胜任能力，应实事求是向委托单位表达无法接受委托；在实际审计工作中，项目负责人或相关人员不适应或不胜任所委托的审计工作，要及时调换或加强力量，决不做力所不能及的工作。

三、具体审计实施细则

1、与委托单位先进行沟通，弄清楚委托单位的审计要求；

2、对参与审计工作的人员进行培训，所有参与人员均应明确审计目标、审计重点及审计标准；

3、审计项目负责人制定审计计划并与委托单位进行沟通，充分了解委托单位对审计项目的审计目的和要求；

4、与被审计单位治理层及管理层进行座谈，了解被审计单位基本情况，进行重大错报风险的评估；

5、对被审计单位进行实地和外部环境的了解和考察，走访相关人员，从中获取对审计有用的信息；

6、按风险导向审计的要求，有重点有目的地进行实质性审计测试；

7、对审计中发现的重大问题，随时与委托单位联系和沟通，在此基础上按委托单位的规范完成审计工作底稿；

8、向委托单位提供统一出具审计报告所要求的审计资料。

四、审计内容 1.资金来源审计：

（1）.审查资金筹集依据是否合规合法，看征收主体、客体是否合规合法；资金征收单位是否按筹集目的、要求做到及时足额筹集，有无欠收、多收的问题。

（2）．审查专项资金筹集到位率，看有无地方应筹集、应配套的资金没有及时筹集配套到位，以及虚假筹集、虚假配套的问题。

（3）.审查项目中报立项的真实性，看是否存在虚假概算、虚假立项，相同项目重复立项的问题，有无随意、盲目申报立项、选项不当的问题。

（4）.审查项目概预算的经济合理性。看预算编制是否体现、可行和节约的原则，是否有利于可持续发展的原则，涉及工程建设的还应审查工程设计概算和施工图预算编制是否合规、正确。

2．资金分配使用审计

（1）.通过对某地区、某部门在一个周期内分配使用专项资金取得的直接或间接经济效益、社会效益、生态效益分析，看资金的分配和安排是否合理，是否向重点项目倾斜。

（2）.审查上级安排的专项资金是否按规定及时拨付到用款单位或项目，项目资格有无实际到位，有无影响到项目工程进度。在资金下拨过程中，财政部门是否按照预算、用款计划和项目进度将资金及时拨付到用款单位；主管部门在分配拨付环节有无截留、占压资金以及擅自计提或擅自提高标准收取项目前期费用、咨询费和管理费等各项问题。

（3）.审查有关部门和项目实施单位是否按批准的项目和规定用途使用专项资金，有无擅自改变投向、将生产性资金用于非生产性项目的问题；有无虚列支出、违规转移资金、挤占挪用以及贪污私分等问题，评价专项资金使用的有效性。

（4）.检查专项资金是否专款专用。一是从账证及票据等原始凭证入手，检查使用程序是否合规，各项支出有无严密的审批手续；票据是否合法，资金投放是否符合政策，支出内容是否真实，用途是否符合要求。二是使用过程是否体现合理、节约原则。检查各项支出是否精打细算，是否按期编制计划和办理申请报告。三是专项资金是否按照项目进度使用，有无因付款不及时而影响项目实施、错过最佳工期的情况，工程资金结算是否履行了必要的审计或审核手续。四是重视和加强对财政报表核算的审计。

（5）.审查资金使用是否按政策规定执行，有无违反规定擅自将无偿资金转为有偿使用，扩大有偿资金范围；有无违反规定收取或提高标准收取资金占用费问题，评价专项资金政策执行的合规性。

3.资金管理审计

（1）.审查专项资金各项内控是否建立健全，对资金的管理是否规范，监督是否及时有效，有无因制度不完善、管理不规范造成专项资金的损失浪费，或因管理办法或规章制度落后导致项目资金使用效益低下。

（2）．审查专项资金管理工作机制是否健全，内部机构设臵是否科学合理，传递是否及时，工作运转是否畅通、高效。

（3）.审查工程项目是否按照四制管理的要求实施，即是否落实项目法人制、招标投标制、工程监理制、合同管理制、切实专项资金的投资效益。

4．资金使用效果审计

（1）.审查项目建设是否达到预期经济、社会效益，看有无项目闲臵、工程停工下马、工程质量低劣、项目失败、效益低下，以及损失浪费的问题。

（2）.审查项目是否按计划要求时间完成，比较实际完成工作量占计划工作量的比重，看是否达到了设计规模，有无因工程进度迟缓、工程质量差等造成项目未完工、未投产运行就成为废弃项目的问题。（3）.审查项目是否进行了竣工决算验收，项目的实际投资于预算之间的差额，有无擅自扩大项目规模或缩小项目规模，造成项目投产后经济效益低下。

五、对参与审计人员的要求

1、项目负责人必须具有注册会计师资格并独立执行过多项审计业务，具有较丰富的审计工作经验。对于较大的审计项目，须配备两名以上注册会计师；

2、所有参与审计的人员要严格保持形式上和实质上的独立。执行审计业务相关人员如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应主动实行回避；

3、所有参与审计业务的人员除业务素质的要求外，均应正直、诚实并能独立完成项目负责人交给的任务。

六、具体实施审计业务中应关注的问题

1、将独立、客观、公正的执业原则贯穿整个审计过程，如因审计中的重大问题与委托单位产生看法分歧，沟通的原则以审计准则为准；

2、一切审计结论均应以证据为准，在获取审计证据中，坚持外部证据重于内部证据，书面证据重于口头证据，实物证据重于询问证据，外部环境和相关行业平均水平与被审计单位实际水平比较有差异的证据则要加以特别关注；

3、按风险导向审计的要求，审计中要有重点，有步骤，抓大放小，把握审计中的重要性原则；

4、在实质性测试工作中，所有实物资产，只要有可能，均应适度实施盘点程序，对应确认产权归属的，均应取得产权依据；所有往来账目，应尽可能实施询证程序；对累计折旧、应缴税费、无形资产的形成和摊销、长期待摊费用的形成和摊销、财务费用中利息的计提等，均应进行测试；

5、特别关注关联方交易，会计估计，持续经营和期后事项；

6、所有审计结论，均要作出明确界定，不能含糊和产生歧义；

7、坚持实事求是，决不迁就被审计单位的不合理要求，该出具否定意见的不能出具保留意见，该出具保留意见的决不以强调说明意见来替代。