第一篇：中小学校长任期经济责任审计的论文

文章标题：中小学校长任期经济责任审计的论文

[摘要]：中小学校长任期经济责任审计是教育系统内部审计工作的重点之一,审计工作中应着重关注以下几个问题：摸清家底，核实存量资产；注意工作方法，提高审计质量；实事求是评价，防范审计风险；离任审计与任期中审计相结合，重视审计后续监督。

[关键词]：中小学校长任期经济

责任审计关注的问题

根据教育改革不断深入和发展，教育部颁布的《教育系统内部审计工作规定》规范了教育系统内部审计的工作范围和职能，要求通过内部审计工作把带有倾向性、普遍性的问题披露出来，并提出解决问题的方法和建议，促进有关单位内部管理水平的提高；把工作重点放在提高办学效益上，充分发挥内审工作的建设性作用。

中小学校长任期经济责任审计是教育系统内部审计工作的重点之一,是对学校的资产、负债、净资产、收支情况的真实、合法以及有关经济活动应当负有的经济责任所进行的监督和评价。审计内容是校长任期内的财务收支、重大经济活动、债权债务、流动资产、固定资产保值增值等情况以及有关的工会账、食堂账；审计目的是为了加强对经济责任人的管理和监督，正确评价其经济责任，促进学校加强对学校的财务收支、国有资产的管理，提高教育资金投入的使用效率。

太仓市教育局明确：内审机构对中小学校长进行经济责任审计，是加强对校级领导监督考核的重要切入点，要把学校的发展、教育资金的使用、学校资产的管理与校长所担负的责任紧密结合起来，并做出公正的评价，为领导的决策当好参谋助手。随着教育事业的迅速发展，各级政府对教育的经费投入和其他多渠道办学经费来源的增长，学校的经济活动日趋复杂化，财务管理的任务也日益繁重。如何管好、用好教育经费，是办好教育事业的关键，通过加强经济责任审计，可以帮助领导管好、用好教育经费，提高经费使用效益。

通过审计实践，太仓市教育局内审机构在中小学校长任期经济责任审计工作中着重关注以下几个问题。

一、摸清家底，核实存量资产

在实施审计中，审计人员通过查阅账目，计算分析、调查、咨询等方法收集审计证据，检查主要经济指标和财政财务收支指标是否真实，了解被审计对象工作的实际政绩；检查资产、负债的净资产是否真实、合法，了解学校国有资产的管理、保值增值情况；检查财政财务收支的真实性、合法性，了解有无隐瞒转移收入、私设“小金库”和挤占、挪用专项资金的现象；检查内部控制制度是否健全有效，了解学校内部财务管理和监督的作用，执行财务制度、遵守财经纪律的情况；检查被审计对象任期内经济活动是否符合财经法规，是否存在损失浪费、违规开支、违规占用公物等行为，了解有无侵占国家财产，以权谋私和其他经济方面的违法违规的问题。

实践中，存量资产的清查确认是经济责任审计中的难点之一，其表现：首先是数量上的差错，账面的资产价值与实际使用、管理的资产价值不符。原因有二，一是镇级政府直接投入、建设的，在资产完成到使用过程中，缺少了资产转移交接这一重要环节，学校的账面支出中没有此类资产的支出，更没有资产移交的相关手续，造成此类资产管理的真空，资产的账面价值无从体现。二是学校资产管理的隶属关系不明晰，农村学校隶属镇级财政管理，有相当多的农村中小学未设置固定资产明细账，只是按大类管理、登记，无法定期与学校的实物资产及统计台帐进行核对。因管理制度的不完善，对存量资产数量上的差错，很难界定是谁的责任。其次是存量资产报废的确认。在资产清查中，学校往往遇到有相当的资产属于应淘汰或作报废处理，审计人员不具备对需要报废处理资产做出质量鉴定的技能和知识，也没有审批报废资产的权限，对此类资产的最终界定较难把握。还有存量资产的价值确认。在学校发展中，既有接受捐赠的资产，也有政府建设、调剂拨入的资产，但因种种原因，学校账目上未能准确反映此类资产的价值，若按重置完全价值估价入账虽说可行，但也存在着一些人为的因素在里面。

二、注意工作方法，提高审计质量

经济责任审计是一项政策性强、涉及面广、工作量大的审计工作，审计难度较大。必须依据有关内部审计规定的要求，有计划、有步骤地进行校长任期经济责任审计工作。

1、做好审前准备，编写审计方案。审前准备工作是为了正常开展审计而事先通知被审学校做好接受审计的各种工作，也是依法审计的第一步。根据教育局提出的离、调任校长名单，制定出审计工作方案，明确审计重点，安排审计时间。在审计前，由局领导和内审人员一起找被审计对象谈话，在明确对其任期经济责任进行审计，提出审计要求的同时，自谈话之日起冻结资金与财务账目，为确保校长变动期间的资金安全和审计工作的顺利实施提供了保证。审计人员根据审计要求，通知被审学校准备好审计中必需的材料，并按照审计程序，进行审前调查，拟定审计工作方案，明确规定

审计范围和涉及年限。审计范围包括学校的整个经济活动、全部财务收支状况、各项内部控制制度等等，对于任期特别长的则明确涉及年限一般是近三年，在审计过程中，发现疑点和其他情况也可以延伸到以前年度和其下属单位。

2、运用科学方法，实施审计过程。在实施审计过程中，审计人员采用审阅、观察、询问、分析等方法获取相关的审计证据，对所取

得的审计证据进行鉴定、评价，筛选出有用的，具有充分说服力的证据。对被审计单位和人员怀有异议的审计证据，审计人员应该进一步核实，做到事实清楚，责任明确。现场审计结束以后审计人员应对所取得的证据加以归类、整理和分析，做到条理化、系统化，并记录在审计工作底稿中，作为日后做出审计评价的重要依据。

三、实事求是评价，防范审计风险

审计风险是指审计人员由于受各种主客观因素的影响，没有依法行使审计监督权或不能有效履行审计监督职责，而造成一切不良后果的可能性。它包括两层含义：一是在审计监督过程中，违反了行政法律法规，没有依法行使审计监督而应承担的法律责任的可能性；二是不能减少或有效控制审计结果与客观事实的明显误差，不能有效地发现违反财经纪律和贪污舞弊行为，不能对审计事项进行实事求是的评价，致使审计监督职能不能有效以及审计信誉受到不良影响的可能性。

如何正确认识和对待风险问题，对审计人员来说，应从自身的业务工作中寻求有效的办法。明确任务和责任是防范风险的第一步。审计任务目的必须明确，能够正确理解审计意图，在此基础上，参加审计的人员要明确各自承担的责任，做到计划分工；二是要执行复核、复查内控制度。内审工作的实际操作必须认真仔细，做到一步一个脚印。为了防止可能出现的差错，在实际操作中，每步工作都做到真正的到位。三要公正、客观地做出评价。

中小学校长任期经济责任的审计评价是对被审计校长在其任职期间应负有的经济责任的状况，评价结果将成为组织人事部门考核任用干部的一个重要依据，随着对经济责任审计越来越受到重视和关注，审计评价就变得相当至关重要。作为委托者，希望对被审计者有一个全面的结论，作为被审计者，期望对自己的经济活动等各方面有一个全面的评价，但经济责任审计不是万能的，它不能面面俱到地在短时间内对被审计者任期内所有的经济活动有非常透彻的了解。所以在审计评价中，审计人员应客观、公正、谨慎地来进行评价。审计人员应站在公正的立场上，按照事物本身的性质说明问题，审计评价的依据和结论都应建立在客观事实的基础上，要以法律为准绳，不得加入个人的感情色彩；应谨慎地对待审计中的证据，在审计过程中未涉及到的问题不评价，证据不足的不评价，不属于审计范围的不评价，另外，还应在文字表述中注意不使用主观性的评语，这样才能防范和规避审计风险。

四、离任审计与任期中审计相结合，重视审计后续监督

经济责任审计一是对被审计对象做出客观公正的评价，二是对被审计对象所在学校的经济活动和财务状况进行分析，发现存在的问题，以利于学校的内部管理、资金的有效使用和财务管理监督机制的健全。把离任审计与任期中审计结合起来，有利于发现及时问题，解决问题。这样，既可以分解学校换届时任期经济责任审计的工作压力，又有利于学校内部管理水平的提高，更进一步地规范学校的财务管理和经济活动。

审计人员根据审计过程中存在的问题，提出加强学校经济活动的内部管理和内部控制的建议和要求后，还应对学校执行审计意见或决定的情况和结果进行跟踪，督促被审计学校及时整改。

随着教育事业的发展和教育改革的不断深入，中小学校长任期经济责任审计工作还会出现许多新问题、新情况，需要在以后的实践中不断地去总结、探索、完善。为了不断完善中小学校长任期经济责任审计，内审人员应该认真学习和借鉴审计工作的新理论，坚持与时俱进，积极创新，要牢固树立“服务经济，服务教育”的新观念，强化依法审计意识，学习教育审计工作中的先进经验，探索和运用先进的审计观念、技术方法，不断激发创新意识，营造创新氛围，提高教育内审工作的质量和效率。（吴永红方云龙）

参考文献：

[1]中华人民共和国审计署法制司《审计法修订释义读本》中国时代经济出版社202_年3月第一版

[2]审计署审计科研所《任期经济责任审计理论与实务》中国时代经济出版社202_年5月第一版

[3]教育部《教育系统内部审计工作规定》

[4]朱尧平《经济责任审计向导》中国时代经济出版社202_年2月第一版

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第二篇：中小学校长任期经济责任审计的论文

中小学校长任期经济责任审计的论文

文章标题：中小学校长任期经济责任审计的论文 [摘要]：中小学校长任期经济责任审计是教育系统内部审计工作的重点之一,审计工作中应着重关注以下几个问题：摸清家底，核实存量资产；注意工作方法，提高审计质量；实事求是评价，防范审计风险；离任审计与任期中审计相结合，重视审计后续监督。[关键词]：中小学校长任期经济

责任审计关注的问题

根据教育改革不断深入和发展，教育部颁布的《教育系统内部审计工作规定》规范了教育系统内部审计的工作范围和职能，要求通过内部审计工作把带有倾向性、普遍性的问题披露出来，并提出解决问题的方法和建议，促进有关单位内部管理水平的提高；把工作重点放在提高办学效益上，充分发挥内审工作的建设性作用。

中小学校长任期经济责任审计是教育系统内部审计工作的重点之一,是对学校的资产、负债、净资产、收支情况的真实、合法以及有关经济活动应当负有的经济责任所进行的监督和评价。审计内容是校长任期内的财务收支、重大经济活动、债权债务、流动资产、固定资产保值增值等情况以及有关的工会账、食堂账；审计目的是为了加强对经济责任人的管理和监督，正确评价其经济责任，促进学校加强对学校的财务收支、国有资产的管理，提高教育资金投入的使用效率。

太仓市教育局明确：内审机构对中小学校长进行经济责任审计，是加强对校级领导监督考核的重要切入点，要把学校的发展、教育资金的使用、学校资产的管理与校长所担负的责任紧密结合起来，并做出公正的评价，为领导的决策当好参谋助手。随着教育事业的迅速发展，各级政府对教育的经费投入和其他多渠道办学经费来源的增长，学校的经济活动日趋复杂化，财务管理的任务也日益繁重。如何管好、用好教育经费，是办好教育事业的关键，通过加强经济责任审计，可以帮助领导管好、用好教育经费，提高经费使用效益。通过审计实践，太仓市教育局内审机构在中小学校长任期经济责任审计工作中着重关注以下几个问题。

一、摸清家底，核实存量资产

在实施审计中，审计人员通过查阅账目，计算分析、调查、咨询等方法收集审计证据，检查主要经济指标和财政财务收支指标是否真实，了解被审计对象工作的实际政绩；检查资产、负债的净资产是否真实、合法，了解学校国有资产的管理、保值增值情况；检查财政财务收支的真实性、合法性，了解有无隐瞒转移收入、私设“小金库”和挤占、挪用专项资金的现象；检查内部控制制度是否健全有效，了解学校内部财务管理和监督的作用，执行财务制度、遵守财经纪律的情况；检查被审计对象任期内经济活动是否符合财经法规，是否存在损失浪费、违规开支、违规占用公物等行为，了解有无侵占国家财产，以权谋私和其他经济方面的违法违规的问题。实践中，存量资产的清查确认是经济责任审计中的难点之一，其表现：首先是数量上的差错，账面的资产价值与实际使用、管理的资产价值不符。原因有二，一是镇级政府直接投入、建设的，在资产完成到使用过程中，缺少了资产转移交接这一重要环节，学校的账面支出中没有此类资产的支出，更没有资产移交的相关手续，造成此类资产管理的真空，资产的账面价值无从体现。二是学校资产管理的隶属关系不明晰，农村学校隶属镇级财政管理，有相当多的农村中小学未设置固定资产明细账，只是按大类管理、登记，无法定期与学校的实物资产及统计台帐进行核对。因管理制度的不完善，对存量资产数量上的差错，很难界定是谁的责任。其次是存量资产报废的确认。在资产清查中，学校往往遇到有相当的资产属于应淘汰或作报废处理，审计人员不具备对需要报废处理资产做出质量鉴定的技能和知识，也没有审批报废资产的权限，对此类资产的最终界定较难把握。还有存量资产的价值确认。在学校发展中，既有接受捐赠的资产，也有政府建设、调剂拨入的资产，但因种种原因，学校账目上未能准确反映此类资产的价值，若按重置完全价值估价入账虽说可行，但也存在着一些人为的因素在里面。

二、注意工作方法，提高审计质量

经济责任审计是一项政策性强、涉及面广、工作量大的审计工作，审计难度较大。必须依据有关内部审计规定的要求，有计划、有步骤地进行校长任期经济责任审计工作。

1、做好审前准备，编写审计方案。审前准备工作是为了正常开展审计而事先通知被审学校做好接受审计的各种工作，也是依法审计的第一步。根据教育局提出的离、调任校长名单，制定出审计工作方案，明确审计重点，安排审计时间。在审计前，由局领导和内审人员一起找被审计对象谈话，在明确对其任期经济责任进行审计，提出审计要求的同时，自谈话之日起冻结资金与财务账目，为确保校长变动期间的资金安全和审计工作的顺利实施提供了保证。审计人员根据审计要求，通知被审学校准备好审计中必需的材料，并按照审计程序，进行审前调查，拟定审计工作方案，明确规定12全文查看

第三篇：浅议高校校长任期经济责任审计

浅议高校校长任期经济责任审计

摘 要：中共中央办公厅、国务院办公厅《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》第三十四条中明确规定：“审计机关对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。”《规定》的颁布施行，对于增强领导干部依法履行经济责任意识、完善领导干部管理和监督机制、促进惩治和预防腐败体系建设具有重要意义。在这种新形势下，高校审计部门应抓住机遇，全面推进经济责任审计深化发展和创新。同时，随着高校改革的进一步深化，高校领导干部经济责任审计成为高校内部审计部门的一项重要工作。

关键字：高校；经济责任审计；离任；财务

开展学校校长经济责任审计是当前基础教育内部审计的重要内容之一，是加强对学校领导干部管理和监督，强化学校领导干部履行职责的有效监督机制，同时也是为教育主管部门任用干部提供相关依据的有效手段。校长经济责任审计是通过对校长任职期间的财政财务收支及与共相关的经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计，借以评价校长执行国家财经法规、履行经济职责和廉洁治校情况，为组织人事部门对校长进行考察考核、综合评价运用和奖惩兑现提供重要依据。在审计过程中如何对学校校长任期经济责任进行界定成为全面、客观、公正地评价学校校长任期经济责任履行情况的关键所在。在改革开放，发展社会主义市场经济新形势下，如何加强校长经济责任审计？明确经济责任审计范围

既不能用经济责任代替财务管理责任，将检查的范围局限于财务收支审计及账务处理规范；也不能把经济责任的范围扩大至对领导干部所有行政活动的全面检查，造成监督的错位和越位。

高校内部审计部门应更新观念、深化认识，根据不同岗位的领导干部工作任务不同，积极适应审计对象职责变化情况，以财务收支及有关经济业务真实性、合法性、效益性为基础，以权力运用主线，实现对被审计领导干部经济决策、经济管理、经济执行和个人廉政的全面监督。只有紧紧围绕“经济责任”开展审计，才能充分发挥审计监督在依法行政、依法治理中的作用和职能。落实相应制度

1先审后任制度。现实中，绝大多数经济责任审计项目是人事已发生变动，才提出审计要求，审计项目具有一定的随意性，这既打击了审计人员的积极性，使审计成为例行公事，流于形式，另一方面也减弱了审计的威慑力。所以应坚持先审后任制度，领导干部任期届满或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，应当接受任期经济责任审计。同时，要定期和不定期地召开由纪检、监察、审计、组织人事部门组成的联席会议，一方面由组织人事部门向审计部门透露人事任免意向，由纪检监察部门向审计部门提供举报线索，另一方面由审计部门向其他部门通报审计结果，为人事任免和查处大案要案提供依据，做到整体联动。

2全程审计制度。在进行校长任期经济责任审计时，从审计期限看，要对被审计人的整个任期进行审计，应对被审计单位分类管理，做到任中审计和离任审计相结合，将50000人以上的学校划分A类，一年一轮审；将20000人以上50000人以下的学校划为B类，两年上轮审；将其他学校划为C类，三年一轮审。坚持审计重点，拓宽审计内容

做到坚持以下审计重点：

1资产、负债、净资产情况。查清校长离任时学校的真实家底，与其接任时的“家底”比较。其既是评价校长的重要依据，又可以使离任者离得安心，接任者接得放心。

2往来情况。查校长离任时债权债务的真实性，并与接任时的债权债务比较，看债权、债务的增减变化情况，查有没有新的坏帐形成，查有没有形成新的重大的负债。

3基建投资、大额采购情况。查投资决策是否进行了论证，是否经过了行政集体研究，查基建项目是否经过了相关部门的批准，查投资的效益性，是否存在决策失误，查大额采购是否进行了招投标，是否严格按照相关法律法规执行。

以制度为基础的审计主要以经济业务合法性和公允性为主要目标，解决不了管理舞弊的难题，所以必须要把目光投向风险导向审计模式。风险导向审计模式的运用不仅仅是审计技术、方法的改变，更重要的是审计理念的改变。风险导向审计以风险评估为基础，对影响被审单位经济活动的多种内外因素进行评估，确定审计范围、重点和方法，其不仅重视与内部控制系统直接相关的因素，而且重视各种环境因素。风险导向审计模式的技术与方法是用合理的资源投入，给出合理的审计结论，承担了比较低的审计风险。

同时，随着高校经济体制改革的深入和发展方式的转变，需将经济责任的内涵、外延扩展到领导干部决策和贯彻执行经济政策等各个方面，深入推进党政一把手“捆绑审计”，积极探索主要领导“合并式”审计，避免重复审计。将离任审计与任中审计有机结合，从事后监督向事前监督、事中监督转变；检查内控制度的健全性、有效性，执行效果如何，相关措施是否起到控制作用；领导干部履行经济责任有关的管理、决策活动的经济效益、社会效益，全面准确客观地反应领导干部经济责任履行情况。各高校可相应设立审计监督委员会，全面领导学校内部审计机构。分析审计评价，总结审计结果运用，坚持三个并重

审计评价应从定性和定量两个方面进行综合分析，定性分析必须紧紧围绕经济责任进行，如经营管理决策、遵守财经法规、廉洁自律和内部控制等情况；定量分析应针对相同工作性质的领导干部建立统一的评价指标，并采用具体的数据，如预算完成百分比、国有资产保值增值率、财务收支执行情况、经济指标完成情况。做到评价范围适度，将评价事项控制在审计权限范围内，与审计内容衔接。

通过总结多个经济责任审计成果，分析原因，对经济责任审计中发现的带有普遍性和热点难点问题，重点从体制机制制度层面反应单位管理中存在的问题和漏洞，注重从根本、长远的角度出发提出意见和建议，服务学校的总体宏观管理和决策，推动干部管理监督制度不断完善和创新。建立健全审计问题整改机制，把整改作为经济责任审计工作的重要内容，将整改情况纳入部门工作目标和党风廉政建设目标考核内容。

1坚持审计结果和结果运用并重。能否恰当有效地利用审计结论是衡量审计力度大小的标准。必须推行审计结果落实机制，做到审计结果和结果运用并重。只有这样才有利于被审校长正确对待审计，加大审计力度。

2坚持查帐与分析并重。以往的审计大多查得深、查得细，数据清楚，但通过现象分析本质做得少，这样的审计将会使其利用价值大打折扣。一般来说集体责任就是领导责任，个人责任就是直接责任。由领导集体研究决策的，校长应负有领导责任，未经领导集体决策的，校长也应负领导责任，如果是校长独断专行的还应负直接责任；由领导集体研究决策，又由校长亲自操作的，校长同时负有领导责任和直接责任。

3坚持问题与责任并重。审计应该是功过清楚，是非分明，可在实际工作中，审计报告往往是问题提得详细具体，责任却轻描淡写，问题与责任不对称。因此，必须坚持问题与责任并重，做到存在什么样的问题就承担什么样的责任，问题与责任对等。

参考文献

[1]王玲，景春平，陈璇，高校内部审计转型与发展思考[J]，财会通讯202_（4）.[2]李银鸽，高校内部审计职能的发展趋势[J]今日科苑202_（6）

[3]吕燕，高校内部审计定位的新思考[J]，会计之友202_（18）

第四篇：任期经济责任审计

任期经济责任审计，是注册会计师依法接受委托，根据委托协议的规定，按照国家的有关规定和独立审计准则的要求，对被审计人任职期间所在单位的资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，以及被审计人个人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律情况所进行的监督、评价和鉴证活动。本套丛书的顾问刘鹤章副审计长指出，经济责任审计的关键是通过财务收支审计，将企业存在的问题的责任落实到人，是财务收支审计结果的人格化。可以说，经济责任审计是具有中国特色的财务收支审计与效益审计相结合的有效形式。

任期经济责任审计是伴随着我国经济体制和政治体制改革的进程逐步发展起来，是广大注册会计师面临的新工作和新课题。任期经济责任审计从产生以来就显示出其旺盛的生命力，目前以在全国普遍展开，已取得明显的成效。任期经济责任审计，对完善干部的管理监督制度，增强单位领导人员的责任感和自我约束意识，提高单位领导严格履行职责的自觉性，强化单位领导人员执行财经法纪，促进党风廉政建设，严肃财经法纪，维护正常的经济秩序都有着十分重要的意义。

(一)经济责任的涵义

通常所说的经济责任一般有两种理解：当事人应承担或履行的与经济相关的职责或义务；当事人对其行为应承担的经济后果。当前，人们对任期经济责任审计中的经济责任的理解有三种观点：

第一种观点认为，经济责任应当是当事人基于特定的职务而应承担或履行的与经济相关的职责、义务。

第二种观点认为，经济责任应当是当事人对其与经济责任相关的职务行为应当应承担的法律后果。

第三种观点认为，经济责任是当事人应当承担的经济上的后果，如经济上的赔偿、补偿等。

我们一般主张第一种观点，任期经济责任是对经济责任加上任期的限制而产生的，也就是对当事人任职期间的经济责任。比较权威和全面的解释是：任期经济责任，是指党政领导干部或企业领导人员在任职期间，对其所在部门、单位财政收支、财务收支或所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及 有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。理解这一概念应注意： 所谓真实性是指被审计单位资产、负债、损益是否客观存在，有关资料是否如实反映。

所谓合法性是指被审计单位资产、负债、损益和相关的财政、财务收支等是否符合国家的有关规定。

所谓效益性是指被审计单位资产、负债、损益和相关的财政、财务收支等是否经济、有效。

所谓主管责任是指被审计的党政领导干部或企业领导人员在其工作职责范围内，由于非本人原因导致工作上的失误，并造成经济损失的，应当承担的领导和管理责任。其领导责任是指被审计人虽然基于内部分工没有直接管理有关部门，但由于其对被审计单位的经营管理负有全部责任，进而应负担的相关经济责任。其管理责任是指被审计人基于内部分工而由自己直接管理的有关部门，进而对其负有的相关经济责任。

所谓直接责任，是指被审计的党政领导干部或企业领导人员在其工作职责范围内，由于本人原因导致工作上的失误，并造成经济损失的，应承担的责任。直接责任包括：直接违反国家财经法规的行为；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；失职、渎职的行为；其他违反国家财经法规的行为。

操作中将任期经济责任，细分为财务责任、会计责任、经营责任、管理责任、社会经济责任和财经法纪责任等。

（二）审计内容

任期经济责任审计涉及面广，审计的内容很多，也因被审计人所在单位的不同而不同。按照《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》的规定：“审计机关实施企业领导人员任期经济责任审计，应当通过对所在企业资产、负债、损益的真实、合法和效益情况审计，分清企业领导人员本人应当负有的主管责任和直接责任。

企业资产、负债、损益审计的主要内容是：企业资产、负债、损益的真实性；国有资产的安全、完整和保值增值；企业对外投资和资产的处臵情况；企业收益的分配；与上述经济活动有关的内部控制制度及其执行情况；其他需要审计 的事项。

在审计的基础上，查清企业领导人员在任职期间与企业资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况，以及遵守国家财经法规情况，分清企业领导人员对本企业资产、负债、损益不真实、投资效益差，以及违反国家财经法规问题应当负有的责任；查清企业领导人员个人有无侵占国家资产，违反与财务收支有关的廉政规定和其他违法违纪的问题。

任期经济责任审计内容概括为以下几个方面：

一是任期财务责任审计。任期财务责任，是指任期被审计人对完成所有者财富最大化任务及其对资金的筹集、投放、回收、收益分配、日常资产管理，以及在这一过程中各种财务关系的处理等方面，应承担的经济义务。

二是任期会计责任审计。任期会计责任，是指任期被审计人在严格核算和监督自身的经济活动时客观、及时、有效地提供有助于报表使用者作投资、信贷和其他类似决策行为所需要的会计信息和其他相关信息，如实报告其经济责任履行情况。

三是任期经营责任审计。经营责任，是指任期被审计人在行使经营职权时，在合理、经济、有效地组织和利用人力、物力、财力等资源，科学地进行生产经营活动，提高生产经营的合规合法性、效率效益性等方面，对授予其经营职权的有关方面应尽的义务。

四是任期管理责任审计。任期管理责任，是指被审计人在正确组织管理活动、提高管理效率等方面，对赋予其管理权的委托者承担的义务。

五是任期社会责任审计。任期社会责任是指被审计单位所承担的对国家、对职工、社会的职责和义务，主要表现在吸收社会就业与保护环境、卫生等方面，为社会安定与保持环境的生态平衡等的责任和义务。

六是任期财经法纪责任审计。财经法纪，是指在一定组织范围内、在一定经济生活方面人们必须共同遵守的行为规则。遵纪守法、执行国家宏观经济间接控制的方针政策，接受经济法纪的制约和调整，是企业领导人和全体职工应尽的责任。

（三）审计重点

任期经济责任审计的内容很多，在具体审计时，注册会计师要根据委托人要求，审计目标和被审计人所在单位的实际情况，确定审计重点。**会计师事务所的郑田、江国庆等注册会计师，在对某某集团公司董事长兼总经理***任期经济责任审计时，所确定的审计重点是：

一是审查***任期某某集团公司的资产、负债、损益的真实性、合法性，以确认***同志任期的财务、会计责任。确定任期被审计人所在单位资产、负债、损益的真实、合法，是对任期被审计人经营责任、管理责任、社会责任以及财经法纪责任进行审计的前提，也是对任期被审计人的经济责任进行评价的基础。由于任期经济责任审计时间跨度较长，注册会计师对资产、负债、损益真实、合法进行审查、确认的任务重，工作量大，特需突出审计的重点。在具体审计时，注册会计师要调整任期初被审计单位的财务状况，重点审查任期末的财务状况，抽查任期后近三年的财务状况，分析不良资产情况，确认任期经营成果，揭漏任期被审计单位存在的主要问题。

二 粉饰财务状况。高估资产；

低估负债及或有负债。

会计报表粉饰的动机决定会计报表粉饰的类型。基于业绩考核、获取信贷资金、发行股票和政治目的，会计报表粉饰一般以利润最大的形式出现；基于少纳税和推卸责任等目的，会计报表粉饰一般以利润最小化和利润清洗（巨额冲销）的形式出现。就上市公司而言，危害性最大的会计报表粉饰是利润最大化、所谓的虚盈实亏、隐瞒负债；

（四）审计方法

任期经济责任审计技术方法运用是否得当，直接影响任期经济责任审计的工作质量和效率，根据审计工作的实践，常用的审计技术方法大体上有四种，主要是：基础方法、常用方法、专门技术方法和审计调查的方法。这四种方法各有其长处，可以在审计工作中根据不同的情况选用。**会计师事务所的郑田、江国庆等注册会计师，在对某某集团公司董事长兼总经理***任期经济责任审计时，所采用的审计方法主要是：

一是采用从账户入手的基础审计方法，审查***同志任期某某集团公司资产、负债、损益的真实、合法和效益性。账户人手审计是从源头上解决问题的方法，从银行账户人手，在检查被审计单位的所有银行账户的基础上，确定出相关会计账目，再采用恰当的其他审计方法，对相关账目及整个财政、财务收支或资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督。

二是采用财务收支审计的常用方法，进行查账取证，揭露***同志任期某某集团公司资产、负债、损益及相关的经济活动存在的问题。

、经济责任审计的涵义：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。

二、经济责任审计的内容主要有：

1、领导干部在履行经济责任过程中贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况；

2、遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；

3、制定和执行重大经济决策情况；

4、与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；

5、对以往审计中发现问题的整改情况；

6、履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及领导干部本人遵守有关廉洁从政（从业）规定情况。

三、经济责任审计案例分析

以某事业单位领导干部经济责任审计案例为例 1.基本背景：

此案例是某医院院长任期三年的经济责任审计，现任院长自202_年4月起任某医院院长，全面负责医院的各项工作，并分管医院院办、人事、外事接待等工作，现任院长任职时前任院长已由某会计师事务所进行了离任审计，并明确了离接任院长之间的交接责任，该院创建于1931年，是国家卫生部所属集医疗、教学、科研、预防为一体的三级甲等医院，是我国成立最早的癌症治疗专科医院，开办资金1亿7千万元，属国家财政全额拨款的事业单位。

2.审计过程

（1）制作对某医院院长任期经济责任审计工作方案的投标书参加由某医院招标领导小组组织的竞标会，会上就方案中的审计重点审计过程关注事项，质量服务承诺，以及审计报价等进行了阐述，最终获取中标。

（2）接受委托，明确委托目的是对该院院长202_年至202_任期经济责任进行审计，明确审计范围为该院院长202_年至202_收入、支出和202_年末净资产情况，及其该院所管辖的上海某医疗科技服务部202_年至202_年末的财务收支情况，从而评价院长的领导责任和分管责任和前后任院长的责任归属。

（3）组成由总会计师总体负责，部门经理为项目主审的八 人审计组，并分别按货币资金管理，医院收费标准执行，预算管理，财产管理（药品、物质、固定资产），基建项目管理，结算管理，三产公司管理等内容划分为4个审计小组，明确各小组的审计内容、范围和要求

（4）审阅有关资料，开展内控制度测试和组织问卷调查。进点日，集体听取该院领导的情况介绍后，查阅了所需要的各项资料包括组织架构图，会计核算体系，会计核算，财务管理制度各职能部门的岗位职责和相关内控制度在内的审计基础资料

（5）各审计小组按各自审计的内容和对象分别与对口的职能处室进行座谈，现场了解内控制度测试的执行情况，确定其薄弱环节，如货币资金管理，凭证制单，审核工作不到位，与合作医院的结算收款，末实行财务一头结算，医疗设备资产长期不盘点，基建项目核算长期不清账，合同管理不到位，该院与三产实业公司末严格实行收支二条线的核算管理等，各审计小组在内控制度测试基础上确定审计重点制定具体审计工作计划，并组织实施。

（6）根据本次对某医院院长进行任期责任审计的要求，确定审计的重点是医院的家底要摸清，前后任院长的历史遗留问题的责任界限要分清、问题要查深查实，应承担的管理责任要明确。在对内控制度测试了解基础上确定审查的重点内容为：在货币资金管理上的会计错弊、材料物资固定资产的管理、医院的收费管理、基建工程项目管理、长期投资管理、医院收入支出管理、医

院三产（实业公司）管理、医院的预算管理。然后审计组作出分工，各小组制定切合实际的小组具体审计工作计划。

（7）确定审计步骤和方法

第一，审查材料、医疗设备、固定资产。审计小组依靠医院配合全面进行财产清点，逐项确认其存在性和正确性。

第二，审查货币资金。盘点库存现金，审查银行存款账实相符，不仅检查医院财务部门，同时重点抽查相关科室关注“小金库”。

第三，审查在建工程项目。现场勘查，成本费用复算，结合项目预算，和账面实际记录进行调查评议。

第四，审查医院收费管理，收集医院各类规定收费标准对照审查各类实际收费资料台账，评价收费的执行情况。第五，审查医院的预算管理评析实行预算管理及其执行情况。

第六，审查医院的收支管理及其在会计核算上存在的错弊，查对账面的收支记录关注重大收支的内控制度的执行情况。

第七，审查医院账面长期投资管理及其核算的合规性，收集投资合同，分析执行情况。

对三产实业公司，采用对内控制度的现场察看，实物的实地盘点收入的确认，实物流和现金流的配比等问题进行审查。

严肃认真，实事求是地作出评价和确认，审计评价是经济责任审计的重要环节，涉及对人负责的重要工作，必须小心谨慎。

审计组采用按各审计小组出具审计工作总结，并作出评价，然后审计组主审，召集各审计小组的集体审议会议，由所分管领导参加，在核实弄清事实的前提下，对问题进行排队分析，实行有详有略的分析，对现有问题评价从详，对历史遗留问题评价从略，在确定经济责任时注重当时的客观实际及历史形成原因。

3.审计结果

（1）客观反映任期内业务开展情况，包括：

第一，基本医疗指标的实绩。具体列出门诊人数、急诊人数、住院人数、出院人数、手术人数包括住院和门诊等任期各年的实绩和比较。

第二，医疗质量指标完成实情。具体列示入院诊断与出院诊断的符合率，切除手术后10天内死亡率，病床使用率，病人陪护率，院内感染率，手术并发症率，门诊处方合格率等。

第三，科研工作的开展情况，列示列入市级的重点科研项目及其成果，有二项科研成果已获国家进步二等奖和市级科技奖，开展学术研讨，组织专家发表科学论文230余篇。

（2）揭示审计存在的问题，包括：

第一，通过与合作医院的合作从中有关科室如肿瘤内科、乳腺外科，中医科室是通过账外收入和享有现金77.4万元，有58只原用于包装放射源用的金壳未估价入账管理。第二，在货币资金的内控方面存在大额款项的支付无主管领导审批和财务主管的审核，在材料采购领用方面存在管账管物一病人认购付款收入额长期不对账，差额数很大。

第九，医院为职工承担个人所得税180万元。（3）分清主要责任界限

上述存在的问题中系现任院长任期前属上任院长遗留的历

史问题。其中有：长期投资1400万元，实质为202_年前的出借资金挂账，固定资产长期不盘点造成目前严重账实不符。账外金壳不入账，以及在建工程挂账，未核转的病房大楼固定资产9400万元，系历史原因形成，为此在对现任院长评价时应一并考虑。

4.审计评价

评价要实事求是，客观公正，用语要恰切妥当，切忌用定性结论。我们对某院长的审计评价是某院长在任职期内对前任院长遗留的历史问题能关心过问，并责成有关部门处理和建立相应管理责任制度，对医院应围绕“以病人为中心”的思想，在医德医风方面做了不少有效工作。使医疗工作质量和对病人的护理质量的相关指标均在逐年上升，医院门急诊人员，医疗及药品收入在持续上升，医院有关癌症临床科研项目分别获得国家和本市科技成果进步奖，医院净资产与基期同口径比较增值5.8％，正如本案例中所揭示出存在问题所述医院在财经纪律的遵守，资产管理，基建管理，收支管理等方面所反映的问题和暴露出的薄弱环节，作为院长负有领导责任。

第五篇：中小学校长经济责任审计实施办法

中小学校长经济责任审计实施办法

（１９９７年１２月３１日 教审〔１９９７〕２号）

第一条 为了规范中小学校长经济责任审计工作，保证审计工作质量，根据国家教委第２４号令《教育系统内部工作规定》，制定本办法。

第二条 本办法所称中小学校长，是指各级人民政府举办的中小学、职业中学、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校的校长，包括幼儿园园长。

第三条 本办法所称中小学校长经济责任审计，是指教育系统审计机构对中小学校长任职期间、任职期满或因调动、离退休、辞职、免职、撤职等原因离开现职岗位前对学校的经济活动履行管理职责的情况依法做出评价。

第四条 中小学校长经济责任审计的目的，是为了客观公正地评价中小学校长在管理学校经济活动中的业绩和对存在的问题应负的责任，促进加强学校的财经管理，并为其上级主管部门提供考察和使用干部的依据，促进加强干部管理。

第五条 中小学校长经济责任审计，由任免该负责人的主管部门授权本部门内部审计机构组织实施。

第六条 中小学校长经济责任审计的主要内容是：

（一）是否依法履行对学校经济活动进行管理的职责，任期经济责任目标完成情况怎样；

（二）办学经费的筹集情况如何，是否逐年增加，各项收入和支出是否纳入预算管理，是否真实、合法，各项支出的效益如何，有无重大违纪违规和损失浪费问题；

（三）学校种类资产的状况如何，是否安全完整、保值增值，使用效益如何；

（四）校办企业的资产、负债、所有者权益及盈亏状况如何；

（五）债权债务是否清楚，有无纠纷和遗留问题；

（六）财经管理规章制度和内部控制制度是否健全、有效；

（七）经济决策是否按规定的程序进行，效益如何，有无重大失误；

（八）本人是否遵守财经法规和财务制度，有无违纪违规问题；

（九）授权审计的部门和审计机构认为需要审计的其他事项。

第七条 审计机构对中小学校长经济责任的审计，应当在收到主管部门的授权审计通知后，按照《教育系统内部审计准则》组织实施。在下达审计通知时，应当要求被审计人根据审计内容限期提交书面述职报告并附有关材料。在实施审计的过程中，应当听取教职工代表的意见。实施审计后，只向授权审计的部门提出审计报告，不出具审计意见书和作出审计决定。

第八条 审计机构在对中小学校长实施经济责任审计时，应当充分利用国家审计机关、上级内审机构和自己的有关审计成果，以及经核实后的社会审计组织的有关审计成果。

第九条 审计机构对中小学校长实施经济责任审计后，应当在审计报告中真实反映审计结果，对他们在管理学校经济活动的业绩和对学校经济活动中存在的问题应负的责任以及本人遵守财经法规和财务制度的情况做出客观公正的评价，并提出表彰、奖励或处理、处罚的建议。

第十条 评价中小学校长在管理学校的经济活动的业绩，应当采用对比审查法，将审计结果与国家和主管部门的要求相比，与任期经济责任目标相比，与任职时学校的财经状况相比，与社会公认的原则相比。第十一条 评价中小学校长对学校经济活动中存在的问题应负的责任，应当在分析主客观原因的基础上，按照有关规定，确定应负一般领导责任、主要领导责任、主要领导责任、重要领导责任或者直接责任。第十二条 本办法自发布之日起施行。

发布部门：国家教育委员会(已更名)发布日期：1997年12月31日 实施日期：1997年12月31日(中央法规)