第一篇：中央电大审计学第四次作业

任务4

一、案例分析题

【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。

【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。

答：这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。

分析如下：

一、注册会计师审计准则1501号第17条指出，如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：

（一）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；

（二）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。

当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师应当以“我们认为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等术语。

二、注册会计师审计准则1502号第10条指出，当被审计单位存在下列情形之一时，如果认为对财务报表的影响是重大的或可能是重大的，注册会计师应当出具非无保留以及那的审计报告：

(一)注册会计师与管理层在被审计单位会计政策的选用,会计估计的作出或财务报表的披露方面存在分歧;

(二)审计范围受到限制

被审计单位在ABC会计师事务所的注册会计师审计时，主要情况有以下几点： ① ABC会计师事务所在12月6日接受，而被审计单位已经在11月25日就对存货进行了全面盘点，因此，应该在11月25日前来变更委托。

② 11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的理由。应该实施监盘。③ 被审计单位变更注册会计师事务所的原因是马某的辞职，而这不足以导致被审计单位变更委托另一家事务所。

④ 被审计单位不同意再次盘点，理由是交货临近。注册会计师的审计范围受到了限制。

⑤ 注册会计师了解和测试了被审计单位的存货内部控制情况，证明被审计单位的内部控制健全有效。

⑥ ABC会计师事务所的注册会计师在12月31日抽查了约占存货总价值的10%的项目资料，未能够发现重大的差异。

⑦ 存货/总资产=1300万/2700万=48%,也就是说被审计单位的存货在公司总资产的比重较大，而注册会计师在审计时却未能够实施存货盘点的监盘，审计范围受到的重大的限制。

鉴于以上原因满足了注册会计师签发非无保留意见的审计报告的条件，因此，ABC会计师事务所的注册会计师应该签发非无保留意见的审计报告。

第二篇：审计学第四次作业

审计第四次作业

【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。

答：

1、如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。而且该司变更了事务所。应该认定存货存在重大错报风险，仅仅实现控制测试不能获取充分适当的审计证据。而且10%的抽样太小了，应扩大抽样的样本。因此不能签发无保留意见的审计报告。

2、注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。

签发无保留意见审计报告的条件：（1）根据《中国注册会计师审计准则第1331号---首次审计任务涉及的期初余额（202_年1月1日修订）》中第十二条规定，如果不能获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1502号---在审计报告中发表非无保留意见》的规定，对财务报表发表保留意见或无保留意见。理由：（1）11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。

（2）ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。

（3）该公司12月31日存货金额1300万元，占该公司总资产2700万元的48%，对存货数量和金额的认定层次的正确性及重大错报的风险，将会给财务报表层次来带重大错报风险。根据《中国注册会计师审计准则第1101号---注册会计师总体目标和审计工作的基本要求》必须对存货进行盘点。

（4）对存货计量的审计。根据《中国注册会计师审计准则第1311号---对存货等

特定项目获取审计证据的具体考虑》规定中第一部分第三点，“被审计单位是否一贯采用永续盘存制”。

第三篇：中央电大审计学形成性考核第三次作业

审计学第一次作业

注：请自己选取并重新排序后上交。否则相同作业内容，没有分数后果自负。审计目标A“所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。” 对应的相关认定属于发生认定。

在针对存在或发生认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据（相当于“逆查”)

常用的实质性程序为：

①复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或异常的金额 ②检查卖方发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性

③追查存货的采购至存货永续盘存记录

④检查取得的固定资产

本题中对应的实质性程序为：

1.6.7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

审计目标B 完整性认定。）常用的实质性程序为：

①从验收单追查至采购明细账

3.4.C” 对应的相

1.审计目标D” 对应的相关认定属于分类认定。

常用的实质性程序为：

参照卖方发票，比较会计科目表上的分类

本题中对应的实质性程序为：

2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。

审计目标E“采购交易已记录与正确的会计期间。” 对应的相关认定属于截止认定。

常用的实质性程序为：

将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较

本题中对应的实质性程序为：

5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

第四篇：中央电大审计学形成性考核第一次作业

审计学第一次作业 注：请自己选取并重新排序后上交。否则相同作业内容，没有分数后果自负。事项（1）

我们认为该事项可能存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。主要涉及到得财务报表项目为营业收入的发生认定及管理费用的发生认定。理由：

①202_年该行业平均销售增长率为12%而甲公司计划要求增长率为20%（超同行业增长率67%），甲公司是否可能达到这种超增长率？面对此问题注册会计师应该保持高度的职业怀疑态度。

②结合工作底稿中的事项（4），甲公司在202_年4月份将主要产品C销售量下调了8%至10%，尽管在202_年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，但是D产品没有在当年大幅生产。且由于其实C8月后C产品的销售量，在这多重因素的影响下甲公司能否达到20%否有多级主营业务收入的可能性。的收入，导 事项（2）

理由：

年9过6从而使得整体层42这样表示甲公司可能事项（3）

主要

理由：DC产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%产品的成本发生多计情况，可能导致甲公司在期末账户余额相注册会计师应当使用恰当的实质性程序进行判断。

事项（4）

我们认为该事项可能存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。主要涉及到得财务报表项目为存货的计价和分摊认定及资产减值损失的完整性认定。理由：

202_年1月的降价10%之后使得C产品的毛利率为-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得C产品的可变现净值小于其成本价值，按照企业会计准则的要求需要再202_年末对于C产品计提存货跌价准备。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定（存货的计价和分摊认定）及各类交易和事项相关的认定（资产减值损失的完整性）存在重大错报风险。注册会计师应当使用恰当的实质性程序进行判断。

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第五篇：中央电大形成考核测试流通概论第四次作业

一、单项选择题

1.商流费用不包括（D）。D.保管费用

2.不依附于生产部门，独立从事批发交易活动并对所经营的商品拥有所有权的批发商叫（B）。B.商人批发商

3.既不取得商品所有权，也不实际取得商品，而只在买卖双方之间从事介绍、撮合，促进双方成交的商人称作（C）。C.经纪人

4.三次批发商又称作（C）。C.销地批发商

5.制造商与零售商的“两极化”是指（A）并存现象。A.大型化与小型化

6.（B）一般设在交通枢纽或商品集散地。B.二次批发商

7.批发商用户需求（C）。C.缺乏弹性

8.针对哪类批发用户购买类型（D），批发商应力图多接触那些对购买决策起关键作用的人物，并为他们提供有用的信息和帮助，以促进用户的购买。D.全新重购

9.众多中小批发商将各自接受的高频度、小批量的供货任务集中委托给在物流、仓储、信息等方面具有优势与实力的大型批发商的物流中心，并由这个物流中心集中且有计划地向指定的供货单位供货，这种批发形式称（C）。C.窗口批发

10.根据用户的实际订货而不是生产者的需求预测进行的生产称（A）。A.延期生产 11.运输业主要调节商品供求的（B）矛盾。B.空间矛盾 12.下列不属于批发市场的特征的是（D）。D.交易规则比较简单 13.我国大部分集贸市场属于（C）。C.自由批发市场

14.批发市场的交易者中，在批发市场内从事批发买卖业务的商人称作（B）。B.中间批发商

15.批发市场组织机构中，负责上市商品鉴定、财务管理、交易运行、资格审查、信息发布、市场管理、总务等方面问题的机构是（C）。C.常设委员会

16.交易双方以商品的一定规定，如大小、长短、粗细等等作为依据而进行的交易是（A）。

A.凭规格交易

17.交易双方对某些商品以其标准品质，如成份、含量、纯度等作为依据而进行的交易就是（D）。D.凭标准品级交易

18.商品交易所进行的是（C）。C.合约交易

19.商品交易所的首要功能是（A）。A.供求调节功能

20.批发市场内的商品交易者之间存在着大量的委托代理业务，为了保护受托方的利益，批发市场一般要求委托方向受托方预付一定数额的保证金，作为受托方交易上的担保，这笔保证金成为（A）。

A.委托方业务保证金

21.不符合“圈内交易”的一项是（D）。D.我国批发市场大多普遍采用的交易形式 22.将商品交易所划分为专业商品交易所和综合商品交易所是按照（B）划分的。B.按上市商品的种类多少分类

23.“抢帽子交易者”是指（A）。A.投机散户

24.下列那类商品不能进入商品交易所交易（C）。C.具有垄断性质的商品

25.电子商务的主体是（A）。A.企业

26.在网络营销市场中，购销双方为“多对多”形式的是（C）。C.网上交易市场

27.以零售业务为主的网上交易形式是（A）。A.网上商店

28.有一商品的条码为69***，其中“691”的含义是（A）。A.制造商国家或地区 29.可以实时处理销售业务，并进行经营业务分析的管理系统为（B）。B.POS系统 30.在以下物流自动化构成内容中，属于基础性工作的是：（A）。A.商品分类编码

31.在流通过程中，以下哪一个因素起决定作用（A）。A.商流 32.狭义上物流指的是（C）。C.销售物流 33.现代物流运营的基础和前提是（B）。B.信息化 34.供应链管理的本质是（B）。B.跨企业的物流管理 35.以下关于第三方物流的评述中错误的是（A）。A.第三方物流是第四方物流的前身 36.作为相对独立的利润中心的配送中心属于以下哪一种模式的配送（D）。D.配销模式

37.拥有较大规模的仓储设施，具有很强的储存功能，从而把零售店铺的商品储存时间和空间减至最低程度的配送模式是（C）。C.储存模式

38.对连锁门店的商品配送多采用（B）。B.多品种小批量配送

39.从事配送业务的企业通过与上游厂商建立广泛的代理或买断关系，与下游企业或零售店铺形成稳定的配送关系，在此基础上开展广泛的社会化配送，这种配送模式称（B）。B.代理配送

40.下列哪种配送模式一般设立在口岸或中心城市，而且一般不具有长期储存商品的功能（B）。B.分销模式

41.在物流体系发展起步阶段可以选择哪种配送形式（B）。B.仓库配送 42.配送中心与普通仓库的主要区别在于配送中心的（C）功能。C.分拣

43.以下不属于“市场失败”的经济现象是（A）。A.价格大战

44.对大型店铺规制最严格的国家是（B）。B.日本

45.政府在商品流通的运行与发展过程中的作为不是直接从事商业或商品流通，而是对商业与商品流通的干预，这种干预是通过（D）来实现的。D.流通政策

二、多项选择题

1.批发商业的用户主要包括（ABCD）。

A.再销售者

B.产业用户

C.事业用户

D.政府部门 2.下列属于有限职能批发商的有（ABDE）。

A.现金自运批发商

B.卡车批发商

D.货架批发商

E.邮购批发商 3.下列属于批发商用户购买特点的有（ABDE）。

A.购买数量大

B.需求派生性 D.需求波动性

E.购买专业型强 4.批发商组织化可收到如下效果（ABCDE）。

A.可以扩大进货批量，降低进货成本 B.可能灵活调度库存商品，提高商品供给能力

C.可以扩大信息源，提高信息搜集与提供能力 D.可以加强销售协作，提高销售能力

E.可以共用物流设施，提高物流效率。

5.批发商业面临的挑战主要是来自（ABCD）。

A.制造商的挑战

B.零售商的挑战

C.信息化的挑战 D.物流产业化的挑战

6.未来批发商业的发展方向是（ABCE）。

A.组织化

B.信息化

C.物流化

E.专业化 7.批发市场具有（ACD）。

A.媒介功能

C.服务功能

D.管理功能 8.批发市场的交易者主要有（ABCD）。

A.上市者

B.代理批发商

C.中间批发商

D.交易参加者

9.商品交易所的组织机构主要包括（ABCD）。

A.交易所会员

B.交易所理事会

C.专业委员会

D.清算机构

10.商品交易所的交易者主要有（ABCD）。

A.投机散户

B.投机大户

C.经纪公司

D.场内经纪人

11.商业自动化是指广泛采用现代化手段和方法，实现经营设施的机械化、自动化，经营管理的科学化、合理化，主要包括（ABC）。

A.商业信息流通标准化

B.商品销售自动化 C.物流自动化

12.与传统的交易方式相比较，电子商务的主要特点是（ABCD）。

A.交易过程电子化

B.交易市场虚拟化 C.交易对象特定化

D.交易质量高效化 13.下列属于网上广告形式的是（ABD）。

A.网页广告

B.电子邮件广告

D.场景模拟广告

14.与传统的市场营销相比，网络营销有许多变化，其主要特点是（ABC）。A.利用信息传递开展背对背的交易

B.交易活动不受时空的限制

C.可以开展互动的定制营销

15.POS系统的应用主要包括以下操作功能（ABCD）。

A.前台销售收款操作

B.收款数据的汇总和统计 C.商品的进货与盘点

D.经营分析与管理 16.现代物流体系的要素构成包括：（ABCD）。

A.一般要素

B.物质基础要素

C.功能要素

D.体制政策要素 17.现代物流与传统物流的区别在于（ACD）。

A.坚持了客户需求导向

C.强化了对服务和信息的管理

D.是供应链过程的一部分 18.现代物流体系要实现的目标主要有（ABC）。

A.物流发展布局合理

B.物流政策法规完善

C.提供快速、及时和便捷的物流服务

19.下列属于现代物流产业范畴的是（ACD）。

A.物流基础业

C.物流咨询、服务业

D.企业自营物流 20.企业的物流管理信息系统的发展趋势是（ABCD）。

A.信息采集在线化

B.信息传输网络化 C.信息处理智能化

D.信息输出图形化 21.物流共同化主要包括（ABD）。A.配送共同化

B.物流资源利用共同化

D.物流管理共同化 22.供应链管理具有以下哪几个方面的发展特点（ABC）。

A.供应链管理是一种基于流程的集成化管理模式 B.供应链管理可以说是全过程的战略管理

C.供应链管理提出了全新的库存观

23.下面关于配送的描述正确的是：（ACD）。

A.配送是按用户需求进行的商品组配与送货活动

C.配送是一个综合性的物流运动

D.配送的功能是多样化的

24.配送中心物流合理化可以从哪些方面来实现（ABCDEF）。

A.配送作业计划化

B.货物进出批量化

C.配送作业共同化 D.配送路线短捷化

E.配送作业省力化

F.管理信息化

25.为了控制采购成本，配送中心应加强以下哪些工作（ABCD）。

A.加强对市场采购信息的收集和分析

B.与供应商建立融洽的关系

C.确定适宜的采购时机

D.确定合理的采购批量 26.按配送的经营权限不同，可将配送划分为哪几种模式（BDE）。B.授权模式

D.物流模式

E.配销模式 27.商品流通政策主体包括（ABD）。A.立法机构

B.行政机构

D.司法机构 28.商品流通政策的一般目标是（ABCD）。

A.经济发展

B.经济稳定

C.经济公正

D.经济自由

29.各国对大型店铺的规制是出于（AB）的考虑。A.增加中小商业的经营机会 B.避免外部不经济 30.反垄断政策是各国最主要的商品流通政策，各国反垄断法规制的主要内容包括（ABC）。

A.禁止垄断

B.禁止不正当的交易限制

C.禁止不公正交易

三、判断题

1.（A）销售批量的大小是区分批发商业与零售商业的重要标准。A.错 2.（B）批发商业存在的必要性是因为可以节约商流费用。B.正确 3.（A）流通金融功能是批发商业的特有功能。

A.错误

4.（B）批发商既是制造商的销售代理人，也是零售商的采购代理人。B.正确 5.（B）“延期生产”要以“小批量、多品种、高频度”的快速供货系统为前提B.正确 6.（A）批发市场也是以盈利为目的的批发商业企业。A.错误 7.（B）批发市场是集中进行现货交易的场所。B.正确

8.（B）在规范的批发市场中，中间批发商不得从上市者手中直接购进商品。B.正确 9.（A）在规范的批发市场中，上市者可以直接将上市商品销售给需要者。A.错误

10.（B）清算机构的清算业务主要包括两个层次，一是对会员的清算，一是会员对客户的清算。B.正确 11.（A）网上商店具有传统零售商店的全部功能。

A.错误 12.（A）商业自动化主要是商业设施的现代化。A.错误

13.（A）商品代码可由企业根据需要自行制定编制规则。

A.错

14.（B）网上银行是一种虚拟银行，只是在计算机网络上建一站点，全天候提供金融服务。B.正确 15.（A）现代物流管理的根本目标是降低总成本。A.错误

16.（B）所谓物流成本管理不是管理物流成本，而是通过成本去管理物流。B.正确

17.（B）现代物流对企业不仅仅意味着降低成本，更重要的是提供便捷迅速的服务。B.正确 18.（B）只要看物流状况，就能判断企业的管理水平。B.正确 19.（A）发展配送中心的目的就是降低运输成本。A.错误

20.（A）配送中心的所有业务都是物流作业，因此配送中心是一个纯物流组织。A.错误 21.（A）配送是指以配送中心为起点的商品组配过程。A.错误

22.（B）区域型配送中心配送规模较大，主要是向城市配送中心进行配送，而很少直接配送给商店。B.正确

23.（B）配销模式的配送中心一般也是相对独立的利润中心。B.正确

24.（B）商品流通政策是一种公共政策而非私人政策，具有公共物品的性质。B.正确

25.（A）商品流通行政政策是指商品流通行政管理机构制定的政策，这些行政政策是强制性的。A.错误