下载文档第一篇：审计理论与审计案例分析大纲
环球网校移动课堂 手机IPAD随身看 审计理论与审计案例分析
本科目主要考查作为高级审计师在审计理论与实务方面进行研究总结、分析判断、综合运用、组织指导和实务操作的能力。
本科目设置两种题型——综合分析题和案例分析题。综合分析题重点考查运用有关审计理论对问题进行理解、分析、判断、处理、评价和综合的能力。案 例分析题以财务审计为依托，重点考查：理解运用审计技术与方法解决审计过程中不同阶段各种实际问题的能力;运用有关经济政策、法律法规和规章制度分析判断 审计事项的能力;组织、安排、协调、落实审计工作的能力;综合、分析、判断、处理和评价各类材料与审计信息的能力等。
本科目所考查的知识范围如下：
第一部分 审计理论
一、审计理论研究的意义与原则
研究审计理论的意义
审计理论的概念体系与理论结构
中国特色社会主义审计理论研究
指导审计理论研究的基本原则
二、审计的产生与发展
审计的产生与发展
审计产生和发展的动因
审计的本质
三、审计环境及其对审计的影响
政治环境对审计的影响
经济环境对审计的影响
法律环境对审计的影响
文化环境对审计的影响
四、审计组织和审计人员
国家审计组织与人员
内部审计组织与人员
社会审计组织与人员
五、审计准则
审计准则的重要意义
审计准则的内容
审计准则的协调
六、审计目标
审计目标的内涵
总体审计目标与具体审计目标
审计目标在审计项目中的指导作用
七、审计程序
审计程序的内涵
不同类型审计的程序差异
通用审计程序
审计程序的设计
八、审计证据和评价标准
审计证据的作用
审计证据的质量特征
审计证据的类别
审计取证模式
审计评价标准
九、审计报告
审计报告的作用和种类
审计报告的编制要求
审计报告的内容
十、绩效审计与专项审计调查
绩效审计的含义
绩效审计的程序与方法
专项审计调查的含义
专项审计调查的分类
十一、资源环境审计
资源环境审计与可持续发展
资源环境审计的目标和内容
十二、经济责任审计
经济责任审计的产生和发展
经济责任审计的含义和作用
经济责任审计的对象和内容
十三、跟踪审计
跟踪审计的概念和特点
建设项目跟踪审计
跟踪审计中应注意的问题
十四、审计信息化
审计信息化的内涵
审计信息化的目标
审计信息化的基本内容
十五、审计管理
审计资源管理
审计质量管理
审计成果管理
第二部分 审计技术与方法
一、审计程序的安排
审计程序的设计
审计目标的确定
不同审计阶段对审计方法的选用
审计程序的控制
二、重要性和审计风险
重要性水平的确定
审计风险评估
三、内部控制测评
内部控制的调查了解
内容控制的初步评价
内部控制测试
测评结果的运用
四、审计抽样
抽样方法的选择
货币单位抽样法的应用
五、审计取证的一般方法
检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作、分析等方法的运用
六、审计工作底稿的编制和管理审计工作底稿的编制
审计工作底稿的复核
审计工作底稿的管理
七、审计报告与审计结果的利用审计证据的汇总与评价
对所审计事项的综合评价
编写审计报告和做出审计决定审计结果的利用
八、审计信息的整理与编写
材料的收集与选择
审计信息的加工整理
审计信息的编写
第二篇：202_审计师《审计理论与审计案例分析》考试大纲
202_审计师《审计理论与审计案例分析》考试大纲
科目二 审计理论与审计案例分析
本科目主要考查作为高级审计师在审计理论与实务方面进行研究总结、分析判断、综合运用、组织指导和实务操作的能力。
本科目设置两种题型——综合分析题和案例分析题。综合分析题重点考查运用有关审计理论对问题进行理解、分析、判断、处理、评价和综合的能力。案例分析题以财务审计为依托，重点考查：理解运用审计技术与方法解决审计过程中不同阶段各种实际问题的能力;运用有关经济政策、法律法规和规章制度分析判断审计事项的能力;组织、安排、协调、落实审计工作的能力;综合、分析、判断、处理和评价各类材料与审计信息的能力等。
本科目所考查的知识范围如下：
第一部分 审计理论
一、审计理论研究的意义与原则
研究审计理论的意义
审计理论的概念体系与理论结构
中国特色社会主义审计理论研究
指导审计理论研究的基本原则
二、审计的产生与发展
审计的产生与发展
审计产生和发展的动因
审计的本质
三、审计环境及其对审计的影响
政治环境对审计的影响
经济环境对审计的影响
法律环境对审计的影响
文化环境对审计的影响
四、审计组织和审计人员
国家审计组织与人员
内部审计组织与人员
社会审计组织与人员
五、审计准则
审计准则的重要意义
审计准则的内容
审计准则的协调
六、审计目标
审计目标的内涵
总体审计目标与具体审计目标
审计目标在审计项目中的指导作用
七、审计程序
审计程序的内涵
不同类型审计的程序差异
通用审计程序
审计程序的设计
八、审计证据和评价标准审计证据的作用
审计证据的质量特征
审计证据的类别
审计取证模式
审计评价标准
九、审计报告
审计报告的作用和种类审计报告的编制要求
审计报告的内容
十、绩效审计与专项审计调查绩效审计的含义
绩效审计的程序与方法专项审计调查的含义
专项审计调查的分类
十一、资源环境审计
资源环境审计与可持续发展资源环境审计的目标和内容
十二、经济责任审计
经济责任审计的产生和发展经济责任审计的含义和作用经济责任审计的对象和内容
十三、跟踪审计
跟踪审计的概念和特点建设项目跟踪审计
跟踪审计中应注意的问题
十四、审计信息化
审计信息化的内涵
审计信息化的目标
审计信息化的基本内容
十五、审计管理
审计资源管理
审计质量管理
审计成果管理
第二部分
一、审计程序的安排审计程序的设计
审计目标的确定
不同审计阶段对审计方法的选用审计程序的控制
二、重要性和审计风险重要性水平的确定审计技术与方法
审计风险评估
三、内部控制测评 内部控制的调查了解 内容控制的初步评价 内部控制测试 测评结果的运用
四、审计抽样 抽样方法的选择 货币单位抽样法的应用
五、审计取证的一般方法 检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作、分析等方法的运用
六、审计工作底稿的编制和管理 审计工作底稿的编制 审计工作底稿的复核 审计工作底稿的管理
七、审计报告与审计结果的利用 审计证据的汇总与评价 对所审计事项的综合评价 编写审计报告和做出审计决定 审计结果的利用
八、审计信息的整理与编写 材料的收集与选择 审计信息的加工整理 审计信息的编写
第三篇：审计案例分析
202_年春《审计案例分析》期末考试复习重点
一、考试要求
《审计案例研究》是中央广播电视大学开放教育会计学专业（本科）限选课程，是在专科《企业财务管理》、《中级财务会计》、《管理会计》和《审计学原理》以及本科《高级财务会计》、《高级财务管理》、《财务案例研究》等课程的基础上，为进一步提高学生审计理论层次和专业判断能力而设置的一门专业课。要求学生在学完本课程后，能够比较全面地了解、掌握审计学的基本理论、基本方法和基本技能，并使审计理论研究与专业判断能力提升到一个更高的层面。据此，本课程的考试重点包括基本知识和应用能力两个方面，主要考核学生对审计的基本理论、现行法规的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中，有关基本理论及案例分析能力的内容按“重点掌握、一般掌握”两个层次要求。
重点掌握：要求学生能综合运用所学的基本方法和基本技能，根据所给的条件，综合处理解决本课程涉及的业务问题及案例分析。一般掌握：要求学生对本课程的基本知识和相关知识以及现行审计制度与法规有所了解。
二、试题类型及结构
试题类型大致分为客观性试题和主观性试题两大类。
（1）判断并说明理由题：考核对审计专业知识的分析判断能力。判断题占全部试题的30％左右。
（2）单项案例分析题：考核对基本概念、理论、方法的掌握及应用程度。单项案例分析题占全部试题的30％左右。
（3）综合案例分析题：主要考核对国家财经法规和审计专业知识的掌握程度及综合分析能力。综合案例分析题中涉及计算题要求写出计算公式及主要计算过程；需要进行理论分析的则要注明相应的国家财经法规。综合案例分析题占全部试题的40％左右。
三、考核形式
形成性考核形式为平时作业、参加学习小组活动和网上讨论等形式；期末考试形式为开卷笔试。
四、答题时限
期末考试的答题时限为90分钟。
五、其它说明
本课程期末考试必须带教材，可以携带计算器等计算工具。
六、期末考试复习要点
一、判断并说明理由题参考省电大“审计案例研究”在线学习的平台“期末复习”栏目的“判断题及答案”里相关题目。
二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点：
1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？
2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9－6 “黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司202_年的经济效益总体水平低于202_年主要原因。
3．审计人员李仁在对ABC公司202_会计报表审计时，通过与该公司管理层当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司会计报表失实的错误与舞弊。
要求：（1）李仁对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任是什么？
（2）李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任是什么？
4.资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于202_年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200，000元，期限是3个月，借款月利率为5.5‰，该公司的会计处理为：
(1)取得借款时：借：银行存款 200，000
贷：短期借款 200，000
(2)4月、5月、6月底预提利息时： 借：营业外支出 1，100 贷：短期借款 1，100(3)6月底归还借款时： 借：短期借款 203，300贷：银行存款 203，300 要求：
（1）指出该公司会计处理的不当之处；
（2）分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响的损益状况，并进行相应的账项调整。
5．注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现A公司存在下述可能导致错误的情况：
（1）存货盘点欠缺认真；
（2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在；
（3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理；（4）A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入该公司存货项目中。
要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？6.假定某审计工作中存在以下情况：
(1)注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。(2)委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。(3)根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照
财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。(4)被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。
对上述各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？
7.教材第三章案例一《永锋公司应付账款审计案例》中表3―2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设刘华雨决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。请问他应该选择哪两家？假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？
8．结合教材第十章案例二《北京哲平会计师事务所质量控制案例》，你认为哲平会计师事务所应如何完善审计工作底稿的质量控制？
9．下表反映一家上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。
10．会计师事务所建立质量责任制有何意义？如何建立？
11．在第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中，黎夏公司总经理真实性、合法性责任履行情况的审查结果与经济效益责任履行情况的审查结果在哪些方面是相互印证的？
12．A注册会计师负责对常年审计客户甲公司202_财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于202_年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：
（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代销柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。
（2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。
（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
（4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
（5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。（6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
要求：
（1）针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。
（2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。
13．对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？
14．假设审计人员现需审计一家物流企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？
15.A注册会计师负责对甲公司202_年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：
(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。(2)赊销业务需由专人进行信用审批。
(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。
(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。
(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。要求：
(1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。
16.ABC会计师事务是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：
（1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降晋为高级经理。
（2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选已完成业务进行检查，如果事务所当年接爱相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查，（3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执业项目质量控制复核。
（4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。
（5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训，并要求高经经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。
（6）分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制度业务质量控制制度。要求：
针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。
17根据所提供的资料，判断注册会计师应出具何种类型的审计报告；
18.应收账款函证时应考虑哪些因素？
19．负债融资、货币资金的关键控制点；
20．销售与收款循环、采购与付款循环的关键控制点及审计内容；
第四篇：审计案例与分析练习题
审计案例与分析练习题
[案例1]202_年末企业应收账款余额为100000元，坏账准备贷方余额为3000元。202_年共发生赊销5000000元，当年收到2500000元，同年2月和10月有外单位3年前所欠的应收账款50000已认定无法收回经批准作坏账核销。202_年末坏账计提比率为4%，该企业实际提取的坏账准备为142000元。审计人员于202_年2月对该企业进行审计。要求： 1．核实该企业202_年提取的坏账准备的正确性
2．审计意见应提请该企业注意涉及到哪些方面的账务调整
[案例2]企业采用计划成本进行材料核算。已知该企业202_年5月初结存材料计划成本为300000元，材料成本差异为节约差9200元。本月实际购进材料计划成本为560000元，材料成本差异为超支差35000元，本月生产共领用材料计划成本600000元。月末调整材料成本差异40000元，经审计认为有误。
要求： 1．核实该企业月末调整材料差异的正确性。
2．指出审计人员对上述问题的审计要查哪些账户才是恰当的。
[案例3]企业202_年1—6月固定资产折旧计提采用平均年限法，7—12月根据实际情况并经批准改用年数总和法。上年末该企业新投入使用固定资产一台，原值300000元，使用年限为5年，预计净残值收入6000元。审计人员于202_年元3月对该笔账项进行审计。要求： 1．确定上述折旧方法的变更后对企业财务损益的影响额
2．对于上述情况审计人员在审计后应提出何种审计意见
[案例4]企业202_年1月1日与外方签定合资协议，外方投资60万美元，协议规定的汇率为8．0，中方投资320人民币。在出资规定期限的1月20日收到外方投资款的40万美元，当日汇率分别为8．34；3月1日企业又收到外方人民币146．4万元人民币。两笔合并会计处理为“借：银行存款—美元4800000，贷：实收资本：4800000”。审计意见认为外方投资还没有全部到位。
要求：1．核算你认为审计意见提的对吗，为什么？
2．该企业因汇率变动所增加的投资款应怎样进行账务处理？
[案例5]审计师对企业原材料内部管理情况进行符合性测试后，审计结论是企业“存货管理混乱”。
要求：你认为企业在进行原材料采购整个过程中应有哪些基本控制环节和控制内容，才能不至于存货管理混乱而符合审计的要求？并简单说明其理由。
[案例6]某一般纳税人企业到1999年已累计亏损10万元，202_年末财务决算显示当年实现利润40万元，所得税率33%。注册会计师受托于202_年2月18日对该公司202_的会计报表进行审计时，发现如下情况：
（1）202_年元月15日收到一笔为1999年8月31日的销售退货6万元，该批货物实际成本为5．5万元。
（2）202_年“营业外支出”中含有逃税滞纳金和罚款1．6万元。
（3）202_年“管理费用”中业务招待费列支7．5万元，当年实现销售净额为1400万元，业务招待费提取比例为5‰。
（4）202_年年初产成品多记1万元，年末少记4万元
（5）202_年利润中含有收到的国库券利息收入1．5万元，股票投资税后分得的股利2万元。
（6）202_年12月31日将2万元固定资产残值收入以“职工补助”名义存入工商银行储蓄所。
（7）202_年末“应收账款”账户借方余额为22万元，年末结账前“坏账准备”借方余额为0．04万元，按5‰的比率又补提了0。07万元坏账准备。要求： 1． 提出上述存在的情况的审计意见2． 核定202_的利润调整数
3． 计算202_年应纳税所得和当年应交所得税
[案例7]某企业设有营销部、仓储部（下设产成品库若干）、财务部、保卫部。假设对外销售业务要经过上述各部门实施相关控制才能完成。要求：请你画出该企业销售业务流程图，并作简单说明。
[案例8]审计人员在审查企业收入义务是发现该企业与外单位签定的来料加工合同规定，加工费80000元以银行存款付讫，加工过程中多余的材料留归加工企业。审查该企业的银行存款收款凭证为：“借：银行存款80000，贷：其他应付款80000”。审计人员后又发现多余材料100公斤，合同标价为每公斤10元，被进攻车间出售并用作车间工人的奖金发了。
要求：1．指出该案例存在的所有问题
2．就上述存在的问题提出审计意见。
[案例9]企业销售甲产品1000件，售价15元，成本10元。后购买企业发现有100件质量不合格退回，企业已收到有关退回的凭据。
要求：1．如果你是审计人员，应如何去审查该笔业务的正确性？2．指出被审计单位财务部门应如何正确处理该笔退货业务？
[案例10]企业02年5月生产的乙产品的成本资料如下：
本月完工50件，在产品6件，完工率80%。本月期初产成品8件，单位计划成本1200元，产成品计划差异—480元。本月共销售产品52件。
要求：1．核实本月产成品的实际成本为6万元的正确性如何。2．计算本八月完工产成品的计划成本和产成品差异3．核实本月销售产品的实际成本。
[案例11]审计师在审查企业202_年利润表时，抽查了12月份的利润表，发现企业年末销售产品4000台，收入800000元，以“应收账款”入账。经审计师核实当时产成品库中没有这么多产品。
要求：1．指出该企业存在的实际问题
2．上述问题产生的可能性有哪些？审计师对此问题应如何审查？
[案例12]甲公司03年1月1日发行普通股5000万股，面值为1元，发行价为2元，支付发行费100万元。乙公司于同日购入甲普通股202_万股。03年12月31日甲公司报表显示当年盈利800万元，并于04年1月5日宣告分派每股股利0。1元，04年1月15日以现金支付股利。04年1月10日丙公司购入甲公司普通股1000万股。04年12月31日甲公司亏损300万元。
要求：1．核实到04年12月31日乙、丙两公司“长期投资”和“投资收益”的账面余额是多少？
2．对于被投资公司的审查，审计师在进行符合性测试和实质性测试时，应注意哪些方面的内容？
要求：如果该企业发出材料计价1999使用的是先进先出法，202_使用的是后进先出法，被审计单位在202_的会计报表中，原材料的年初余额按3500元作了披露，你认为恰当吗，为什么？
[案例14]202_年元月注册会计师审查C公司202_年年末总账时，发现该公司 “原材料”总账余额为0，“待摊费用”账户贷方余额15000，损益表中披露的当年利润总额为1000000元。
要求： 1．请你用审计的思维分析C公司可能存在的问题及问题的实质。2．根据此案例，分析一下对企业利润审计的目标和方法
[案例15]某集团公司应收账款账户年末载明：其总账余额为4000万元，明细账户有500个。注册会计师（注册审计师）在实质性测试时，决定采用抽样技术，用函证法认定其真实性。
要求：请你分析其采用的审计技术和方法的理论依据和理由。
[案例16]在对销售收入进行完整性审计时，需要从202_－4000号连号的销售发票中要求：写出的被抽取的前6 张发票号。
[案例17]202_年元月审计人员审查A公司账册时，发现1999年1月1日该公司的“预付账款－B商厦”借方期初余额为50000元，1999借、贷方均无发生额，202_年元1月1日借方期初余额仍为50000元。经查此预付款无购销合同，但有口头协议，实际未履行，款项为购设备款。
要求：请如果你是审计人员，请分析此项预付账款可能存在的至少四个方面问题及相应的审查方法。
[案例18]注册会计师在对某公司的现金审计时，拟采用调查表法来测试该公司现金管理内部控制的强弱。
要求：设计一张现金内部控制调查表，并提出至少10个需要调查的问题。
要求：请你根据已学过的审计和会计知识对这5个会计人员的职务进行分工。
[案例201审计人员在审查某公司202_年12月31日产成品账时，总账账面余额为925000元，由500个明细账组成。确定的可靠程度为95%，精确度为45000元。使用随机数表
要求：请对该公司202_年12月31日的产成品总账余额的正确性作出审计评价意见。
[案例21]某制造企业202_度生产甲产品，有关存货期末资料如下表（单位：万元）。202_共购入直接材料12．4万元，为生产甲产品当度共发生直接人工消耗4．4万元，制造费用2．1万元，材料消耗全部为生产车间领用。
要求：1．计算202_完工甲产品的制造成本
2．计算并核实202_该产品全年的销售成本为40万元正确性
[案例22]1998年6月22日企业持有一张出票日期为4月30日、期限为5个月、面值为200000元、利息率为9 %的带息的商业承兑票据一张到银行贴现，银行贴现率为10%。要求：1．验证该企业收到的贴现款为20173．61元正确与否
2．假如在该票据到期之日，贴现企业无力支付，企业应如何处理这一事情。
[案例22]在审计计划阶段，审计师对A、B、C三个公司审计风险估计水平如下表：
要求： 请计算各自的审计检查风险，并指出审计师在实施审计时对哪个公司应获取更多的审计证据，为什么？
[案例23]注册会计师（注册审计师）根据审计目标要求，拟准备分别对一小型企业和一中型企业的存货实施审计。
要求：1．你认为应采用何种审计程序和方法?如果要取得实物审计证据
2．请你拟定一份《存货盘点表》
[案例24]某企业1999年4月末库存A产品结存300件，计划单价为140元，产品成本差异为1260元。当月该A产品生产资料如下：原材料期初余额400元，当月发生13600元；人工费期初余额60元，当月发生5340元。当月完工产成品100件，在产品40件，在产品完工率为50%，原材料系一次投料。当月A产品销售量为350件。要求：1．核定当月A产品销售的实际成本应为多少。
2．如果A 产品是采用赊销方式销售，你认为应当审查被审单位哪些控制措施。
[案例25]某单位202_年5月份现金日记帐如下：
现金日记帐
[案例26]：某单位202_年4月份存款资料如下：
银行存款账户银行对帐单
要求：根据下列资料，请你编制一《银行余额调节表》，并指出其的风险。
【案例27】以下是一个企业自己设置的会计凭证。该企业202_年12月4日用银行存款购入甲材料一批，价值20 000元，并编制了此份会计凭证。要求：1．指出这份会计凭证在设计上有哪些缺陷。
2．编制的该购买原材料业务的会计凭证存在哪些具体错误？
转账凭证
总号：68
财务主管：记账：复核：制单：王林
【案例29】案例资料A公司是一家大型制造企业，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。该企业的财务管理分工如下图所示：
1、董事长
2、财会部经理（直属董事长）
3、财务部经理下面3个分支 财务科会计科审计科
4、财务科下面：出纳、筹资
会计科下面：制单、记账、编表 审计科下面：审核、预算
要求：请指出该企业会计·机构的设置存在哪些问题？你认为还应该增设什么岗位？
【案例30】 某公司正在进行机构重组，希望通过裁员来提高利润。该公司高层管理人员认为：“财务经理助理一职无任何意义，应当撤销”。该职位专门控制空白支票，交将填写完毕的支票在提交银行部门之前对这些支票进行审查。财务经理负责保管印签，另外一名会计职员负责控制支票填写。要求：（1）你同意该高层管理人员的建议吗，为什么？（2）就此你认为内部控制设计应遵循什么原则？
第五篇：审计理论与审计案例分析模拟试卷
202_年高级审计师考试《审计理论与审计案例分析》模拟试卷
第一题
审计组织体系是指由多种类型的审计组织相互联系、相互制约而构成的整体。
不同国家审计组织体系的构成及相互关系存在差别。请论述我国审计组织体系的特征。
请按以下层次论述：
（一）我国审计组织体系的构成及各自侧重点
（二）我国审计组织体系的主要特征
参考答案
（一）审计组织体系的构成我国的审计组织体系是由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织三种类型的审
计组织组成的。三者的共同目标均为加强财政财务管理，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，提高经济效益，保障国民经济健康发展。但是，三者又有不同，各有侧重。国家审计机关的目标侧重于维护国家经济秩序，促进廉政建设，改进政府行政管理。内部审计机构的目标侧重于促进加强内部管理，提高经济效益。社会审计组织的目标侧重于提高财务信息的可靠性，维护市场经济秩序，服务于市场经济。
（二）我国审计组织体系的特征
1.地方审计机关实行双重领导体制。我国在国务院和县级以上人民政府设置审计机关，审计机关为政府内设机构之一，属行政型。其中地方审计机关实行双重领导体制，受本级人民政府和上一级审计机关领导。
2.平行结构的内部审计机构占主导地位。我国的内部审计机构，目前较多采用的机构设置方式是：在本单位主要负责人的领导下，设置独立的、与其他职能部门平行的内部审计机构。这种模式下的内部审计机构，其独立性相对较弱，对本单位或本级管理活动的监督难以开展，而是较多地对下属机构或下一管理层次进行监督。
3.政府监督与行业自律相结合的社会审计组织管理体系。我国的社会审计组织主要
是指会计师事务所，包括有限责任公司和合伙制两种形式。有限责任公司形式的社会审计组织是依照注册会计师法的要求由注册会计师投资设立并承担有限责任的会计师事务所。合伙制的社会审计组织则是注册会计师合伙设立并承担连带无限责任的会计师事务所。目前，我国的政府财政部门负责对会计师事务所和注册会计师的监督指导工作，同时中国注册会计师协会和地方各级注册会计师协会对事务所及注册会计师实行行业管理。
4.审计机关对其他审计组织的指导、监督关系。国家法律授权审计署领导全国审计工作，对内部审计机构进行业务指导和监督，并对社会审计组织的业务质量进行监督。
请从第二题至第五题四道案例分析题中任意选取3道题作答。
第二题
审计组在对ABC公司202_财务收支进行审计时，指派审计人员李红负责审计型
币资金项目。
（一）为了解库存现金余额的真实性，李红决定采取监盘的审计程序。
202_年3月5日上午10点半，李红对库存现金实施了突击监盘，有关监盘情况
如下：
1.经过盘点确认，实存现金数额为800元。
2．ABC公司3月4日账面库存现金余额为1800元。3月5日发生的现金收支全部杀
登记人账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元。
3.202_年1月1日至3月4日，ABC公司现金收入总额为165200元、现金支出总额
为165500元。
（二）在审计过程中，审计人员李红记录了ABC公司与货币资金相关的内部控制：
1．现金收入必须及时存人银行，不得直接用于公司的支出。
2在办理费用报销的付款手续后，出纳员应及时登记现金、银行存款日记账和相关
费用明细账。
3．指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户。
4．期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存
款账户，无须编制银行存款余额调节表。
要求
1.请计算ABC公司202_年12月31日的库存现金余额。
2．根据资料
（二），请指出ABC公司容易出现错弊的货币资金内部控制程序。
3．请指出现金盘点与存货盘点的区别。
参考答案
1．首先，确认3月5日账实是否相符。3月5日账面应结存数=账面余额+已收现金
来记账金额一已付现金未记账金额=1800 +3000-4000= 800元，3月5日账实相等。
然后，用调节法计算12月31日（结账日）库存现金余额。由于盘点丑在结账日之
后，则：（结账日）应结存数=（盘点日）盘点数一（结账至盘点期间）增加数+（结
账至盘点期间）减少数。将3月5日当做盘点日，则12月31日应结存数= 800-
(165200+3000)+(165500+4000)=2100元。
2．第二种内部控制不正确。登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账是不相容
“职责，不能由现金出纳一个人负责。
第四种内部控制不正确。无论余额核对是否相符，均须编制银行存款余额调节表。
3．现金盘点与存货盘点的区别主要有：
(1)盘点的主体不同。审计人员参与现金盘点，而对存货盘点一般是进行实地观察。
(2)盘点的范围不同。审计人员参与全部现金盘点，而对存货进行抽点。
(3)盘点的内容不同。审计人员进行现金盘点，盘点的是现金，而进行存货盘点，盘点的是存货。
(4)盘点的程序有所不同。审计人员进行存货盘点，要进行盘点问卷调查，而进行
现金盘点则不需要。
(5)盘点的要求不同。现金盘点要求实施突击性检查，而存货盘点则要求事前通知、召开盘点预备会议。
第三题
202_年6月，某省审计厅决定组成审计组，对该省国有独资“通达高速公路有限公
司”202_财务收支以及道路工程建设情况进行审计。有关审计的情况和资料如下：
1．在安排审计人员组成及编制工作方案时，出现下列情况：
(1)在决定审计组成员时发现，原定的审计组长张本廉同志（处长）的爱人在该公司担任总会计师，领导该公司的财务工作；另有一名普通审计人员的舅舅在该公司当技
术员。
(2)接到群众举报，称202_年年初上任的公司新任领导人在道路工程建设中损公肥
私，在工程材料招标中玩弄权术，不购买本省质量好、价格公道的建材，却要到外省高价购买质次价高的工程材料，从中捞取巨额回扣。厅领导已经做了批示，要求查清此事。
2．审计人员在对该公司进行调查了解时，了解到下列情况：
(1)基本情况：该公司是某省政府投资成立的国有独资公司，拥有已经建成运营的总里程为300公里的高速公路一条（简称为“通江高速”），还拥有在建的里程为150公里的高速公路一条（简称为“沿海高速”），将于202_年7月建成通车。在建的“沿海高速”在该公司202_年报表中反映为“在建工程”，余额为450000万元，而202_年6月底才建成运营的“通江高速”办理竣工决算后在报表中反映为“固定资产”750000万元。资料反映，两条高速公路的建设期均为三年，建设的地质条件、地理条件等各种基本条件均相同。
(2)该公司在高速公路建设中，自202_年起，取得了大量贷款，但未按工程项目分
开核算，至202_年年底，报表反映长期贷款余额为450000万元（贷款合同规定该公司高速公路建设每公里可贷款1000万元），贷款年利率5010，合同规定前五年只付息、不还本。但该公司202_年利润表中“财务费用”体现为负数，公司财务人员的解释是，由于“沿海高速”公路还在建设中，所有贷款利息全部计入建设成本。
3．审计人员在现场审计时，发现下述情况：
(1)该公司202_年投资202_万元，成立“高速公路材料供应公司”，主要定向
从事该公司的高速公路建设的材料供应业务，202_年9月，通达高速公路公司计提该
项投资减值准备1000万元，同年10月，未经评估，将该“高速公路材料供应公司”
以1000万元的价格转让给该公司职工集资成立的“好运通”公司。审计人员检查发现，“高速公路材料供应公司”202_和202_年1至9月，分别实现净利润
800万元和900万元。
(2)202_年，该公司在“沿海高速”公路建设中出现由于未严格按设计要求施工以及
建设材料质量差的双重问题，酿成某在建的公路大桥垮塌事故，造成2人死亡，直接经济损失4600万元。该公司将此次事故损失直接列入建设成本，其余事项未作处理。
要求
1.根据“资料l”中出现的两种情况，指出审计机关或审计组应当如何处理。
2-根据“资料2”中出现的两种情况，对现有数据进行分析，指出可能存在的问题
及处理办法。
3．根据“资料3”中出现的两种情况，指出应当如何提出处理建议。
三、参考答案
1．对于“资料1”中出现的情况，审计机关或审计组应当：
(1)考虑由其他合适人选担任审计组长，并要求张本廉同志按规定回避，不参加遗
一项目的审计工作。
(2)考虑安排专人对群众来信检举的情况进行检查，可就此事项制定专门的、详细的工作计划，并向厅领导专题反映调查结果。
2．对“资料2”中出现情况的分析：
(1)“通江高速”的平均建设成本为2500万元每公里（750000万元／300公里）；
在建的“沿海高速”平均建设成本已经达到3000万元每公里（450000万元／150公
里）。二者建设时期前后十分接近，建设的基本条件相同，建设成本差距过大，可能存
在问题。
对此，应结合群众来信检举的情况考虑，加强力量，进一步查深查透。
(2)“通江高速”已经于202_年6月底建成运营，按照有关规定，其相应贷款下半
年应归还的利息7500万元应计人运营的财务费用之中。其利润表财务费用体现为负数和
将全部贷款利息计入建l成本的做法是错误的。
[分摊贷款金额：450000万元／(300 +150)公里×300公里：300000万元
应当列入运营财务费用的贷款利息：300000万元×5%/2：7500万元]
3．对“资料3”中两种情况的处理建议：
(1)第一种情况属于典型的国有资产流失事项。该公司先是毫无根据地计提投资减值准备，然后未经评估又将该项投资转让出去，从账面上看，直接造成有较强盈利能力的国有资产流失，流失金额达2700万元(1000 +800 +900)，应当坚决纠正。
(2)第二种情况属于由于管理不当而造成巨额损失浪费事项。应当建议进一步查清原因，分清责任，并追究有关单位和个人的责任，甚至是法律责任。
第四题
202_年3月，某审计机关派出审计组对甲公司202_资产、负债、损益进行审
计。有关审计情况和资料如下：
1．审计组在调查了解甲公司及其相关情况的基础上，编制了审计实施方案，部分内
容摘录如下：
(1)经初步了解，202_甲公司的经营状况及其所处外部环境未发生重大变化，拟依照以往审计中对甲公司治理层、管理层诚信度的判断，不再对其进行评估。
(2)因对甲公司内部审计人员的独立性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审
计的工作。
(3)为降低重大错报风险，审计组拟通过合理设计实质性程序的性质、时间和范围，开展细节测试。
(4)因接到相关举报，审计人员认为甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销
售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并
确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。
(5)因甲公司于202_年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行
账户。
(6)因审计工作时间紧张，拟不再函证应收账款，直接实施替代审计程序。
(7)202_年甲公司购人股票并作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序以外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理
层书面声明。
2.202_年12月31日，甲公司期末资产账面余额总计900万元，其中存货400万元，审计组拟对存货进行盘点。甲公司总经理提出，公司已于202_年11月30日对存货进行
了全面盘点，目前产品交货期临近，为避免再度停工盘点影响按时交货，建议审计人员取
消现场盘点，改为复核甲公司202_年11月30日的盘点资料。
审计组深入研究了甲公司存货内部控制制度，认为比较健全有效，于是接受了甲公司
总经理的建议，详细检查了甲公司的盘点记录，并于202_年3月20日抽点了约占存货总
价值10%的项目，抽点的项目经追查至永续盘存记录，未发现重大差异。
3．审计人员发现甲公司的很多重要财务数据和会计信息存在异常情况：
(1)关键产品投入产出比例异常。x产品的投入产出比率由202_年的14:1大幅下降
至202_年的3.2:1。
(2)水电能耗比异常。在生产成本中，202_年水电费支出70.6万元，202_年水电
费支出20.5万元，甲公司财务报告中显示202_年生产量较以前有大幅增长，且主要
生产动力为电能。
(3)人工费异常。甲公司的分月产量统计表显示各月产量有较大波动，但与产量有对应关系的直接人工费用无明显的波动。
(4)运输费异常。202_运输费为9.9万元，202_年在出口量剧增的情况下，运输费反而下降为0.9万元。
(5)收入利润指标异常。甲公司202_年以来净利润保持了强劲增长，从202_年的
0.58亿元增长至202_年的4.16亿元，其中202_年较202_年净利润增长226qo，就同期上市公司的表现来看，十分罕见。
(6)税收异常。甲公司202_年报表显示利润总额4.23亿元，应缴所得税为739万元，综合所得税率仅为1.75%。另外，据甲公司财务报告披露，该公司为增值税一般纳税人，202_年实际缴纳增值税5.2万元。而该公司202_工业企业性销售收入为8.27亿元，毛利为5.43亿元，审计人员以毛利5.43亿元估算，公司应缴增值税至少为9000万元。对于如此巨大的差异，甲公司没有给出合理的解释。
(7)巨额合同。甲公司主营业务收入总计9.25亿元，但202_年1月与德国M公签订的一单合同，其销售额就高达7.23亿元，从数量上看，整个企业的收入和利润集中和维系于一家公司，蕴含着巨大的经营风险。
(8)应收款项异常。202_年末，甲公司应收账款4亿多元，其中最大的欠款单位是德国M公司，欠款达2.6亿元，欠款原因是依合同执行进度付款。而在202_年末的预付账款中，甲公司支付德国N公司1.6亿元预付设备款，两笔巨额款项的债务人均为德国企业，其真实性值得思考。
要求
（一）根据“资料l”，请逐项指出审计组编制的审计方案是否存在不当之处。如果有不当之处，简要说明理由。
（二）根据“资料2”，请分析审计组对存货盘点的处理是否正确，简要说明理由。
（三）根据“资料3”，请针对甲公司财务报表中的异常，说明审计人员应当如何处理。同时分析审计人员可以从哪些方面捕捉到企业收入舞弊的迹象。
参考答案
L(1)事项l不恰当。审计组不应依赖以往审计中对管理层、治理层诚信度的判断。
(2)事项2恰当。
(3)事项3不恰当。重大错报风险是客观存在的，不能通过设计合理的实质性程序的性质、时间和范围予以降低。
(4)事项4不恰当。判断收入确认方面存在舞弊风险，可以不执行控制测试，但是
了解内部控制程序是必要的，可以在了解内部控制程序后，根据评估的结果，直接执行细节测试。
(5)事项5不恰当。对银行存款的函证，应当选择在财务报表涵盖期间所有存过款的银行，包括零账户和已结清的账户。不能由于已经注销账户，就不进行银行存款函证。
(6)事项6不恰当。除非有充分证据表明应收账款对财务报表而言是不重要的，或
函证很可能是无效的，否则应当对应收账款实施函证，不能够出于时间、成本等原因，减少必要的审计程序。
(7)事项7不恰当。询问应作为其他审计程序的补充，其本身不足以支撑审计人员
得出相关结论，应当将询问与其他审计程序结合使用，如果无法利用其他审计程序获取审计证据，则应当视为审计范围受到限制。
2．审计组对存货盘点的处理不正确，因为存货监盘是审计准则中对存货审计最基本的要求，是一个不能省略的关键程序（除非存货很少，不够重要）。甲公司存货占资产总额的40%以上，属于重点审计领域。因此，对于存货仅通过符合性测试并抽点约占存货总价值10%的项目，从而确认存货是不对的，必须说服甲公司重新进行监盘。即使会计报表中其他项目的审计均为满意，但因为有40%以上的资产无法确认，这足以改变一个报告使用者的决策，属于重大会计事项。审计组对于来自被审计单位的压力，不应简单屈服，应该多从被审计单位的信誉和长远发展来争取做通被审计单位的工作，令其配合审计监盘，否则就违背了职业道德中对独立性的要求。
3.针对甲公司财务报告中反映的财务数据和会计信息的异常情况，审计人员应当：
（1）执行分析程序，分析指标、数据和事情等的异常波动；
(2)调查异常的原因，并跟踪查证；
(3)对于审计人员专业知识之外的领域，应事先采取措施，如安排咨询专家工作。
在审计中，审计人员应当综合运用分析程序、询问、检查等方式，谨慎地捕捉以下收
入舞弊信号：(1)分析程序表明对外报告的收入过高、销售退回和销售折扣过低、坏账
准备的计提明显不足；(2)在对外报告的收人中，已回收现金的比重明显偏低；(3)应
收账款的增幅明显高于收入的增幅；(4)在根据收入测算的经营规模不断扩大的情况下，存货急剧呈下降趋势；(5)当期确认的应收账款坏账准备占过去几年销售收入的比重明
显偏高；(6)本期发生的退货占前期销售收入的比重明显偏高；(7)销售收入与经营活
动产生的现金流人呈背离趋势；(8)与收入相关的交易没有完整和及时地加以记录，或
者在交易金额、会计期间和分类方面记录明显不当；(9)记录的收入缺乏凭证支持或销
售交易未获恰当授权；(10)最后时刻的收入调整极大地改善了当期的经营业绩；(11)
销售交易循环中的关键凭证“丢失”；(12)未能提供用以证明收入的原始凭证，或以复
印件代替原件的现象屡见不鲜；(13)未能对银行存款往来调节表或其他调节表上的重大
差异项目做出合理解释；(14)销售收入和现金日记账存在明显的不平衡；(15)与收入
相关的记录（如应收款记录）与函证证据（如询证函回函）存在异常差异；(16)高管
层逾越销售交易循环的内部控制；(17)对新客户、异常客户或大客户未遵循惯常的客户
审批程序；(18)高管层或相关人员对收入或收入异常现象的解释前后矛盾、含混不清或
令人难以置信；(19)存在禁止审计人员接触相关设施、人员、记录、客户、供应商等有
助于获取收人证据的行为；(20)高管层在收入确认方面对审计人员施加了过分的时间压
力;(21)对审计人员要求提供的收入相关信息拖延搪塞；(22)高管层对审计人员就收
入提出的质询做出行为失常的举动（如勃然大怒、威胁利诱等）；(23)接到客户、企业员工、竞争对手关于收入失实的暗示或投诉。
第五题
某大型国有企业集团纪委接到群众实名举报，称下属子公司出纳员于某存在贪污、挪用公款行为，于某为中共党员。集团公司随即指派内部审计部进行调查。审计部成立审计组，有关审计情况和资料如下：
1．因情况特殊，审计组未提前送达审计通知书，而是在到达审计现场时将审计通知书送达。审计组进驻现场后立即进行现金监盘，此时碰巧该公司出纳外出。
2．审计组在监盘现金过程中，发现保险柜内存放有以下物品：
(1)现金及现金日记簿。
保险柜中分别存放有两叠现金，其中一叠为人民币6201.79元，经与该公司现金日记
簿核对，现金日记簿余额比实际盘点现金多3000元整；另外一叠为人民币3025元，据出
纳解释，为代管的公司工会账户现金，经与工会账户现金日记簿核对，金额一致。
(2)支票及支票登记簿。
①中国银行、交通银行和建设银行空白银行支票各一本，三本支票在支票登记簿均有
记载，且号码连续，空白支票上已加盖公司法人章。
②作废支票4张，均已加盖“作废”字样。
③中国银行现金支票一本，未在支票登记簿登记，据出纳解释，由于现金支票仅由出
纳本人使用，因此无须在支票登记簿登记。
(3)印章。
保险柜存放有3枚印章，分别为公司财务章、法人章及公司更名前财务章（该公司
于202_年1月更名）。
(4)其他物品。
①钥匙两把，据出纳介绍，其中一把为该保险柜备用钥匙，另一把为出纳个人住宅钥
匙存放于保险柜中备用；
②银行存折一张，以出纳个人名义开户，据出纳介绍为其个人存款，审计人员发现该
账户大额资金存取较为频繁；
③网银U盾6个，分别为中国银行、交通银行和中国建设银行的录入和复核权限
U盾；
④银行开户资料若干本，按照各开户银行分别存放，整理较为整齐；
⑤公司收据一本，均已加盖公司财务章；
⑥欠条一张，上面写明“今借财务部3000元整。202_年11月1日。”欠条有借款人
及借款部门负责人签字。
3．审计人员经分析认为，该公司出纳存在重大舞弊嫌疑，决定抽取部分现金支出凭
证进行审查。抽查过程中，内部审计师发现一张现金支出凭证后所附原始凭证仅为现金支
票一张，没有发票、收据等其他单据。
4．通过审计核实，审计组初步认定出纳涉嫌贪污和挪用公款。
要求
1．根据“资料l”，请指出审计人员安排监盘现金时遇出纳外出，应如何正确处理？
2．根据“资料2”，请指出该公司在货币资金内部控制方面存在的缺陷。
3．审计组决定对该出纳经手的所有现金支出凭证进行详细审查，请问审计组采用的抽样方法属于哪种抽样方法？一般适用于什么情况？
4．针对审计过程中发现的问题，请简要地提出审计建议和处理意见。
参考答案
1.审计组应要求被审计单位与出纳联系，如出纳可以即刻赶回，审计人员应在现场
等其回来进行监盘。如出纳不能及时赶回，应监督被审计单位用封条将保险柜封存，防
监盘前保险柜内物品发生变动。
2．存在的问题有：
(1)空白支票提前加盖法人章，易被盗用；
(2)现金支票未登记支票登记簿，记录不完整；
(3)法人章和财务章同时由出纳保管，不符合职责分离原则：
(4)更名前财务章未进行注销和销毁：
(5)备用钥匙不应存放于保险柜中；
(6)出纳私人物品不应存放于保险柜中；
(7)以出纳名义开户的银行账户存在一定舞弊嫌疑，应进一步调查；
(8)网银录入权限和复核权限u盾不应由同一人保管，存在较大资金风险；
(9)收据不应提前加盖公司财务章，且与公司财务章不应同时保存在保险柜中；
(10)白条借款不合规。
3.审计人员采用的是发现抽样方法。发现抽样属于属性抽样的一种，即在既定的可信赖程度下，在假定误差以既定的误差率存在于总体的情况下，对抽取的样本进行
审查，一旦发现事先定义的误差事件出现，就需要对同质总体进行详细审查。发现抽
样主要用于查找重大的舞弊、欺诈事件，或者内部控制运行有效、误差期望很少出现的情形。
4．对于内部控制存在的诸多缺陷，审计人员应建议管理当局进行整改。而对于个人舞弊问题，应建议移交纪委进行进一步查处。
