第一篇：全国202_年4月自考审计学试题

全国202_年4月自考审计学试题

一、单项选择题1.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为()

A.资产负债表审计阶段B.详细审计阶段C.会计报表审计阶段D.现代审计阶段

2.下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是()A.社会审计、政府审计、内部审计B.政府审计、民间审计、内部审计C.政府审计、独立审计、内部审计D.内部审计、政府审计、注册会计师审计

3.按照审计所依据_____分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。()

A.实施时间B.执行地点C.基础和技术D.审计主体

4.下列属于审查书面资料的方法为()A.监督盘点B.观察法C.调节法D.分析法

5.下列不属于注册会计师基本原则的是()A.职业行为B.专业胜任能力C.保密D.廉洁

6.下列不属于鉴证业务的是()A.执行商定程序B.验资C.内部控制审核D.盈利预测审核

7.财务报表审计一般是提供()A.绝对保证B.合理保证C.有限保证D.有效保证

8.下列仅属于交易和事项认定的是()A.发生B.完整性C.截止D.计价

9.审计业务约定书具有()A.经济合同性质B.意向书性质C.风险评估程序的证据性质D.实施分析程序的前提性质

10.应收账款年末余额为202_万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是()A.100万元B.200万元C.300万元D.400

11.何时调配审计资源是()A.审计约定书中的工作B.总体审计策略中的工作C.具体审计计划中的工作D.审计底稿中的工作12.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是()A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据

13.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是()A.检查记录或文件B.函证C.重新执行D.重新计算14.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的()A.30天B.60天C.90天D.180天

15.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是()

A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

C.被审计单位业绩的衡量与评价D.以往年度的审计策略

16.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于()A.检查风险B.固有风险C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险D.控制风险

17.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是()A.发生审计目标B.存在审计目标C.完整性审计目标D.准确性审计目标

18.下列属于核算错误的是（）A.将应收账款登入预收账款B.将预付账款计入应付账款C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方D.没有计提坏账准备

19.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（）A.检查与销售有关的书面文件B.抽查有无不属于结算业务的债权C.对应收账款进行账龄分析D.检查贴现、质押或出售

20.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（）A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间D.检查资产负债表列报

二、多项选择题在每小题列出的五个备选项中。错选、多选、少选或未选均无分。

2l.以下属于审计经济职能的有（）A.监督B.预算C.鉴证D.评价E.决策

22.属于鉴证业务关系人的有（）A.注册会计师B.董事会C.预期使用者D.委托方E.责任方

23.以下关于审计重要性的阐述错误的有（）A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面B.重要性与审计风险是反向关系C.重要性与审计证据是正向关系D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性E.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量

24.以下关丁审计证据充分性的阐述，正确的有（）

A.与重大错报风险是正向关系B.与审计项目的重要程度是正向关系C.与审计重要性是反向关系D.与审计证据的质量是正向关系E.与总体规模是反向关系

25.下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有（）

A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报B.控制环境薄弱C.存在高层舞弊迹象D.现金出纳与银行出纳为同一人E.编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人

26.实施控制测试的情况有（）A.预期控制的运行是有效的B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C.固有风险很大D.存在特别风险E.风险评估程序是有效的27.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（）

A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响D.将该人员调离鉴证小组E.提供交又核对

28.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有（）

A.霉烂变质的存货B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格C.已过期不可退货的存货D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货E.周转变得缓慢的存货

29.查证银行存款是否存在的重要程序有（）A.检查银行存款余额调节表B.实施分析程序C.函证银行存款余额D.抽查原始凭证E.检查银行存款发生额的大小

30.下列属于采购与付款循环的审计科目有（）A.同定资产B.应付账款C.在建工程D.累计折旧E.固定资产清理

三、名词解释31.鉴证业务32.风险评估程序

四、简答题33．针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？34．简述审计程序的主要内容。

五、论述题

35、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司202_年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。要求：指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。

六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)

36、资料：(1)注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现202_年开开化工厂明细账有贷方余

额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司202_年向开开化工厂购买化工原料的货款，至今未付。

(2)注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表：金额单位：元

供货单位应付账款年末余额本年度供货总额

A公司 42650 66500

B公司 0 2980000

C公司 89000 96000

D公司 298000 3136000

要求：

(1)针对资料(1)，分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查?

(2)针对资料(2)，请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。

37．W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。A和B注册会计师负责审计W公司202_年度财务报表，现摘录了两份审计资料如下：

资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：

金额单位：万元

项目 202_年 202_年

C产品 D产品 C产品 D产品

产成品 202_ 1800 2500 0

存货跌价准备 0 0

主营业务收入 18500 8000 20000 0

主营业务成本 17000 5600 16800 0

销售费用-运输费 1200 1150

利息支出 300 25

减：利息资本化 250 25

净利息支出 50 0

资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：

(1)在202_年度实现销售收入增长10％的基础上，W公司董事会确定的202_年销售收入增长目标为20％，W公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。W公司所处行业202_年的销售增长率是12％。

(2)W公司财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会计人员的平均服务期少于2年。

(3)由于市场竞争激烈，W公司于202_年4月将主要产品(C产品)的销售额下调了8％至

10％。另外，W公司在202_年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在202_年全面生产D产品，并停止C产品的生产，预计在202_年将库存C产品至少降价10％以上才能销售出去。

(4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，由于受能源价格上涨影响，202_年的运输单价比上年平均上升了15％，但运输商同意将运费结算周期适当延长。

(5)202_年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了0.3％。

(6)除了于202_年12月借入的2年期、年利率6％的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，202_年12月开工，202_年7月完工投入使用。(假设不考虑利息收入)

要求：针对资料二(1)至(6)项，结合资料一，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料二所列事项是否可能表明W公司存在重大错报风险。如果认为存在，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果是属于财务报表层次，简述理由。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入下列表格内。

构成重大错报风险

事项

不构成重大错报风险

财务报表层次

(简述理由)账户和认定层次

(列明影响的帐户和涉及的认定)

(1)(2)(3)(4)(5)(6)

38.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司202_年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：

(1)初步了解202_度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。

(2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。

(3)如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。

(4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。

(5)因甲公司于202_年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户

(6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。

(7)202_年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。

要求：

针对上述事项(1)至(7)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之外，简要说明理由。填入以下表格之中。

事项计划无不当之处：

只写“无不当”计划有不当之处：请说明理由

(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)

参考答案：

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分)

1、B

2、A

3、C

4、D

5、D

6、A

7、B

8、C

9、A l0、C11、B l2、D l3、C l4、B l5、D l6、C l7、A l8、D l9、A 20、D

二、多项选择题(本大题共l0小题，每小题2分，共20分)

21、ACD

22、ACE

23、CDE

24、ABC

25、ABC

26、AB

27、ABD

28、ACD

29、AC 30、ABCDE <

三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)

31、是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。

32、为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序，其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。

四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)

33、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有：

(1)向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性；

(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；

(3)提供更多督导；(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

34、审计程序的主要内容：

(1)接受业务委托；(2)计划审计工作；(3)实施风险评估程序；(4)实旋控制测试和实质性程序；

(5)完成审计工作和编制审计报告。

五、论述题(本大题共l小题，共l0分)

35、(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。

(2)项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性。

(3)项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。

(4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。

(5)实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。

六、案例分析题(本大题共3小题，每小题l2分，共36分)

36、(1)“应付账款一开开化工厂”明细账可能存在的问题有：①甲公司与开开化工厂在业务上有纠纷拒付货款；②甲公司故意拖欠货款，占用开开化工厂的资金；③可能是一方或双方记账差错；④利用应付账款隐瞒收入或利润。要查明事实真相，应该进一步进行审查，方法是采用面询或函证的方法向开开化工厂进行调查。针对不同的情况，注册会计师应作出相应的处理。

(2)该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。因为函证应付账款，目的主要在于查实有无未入账的负债。本年度该公司从B和D两家公司采购了大量商品，存在漏记业务的可能性更大。

37、事项不构成重大错构成重大错报风险

报风险财务报表层次

(简述理由)账户和认定层次

(1)营业收入一发生

应收账款—存在(2)关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在财务报表层次的重大错报风险

(3)存货一计价

资产减值损失—完整性

(4)销售费用一完整性

应付账款一完整性

营业收入一发生

应收账款—存在(5)不构成重大错

报风险

(6)固定资产一计价和分摊

财务费用一完整性

38、事项计划无不当计划有不当之处：理由

(1)不当：对管理层、治理层诚信判断不能依赖于以往的判断。(2)无不当(3)不当：重大错报风险是客观存在的，控制测试并不能降低评估的重大错报风险；通过修改计划实施的实质性程序，只能降低的是检查风险。

(4)不当：对内部控制的了解程序是必须的，控制测试程序具有选择性。(5)不当：应当选择在财务报表期间所有发生过业务的银行函证，包括零账户和已注销的账户。(6)不当：正常情况下，对应收账款实施函证是必要程序。注册会计师不能由于时间、成本等原因，减少必要的审计程序。(7)不当：管理层声明书是证明力较弱的证据，询问不足以测试控制运行的有效性，必须结合其他审计程序。

第二篇：自考《审计学》重点复习资料

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

审计的分类①按审计的主体分类:政府审计、内部审计和注册会计师审计。

②按审计目的和内容分类:财务报表审计、经营审计、合规性审计

③按审计实施的时间分类:事前审计、事中审计和事后审计三类。

④按审计执行的地点分类:报送审计和就地审计两类。

⑤按照审计所依据的基础和使用的技术分类:账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计

审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。审计的职能：经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能 审计的作用：制约作用、促进作用、证明作用

注册会计师基本原则包括独立、客观、公正，专业胜任能力，中清楚地说明下列内容：（1）向具体审计领域调配的资源；

（2）向具体审计领域分配资源的数量；（3）何时调配这些资源；（4）如何管理、指导、监督这些资源的利用。审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。认定：是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。管理层在财务报表中的认定有些是明

审计工作底稿归档后需要变动的情形有哪些？应如何记录？：注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形有：第一，注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据，并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。第二，在审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加的审计程序，或导致注册会计师么出新的结论。例外情况主要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关，且在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。变动审计工作底稿时，注册会计师应当记录：业为享有被投资单位分配的利润，或为谋求其他利益，将资产

让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。

1、筹资涉及的主要业务活动。筹资的审批授权；签订合同或协议；取得资金；计算利息或股利；偿还本息或发放股利。

2、投资涉及的主要业务活动。投资的审批授权；取得投资；取得投资收益；转让债券或其他投资等。

筹资业务的内部控制：筹资的授权审批控制；职责分离控制；会计控制；实物保管的控制；筹资业务在资产负债表上能够得到恰当的披露等。投资业务的内部控制：合理的职责分工制度；健全的资产保管制度；详尽的会计核算制度；严格的记名登记制度；完善的定期盘点制度等。

筹资业务的内部控制测试：主要程序：了解筹资循环的内部控制；抽查有关的会计记录；审查筹资业务中实物资产的保管情况；评价筹资活动的内部控制等。投资业务的内部控制测试：主要程序：了解投资特环的内部控制；抽取与投资业务有关的会计记录；审阅内部审计人员或其他被授权人员的定期盘核报告；分析投资业务管理报告；评价投资循环的内部控制等。

应有关注，保密，职业行为，技术准则。独立性是注册会计师的精髓，独立性要求注册会计师在执业过程中做到裨上的独立和形式上的独立。注册会计师保持实质上的独立性，这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，做到公正行事，保持客观和职业谨慎。注册会计师保持形式上的独立性，避免出现重大的事实和情况，致使拥有充分相关信息的理性和三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性或职业谨慎性受到威胁。注册会计师在三种情况下中以披露客户的有关信息：第一，取得客户的授权。第二，根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法律行为。第三，接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。

可能威胁独立性的情形：有经济利益、自我评价、关联关系、外界压力等。

审计准则是用来规范审计人员招待审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。它是审计人员在执行审计业务时必须遵循的行为规范和指南，同时也是衡量审计工作的尺度和标准。审计准则包括政府审计准则、内部审计准则和注册会计师执业准则。

注册会计师执业准则的作用:

1、可以指导注册会计师的工作，使审计工作规范化

2、可以提高注册会计师的审计工作质量

3、可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益

4、可以促进国际间审计经验的交流.中国注会执业准则体系：注会鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。

鉴证业务准则：是注册会计师执行各类业务所应遵循的标准，它是为确定审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则适用的业务类型而做的规范。相关服务准则：是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务所应遵循的标准，相关服务主要包括代编财务信息、执行商定程序，提供税务咨询、管理咨询等其他业务。质量控制准则：是会计师事务所为了保证各类业务的质量以及明确会计师事务所及其人员在保证质量中的责任应当遵循的标准。鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。

鉴证业务的五要素：是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。

简述鉴证业务三方关系人及其关系：鉴证业务三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者。注册会计师指的是取得注册会计师证书，并且在会计师事务所工作的个人，但有时也指会计师事务所。预期使用者指预期需要阅读或使用鉴证报告的个人或组织。责任方可能是鉴证报告的预期使用者之一，但不是惟一的预期使用者。责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。三方之间的关系是：注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息的信任程度需要注意的是，委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任。

注册会计师涉及法律诉讼呈上升趋势的原因有哪些？（1）被审计单位方面的责任①错误、舞弊与违法行为②经营失败（2）注册会计师方面的责任:违约、过失、欺诈。审计目标：是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。它包括财务报表审计的总目标以及各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。

财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。“合法性”是指被审计单位的财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，“公允性”是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。审计具体目标是在审计总目标的基础上，对具体的审计项目所期望达到的目的或期望取得的最终结果，它是对审计总目标的具体化。审计具体目标是根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定的。

总体审计策略的主要内容有：审计范围、报告目标、审计方向

总体审计策略应能恰当地反映注册会计师考虑审计范围、报告目标和审计方向的结果。注册会计师应当在总体审计策略

遇到的例外情况；实施的新的或追加的审计程序，获取的审计良好的货币资金内部控制制度应包括：（1）职责分工（2）授证据以及得出的结论；对审计工作底稿作出变动及其复核的时权批准（3）凭证和记录（4）定期盘点与核对 间和人员。

货币资金的内部控制测试：了解货币资金内部控制；对内部控在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计制的初步评价；抽取并检查收款凭证，检查相关会计记录；抽程序：

取并审查信款凭证，检查相关会计记录；抽取一定期间的现金、（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，银存日记账与总账核对；抽取一定期间银行存款余额调节表，并考虑各类交易、账户余额、列报。

查验其是否符合有关规定，是否与上一致，评价货币资金（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联的内部控制。

系。

审计要素：标题；收件人；引言段；管理层对财务报表的责任（3）考虑识别的风险是否重大。风险是否重大是指风险段；注册会计师的责任段；审计意见段；注册会计师的签名和造成后果的严重程度。

盖章；会计师事务所的名称、地址及盖章；报告日期。（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能出具无保留意见的条件（1）财务报表已经按照适用的会计准性。

则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被内部控制：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；（2）注会已经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在其他人员设计与执行的政策及程序。审计过程中未受到限制。

控制测试：指的是测试控制运行的有效性。与控制测试的区别：无保留意见 “我们认为” “在所有重大方面”、“公允反映” 内部控制是评价控制的设计，是确定控制是否得到执行。而控审计报告的强调事项：①对持续经营能力产生重大疑虑②重大制测试是测试控制运行的有效性。不确定事项（未决诉讼）③其他审计准则中规定应当增加强调实质性程序：是指注会针对评估的重大错报风险实施的直接用事项段的情形

以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序包括对各类保留意见：“除„„的影响外” 交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。否定意见：“由于上述问题造成的重大影响”“由于受到前段如何理解报表层次和认定层次的重大错报风险？

所述事项的重大影响”“财务报表没有按照„„的规定编制，答：在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应未能在所有重大公允反映” 当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、无法表示意见：“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多重大和广泛”“我们无法对上述财务报表发表意见” 项认定。

审计报告的作用：主要有鉴证作用、保护债权人和股东的权益、某些重大错报风险可有与特定的各类交易、账户余额、列证明作用、保护被审计单位的财产、保护企业利害关系人的利报的认定相关。例如，被审计单位存在复杂的联营或合资，这益等。

一事项表明长期股权投资账户的认定可有存在重大错报风险。

某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影 响多项认定。例子如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能 引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。

销售与收款循环的特性主要包括两部分的内容：一是本循环涉与各类交易和事项相关的认定：发生、完整性、准确性、截止、及的主要业务活动；二是本循环所涉及的主要凭证和会计记分类

录。

与期末账户余额相关的认定：存在、权利与义务、完整性、计销售与收款循环涉及的主要业务活动：接受顾客订单；批准赊价和分摊

销信用；按销售单供货；按销售单装运货物；向顾客开具账单；与列报相关的认定：发生及权利和义务、完整性、分类和可理办理和记录现金、银行存款收入；办理和记录销售退回、销售解性、准确性和计价

折扣与折让；提取和注销坏账等。

销售与收款特环涉及的主要凭证和会计记录：顾客订货单；销售单；发运凭证；销售发票商品价目表；货项通知单；应收账款、主营业务收放、折扣与折让明细账、现金和银行存款、日记等。

销售交易的内部控制和控制测:适当的职责分离；正确的授权审批；充分的凭证和记录；凭证的预先编号；按月寄出对账单；内部核查程序。

采购与付款特环的主要业务活动：请购商品和劳务；订购商品；验收商品；储存已验收的商品存货；付款；记录。

采购与付款特环的主要凭证和会计记录：请购单；订购单；验收单；入库单；付款凭单；明细账和总账；付款证明；对账单等。

企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审核；采购、验收与相关会计记录；付款的申请、审批与执行。购与付款循环的内部控制测试：检查业务分工是否合理；检查采购单价是否授权批准；检查采购制度是否得出到了执行；检查订货单和验收单是否都已经预先编号；检查相应的记账凭证；检查存货和应付账款的明细账；检查原始凭证、记账凭证和明细账的日期；获取卖方对账单；检查有无独立审核程序；检查有无内部审计制度等。

1、存货的内部控制：购货、验收、仓储、生产、销货等职能。

2、工薪的内部控制：雇佣员工；授权变动工资；编制出勤和计时资料；编制工资计算表；支付工资和保管未领工资；填写个人所得税申报表；记录工资等。

3、成本会计制度的内部控制：成本费用管理控制；成本费用会计控制。筹资活动：是指企业为满足生存和发展的需要，通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。投资活动：是指企

吴雪云赠送给大家 可以互相学习。我的Q是853346646，欢迎大家加我 1

第三篇：审计学自考考试重点整理

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

二、审计特征----独立性和权威性独立性①机构独立；②业务工作独立；③经济独立。

启示：1.注会审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离

2.注会审计随着商品经济的发展而发展

3.注会审计具有客观、独立、公正的特征。

证实客观事物的方法盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法

审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能

审计的作用审计具有制约作用、促进作用、证明作用。

注会职业道德是指注册会计师职业品德、注册会计师职业纪律、注册会计师专业胜任能力、注册会计师职业责任等的总称。

二、注册会计师职业道德基本原则：1.独立、客观、公正(结合第二节独立性)2.专业胜任能力和应有关注①专业胜任能力的获取②专业胜任能力的保持）3.保密）4.职业行为②对客户的责任：竭诚为客户服务，按照业务约定履行对客户的责任；秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益；会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。）5.技术责任 独立性：要求形式上的和实质上的独立。影响因素：经济利益、自我评价、关联关系和外界压力

收费考虑因素：服务所需的知识和技能、所需人员的水平和经验、所需时间、所需承担的责任。

审计质量——审计工作及其结果的优劣程度。

审计质量控制——会计师事务所为了确保审计工作质量符合注会执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。是会计师事务所的内控制度

在审计实务中，主任会计师对质量控制制度承担最终责任，在制度上保证了质量控制制度的地位和执行力

业务执行：指导、监督和复核

被审计单位方面的责任——错误、舞弊与违法行为、经营失败

注册会计师方面的责任----违约、过失和欺诈的含义。

注册会计师避免法律诉讼的具体措施：1.完善我国目前现有的法律法规2.严格遵循职业道德和专业标准的要求3.建立、健全会计师事务所质量控制制度4.审慎选择被审计单位5.深入了解被审计单位的业务6.提取风险基金或购买责任保险7.聘请熟悉注册会计师法律责任的律师

我国财务报表审计的总目标——将审计作为一项系统工作或活动所期望实现的目标

财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表合法性和公允性发表审计意见：

1.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；

2.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

审计具体目标——在审计总目标的基础上，对具体的审计项目所期望达到的目的或期望取得的最终结果，它是对审计总目标的具体化。

认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

认定与具体审计目标的关系：1.具体审计目标是根据认定来确定.)2.对应关系）3.具体目标是对认定的确认

审计程序：接受业务委托签定审计业务约定书）2.计划审计工作）3.实施风险评估程序）4.实时控制测试和实质性程序）5.完成审计工作和编制审计报告

审计业务约定书：指会计事务所与被审计单位签定的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方责任以及报告的格式等事项的书面协议。

重要性——指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度。

审计重要性运用的情形：①审计计划阶段，此时重要性被看做是审计所允许的可能或潜在的未发现错报或漏报的限度②评价审计结果时，此时重要性被看做是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报是否影响到会计报表使用者的判断和决策的标志。计划阶段确定重要性水平：

1.从数量方面考虑重要性：（1）财务报表层次的重要性水平（2）各类交易、账户余额、列表认定层次的重要性水平

2.从性质方面考虑重要性

重要性与审计风险的关系----反向关系。

3.已经识别的具体错报——注会在审计过程中发现的，能够准确计量的错报。

推断误差——注会对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数

① 尚未更正错报的汇总数低于重要性水平：注会可以发表无保留意见的审计报告

② 尚未更正错报的汇总数超过或接近重要性水平或低于但接近于重要性水平：扩大审计程序的范围，要求管理层调整财务

报表降低审计风险，如果管理层拒绝调整相爱无报表并且扩大范围的结果不能使注会认为尚未更正错报的汇总数不重大，则考虑出具非无法保留意见的审计报告。若汇总数接近，则考虑是否可能超过了

计划审计工作——指注会为了完成财务报表的审计业务，大道预期的审计目标，在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安排，即制定审计计划。

2、初步业务活动：①针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序：被审计单位的主要股东、管理层和治理层是否诚信，项目组是否具备执行审计业务的专业能力以及必要的时间和资源，会计事务所和项目组能否遵守职业道德规范②评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性③及时签订或修改审计业务约定书。

3、总体审计策略——用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。

内容：①向具体审计领域调配的资源②想具体审计领域分配资源的数量③何时调配这些资源④如何管理、指导、监督这些资源的利用

4、具体审计计划——依据总体审计策略制定的，对实施总体审计策略所需的审计程序的性质、时间和范围等所作的详细规划和说明。

包括：风险评估程序、计划实施的进一步审计程序、其他审计程序

5、其他相关要求：①审计过程中对计划的更改（计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿整个审计业务中）②指导、监督与复核（对项目组的成员工作，影响因素：被审计单位的规模和复杂程度，审计领域，重大错报风险，项目组成员的素质和专业胜任能力）③对计划审计工作的记录（内容：总体审计策略、具体审计计划、计划的重大修改等记录）④与治理层和管理层的沟通。

一、审计证据——是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

内部证据——由被审计单位机构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。

外部证据——是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。

虽然一般情况下外部证据的可靠性高于内部证据，但是审计工作不可能甩开内部证据而只依靠外部证据，相反，注册会计师还是需要大量的内部证据来支持审计结论。

认定——是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

2、审计证据数量与质量特性——审计证据的充分性和适当性

审计证据的充分性——审计证据的数量足以支持注会的审计意见。（所需证据的最低数量要求）

考虑因素：审计风险、具体审计项目的重要程度、注会及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错报或舞弊、审计证据质量、总体规模与特征

审计证据的适当性----是对审计证据质量的衡量。相关性和可靠性

1.相关性——注会只能利用与审计目标相关联的审计证据来证实被审计单位所认定的事项。

2.可靠性——审计证据的可信程度

4、获取审计证据的审计程序

审计程序类型---按目的划分

①.风险评估程序----了解被审计单位及其环境

②.控制测试----A.在评估认定层次的重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

③.实质性程序----A.细节测试

B.实质性分析程序

二、审计工作底稿——注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。是审计证据的载体

目的：①提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础 ②提供证据证明其按照中国注会审计准则的规定执行了审计工作。

2、对审计工作底稿实施控制程序的目的：①安全保管并对其保密②保证其完整性③便于其使用和检索④按照规定的时间保存

3、审计工作底稿的存在形式----以纸质、电子或其他介质存在，文字应当使用中文。可以同时使用其他文字

4、确定审计工作底稿的因素：①审计程序的性质 ②已识别的重大错报风险 ③审计的范围 ④已获取审计证

据的重要程度 ⑤已识别的例外事项的性质和范围 ⑥使用的审计方法和工具

5、要素：①被审计单位名称、②审计项目名称、③审计项目时点或期间、④审计过程记录、⑤审计结论⑥审计标识及其说明、⑦索引号及编号、⑧编制者姓名及编制日期、⑨复核者姓名及复核日期、⑩其他应说明事项

7、需要变动情形：1.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得到了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。2.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。

风险评估程序：1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员2.实施分析程序3.观察和检查

了解被审计单位及其环境：1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素2.被审计单位的性质

3.被审计单位对会计政策的选择和运用4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险5.被审计单位财务业绩的衡量和评价

6.被审计单位内部控制

了解被审计单位内部控制——评价控制的设计、获取控制设计和执行的审计证据、了解内部控制与测试控制运行的有效性的关系。方法有：询问、观察、检查和穿行测试

内部控制——被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

内部控制的要素：1.控制环境2.风险评估过程3.信息系统与沟通4.控制活动5.对控制的监督

注册会计师应当实施以下风险评估程序以获取有关控制设计和执行的审计证据：1.询问被审计单位的人员

2.观察特定控制的应用3.检查文件和报告4.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）

内部控制的局限性（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效（2）可能由于两个或更多的员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避

二、识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险

识别和评估重大错报风险的审计程序：

1、在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报

2、将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

3、考虑识别的风险是否重大。

4、、考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性

（三）识别两个层次的重大错报风险——报表层次（控制环境）、认定层次（业务层面内控、业务活动）

特别风险——确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险，此类风险称之为特别风险。

(一)确定特别风险时应考虑的事项：风险是否属于舞弊风险、风险是否属与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关、交易的复杂成度、风险是否涉及重大的关联方交易、财务信息计量的主观程度、风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易

2、下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷：（1）注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报（2）控制环境薄弱（3）存在高层管理人员舞弊迹象（无论涉及金额大小）

针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施1.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性;2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作;3.提供更多的督导;

4.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解;5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

1、进一步审计程序的性质——进一步审计程序的目的和类型。

2.进一步审计程序的目的: 通过控制测试以确定内部控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报.2.进一步审计程序的类型: 检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序.3、控制测试——测试控制运行的有效性

获取控制是否有效运行的审计证据的方法：①控制在所审计期间的不同时点是如何运行的②控制是否得到一贯执行③控制由谁执行④控制以何种方式运行

控制测试并非在任何情况都需要实施,实施的情况有：①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效地②仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。

控制测试的性质——控制测试所使用的审计程序的类型及其组合（即方法）

方法有：询问、观察、检查和穿行测试、重新执行（最可靠）

控制测试的范围：指某项控制活动的测试次数。

影响因素：①控制执行的频率，成正比 ②控制运行的有效时间长度 ③控制运行有效性的程度④获取的审计证据的范围⑤控制的语气偏差⑥审计证据的相关性和可靠性

4、实质性程序——是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序的性质——实质性程序的类型及其组合。实质性程序基本类型包括细节测试和实质性分析程序。

细节测试——对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试。

实质性分析程序——分析程序，通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用做实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报。

范围：重大错报风险、控制测试结果

销售交易的内部控制和控制测试：1.适当的职责分离2.正确的授权审批3.充分的凭证和记录4.按月寄出对账单5.内部核查程序

应收账款的实质性程序：1.取得或编制应收账款明细表2.检查涉及应收账款的相关财务指标3.检查应收账款账龄分析是否正确4.向债务人函证应收账款5.确定已收回的应收账款金额6.对未函证应收账款实施替代审计程序7.检查坏账的确认和处理8.抽查有无不属于结算业务的债权9.检查贴现、质押或出售10.对应收账款实施关联方及其交易审计程序

固定资产的内部控制：1.固定资产的预算制度2.授权批准制度3.账簿记录制度4.职责分工制度5.固定资产的处置制度6.定期盘点制度

应付账款的实质性程序：1.获取或编制应付账款明细表，复核加计并与报表数、总账数和明细账合计数核对2.进行分析程序

3.函证应付账款4.查找未入账的应付账款5.检查应付账款长期挂账的原因

编制存货监盘计划时的审计程序：1.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要性程度及存放场所2.了解与存货相关的内部控制3.评估与存货相关的重大错报风险和重要性4.查阅以前存货监盘工作底稿5.考虑实地查看存货的存放场所6.考虑是否利用专家的工作7.复核或与其他管理层讨论其存货监盘计划

存货监盘程序：1.观察程序2.检查程序3.需要特别关注的情况：存货的移动情况、存货的状况、存货的截止4.对特殊类型存货的监盘

期初存货余额的审计：查阅前任注会的工作底稿2.复核上期存货盘点记录3.检查上期存货交易记录4.运用毛利百分比法等进行分析

银行存款的实质性程序：1.核对银行存款日记账与总账的余额2.实施分析性程序3.取得并检查银行存款余额调节表4.函证银行存款余额5.抽查大额银行存款收支的原始凭证6.检查银行存款收支的正确截止7.检查披露

审计报告——注会根据中国注会审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。作用：鉴证、保护、证明的作用

非标准审计报告——指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告

第四篇：全国高等教育保卫学自考试题

全国202_年1月高等教育自学考试

保卫学试题

课程代码：00359

一、单项选择题(在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内。每小题1分，共20分)

1．创建中央特科的领导人是（）。

A．毛泽东

C．陈庚

B．周恩来 D．邓发 B．重点教育 D．安全防范教育 B．方针 D．性质 B．属地管理原则 D．行为地原则 B．特情 D．保密员 B．警戒范围 D．工作方式 B．中央社会部 D．中央公安部 B．1982年 D．1984年 B．全国性要害 D．部门性要害 B．有时空限制性 D．关系国家的安全和利益 B．可移动文物和不可移动文物 D．石器文物和铁器文物

第 1 页 2．预防违法犯罪的第一道防线是（）。A．法制教育C．道德教育A．原则C．路线3．“谁主管、谁负责”是保卫工作的（）。4．社会治安综合治理工作实行（）。A．属人原则C．专属管理原则A．秘密保卫员 C．治安耳目5．保卫国家秘密的秘密力量主要是指（）。6．主动式报警器和被动式报警器分类依据是（）。A．传感器的种类C．传输信道A．中央书记处 C．中央军委A．1981年C．1983年7．1948年提出建立内部单位保卫组织要求的部门是（）。8．党中央第一次提出实行社会治安综合治理的时间是（）。9．按层级划分要害可分为（）。A．重点单位要害C．决策性要害10．国家秘密的本质特征是（）。A．依照法定程序C．确保安全11．按文物存在的形态可划分为（）。A．一般文物和珍贵文物 C．近代文物和现代文物

12．国家一级文物藏品的调拨、交换，须逐级上报（）。

A．国家文化行政管理部门批准

B．公安部文化保卫部门批准

C．国务院批准

D．国家文化行政管理部门和公安部文化保卫部门批准

13．在保卫工作任务中，不能被公安机关其他业务部门取代的是（）。

A．警卫工作

B．治安案件查处工作 D．消防监督工作 B．文化保卫工作会议 D．高校保卫工作会议 B．第二道防线 D．第四道防线 B．防盗窃 D．防诈骗 B．预防为主确保重点 D．安全第一内紧外松

B．打击经济犯罪

D．加强技术防范

B．政治性特别突出

D．政策性特别突出

B．犯罪控制

D．犯罪治理 C．要害保卫工作14．1954年11月，我国召开的第一次全国性的保卫工作会议是（）。A．金融保卫工作会议C．交通保卫工作会议A．第一道防线 C．第三道防线 A．防火灾 C．防抢劫15．安全技术措施是事故预防的（）。16．我国银行保卫工作中一项新的突出的重要任务是（）。17．对中央党政领导人的安全保卫工作必须坚持的指导思想和原则是（）。A．预防为主安全第一C．内紧外松确保安全18．公安机关保卫部门的工作任务最主要、最大量的是（）。A．对基层保卫组织实行指导和监督C．保卫队伍的管理建设 A．敏感性特别突出 C．斗争性特别突出 A．犯罪调查C．犯罪预测19．高校保卫工作中的一个突出特点是（）。20．搞好重点建设工程施工现场犯罪预防的前提和基础是（）。

二、多项选择题(在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号

内，多选、少选、错选均不得分。每小题2分，共10分)

21．抗日战争时期，内部保卫工作发展主要表现在（）。

A．开始有了专做保卫工作的职能部门

B．在各单位内部建立网员

C．指派特派员

D．开始建立保卫工作业务

E．开始走上了中国自己的道路

22．保卫工作的基本任务包括（）。

A．开展调查研究工作

B．维护内部治安秩序 D．同治安灾害事故作斗争

第 2 页 C．预防和打击各种犯罪活动

E．确保重点单位和要害部位的安全

23．内部治安管理的原则是（）。

A．依法管理

C．分级管理

E．文明管理

24．内部犯罪预防的力量包括（）。

A．公安机关经文保部门

C．群防群治力量

E．单位党政领导

25．建立规章制度的必要性体现在（）。

A．有法可依

C．政企分开

E．职权清楚

三、填空题(每空1分，共10分)

26．在0℃以下的场所，火灾探测器不宜选用______________。

27．在内部单位各种犯罪案件中，______________是内部单位发生最多的一种案件。

28．高校是公安机关在国内开展______________的重要战场。

29．重点建设工程的保卫工作的特殊性决定了其______________和组织领导方式的特殊性。

30．内部犯罪预防工作做好了，可以______________促进社会的稳定。

31．文物具有历史、______________和科学价值。

32．治保会是协助政府维护社会治安的群众性______________组织。

33．首脑机关主要是指______________，还指省、自治区和直辖市的党政机关。

34．凡一、二级文物被盗，应列为______________。

35．公安机关保卫部门的机构设置要与承担的保卫工作任务相适应，并与______________相适应。

四、概念题（每小题3分，共15分）

36．内部犯罪预防工作预案

37．重点单位

38．安全技术防范

39．破坏事故

40．金融

五、简答题(每小题5分，共25分)

41．对利用合同和各种凭证诈骗的预防措施是什么？

42．构成事故隐患的两大要素的区别和联系是什么？

43．要害保卫“五个结合”原则的具体内容是什么？

44．押运勤务的基本要求是什么？

45．国家秘密保卫的主要措施有哪些？

六、论述题(每小题10分，共20分)

46．试论保卫工作在推进社会主义精神文明建设方面的作用。

47．论述综合治理的方针和工作范围。

第 3 页B．有章可循D．责任明确B．内部单位保卫组织D．秘密力量B．严密管理 D．科学管理

第五篇：202_年审计学试题

全国202_年7月高等教育自学考试

审计学试题

课程代码：00160

请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。

选择题部分

注意事项：

1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。

2.每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。

1、为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循

A、真实性原则

C、客观性原则 B、独立性原则 D、公正性原则

2、我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于

A、明朝政府

C、民国政府 B、北洋政府 D、清朝政府

3、下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是

A、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的会计

B、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干

C、注册会计师的一位老师拥有被审计单位的股票

D、注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳

4、注册会计师的业务范围不应包括 ．．．．

A、验资业务

C、保险精算业务 B、财务报表审计业务 D、税务代理业务

5、下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是

A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱

B、内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性

C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性

D、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强

6、鉴证业务涉及的三方关系人是指

A、注册会计师、委托人、被鉴证单位

B、注册会计师、委托人、责任方

C、注册会计师、责任方、预期使用者

D、注册会计师、委托人、预期使用者

7、下列职务中，不属于不相容职务的是 ．．．

A、执行某项业务与记录该项业务

C、授权某项业务与审核该项业务 B、记录总账与记录明细账、日记账 D、执行某项业务与审核该项业务

8、注册会计师努力达到形式上的独立性，以便

A、保持公众对执业界的信任

C、遵守审计准则 B、达到实质上的独立 D、持公正的、不偏不倚的精神状态

9、如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采用

A、全面审计存货

C、判断抽样存货 B、随机抽样存货 D、分层抽样存货

10、下列做法中，属于被审计单位的错误而非舞弊的是

A、由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计

B、更改账簿记录，操纵利润

C、截留收入

D、更改原始凭证，使之与记账凭证一致

11、为确定“长期借款”账户余额的真实性，应当向

A、公司的律师进行函证

C、公司存过款的所有银行进行函证 B、金融监管机构进行函证 D、公司的主要股东进行函证

12、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其

A、具有民事责任

C、具有行政责任和刑事责任 B、具有刑事责任 D、具有民事责任和刑事责任

13、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应

A、聘请其他专业人员帮助

C、拒绝接受委托 B、转包给其他会计师事务所 D、减少业务收费

14、下列各项中，最能实现注册会计师交易和事项截止测试目标的是

A、应收账款是否确实存在B、存货是否充作抵押

C、年底前开出的支票是否均在年前入账

D、存货的跌价损失是否已抵减

15、一般情况下，检查有形资产不能确定 ．．．．

A、实物资产的数量

C、有价证券的数量

16、下列各项证据中，证明力最强的是

A、被审计单位开具的销售发票

B、被审计单位成品库填制的出库单

C、在较好的销售收款内部控制下形成的应收账款的会计记录

D、注册会计师复算的产品成本计算单

17、审计工作底稿的所有权属于

A、被审计单位财务部门

C、执行该项目的会计师事务所 B、被审计单位董事会 D、负责该项目的项目经理 B、实物资产的质量 D、现金的数量

18、在接受审计业务委托之前，后任注册会计师应向前任会计注册师主要了解

A、重要性水平

C、存货盘点计划 B、函证回函情况 D、企业管理层的品行

19、如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为50000元，而资产负债表可接受的重要性水平为100000元，则财务报表层次的重要性水平应为

A、23000元

C.75000元

20、内部控制的控制环境不包括 ．．．

A、管理层的理念和经营风格

C、销售授权

二、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题

纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。

21、政府审计隶属于议会的国家有

A、美国

C、加拿大

E、澳大利亚

22、内部审计与注册会计师审计的一致性，主要表现在A、审计内容

C、审计标准

E、审计形式

23、一般情况下，实物证据能够证实的具体目标有

A、计价和分摊

C、存在E、准确性

24、鉴证业务，按照提供的保证程度不同可分为

A、合理保证

C、绝对保证

E、相对保证

25、可能威胁独立性的情形包括

A、经济利益

C、关联关系

E、相互信任

26、下列审计证据中，属于外部书面证据的有

A、注册会计师编制的有关计算表

C、产品出库凭单

E、领料汇总表 B、被审计单位的律师回函 D、售货发票 B、自我评价 D、外界压力 B、有限保证 D、中等保证 B、完整性 D、分类和可理解性 B、审计目标 D、审计方法 B、英国 D、西班牙 B、职权与责任的分配 D、人力资源政策与实务 B、50000元 D、100000元

27、审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为

A、审计证据的适当性会影响审计证据的充分性

B、审计证据的充分性较高，适当性就较低

C、审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多

D、审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少

E、审计证据的充分性与适当性不存在什么关系

28、注册会计师在审计被审计单位存货账户中是否将他人寄售商品列入其中时，与此相关的管层认定有

A、权利与义务

C、存在E、分类和可理解性

29、控制测试程序包括

A、观察

C、检查

E、重新执行

30、审计意见的基本类型有

A、无保留意见

C、无法表示意见

E、否定意见

B、保留意见 D、不确定意见 B、计算 D、询问 B、完整性 D、计价和分摊

非选择题部分

注意事项：

用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。

三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）

31、盘点法

32、总体审计策略

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

33、在202_年3月，以下审计主体分别接受委托人的委派进行审计：

(1)王东、黎明是XYZ会计师事务所的注册会计师，接受东方股份有限公司董事会的委托对该公司202_年财务报表进行审计；

(2)赵丹、姚林是东方股份有限公司内部审计部的工作人员，按照审计计划安排，对该公司进行财务审计；

(3)王菲、赵敏是国家审计署的工作人员，接受审计署委派，对某大型电站的工程资金运用情况进行审计。请回答：以上三类审计主体在承办各审计业务时的相似之处以及不同之处。

34、ABC会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目的讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，可以得出审计证据的质量和数量是呈反比的，所以审计证据质量越低，那么需要审计证据数量也就越多，也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的不足。乙注册会计师提出一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本较高的程序，可以采取其他程序来代替，只要不影响最终的审计质量即可。要求：(1)简述审计证据的性质。

(2)你是否认同甲注册会计师的观点？请简要说明理由。

(3)你是否认同乙注册会计师的观点？请简要说明理由。

五、论述题（本大题共1小题，共10分）

35、控制测试与实质性程序有什么区别与联系？为什么即使被审计单位经控制测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？

六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）

36、某公司采用应收账款余额的5‰计提坏账准备，“坏账准备”账户年初贷方余额为4000元，借方发生额为202_元，另有去年己注销的坏账今年收回1000元，该公司的会计分录如下：

借：银行存款1000

贷：其他应收款1000

年末应收账款余额为500000元，会计人员计提坏账准备，会计分录如下：

借：资产减值损失—坏账损失2500

贷：坏账准备2500

要求：指出公司存在的问题，并编制调整分录。

37、注册会计师在审查华润股份有限公司202_固定资产折旧情况时，发现201112月新增已投入生产使用的机床一台，原价为100000元，预计净残值为10000元，预计使用年限为5年，202_改按使用年数总和法对该项固定资产计提折旧，其余各类固定资产均用年限平均法计提折旧，且该公司对这一事项在报表中未作揭示。要求：根据上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，并说明应如何处理。

38、注册会计师审查A公司202_会计报表，发现以下情况：

(1)A公司的海外子公司（其利润占总利润的25%）由其他注册会计师审计，注册会计师以审计函证的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。

(2)A公司在会计报表附注中披露了202_年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4000元改为202_元，此项估计变更影响本利润减少。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。

(3)A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，公司已在会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律顾问函证，无法了解其最有可能的赔偿金额。

(4)自202_年1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，A公司在202_会计报表附注中披露，但拒绝在202_会计报表中做出调整。

(5)A公司72%的利润来自于会计报表由其他注册会计师审计的子公司，注册会计师对其他注册会计师出具的审计报告与合并会计报表及报表附注有关的资料进行复验，发现其中有重大错报，金额占利润总额50%以上，注册会计师要求A公司予以调整，A公司拒绝调整。

要求：针对以上各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。