第一篇：施工企业会计科目核算：周转材料

施工企业会计科目核算：周转材料

施工企业的钢模板、木模板、脚手架等周转材料，介于制造企业的低值易耗品和固定资产之间，在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值，因此，不宜在领用时一次性进入成本。

“周转材料”下面设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目，购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库时，“周转材料”比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。领用时，则通过一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法将其转入成本，具体采用何种方法摊销成本，需要根据周转材料的性质合理确定。

会计核算流程大概如下：

入库，借：在库周转材料 贷：银行存款等科目；

领用，借：在用周转材料 贷：在库周转材料；

摊销：借：工程施工 贷：周转材料摊销；

报废：借记周转材料摊销 贷记在用周转材料或在库周转材料，根据其差额，借记工程施工等科目。

本科目期末借方余额，反映施工企业在库周转材料的实际成本以及在用周转材料的摊余价值。

第二篇：主要会计科目核算

主要会计科目核算

1.实收资本（或股本）

“实收资本（或股本）”属于所有者权益类账户，它主要核算投资者因其投资行为而在被投资企业中所占有的注册资本份额。若被投资企业是股份有限公司，其注册资本用“股本”账户反映。收到投资者投资时记入该账户贷方，减少时记入其借方，该账户的期末贷方余额，反映企业的实收资本或者股本总额。该账户的明细账户应当按照投资者设置并进行相应的明细核算。

2.资本公积

“资本公积”属于所有者权益类账户，它主要核算被投资企业收到投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失。资本公积形成时记入该账户的贷方，使用时记入其借方，该账户的期末贷方余额，反映企业的资本公积实有额。该账户下可设置“资本溢价（股本溢价）”和“其他资本公积”明细账。

3.短期借款

“短期借款”属于负债类账户，它主要核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。取得或者形成短期借款时记入该账户的贷方，归还时记入其借方，该账户的期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款总额。该账户应当按照借款种类、贷款人和币种设置明细账户进行相应的明细核算。

4.财务费用

“财务费用”属于损益类账户，它主要核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣。发生财务费用时记入该账户的借方，冲转时记入其贷方，该账户各期全部发生额应转入“本年利润”账户，期末无余额。该账户应当按照费用项目设置明细账户进行相应的明细核算。

5.银行存款

“银行存款”账户属于资产类账户，它主要核算企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。企业增加银行存款时记入该账户的借方，减少时记入其贷方，该账户的期末借方余额反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。该账户可按照开户银行或者其他金融机构、存款种类设置日记账户，并按照业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记。

6.库存现金

“库存现金”账户属于资产类账户，它主要核算企业的库存现金。企业增加库存现金时记入该账户的借方，减少时记入其贷方，该账户的期末借方余额反映企业持有的库存现金。该账户不设明细账，但应当设置日记账户按照业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记。

7.交易性金融资产

“交易性金融资产”属于资产类账户，它主要核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等金融资产的公允价值。交易性金融资产的持有目的是为了在近期内出售。一般情况下，企业取得交易性金融资产时记入该账户的借方，出售交易性金融资产时记入其贷方，该账户期末借方余额，反映企业持有交易性金融资产的公允价值。该账户可按交易性金融资产的类别和品种，分别设置明细账户进行相应地明细核算。

8.投资收益

“投资收益” 属于损益类账户，它主要核算企业确认的投资收益或投资损失。一般情况下，取得或者形成投资收益时，记入该账户的贷方，发生或者确认投资损失时记入其借方。会计期末，该账户的余额需转入“本年利润”账户用以计算本期利润，结转后该账户无期末余额。该账户可按投资项目设置明细账户进行相应的明细核算。

9.在途物资

“在途物资”属于资产类账户，它主要核算货款已付或者付款义务已经形成，但尚未验收入库的材料实际采购成本。企业发生购入材料、商品采购成本的金额记入该账户的借方，验收入库材料、商品时记入其贷方，该账户的期末借方余额反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。该账户可根据物资品种或供应单位设置明细账。

10.原材料

“原材料”属于资产类账户，它主要核算已经验收入库的材料的成本。企业购入并验收入库材料、商品时记入其借方，发出材料时记入其贷方，该账户的期末借方余额反映企业库存材料的成本。该账户可根据材料的品种、类别、规格或保管地点设置明细账。

11.固定资产

“固定资产”属于资产类账户，它主要核算企业持有的为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计的有形资产的原价。一般情况下，企业增加固定资产时，按照增加固定资产成本记入该账户的借方，减少时则按照原价计入其贷方，该账户的期末借方余额，反映企业固定资产的原价。该账户可按照固定资产的类别或项目设置明细账。

12.无形资产

“无形资产”属于资产类账户，它主要核算企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产的成本。其范围一般包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权和土地使用权等。一般情况下，企业增加无形资产时，按照增加无形资产成本记入该账户的借方，减少时则按照原价计入其贷方，该账户的期末借方余额，反映企业无形资产的成本。该账户可按照无形资产的项目设置明细账。

13.应付账款

“应付账款”属于负债类账户，它主要核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。一般情况下，企业购买的材料、商品等验收入库但货款尚未支付时记入该账户的贷方，偿付该类债务时计入其借方，该账户的期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款余额。该账户可根据债权人名称设置明细账。14.应付票据

“应付票据”属于负债类账户，它主要核算企业购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。与“应付账款”不同，“应付票据”反映的是有票据信用作为约束的债务。一般情况下，企业开出承兑汇票时，记入本账户的贷方，到期兑付时记入其借方，期末贷方余额反映企业尚未到期的商业承兑汇票票面金额。该账户可根据债权人名称设置明细账。

15.预付账款

“预付账款”属于资产类账户，它主要核算企业按照合同规定预付的款项。该账户反映的是购货企业因预支部分或全部货款而形成的从销售企业收取商品的权利（债权），该债权是通过收回货物而得以清偿的。企业因购货而预付款项时，记入该账户的借方，供货方兑现合同时按其实际成本计入其贷方，该账户的期末若为借方，则反映企业预付的货款余额；该账户的期末若为贷方，则反映企业尚未补付的货款额。该账户可根据供货单位设置明细账。

16.材料采购

“材料采购”属于资产类账户，它主要核算企业采用计划成本进行日常核算时而购入材料的采购成本。企业购入材料的实际金额记入该账户的借方，验收入库材料时按计划成本记入其贷方（若每笔材料采购与入库记录的借方金额与贷方金额之间的差异则按要求转入“材料成本差异”账户），该账户的期末借方余额反映企业在途材料的采购成本。该账户可按照供应单位和材料品种设置明细账进行明细核算。

17.材料成本差异

“材料成本差异”属于资产类账户，它主要核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。入库材料发生的实际成本大于计划成本的差异记入该账户的借方，实际成本小于计划成本的差异记入该账户的贷方；结转发出材料应负担的按实际成本大于计划成本的差异记入该账户的贷方，实际成本小于计划成本的差异记入该账户的借方或者在贷方用红字登记。该账户的期末借方余额，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异；贷方余额反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。该账户可按照“原材料”、“周转材料”等的类别或品种进行明细核算。

18.生产成本

“生产成本”属于成本类账户，它主要核算工业性生产过程中发生的各项生产成本。企业发生的各项生产成本和应当负担的制造费用记入该账户的借方，企业已经生产完成并已验收入库的产成品等的成本记入其贷方，其期末借方余额反映企业尚未加工的在产品成本。该账户可根据产品品种、类别、批别、生产阶段设置明细账。

19.制造费用

“制造费用”属于成本类账户，它主要核算企业生产车间为生产产品而发生的各项间接费用。企业生产车间发生机物料消耗、生产车间管理人员的工资等职工薪酬、计提的固定资产折旧、支付的办公费、水电费等和发生季节性的停工损失时，记入本账户的借方；期末将制造费用分配计入有关的成本核算对象时，记入本账户的贷方。除去季节性的生产性企业外，本账户期末应无余额。该账户不能按产品品种设置明细账，只能按费用项目、车间种类设置明细账。

20.库存商品

“库存商品”属于资产类账户，它主要核算企业已生产完工且验收入库的产成品或者已运达企业且验收入库的外购商品的成本，其主要内容可包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。商品入库存时，按所确定的成本计入该账户的借方，出库时按所确定的成本计入该账户的贷方，期末借方余额反映企业库存商品的成本。该账户可按照库存商品的种类、品种和规格等设置明细账进行明细核算。

21.累计折旧

“累计折旧”属于资产类账户，它主要核算企业固定资产的累计折旧数额。该账户作为“固定资产”的备抵账户，记账方向与“固定资产”账户相反。每期计提的折旧金额计入“累计折旧”账户的贷方；处置固定资产时结转的累计折旧计入其借方。该账户的期末贷方余额，反映企业所计提折旧的累计额。该账户不设明细账户。通过“固定资产”账户余额（原值）和“累计折旧”账户的余额（累计已经提取折旧额）所提供的信息，可以计算出固定资产的净值（原值－累计折旧）。

22.应付职工薪酬

“应付职工薪酬”属于负债类账户，它主要核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬以及企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金。企业提取的职工福利费，不再按工资总额的14%这一固定比例计提，而由企业根据历史经验数据和实际情况合理预计当期所需金额，根据职工提供服务的受益对象进行计算。企业计算职工薪酬和计提形成职工福利的金额，计入该账户的贷方；向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等计入该账户的借方，该账户期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。该账户可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等项目设置明细账进行明细核算。

23.主营业务收入

“主营业务收入”属于损益类账户，它主要核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。企业销售商品或提供劳务确认的营业收入额记入本账户的贷方；会计期末，该账户的贷方余额需从其借方转入“本年利润”账户的贷方，用以计算本期利润，结转后该账户无期末余额。该账户可根据主营业务的种类设置明细账进行明细核算。

24.主营业务成本

“主营业务成本”属于损益类账户，它主要核算企业销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。会计期末，企业应根据本期（月）销售各种商品、提供各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本，记入本账户的借方；会计期末，该账户的借方余额需从其贷方转入“本年利润”账户的借方，用以计算本期利润，结转后该账户无期末余额。该账户可根据主营业务种类设置明细账进行明细核算。25.其他业务收入

“其他业务收入”属于损益类账户，它主要核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括销售材料、出租固定资产、出租无形资产、出租包装物等实现的收入。企业确认的其他业务收入额记入本账户的贷方；会计期末，该账户的贷方余额需从其借方转入“本年利润”账户的贷方，用以计算本期利润，结转后该账户无期末余额。该账户可根据其他业务收入种类设置明细账进行明细核算。

26.其他业务成本

“其他业务成本”属于损益类账户，它主要核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所产生的支出，包括销售原材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。企业发生的其他业务成本记入本账户的借方；会计期末，该账户的借方余额需从其贷方转入“本年利润”账户的借方，用以计算本期利润，结转后该账户无期末余额。该账户可根据其他业务成本的种类设置明细账进行明细核算。

27.营业税金及附加

“营业税金及附加”属于损益类账户，它主要核算企业经营活动（包括主营业务和其他业务）发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。需要说明的是，房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”账户核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本账户核算。企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费记入本账户的借方；会计期末，该账户的借方余额需从其贷方转入“本年利润”账户的借方，用以计算本期利润，结转后该账户无期末余额。

28.销售费用

“销售费用”属于损益类账户，它主要核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费和固定资产修理费用等后续支出费用。企业在销售商品过程中发生的上述费用，记入本账户的借方；会计期末，该账户的借方余额需从其贷方转入“本年利润”账户的借方，用以计算本期利润，结转后该账户无期末余额。该账户可按费用项目设置明细账进行明细核算。

29.管理费用

“管理费用”属于损益类账户，它主要核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。企业发生的上述费用，记入本账户的借方；会计期末，该账户的借方余额需从其贷方转入“本年利润”账户的借方，用以计算本期利润，结转后该账户无期末余额。该账户可按费用项目设置明细账进行明细核算。

30.营业外收入

“营业外收入”属于损益类账户，它主要核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。企业确认上属各类收入额时，记入本账户的贷方；会计期末，该账户的贷方余额需从其借方转入“本年利润”账户的贷方，用以计算本期利润，结转后该账户无期末余额。该账户可按营业外收入项目设置明细账进行明细核算。

31.营业外支出

“营业外支出”属于损益类账户，它主要核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。企业确认上属各类支出额时，记入本账户的借方；会计期末，该账户的借方余额需从其贷方转入“本年利润”账户的借方，用以计算本期利润，结转后该账户无期末余额。该账户可按营业外支出项目设置明细账进行明细核算。

第三篇：会计科目核算内容

会计科目

一、概念

对会计要素的具体内容进行分类核算的科目，称为会计科目。

二、分类

会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，又分为总分类科目和明细分类科目。前者是对会计要素具体内容进行总括分类，提供总括信息的会计科目，如“应收账款”、“原材料”等科目，后者是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息科目，如“应收账款”科目按债务人名称设置明细科目，反映应收账款具体对象。

(一)、资产类1001 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。2 1002 银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。1003 存放中央银行款项 银行专用1011 存放同业 银行专用1015 其他货币资金是指除现金,银行存款以外的其他各种货币资金。1021 结算备付金 证券专用1031 存出保证金 金融共用1051 拆出资金 金融共用1101 交易性金融资产中级会计中短期投资已改为“交易性金融资产”，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。1111 买入返售金融资产 金融共用1121 应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。1122 应收账款该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。1123 预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项预付账款按实际付出的金额入帐。14 1131 应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。1132 应收利息是指企业因债权投资而应收取的一年内到期收回的利息，它主要包括如下情况：一是企业购入的是分期付息到期还本的债券，在会计结算日，企业按规定所计提的应收款收利息；二是企业购入债券时实际支付款项中所包含的已到期而尚未领取的债券利息。已到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而言的，不包括企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息。1211 应收保户储金 保险专用1221 应收代位追偿款 保险专用1222 应收分保账款 保险专用1223 应收分保未到期责任准备金 保险专用1224 应收分保保险责任准备金 保险专用1231 其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项。其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。1241 坏账准备是指对应收账款预提的，对不能收回的应收账款用来抵销，是应收账款的备抵账户。23 1251 贴现资产 银行专用1301 贷款 银行和保险共用1302 贷款损失准备 银行和保险共用1311 代理兑付证券 银行和证券共用1321 代理业务资产1401 材料采购“物资采购”又改名了,恢复原来的“材料采购”名称了, 本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。1402 在途物资核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供应单位和物资品种进行明细核算。1403 原材料是指企业在日常活动中持有的以备耗用的材料。本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。

1404 材料成本差异用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记实际成本大与计划成本的差异额，（超支额）贷方登记实际成本小与计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。（节约用红字，超支用兰字）

1406 库存商品是指企业库存的各种外购商品、自制商品产品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品，以及存放在外库或存放在仓库的商品等。为进行库存商品的核算主要应设置“库存商品”科目，实行售价金额核算的商品流通企业还应设置“商品进销差价”科目。

1407 发出商品

1410 商品进销差价可以认为是公司的毛利,其确认是在销售实现以后,零售企业一般按售价作当月主营业务收入

1411 委托加工物资

1412 包装物及低值易耗品是指劳动资料中单位价值在规定限额以下或使用年限比较短（一般在一年以内）的物品。

1421 消耗性生物资产 农业专用

1431 周转材料 建造承包商专用

1441 贵金属 银行专用

1442 抵债资产 金融共用

1451 损余物资 保险专用

1461 存货跌价准备

1501 待摊费用又可称预付费用。已经支付但不能作为当期费用的支出，流动资产项目之一。根据我国会计制度，低值易耗品也可列入待摊费用。待摊费用的概念基础是权责发生制，也是配比原则的要求。本科目核算小企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用。

1511 独立账户资产 保险专用

1521 持有至到期投资本科目核算企业持有至到期投资的价值。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，也在本科目核算。

1522 持有至到期投资减值准备

1523 可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。48 1524 长期股权投资

1525 长期股权投资减值准备

1526 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。本科目核算投资性房地产的价值，包括采用成本模式计量的投资性房地产和采用公允价值模式计量的投资性房地产。

1531 长期应收款本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。本科目应当按照承租人或购货单位（接受劳务单

位）等进行明细核算。

1541 未实现融资收益

1551 存出资本保证金 保险专用

1601 固定资产属于产品生产过程中用来改变或者影响劳动对象的劳动资料，是固定资本的实物形态。55 1602 累计折旧账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。

1603 固定资产减值准备

1604 在建工程本科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。

1605 工程物资是指用于固定资产建造的建筑材料，如钢材、水泥、玻璃等。在资产负债表中并入在建工程项目。

1606 固定资产清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。

1611 融资租赁资产 租赁专用

1612 未担保余值 租赁专用

1621 生产性生物资产 农业专用

1622 生产性生物资产累计折旧 农业专用

1623 公益性生物资产 农业专用

1631 油气资产 石油天然气开采专用

1632 累计折耗 石油天然气开采专用

1701 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

1702 累计摊销是用于摊销无形资产的，其余额一般在贷方，贷方登记已计提的累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目。

1703 无形资产减值准备本科目核算企业无形资产的减值准备。

1711 商誉是指在同等条件下，由于其所处地理位置的优势，或由于经营效率高、历史悠久、人员素质高等多种原因，能获取高于正常投资报酬率所形成的价值。

1801 长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。

1811 递延所得税资产本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。73 1901 待处理财产损溢是指在清查财产过程中查明的各种盘盈、盘亏、毁损的价值。本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。

(二)、负债类

202_ 短期借款指企业从银行或其他金融机构借入的、借款期限不超过一年的借款，如企业的流动资金借款（仅指借款的本金，借款利息作为财务费用核算）。

202_ 存入保证金 金融共用

202_ 拆入资金 金融共用

202_ 向中央银行借款 银行专用

202_ 同业存放 银行专用

202_ 吸收存款 银行专用

202_ 贴现负债 银行专用

2101 交易性金融负债本科目核算企业承担的交易性金融负债的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，也在本科目核算。衍生金融负债在“衍生工具”科目核算。82 2111 卖出回购金融资产款 金融共用

2201 应付票据是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

2202 应付账款是指组织在接受供应商提供的商品或劳务了，但未能即时给供应商还款而欠下资金形成的账款。

2205 预收账款指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。收取款项时，表现为资产（银行存款）与负债同时增加，在其按合同发货时，该项负债即减少。

2211 应付职工薪酬本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

2221 应交税费本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

2231 应付股利本科目核算企业分配的现金股利或利润。

2232 应付利息包括分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。

2241 其他应付款指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等。

2251 应付保户红利 保险专用

2261 应付分保账款 保险专用

2311 代理买卖证券款 证券专用

2312 代理承销证券款 证券和银行共用

2313 代理兑付证券款 证券和银行共用

2314 代理业务负债

2401 预提费用是指企业按规定预先提取但尚未实际支付的各项费用。就是企业还没支付,但应该要支付的,要记入成本费用。

2411 预计负债是指民间非营利组织对因或有事项所产生的现实义务而确认的负债，包括因对外提供担保，商业承兑票据贴现、未决诉讼等确认的负债。

2501 递延收益是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。

2601 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。101 2602 长期债券根据偿还期限的不同，债券可分为长期债券、短期债券和中期债券。

2701 未到期责任准备金 保险专用

2702 保险责任准备金 保险专用

2711 保户储金 保险专用

2721 独立账户负债 保险专用

2801 长期应付款是在较长时间内应付的款项，而会计业务中的长期应付款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。该科目属于负债类科目，其贷方登记发生的长期应付款，主要有应付补偿贸易补偿登记引进设备款及其应付利息、应付融资租入固定资产的租赁费等；借方登记长期应付款的归还数；期末余额的贷方，表示尚未支付的各种长期应付款。该科目应按长期应付款的种类设置明细科目，进行明细核算。

2802 未确认融资费用本科目核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。

2811 专项应付款本科目核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。

2901 递延所得税负债本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

(三)、共同类

3001 清算资金往来 银行专用

3002 外汇买卖 金融共用

3101 衍生工具由另一种证券(股票, 债券, 货币或者商品)构成或衍生而来的交易。衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。期权是一最典型的衍生工具。

3201 套期工具

3202 被套期项目本科目核算企业开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债。

(四)、所有者权益类

4001 实收资本是指企业投资者按照企业章程或合同、协调的约定，实际投入企业的资本。本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。

4002 资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。本科目核算资本公积的增减变动情况。117 4101 盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。

4102 一般风险准备 金融共用

4103 本年利润是指企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。

4104 利润分配是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。

4201 库存股是用来核算企业收购的尚未转让或注销的本公司股份金额。是权益类科目。它的特性和未发行的股票类似，没有投票权或是分配股利的权利，而公司解散时也不能变现。

(五)、成本类

5001 生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。本期发生的生产成本加上期初在产品成本，减去期末的产品成本，便能计算出本期完工产品成本。123 5101 制造费用企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本。包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本，主要包括企业各个生产单位（车间、分厂）为组织和管理生产所发生的一切费用，以及各个生产单位所发生的固定资产使用费和维修费，具体有以下项目：各个生产单位管理人员的工资、职工福利费，房屋建筑费、劳动保护费、季节性生产和修理期间的停工损失等等。制造费用一般是间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去，而须按费用发生的地点先行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中。

5201 劳务成本

5301 研发支出本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。

5401 工程施工 建造承包商专用

5402 工程结算 建造承包商专用

5403 机械作业 建造承包商专用

(六)、损益类

6001 主营业务收入指企业从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入。

6011 利息收入 金融共用

6021 手续费收入 金融共用

6031 保费收入 保险专用

6032 分保费收入 保险专用

6041 租赁收入 租赁专用

6051 其他业务收入是指主营业收入以外的其他日常活动所取得的收入，如工业企业销售材料、提供运输、出租固定资产所取得的收入。收入的划分是相对而言的，同一种收入在甲企业是主营业务收入，在乙企业则可能作为其他业务收入来核算；反之亦然。

6061 汇兑损益 金融专用

6101 公允价值变动损益

6111 投资收益企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。投资收益包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息，以及投资到期收回在或到期前转让债权得款项高于账面价值的差额等。本科目核算企业

根据长期股权投资准则确认的投资收益或投资损失。

6201 摊回保险责任准备金 保险专用

6202 摊回赔付支出 保险专用

6203 摊回分保费用 保险专用

6301 营业外收入是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。

6401 主营业务成本是损益类帐户,用来核算企业销售商品产品提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的成本.它的借方登记已销售商品产品劳务供应等的实际成本;贷方登记期末转入“本年利润”帐户的数额,结转后应无余额.该帐户也应按产品类别设置明细分类帐户。

6402 其他业务支出

6405 营业税金及附加主营业务税金及附加”科目改名为“营业税金及附加”, 本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护

建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。

6411 利息支出 金融共用

6421 手续费支出 金融共用

6501 提取未到期责任准备金 保险专用

6502 提取保险责任准备金 保险专用

6511 赔付支出 保险专用

151 6521 保户红利支出 保险专用

152 6531 退保金 保险专用

153 6541 分出保费 保险专用

154 6542 分保费用 保险专用

155 6601 销售费用本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

156 6602 管理费用管理费用是指 企业行政管理部门 为组织和管理 生产经营活动 而发生的各项费用。本科目核算公司为组织和管理生产经营所发生的管理费用，由研究与开发成本，设计成本和行政管理成本构成，按费用类别及部门设置明细账核算。

157 6603 财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。发生的财务费用，借记本科目，贷记相关对应科目；发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益，则借记相关对应科目，贷记本科目；期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目。

158 6604 勘探费用

159 6701 资产减值损失本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。160 6711 营业外支出是指与企业生产经营没有直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金等。

161 6801 所得税指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。

第四篇：施工企业周转材料管理业务流程

周转材料管理业务流程

一、施工项目周转材料管理账务设置：

１、财务部门在对周转材料核算时设“周转材料”一级科目，一级科目下设“周转材料在库”、“周转材料在用”、“周转材料摊销”三个二级科目。

２、物资部门设周转材料动态表，用以核算购入、摊销、净值；设周转材料分布表用以管理周转材料分布动态。日常单据设置周转材料收料单、购入转在用单、周转材料出库（租）单、周转材料退库单、周转材料摊销计算单、周转材料租费计算单、周转材料报废单。

二、业务处理： １、购入周转材料：

购入周转材料时物资部门要进行验收，填写验收记录及入库单，财务根据购入发票、入库单等原始凭证记账。在库的周转材料因为还没有投入使用，其价值没有在生产过程中发生价值转移，故在库的周转材料不进行摊销。

物资部门业务处理：填写“周转材料收料单”、登记“周转材料购入台账”。财务部门会计处理：

借：周转材料－周转材料在库

贷：应付账款（现金，银行存款等）

２、发放周转材料：

周转材料仓库根据施工需要发放周转材料，发放周转材料时开具周转材料首次发放单（也叫购入转在用单），财务部门根据此单办理购入转在用手续，也作为物资部门对领用单位进行发放、退还、租赁费结算的依据。

物资部门业务处理：填写“周转材料购入转在用单”、“周转材料发放单”、登记“在用周转材料台账”、登记“分工队周转材料分布台账”。

首次发放时财务部门会计处理：

借：周转材料－在用周转材料

贷：周转材料－在库周转材料

日常发放时财务部门不做会计处理。

３、周转材料摊销：

周转材料由在库转在用后就要按摊销规则按月进行摊销，摊销单计算、审核后交财务部门，财务部门根据摊销单结转成本。

物资部门业务处理：根据摊销规则计算，填写“周转材料摊销计算单”。财务部门会计处理：

借：工程施工

贷：周转材料－周转材料摊销

４、周转材料退还：

施工队从现场退还周转材料后，物资部门开具周转材料退库单，做为核算工队领用、退还、租费计算的依据，财务部门一般不对这一环节进行核算。

物资部门业务处理：填写“周转材料退库单”

５、租赁结算：

物资部门根据施工队使用周转材料时间，租赁单价（免费使用时单价为０）计算租费。租费计算单报送财务部门进行审核，财务部门对租费计算及扣款进行监督。

租赁费结算一方面是成本管理的要求，另一方面也是促进工队加强对周转材料管理的重要手段。

物资部门业务处理：根据“周转材料发放单”、“周转材料退库单”，租赁单价计算应收租赁费。

财务部门会计处理：根据合同中相关条款处理。６、周转材料报废：

周转材料无使用价值后要进行报废，周转材料报废需上级主管部门批准，批准后方可办理报废，报废分以下几种情况：

（１）、周转材料报废后暂不对外出售时，可以将周转材料的殘值转入原材料库存，作为废铁进行保管。

物资部门业务处理：填写“周转材料报废单”，登记“周转材料动态表”，登记“库存物资台账”。

财务部门会计处理：

报废时：

借：原材料－╳╳╳周转材料殘值

周转材料—周转材料摊销

贷：周转材料—周转材料在用

出售时：

借：现金

贷：原材料－╳╳╳周转材料殘值

一 附注○（２）、周转材料报废、出售时物资部门开具“周转材料让售单”，该单上要注明周转材料原值、净值、处理价值，并计算处理损益。物资部门根据该单对周转材料进行列销，财务部门根据该单进行相应核算：

物资部门业务处理：填写周转材料报废单 财务部门会计处理：

借：周转材料—周转材料摊销

现金（银行存款）

施工成本

贷：周转材料—周转材料在用

二 附注○

三、财务部门与物资部门在周转材料管理过程的关系：

１、物资部门在财务要求的指导下进行周转材料核算，物资部门的“周转材料台账”是财务部门的三级明细账，周转材料的核算必须遵守会计核算要求。

２、物资部门对周转材料日常的收、发、领、退业务是财务核算的基础，各类单据是财务核算的原始会计凭证，业务单据的质量及准确性也影响财务核算的质量。

３、财务通过科目设置、盘点、对财、核算实现对周转材料管理的监督。

1周转材料报废时会计处理 ※○借：周转材料摊销

贷：周转材料在用

经过以上会计处理后，反冲了周转材料的原值、净值后财务部门同物资部门的周转材料原值及净值才会相对应；这也是财务部门对物资部门进行会计监督的重要手段。

2当处理价值大于净值时，处理收益以负数记入施工成本科目。※○

第五篇：建筑施工企业会计科目使用说明

建筑施工企业会计科目使用说明

建筑施工企业会计科目使用说明3 爱会计

四、本科目应按各内部单位的户名设置明细账进行明细核算。企业与所属单位之间、所属单位与所属单位之间对本科目的记录应相互一致。为了确保往来单位之间往来款项的记录相一致应使用内部往来记账通知单格式、内容由企业自行规定由经济业务发生单位填制送交对方及时记账并由对方核对后及时将副联退回。每月终了由规定的一方根据明细账记录抄列内部往来清单送交对方核对账目对方应及时核对并将一份清单签回发出单位。如有未达账项或由于差错等原因不能核对相符的应在签回的清单上详细注明。发出单位对于对方指出的差错项目应及时查明并作调整分录。第118号科目备用金

一、本科目核算企业拨付给非独立核算的内部单位如职能部门、施工单位、车间等下同备作差旅费、零星采购或零星开支等使用的款项。

二、备用金应指定专人负责管理按照规定用途使用不得转借给他人或挪作他用。支用的备用金应在规定期限内办理报销手续交回余额。前账未清不得继续支付。

三、实行定额备用金制度的单位备用金领用部门支用备用金后应根据各种费用凭证编制费用明细表定期向财会部门报销领回所支用的备用金。财会部门根据费用明细表将支用数直接记入有关成本、费用科目并给备用金领用部门补足备用金。除增加或减少备用金定额外都不通过本科目核算。

四、本科目的借方核算企业向各内部单位拨付的备用金贷方核算企业向各内部单位收回的备用金期末借方余额反映各内部单位占用的备用金。

五、本科目应按备用金领用单位设置明细账。第119号科目其他应收款

一、本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、内部往来和备用金等应收款项以外的其他各种应收、暂付款项包括应收职工的各种赔款、罚款、存出保证金如水泥纸袋押金、保函押金等以及应向职工收取的各种垫付款项等。

二、企业发生其他各种应收款项时借记本科目贷记有关科目收回各种款项时借记有关科目贷记本科目。

三、本科目应按其他应收款的项目分类并按不同的债务人设置明细账。第121号科目物资采购

一、本科目核算企业购入各种材料物资的实际采购成本。发包单位拨入抵作备料款的材料也在本科目核算。

二、购人材料物资的采购成本包括1买价。2运杂费。3采购保管费即企业的材料物资供应部门和仓库在组织材料物资采购、供应和保管过程中发生的各项费用。其中买价应直接计入材料物资的采购成本运杂费能分清负担对象的直接计入有关材料物资的采购成本不能分清负担对象的按材料物资的重量或买价的比例等分摊标准分摊计入各有关材料物资的采购成本采购保管费一般应先通过采购保管费科目核算月终分配计入各材料物资的采购成本。

三、购人材料物资在途中的损耗除合理损耗定额内损耗以及按规定应由供应单位、运输单位负责赔偿的以外凡因遭受意外灾害发生的损失和留待查明原因的损失应先转人待处理财产损溢科目然后按规定程序报经批准再作相应的账务处理。

四、本科目的借方核算企业外购材料物资支付的材料物资的价款发生的运杂费分配计入材料物资采购成本的采购保管费以及发包单位拨入抵作备料款的材料价款贷方核算已经付款或已开出、承兑商业汇票并已验收入库的材料物资的实际采购成本以及应向供应单位、运输单位等收回的材料短缺或其他应冲减采购成本的赔偿款项期末借方余额反映已付款或已开出、承兑商业汇票但尚未到达或尚未验收入库的在途材料物资。

五、对于尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票但已验收入库的购入材料物资企业应于月份终了按计划成本暂估入账借记库存材料等科目贷记应付账款––––暂估应付账款科目下月用红字作相同记录予以冲回待下月付款或开出、承兑商业汇票后再按正常程序记账借记本科目贷记有关科目。

六、本科目应设置物资采购明细账进行明细核算。

七、采用实际成本进行日常核算的企业可以不设置本科目和材料成本差异科目另外设置在途物资科目。第122号科目采购保管费

一、本科目核算企业材料物资供应部门及仓库为采购、验收、保管和收发材料物资所发生的各种费用。采购保管费一般包括采购、保管人员的工资、工资附加费、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保护费、检验试验费减检验试验收入、材料整理及零星运费、材料物资盘亏及毁损减盘盈等。

二、企业发生的采购保管费应于月份终了时全部分配计入本月购入的各种材料物资的实际采购成本。为均衡内各月材料物资的采购成本的负担采购保管费也可按预先确定的分配率进行分配按计划分配率分配的采购保管费与实际发生的采购保管费的差额平时可留在本科目内不予结转在编制月份资产负债表时列入待摊费用项目如为贷方余额作抵减待摊费用处理。终了时本科目的余额应全部计入材料物资的采购成本不留余额。

三、本科目借方核算企业发生的各项采购保管费用贷方核算已分配计入材料物资采购成本的采购保管费。采用按计划分配率分配采购保管费的企业本科目期末借方余额反映实际发生数大于计划分配数的差额贷方余额反映实际发生数小于计划分配数的差额。

四、本科目应按采购保管费费用项目设置明细账进行明细核算。第123号科目库存材料

一、本科目核算企业各种库存材料的计划成本或实际成本。

二、企业各种库存材料一般应作如下分类 1.主要材料。指用于工程或产品并构成工程 或产品实体的各种材料如黑色金属材料、有色金属材料、木材、硅酸盐材料、小五金材料、电器材料、化工材料等。2.结构件。指经过吊装、拼砌和安装而构成房屋建筑物实体的各种金属的、钢筋混凝土的、混凝土的和木质的结构件等。3.机械配件。指施工机械、生产设备、运输设备等各种机械设备替换、维修使用的各种零件和配件以及为机械设备准备的备品备件。4.其他材料。指不构成工程或产品实体但有助于工程或产品形成或便于施工、生产进行的各种材料如燃料、油料、饲料等。

三、本科目的借方核算外购、自制、委托外单位加工完成、发包单位转账拨入、其他单位投入、盘盈等原因增加的材料物资。已经验收入库但月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的外购材料应在借方按计划成本暂估人账待下月初用红字予以冲回。贷方核算领用、发出加工、对外销售以及盘亏、毁损等原因减少的材料期末余额反映库存的材料物资。

四、采用实际成本进行材料日常核算的企业对于发出的材料可根据情况选择使用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法计价。对不同的材料可以采用不同的计价方法。材料计价方法一经确定不能随意变更。如有变更应在财务报告中加以说明。

五、采用计划成本核算的企业应当按月结算其成本差异将计划成本调整为实际成本。引文来源建筑施工企业会计科目使用说明3_爱会计