第一篇：审计学期末考试作业

复习思考题

一、判断题

（√）1.如果收回的询证函有差异，那么就要求被审计单位作适当调整。

（√）2.肯定式函证就是向债务人发出询证函，要求其证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。

（√）3.注册会计师盘点库存现金时，一般不应实施定期检查、通知检查和计划检查。

（√）4.审计报告采用统一的结构和形式，目的是便于阅读者正确理解。

（√）5.注册会计师审计报告的主要作用是鉴证。

（×）6.审计报告日是指审计工作完成日。

（×）7.审计报告的说明段省略时，注册会计师发表否定意见审计报告。

（×）8.应收账款函证方式包括肯定式函证和积极式函证。

（×）9.由于库存现金余额极小，小于审计风险指数，注册会计师可以不进行实质性测试。

（×）10.无法表示意见意味着注册会计师无法接受委托。

（√）11.肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得

不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。

（√）12.一般情况下，应付账款不需要函证。

（√）13.存货正确截止的要求是，12月31日前购入的存货，即使未验收入库，也必须纳入存货盘点的范围。（√）14.审计报告就是查账验证报告，是审计工作的最终成果。

（×）15.盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行盘点。

（×）16.注册会计师只将审计报告送给被审计单位。

（√）17.一般而言，注册会计师必须对其他货币资金实行控制测试。

（×）18.管理建议书是审计工作的重要成果，具有公证性和强制性。

（×）19.无法表示意见意味着注册会计师无法接受委托。

（×）20.注册会计师在函证银行存款余额时，不必向企业存款账户已结清的银行发函。

二、简答题

1.简述审计报告的种类。P289-290

答：审计报告分为：（1）、公布目的的审计报告；（2）、非公布目的的审计报告；（3）、标准审计报告；（4）、非标准审计报告；（5）、简式审计报告；（6）、详式审计报告；（7）、年度财务报表审计报告；（8）、中期财务报表审计报告；（9）、季度财务报表审计报告；（10）、财政财务审计报告；（11）、财经法纪审计报告；（12）、经济效益审计报告。

2.内部控制系统的作用有哪些？

答：（1）、保证国家的方针、政策和法规的贯彻实施；（2）、保证会计信息的真实性和准确性；（3）、有效的防范经营风险，保证企业财产物资的安全完整和有效使用；（4）、促进企业经营效率的提高和经营目标的实现。

3.简述借款的审计目标。P247

答：了解并确认被审计单位以下事项：（1）、有关借款的内部控制是否存在、有效且一贯遵守；（2）、在特定期间内发生的借款业务是否均已记录完毕，有无遗漏；（3）、记录的借款在特定的期间是否确实存在，是否为被审计单位所承担；（4）、所有借款的会计处理是否正确；（5）、各项借款的发生是否符合有关法律的规定，是否遵守了有关债务合同的规定；（6）、借款余额在有关会计报表上的反映是否恰当。

4.简述说明审计报告的作用。P288-289

答：（1）、投资决策的依据；（2）、了解企业的情况；（3）、现代企业决现的依据。

5.简述审计报告的格式和内容。P29

1答：审计报告的格式和内容包括：（1）、标题；（2）、收件人；（3）、引言段；（4）、管理层对财务报表的责任段；（5）、注册会计师的责任段；（6）、审计意见段；（7）、注册会计师的签名和盖章；（8）、会计师事务所的名称、地址及盖章；（9）、报告日期。

6.销售与收款循环审计主要涉及哪些原始凭证？P183-18

4答：（1）、顾客订货单；（2）、销售单；（3）、发运凭证；（4）、销售发票；（5）、商品价目表；（6）、货项通知单；（7）、应收账款明细账；（8）、营业收入明细账；（9）、折扣与折让明细账；（10）、汇款通知书；（11）、现金日记账和银行存款日记账；

（12）、现金盘点表；（13）、坏账审批表；（14）、顾客月末对账单；（15）、转账凭证；（16）、收款凭证。

7.注册会计师发表否定意见审计报告的条件是什么？P300答：（1）、被审计单位整个财务报表存在严重错报或歪曲，不能按《企业会计准则》公允反映财务状况、经营成果和现金流量；（2）、未调整、未确认事项等对财务报表的影响程度超出一定范围，财务报表失去其价值；（3）、获取充分、适当证据后，认为错报单独或累加起来对财务报表影响重大且具有广泛性。

8.请问注册会计师一般应以什么项目作为应收账款函证对象？P19

2答：注册会计师一般应以以下项目作为应收账款函证对象：（1）、单项金额重大或账齡较长；（2）、与债务人发生纠纷；（3）、关联方；（4）、余额为零；（5）、非正常。

9.简述审计报告的种类。P289-290同第1题

10.货币资金审计主要涉及哪些凭证和会计记录？P26

5答：（1）、现金盘点表；（2）、银行对账单、（3）、银行存款余额调节表；（4）、有关科目的记账凭证；（5）、有关会计账簿。

三、案例分析题

1、注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计

答：注册会计师应选择A、B、C、D四家公司作为函证对象。

A公司，属于金额较大的应收账款，注册会计师应采用肯定式函证；

C公司，属于有纠纷的应收账款，注册会计师应采用肯定式函证；

D公司，属于关联方的应收账款，注册会计师应采用肯定式函证；

E公司，属于账龄较长的应收账款，注册会计师应采用肯定式函证；

2、在对A公司2008年度会计报表进行审计时，甲注册会计师负责审计货币资金项目。A公司在二个部门均设有出纳岗位，为了顺利盘点现金，甲注册会计师在盘点前一天通知A公司做好盘点准备，并提请参加盘点的人员为出纳员和内审人员，考虑到不影响出纳的正常工作，对二个部门的盘点时间分别确定于上午十点和下午二点，并确定在对第一个部门现金盘点的同时对第二个部门的现金进行封存后于下午盘点时开封。盘点结束后，甲注册会计师亲自编制“库存现金盘点表”并由自己签字后形成审计工作底稿。

要求：请分别指出上述内容中的不妥之处，并提出正确的处理方法。

答：（1）、现金盘点不能提前通知，要突击盘点；（2）、提请盘点的人员不是出纳和内审人员，是出纳和会计主管；

（3）、盘点时间不能定在上班时间，应是上午上班前或下午下班后；（4）、两个部门应同时盘点，防止挪库；

（5）、现金盘点表应出纳编制，由审计人员、出纳、会计主管签字。

3、审计人员张三正在对W公司2008年度会计报表进行审计。在审计时得知该公司长期借款所对应的债权方仅为一户，对长期借款进行审计时已查阅了借款合同，借款合同中部分内容：①借款日期为2006年1月2日；②自2008年7月1日起分四次归还借款，每半年归还一次；③贷款应按规定用途使用（用于2006年至2007年建盖厂房使用）；④贷款银行为中国工商银行XX支行。

W公司用此借款建盖的厂房已在规定时间内完成，并在2007年10月验收完毕并办理了峻工决算手续。

要求：张三在审查此长期借款时，针对上述情况，应实施哪些审计程序？

答：（1）、审查长期借款是否经重事会批准，有无会议记录；（2）、编制长期借款及利息费用明细表；（3）、询证长期借款额、借款利率、已偿还数额、余额及利息支付情况；（4）、审查长期借款合同条件、借款日期、还款期限、抵押、担保及合同履行情况；（5）、对未入账负债的审查；（6）、审查长期借款分类和记账的准确性。

四、综合题

1、ABC会计事务所注册会计师李力和张华于2005年2月20日完成了对AA股份有限公司2004年度会计报表的外勤审计工作。在审查工作中，发现该公司有低估负债和成本500万元的错误，已经编制调整工作底稿，但该公司拒绝对该项错误进行调整。2005年2月28日，注册会计师的助手完成了审计报告的初稿，内容如下：

AA股份有限公司：

本注册会计师审计了后附YY公司2004年度会计报表。我们审计是依据《股份有限公司会计制度》进行的。在审计过程中，我们实施了检查内部控制遵守情况和数据记录真实情况等必要的审计程序。我们认为，贵公司上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份制有限公司会计制度》的规定，公允地反映了贵公司2004年度的财务状况和经营成果。

中国注册会计师李力张华

2005年2月28日

要求：（1）请指出上述审计报告中存在的问题与错误；

（2）代为编制审计报告。

答：（1）A、审计报告意见类型不对，应出具保留或否定意见的审计报告。

Ｂ、审计依据不对，应是《中国注册会计师审计准则》

Ｃ、审计结论的描述不当，应为“在所有重大方面公允”

（2）代为编制审计报告

审 计 报 告

AA股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的AA股份有限公司（以下简称贵公司）财务报表，包括200４年12月31日的资产负债表，200４年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照《企业会计准则》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：

（1）按照实用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；

（2）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求注册会计师遵守职业道德守则，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的审计证据。

三、导致保留意见的事项

贵公司2004年度的报表低估负债和成本500万元。导致贵公司2004年度利润表的净利润虚增500万元,2004年12月31日的资产负债表的负债虚减500万元,所有者权益虚增500万元。

四、审计意见

我们认为，除了前段所述事项可能产生的影响外，贵公司财务报表已经按照《企业会计准则》的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司200４年12月31日的财务状况以及200４年度的经营成果和现金流量。

ABC会计师事务所有限公司中国注册会计师：李力

中国 XX中国注册会计师： 张华

2005年2月28日

2、注册会计师甲、乙两人根据会计师事务所与华厦公司签订的2006字第8号委托书于2月10日对其财务报表进行审计，于2月28日完成全部实地审查工作，除下列事项外，华夏公司财务报表其它内容均符合会计准则的规定，恰当地反映了其财务状况、经营成果和现金流量情况。注册会计师均已认可。

华厦公司上年末产成品期末余额多计1万元，影响2005年利润，注册会计师提请该公司调整，但未予接受。

华厦公司7月份起对产成品发出计价由加权平均法改为后进先出法，使2005年销售成本上升1.5万元，这一变化未在财务报表中说明，确定应纳税所得额时也未作调整。

[要求] 确定注册会计师表示审计意见的类型，并写出相关的审计报告。

答：由于华夏公司2010年末产成品期末余额多计1万元，改变产成品发出成本计价方法又使2010年销售成本上升1.5万元，此两项影响2010年利润虚减0.5万元，这一变更在计算应纳税所得额时，贵公司又未作相应调整。以上两项影响贵公司本年销售成本增加了0.5万元，利润减少了0.5万元。

我们认为:除存在上述问题外，贵公司的上述财务报表符合《企业会计准则》的规定，在所有重大方面公允反映了贵公司2010年12月31日的财务状况及2010年度经营成果和现金流量情况。

3．【资料】某企业于2000年9月19日销售材料一批，价值3640元，购货方以转账支票支付贷款；同日销售产品一批，收回现金23400元，其中增值税为3400元。该企业会计根据以上两项经济业务编制记账凭证，其会计分录为：借：现金19760

银行存款3640

贷：主营业务收入20000

应交税金——应交增值税3400

[ 要求]（1）审查上述经济业务，指出存在的问题。

（2）提出审计处理意见。

答：（1）违反了记帐凭证填制规则中“不得把不同类型的经济业务合并填制一张记帐凭证”这一要求；（2）出售材料的收入未入帐；（3）套取现金3460元；（4）利用帐务处理技巧进行舞弊；

审计处理意见：（1）用补充登记法更正原会计分录：借：现金

贷：其他业务收入

（2）编制正确的会计分录。a、借：银行存款 3460

贷：其他业务收入 3460

b、借：现金 23400

贷：产品销售收入 2000

应交税金――应交增值税3400

（3）追究套取3640元现金的去向。

（4）督促该企业会计人员提高遵纪守法的意识。

4．【资料】某会计师事务所接受林源公司的委托，对该公司2000年12月31日的会计报表进行审计，发现林源公司的产品销售收入不实，林源公司将销售给华欣公司的××产品200000列入其他应付款账户。注册会计师认为此项做法违背了《企业会计准则》，并向林源公司提出了调整意见，该公司拒绝采纳。

[ 要求] 请指出注册会计应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？

答：应当出具保留意见的审计报告。

原因是：未调整事项对财务报表的影响程度在一定范围内，所以，注册会计师应当出具保留意见的审计报告。

第二篇：审计学期末考试复习资料

一、名词解释（考试为5道题，15分）

1.审计风险 2.审计目标

3.实质性程序

4.误拒风险 5.循环审计法

6.会计师事务所

7.审计证据

8.分析性复核 9.重要性

10.保留意见

11.审计准则 12.内部控制制度 13.审计依据

14.审计抽样

15.审计报告

二、单选题（15题）

1.有时审计人员不得不放弃“理想的审计证据”。而代之量较差但仍可使用的证据，这()的要求。

A．审计证据的重要性 B．审计证据的充分性 C．审计证据的可悟性 D．审计证据的经济性

2.对被审单位的内部控制制度进行符合性测试，一般所使用的是（）。A．统计抽样法 B．权率抽样法 C．经验抽样法 D．判断抽样法

3．编制审计工作底稿时，应编制一份（）列明尚待解决的问题。A．审计计划 B．工作备忘录 C．审计程序 D．审计报告 4．会计师事务所的（），应对审计工作底稿进行最终复核。A．主任会计师 B．项目负责人 C．注册会计师 D．审计助理人员 5．在进行会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）。

A．审查12月份的支票存根 B．函证12月31日的银行存款余额

C．审查12月31日的银行对账单 D．审查12月31日的银行存款余额调节表

6．单位会计报表公布日后，如获知审计报告已经存在但尚未发现的期后事项，导致需要修改已审计会计报表，而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当（）．

A．向被审计单位的主管部门通报

B．要求被审计单位撤回已公布的会计报表 C．向政府有关部门报告修改后的会计报表 D．考虑是否修改审计报告

7.函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一股用于（）的查证。

A．无形资产 B．固定资产 C．往来款项 D．流动资产

8．()是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。

A．环境证据 B．口头证据 C．书面证据 D．实物证据

9．甲公司将2002的主营业务收入列入2001的会计报表，则其2001会计报表存在错误的认定是（）。A．总体合理性

B．估价或分摊 C．存在或发生

D．完整性

10.注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量（）。

A．呈同向变动关系

B．呈反向变动关系 C．呈比例变动关系

D．不存在关系

11.审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。审计对象的本质是指（）。

A．

被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动

B．

被审计单位的财务收支及与其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料

C．

被审计单位的财务会计报表

D．

被审计单位的会计资料及其相关资料

12．（）属于被审计单位的认定又属于注册会计师的审计目标。

A．

真实性

B．

完整性

C．

估价

D．

披露

13．注册会计师监督了被审计单位的所有存货盘点，但仍不能获得有关（）的证据。

A．

真实性

B．

完整性

C．

所有权

D．

估价

14．（）属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。

A．

审计业务

B．

会计咨询

C．

会计服务

D．

资产评估

15．注册会计师函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（）。

A． 较大金额的债权人 B． 企业重要供货人

C．上的债权人及不送对账单的债权人 D． 较小金额的债权人

16.下列哪些属于审计项目质量控制的内容（）。A．工作委派 B．督导与监控 C．指导与监督 D．咨询与复核 17．下列有关审计计划表述正确的有（）。

A．注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些重要的审计程序进行讨论 B． 审计计划应由项目负责人编制

C．确定重要审计领域、重要性和审计风险等都是具体审计计划的内容 D．审计程序的实施应严格按照审计计划进行，以保证审计工作质量 18．下面哪个因素与选择的样本量成反向变动关系（）。A．可容忍误差 B．预期总体误差 C．可信赖程度 D．总体容量

19．存货盘点明细表属于（）A．书面证据 B．口头证据 C．环境证据 D．实物证据

20．审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与（）相关。

A．审计目标 B．审计范围 C．被审计单位的会计报表 D．客观事实

21．注册会计师的下列行为中不违反职业道德规范的是（）

A．承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务 B．按服务成果的大小进行收费 C．不以个人名义承接一切业务 D．对自己的能力进行广告宣传

22．编制审计工作底稿时，应编制一份（）列明尚待解决的问题。A．审计计划 B．工作备忘录 C．审计程序 D．审计报告 23．会计师事务所的（），应对审计工作底稿进行最终复核。A．主任会计师 B．项目负责人 C．注册会计师 D．审计助理人员 24．在进行会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）。

A．审查12月份的支票存根 B．函证12月31日的银行存款余额

C．审查12月31日的银行对账单 D．审查12月31日的银行存款余额调节表

25．下列职务中，不属于不相容职务的是（）A．授权业务与执行业务 B．记录业务与审核业务 C．记录资产与保管资产 D．授权业务与审核业务 26．注册会计师审计出具的审计报告，应直接报送（）A．被审计单位 B．委托人 C．被审计单位业务主管部门 D．注册会计师协会

27．甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（）

A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C．至少保存至2012年2月15日 D．长期保存 28．在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（）

A、100万元 B、150万元 C、200万元 D、300万元 29．在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当（）A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点 C．根据观察情况进行适当抽点 D．收集盘点单，编制盘点表 3.0我国国家审计机关的类型属于（）

A、立法型模式 B、司法型模式 C、行政型模式 D、独立型模式

31．会计师事务所与被审计单位于2003年1月20日签订的2002会计报表审计业务约定书，作为审计档案至少保存至（）。

A.、2004年 B、2008年 C、2013年 D、长期保存

32.注册会计师的审计责任是()。

A．保证会计资料的真实、完整、合法

B．对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责 C．合理保证所审会计报表的可信程度

33.一般用于实质性测试方面的抽样方法是（）

A、属性抽样 B、变量抽样 C、判断抽样

D、统计抽样

34．在样本的设计过程中，同样本量成反向关系的因素是()。

A、审计对象总体 B、可信赖程度 C、可容忍误差 D、预期总体误差

35．()两种风险会导致注册会计师降低审计效率。

A、信赖不足与误拒风险 B、信赖不足与误受风险 C、信赖过度与误拒风险 D、信赖过度与误受风险 36.()是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。

A．环境证据 B．口头证据 C．书面证据 D．实物证据 37．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一股用于（）的查证。

A．无形资产 B．固定资产 C．往来款项 D．流动资产

38．你认为与产品销售收入项目无关的认定是（）。A．估价或分摊 B．完整性 C．表达与披露 D．权利和义务

39．下列哪些属于审计项目质量控制的内容（）。A．工作委派 B．督导与监控 C．指导与监督 D．咨询与复核 40.下列()业务属于不相容职务。

A．经理和董事长 B．采购员与供销科长 C．保管员与车间主任 D．记录日记帐的和记录总帐 41.下列认定中，与损益表组成要素无关的是（）。

A．

存在或发生认定

B．

权利和义务认定

C．

估价或分摊认定

D．

表达与披露认定

42．在对会计报表进行审计时，注册会计师应当对被审计单位会计处理方法选用的一贯性发表意见。下列情形中不违背一贯性原则的有（）。A．会计处理方法的选用前后各期保持一致 B．经税务主管部门批准变更会计处理方法

C．依照有关法规的规定变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露 D．为提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计处理方法，但不在会计报表附注中披露

三、多项选择题

1.下列国家中，（）政府审计机关是属于立法系统的政府审计机关。A．日本

B．美国

C．中国

D．加拿大

E．西班牙 2．我国会计师事务所大致有（）类型 A．独资会计师事务所

B．全国性会计师事务所 C．地方性会计师事务所

D．中外合作会计师事务所 E．合伙设立的会计师事务所

3.按审计证据的表现形态分类，可以分为（）。

A．自然证据

B．实物证据

C．书面证据

D．口头证据

E．环境证据

4.在对会计报表进行审计时，注册会计师应当对被审计单位会计处理方法选用的一贯性发表意见。下列情形中违背一贯性原则的有（）。A．会计处理方法的选用前后各期保持一致 B．经税务主管部门批准变更会计处理方法

C．依照有关法规的规定变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露 D．为提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计处理方法，但不在会计报表附注中披露

5.审计人员在提出（）审计意见时，应在说明段部分充分叙述对会计报表所持意见的理由。A．无保留意见

B．保留意见 C否定意见

D．拒绝表示意见 E．肯定意见

6.会计师事务所对审计工作底稿的复核事务所的（）的复核。A．主任会计师

B．项目负责人 C．辅助人员

D．高级窜计师 E．注册会计师’’

7．以下有关重要性的理解（）是正确的理解。

A． 重要性是针对审计报告而言的

B． 重要性如何从会计报表使用表的角度考虑

C． 重要性的判断离不开特定的环境

D． 重要性与可容忍误差成反向关系

8．下列各项认定中，通过检查银行存款余额调整表能够予以再认定的有（）。

A． 存在或发生

B． 完整性

C． 估价或分摊

D． 表达与披露

9．下列各项中，注册会计师应从严确定重要性水平的是（）。

A． 有关法规赋予管理当局较大的自主决定权

B． 被审计单位内部控制健全且执行良好

C． 上一的重要性水平确定得过低

D． 报表使用者十分关心的报表项目

10.下面有关对重要性水平的提法正确的有（）。

A．重要性、审计风险、审计、证据三者中的任何两者均是反向变动关系 B．账户层次重要性水平就是实质性测试的可容忍误差 C．重要性一般在审计计划阶段和评价审计结果时运用 D．重要性是指可能影响任何有理性的报表使用者决策或判断

11.根据《注册会计师法》的规定，如果注册会计师违反执业规则，可由省级以上人民政府财政

部门给予（）等行政处罚。A．警告

B．罚款

C．暂停执业

D．吊销注册会计师证书

12．若接受会计报表审计委托业务的会计师事务所和注册会计师，与委托单位之间存在下列关系时，可能会影响会计师事务所或注册会计师独立性的有（）。

A． 注册会计师的儿子持有委托单位极少量的股票 B． 注册会计师的姐姐是委托单位的产品检验员

C． 会计师事务所曾给委托单位提供一笔贷款，目前尚未收回 D． 注册会计师的妹妹持有委托单位少量的债券 13.审计证据的特征包括（）

A、充分性 B、重要性 C、相关性

四、判断题（15题，15分）

D、可靠性 1.我国注册会计师只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所，不准个人设立独资会计师事务所。（）

2.注册会计师的审计意见也可以被看作是对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果所作出的承诺。（）

3.审计工作底稿的复核工作只能由编制人的上级人员来完成。（）

4．我国独立审计的总目标是对被审单位会计报表的合法性、公允性发表审计意见。（）

5．审计业务约定书具有经济合同的性质，一经双方签字认可，即成为法律上生效的契约，具有法定约束力。（）

6．判断审计证据充分、适当应考虑的主要因素就是审计风险和审计项目的重要性。（）

7．就审计证据的可靠性而言，被审计单位的销货合同比购货合同更可靠。（）8.一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就越少。（）

9.我国审计准则规定审计档案的所有权属于承接该项业务的注册会计师事务所。（）

10.审计抽样可以在顺查法、逆查法及函证中广泛运用，也可运用于询问、观察和分析性复核程序。（）

11．注册会计师的审计报告按性质可以分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。（）

12．注册会计师审计报告的日期应当是会计师事务所签发审计报告的日期。（）

13.统计抽样的产生意味着判断抽样的消亡。（）

14.信赖过度风险和误受风险对审计人员来说是最危险的风险，因为它使审计无法达到预期的效果。（）

15.审计人员对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越小。（）信赖不足风险和误拒风险对审计人员来说是最危险的，因为它使审计无法达到预期的效果。（）

16.可容忍误差越小，需选取的样本量就应越大。（）17.属性抽样常用来评估项目的金额。（）

18.审计计划的编制不能生搬硬套，而应视具体情况作相应调整。（）19.审计计划由审计项目负责人编制，而且必须形成书面文件，并在工作底稿中加以记录。（）

20.尽管不同的企业面临不同的环境，但判断重要性的标准都是相同的。（）21.固有风险和控制风险与所需的证据数量成正比例关系。（）

22.国家审计机关的审计报告，属于审计机关的内部文件，不签发给被审计单位，但仍具有法律效力。（）

23.一般而言，注册会计师认为必要时，或者审计业务约定书有特别约定时，应当向被审计单位出具管理建议书。（）

24.审计计划的编制不能生搬硬套，而应视具体情况作相应调整。（）25.对某一特定企业而言，重要性会因时间的不同而改变。（）

26.如果被审计单位的管理当局拒绝准备声明书并拒绝签名，注册会计师就应当考虑签发否定意见的审计报告。（）

27.我国审计准则规定审计档案的所有权属于承接该项业务的注册会计师事务所。（）

28.审计人员明知应出具否定意见审计报告时，可以以无法表示意见的审计报告代替，这样更加具有人性化。（）

29．应付款帐通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。（）30．注册会计师的审计报告按性质可以分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。（）

五、案例分析(40分)提示：与课件的题型相类似，考重要性和审计报告

同学们，案例分析不能在提示了，以上题目涵盖相关题型的95%，祝大家考试顺利。

复习资料

考试题型为名词解释（5道），单选（15），多选（6），判断（15），案例分析（2）考试重点： 名词解释：

审计风险

审计目标

实质性程序

误拒风险 循环审计法 会计师事务所

.审计证据

分析性复核 重要性

保留意见 审计准则 内部控制制度 审计依据

审计抽样 审计报告 考核重点：（要求理解）

不相容职务，审计证据类型、管理当局对财务报表的认定，审计项目质量控制、审计意见、我国会计师事务所类型、重要性、独立性理解、审计报告的编写

第三篇：审计学第四次作业

审计第四次作业

【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。

答：

1、如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。而且该司变更了事务所。应该认定存货存在重大错报风险，仅仅实现控制测试不能获取充分适当的审计证据。而且10%的抽样太小了，应扩大抽样的样本。因此不能签发无保留意见的审计报告。

2、注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。

签发无保留意见审计报告的条件：（1）根据《中国注册会计师审计准则第1331号---首次审计任务涉及的期初余额（2000年1月1日修订）》中第十二条规定，如果不能获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1502号---在审计报告中发表非无保留意见》的规定，对财务报表发表保留意见或无保留意见。理由：（1）11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。

（2）ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。

（3）该公司12月31日存货金额1300万元，占该公司总资产2700万元的48%，对存货数量和金额的认定层次的正确性及重大错报的风险，将会给财务报表层次来带重大错报风险。根据《中国注册会计师审计准则第1101号---注册会计师总体目标和审计工作的基本要求》必须对存货进行盘点。

（4）对存货计量的审计。根据《中国注册会计师审计准则第1311号---对存货等

特定项目获取审计证据的具体考虑》规定中第一部分第三点，“被审计单位是否一贯采用永续盘存制”。

第四篇：审计学作业四

解答：在这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。原因有以下几点：

（1）因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册

会计师实施盘点，12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。通过存货与总资产的这个比率，即用1300/2700的结果可以看出存货比率很大，可认为是对审计范围的重大限制.（2）12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未

发现重大差异，根据这个资料可以看出存货1300万元可是只抽点了10%，也就是说还有剩下的1170万元未盘点，这些没有盘点的存货有没有问题我们不得而知，是否存在重大错报，我们也不清楚，因为没有证据表明他不存在重大错报。并且审计制度明确规定了对存货的监查不得低于30%，会计师事务所必须有人在场监查.（3）被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观

察11月25日的存货盘点。同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。

第五篇：审计学作业41

资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。

【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。

答：这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告，理由为以下几点：

1． 因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计

师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。

2． 11月25日被审计单位已自行盘点，被审计单位交货期监近不能成为注册会计师无法实

施观察被审计单位存货盘点审计程序的理由。

3． 被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察

11月25日的存货盘点。同时ABC会计师事务所对被审单位委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。