第一篇：出口免税

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出口免税

出口免税，是指外商投资企业生产货物或购买货物后直接出口或委托出口，国家给予免征增值税和消费税。现行外商投资企业出口免税，可分为一般贸易出口免税、加工贸易免税和加工贸易间接出口免各三种情况。

(一)一般贸易出口免税

一般贸易出口免税，主要适用于1993年12月31日以前批准成立的外商投资企业(以下简称老企业)和1994年1月1日以后批准成立的外商投资企业(以下简称新企业)中属于增值税小规模纳税人的企业以及经省级外经贸部门批准收购货物出口和生产特定产品出口的被认定为增值税一般纳税人的新、老外商投资企业。

1、政策规定

(1)1994年8月25日财政部、国家税务总局(94)财税字058号文件、1995年2月7日国家税务总局国税发(1995)019号文件和1996

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年7月8日 国家税务总局国税发(1996)123号文件规定：1993年12月31日前批准成立的外商投资企业生产的货物直接出口或委托出口的，除原油、糖和国家禁止出口的其他货物(包括牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等)外，免征增值税和消费税，其进项税额不予抵扣或退税，应计入产品成本处理。

对外商投资企业(国务院批准试点的合资外贸企业和保税区外商投资企业除外)经省级外经贸主管部门批准收购货物出口的，目前实行免税政策，不退税。

(1)1995年11月23日，财政部、国家税务总局财税字(1995)092号文件规定：小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。

(1)1994年2月18日，国家税务总局国税发(1994)031号文件规定：企业出口的避孕药品和用具、古旧图书、卷烟，免征增值税、消费税。

(1)1999年10月8日，国家税务总局国税发(1999)189号文件规定：自1999年11月1日起，老外商投资企业自营或委托出口的货物由原出口免税办法改为出口退税办法。如老外商投资企业要求对出口货物继续免税，可在1999年11月底前，向主管征税机关提出申请，法律咨询s.yingle.com

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经批准，其出口货物在2000年底前，继续实行出口免税政策。从2001年1月1日起，其出口货物改按退税办法。

1、操作办法

(1)免税申报

外商投资企业生产货物直接出口或委托代理出口，应在货物报关出口并在财务上作销售后，按月向主管机关报送下列材料：

① 外商投资企业出口产品免税申请表;

① 出口货物报关单(原件);

① 出口商品发票;

① 出口收汇核销单(原件);

① 结汇水单(复印件);

① 为生产出口货物购买国内原材料所发生的增值税专用发票抵扣联(原件);

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① 出口销售明细帐。

对于经省外经贸部门批准收购货物出口的，申请免税时，还应提供省外经贸部门的正式批文。

对于委托代理出口的货物，还应提供代理出口协议和《代理出口货物证明》。

(1)免税审批

主管国税机关接到企业的申请免税材料后，经初审符合规定的，报送市地国税局涉外税收管理机构审核审批。

出口免税—— 进料加工免税

进料加工免税

进料加工是指经国家批准有进出口经营权的企业，专为加工出品商品而用外汇购买国外原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物，经加工成成品或半成品返销出品的业务。

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进料加工复出口免税，在2000年底前，仅适用于申请继续免税的老外商投资企业。从2001年1月1日起，新、老外商投资企业从事进料加工复出口业务，都实行出品退税政策。

进料加工免税，分进料加工直接出口免税和进料加工间接出口免税。进料加工直接出口，是指外商投资企业以进料加工方式进口料件，经加工后直接报关出口的加工贸易形式。进料加工间接出口，是指外商投资企业以进料加工方式进口料件加工后不直接出口，而是转让给另一承接进料加工的外商投资企业进行再加工、装配后出口的加工贸易形式。

1、进料加工直接出口

(1)政策规定

1994年11月7日，国家税务总局国税发(1994)239号文件规定：外商投资企业以进料加工贸易方式进口的货物，免征进口环节的增值税、消费税，加工货物出口后，免征加工或委托加工货物及工缴费的增值税、消费税。

(1)操作办法

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① 免税申报

企业应在加工货物报关出口并在财务上作销售后，向主管国税机关提出免税申请，并附送如下资料：

A海关核签的进料加工登记手册;

B进料加工贸易合同;

C外商投资企业进料加工货物免税申请表;

D进料加工出口货物报关单(原件);

E外销发票;

F出口收汇核销单(原件);

G结汇水单(复印件)。

① 免税审批

主管国税机关接到企业的申请资料后，经初审，对符合条件的，法律咨询s.yingle.com

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要上报市地国税局的涉外税收管理部门审核审批。

1、进料加工间接出口

(1)政策规定

1994年11月7日，国家税务总局国税发(1994)239号文件规定：外商投资企业(简称“上游企业”)用进口料件加工成品后不直接出口，而是转让给另一承接进料加工的外商投资企业(简称“下游企业”)进行再加工、装配后出口的，免征生产环节的增值税、消费税。

1996年7月8日，国家税务总局国税发(1996)123号文件又规定：关于间接出口免税的有关规定仅适用于老外商投资企业之间开展的间接出口业务。

(1)操作办法

① 上游企业免税申请

上游企业应在“报关出口”(即转让下游企业)后10日内向主管国税机关提出免税申请，并附送如下资料：

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A海关监管手册;

B与下游企业签订的加工合同;C销售给下游企业的发票;

D间接出口产品免征增值税、消费税申请表;

E加盖“不作出口海关统计”戳记的出口货物报关单(原件)。

① 下游企业免税申请

下游企业应在报关出口后30日内，向其主管国税机关提出免税申请，并附送如下资料：

A海关监管手册;

B与上流企业签订的加工合同;

C外销发票;

D间接出口产品免征增值税、消费税申请表;

E出口货物报关单(原件);

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F出口收汇核销单(原件);

G结汇水单(复印件)。

① 上游企业和下游企业的主管国税机关接到企业的申请资料后，经初审，对符合规定的，要上报市地国税局的涉外税收管理部门审批。

如何办理一般原产地证书的注册及签证

中华人民共和国出入境检验检疫局设在各省、市、自治区的出入境检验检疫机构负责签发一般原产地证明书(以下简称CO证书)。汕头出入境检验检疫局作为汕头地区的签证机构，为帮助出口企业加深对CO证书有关规定的了解，就如何申办CO证书业务作一介绍：

一、企业具备什么条件才有资格向我局申请注册：

在中华人民共和国境内依法设立、享有对外贸易经营权的企业，从事“来料加工”、“来样加工”、“来料装配”和“补偿贸易”业务的企业，外商投资企业，可以向我局申请注册。

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二、办理注册手续的程序：

申请单位向我局申请办理一般原产地证的注册时，应持单位营业执照、主管部门批准的对外贸易经营权证明文件及有关资料，前来办理，对申请单位在保密情况下提供的材料，我局给予保护。

申请单位的印章和证书手签人员的姓名在申请单位注册时应进行登记，并保持一定的稳定性，企业印章、手签人员如有更改，申请单位应事先向我局报告。

三、如何申领CO证书：

1、我局在受理CO证书的签证时，本著扶持企业、服务外贸的宗旨，对货物装运报关出运后15天内到我局申请签证的，签发正常证书;超过15天的，申请后发证书。办理后发证书时，企业需提供出口报关单或提单，经签发机构领导审批后，签后发证书。企业到我局申领正常或后发证书时，均立等可取。

2、企业申请签证时，应持申请单、出口发票及缮制好的证书前来办理，所附出口发票格式无硬性规定，既可打印缮制，也可手写，特殊情况，发票复印件加盖印章也可以接受。

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3、申请单位要求更改或补充已签发原产地证书内容时，必须填写更改申请单，申明更改理由并提供依据，经签证机构领导审批后，收回原发产地证书，换发新证。

4、如已签发的证书遗失或损毁，申请单位必须先向中国出入境检验检疫局主办的《国门时报》登报声明，我局凭《国门时报》编辑部出具的回执及申请单位的书面申请和有关依据，经签证机构领导审批后，予以重新办理申领证书，并在重新签发的证书上注?quot;××年××月××日签发第××号原产地证书作废"。

5、我局为方便出口企业，在简化手续方面采取有效措施。凡已在我局办理普惠制产地证注册登记的企业，如需增加一般原产地注册者，无须提供相关单据，由我局直接在其普惠制注册档案上增加一般原产地注册登记。

出口免税

1.退回货物退税。已征收出口关税的出境货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境的，纳税人自缴纳税款之日起1年内，可以书面形式向海关申请退还关税。(条例第50条)

2.安家物品免税。获准出境定居的旅客携运出境的安家物品，除

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国家禁止或限制出境的物品外，可免税放行。(办法第21条)

3.铝材废料免税。从1997年11月1日起，对易拉罐生产列名企业使用进口铝材生产内销易拉罐所产生的废品和边角余料，出口时免征出口关税。(署税字〔1997〕867号)

4.出口产品免税。经济特区、经济技术开发区、高新技术产业开发区、沿海、沿江、内陆开放城市、洋浦开发区、苏州工业园区、福州马尾台商投资区、保税区区内的企业生产的出口产品，免征出口关税。

5.转口货物免税。转口货物按保税货物处理或存入保税仓库，复出口的，免征出口关税。

 网上购物谨防十大陷阱

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 象棋局中局100元打水漂

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 节假日谨防五类骗术

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 遇上最新骗术（用google捉骗子）

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 中英街奸商导游联手骗局

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 满布陷阱的九寨沟之旅，游客当成肥猪宰 http://s.yingle.com/l/wq/687958.html

 诅咒”短信“穿着”爱的外衣诳人 http://s.yingle.com/l/wq/687957.html

 假刑警队长骗了女老板1万5 http://s.yingle.com/l/wq/687956.html

 “陷阱”短信骗术升级“朋友”口吻骗回复 http://s.yingle.com/l/wq/687955.html

 频施“苦肉计”，只为诈骗钱财

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 假和尚发“神功”，手掌冒青烟

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 一杯水下肚，院长被骗十余万

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 老伯将计就计反算双簧骗子

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 老骗术又得逞一先生被“忽悠”２０００元 http://s.yingle.com/l/wq/687949.html

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 互联网信用卡号十大骗术

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 谨防以代办户口为名的诈骗活动

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 合同陷阱使“诈”伎俩

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 新型短信骗术频繁骚扰持卡人，卡号和密码不能泄露 http://s.yingle.com/l/wq/687944.html

 “大客户”骗走房介200元钱

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 家电卖场“买赠”手段大秘密

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 自动提款机上的骗术（视频）

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 淘宝新骗术三十六计

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代

理

三

宗

罪

暴

利

惊

人

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第二篇：出口退免税

五、出口退（免）税申报

（一）小规模纳税人出口免税申报

小规模纳税人应于货物报关出口后按月将相关申报数据录入出口免税申报系统（国税网站下载），通过申报系统打印免税核销申报表并生成免税核销申报电子数据软盘，在季度终了后的1－15日内(逢节假日顺延)，将该季度内各月份的免税核销申报资料一并提供到所属区、分局的主管科室申报出口货物免税核销。

小规模纳税人申报出口货物免税核销时，应提供下列凭证资料：

1.季度内各月的《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》(一式两联)；

2.季度内各月的《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》(一式两联)；

3.季度内各月的《小规模纳税人增值税纳税申报表》(复印件)；

4.季度内各月的《小规模纳税人出口货物免税申报表》(一式两联)；

5.出口发票；

6.出口货物报关单(出口退税专用)；

7.出口收汇核销单电子数据；(如属于远期收汇的，应按照现行出口退(免)税规定提供远期结汇证明)；

8.如属于小规模纳税人委托出口货物的，还需提供代理出口货物证明、代理出口协议(复印件)；

9.季度内各月的免税核销电子申报数据；

10.季度内各月的免税申报电子数据；

11.如属于出口货物已到免税核销申报期，而企业经核准允许延期申报的，还需提供经审批同意的《小规模纳税人出口货物免税核销延期申报申请审批表》；

12.税务机关要求的其他资料。

（二）一般纳税人外贸企业出口退税申报

一般纳税人外贸企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之前，向退税部门申报办理出口货物退(免)税手续。

纳税人将出口货物相关数据录入外贸企业出口退税申报系统（国税网站下载），生成预申报软盘或使用出口退税远程预审系统向退税机关进行预申报，预申报通过后生成正式申报软盘。纳税人向退税机关提供申报系统生成的正式申报软盘及申报系统打印的《外贸企业出口退税进货明细申报表》、《外贸企业出口退税出口明细申报表》、《外贸企业出口退税汇总申报表》进行正式退税申报时，需同时提供以下资料：

1.购进出口货物的增值税专用发票（抵扣联）或增值税专用发票结转情况表；购进货物开具的增值税专用发票应自开票之日起30日内办理认证手续；

2.加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）。

3.加盖外汇管理部门已收汇核销章的出口收汇核销单（出口退税专用）（准予在210天内提交出口收汇核销单的，可在规定的时间内再行提交）或远期收汇证明（深圳市出口企业申报时不需提供纸质核销单）；

4.属于委托代理出口业务的，还需提供《代理出口货物证明》和代理出口协议。

（三）一般纳税人生产企业出口退税申报

一般纳税人生产企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准)起90日内，向主管税务机关退税部门申报办理出口货物退(免)税手续，退税申报期为每月1～15日(逢节假日顺延)，目前实行隔月申报（如：1月出口的货物于3月1日至15日进行退税申报）。

企业应将各月出口货物相关数据录入生产企业出口退税申报系统（国税网站下载），生成预申报软盘向退税部门进行预申报，预申报通过后生成正式申报软盘。纳税人向退税部门提供申报系统生成的正式申报软盘及申报系统打印的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》、经征税部门签章的当期《增值税纳税申报表》时，应同时提供以下资料：

1.加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）；

2.企业签章的出口发票；

3.《出口收汇核销单》（出口退税专用）或中远期收汇证明（深圳市出口企业申报时不需提供纸质核销单）；

4.属于委托代理出口业务的还应提供《代理出口货物证明》；

5.有进料加工业务的企业还需填报：《生产企业进料加工登记申报表》、《生产企业进料加工进口料件申报明细表》、《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》、《生产企业进料加工贸易免税证明》。

温馨提示：生产企业出口货物后90天到期之日超过了当月免抵退申报期（到期当月1-15日）的，税务机关可暂不按视同内销货物予以征税，但生产企业应当在次月免抵退申报期（即次月1日到15日）内申报退税。

如何办理出口退税登记与认定？

出口货物退(免)税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金(增值税、消费税)。根据《出口退(免)税管理办法》规定：有进出口经营权的企业，出口和代理出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。要想得到出口退税，出口退税登记是企业办理出口退税手续的第一步。

一、能够办理出口退税登记的企业需要具备的条件：

1.必须具有进出口经营权，经营出口产品业务，这是企业申办出口退税登记基本条件。

2.必须持有工商行政管理部门核发的营业执照。

3.必须是实行独立经济核算的企业单位，具有法人地位，有完整的会计工作体系，独立编制财务收支计划和资金平衡表，并在银行开设独立帐户，可以对外办理购销业务和货款结算。

二、申请办理出口退税登记前需要办理的手续

若没有进出口经营权，企业就没有退税资格，不能办理退税。只有申请了进出口经营权，办理了出口退税登记，并取得《出口货物退（免）税认定表》的企业，才可以申报出口退税。北京企业申请进出口经

营权需要到商务局、工商、税务、海关、电子口岸、外管局、出入境检验检疫局等多个部门办理注册备案登记手续。

三、办理出口退税登记的程序

已办理对外贸易经营者备案登记的企业在办理备案登记后30日内，向所在地主管退税机关办理出口货物退（免）税认定手续。

办理出口退税登记手续的程序：填写出口退税登记表，提交相关资料，经主管退税机关审核，取得出口退税登记认定表。

四、办理出口退税登记需附送的材料：

①《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》；

②《企业法人营业执照》（副本）；

③国税《税务登记证》（副本）；

④《增值税一般纳税人资格认定书》或《增值税一般纳税人资格申请认定书》；

⑤《自理报关单位注册登记证明书》；

⑥出口企业开设退税帐户的帐号及开户银行证明。

北京信嘉科技开发中心专人专车上门服务，全程代办北京企业申请进出口权以及出口退税登记手续。本公司是经北京工商局批准的正规专业企业注册咨询服务机构，已成功帮助多家在京企业完成进出口权的办理，并凭借诚信、底价、特快的服务准则受到广大顾客的良好赞誉，能切实帮助您省钱、省时、省力，欢迎来人来电咨询。

第三篇：出口退免税认定

出口退免税认定

一、申请条件及时间要求

对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后、没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品，下同）、特定退（免）税的企业和人员（外商投资企业除外）应自办理备案登记、签订代理出口协议之日起30日内，到主管税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。

对已经认定但暂不开展出口业务的生产企业，可向主管退税机关提出书面申请，不进行报表鉴定以及退（免）税申报；待准备开展出口业务时，提前一个月向主管退税机关提出书面申请，请求恢复报表鉴定，进行退（免）税申报。

二、申请资料

1、《出口企业退（免）税认定表》，2份；

2、《企业法人营业执照》（副本）原件及复印件；

3、《税务登记证》（副本）原件及复印件；

4、出口退税账户申请（由主管出口退税的税务机关印制）；

5、已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件（取得自营进出口权的出口企业提供）；

6、主管海关核发的《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》原件及复印件（取得自营进出口权的出口企业提供）；

7、商务部批准使用中国政府优惠贷款和合资合作项目基金援外出口的批文（援外出口企业提供）；

8、委托出口协议（无进出口经营权的生产企业提供）；

9、中标单位所在地国家税务局签发的《中标证明通知书》（中标企业提供）；

10、苏州大市范围内的迁移证明（迁入企业提供）。

11、企业办税人员情况表（由主管出口退税的税务机关印制）

12、公章、法人章

企业提供的复印件均需加盖公章，并注明“与原件一致”字样。

三、办理程序

到退税办税窗口领取《出口企业退（免）税认定表》和《出口退税账户申请》，按要求填妥并盖章后，与所需资料一并交窗口人员审核。审核通过后，收回资料原件，并将经税务机关签章退回的《出口企业退（免）税认定表》（1份）妥善保管。

第四篇：免税卷烟指定出口口岸

附件43

免税卷烟指定出口口岸

1.上海海关及其所属外港海关（即上海外高桥港口办事处）、浦江海关、吴淞海关

2.北京海关所属首都机场海关

3.厦门海关所属东渡办事处

4.深圳海关下属大鹏海关

5.大连海关（不包括其下属海关，下同）

6.天津海关

7.宁波海关

8.满洲里海关

9．霍尔果斯海关

10.阿拉山口海关

11.瑞丽海关

12.打洛海关

13.晖春海关

14.丹东海关

15.青岛海关

16.黄埔海关

17.土尔尕特海关

第五篇：出口退税企业如何免税申报？

出口退税企业如何免税申报？

一、免税申报期限

出口退税企业免税申报期限出口之日起到次年6月份增值税申报期结束之前。

二、小规模纳税人出口免税申报

(一)关于优惠备案：

自2014年6月1日起，小规模出口、外贸企业一般纳税人出口、非外贸一般纳税人出口免税货物劳务等三个优惠备案项目取消。因此，出口企业办理免税无需再到各征收分局办理优惠备案。

小规模纳税人办理免税只需正常进行增值税日常申报即可。

(二)免税申报流程：

根据《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第65号)第八条，“出口企业或其他单位出口适用免税政策的货物劳务，在向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报时，不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。”

即免税无需再申报明细，出口企业只需按规定进行增值税日常申报，同时将：出口货物报关单(如无法提供退税联的，可提供其它联次代替)、出口发票(仅针对生产企业)、代理出口货物证明(只针对委托出口的货物)、合法有效的进货凭证(仅针对外贸企业，包括：增值税专用发票、增值税普通发票、其它普通发票、海关进口增值税专用此资料由深圳市知道企业管理有限公司公益提供，如有不明处，可联系我们！

缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据等)留存企业备查的资料，按出口日期装订成册即可。

三、一般纳税人出口免税申报

(一)关于优惠备案：

自2014年6月1日起，小规模出口、外贸企业一般纳税人出口、非外贸一般纳税人出口免税货物劳务等三个优惠备案项目取消。因此，出口企业办理免税无需再到各征收分局办理优惠备案。

一般纳税人要进行免税申报，必须先到各征收分局或直属税务分局(生产企业到各主管的区分局，外贸企业到直属分局)办理出口企业退(免)税资格认定，才能在增值税日常申报时将出口销售额填入“免税销售额”一栏。

(二)免税申报流程：

根据《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第65号)第八条，“出口企业或其他单位出口适用免税政策的货物劳务，在向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报时，不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。”

即免税无需再申报明细，出口企业只需按规定进行增值税日常申报，同时将：出口货物报关单(如无法提供退税联的，可提供其它联次代替)、出口发票(仅针对生产企业)、代理出口货物证明(只针对委托出口的货物)、合法有效的进货凭证(仅针对外贸企业，包括：增值此资料由深圳市知道企业管理有限公司公益提供，如有不明处，可联系我们！

税专用发票、增值税普通发票、其它普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据等)留存企业备查的资料，按出口日期装订成册即可。

此资料由深圳市知道企业管理有限公司公益提供，如有不明处，可联系我们！