第一篇：退休返聘收入如何缴纳个税

退休返聘期间取得的收入如何缴纳个税

根据《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]382号）规定，个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税，退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函[2006]526号）规定，国税函[2005]382号所称的“退休人员再任职”，应同时符合下列条件：

一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系。

二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入。

三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇。

四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第27号）又进一步规定，《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函[2006]526号）第三条中，单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作为离退休人员再任职的界定条件。

因此，返聘人员每月取得的退休工资应免缴个人所得税。

案例：

享受国务院特殊津贴的高级专家祁某，任职于某省财政厅，是中国社科院博士生导师，2017年9月达到法定退休年龄，从原单位退休。由于祁其在业界的影响较大，该省财政厅对其返聘，继续任职于财科所，维持原有的待遇不变；同时某高校亦希望借助其知名度，扩大影响和提升学校竞争力，与祁某签订了为期5年的协议，协议规定，祁某在协议期内以该高校的名义申请国家级课题2至3项，以第一署名单位在高水平刊物发表论文若干篇，该高校每月支付齐某人民币10000元。则祁某取得的各项收入应如何申报缴纳个人所得税呢？

祁某取得收入的个人所得税处理涉及到离退休所得的征免税问题以及个人所得税征税项目的确定问题。祁某在2017年10月以后取得的经常性收入包含两部分，一是从财政厅取得的收入；二是从高校取得的收入。根据《个人所得税法》第四条的规定，个人取得的离退休工资免征个人所得税。则祁某分别从财政厅和高校取得的收入是否属于工薪性质的收入，是否适用免征个人所得税的规定呢？

一、从财政厅取得工薪收入的免征个人所得税

根据《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》（国税函[2008]723号）、《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字「1994」20号）和《财政部国家税务总局关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知》（财税〔2008〕7号）的规定，免征个人所得税的离退休工薪所得应满足以下条件：

（1）仅限于离退休工资或养老金，在工薪之外取得的各类补贴、奖金、实物等不在免税之列；

（2）确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家取得的工薪所得比照执行；

（3）仅限于在原任职单位（即劳动人事关系所在单位）取得的所得，单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税。

所以祁某从财政厅取得的收入，包括离退休工资、各类补贴、津贴、奖金、实物福利等，均适用《个人所得税法》第四条的规定，免征个人所得税。

二、从高校取得收入应按工资薪金所得申报缴纳个人所得税

祁某从高校取得的收入不属于免征个人所得税的范围，应申报缴纳个人所得税。根据《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]382号）、《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函[2006]526号）和《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第27号）的规定，退休人员再任职取得的收入应依其性质分别按照工资薪金所得或劳务报酬所得计征个人所得税。满足以下条件的按照工资薪金所得计征个人所得税：

（1）受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；

（2）受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；

（3）受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、培训及其他待遇（不含社保）；

（4）受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

显然祁某从高校取得的收入满足上述四个条件，应按工资薪金所得申报缴纳个人所得税。

三、祁某应就来自于财政厅和高校的所得自行申报缴纳个人所得税

综上，祁某分别从财政厅和高校取得了同属于工资薪金性质的所得，根据《个人所得税法实施条例》第三十六条第二款的规定，在中国境内两处或两处以上取得工资薪金所得的，应自行到税务机关办理纳税申报。即财政厅应就其发放给祁某的工资薪金履行代扣代缴义务（因该所得免税，实际无需扣缴税款）；高校就其发放的工资薪金代扣代缴个人所得税。

祁某还需依据《国家税务总局关于印发<个人所得税自行纳税申报办法（试行）>的通知》（国税发[2006]162号）的规定选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。

四、注意事项

1.如果祁某退休后未被财政厅返聘或其不符合财税〔2008〕7号所规定的专家条件，则祁某从财政厅取得的除退休工资或养老金以外的补贴、津贴、奖金、实物福利等应按照工资薪金所得申报缴纳个人所得税。

2.祁某与该高校未签订超过1年的劳动合同或不满足国税函[2006]526号规定的其他条件，则其从高校取得的收入不得按照工资薪金所得申报缴纳个人所得税，应按照劳务报酬申报缴纳个人所得税，当然，祁某可辨别工资薪金所得与劳务报酬所得的税收负担，通过合同签订的方式，选择适用工资薪金所得或劳务报酬所得纳税。

3.如果祁某从高校取得的所得（10000元/月）为税前所得，则以该所得减除3500元后的余额为应纳税所得额计征个人所得税，由该高校代扣代缴相应部分的税款；如果为税后所得，即税款由该高校负担，则应将该税后所得换算为应纳税所得额计征个人所得税，由高校代扣代缴。

4.虽然祁某从财政厅取得的工薪性质的所得符合免征个人所得税条件，无需缴纳个人所得税，但祁某仍需选择并固定在一地到主管税务机关自行申报纳税，不会因为其中一处所得为免税而免除其自行申报的义务。

第二篇：外籍退休人员返聘个税是如何缴纳的

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外籍退休人员返聘个税是如何缴纳的

退休人员返聘是我国一种特殊的制度，是对退休人员再次聘用，我国对于退休人员返聘的法律规定还不完善，所以造成了很多的争议和纠纷。那么外籍退休人员返聘个税是如何缴纳的?赢了网小编为大家进行解答。

一、什么是返聘

返聘即离退休人员的再次聘用，因为退休员工不属于劳动部门管理，不能签订正式的劳动合同，所以聘用离退休人员不能依据《中华人民共和国劳动法》第28条执行。离退休人员与用人单位发生争议，如果属于劳动争议仲裁委员会受案范围的，劳动争议仲裁委员会应予受理。

二、外籍退休人员返聘个税是如何缴纳的

《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》(国税函[2005]382号)规定，„„个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税;

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赢了网s.yingle.com 退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》(国税函[2006]526号)规定，《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》(国税函[2005]382号)所称的“退休人员再任职”，应同时符合下列条件：

1、受雇人员与用人单位签订一年以上(含一年)劳动合同(协议)，存在长期或连续的雇用与被雇用关系;

2、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入;

3、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

根据上述文件规定，如果企业返聘的员工，对于再任职取得的收入，如果满足国税函[2006]526号文件的三个条件，在缴纳个人所得税时，按“工资、薪金所得”计算，否则属于兼职人员，按“劳务报酬所得”计算个人所得税。

根据《个人所得税法实施条例》第二十八条规定，税法第六条第三款

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赢了网s.yingle.com 所说的附加减除费用适用的范围，是指：

(一)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员;

(二)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家;

第二十九条规定，税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为1300元。

如果该退休返聘的外籍员工符合上述条件，可以适用附加减除费用标准，即在缴纳工资、薪金个人所得税时扣除标准为4800元。

以上就是小编为读者整理关于返聘退休人员如何征税的解答内容，退休人员接受返聘的，按照规定应该按劳务报酬所得税收个人所得税。如果读者需要法律方面的帮助，欢迎到赢了网进行法律咨询。

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第三篇：退休人员返聘取得的薪酬如何缴纳个税

退休人员返聘取得的薪酬如何缴纳个税

客户问题：我单位聘请一位已经办理退休手续的人员担任技术部经理，合同期为6年。请问向退休人员发放的报酬按“工资薪金所得”还是“劳务报酬所得”征收个人所得税？

普道解答：根据国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复：离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复

退休人员返聘或再任职”，应同时符合下列条件：

一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；

二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；

三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；

四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

因此返聘的人员若满足雇佣关系的，按“工资薪金所得”征税；反之则按“劳务报酬所得”征税。

根据上述论证，本题所说的退休返聘情况，返聘人员与公司签订6年合同，并且担任技术部经理一职，应安照“工资、薪金”项目缴纳个人所得税。

第四篇：个人劳务收入个税

个人劳务所得按次征收个人所得税，税率为20%，1、每次收入低于4000元的，扣除基数为800元，即：应纳个税＝（每次取

得劳务所得-800）*20%

2、每次收入超过4000元的，扣除基数为20%，即：应纳个税＝每次取得劳务所得*（1-20%）*20%

你这个工资是公司直接发放给个人，还是支付一笔钱给劳务公司，由劳务公司发放？

如果是直接发放给个人，要代扣代缴个人所得税。

借：管理费用等

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：应交税费——代扣代交个人所得税

贷：银行存款

如果是支付给劳务公司，不需代扣代缴个人所得税，由劳务公司发放时扣缴。借：管理费用——劳务费

贷：银行存款

第五篇：因报销缴纳个税问题集锦

因报销缴纳个税问题集锦

问：报销的车贴、话费是否需合并薪酬缴纳个税?

答：《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》(国税函[2006]245号)规定：

一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。问：报销的旅游费是否缴纳个人所得税

答：按照财政部、国家税务总局《关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》(财税〔2004〕11号)规定，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。

问：员工报销过路费是否计缴个人所得税?

答：《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999]58号)第二条规定：“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照‘工资、薪金’所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月‘工资、薪金’所得计征个人所得税;不按月发放的，分解到所属月份并与该月份‘工资、薪金’所得合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。”