第一篇：计提税金完整分录

1、应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。

印花税，在发生时，借：管理费用（执行《小企业会计准则》计入营业税金及附加）

贷：应交税费——应交印花税

工会经费，职工教育培训费，按工资总额的比例计提，借：管理费用或销售费用等相关费用科目 贷：其他应付款——工会经费

其他应付款——职工教育经费 交纳工会经费时，借：其他应付款——工会经费 贷：银行存款 支付职工教育经费时，借：其他应付款——职工教育经费 贷：银行存款或库存现金

防洪基金地税代收，每月计提时，借：管理费用——防洪基金 贷：应交税费——应交防洪基金

城建税，教育费附加，地方教育费附加，地税征税，每月计提时，借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交城建税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育费附加

交纳相关税费时，借：应交税费————应交防洪基金

应交税费——应交城建税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育费附加

贷：银行存款

每月末结转损益，借：本年利润

贷：管理费用

营业税金及附加（这里只列举题目中提到的）

2、增值税是在发生应税增值税销售或劳务时，按销售额乘以增值税率计算的，借：银行存款或应收账款 贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税 交纳增值税时，借：应交税费——应交增值税 贷：银行存款

（小规模纳税人不设专栏，发生时计入应交增值税贷方，交纳时计入应交增值税借方。）

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。

一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。

一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。

“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。

“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。

“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

在“应交税金——应交增值税”科目下还需设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。

月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。将当月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金 ——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”科目。

当月上交当月增值税时，仍应借记“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。

第二篇：小企业计提税金 会计分录

1、销售时：

借：应收账款

10万

贷：主营业务收入

99000 贷：应交税费-应交增值税-销项税 1000

2、计提税金：

借：应交税金-应交增值税-已交税金 1000 贷：应交税金-应交税金未交增值税

1000

3、计提附加税：

借：主营业务税金及附加 110 贷：应交税费—城建税

应交税费—河道税

应交税费—应交税费教育费附加

应交税费—地方教育附加

4、缴纳时：

借：应交税费-应交税金未交增值税

1000 贷：银行存款

1000 借：应交税费—城建税

应交税费—河道税

应交税费—应交税费教育费附加

应交税费—地方教育附加 贷：银行存款

4、如果不缴纳税金：

借：应交税费-应交税金未交增值税

1000 借：应交税费—城建税

应交税费—河道税

应交税费—应交税费教育费附加 30

应交税费—地方教育附加

贷：营业外收入

1110

00 110

第三篇：应交税金及其他费用的计提

“应交税金”是负债类科目,它期末是否存在余额只跟编制资产负债表有关,期末借方余额表示税金预缴或多缴,期末贷方余额表示税金未缴或欠缴.一般情况下,月末根据当月应缴的流转税(增消营)城建税、教育费附加来提“主营业务税金及附加” 借： 主营业务税金及附加 贷：应交税金--消费税--营业税--城建税

其他应交款--教育费附加

（因为增值税是价外税，所以只有根据增值税提取的城建税和教育费附加等才提取进入主营业务税金及附加，而增值税补考虑）那么，此时，月末时“主营业务税金及附加”接转进入“本年利润”，而“应交税金”则在编制资产负债表时填入“应交税金”栏 当然，其他诸如进入“管理费用”的房产税、土地使用税、车船使用税等，道理同上。交纳以上税费的时候： 借：应交税金--消费税--营业税--城建税

其他应交款--教育费附加 贷：银行存款

顺便告诉你企业所得税。

“所得税”是个费用类科目。年终后，根据当年的会计利润，经过纳税调整得出应纳税所得额后，在依据适用税率计算得出本年应交企业所得税额，依次提取所得税 借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

那么。自然’所得税”这个费用类科目的余额就需接转到“本年利润”，而“应交税金--应交企业所得税” 则在编制资产负债表时填入“应交税金”栏

“应交税金”与“主营业务税金及附加”是两个完全不同性质的科目，前者是负债类科目，余额通常在贷方，表示企业应交未交的税金；后者是损益类科目，期末无余额，全部结转到本年利润科目的借方。这两个科目都是必须要用的。另外教育费附加不在“应交税金”科目核算，应在“其他应交款”科目下设明细科目。

在计提“营业税金及附加”的时候： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金--应交营业税 应交税金--应交城建税

其他应交款--应交教育费附加、应交地方教育附加等 交纳以上税费的时候： 借：应交税金--应交营业税 应交税金--应交城建税

其他应交款--应交教育费附加、应交地方教育附加等 贷：银行存款

“制造费用”在月底转入“生产成本”中，产品完工后再由“生产成本”结转入产成品的成本（库存商品）中，库存商品销售后“库存商品”的成本结转入销售成本中（“主营业务成本”或者“产品销售成本”），编制会计报表是反映在“营业成本”中。

第四篇：计提坏账准备的核算和分录

计提坏账准备的核算和分录

问题：根据下列业务按5%计提坏账准备并且分录?

1.第一年年终,应收款项余额为300000元.2.第二年6月,确认坏账大明厂18000元,建材厂3000元.3.第二年年终,应收款项余额400000元.4.第三年9月,收回大明厂18000元坏账损失.5.第三年年终,应收款项余额450000元.第一年:

借：资产减值损失(300000*5%)15000

贷：坏账准备 15000

第二年6月：

借：坏账准备(18000+3000)21000

贷：应收账款 21000

第二年末：

借：资产减值损失(400000*5%-15000+21000)26000

贷：坏账准备 26000

第三年9月：

借：应收账款 18000

贷：坏账准备 18000

借：银行存款 18000

贷：应收账款 18000

第三年末：

450000*5%-15000+21000-26000-18000=-15500

借：坏帐准备 15500

贷：资产减值损失 15500

(1)的情况是在“坏帐准备”帐户的无余额 ,(2)确认发生坏帐(3)计提时要依据“坏帐准备”帐面余额和“应收张款”帐面计算应提数(也可以理解调整“坏帐准备”张面余额)(4)收回已例支的坏帐 ,注意“坏帐准备”张面余额发生变化(5)在“坏帐准备”帐户有余额的情况计提坏帐准备金，坏账准备的会计处理

企业应设置“坏账准备”会计科目对坏账准备进行核算与账务处理。

“坏账准备”科目核算企业提取的坏账准备。

企业应当定期或者至少于每年终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。

企业只能采用备抵法核算坏账损失。

计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当列出目录，具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准，并且按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于公司所在地，以供投资者查阅。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，仍然应按上述程序，经批准后报送有关各方备案，并在会计报表附注中予以说明。

企业在确定坏账准备的计提比例时，应当根据企业以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息合理地估计。除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不大外(如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及应收款项逾期三年以上)，下列各种情况一般不能全额计提坏账准备：

(1)当年发生的应收款项。

(2)计划对应收款项进行重组。

(3)与关联方发生的应收款项。

(4)其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。

企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。

企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。

企业对于不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)办公会或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。

坏账准备可按以下公式计算：

当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-“坏账准备”科目的贷方余额

当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额提取坏账准备;如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额冲减己计提的坏账准备;如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零，应将“坏账准备”科目的余额全部冲回。

企业提取坏账准备时，借记“管理费用——计提的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目。本期应提取的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取;应提数小于账面余额的差额，借记“坏账准备”科目，贷记“管理费用——计提的坏账准备”科目。

企业对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。

已确认并冲销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记“坏账准备”科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。

“坏账准备”科目期末贷方余额，反映企业已提取的坏账准备。

(1)提取坏账准备，其会计分录为：

借：管理费用——计提的坏账准备

贷：坏账准备

应提数小于坏账准备账面余额的差额，其会计分录为：

借：坏账准备

贷：管理费用——计提的坏账准备

(2)对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，其会计分录为：

借：坏账准备

贷：应收账款

其他应收款

(3)已确认并冲销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，其会计分录为：

借：应收账款

其他应收款

贷：坏账准备

同时

借：银行存款

贷：应收账款

其他应收款

第五篇：国际货运代理公司主要会计处理及税金计提方法

国际货运代理公司主要会计处理及税金计提方法

国际货运代理公司是一种中介服务机构,大部分日常帐务处理与其他服务企业相同，只有一小部分不相，下面重点讲他们的不同处。

1、交纳营业税时的计税依据不同

国际货运代理业不是运输业而是中介服务业，其收入主要来自于代理服务费，其按公司自己开具的《国际货物运输代理业专用发票》上的收费总额中的单独列明的运费抵减其他国际货运代理公司开来的《国际货物运输代理业专用发票》上的单独列明的运费后的差额部分交纳营业税，另《国际货物运输代理业专用发票》上其余列明的运杂费全额缴纳营业税。

例如：某国际货运代理公司202_年10月开具一张发票，金额为900元，其中运费为800元，文件费100元，其他国际货运代理公司开具给该公司的一张发票，金额为800元，其中运费为750元，文件费为50元。

则该公司应缴纳的营业税 =(800-750)*0.05+100* 0.05 = 7.5元

2、帐务处理中的不同处

(1)开出发票做收入时的不同

国际货运代理业通常在“主营业务收入”一级会计科目下分别设置“运费收入”和“运杂费收入”两项二级科目，将开出的发票上单独列明的运费记入“主营业务收入----运费收入”科目，将发票上的除运费外的其他收取的费用记入“主营业务收入----运杂费收入”。

示例1：发票上列示的运费为RMB 708，收取的文件费为RMB 30，假定所有款项以现金形式收回，则针对该笔业务所做的会计分录如下：

借： 现金 738

贷：主营业务收入----运费收入 708

主营业务收入----运杂费收入 30(2)收到开进的发票时的会计分录

国际货运代理业在收到别的公司开进来的发票时，按发票上列明的运费记入“待摊费用----运费”，发票上除运费外的其他杂费支出全部记入“营业费用----运杂费”，示例2：运费为RMB 3040，其余的运杂费为RMB 610.08，假定以银行存款支付该项运费，当月美元汇率为7.9103，则会计分录如下：

借：待摊费用----运费 3040

营业费用----运杂费 610.08

财务费用----汇兑损益 40.93(=3609.15-3650.08)

贷：银行存款 3609.15(=456.26*7.9103)(3)结转成本时的分录

在结转运费成本时，会计分录为借记“主营业务成本”，贷记“待摊费用---运费”。

但记入主营业务成本的金额有两种情况，分别是①如果当月的“主营业务收入---运费收入”的总额小于“待摊费用---运费”总额，则记入主营业务成本的金额为主营业务收入----运费收入的总额;反之，②如当月的“主营业务收入---运费收入”的总额大于“待摊费用---运费”总额时，则记入主营业务成本的金额为“待摊费用---运费”总额。(4)计提税金分录，类似于增值税月末处理。

应缴税费-应交营业税科目下设：计提开票税金、计提扣除税金明细科目，月末根据开具国际货物运输代理业专用发票汇总数据，根据收到其他单位国际货物运输代理业专用发票汇总数据。

示例3：本月开票10000，收票5000。①计提应交营业税=（10000-5000）*5%-上月留抵扣数额》0，编制会计分录：

借：营业税金及附加 贷：应缴税费-应交营业税 城建税 教育附加

②计提应交营业税=（10000-5000）*5%-上月留抵扣数额〈0，则不计提税金及附加，留待下月抵扣。

(5)营业税差额纳税的法律依据

国税发[1995]76号〉、财税[202_]16号、国税函〔202_〕908号 以及当地的相关规定： a、对从事代理运输业务的单位和个人，以其向货主或旅客收取的全部价款和价外费用扣除支付承运方的运费及其他相关费用后的余额为营业额。“其他相关费用”包括报关费、商检费、仓储费等费用。

b、根据(财税 [202_]16号），营业额减除项目支付款项发生在境内的，该减除项目支付款项凭证必须是发票或合法有效凭证；支付给境外的，该减除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证证明。凡以应税收入扣减若干减除项目金额后的余额为应纳税营业额的纳税人，必须将符合财税[202_] 16号文中第四点所规定的支付款项凭证记录的金额，单列登记在成本、费用帐簿中，申报纳税时以当期核算的有关减除项目发生额作为“营业额减除项目”。

c、国税函〔202_〕908号《国家税务总局关于代理业营业税计税依据确定问题的批复》，纳税人从事代理业务，应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。

纳税人从事代理业务，应凭以下凭证作为差额征收营业税的扣除凭证：营业额减除项目发生在境内的，该减除项目支付款项凭证必须是发票或其他合法有效凭证； 支付给境外的，该减除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证证明。

备注：以上文章，部分属于引用，在此感谢，请发表者谅解！

答案 1上海市国际货运代理行业会计制度（试行稿)http://jiaxingweneagle.blog.163.com/blog/static/***5352973/ 你看看 太多 没法复制过来 国际货运代理企业备案具体操作程序

一、网上填写资料

1、登陆http://iffe.mofcom.gov.cn/huodai/index.jsp或协会网站填写备案表

（一）-[法人企业]或表

（二）-[分支机构]且打印后法人签字、加盖公章(注：所填写内容需在网上提交、确认)A、备案表一的填写

B、备案表二的填写（须母公司先备案）

二、向协会提交以下资料：

1、备案表

（一）[法人企业]或备案表

（二）[分支机构]且法人签字、加盖公章

2、营业执照复印件（加盖公章）及原件

3、组织代码证复印件（加盖公章）及原件

三、提交资料齐全、无误，5个工作日后网上查询（自动分配企业经营代码）

四、网上填写企业业务备案表

（三）且打印（法人签字、加盖公章）

五、向协会提交企业业务备案表三并领回备案表。

六、注意事项：

1、备案表内容如无变更，长期有效

2、如有变更，提交相应的变更资料且到协会换领备案表

3、业务表三：每年3月底前向协会提交 建议你买本《国际货运代理》看看 上面很详细 郁闷ing→伟

回答采纳率:37.2% 202_-03-16 10:50

国际货运代理会计实务

国际货运代理业务中的法律风险防范

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