第一篇：深化预算执行审计的几点思考

自从1995年《中华人民共和国审计法》颁布实施以来，审计机关实施本级政府财政预算执行情况审计已经历了十多个年头，通过审计，有力地推进了财政预算管理工作的不断完善，促进了部门和单位依法行政和加强财政财务管理。当前，党的十七大提出了“深化预算制度改革，强化预算管理和监督”的要求，建立范围清晰、分配科学、支出高效、管理规范、监督有力的公共预算管理体系和运行机制，推动预算管理朝着规范、科学、精细、民主的方向不断迈进，将是今后预算管理改革必然趋势。同时，随着社会主义市场经济体制的建立和完善，政府的公共管理职能正在从促进经济发展向提供公共产品、加大公共服务能力转变，这种转变必然带来预算分配、预算管理等方面的变化。在此情况下，审计机关实施预算执行审计同样也面临着新的形势，审计监督如何适应和服务于这种转变，如何深化预算执行审计，以更好地发挥审计监督在促进政府公共管理职能的履行、提高预算执行绩效的积极作用，将是审计机关值得思索的问题。本文围绕深化预算执行审计的范围、内容等提出几点想法，供同行们参考并指正。

一、预算执行审计的范围

《国务院关于202_年深化经济体制改革的意见》中指出，“改革和完善非税收入收缴管理制度，逐步实行全口径预算管理”。此后，财税管理改革不断推进，预算管理制度也在不断完善之中。与此同时，我们应该看到，随着预算管理制度改革的不断推进，预算的完整性、公平性和公开性有了很大的提高，但与建立公共财政体制的要求相比还有不少差距：一是政府预算的编制范围尚未涵盖全部政府性资金，收支缺乏完整性和统一性；二是一般预算资金、政府性基金、非税收入、政府负债资金实行分类管理、自求平衡，资金分散，不利于综合平衡的把握；三是预算口径难以及时反映全部政府性资金的全貌，不利于政府全面掌握资金运行情况。

在此情况下，审计机关实施预算执行审计要围绕深化预算制度改革、强化预算管理的总体要求不断进行完善，审计的范围应当考虑全口径预算执行审计，不局限于所在地区当前财政预算管理体制和核算范围内的预算执行审计。具体地说，从发展和完善的角度考虑，预算执行审计应当把由纳税、纳费人所缴纳或承担的，由政府拥有和控制的所有财政性资金作为审计范围，这既包括已纳入国库收支的预算资金，又包括尚未通过国库收支的预算外资金，条件成熟时，政府性债务和或有负债也应纳入预算执行的审计范围。通过审计，推动非预算资金的预算化管理，促进实现全部政府性资金的统筹安排和综合平衡，有效保障地方经济和社会发展。同时，实行全口径预算执行审计，这既是整个国际社会有关财政预算管理体制方面的一个惯例，也是审计机关主动适应公共财政体制建立和完善、政府收支分类改革的实际需要，其对于加快解决当前财政收支和管理中存在的结构不合理、资金使用效率低下、债务依存度过高等突出问题，保障和促进政府公共职责的全面履行，具有重大而积极的意义。

二、预算执行审计的主要内容

（一）预算管理制度审计

预算管理制度审计，是指对与预算执行相关的地方性、部门性制度和办法的合规性、公平性及有效性进行审计。这些制度从总体而言，包括收入征管的控制制度、支出的控制程序，支出中重点项目的科学决策制度以及资金管理制度等，具体包括与预算执行相关的预算编制、收入征管、预算分配、预算拨付、预算执行、资金使用和管理、预算调整和追加、预算监督等制度和办法。审计的重点主要是：与预算执行和管理相关的制度是否建立和健全，所制定的制度和办法是否符合国家有关规定，是否符合公共财政的发展趋势，是否体现了合理、公平的原则等。通过审计，评价预算执行制度的健全性和执行的有效性，以及制度本身的合规、合法、公平性，对与深化预算管理所不相适应的制度以及制度执行中存在的不足，提出纠正并完善的建议，以促进完善制度管理。

需要指出的是，审计中或许会发现有些制度和办法与《预算法》或与深化预算管理的总体要求有些差距，但是，在本地区当前预算管理基础下有其存在的必要性，或是一定程度上对预算收入的征管、预算支出的控制等有着相对积极的作用。对此，审计部门要通过深入分析和研究，从发展的角度、更能体现公共财政发展趋势的角度提出完善的意见和建议，以促进预算管理改革的不断深化。

（二）预算执行过程审计

预算执行过程审计，是指对政府的财政收支从编制预算开始，至立法机关批准预算后的执行和决算批准之前的整个预算执行过程进行审计，包括预算资金的筹集、分配、使用、管理等预算执行全过程的审计。审计的重点是具体组织预算执行的财政部门和参与组织预算执行的税务、国库等部门贯彻执行财税政策、组织预算收入、安排使用资金、管理和监督预算执行的情况；预算单位执行预算收支的情况等。审计的内容包括：预算收入是来否合规、完整，收入的增长稳定性和可持续性

如何；财政分配是否体现了政府“办公共之事、为公共服务”的公共财政职能，预算资金的支出方向和支出结构是否明晰，管理是否透明；各项支出是否真实、合法；预算资金的使用和管理是否安全、规范等。通过审计，客观公正的评价预算执行的总体情况，真实地反映预算执行结果，揭示预算执行过程中存在的问题，分析主要原因，提出纠正和完善的建议，以促进各部门、各单位预算执行工作的不断完善。

值得关注的是，在目前情况下，预算执行过程中还存在预算编制不够科学和完整，部分预算支出不够细化，预算执行不够严肃，预算调整较多等问题。当前，这些问题的产生是必然的，即有上级财政预算管理上的原因，也有地方预算执行中的原因。对此，审计部门要从实际出发，认真分析原因，提出符合预算管理制度改革发展趋势的、具有可操作性的建议，为促进预算执行全过程的进一步规范和完善，发挥审计监督的积极作用。

（三）预算执行效果审计

预算执行效果审计，是指对财政资金投向政府机构运转、社会公共服务、重点领域、社会保障的正确性以及使用的效益性和管理的规范性进行审计与审计评价，其对于强化预算监督，完善公共财政体系，建设服务型政府，推动国民经济又好又快发展，具有重要的意义。审计的重点是既要关注财政资金筹集、分配、使用得“对不对”、“实不实”，更重要的是关注筹集、使用和管理得“好不好”，是否达到了预期的效果，目标取向是在审计预算执行真实、合法性的基础上，重点审计预算执行的效益性。审计内容主要包括：税收和非税收入是否应收尽收；部门预算、社会保障预算、国有资产经营预算、其他公共预算和专项预算的编制是否完整、科学；政府采购成本是否降低；国库集中收付制度运行是否有效；专项资（基）金的使用是否符合规定；政府投资建设项目管理是否科学和完善等。通过审计，监督财政预算安排、预算管理和预算单位项目落实情况，纠正部门之间的苦乐不均、分配不公，防止和消除因为预算编制不合理等原因，一方面造成财政资金的闲置、损失浪费和腐败隐患，另一方面则有些单位苦于资金不足不能全面履行职能。

审计中需要注意的是，预算执行效果审计不是以单独形式存在或进行的，应结合于预算执行审计之中，其是在预算执行制度审计、预算执行过程审计的基础上，通过对预算管理的有效性、预算执行的真实、合法性以及预算目标实现情况的审计和分析得以实现的。因此，审计中要以财政性资金为主要对象，把促进提高财政资金的使用效益和管理水平为出发点，通过采取审计与审计调查相结合的方式，对财政资金筹集、分配、使用和管理的经济性、效率性和效果性进行客观公正的评价，重点揭露严重损失浪费或效益低下和国有资产流失问题，以促进预算执行管理水平和使用效益的不断提高。

三、预算执行审计的几点建议

（一）预算执行审计要制定规划，确保审计监督的完整性。

预算执行的审计对象面广量大，既有组织和参与组织预算执行的财政、税务等部门，又有预算执行的具体部门和单位，还有这些部门和单位预算执行中所涉及其他部门和单位。从审计机关自身力量而言，不可能每年对所有预算执行单位、所有财政性资金都进行审计，只能有计划、有目标、有重点地进行。而政府的每一元财政资金其重要性程度是相同的，都需要通过审计监督保障其发挥应有的作用和效益。因此，按照审计署“全面审计，突出重点”的要求，为确保预算执行审计监督的完整性，可以考虑制定预算执行审计规划，这个规划包括中长期规划、年度计划、专项计划，并按照预算执行中各部门掌管资金量的大小或政府、民众关注度的原则，划分为每年审计对象、二年或n年审计对象。对前者，每年定期进行审计；后者则可采取二年或n年审一次、一次审二年或n年的方法。采取此方法，既能消除审计监督的盲点，确保监督的完整性和全面性，还能对预算执行单位起到审计监督警钟常鸣，避免侥幸性的作用。

（二）预算执行审计旨在对权力的监督，以促进完善和深化预算管理。

每个与预算执行相关的单位（包括组织预算、参与组织预算以及预算执行的部门和单位）在预算执行中，或多或少都有一定的财政资金权。这此权力包括征收权、分配权、拨付权、使用权、管理权、审批权等等。部门权力是否使用得当，是财政预算收支能否发挥最佳效果的关键所在。审计机关在预算执行审计中，要认真履行审计监督职责，加强对各部门、各单位预算执行权利的制约和监督，严肃查处权力异化扩张、部门利益膨胀，为追求所属单位所属行业微观主体利益而损害公众利益等问题，为促进依法行政，维护经济秩序，提高财政资金使用效益，保障国民经济和社会的健康发展服务。

（三）预算执行审计工作报告要客观公正，与人大预算监督形成合力。

《审计法》规定，审计机关进行预算执行审计后，在向政府提交审计结果报告的同时，受政府委托向人大常委会提交预算执行情况和其他财政收支的审计工作报告。审计机关提交的审计工作报告要坚持真实、客观地原则，既要反映政府及有关部门在预算执行过程中所采取措施、取得的成效，以及预算执行的真实结果，为人大监督财政预算执行、批准财政决算提供真实情况；也要避免查出问题避重就轻、瞒报少报，导致人大监督预算流于形式。这样，审计监督与人大预算监督形成合力，更加有利于《预算法》的全面贯彻执行，同时也有利于促进预算管理的不断完善、预算制度改革的进一步深化。

第二篇：对深化预算执行审计的思考

对深化预算执行审计的思考

所谓预算执行审计是指各级审计机关在本级政府行政首长的领导下，依据本级人大审查和批准的财政预算，对本级财政及各预算执行部门和单位，好范文，全国公务员公同的天地www.teniu.cc在预算执行过程中筹集、分配和使用财政资金的情况以及组织政府预算收支任务完成情况和其他财政收支的真实、合法、效益性所进行的审计监督。可见，预算执行审计涉及面广，政策性强，质量要求高，工作任务重。搞好这项工作需要审计机关精心组织；全力以赴；查深查透，务求实效。预算执行审计作为审计机关的每年必审项目，笔者认为应在以下几个方面作出努力和改进：

一、在审计目的和指导思想上要突出宏观意识。

预算执行审计的对象涉及到本级财政部门及其内设机构、本级地方税务部门及其直属分支机构、本级政府直接管理的一级预算单位、本级金库及下一级财政等有关部门和企事业单位。面对众多的审计对象，在审计人力、财力、物力和时间等审计资源有限的情况下，不能责备求全、面面俱到，眉毛胡子一齐抓，而要分清轻重缓急，突出重点部门、重点单位进行审计，如重点加强对财政、地税、金库及拨款收费数额大、所属机构多的预算执行部门进行审计。在审计过程中不能只局限于就事论事，要从微观入手、宏观着眼，注重抓具有普通性、倾向性、苗头性的问题，以便为政府宏观决策提供依据。开展预算执行审计要紧紧围绕本级政府经济工作中心，切实保证财政预算的资源配置、收入分配和稳定经济等职能的有效履行，为政府执行预算和人大监督预算执行提供情况和信息，充分发挥审计部门在宏观调控中的作用。

二、在审计范围和内容上应有所侧重

⒈加大对财政专项补助资金的审计力度当前在地方财政预算中专项补助资金存在着金额较大、项目过多、管理失控、使用不当、效益不高等问题。上一级政府财政或主管部门拨付本级政府或主管部门的专项资金一般都有一定的限制条件，通常是对资金的用途加以明确限定，或者要求本级财政为该资金的使用提供配套资金。专项拨款大多是由下级单位通过申报项目取得的，按规定应作到专款专用，但在对预算执行单位审计中发现专项资金被挤占挪用的问题比较严重，究其原因主要是本级财政财力有限，经常性拨款不能满足预算执行部门和单位在人员经费、公用经费等方面的正常需求，致使大量专项资金未投入到规定的项目上去，而是补充了单位的自身经费。在本级财政预算执行审计中也发现上级要求本级财政配套资金因财力不足而迟迟不能到位，甚至出现为应付上级检查对项目资金先拨后抽空转圈的现象，这都应引起有关部门的重视。今后对专项资金补助要加以清理改进，根据需要和可能逐项核定，提高专项拨款的科学性、公正性和效益性。

⒉注重对侵占截留上级财政收入问题的查处各级政府之间财政收支的划分是预算管理体制的核心问题，目前各级政府之间财力分布纵向不均衡，从中央、省、市、县四级财政收支状况看呈现出两头紧、中间松的现象，尤其是县级财政支出负担多，财力来源少，收入缺口大，为防止赤字增大或达到收支平衡，在预算执行过程中不同程度地存在着侵占截留中央或省级财政收入问题，突出表现在中央与地方共享的税收和基金混级入库上，这就要求审计机关在预算执行审计中要重点关注本级财政、地税、金库等部门有无侵占截留属于上级财政收入的问题。

⒊深入开展对预算外资金的审计随着部分行政性收费纳入预算管理和税费改革，财政预算外资金收支数额大幅度下降，但在财政资金总额中仍占较大比重，因此对预算外资金的管理和监督不容轻视。要认识到预算外资金是国家财政性资金，不是部门和单位自有资金，必须纳入财政管理。按照国家加强预算外资金管理的有关规定，检查财政部门是否在银行开设统一的专户，用于预算外资金收入和支出管理，监督预算执行部门和单位的预算外收入，是否及时足额上缴同级财政专户，是否严格执行收支两条线管理，严禁违反规定截留挪用，使预算外资金管理逐步走向规范。

⒋加强对预算执行中收支真实性的审计监督在市场经济环境中，会计信息失真、部门单位弄虚作假、隐瞒收入、虚列支出、谎报成绩等现象时有发生。在历年预算执行审计中发现财政部门将虚列支出的款项及上级补贴的款项通过“预算暂存”等往来户，隐瞒财政收入；地税部门将当年应征的税款漏征欠征延作下年收入；预算执行部门将应上缴的预算收入坐支截留或跨期入帐；一些单位为减少年终结余索取假发票突击列支；财务报告与帐面数字不符，这都直接引发了当年预算执行中收支不实问题的发生。监督被审计单位严格执行财经法纪，真实反映经济业务，已成为审计机关一项艰巨而繁重的任务和义不容辞的职责。

三、在审计方法上要有所改进、将帐户审计作为切入点并贯穿于审计实施阶段全过程。

预算执行部门和单位按规定应在当地指定的金融机构只开设一个基本帐户，但由于有的单位出于自身利益的考虑，加上主管部门监督不力，多头开户、公款私存、设置帐外帐等问题仍然存在。开户银行帐户记录能够真实反映一个单位的资金运动过程，因此，审计机关应从银行帐户入手，通过对照检查银行帐户可以了解被审计单位资金流动的真实性、合规性和完整性，进而发现被审计单位有无帐外资金、私设小金库等问题线索，并跟踪检查，将其查深查透。实

践证明，实行全方位帐户入手审计法可取得事半功倍的效果。

⒉加强审计机关内部各专业机构的配合和上下级关系的协调。

由于预算执行审计牵涉点多、面宽、线广，因而要求审计机关全体动员、精心组织、合理分工、相互配合，实施整体战略。一般审计机关开展预算执行审计要根据具体情况分设财政审计组、地税审计组、金融审计组、农林水审计组、行政事业审计组和企业审计组等若干专业审计组；这些审计组成员都在不同的内设机构中从事审计工作，一方面他们可将日常审计中发现的问题线索及掌握的信息成果在预算执行审计中进行提供和利用；另一方面各专业审计组之间在审计过程中不能各自为战，要密切配合，通力合作，发挥联动效应。对有经济业务联系的被审计部门和单位，如财政部门与预算执行单位之间、税务部门与企业之间有关的资金往来和经济联系要互通情况、跟踪延查，形成合力，联手出击，这样才能把问题查清查透、不留疑点。同时，上下级审计机关也应加强协调，一方面下级审计机关向上一级审计机关报告预算执行情况的审计结果，在“上审下”时积极配合；另一方面上一级审计机关应尽量避免重复审计，并对下一级审计机关开展预算执行审计进行业务指导和质量控制，从而正确处理好“上审下”与“同级审”的关系。

⒊注重运用专题调研、重点查询和延伸审查的审计方法开展预算执行审计应体现出审计机关在国民经济宏观调控中发挥的重要作用，而选择审计中发现的热点、难点问题进行专题调研不失为一种较好的工作方式。在预算执行审计中应突出对重点领域、重点部门和重点资金的审计监督，注重发现大案要案线索，加大对重大违法违纪问题和经济案件的查处力度。针对发现的突出问题选择一二个专题进行调查研究，最终形成有情况、有分析、有建议、有份量的专题材料，提交给上级部门，从而达到为宏观调控和经济决策提供依据、促进政策法规贯彻落实的目的。在审计中要坚持检查帐面资料与走访查询相结合的方法，不光看到问题的表面，更要了解问题的实质，如对会计信息失真、报销虚假发票、资金和资产体外循环、谎报瞒报数字等方面产生的疑点，通过走访经办人和当事人进行重点查询，可以揭露问题的本质，找出管理上的漏洞和薄弱环节，促使其及时纠正和改进。预算执行审计的对象大多是资金管理部门，其存在的一些违法违纪问题，往往需要通过延伸其下属单位才能核查落实，可见采用延伸审查的方法不容忽视，尤其对接受财政拨款数额大、所属二级机构多的一级预算单位审计时有必要对其下属单位进行延伸，从中发现问题线索，揭露深层次的问题。

⒋充分应用计算机辅助审计技术计算机辅助审计技术是审计人员应用计算机技术作为审计的工具来完成审计工作任务。预算执行审计所涉及的被审计对象，如财政、地税、金库等部门大多使用计算机进行制证、记帐和编报，其大部分会计核算资料都是通过计算机处理系统输出的，在此情况下，审计人员仍采用传统的手工审计方式，就难以达到审计目的。

因此，应力争使审计电算化与被审计单位会计核算的电算化同步发展，这就要求审计人员充分掌握和利用计算机辅助审计技术，把它当成一种新的强有力的工具来使用，这将大大提高预算执行审计工作的效率和效果。

第三篇：预算执行审计方案

预算执行审计方案

篇一：财政预算执行审计实施方案（2446字）

20XX市本级财政预算执行和其他财政收支情况的审计工作，严格履行财政审计的监督职责，根据《中华人民共和国审计法》和《安徽省预算执行情况审计监督暂行办法》，结合我市实际及局20XX财政预算执行审计方案制定审计小组实施方案。

一、审计目标

20XX年财政“同级审”工作目标是：坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，以促进落实积极财政政策的各项政策措施，加强财政管理、完善预算制度、规范资金分配行为、提高财政资金使用效益为目标。积极探索财政审计大格局，进一步推动公共财政体系的建立，从体制机制层面分析原因，提出加强管理、进一步深化财政管理制度改革的意见和建议，为**经济发展服务。

二、审计对象和范围

1、审计对象：本级预算执行审计对象包括：市财政、国投公司、地税局和金库。开发区和园区审计对象包括：开发区管委会、建投公司、河沥园区、港口生态园区。部门预算执行审计对象包括：市住建委、交通局、发改委、科技局、规划局、旅游局、商务局和药监局。

2、审计范围：市本级20XX预算执行和其他财政财务收支情况进行审计，必要时可向前后追溯和延伸。

三、审计时间和人员安排

审计组由八名同志组成，**任组长，负责全面组织协调工作。王黎任主审，成员有**组成。审计分二个阶段：

（一）春节前阶段。

审计组于20XX年12月10日到各被审计单位开展审前调查工作，年底前完成调查工作并明确各部门的审计重点，20XX年1 月10日组成四组同时进点开展对四部门预算执行进行审计，春节前完成实施阶段工作，三个审计小组分工如下：

1、审计一组。**负责对药监局的审计，**任主审。

2、审计二组。**负责对商务局的审计，**任主审。

3、审计三组。**负责对旅游局和商务局的审计，**任旅游局主审，**任商务局主审。

（二）春节后阶段。

20XX年2月21日分成二个组同时开展对市本级预算执行和部门预算执行进行审计。

1、市本级预算执行、开发区和港口工业园区审计组。由**组成，**任本级预算执行审计组和港口园区主审，并负责对大预算的审计；**任开发区审计组主审，并负责对国投公司、政府债务、政府非税收入、建投公司和河沥园区的审计；**任地税和金库审计主审，并负责对专项资金和开发区各部门的审计。

2、部门预算执行审计组。由**三人组成，**负责对住建委和科技局的审计，**负责对交通局和发改委的审计。

6月10日前完成各自项目的审计分报告，6月底完成审计结果报告的草拟工作，7月10日前完成审计报告的征求意见工作，7月中旬向市政府汇报，然后经市政府授权提交市人大常委会审议。

四、审计重点内容

(一)、本级预算执行审计的主要内容。

1、对财政预算执行的审计。一要围绕公共财政的公共性开展审计，关注科技、教育、卫生、社会保障等普惠制资金的规模、比重。二要围绕公共财政的民本性开展审计，关注公共利益，关注人民群众的福祉，关注与群众利益密切相关的专项资金的审计。三要围绕公共财政的效益性开展审计。20XX财政预算执行情况审计主要涉及市财政局内设科室有：预算科、行财科、社保科、农财科、经建科等五个科室及市农村局、非税局（含国资科）、农发局等三个单位。

2、对国投公司的审计。重点摸清政府债务情况，分析债务结构层次，检查国投公司资金筹集、管理、使用和项目计划完成情况，有针对性提出防范、化解政府债务风险的合理性建议。

目。

4、对政府非税收入的审计。重点审查政府非税收入管理部门及预算单位各项非税收入是否及时足额交入专户，有无截留坐支等问题。国有资产管理是否符合规定、处置是否规范合法、有偿使用收入是否缴入财政。

5、对地税局征管的审计。延伸调查2个基层税务所检查基层税收增长缓慢的原因。

6、对国库的审计。检查国库办理本级预算收入的收纳、划分、留解和预算支出的拨付及办理退库的合法性、真实性；重点检查有无违反预算管理和财政法规的退库、转移预算资金等问题。

7、对开发区、河沥园区和港口园区的审计。重点检查开发区、河沥园区和港口园区预算安排及执行情况，融资平台融资情况，土地出让金、建设资金、补偿资金的征收管理使用情况，对拆迁、征地、补偿、土地出让、工程建设等情况延伸审计一至二个相关村、组。

(二)、对本级各部门预算执行审计的主要内容

1、部门向所属单位批复预算和预算变化执行。

2、有预算收入上缴任务的部门、单位上缴预算资金情况。

3、预算支出执行情况。

4、预算支出的事业成果和资金使用效益。

5、预算资金管理制度的建立和执行情况。

6、重点检查民生资金的分配、管理和使用情况。住建委重点审计拆迁和房管廉租房资金等管理、使用和分配情况；交通局重点审计工程建设及项目资金等分配、管理和使用情况；发改委重点审计项目收费和铁路办项目资金等管理、使用情况；规划局重点审计规划项目资金使用情况；旅游局重点审计项目专项资金管理、使用情况；科技局重点科技专项资金分配、管理、使用情况；商务局重点审计农贸市场拍租资金管理、使用情况，改制资金的管理、使用情况；药监局重点审计预算执行等情况。

五、工作要求

（一）坚持“围绕中心，突出重点”的原则。审计组成员要根据审计分工和审计时间要求开展工作，每位主审都要及时编制各自负责项目的审计实施方案，突出审计重点和工作目标，坚持在真实性、合法性基础上突出效益审计。

（二）严格遵守审计纪律，保守审计工作秘密。要严格执行审计人员审计工作纪律，做到依法审计，廉洁自律，同时审计过程中要做到实事求是、客观公正，并严格保守工作秘密。

（三）创新审计方法，开展计算机审计。今年我们要积极开展计算机辅助审计，选择市本级、开发区、地税和金库作为计算机审计，由**负责，通过开展计算机审计来促进、锻炼和提高审计人员的计算机审计能力。

（四）做好审计提炼，提升工作成果。针对审计中发现的问题，要善于从制度和体制层面思考原因，提出建设性意见和建议，以审计信息和送阅材料等多种形式向市领导汇报，为市政府决策谏言献策。

20XX年2月14日 篇二：预算执行审计工作方案（4717字）

20XX年审计计划安排，为做好县本级预算执行审计工作，根据《审计机关审计方案准则》的规定，制定本工作方案。

一、指导思想

20XX年县级预算执行审计工作要以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，牢固树立科学审计理念，紧紧围绕县委、县政府工作中心，坚持“揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效”的总体思路，以规范预算管理，推动财税体制改革，促进建立公共财政体系，保障财政安全和提高财政绩效水平为目标。按照审计工作“二十字” 方针，认真履行审计职责，继续加强对重大违法违规问题和经济犯罪案件的揭露与查处，不断改进审计方式方法，不断提升审计质量和水平，在更高起点、更高层面上发挥审计“免疫系统”功能，当好公共财政“卫士”，为我县经济社会又好又快发展服务。

二、审计工作目标

以县人大批准的20XX县本级预算为主线，以财政财务收支的真实性、合法性、效益性审计为基础，以加强财政管理、完善预算制度、规范资金分配、提高财政资金使用效益为目标，围绕领导关心、社会关注的热点、难点问题，对重点部门、重点资金和重点项目进行审计和审计调查。扩大一级预算单位的审计覆盖面，延伸审计二、三级预算单位；以县本级预算执行审计为重点，关注各项财政支出改革政策、措施落实情况，关注财政资金的分配管理情况，关注是否存在重大违法违规问题，关注财政资金使用效益情况，揭露政府性资金收、支、管、用等流程控制环节中存在的问题，严肃查处各类违法违规、损失浪费、资金使用效益低下问题，促进完善财政财务管理体制、管理制度和制度运行机制，促进规范预算执行，提高财政资金使用效益，完善公共财政体系，促进公共服务均等化，充分发挥审计保障国家经济社会运行“免疫系统”的功能。

三、审计范围

主要是对20XX县本级财政预算执行及其他财政收支情况进行审计，必要时将追溯相关或延伸审计有关单位。

四、审计对象

（一）县财政局组织实施的20XX县本级财政收支预算执行和其他财政收支情况审计。

（二）县地税局20XX年税收征收管理审计。

（三）县林业局与县卫生局经济责任审计（审计内容包含20XX年预算执行和其他财政收支审计）。

（四）对政府投资建设的相关基本建设项目进行审计。

五、审计的主要内容与重点

（一）县财政局具体组织预算执行情况的审计

以促进落实积极财政政策的各项政策措施，加强财政管理、维护财政安全、推动建立完整的政府预算体系、提高财政资金使用效益为目标，重点对预算管理、资金分配及预算执行过程的合规、合法性和财政资金的安全性进行审计，主要内容包括：

1、预算的编制、批复、调整是否合法、合规。

2、收入预算执行。重点审计预算收入是否及时纳入当期核算，有无为完成预算收入任务而虚增收入，或将本期收入纳入下期而隐瞒预算收入；应纳入预算管理的行政性收费、罚没收入是否全额纳入预算管理，有无越权减免、帐外存放等问题。特别关注土地出让金、国有产权转让、国有资产出让与收益等非税性收入，有无应收未收、体外循环问题。

3、支出预算执行。重点检查财政预算拨款是否按预算、按计划、按进度拨付，有无超预算、超进度拨款问题；检查财政部门预留的各项待下达支出落实情况，有无擅自调剂使用、未及时下拨到有关单位和项目；检查财政各项预算支出追加追减事项是否合理，追加理由依据是否充足，核批手续是否符合政策规定和有关管理要求，有无存在拨人情款和假公济私行为；检查上级财政下达的各项专款，是否按规定用途及时落实到有关单位和项目，有无挪作它用的问题。

4、应纳入财政预算和非税收入管理的资金是否按规定及时缴库。

5、对国库集中支付及收支两条线管理等财政改革制度执行情况进行审计监督。

6、对财政部门内部控制制度进行检查，重点关注内控制度是否健全和严格执行。

7、根据审计实施情况，对部分预算执行单位和资金进行重点延伸审计。

（二）县地税局税收征收管理审计

围绕促进依法治税，强化征管和服务，堵塞漏洞和增收节支工作，20XX年对地税局税收征收管理审计的主要内容是：

1.税收收入计划完成情况。检查税收计划和各项指标的完成情况。审计地税部门是否依照法律法规的规定，及时、足额征收各项税金。

2.税收政策执行和税收征收管理情况。检查税收征管中是否存在漏征漏管，是否存在违规减免税，是否存在有税不征和征收“过头税”，以及混级混库等情况，检查代征代扣手续费的安排、管理、使用情况。

3.税收征管制度运行情况。审查各项税收征管制度是否合理、完善，税收征管的各项内控制度是否健全、有效，有无存在漏洞，检查税收稽查执法质量和税收征管信息管理系统运行情况。

4.税务部门代开发票管理情况。主要检查地税部门代开发票的依据是否齐全、内部控制制度是否完善、经济事项是否真实，应征收的税款是否按规定征收。重点检查有无因税务部门管理制度不健全，而为相关单位通过以虚假紧急事项代开发票套取资金建立“小金库”提供方便的问题。

（三）县本级部门预算执行及其他财政收支情况审计

以揭示和反映普遍性、规律性问题，促进深化部门预算改革和加强财政预算管理，提高部门预算执行审计的整体质量和效果为目标，重点揭示部门预算与执行的主要差异和形成原因，审查预算变化依据是否充分，并对部门决算编报的真实性、准确性、完整性发表总体意见；揭示预算执行中基本支出与项目支出相互混淆，导致基本支出标准不统一、决算编报不真实、不完整的情况；揭示“会议费”与“三公经费”不够规范与细化等问题。重点关注以下内容：

1．预算编制情况。一是审查财政拨款收入、非税收入等预算编制是否完整、真实。二是审查基本支出、项目支出、政府性基金支出预算编制是否明细、真实、合规。三是审查20XX年末账面结余资金是否全部纳入20XX年预算。

2．预算批复及分配情况。审查具有二次分配职能的部门有无未按规定及时批复预算，未经批准自行调整预算，预算资金分配不及时，违规拨付预算资金，截留、挪用预算资金，截留应当下拨的预算资金等。

3．预算支出情况。按照财政批复的预算，一是审查基本支出是否合规，有无扩大支出范围、提高开支标准、虚列支出、未经批准调整基本支出预算等。二是审查项目支出是否合规，有无未按规定执行项目支出预算，有无挤占挪用项目资金。三是审查当年经费支出，关注会议费、“三公经费”的支出和比例。

4．非税收入收缴管理情况。一是审查有关项目的收费依据，收费许可证规定的收费标准、范围，是否存在乱收费等。二是抽查收费票据和缴款凭证，审查收入是否严格执行“票款分离”、“收支两条线”、上缴财政。三是审查各项收入是否真实、完整，有无账外账、有无隐瞒、转移收入或将收入挂往来账等。

5.部门财政财务管理内控情况。一是关注部门预算管理、资金使用、会计核算、资产管理等内部控制制度是否健全；二是关注各项制度在决策和执行过程中是否到位、有效；三是关注财政财务管理、会计核算等基础工作是否扎实、规范。

（四）经济责任审计。根据《将乐县领导干部任期经济责任审计工作方案》规定组织实施。

（五）政府投资的基建项目审计。主要审查项目建设程序是否合法合规，是否落实项目法人制、招投标制、监理制、合同管理制；审查项目资金来源是否合法，资金是否落实，是否按计划及时到位，资金使用是否合规，有无侵占、挪用等问题；审查设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全，有无擅自扩大建设规模和提高建设标准的问题；审查工程价款结算的真实性、合法性，有无将不合法的费用挤入待摊费用，建设单位是否严格按照概算口径及有关制度对建设成本正确归集，单位工程成本是否准确；审查施工单位有无非法转包工程，工程价款结算是否合法，有无偷工减料，高估冒算，虚报冒领工程款等问题。

6、跟踪检查上一年审计决定与审计报告的落实和整改情况

对上审计查出问题的纠正和整改情况进行跟综检查，要根据审计决定逐条落实。对未落实审计决定的，要分析具体原因，并提出采取措施的具体意见。

对审计报告提出的问题和建议被审计单位是否已经纠正和采纳。要评价和反映被审计单位针对审计建议制定的各项规章制度的运行情况和成效。

六、审计的组织、分工与时间安排

（一）审计组织 20XX年县本级预算执行审计工作，实行“统一领导、统一方案、统一实施、统一调度”的原则。各业务股室全员参加，按审计程序组织实施。

（二）审计分工

1.县财政局组织实施的20XX县本级财政收支预算执行和其他财政收支审计由郭天玉（主审）、陈敏完成。

2、县林业局经济责任审计（含20XX年预算执行和其他财政收支审计内容）由廖加宝（主审）、陈涓完成。

3、县地税局税收征收管理审计（刘怀宁主审）、县卫生局经济责任审计（含20XX年预算执行和其他财政收支审计内容，陈雄主审）由刘怀宁、陈雄完成。

4、相关政府投资项目审计由政府投资审计中心组织完成（具体项目另行安排）。

5、“两个报告”由陈敏负责起草完成。

（三）时间安排

1.第一阶段，从20XX年2 月 18日至2月22日，各审计组组织学习与审计事项相关的法律法规与业务知识。

2.第二阶段，从20XX年2月25日开始，各审计组按照项目分工，开展审前调查工作，摸清全面情况，确定审计重点，并按照项目分工，根据审前调查情况，制定审计实施方案，组织项目实施审计，于 4月25日前向陈敏提交对外审计报告。政府投资审计中心同期向陈敏提交20XX年7月至20XX年4月底审结的相关项目审计综合报告。

3.第三阶段，陈敏根据各审计组提交的审计报告与中心提交的综合报告进行汇总，并于5月15日前将草拟好的20XX县本级财政预算执行情况的审计结果报告与审计工作报告同时提交局机关，由局机关组织召开局务会讨论审理“两个报告”后，将“两个报告”同时上报县人民政府审定。

七、审计工作要求

（一）统一思想，增强全局意识。预算执行审计是《审计法》赋予审计机关的重要职责，是国家审计永恒的主题。预算执行审计作为整个审计工作的重中之重，政策性强、内容复杂、涉及面广、要求高。因此，要增强全局意识，服从大局，齐心协力，扎实有效的开展工作。要精心组织，及时沟通，配合连动，真正形成一个既有分工、又有合作的整体，实现预算执行审计的“一体化”，不断提高审计成效，推动今年的预算执行审计工作达到一个新的高度。

（二）搞好审前调查，编制操作性较强的审计实施方案。各审计组要开展深入细致的审前调查，在把握总体的基础上，结合部门自身特点，摸清容易出现问题的项目、资金和财务管理中的薄弱环节，准确把握审计重点，找准重点抽查单位，制定切实可行的审计实施方案。审计实施方案要做到：审计目标明确、审计重点突出、分工详细合理、时间安排周密、审计方法适用。

（三）规范实施，把握重点，确保质量。一是要严格执行审计署6号令等有关规定，规范审计行为，切实提高审计项目质量和文书质量。二是要认真学习和把握工作方案中确定的重点审计内容，做到全面审计、突出重点。三是对每个部门单位的审计，要紧紧围绕预算执行，搞好与财政财务收支、经济责任审计的有机结合，确保审深审透审全，确保审计质量。

（四）强化成果意识，提高预算执行审计工作的宏观效能。要按照“发现问题，规范管理，促进改革”的总体要求，在查处违规违纪行为的同时，注重发现影响改革深化和预算执行的突出问题，进行综合分析，加大从制度、机制、管理上分析研究问题的力度，提出促进完善财政管理体制的意见和建议，切实提高“两个报告”的成效。

（五）严格遵守审计纪律。审计人员要牢固树立廉洁奉公意识，坚定理想信念，增强纪律观念和法制观念，严格遵守廉政纪律，严格要求、严格管理、严格监督，自觉维护好审计机关的良好形象，保质保量地完成好今年的预算执行审计工作任务。篇三：预算执行及其他财政收支审计工作方案（3783字）

赋予的审计职责，组织开展好20XX县级预算执行审计工作，根据我局审计项目计划安排及《国家审计准则》的要求，结合我县实际制定本工作方案。

一、工作目标

20XX县级预算执行审计工作以规范预算管理、提高财政绩效水平为目标。一是服务经济社会发展大局，加强对民生资金的审计监督，关注宏观调控政策落实情况和投入资金的使用监督，注重从体制、机制、制度层面和政策执行方面揭示和反映问题，并提出合理化建议，促进提高财政资金使用效益，有效发挥审计“免疫系统”的功能。二是紧扣预算执行这一主题，以预算执行为主线，以政府性资金为主要内容，财政专项资金为重点，加强对财政资金分配、使用和管理情况的监督，强化预算约束，深化审计内容，反映县级预算资金分配、预算执行、预算调整和财政改期进程中的突出问题，从宏观性、效益性角度提出对策建议，充分发挥审计监督的建设性作用，保障财政资金依法有效使用。

二、项目安排和分工

（一）项目安排：

1、对县财政局20XX具体预算执行情况进行审计。

2、县地税局20XX税收预算执行情况进行审计。

3、县卫生局、县农业局等预算执行部门管理使用财政资金的情况进行审计。

4、县农村中小学布局调整情况专项审计调查。5、20XX年至20XX年6月政府投资项目审计情况汇总。

6、社会保障资金审计（利用本级全国社保资金审计成果）。

（二）组织分工

第一组：负责对县财政局20XX年预算执行情况审计，并负责编写《审计结果报告》与《审计工作报告》。

组长：廖加宝、陈敏。

第二组：负责县地税局与县卫生局20XX年预算执行情况审计。组长：郭天玉、廖建华。

第三组：负责县农村中小学布局调整专项审计调查与县农业局20XX年预算执行情况审计。

组长：刘怀宁、陈雄，组员：陈涓。

第四组：县政府投资审计中心负责汇总20XX年至20XX年6月政府投资项目审计情况。

组长：伊文华，副组长：范晨亮，组员：黄爱华、郑川华。

三、审计重点和内容

（一）财政部门的重点审计内容。

1、县级预算收支规模，对一般预算、基金预算和预算外资金及财政掌管的其它全部政府性资金进行摸底调查。重点检查税收收入、社会保险基金收入、非税收入、转移性收入等规定的预算收入是否全部列入预算收入“盘子”；预算外收入清理、清缴情况的监督检查，对照《福建省财政厅转发财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》（闽财预[20XX]154号）的规定要求，检查财政部门是否将按预算外资金管理的收入及时全面纳入一般预算和政府性基金预算管理，有无按规定组织各部门做好预算外收入的清理、清缴工作；国有资产投资或其他长期投资收益情况；政府债务规模和构成来源。通过审查县级预算、财政决算，对比分析检查县本级财政预算收支完成情况，以及收支结构情况，摸清政府性资金的分布状况和总量规模及主要支出方向，检查评估政府性资金的管理现状。

2、预算收入和真实、完整。通过对县本级财政预算外资金账户和专户及财政掌管的政府性资金的审计，检查县级财政部门是否将应纳入预算管理的各项收入及时足额缴入国库，检查是否存在通过预算外账户调节或隐瞒预算收入等问题，有无存在游离于财政预算管理监督之外的政府性收入等问题，影响县级财政预算收入的真实性和完整性。

3、预算执行的时效和效益。重点对一般预算支出中的农林水事务支出、医疗卫生支出、教育支出等三项重点项目支出安排和资金拨付使用情况。通过对县本级财政预算支出和重点支出拨付情况的审计，分析预算执行的进度和效率，检查是否存在预算进度慢，预算资金年末集中拨付，或为完成支出任务年末将预算资金转入财政专户等情况，影响预算执行的效果和财政资金的使用效益。

4、预算执行结果及资金平衡审计。主要审计预算收支平衡和资金平衡情况，关注财政资金暂存、暂付的合理性，并分析原因，审查收支平衡是否真实，有无虚收、虚支、收入不入账以及支出挂账等问题，是否存在利用往来科目隐瞒收支造成结余不实的问题。

5、预算外资金管理及收支结构审计。主要对预算外资金的使用和管理情况进行审计，了解预算外资金的种类、规模，审计是否存在将预算内资金转到预算外、应作预算收入的行政事业性收费未纳入预算管理、未按规定将预算外资金缴存财政专户等问题，推进预算外资金管理逐步向预算管理转变。

6、延伸审计国有投资管理公司。主要核实国有资产投资及其收益分配情况，对投资效益不高、多年没有收益的投资项目进行重点分析，提出规范管理的意见建议。

（二）部门预算执行情况审计。安排审计农业、卫生等两部门预算执行及其专项资金分配、管理、使用情况。一是审查各项收入是否及时入账，有无隐瞒收入和设置账外账的问题；各项支出是否真实、合法，有无虚列支出和转移资金的问题；二是审查预算外资金是否严格实行“收支两条线”管理，有无坐收坐支问题；三是审查行政事业性收费和罚没款项是否符合政府政策规定，有无巧立名目，提高标准乱收费；罚没票据的管理是否符合规定，有无违规使用票据的问题。四是检查专项资金分配管理使用情况。了解掌握单位专项资金总量与收付及结余等基本情况，重点检查专项资金管理制度是否建立健全，是否严格执行现行制度；资金分配的各个环节和有关内容是否科学、合理，资金是否按时拨付到文件规定的使用单位；有无隐瞒截留专项收入，专项支出是否按计划和预算合法管理使用，是否做到专款专用，有无挤占、挪用专项资金等问题；专项资金的使用是否取得较好的社会效益和经济效益等。通过审计，如实反映各预算单位在预算执行过程中存在的问题，客观分析存在问题的原因，提出改进意见建议，促进相关单位加强管理，合理使用财政资金，提高财政资金的使用效益。

（三）对县地税局的审计

以税收完成情况的真实性为基础，重点审计以下内容：

1、税收计划完成及税收政策执行情况。主要检查税务部门在税收计划执行过程中是否存在人为调节收入不征、、少征税款或征收“过头税”行为，有无混淆入库级次，影响20XX财政收入真实性的行为；是否存在税收政策执行不到位和税收稽查工作不力的问题。

2、税收征管情况。在摸清全年税收任务完成情况的基础上，对收入结构进行分析，了解地税部门为应对金融危机影响在落实税收政策、加强财源建设、完善征管措施等方面采取的主要应对措施，掌握目前税收征管质量情况。重点选择会计师事务所、资产评估事务所，小额贷款公司、担保公司、招投标公司等行业税收征管情况审计调查，揭示征管过程中存在的漏洞和问题。主要通过本期实际完成数与本期计划数相比，分析超收、短收的情况和原因，审查有无为完成计划任务而预征税款的问题，对应征的税款是否做到应收尽收，有无人为调节税收任务的问题。

（四）县农村中小学布局调整情况专项审计调查。通过审计，提高农村中小学布局局调整的科学性和规范性，推进义务教育均衡发展政策落实，推动农村教育事业发展。

（五）对政府投资项目的基建审计。主要审查项目建设程序是否合法合规，是否落实项目法人制、招投标制、监理制、合同管理制；审查项目资金来源是否合法，资金是否落实，是否按计划及时到位，资金使用是否合规，有无侵占、挪用等问题；审查设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全，有无擅自扩大建设规模和提高建设标准的问题；审查工程价款结算的真实性、合法性，有无将不合法的费用挤入待摊费用，建设单位是否严格按照概算口径及有关制度对建设成本正确归集，单位工程成本是否准确；审查施工单位有无非法转包工程，工程价款结算是否合法，有无偷工减料，高估冒算，虚报冒领工程款等问题。

（六）社会保障资金审计。按审计署工作方案执行。

（七）继续跟踪检查20XX年审计查出问题的纠正和整改情况。

20XX年本级预算执行审计查出问题的整改情况经人大审议后，对审计查出的问题尚未纠正和整改到位的问题应结合20XX年本级预算执行审计继续开展跟踪检查，由原股室或审计组在20XX年7月5日前完成，报送财金股汇总。

四、工作要求

工作方案是“同级审”工作的行动指南和操作规范。承担“同级审”任务的股室要认真组织学习，深刻领会工作方案意图及要求，并将其工作目标、工作重点以及具体要求等贯穿于“同级审”工作的全过程，切实做好20XX县本级预算执行审计工作。

（一）加强实施方案制定工作。相关股室在充分领会工作方案立意的基础上，要做好审前调查工作，制定针对性、可操作性强的审计实施方案。实施方案要提出审计要实现的目标，每一分项目的审计重点、内容和方式方法等。

（二）改进审计方式方法，进一步规范审计行为。严格执行审计署8号令规定，严格规范审计具体行政行为。

（三）充分发挥审计建设性作用。各审计项目要把握问题的本质和规律，进行深入的分析，从预算资金分配和使用两个环节反映突出问题，查找产生问题的原因，从制度上、体制上、机制上提出审计意见和建议，提升审计报告的质量和水平。认真撰写、提炼审计报告，做到内容叙述清楚、定性准确，提出针对性强、可操作的意见和建议。

（四）按进度及时完成任务。各审计组针对第一个审计项目应在4月26日前完成审前调查，4月30日前提出审计实施方案，5月2日前正式进点审计。7月5日前提交本组项目审计对外报告。撰写“两个报告”责任人应于7月20日前完成《审计结果报告》与《审计工作报告》编写与上报工作。

篇四：同级财政预算执行审计工作方案（4106字）

第四条、第十七条的规定，为认真做好尼勒克县20XX本级预算执行审计工作，按上级审计机关统一部署，结合我县实际情况，制定如下审计工作方案。

一、指导思想和工作目标

20XX县级预算执行审计工作的指导思想是：以科学发展观为指导，紧紧围绕县委、县政府的中心工作，以促进深化财税体制改革，推进公共财政体系建设和提高财政资金使用效益为目标，切实加强对财政资金收支的监督，进一步加大对重点部门、重点专项资金和重点项目的审计力度，为推进依法行政，完善财政管理制度、规范财政收支行为，促进我县经济社会又好又快发展，充分发挥审计保障国家经济运行的“免疫系统”建设性功能。

20XX县本级预算执行审计工作按照“揭示问题、规范管理、促进改革、提高效益、维护安全”的工作思路，确定的目标为：一是紧紧围绕县委、县政府经济工作中心和领导重视、群众关心、社会关注的热点、难点问题开展审计。二是突出重点领域、重点部门、重点资金的审计监督。三是在部门预算执行方面，重点审查部门预算编制、预算执行、追加预算以及预算管理情况实施审计，针对查出的问题，深入分析原因，提出规范管理的意见。

二、审计范围

20XX县本级预算执行情况和其他财政收支情况，重大问题可追溯到以前。并检查上审计报告和审计决定整改落实情况。

三、审计对象

尼勒克县财政局、地方税务局、人民银行尼勒克县支库，重点问题延伸到各有关乡（镇）人民政府，县委和县人民政府所属有关部门及机构、有关企业。

附预算执行审计单位：县卫生局（延伸2所乡卫生院）、县教育局（义教办、项目办、延伸2所学校）、县农业局（延伸种子站、农经局、推广站、农广校、乡企局、能源办、）、县民政局、县统计局、县人大常委会办公室、县检察院、县党校、县建设局、县科技局（“科技三项费用”专项审计）、县发改委

四、审计内容及重点

（一）财政部门的审计

1、财政改革措施落实情况。主要是检查财政部门推行部门预算、政府采购、国库集中支付以及“收支两条线”等各项改革措施落实情况，重点审查资金计划、招投标情况，资金拨付程序是否合规，内控制度是否健全有效，执行结果是否有效。

2、预算编制情况。主要是检查预算编制、项目支出编制是否依据充分、科学合理、具体细化；检查预算编制是否严格执行《预算法》，是否坚持确保重点、收支平衡的原则；检查财政预算编制时间是否充足，是否及时将财政预算草案报送政府和人大常委会审查；检查一切收支是否全部纳入财政预算，是否留有较大的机动预算财力；检查中央税收返还收入、上级补助收入等转移支付资金是否按照规定真实、完整地纳入预算管理。

3、预算批复情况。主要是对人大和财政部门向本级财政和各部门批复预算情况和年终调整变化情况进行审计。检查财政预算批复的及时性，是否在规定期限内批复下级预算部门单位；批复预算是否落实到项目和单位，有无将应列入年初预算的项目，采取预留预算指标和追加预算方式批复预算。核实年终预算调整数，预算调整程序是否合规，有无擅自调整预算行为；检查上年结转指标在本年安排使用情况，是否利用科目调剂，擅自改变资金用途；查清当年结余指标形成原因、种类及数量。关注超收收入的安排使用情况，是否符合三分之二以上用于民生，以及支出安排的程序是否符合有关规定。

4、预算收入情况。主要是对财政部门非税性收入的征管情况和预算收入退库情况进行审计。检查各项专项收入是否依法计征，足额入库，有无滞留在各股室不上缴国库等问题。

5、预算支出情况。主要是对财政部门办理的本级预算支出进行审计。核实各项支出数同支出列报数依据是否一致；核实财政支持农业、科学、教育事业发展资金的投入情况以及其它支出的主要内容和资金的使用情况；是否按照批准的预算和用款计划拨款，有无随意改变支出用途的问题；有无擅自增加对本机关、本系统拨付资金问题等。

6、预算资金平衡情况。主要是对本级预算当年收支平衡是否真实进行审计。核实结转下年使用的财政资金是否符合决算编审有关规定，是否存在无单位、无项目、无预算的空头结转来减少净结余，影响财政收支的总体平衡问题。

（二）税收部门的审计

1、税收政策执行情况。主要是对税务部门执行国家统一税收政策情况进行审计。检查税务部门是否按依照法律、行政法规规定及时征收税收；有无越权减免税收，变相扩大减免税收范围的问题。

2、税收征收情况。主要是对税务部门执行《税收征管法》及各项具体税收法律、行政法规和部门规章制度情况进行审计。检查税务部门是否依法严格征管，有无税收计划完成后不征或缓征情况；检查有无违规擅自开设“税款过渡户”，延压税款的问题。

3、税收经费收支情况。主要是对经费来源的合规、合法性进行审计。检查地税部门机关经费预算编制是否全面、准确，是否是将全部经费纳入会计统一核算。支出是否符合规定，是否准确，完整，真实代扣了个人所得税。

（三）国库的审计

1、办理预算资金收纳、划分、报解和拨付情况。重点审查执行国家财税法规、政策情况；推行国库集中支付制度和罚没收入配套实行“票款分离”、“罚缴分离”制度情况；办理县级集中支付工资和预算资金拨付是否规范，是否存在延迟拨付预算资金的问题。

2、履行监管职责情况。重点检查国库在办理业务过程中，对财政、税务及经收处的监督、管理是否到位，有无对入库审核把关不严，造成县级收入混库；有无违规为征收机关开设过渡账户和税务稽查收入专户，利用税款预储账户账户调节收入进度，随意延解预算收入，占压税款的问题。

（四）县级部门单位审计

1、预算执行情况。主要检查县财政批复年初预算和追加预算情况，验证是否存在不合理性和追加预算过多的问题；检查是否将批复的预算及时足额批复到所属单位，有无擅自调整预算、隐瞒、截留、转移财政资金等问题；将预算结果进行对比分析，查找预算编制和执行中的问题。检查预算内外资金的收缴情况，是否严格执行“收支两条线”制度，有无截留、隐瞒和坐支应缴财政资金，存在私设“小金库”、“账外账”等问题，有无乱收费、乱罚款等问题。

2、经费支出情况。主要检查预算中日常公用支出的资金管理及使用情况。重点审计日常公用支出是否合规、合法，是否存在挪用、挥霍浪费、弄虚作假等问题。将实际支出结果与预算以及决算数进行对比，分析日常公用支出结构是否合理。

3、专项资金管理使用情况。主要检查县财政年初批复的专项公用支出和追加的专项资金拨付、使用情况。重点审计专项资金使用是否合规、合法，查找专项资金有无挤占挪用、资金闲置、损失浪费、国有资产流失等问题。将支出结果与决算数进行对比分析，查找专项资金管理使用中不能发挥效益的问题。

4、财务管理情况。主要检查是否按照现行行政事业单位财务制度规定，建立健全相关内部控制制度并且有效执行；是否严格执行会计集中核算的相关制度；财务账面反映的各项数据与决算报表反映的各项数据是否一致；对财务报捎的票据是否合规、合法，有无虚假和虚假内容的票据；固定资产管理是否符合有关规定，对购置和捐赠的固定资产是否及时入账，有无账外资产。

（五）财政专项资金的审计

检查重点资金，主要对国债专项资金、农业综合开发资金、自然灾害救灾、救济资金、社会保障金、扶贫资金（以工代赈资金）、退耕还林（还草）资金、粮食直补资金、农村医疗补助等重点专项资金的拨付、管理使用情况进行审计。对基本建设支出、农村转移支付资金、基层政权建设补助资金、城镇职工最低生活保障资金、城乡抗震安居工程建设补助资金进行专项调查。

（六）领导干部任期经济责任审计

1、检查是否建立、健全各项规章制度（特别是财政财务管理制度），执行是否严格有效等。

2、财政财务收支是否真实、合法；非税收入是否实行“收支两条线”管理；是否存在偷、漏税、挥霍浪费、弄虚作假行为。

3、检查专项资金是否专款专用，是否存在挤占、截留、挪用等行为，重点审查建设项目资金、转移支付资金、扶贫救灾等涉农资金。

4、检查各项决策是否科学、民主，是否因决策失当而造成经济损失。

5、检查国有资产保值、增值情况；固定资产处置是否符合规定，是否造成国有资产流失等情况，购置是否实行政府采购等。

6、检查被审计对象审批的各项资金支出、报销的个人费用是否符合有关规定，是否报销应由个人承担的费用及将个人费用转移到下属单位报销，是否非法侵占、使用公有财产等违纪违规行为。

五、组织领导与分工

20XX的预算执行审计在县人民政府的直接领导下，由县审计局负责织织成立县级预算执行审计协调领导小组，由周学敏同志任组长，努尔兰、赛依提哈力同志为副组长，赵万良、司马义、袁彩芳、别克西、程红梅、阿不都诺夫、朱志新、韩月婷等同志为成员，负责县本级预算执行审计的具体工作。协调领导小组主要是解决审计实施中遇到的问题，并负责汇总主要情况，提交审计结果及审计工作报告。同时成立财政、地税、金库三个审计组：

(一)财政审计组由赵万良同志担任审计组长；

（二）税务审计组由袁彩芳同志担任审计组长；

（三）国库审计组由韩月婷同志担任审计组长； 各组成员统一调配安排。

六、工作要求

（一）增强全局意识，牢固树立“一盘棋”的思想。在预算执行审计协调领导小组领导下，统一组织实施、统一调配人员、统一工作步调、统一研究处理、统一汇总报告的“五统一”工作运行模式。集中时间，集中精力、集中力量，精心组织实施，确保高质量地完成审计任务。

（二）突出审计重点，提高工作成效。按照“揭示问题、规范管理、促进改革、提高效益、维护安全”财政审计工作思路，既要查处违法违规行为和影响改革深化和预算执行的突出问题，又要注意加强综合分析，从制度、机制、管理上加大分析研究力度，提出完善财政管理体制的意见和建议，切实提高“两个报告”的质量。

（三）相关单位要在20XX年1月15日前做好各项审计准备工作。20XX年2月至5月，审计机关对相关单位实施审计并出具审计报告和下达审计决定，向县人民政府报告审计结果。

（四）全体审计人员要严以律已，严格执行“六不准 ”审计纪律，实行《廉政执纪公告》制度、廉政纪律反馈制度、审计回访制度等，自觉维护审计机关的良好形象。

尼勒克县审计局

二0XX年十二月二十五日

第四篇：浅谈县级预算执行审计重点

审计机关对本级预算执行和其他财政收支情况进行审计已有十余年了，本级预算执行审计得到较好推广，审计结果普遍得到各级人大、政府的肯定。随着随着公共财政框架的逐步构建、财政体制改革的不断推进，为确保县级预算执行审计的质量，对基层审计机关深化县级预算执行的审计重点提出了新要求，也是目前搞好县级预算执行审计的关键所在。下面就如何

搞好县级预算执行谈几点粗浅的认识。

一、继续加大对财政支出结构的审计

根据建立公共财政基本框架的要求，本级预算执行审计要在对财政收支真实、合法性审计的基础上，逐步向支出结构的合理性和效益性方面深化。审计中，要分析财政支出格局是否根据建立公共财政基本框架的要求进行了调整，重点是否放在为国家正常运转提供财力保障、是否加大对那些代表社会共同利益和长远利益的社会公益性事业的支出、是否在逐步提高财政对社会保障支出的比例，以及加大财政对基础设施及基础产业的投资力度等方面。支出的范围、结构是否符合这些重点，是否按照“保工资、保稳定、保法定支出”的顺序合理调度资金，克服财政“越位”和“缺位”的现象，使有限的财力更好地发挥效益。

二、加强对各部门、单位预算编制和执行情况的审计

本级预算执行审计应首先对预算编制的真实性、合理性进行审计，特别是要对一些有资金二次分配权力的部门和使用财政资金数额大、下属单位多的部门的预算情况进行重点审计，看该列的收入是否如实反映，支出项目是否真实，有无虚列、截留、挪用或层层留机动指标的情况，部门预算编制是否合理、合规，部门之间、项目之间是否苦乐不均。总之通过对部门预算编制和执行的审计，强化预算的约束和预算分配的透明度，促使有限的财力分配更趋合理，从机制和源头上促进财政资金的有效配置。

三、加强对财政转移支付资金的审计

公共财政框架下的财政转移支付制度的建立就是要通过转移支付方式，支持和促进贫困、落后地区的财政、经济发展，使下级公共服务能力实现均等化目标。近年来，经济欠发达县的上级财政转移支付资金成为政府财政支出的主要来源之一，且一些特定用途或专项补助的资金数量和支付范围不断扩大，涉及农业(大农业)、水利、交通、教育、社保、就业、扶贫、救灾等诸多方面，使每年的财政总预算支出结构发生较大的变化，这种特定用途的资金或专项资金比例的提高，使审计的范围和手段要作相应的调整。突出“全面性”，不但要查上级资金的到位、拨付情况，还要查清地方财政资金的到位情况。一方面，要审查全部资金的到位率和拨付资金的及时性、合法性、合规性，查清不到位资金的原因，以及挤占挪用专项转移支付资金的违规违纪违法行为，并对此产生的影响作出相应的评价;另一方面，要对本级财政安排的配套资金到位率进行认真核实，确认资金是否真正到位。对发现的大额支出要作进一步的跟踪，查清是否存在本级预算资金虚假到位或利用其他手段将资金抽回的问题。

四、加大对预算编制各环节的合理、合法性审计

主要审查预算编制、预算批准、预算批复三个环节是否科学、完整、合理。财政部门编制提交人大、并经人大批准的预算，财政部门有没有按照《预算法》的规定及时批复到各部门，批复的事业单位的经费预算是否完整；确实需要预算调整时，财政部门有没有相应的调整方案，是否经人大批准。

五、加强对国库集中收付的审计

建立国库单一账户体系，规范收入收缴和支出拨付程序，实行集中收付，这是财政国库改革的主要内容，也是国际通行做法。审计监督的重点应与改革同步，监督的目光应转到“集中收付”上来。首先要审查各级财政、税务和其他征收机关预算内外收入缴库方式、程序是否合规，收入是否进入国库同一账户，有无违规进入过渡户或通过私设账户、“小金库”截留、挪用财政收入等违规、违纪情况；未纳入预算管理的行政事业性收费、预算外资金、财政专户管理及“收支两条线”管理是否合规等情况。其次要监督国库集中支付资金的真实性、合法性，看有无不按预算和程序支付或利用集中支付、集中核算之机，为某些部门开方便之门；有无一方面集中支付，另一方面一些资金又分散管理，使“集中支付”、“会计核算中心”有名无实等问题。另外，通过国库集中支付的审计，改进和完善管理，促使此项制度健康运转。

六、加强对政府采购的审计

实行政府采购是预算制度改革的一项重要内容，政府采购审计是加强预算管理，提高财政资金使用效益，从源头上预防和治理腐败的一项根本措施，也应作为预算执行审计的重点。

七、加强对具有收入监督和下拨资金双重职能的预算执行单位的延伸审计。

这些单位不但资金量大、环节多、管理要求也相对要求较高。针对这种情况，一般

仅从相关账目核对预算下拨或收入上缴情况，难以准确确定其完整性、正确性，必须在核对的基础上对收入的性质、计算依据的准确性进行确认。一是核对账目数字。将预算单位审计度年内所反映的收入、支出总额与财政部门的数据核对，并按照预算规定核对查证，对于两个内的欠缴、欠拨情况进行详细登记，从中发现截留、挪用财政性收入问题和财政性资金游离于财政

监督之外的问题，以及随意安排非预算项目支出的问题。二是对收入性质、计算基数的准确性进行确认。混淆财政性资金的性质，为代收单位自身谋利益是近几年出现的一种隐蔽性违纪行为。其主要手法是在第一环节改变资金原有的性质或人为调整应计收入的基数。这种违纪行为具有隐蔽、大额、容易造成国库资金流失和产生腐败的性质，如果不作进一步检查核对是很难发现的。

第五篇：深化同级财政预算执行审计的思考

财政预算执行审计是法律赋予审计机关的基本职能。随着财政改革的不断深化，新的财政运行机制和体制的建立，财政审计工作也面临着新的问题与挑战。这就要求审计机关必须适应新形势要求，切实转变工作思路，深化审计内容，改进方式方法，使财政预算执行审计更好地为经济社会发展服务。

一、现阶段同级财政预算执行审计面临的主

要问题及原因

近几年来，国家财政收入快速增长，财政投入的各建设资金和专项资金数额越来越大，而一些地方的审计监督却没有及时跟上，审计发挥的作用距社会公众的期待尚有一定的距离，还存在许多不尽人意的地方，主要表现在：

一是预算执行审计的完整性不够。传统的预算执行审计主要关注的是预算内资金，大量游离于预算管理体系外的其他政府资金未纳入审计监督范畴；偏重对预算执行“中间环节”审计，忽视对预算编制环节的延伸审计；偏重对一级预算执行单位的审计，忽视对二、三级预算执行单位的审计。二是预算执行审计的内容不够深化。主要是偏重于财务收支的真实、合法性审计，忽视了对资金使用的效益评价。三是审计方法滞后。不少审计人员还停留在“手工查账”的阶段，不善于借助计算机辅助审计;上下级审计机关缺乏协调配合，审计信息和资源未能充分共享,审计效率低下，效果不佳。四是审计建设性作用发挥不够。审计评价与建议仍然停留“就事论事”的层面上，缺乏系统性和针对性,特别是不能从机制和制度方面提出建设性意见；审计结论得不到有效落实，有些问题“年年审年年犯”，得不到解决。

存在上述问题的原因，一方面是一些地方审计机关对预算执行审计的意义和重要性认识不足，认为预算是由政府制定、人大批准、财政部门执行的，揭露问题会给政府领导脸上抹黑，会影响政府的形象，所以缺乏应有的积极性和主动性，一味的消极应付，走走过场了事；另一方面是部分审计人员自身素质与财政审计的要求还存在一定的差距，一些审计人员没有主动研究财政体制改革的内容，对财政职能变革后出现的新情况、新问题还缺乏深入细致的分析，审计方法单一落后，审计人员的知识更新不能很好地适应财政体制的变革，影响了财政预算执行审计的效果。

二、深化同级财政预算执行审计的措施

为适应经济社会发展和财政体制改革的新形势、新要求，财政预算执行审计亟需在内容上进一步深化，方式方法上进一步创新，以达到提升预算执行审计的层次，更好地发挥财政审计经济建设的“卫士”和服务领导决策的“谋士”作用。

（一）拓展审计范围，实现“三个延伸”。一是前移审计关口，向预算编制延伸。主要检查预算编制的科学性、合理性；是否细化到了具体的明细科目和部门单位；部门预算定员定额标准是否符合实际，收入支出是否真实，有无弄虚作假、以少报多等问题。二是拓展审计范围，向完整的政府性财政资金审计延伸。不仅要看财政预算内资金，还要关注其他非税性资金和国有资产收益；不仅要看财政直管的资金，还要关注其他部门掌管的政府性资金以及一些公共性资金，以实现对全部财政资金的全方位审计。三是扩大审计覆盖面，向二、三级预算单位延伸。一方面要扩大对一级预算执行部门和单位的审计覆盖面，比如可以将本级国税部门纳入审计机关的监督范畴；另一方面要扩大对所属二、三级预算单位的延伸审计面，及时查处和纠正各种违纪行为，促进预算执行健康运行。

（二）深化审计内容，把握“三个关注”。随着公共财政体系的促进完善，财政资金是否安全有效的运用越来越受到公共的关注，形势发展要求预算执行审计既要关注财政资金筹得和用得“对不对”、“实不实”，更要关注用得“好不好”，在审计理念上，也要由传统的财政财务收支真实、合法性审计，向在真实合法性审计基础上加强财政支出的绩效审计转变。关注财政资金的使用效益，将是今后一段时期财政预算执行审计的重点。审计部门对政府关注，涉及群众切身利益的重点领域、重点部门和重点资金必须加大效益审计力度，特别是要把握“三个关注”：一是关注财政专项资金使用效益，特别是关注关系民生问题的“三农”、教育、医疗卫生、社会保障等专项资金的使用效益情况；二是关注财政投资项目产生的效益，抓住投资决策、招投标管理、工程监理、投资效益等关键环节探索开展绩效评估，促进深化投资体制改革，提高财政建设资金效益；三是关注政府行政成本，要通过审计，弄清政府行政成本在整个财政预算中所占的比重，将政府行政成本中过高的部分降下来，推动建设廉洁高效型政府。

（三）创新审计方式方法，做到“三个结合”。一是财政审计与其他专业审计相结合。由于财政预算执行审计涉及面广，财政资金又分散在各个不同的管理部门，因此，各专业审计如经济责任审计、固定资产投资审计等应积极配合财政预算执行审计，可采取统一计划，分头实施的办法开展工作，以客观完整地反映财政资金使用的全貌。二是“同级审”与“上审下”相结合。审计系统内部要善于整合审计资源，加强协调配合，同时，要加强上下级审计机关之间的沟通联系，减少重复审计的现象，做到资源共享，信息互通。三是手工审计与计算机辅助审计相结合。特别是加大计算机ao系统辅助审计的力度，充分发挥计算机在审计查证、分析复核、信息收集、筛选等方

面的优势，提高审计质量和效率。

（四）提高审计成果运用率，突出“两个加强”。一方面要加强综合分析，发挥审计建设性作用。财政审计要善于为政府当好家，理好财，必须充分发挥审计建言献策的作用。注重从体制、机制、制度层面发现问题，从宏观的角度提出建议，促进优化支出结构，规范理财；另一方面要加强审计结论落实整改情况的跟踪督查，财政、审计等部门应在地方政府的统一领导下，组成联合调查组，深入各预算执行单位督促相关部门执行审计决定，加强整改，提高审计成果利用率。