第一篇：论文：关于财政审计工作创新的思考

关于财政审计工作创新的思考

创新是审计事业发展的动力，作为国家审计永恒主题的财政审计经过十多年的发展，方式不断创新、制度日益完善，取得了显著的成果，在维护财经秩序、促进规范财政预算管理、提高财政性资金的管理水平和使用效益等方面发挥了积极作用。同时也应看到，受我国审计体制等因素制约，财政审计还面临一些困难，有待于进一步改进与创新，而这种改进与创新既要考虑其前瞻性，又要顾及其渐进性，才能更好地发挥财政审计的建设性作用。

一、创新财政审计工作理念

审计创新，核心是审计观念，审计思维方式的创新。科学发展观要求审计观念与时俱进，推进创新，自觉摒弃那些与时代要求不相适应的旧思想观念和思维方式，按照科学发展观的要求，树立财政审计新观念。一要树立为经济发展服务的观念。贯彻科学发展观，要求财政审计工作要紧紧围绕为经济建设服务这一根本宗旨，牢固树立为经济发展服务的观念。要围绕党委、政府经济工作中心，坚持发展第一要务理念，加大对党委、政府为经济发展所出台的相关财经政策法律法规贯彻落实的检查力度，通过审计监督，从加快为区域经济发展、推动经济结构调整、壮大民营经济、加快中心城市发展、推进政府职能转变、提高执政能力等方面，为党委、政府的宏观决策起到“谋士”作用；在维护经济秩序、净化经济环境、促进廉政建设等方面发挥审计的“卫士”作用。二要树立宏观审计观念。审计监督是一项起点高、层次高、要求高的工作，也是加强对权力的制约和监督、发挥政府

1宏观调控作用的有效手段。为此，财政审计工作要改变停留在微观层面的思维方式，站在党委、政府工作全局思考问题，从社会经济整体层面的宏观高度推动审计工作。树立宏观审计观念不仅仅是要对审计结果作宏观分析，而且要将宏观把握的思路贯穿于审计工作的全过程，自觉从党和国家工作的大局出发，高度关注涉及党和国家的方针政策、法律法规的贯彻执行方面的问题，注重从体制、制度等宏观层面上提出解决问题的办法。三要树立民本审计的观念。由于审计的最终委托人是公众，所以审计要从受政府委派转到受公众委托，树立审计是公众受托人的观念，牢记审计是代表公众的利益独立行政审计监督权，牢固树立“民本审计观”，自觉维护好广大人民群众的根本利益。

二、明确财政审计工作目标

我们国家正处在建立和完善与社会主义市场经济体制相适应的公共财政制度。这是财政改革的目标和方向，也是预算执行审计面临的形势和要求。现阶段财政审计要以“促进规范预算管理，提高财政资金使用效益，建立社会主义公共财政制度”为总体目标，具体讲要实现“四个促进”：一是促进规范预算管理。这是财政审计的基本目标和主要任务，要通过加大对有关部门和二、三级预算单位的审计力度，促进提高预算编制的完整性；进一步细化预算，提高预算安排的科学性；严格依法执行预算，提高预算执行的严肃性。二是促进深化财政改革。在通过对各项财政改革措施进行审计和调查，充分揭示财政管理和财政改革过程中出现的新情况、新问题，促进政府及财政部门加强管理，落实、完善改革措施，加快建立社会主义公共财政制度。三是促进提高财政资金使用效益。要通过对财政支出特别是重点建设项目和重

点专项的审计，全面反映政府决策和财政资金分配、使用、管理中存在的突出问题，促进政府完善决策机制，确保财政资金真正发挥效益。四是促进构建社会主义和谐社会。重点揭露资金分配不合理、使用管理不规范、截留挤占挪用、损失浪费等问题，切实保障与民生利益相关的资金的安全与完整，切实保护人民特别是广大农民的切身利益，推动和谐社会的构建和新农村建设。

三、拓宽财政审计工作思路

财政审计涉及内容多、范围广，要科学发展观为统领，以党委、政府和群众关注的重点资金、重点项目为出发点，以财政性资金运行为主线，加强审计监督。一是围绕构建公共财政框架，加强各项改革政策落实情况的监督检查。财政体制正在发生深刻变化，新的改革措施不断。审计机关要主要主动适应新情况，紧盯关键环节，开展经常性审计。重点审计财政转移支付、预算编制和执行、非税改革、政府集中采购和国库集中收付情况。二是围绕建设和谐社会，加强对重点专项资金的监督检查。专项资金在部门预算中占有较大比重，应当是财政审计的重点。审计机关要在把握总体情况，基础上，把各级党委、政府关心的、社会关注的、对国计民生有重大影响的资金作为审计监督的重点。三是围绕提高财政管理水平，加大效益审计力度。审计机关要以服务地方经济为己任，努力实现从微观审计向宏观审计，从财政财务收支的真实性、合规性审计向效益审计转变，全面分析评价部门、单位运行过程中存在的问题，提出改进的意见和建议，促进提高依法审计的层次和水平。

四、改进财政审计工作方法

财政审计是一个复杂的系统工程，审计方法也具有多维性、复杂性，各级审计机关要加强对财政审计的工作的领导，确立大财政审计的理念，整合资源，整体联动，实行财政审计“一体化”。

第一、在确定审计项目时，要认真贯彻“全面审计、突出重点”的方针，坚持抓重点的方法，即财政审计在工作重点上抓住重点领域、重点项目、重点部门、重点资金。

第二、在审计力量安排时，要坚持将财政审计与部门审计相结合，与专项资金审计相结合，与政府中心工作相结合，与经济责任审计相结合，与专项审计调查相结合，“上审下”与“同级审”结合，提高财政审计的层次和覆盖面。

第三、在组织审计实施时，要以资金流向为主线，采取从宏观到微观，从业务到财务，从全面审计到重点突破，充分利用计算机技术和审计调查方法，注意利用相关部门的审计成果和信息资源，揭示重大违纪违规问题。

第四、在审计成果利用上，逐步建立审计对象、审计资料、审计报告、财经审计法规、审计专家经验、人力资源等方面的数据库，实现被审计单位信息资源的随时更新与共享。及时分析审计工作发现情况和问题，提出解决问题的措施和建议，供党委、政府决策参考。

第二篇：创新审计工作的思考

创新金融系统内部审计工作的思考

随着股份制改革的深入进行，金融单位事业将进入崭新的发展阶段，这对内部审计工作提出了更高的要求。审计部门只有在创新中求发展，通过创新满足业务经营不断发展的需要。

创新思想观念。为适应新的审计任务，内部审计人员要不断增强责任感、紧迫感，不断更新审计理念，加大审计知识的学习力度，既要学习党和国家的路线、方针、政策，又要学习先进的审计知识，跟踪先进内部审计理论的发展趋势，更新知识，始终站在审计事业发展的最前沿，为审计创新奠定基础。

创新工作定位。内部审计工作要以科学发展观为指导，增强宏观意识、全局意识、协调意识和发展意识，有效地履行审计职责，既要当好“保障卫士”，又要做好“保健医生”；既要做好常规性审计、责任审计，又要不断探索管理审计、效益审计，促使内部审计工作与金融单位改革大局相适应，促进全行发展战略的有效实施。

创新审计领域，向事前、事中审计转移。通过对组织机构健全性、风险防范制度、会计控制系统、授权审批制度、资金业务内部控制和计算家业务系统控制等方面的审计，及时发现内部控制存在的问题和薄弱环节问题，促进审计工作向事前预防、事中控制转移，实现审计关口的前移，变“马后炮”为“事先诸葛”。

创新审计模型，探索风险导向型审计。经济运营风险莫测的市场环境对审计风险掌控提出了更高的要求，为满足规避风险和增值服务的需要，审计工作必须积极调整方向，要由目前的合规型审计向信贷资产质量审计、风险责任审计、经济效益动态审计以及银行内部管理结构、各岗位业务规范状况监督转移，将风险导向审计引入内部审计领域，满足审计工作发展的要求。

创新审计质量管理体系，建立以风险审计为基础的审计质量

第三篇：审计工作创新

专家带动 业务支撑 领导推进

市审计局创新计算机审计发展新模式

近年来，市审计局立足实际，精心打造“专家带动、业务支撑、领导推进”三位一体计算机审计发展模式，取得了较好成绩。日前，国家审计署202_年AO应用实例评选结果揭晓，该局报送的4篇AO应用实例全部获奖，其中《揭开基层排污费背后的潜规则》荣获优秀奖，这是该局连续两年获得国家审计署优秀奖，也成为烟台市审计系统唯一连续两年获得AO应用实例优秀奖的审计局。

一、专家带动，突出三个环节。以计算机软件研发专家为支点，加强全局培训和计算机审计实施力度，着力突出三个环节：一是突出抓好培训。每季度举办一次计算机知识培训，领导班子成员和审计人员全部参加，目前，全局人员通过审计署AO认证考试率达100%。二是突出分类指导。为普及计算机审计，实施之初，操作人员与审计组共同跟进，全程负责技术指导，之后，只负责对疑点难点问题进行解答，后期，协助各审计组独立完成计算机审计，这样，采用循序渐进式的方法，促进了全局计算机审计的实施，逐步提高了审计人员使用计算机审计的技能。三是突出跟踪督查。自行成功研发了计算机审计项目实施情况督查联网软件，并投入使用，采取半个月一督查、每月一调度、一季度一通报的方式，对各审计组计算机审计项目实施进度进行督查。

二、业务支撑，提升四种能力。以一线审计人员为支撑，全面推进计算机审计项目，工作中，按照“明确审计思路—制定计算机审计实施方案—数据分析研究”的工作步骤，以审计业务需求为核心，用数据分析指导审计实践，从而提升了审计人员AO软件应用、计算机语言编写、计算机方法总结和AO应用实例撰写四种能力，达到了业务审计人员人人都会用、人人都会写、每一个审计项目都使用计算机审计方法和AO应用实例的效果。

三、领导推进，强化三项保障。局领导全面掌控计算机审计工作开展方向，为计算机审计发展提供保障。一是强化技术保障。为每个科都配备一名计算机技术骨干，每年分批轮流选送业务骨干参加上级业务部门举办的各类计算机培训班，提高了全局计算机专业人才的层次。二是强化硬件保障。投资20多万元购置了设备硬件，配置了专用服务器、笔记本电脑、移动硬盘等设备。三是强化制度保障。将AO应用实例纳入岗位目标责任制考核，加大奖励力度，实行“一票否决”制，从制度上保障了计算机审计的实施。近年来，该局运用AO系统实施审计项目136个，计算机审计项目比例达91.2%，撰写上报AO应用实例12篇。

第四篇：202_年财政审计工作小结

202_年财政审计工作小结

转眼间，我来到国际税务部已近半年时间。今年3月我有幸参与了以我所税务部为主承接的财政项目，这个也是我第一次接触大学的专项审计，因此在该项目各项培训中，积极参与、认真学习。

本次财政项目，我所在审计小组成员共4人，分别为刘兵、董奕、我以及李方刚，由于之后人员安排的缘故，李方刚独立带队做项目。本小组预计需完成的项目为24个，涉及5个区县。考虑到我们所审计的大学院校相对较远且之间，还需要对易趋宏进行年报审计以及三月底出差苏州进行赫比苏州3家企业的年报审计，因此外勤时间较为紧张，基本每所学校的外勤日2天以内。在项目后期，也帮助国际税务部金璞老师参与了华东师范大学东方学者专项资金审计。我被安排负责高等医疗专项资金项目、部分科研创新专项资金项目以及东方学者专项资金项目。这些项目，我首次接触遇到很多困难。首先，从伊始的学习相关法规文件、项目组成员交流、财政培训、每周周末的例会学习，由浅入深，并能熟练掌握审计要点以及审计方法。其次，被审计单位为高等院校，所采用的会计制度、内控制度、收付制度、会计科目等等与之前所审计的企业有较大的差别。作为审计人员，必须具备一定的财务知识，我在项目承接初期，查阅各种资料结合外勤审计以及向项目负责人刘兵请教，有了感性的认识以及初步的了解。财政项目已接近尾声，我觉得我还有很多的不足。

1.与大学负责人的沟通还尚有缺陷，交谈方式以及谈吐还显稚嫩，自信心不足。我要向刘兵同志学习，提高自信心，用专业知识为客户提供服务，引导企业走向正轨。

2.仔细程度不够。在报告撰写以及修改期间，我负责的高等医疗专项资金共计10个项目，还尚有差错。

财政项目对于我来说是个崭新的开始，接触不同类型的被审计单位，锻炼自己，加强自身专业水平，相信，我能做的更好！

国际税务部 徐捷

第五篇：如何开展财政内部审计工作（定稿）

如何开展财政内部审计工作

财政内部审计不仅是财政监督的重要组成部分，也是完善财政部门内部控制机制、规范财政部门理财行为的重要手段，因此，做好财政部门内部各职能科室的监督检查，树立财政部门良好的社会形象具有十分重要的意义。下面就乌苏市开展财政部门内部监督检查工作的做法介绍一下，以此共同探讨开展财政内部监督检查的新途径、新办法。

一、高度重视内部监督工作

财政部门内部监督是财政管理权利的监督与制约，涉及的往往是科室和个人的利益，有的还涉及到对科室或相关人员工作能力的认可。监督检查工作过于严肃认真，被查科室的人员不能理解，认为是故意刁难、整人；如果流于形式，走走过场财政资金的安全就不能得到保障，就失去财政内部监督检查的意义，因此财政内部监督检查工作是财政监督工作中最难干、也是最不好干的工作，是非常容易得罪人的工作，是财政监督检查人员谁都不愿干的工作。有人用“自己的刀削不了自己的把”来形容财政内部监督检查工作，认为搞不搞财政内部监督检查无所谓，检查也是流于形式，有意或者无意抵制内部监督检查，要做好内部监督检查工作必须取得领导重视、支持。通过宣传、教育和引导，让广大干部职工清醒地认识到：财政内部监督是一种规范行为，而不是惩罚和对干部的不信任；也是一种自纠机制，在源头上保证财政资金安全，规避管理过程中的风险；同时更是一种规范财政 管理、预防腐败、保护干部的措施。

二、加强内部监督抓好十个环节

（一）从部门预算编制入手，做好审核工作

由于财政监督机构掌握一定的财政政策，又了解所属预算单位的资产、负债、人员、收入、支出等情况，对部门预算编制情况进行全面客观的事前审核，发现问题及时纠正，充分发挥财政监督的前瞻性优势，对预算方法和程序进行监督，增强预算编制的透明度。通过事前审核，可以及时控制即将发生的不规范行为，预防预算编制工作中出现的失误，可将问题和隐患消灭在萌芽状态，确保财政工作的制度化、规范化和财政资金的有效配置，保证部门预算编制的真实性、合法性，减少预算编制过程中的随意性。

（二）从政府采购全过程入手，做好事前、事中监控 政府采购是财政部门的热点，也是社会关心的焦点，是最容易滋生腐败的部门，为此，我们将监督的重点放在采购的全过程中，从采购的立项到标书的发放及招标的全过程进行监督。对供应商的资质进行评审、确认，对弄虚作假不符合条件的一律取消竞标资格，在招标环节上邀请纪检监察部门进行现场监督，同时还邀请公证部门进行现场公证，对招标的全过程进行录像，对中标的单位进行全面评审、认可，最后由公证部门宣布中标结果，防止暗箱操作。

（三）从清理银行账户入手，防止私设账户

各科室允许开设的专用账户在监督机构都有备案，并指定专门用途，监督检查机构定期或不定期对各科室的开设的 2 银行账户与备案的账户进行核对，发现有新开设的账户一查到底，对资金的来源进行追查，从中可以发现账外资金的问题，同时对资金的去向进行跟踪，防止账外设账、资金体外循环等财政违法行为的发生。

（四）从检查行政事业单位支出入手，追查财政有关业务科室资金是否入账

平时通过对行政事业单位财务支出情况的检查可以发现有些支出原始凭证是财政局某些科室出具的，经过跟踪检查可以追查到某些科室，看其取得的资金是否入账，是否公款私存，私设“小金库”。比如对残联部门的残疾人联合保障金、物价部门的副食品价格调节基金、劳动部门的扶困资金、城建部门的住房公积金以及对保险公司车辆保险费等检查，就可以追查到财政有关科室的代征手续费和一年内车辆无事故的保险返还资金是否入账，是否存在账外设账，公款私存，私设“小金库”等违纪行为。

（五）从检查银行对账单入手，看是否存在挪用财政资金或公款私存的违法行为

银行对账单是最准确反映单位财务收支业务的原始记录，对财政各业务科室资金的检查，每一笔资金的收入、支出都要与银行对账单按日逐笔进行核对是必不可少的环节，特别是支出，切记只核对余额不核对发生额，防止某些人挪用资金后原数归还余额不变，通过逐比核对就可以发现有无私自挪用财政资金的问题。比如，202_年对财政经济建设科检查，把所有的支出与银行对账单进行核对，发现当事人刘 3 某采取支出不记账的方式挪用财政资金58万元用于股票和个人消费的问题，由于发现的不及时，只追回10余万元，刘某已被移送司法机关处理。202_年3月对中小企业信用担保公司内部审计时，通过核对银行对账单，发现该单位将财政资金转为单位定期存款。

（六）从检查财政专项资金入手，防止弄虚作假，骗取财政资金

财政专项资金是具有专门用途的资金，不得擅自改变资金的用途，申报财政专项资金必须实事求是，不得弄虚作假。由于专项资金的特殊性决定，财政监督机构必须定期对预算单位的资金到位率、到位时间和使用情况进行检查，必须跟踪问效。比如202_年对某预算单位的专项资金进行跟踪检查时发现，该单位根本没有申请此项资金，是个别人弄虚作假借某预算单位的名誉申请的资金，资金到位后由申请人出具收据将资金全部转出。202_年对财政有关科室拨付的专项资金进行跟踪检查，发现资金到位后用假发票虚列支出用于补充经费和职工福利等方面支出。通过跟踪检查，将骗取的财政资金全部追回，挽回经济损失50余万元。

（七）从清理检查票据入手，看是否存在账外资金 财政票据管理一般在综合计划科，有的专设票据管理科，有的在财政监督机构管理，各地不尽相同。不管在哪个科室管理，作为财政监督机构必须掌握各科室票据的领用情况，票据管理科室应如实提供各科室票据领用台账，财政监督检查机构定期或不定期对各科室领用的各种票据（包括往 4 来结算票据）的使用情况进行检查，看是否属于科室的正常业务范围内，是否存在收取手续费、提成款等业务范围外的问题，如果有的话，应进一步追查资金的去向。例如，202_年对我局某科室进行内部审计时，通过检查该科室领用的票据，发现该科室收取正常业务以外的有关部门给予的手续费，通过检查，将这部分资金纳入单位财务统一管理。

（八）从清理暂存款项入手，看是否存在不合理收入和支出问题

往来科目一般是用来核算单位与单位之间、单位与个人之间的往来业务的，但是有些科室人为将不属于正常往来业务范围的资金记入暂存款的贷方进行隐匿，通过该科目的借方将资金列支。例如202_年对单位某科室进行内部审计时，通过检查该科室暂存款明细账，发现该科室将不正常的收入列暂存款科目，通过该科目的借方将资金全部列支。

（九）从检查大额支出入手，看是否存在虚列支出，套取现金和私设“小金库”的行为

虚列支出套取现金是“小金库”的主要形式之一，单位为了小集体的利益或为职工福利等，往往将不合理的支出通过合理合法的原始凭证将资金虚假列支后套出，形成账外“小金库”资金，虚列后一般不同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。例如，202_年3月对某科室202_的财务收支情况进行内部审计时，发现有3笔较大数额的支出，而且开的是办公设备，没有列“固定资产”和“固定基金”科目，3笔支出合计正好10万元整，同时检查收入时，发现有一笔10万 5 元的资金来源，这一巧合的数字引起我们监督检查人员的怀疑，经调查核实当事人，3笔支出资金证实了我们的怀疑是正确的，通过检查违纪问题得到及时纠正

（十）从清理检查固定资产入手，防止资产流失 固定资产的管理应做到账实相符，产权处置、变更要符合有关法律规定，任何单位、任何部门不得随意处置、变卖固定资产。在对各科室进行内部审计时，我们注重对固定资产的账实情况核对，防止国有资产流失。例如，202_年对局某单位内部审计时发现该单位固定资产明细账上有一辆捷达轿车，但实际该单位根本没有此车；202_年对局某科室内部审计时发现该科室固定资产账实不符，账面所有固定资产都不复存在。经过对上述两个单位资产情况的进一步核实，弄清事实真相，有的是资产已报废，但未作账务处理，有的是其他原因造成的。通过清理检查，向领导汇报了情况并提出了处理意见，追回了流失的固定资产，为单位挽回了经济损失。

三、建立健全规章制度，强化内部监督

加强财政内部监督既是依法行政、依法理财的客观需要，也是保证各项财政改革和管理工作达到预期成效的关键。因而建立科学的涵盖财政运行全过程的财政内部监督体系和运行机制，转变以往监督检查的旧观念，建立科学完善的事前审核、事中监控、事后监督相结合的全方位、全过程的内部监督体系和运行机制，真正寓监督于财政管理的全过程是我们财政监督的最终目的。为此，我们建立健全规章制 6 度，强化财政内部监督管理。俗话说“没有规矩不成方圆”，财政部门内部监督必须按照按《财政部门内部监督检查办法》进行，做到有章可循。

（一）制定科学切实可行的监督检查计划

年初根据省财政监督局的工作安排，结合本市的实际情况，把各科室报送的需要检查专项资金项目进行分类整理筛选，由财政监督机构确定内部监督检查、专项资金检查、非税收入检查、会计信息质量检查等本需要检查的单位、检查时间的详细监督检查工作计划，把具体检查任务落实到每个检查组，明确检查时间、检查单位、检查内容、检查项目和检查要求，如果没有意外，一般不调整检查计划，各组须按计划进行。

（二）制定严格的考核制度

各组根据监督检查计划合理安排时间进行监督检查，每项检查结束后，由分管局长和科长对各组的工作底稿、工作日记、检查报告和检查出违纪额等问题结合平时出勤情况进行考核评分，对故意隐瞒不报违纪行为和不能严格遵守检查纪律的一旦发现取消考评资格，年末根据考核结果兑现本的岗位责任制。

（三）制定财政检查统一审理处理制度

各组对检查出的违纪问题，形成工作底稿、检查报告并提出处理意见，由主管局长和科长等组成的审理小组对各检查组提交的检查工作底稿和检查报告进行审理，结合各检查组提出的处理意见，依据有关的规定作出统一的处理决定。

四、加强自身队伍建设，做好内部监督工作基础 俗话说：“打铁需靠自身硬”，如果没有强有力的监督检查队伍，要做好财政内部监督检查工作只能是一句空话。首先，在用人上把政策业务强，具有一定实践经验的老同志调到财政监督检查工作岗位上，同时又把具有一定专业知识和理论水平的大学毕业生安排到监督岗位，在老同志的带动下，发挥年轻人的聪明才智，使之学以致用；其次，加强监督检查人员政策法规的学习。财政监督工作涉及面广、政策性强，不懂政策犹如无水之鱼，就不能发挥监督职能，因此，对国家有关新出台的政策组织大家一起学习、一起讨论，对在监督检查工作中遇到的新情况、新问题，查阅相关资料，一起研究、一起分析，使每个监督检查人员在工作中学习，在工作中相互提高；再次，加强财政监督检查业务知识的学习。由于知识在不断更新，财政监督业务停留在原有的水平上不动就不能适应财政监督检查工作的需要，因此要求监督检查人员要不断学习、充电，不断扩大自身的知识面，全面提高监督检查队伍整体素质以适应新形式下财政监督检查工作的需要。多年来，我局的财政监督检查工作，无论是本市开展的各项资金检查还是上级组织的各类专项检查，人人都能胜任本职工作，完成上级业务部门交给的任务并取得好的成绩，多次受到领导的表彰和奖励。