第一篇：厦大网络教育审计学202_-202_学年第二学期复习题及答案

厦门大学网络教育202_-202_学年第二学期

《审计学》课程复习题

一、填空题

1.财务报表审计的总体目标是对被审计单位财务报表的（合法性）和（公允性）发表审计意见。2.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成（反向）关系。

3.总体审计计划用以确定审计业务的（范围）、审计工作的时间安排和方向，并指导制定（具体审计计划）。4.在审计过程中，注册会计师应当考虑（财务报表）层次和各类交易、账户余额、列报（认定）层次的重要性水平。

5.（重大错报风险）是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

6.完整性目标的审计程序是从（原始凭证）追查至明细账。

7.采用预收款账款销售方式，应于（发出商品）时，确认收入的实现。

8.相关内部控制无效时，通常采用（积极）函证方式。9.在控制测试中通常采用的抽样方法是（固定样本量抽样、停走抽样和发现抽样）。

10.如果注册会计师认为财务报表整体是公允的，但因会计政策的选用或会计估计的做出不符合会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具（否定意见）的审计报告，注册会计师应当出具（保留意见）的审计报告。

11.重要性水平与现实的审计风险之间是（反向）关系，重要性水平与审计证据之间是（反向）关系。12.审计按主体不同可分为政府审计、（内部审计）和（注册会计师审计）三类。

13.实施审计的过程就是识别、评估和应对（财务报表重大错报风险）的过程。

14.（客观充分的审计证据）是形成审计意见的基础。15.应付账款的函证最好采用（积极）函证方式。

二、单项选择题

1.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（A）。A．审计意见的类型B．服务性质C．工作量大小D．参加人员层次的高低

2.会计师事务所接受审计委托时，应同被审计单位签订（B）。

A．审计准则B．审计业务约定书C．审计通知书D．审计报告

3.如果注册会计师认为资产负债表的漏错报加总为10万元时是重要的，损益表的错漏报加总为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（A）。

A.10万元B.20万元C.15万元D.30万元

4.注册会计师获取的下列证据中，可靠性最弱的是（D）。

A.应收账款函证回函B.销售发票 C.购货发票D.入库单 5.注册会计师采用比率估计方法对存货计价进行变量抽样。假定样本的账面余额为1000万元，审计确认的实际金额为880万元，存货总体的账面金额为20000万元，则推断的存货总体的实际金额为（B）万元。A.18800B.2400C.1200D.17600

6.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（A）。

A．证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性B．确定应收账款能否收回C．符合专业标准的要求D．确定坏账损失的处理是否恰当

7.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（D）

A．审计工作底稿是审计工作过程的记录，审计人员无需对其真实性负责

B．审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾，审计人员无需鉴别和说明

C．审计工作底稿由审计人员编制，但应经被审计单位签字认可

D．审计工作底稿未经批准，不得对外提供 8.对被审计单位注销应收某客户 95 万元账款，审计人员应重点审查的内容是（A）。

A.注销坏账的审批文件B.赊销政策 C.全年销售计划D.坏账准备的计提政策

9.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（B）。

A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员

C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员

10.下列有关审计风险的表述中，正确的是（B）

A．审计风险就是指重大错报风险 B．审计风险仅存在于审计报告编制阶段 C．审计风险可分为固有风险和控制风险

11.注册会计师的下列行为中，符合职业道德要求的是（B）

A．采用降低收费的方式招揽业务 B．保持职业谨慎和专业胜任能力

C．以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业 D．向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费 12.如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（B）作为会计报表层次的重要性水平。

A.最高者B.最低者 C.平均数D.加权平均数

13.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是（C）。

A.应收账款提前入账B.应收账款金额记录错误

C.漏记应收账款D.虚列应收账款 14.注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是（C）。D.估价

15.以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是(D)。

A．观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较

B．询问被审计单位的管理当局和生产部门 C．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证

D．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证

三、多项选择题

1.注册会计师对财务报表审计是对财务报表的（BD）方面发表审计意见。A．财务报表是否不存在重大错报

B．财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制

C．财务报表是否反映了管理层的判断和决策D．财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

2.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判

断。以下关于重要性的理解正确的是（ABD）。A．重要性的确定离不开具体环境

B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D．对重要性的评估需要运用职业判断

3.下列有关审计证据的表述中，正确的是（ACD）。A.被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高

B.注册会计师在获取审计证据时，必须要考虑获取审计证据的成本

C.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序 D.注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据的数量可能越少

4.外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括（BC）。A.应收账款函证的回函B.收到的支票 C.购货发票D.被审计单位管理层声明

5.在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有（ABC）

A.计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期B.比较本期各月主营业务收入的波动情况 C.比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数 D.计算本期存货周转率，并与上期比较 E.计算本期流动比率，并与上期比较

6.被审计单位管理层在资产负债表中列报的存货及其金额，意味着作出了下列（ABCD）的认定。A．记录的存货是存在的B．存货以恰当的金额包括在财务报表中

C．所有应当记录的存货均已记录D．记录的存货都由被审计单位拥有

7.审计人员在核对被审计单位年末的卖方对账单时，发现有一批货物，供应商已于年末发出并记账，但被审计单位在年末并未入账，被审计单位可能存在的情况有（ABE）。

A．未收到货物B．少计应付账款 C．多计生产成本D．多计应收帐款 E．少计存款

四、名词解释

1、审计报告:审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

A.检查B.计算C.分析程序比较

2、存在或发生认定：存在或发生的认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。

3、审计抽样:是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。

4、重要性:重要性指的是客户会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

5、内部控制:被审计单位为了合理保证财政报告的可靠

五、简答题

1、请简述销售截止测试的三条路线及其目的。

性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

6、审计准则:指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范，也是判断审计工作质 量的权威性准绳。

7、分析程序:是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

8、管理建议书:是指注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务 报表产生重大错误报告的 内部控制重大缺陷提出书面建议。

答：第一条路线：以账簿记录为起点：从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证直至发票存根与发运凭证，以防止多计收入。目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票发货，有无多记收入，防止高估营业收入。第二条路线：以销售发票为起点：从报表日前后若干天的发票存根追查至发运凭证与账簿记录，其目的是确认已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入，防止低估收入。

（3）向虚构的客户发货并登记入账

答：(一)针对未曾发货却已将销售交易登记入账的情形

(1)细节测试方向：“逆查”，审查当期多入账的销售交易。

(2)从明细账入手：从营业收入明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易。(3)查存货的永续盘存记录

对发运凭证等的真实性存在怀疑，就可能有必要再进一步追查存货的永续盘存记录，测试永续盘存记录中存货余额有无减少，以确认是否发货;考虑是否检查更多涉及外部单位的单据，例如外部运输单位出具的运输单据、客户签发的订货单据和到货签收记录。

(二)针对将销售交易重复入账的情形

针对销售交易重复入账这类错误的可能性，注册会计师可通过检查企业的销售交易记录清单加以确定是否存在重号、缺号。

(三)针对虚构销售交易的情形1.追查虚构的发货

审查营业收入明细账中与销售分录相应的销货单，检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续;同时还可以考虑是否对相关重要交易和客户的经营场所、财务状况和股东情况等专门开展进一步独立调查。2.追查应收账款明细账中贷方发生额的记录

如果应收账款最终得以收回货款或者由于合理的原因收到退货，则记录入账的销售交易一开始通常是真实的;如果贷方发生额是注销坏账，或者直到审计时所欠货款仍未收回，就必须详细追查相应的发运凭证和客户订购单等，因为这些迹象都说明可能存在虚构的销售交易。

3、简述审计风险的组成要素及其相互关系

答：审计风险组成要素包括重大错报风险(包括固有风险和控制风险)和检查风险（包括抽样风险和质量控制风险）。审计风险=重大错报风险*检查风险。

相互关系：

1、从定量的角度看：审计风险=重大错报风险×检查风险。

2、从定性的角度看：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

4、简述否定意见与保留意见的区别，无法表示意见与否定意见的区别。

答：否定意见是指当被审计单位的未调整重大错报严重违反也会计准则的要求,造成会计报表的整体的不公允而发表的审计意见。

无法表示意见发表的原因是指审计范围受到非常严重的限制，所产生的影响非常重大和广泛，以至于无法发表审计意见。

出具保留意见是注册会计师查出了被审单位的这个财务报表有问题，也就是如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：

（1）会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；

（2）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。

5、理解重要性、审计风险、审计证据三者之间的关系可以使我们在审计实践中抓住关键环节，突出审计重点，提高自身职业水平。请简要描述这三者重要性、审计风险、审计证据三者之间的关系。

答：审计人员要在审计质量和审计成本之间进行权衡，权衡的原则是：优先保证审计质量，在此基础上，将审计成本控制在可以接受的范围内。一．重要性与审计风险

检查风险与可接受的审计风险成同方向变化关系，而与固有风险、控制风险两者都成反方向变化。重要性水平与现实的审计风险之间存在着正向关系。

二、重要性与审计证据

重要性水平与审计证据之间存在着一种反向关系。重要性与审计风险、审计证据之间的关系.1.财务报表使用者所认可的重要性水平越高，审计风险就越小；反之财务报表使用者认可的重要性水平越低，审计风

险就越大；

2.审计人员对审计风险和重要性水平高低的估计是决定审计证据多少的充分条件；

3.审计人员在计划阶段确定这三者的顺序是：先估计可以接受的审计风险，依据该审计风险水平，再依据深灰公众对错误、漏报的容忍程序，来确定审计中的重要性水平，然后再确定需要搜集的审计证据的数量； 4.审计人员的可接受的审计风险水平、重要性水平、检查风险以及实质性测试程序之间的关系式复杂的：（1）在其他情况保持不变的情况下，随着审计人员可接受审计风险水平的降低，计划的检查风险水平也应降低；（2）在其他情况保持不变的情况下，随着财务报表使用者可接受的错误水平的提高，审计人员可接受的检查风险水平也随之升高。反之，设定的重要性水平越低，就需要搜集越多的审计证据验证被审计项目是否超过了所设定的重要性水平，而搜集的审计证据越多，出现检查风险的可能性就越小；

（3）在其他情况保持不变的情况下，如果审计人员认为财务报表中出现重要错误的风险越大，即可能导致固有风险和控制风险较大，就需要保证较小的检查风险，即未经审计的财务报表中存在重要错误的风险与检查风险之间是反向关系；

（4）审计人员可接受的审计风险水平（或期望鉴定水平）、审计人员设定的重要性水平以及审计人员对未经审计财务报表中出现重要错误风险的评估等因素的综合作用，决定了审计人员计划接受的检查风险，同时与决定了实质性测试的程度；

（5）计划检查风险越低，就越要有强有力地扩展实质性测试程序，以获取较多的审计证据。

六、业务题

1、注册会计师李某在审计以下单位202_年度财务报表时分别遇到以下情况：

（1）A公司拥有一项无形资产，账面价值500万元。202_年12月30日，A公司与N公司签署了转让协议，拟以450万元的价格转让该无形资产，A公司以该无形资产正在转让之中为由，不再计提减值准备。注册会计师确定的重要性水平为30万元，A公司未审计的利润总额为120万元。

（2）B公司于202_年5月为P公司1年期银行借款1000万元提供担保，因P公司不能及时偿还，银行于202_年11月向法院提起诉讼，要求B公司承担连带清偿责任。202_年12月31日，B公司在咨询律师后，根据P公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，B公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。

（3）C公司应在202_年6月确认的一项销售费用200万元没有进行确认。C公司在编制202_年度财务报表时，未对此项会计差错进行任何处理。C公司202_年度利润总额为180万元。

（4）D公司于202_年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任、不了解以前年度情况为由，拒绝签署202_年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署202_年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。

（5）E公司202_年12月31日应收账款的期末账面余额为400万元，但应收账款项目无法进行函证，也无法实施其他替代审计程序。注册会计师确定的重要性水平为200万元。

（6）F公司持有S公司大量股票作为交易性金融资产，但自202_年1月起，股市大幅度下跌，F公司如果在3月20日将所持S公司股票转让，将导致大约300万元的损失。注册会计师确定的重要性水平为150万元。

（7）G公司被起诉商标侵权，原告要求赔偿75万元。诉讼案和可能的影响均已详细列示在财务报表附注中。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决，也无法预计胜负。注册会计师确定的重要性水平为50万元。

（8）H公司在202_年10月购入一台设备，当月投入使用，但H公司在202_年没有对该设备提取折旧。该设备原始价值为10万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零。注册会计师确定的重要性水平为80万元。

（9）I公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，甲公司财务报表已充分披露该事项。

（10）J公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，甲公司财务报表没有披露该事项。

（11）注册会计师李某认为K公司不能持续经营，但K公司报表仍然按持续经营假设编制财务报表。（12）L公司管理层拒绝对持续经营能力做出评估。

要求：假定对于上述各事项，各被审计单位均拒绝接受注册会计师李某提出的审计处理建议。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述12种情况，判断注册会计师李某应出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。答：（1）保留意见的审计报告。由于对该项长期股权投资转让，尚未办理产权过户手续，交易尚未完成，K公司即使已经支付了价款，但也有随时中止交易的可能，因此A公司应计提50万元的减值准备。该金额大于财务报表层次的重要

性水平，但影响不是很严重，所以注册会计师应出具保留意见的审计报告。

（2）标准无保留意见或带强调事项段的无保留意见的审计报告。①出具标准无保留意见审计报告的理由是，该未决诉讼已经进行适当的会计处理，且已适当披露，基本上确定该事项带来的损失，无需增加强调事项段另外说明。②出具带强调事项段的无保留意见的审计报告的理由是，该诉讼可能给B公司带来巨大损失，属于重大不确定事项，应当考虑在意见段之后增加强调事项段。

（3）否定意见的审计报告。因为该销售费用会使得D公司由盈利变为亏损，所以如果D公司拒绝调整，则影响非常重大，不符合企业会计准则和相关会计制度的规定，所以应该发表否定意见。

（4）无法表示意见的审计报告。由于E公司管理层对已审计财务报表拒绝签字确认，也未能提供管理层声明书，注册会计师应将其视为审计范围受到严重限制，发表无法表示意见的审计报告。

（5）出具无法表示意见的审计报告。由于应收账款不能汗蒸的金额较大于会计师确定的重要性水平。注册会计师应将其视为审计范围受到严重限制，发表无法表示意见的审计报告。

（6）注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告，由于被审计单位存在股市大幅度下跌，存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但不影响已发表的审计意见，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。

（7）注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告，由于某诉讼案的胜负难以预料，其结果依赖于未来行动或事项，不受审计单位的直接控制，可能影响财务报表的事项，但不影响已发表的审计意见，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。

（8）注册会计师应出具无保留意见的审计报告，由于财务报表已按适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师在审计过程中未受限制。（9）应出具带强调事项段的无保留意见报告。表明存在可能导致对该公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。注册会计师可以考虑出具带强调事项段的无保留意见。

（10）保留意见审计报告。注册会计师认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但被审计单位没有在财务报表中作出充分披露，可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，所以出具保留意见审计报告。

（11）应出具否定意见审计报告。K公司不能持续经营，但K公司报表仍然按持续经营假设编制财务报表，则影响非常重大。不符合企业会计准则和相关会计制度的规定，所以应该发表否定意见。

（12）应出具无法表示意见审计报告。由于管理层拒绝对持续经营能力做出评估，使得审计范围受到限制影响非常重大，注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，以致无法对财务报表是否公允反映形成审计意见，所以出具无法表示意见审计报告。

第二篇：审计学复习题及答案

第一次作业

一、论述题

1、简述注册会计师职业道德中对其专业胜任能力的要求。

.答：注册会计师，应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。“专业胜任能力”既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。

2、A会计师事务所接受委托，承办V 商业银行202_财务报表审计业务，假定存在以下情况：

（1）V商业银行以202_经营亏损为由，要求A会计师事务所降低一定数额的审计费用，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予相应优惠。A会计师事务所同意了V 商业银行的要求，并与之签订了补充协议。

（2）A会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实客观。

要求：针对（1）、（2）情况，判断A 会计师事务所是否违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。

答：（1）A会计师事务所违反了中国注册会计师职业道德。V商业银行允诺给予会计师事务所按揭贷款利率优惠，使会计师事务所与客户产生了审计收费以外的其他经济利益。（2）A会计师事务所违反了不得以不恰当方式对外宣传的规定。A会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，申请贷款的客户不是A会计师事务所的客户，会计师事务所不得未经要求向非客户发放简介等宣传资料，因此，A会计师事务所进行了不恰当的对外宣传。

3、V公司是B会计师事务所的常年审计客户。202_年11月，B会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司202_财务报表。假定存在以下情形：

（1）V公司由于财务人员短缺，202_年向B会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入会计信息系统。B会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司202_财务报表审计项目组。

（2）甲注册会计师已连续5年担任V公司财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司202_财务报表时，B会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师，但在成立V公司202_财务报表审计项目组时，B会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

要求：分别判断上述两种情形是否对B 会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。

答：情况1不损害独立性。一方面，该注册会计师所从事的记账凭证录入工作不属于编制鉴证业务对象的数据或其他记录，另一方面，由于进行录入的注册会计师不参加审计小组，避免了自我评价的产生。

情况2损害独立性。尽管甲不再担任签字注册会计师，但仍然担任本审计项目的外勤审计负责人，对审计工作具有重要影响，因此可能存在关联关系对独立性的威胁。

二、单选题

1、下列（D）职务属于不相容职务

A：经理和董事长B：保管员与车间主任C：采购员与供销科长D：记录日记帐和记录总帐

2、在我国的审计监督体系中，政府审计（A）

A：仅与被审计单位独立，不与审计的委托者独立B：仅与审计的委托者独立，不与被审计单位独立C：与被审计单位和审计委托者均不独立D：与被审计单位和审计委托者均独立

3、下述哪一类审计证据的证明力最强（C）

A：甲公司连续编号的采购订单B：甲公司编制的成本计算分配单C：甲公司提供的银行对帐单D：甲公司管理层提纲的声明书

4、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（B）之间有一定的逻辑关系。

A：审计计划B：审计目标C：审计程序D：审计报告

5、根据我国《注册会计师法》的规定，下列各项中，（B）属于注册会计师法定业务。

A：进行会计审计人员培训B：审计业务C：做可行性研究D：会计制度设计

6、债券与股票的上市发行，需要（B）

A：一般授权B：特殊授权C：委托授权D：指定授权

7、作为有效的内部控制制度,记录应收帐款明细帐的人员,不应同时有权批准（C）

A:职工超时津贴B:顾客信用赊销C:注销应收帐款D:现金支付

8、审计人员为发现被审计重要比率及其趋势的异常波动，通常（C）A:检查B:计算C:分析性复核D:估价

9、下列各项中，（D）不属于独立性假设的基本内容。

A：审计人员与被审计单位之间不存在利害关系B：在审计过程中，审计人员可以不受干扰地发挥自己的能力C：审计的职业地位与所承担的义务相符合D：实施审计工作的地点要与被审计单位分开

10、相对而言，下列审计的独立性较差的是（B）A：政府审计B：内部审计C：民间审计D：地区交叉审计

第二次作业

一、多选题

1、在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有（B、D）

A:曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年B:持有被审计单位发行的公司债券C:接受委托，为被审计单位设计内部控制制度D:与被审计单位的一名独立董事有近亲关系

2、有权对审计工作底稿进行复核的人是（A、C、D）。A：项目负责人B：初级审计人员C：部门负责人D：审计机构负责人E：审计委托人

3、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能会发现

（B、C、D）A:资本性支出和收益性支出区分的错误B:闲置的固定资产C:增加的固定资产尚未做出会计处理D:减少的固定资产尚未做出会计处理

4、按照审计证据的证明力分类包括有（B、D）。A：口头证据B：辅助证据C：书面证据D：基本证据E：环境证据

5、在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（A、C、D）A:执行同类审计业务的经验B:重要性和审计风险C:独立性D:能否保持应有的职业谨慎

6、盘点方式分为突击盘点和通知盘点，下列物品不适用于突击盘点方式的有（A、D、E）A：产成品B：现金C：有价证券D：在产品E：固定资产

7、下列各项审计证据中，属于内部证据的有（A、C、D）A:被审计单位提供的销售合同B:被审计单位提供的供应商开具的发票C:被审计单位已对外报送的会计报表D:被审计单位管理当局声明书

8、下列各项中，属于环境证据的有（A、B、C、D）A：被审计单位的经营方针和经营理念B：被审计单位的管理制度C：被审计单位领导的道德和品格D：被审计单位的内部控制情况

9、注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（C、D）A:检查B:函证C:观察D:监盘

10、对注册会计师的职业道德基本要求，包括（A、B、D）A：独立B：客观C：守法D：公正E：坚持原则

第三次作业

一、论述题

1、X事务所的注册会计师王江在函证被审计单位Y公司的应收帐款时寄发给客户甲公司的积极式询证函在20日后被当地邮局以”查无此单位”为由退回Y公司。

要求：（1）分析产生这种情况的可能原因。

（2）针对这种情况，指出王江应当采取的后续措施。

答：邮局退回的可能原因：（1）地址更换，客户甲公司已迁址到别处；（2）该笔应收账款不存在，Y公司存在造假行为。

后续措施：（1）查询客户甲公司的明细资料或与Y公司核对客户甲公司的正确信息；（2）通过甲公司所在地工商管理局查询该公司是否搬迁及搬迁后的地址。

2、X公司内部控制设计与运行的部分内容如下：在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门的领料单发出材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后其中一联连同原材料交还领料部门，一连留仓库部门据以登记原材料明细帐。

要求：请指出X公司上述内部控制在设计和运行方面的缺陷，并简要说明理由。

答:Ｘ公司原材料的发出业务存在内控设计上的重大缺陷：通常情况下，领料单应一式三联，除了“一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账”以外，还应将仓库部门据以记账的一联及另一联送交财务部门分别进行材料收发核算和成本核算。

3、天健会计师事务所A注册会计师接受委派，对甲上市公司（以下简称甲公司）202_的会计报表进行审计。A注册会计师于202_年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，如下：

(1)甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联销售部留存，第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。

(2)甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，202_年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。

(3)甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。

要求：根据上述资料，指出甲公司在内部控制的设计与运行方面存在的缺陷，并提出改进建议。

答：A.就甲公司内部控制如（1）所述，会计人员张红同时登记产品总账和明细账，不相容职务未进行分离；建议甲公司分配不同的会计人员执行产品总账和明细账的登记职责。B.就甲公司内部控制如（2）所述，借款应得到适当的授权或批准；建议甲公司在公司章程或相关决议中明确规定股东大会、董事会和经营团队的筹资权限和批准程序。C.就甲公司内部控制如（3）所述，银行出纳员既登记银行日记帐又编制银行存款余额调节表，凭证记录和审核的职责未进行分离；建议甲公司分配由银行出纳员以外的其他会计人员承担银行存款余额调节表的编制工作。

二、判断题

1、“完整性”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。√

2、审计人员应选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。X3、在我国，注册会计师不能以个人名义承接业务，而必须由会计师事务所统一接受委托。√

4、如果应收帐款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收帐款总体是合理的。√

5、口头证据比实物证据可靠性更强。X6、设计和建立内部控制制度是企业管理层的会计责任。√

7、以销售发票为起点到销售帐簿的顺查，可以确认主营业务收入的”真实性”认定。X8、公允性是指被审计单位会计报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。X9、U公司记录了未曾发生的销售交易，违反了与交易相关的“发生”目标。√

10、一般授权是指授权处理一般性的交易，而特别授权只是指授权处理非常规性交易事件。√

第四次作业

一、单选题

1、被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入帐时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的”认定”是（C）

A：存在或发生B：完整性C：估价或分摊D：表达与披露

2、适当的职责分离要求分离（A）

A：授权、记录和保管职责B：授权、执行和付款职责C：验收、运输和保管职责D：授权、批准和执行职责

3、审计业务约定书，是由会计师事务所与（C）共同签署的A：注册会计师B：委托人C：被审计单位D：财务报表使用者

4、审计计划应当（B）编制

A：被审计单位B：审计项目的负责人C：审计执行人D：审计小组的专家

5、注册会计师若按业务循环法划分被审计单位的交易和帐户，一般情况下，应将应付工资及应付福利费项目划入（C）A：销售与收款循环B：购货与付款循环C：生产循环D：筹资与投资循环

6、注册会计师为审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（A）

A：以帐簿记录为起点做销售业务的截止测试B：以销售发票为起点做销售业务的截止测试C：以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D：向债务人函证

7、下列各项中，通常被认为是一项控制测试的是（C）A：向银行发询证函B：清点并记录库存现金C：审核支票上的签名D：获取或编制资产负债表日的银行存款调节表

8、对实物资产的监盘可以取得证明力很强的实物证据，从而（A）A：证明实物资产是否确实存在B：证明被审计单位是否对实物资产拥有所有权C：证明资产的价值和完整性D：证明资产购置的合理性

9、购货发票属于（D）A：实物证据B：内部证据C：口头证据D：外部证据

10、（A）审计的独立性表现为双向独立 A：注册会计师审计B：财经法纪审计C：政府审计D：内部审计

第五次作业

一、判断题

1、注册会计师只要依据独立审计准则进行审计，就能保证发现被审计单位所有的错报与漏报。X2、样本的设计不影响审计证据的充分性。√

3、如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”转列在”流动负债”项目内，则违反了"估价或分摊”认定。√

4、“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。X5、注册会计师应对各种重要的口头证据作成记录，必要时还应获得被询问者的签名确认，从而形成书面证据。X6、注册会计师对审计重要性水平评估越高，所需收集的审计证据的数量就越少。√

7、在执行小规模企业会计报表审计业务时，注册会计师可以无需对其内部控制进行了解。X8、检查发运凭证是否连续编号，有无缺号，有利于保证销售业务的真实性。X9、询证函应由注册会计师亲自编制和寄发。X10、由于审计的一般目的是注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计，并发表审计意见。因此，注册会计师的审计意见仅能够保证已审会计报表的可靠性。X

第六次作业

一、论述题

1、注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下三种情况，以帮助决定可要求：（1）计算上述情况下的检查风险水平。

答：DR=AR/IR*CR

情况一：DR=2%/100%*100%=2%

情况二：DR=4%/60%*50%=13.33%

情况三：DR=6%/30%*40%=50%可接受的检查风险

2、如何查找未入账的应付帐款？

答：（1）检查会计结束后银行存款支付的记录。审计人员通过检查会计结束后，正常信用期内的银行存款支出日记簿中的记录，找出偿付的应付帐款，然后检查与该应付帐款有关的凭证，包括发票、定货单、验收报告，以确定应付帐款正确的归属期。（2）检查期末的验收报告。通过审查会计结束前几周内的验收报告，并追查至供应商的销售发票和应付帐款帐薄，审计人员可以查明是否所有收到的存货和相关应付款均已入帐。（3）检查供应商的对帐单。分析对帐单和被审单位所列示的期末余额的差异。

3、乙注册会计师在对P公司202_财务报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：

（1）取得202_年12月31日银行存款余额调节表；

（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；

（3）取得开户银行202_年1月31日的银行对帐单。

要求：（1）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？

答：乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在,还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。

（2）请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？

答：在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。

（3）请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？

答：乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。

二、判断题

1：根据独立审计准则，注册会计师的审计责任是应当在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对所发表的审计意见负责。答案：正确

2：被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制的银行存款余额调节表调整后的数额为准。答案：错误

3：不论固有风险和控制风险如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行实质性测试。答案：正确

4：我国审计监督体系以政府审计为主导，注册会计师审计为重要组成部分，内部审计为辅助答案：错误

5：注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，这一责任因业务约定的终止而终止。答案：错误

6：重要性、审计风险、审计证据三者中的任何两者均是反向变动关系。答案：正确

7：企业规定赊销、发货均须经过审批，主要目的在于保证销货业务按照定价企业政策规定的价格开票、收款。答案：错误

8：若存在应收票据、应收账款的担保、抵押情况，被审计单位应在报表附注中予于适当披露。答案：正确

9：如果不拟信赖内部控制，注册会计师就无须对内部控制进行了解、测试和评价。答案：错误

10：在审计实施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的依据。答案：正确

第三篇：审计学复习题部分答案

审计学审计人员对存货内部控制系统提出的调查“问题”如下：

(1)存货入库是否有严格的验收制度？

(2)存货的库存量是否合理？

(3)仓库保管员的责任是否明确？

(4)存货是否实行永续盘存制度？

(5)仓库保管员的明细账卡与业务部门或会计部门的存货账簿有无勾稽制约关系？

(6)存货发出有无审批手续？出库出厂的门卫制度是否严格？

(7)存货中的材料有无实行限额领料制度？领料中是否存在突破限额的现象？有关审批手续是否齐全？

(8)发料与发货的依据是否齐全？退料及进库的处理是否合规？

(9)存货是否进行定期或不定期的盘存？账实差异的处理是否合理？盘存的组织是否产生自动控制作用？

(10)存货的控制部门和有关人员是否认真履行了自己的职责？

(11)有无经常性的检查和监督？

（1）收料单与购货发票答案：购货发票的证明力更强。理由：购货发票是属于外部证据，而收料单是属于内部证据所以购货发票的证明力比收料单的证明力更强。（2）销货发票副本与产品出库单答案：销售发票副本的证明力强。

理由：销售发票副本的格式和外部流转的销售的格式和内容是一样的，所以具有很强的证明力。（3）领料单与材料成本计算表答案：领料单的证明力强。理由：领料单需要有关人员签字批准，并且在内部流转所以证明力强。（4）工资计算单与工资发放单答案：工资发放单的证明力强。理由：工资发放单需要职工签字所以证明力强。（5）存货盘点表与存货监盘记录答案：存货监盘记录的证明力强。理由：注册会计师自行获得的审计证据比由被审计单位提供的证据可靠。（6）银行询证函回函与银行对账单答案：银行询证函的回函的证明力强。理由：银行询证函回函，没有经过被审计单位之手，而银行对账单经过了被审计单位之手所以银行询证函的回函的证明力强。

（1）此种情况下应采取替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、货运文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。

（2）这种情况可能是由于时间差异造成的，注册会计师应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。如果货款函证日之前已收到则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，注册会计师应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。

（3）该顾客的回答不清楚。注册会计师应重新函证，请具体准确答复。

（4）此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。注册会计师应审查销货发票的副本和有关的购销合同、协议。

（5）应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。

（6）审核货运文件等资料以查明货物是否确已运出。如确已运出，应将货运文件影印件送请顾客重新查证；如确末运出，应提请客户作调账处理。

第四篇：审计学 复习题--20151215--答案

课程名称:审计学

一、单项选择题

1、审计产生的客观基础是（B）

A、私有制 B、财产所有权与经营权的分离 C、股份制 D、理性人

2、下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是（A）

A、社会审计、政府审计、内部审计 B、政府审计、民间审计、内部审计 C、政府审计、独立审计、内部审计 D、内部审计、政府审计、注册会计师审计

3、按照审计所依据 C 分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。（C）

A、实施时间 B、执行地点 C、基础和技术 D、审计主体

4、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（A）

A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据

5、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（D）

A、查明客户是否漏盘某些重要的存货

B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行

D、获得存货是否实际存在的证据

6、目前,我国审计准则中提出的审计方法是(A)A、风险导向审计 B、制度基础审计 C、财务基础审计 D、账项基础审计

7、下列不属于注册会计师基本原则的是（D）

A、职业行为 B、专业胜任能力 C、保密 D、廉洁

8、注册会计师注册会计师职业规范体系的核心（B）

A、质量控制准则 B、独立审计准则 C、职业道德准则 D、后续教育准则

9、注册会计师执行审计业务时，应当正直诚实，不偏不倚对待利益各方，所体现的原则是（C）

A、独立

B、客观 C、公正

D、有偿

10、下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是（C）

A、检查记录或文件 B、函证 C、重新执行 D、重新计算

11、银行对帐单按照证据的来源属于（D）。

A、基本证据 B、辅助证据

C、内部证据 D、外部证据

12、应收帐款的函证时间最好安排在被审计的（C）

A、年中 B、年初

C、与资产负债表日临近的时间 D、审计外勤工作结束日

13、对被审计单位的会计报表的公允性、合法性发表意见是独立审计的（B）

A、具体目标

B、总目标

C、基本要求

D、结果 14．（B）是审计的本质属性和重要特征，也是审计的精髓。

A、权威性

B、独立性

C、客观性

D、合法性

15、建立健全内部控制制度是（C）的责任

A、审计人员 B、会计人员

C、管理层 D、上级主管

16、审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的（B）

A、30天 B、60天 C、90天 D、180天

17、当客户对审计范围造成巨大限制时，注册会计师应发表（D）A、保留意见 B、无法表达意见 C、否定意见 D、无保留意见

18、下列不属于鉴证业务的是（A）

A、执行商定程序 B、验资 C、内容控制审核 D、盈利预测审核

19、财务报表审计一般是提供（B）

A、绝对保证 B、合理保证 C、有限保证 D、有效保证 20、对于没有函证的应收账款，可以考虑的首先替代审计程序为（A）

A、检查与销售有关的书面文件 B、抽查有无不属于结算业务的债权 C、对应收账款进行账龄分析 D、检查贴现、质押或出售

21、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中，（D）可能最恰当的。

A、重要的供货方 B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人

C、金额较大的债权人 D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人

22、下列仅属于交易和事项认定的是（C）

A、发生 B、完整性 C、截止 D、计价

23、审计业务约定书具有(A)A、经济合同性质 B、意向书性质

C、风险评估程序的证据性质 D、实施分析程序的前提性质

24、何时调配审计资源是（B）

A、审计约定书中的工作 B、总体审计策略中的工作 C、具体审计计划中的工作 D、审计底稿中的工作

25、无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（D）A、结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务 B、检查资产负债表日后收到购货发票的日期

C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间 D、检查资产负债表列报

26、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（D）

A、检查 B、观察 C、计算 D、分析性复核

27．审查W公司的长、短期投资入帐价值时，对于W公司在投资的入帐价值中包含的（C）内容，注册会计师应提请W公司进行调整。A、取得短期投资时实际支付的买价 B、取得短期投资时实际支付的税金

C、取得长期投资时实际支付的宣告发放但未支付的股利 D、取得长期投资时实际支付的手续费

28、鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。这种贷款不包括（A）

A、事务所取得的大额贷款 B、银行透支 C、汽车贷款 D、信用卡余额贷款

29、客户更换会计师事务所的时候，后任注册会计师必须与前任注册会计师进行沟通的是（A）

A、接受委托前的沟通 B、接受委托时的沟通 C、接受委托后的沟通 D、出具报告时的沟通

30、没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（A）A、发生 B、完整性 C、准确性 D、截止

二、多项选择题

1、以下属于审计经济职能的有（ACD）

A、监督 B、预算 C、鉴证 D、评价

2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（BCD）。

A、资本性支出和收益性支出区分的错误 B、闲置的固定资产

C、增加的固定资产尚未作会计处理 D、减少的固定资产尚未作会计处理

3、以下关于审计重要性的阐述错误的有（ＡＤ）

A、重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面 B、重要性与审计风险是反向关系

C、计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性 D、计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性

4．测试应收账款时，CPA往往优先采用函证程序，仅在函证受阻时才采用检查与销售有关的合同凭证等，主要目的不是（ABC）

A、提高审计效率 B、获取充分的审计证据 C、降低审计风险 D、获取适当的审计证据

5．CPA在函证应收账款时，应注意（ABC）情况下，不宜采用消极式函证 A、个别账户的欠款金额较大 B、欠款存在争议差错

C、预计差错率较高或内部控制无效 D、欠款金额较小的债务人数量较多

6、以下关于审计证据充分性的审核，正确的有（ABC）

A、与重大错报风险是正向关系 B、与审计项目的重要程度是正向关系 C、与审计重要性是反向关系 D、与审计证据的质量是正向关系

7、下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有（ABC）

A、注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报 B、控制环境薄弱

C、存在高层舞弊迹象

D、现金出纳与银行出纳为同一人

8.民间审计人员职业道德具体包括（BCD）

A、科学原则 B、独立原则 C、公正原则 D、客观原则

9、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为（ACD）。A、高信赖程度 B、良好信赖程度 C、中信赖程度 D、低信赖程度

10、签发审计报告前复核审计工作底稿，主要复核（ABCD）

A、所采用的审计程序是否恰当 B、所编制审计工作底稿充分性

C、审计过程中是否存在重大遗漏 D、审计工作是否符合会计师事务所的质量要求

11、了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础（ABCD）

A、确定和修正重要性水平

B、确定在实施分析程序时所使用的预期值 C、评价所获取审计证据的充分性和适当性

D、设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平

12、实施控制测试的情况有（AB）A、预期控制的运行是有效的

B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 C、固有风险很大 D、存在特别风险

13、以下（ABC）属于实质性测试

A、比较分析上期同期的产品毛利率 B、函证 C、重新计算存货发出成本 D、检查授权文件

14、被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有（ACD）A、霉烂变质的存货 B、企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格 C、已过期不可退货的存货 D、生产中已不再需要，并且无转让价格的存货

15、我国独立审计准则对审计证据的基本要求是（AC）

A、充分性 B、重要性

C、适当性

D、相关性

16、注册会计师因为以下哪些原因可能导致承担法律责任（ABD）。

A、重大过失 B、欺诈 C、行政责任 D、违约

17、注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试（AB）。

A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 C、评估预期控制风险较高

D、实施风险评估程序后评估的重大错报风险较高

18、查证银地存款是否存在的重要程序有（AC）

A、检查银行存款余额调节表 B、实施分析程序 C、函证银行存款余额 D、抽查原始凭证

19、下列属于采购与付款循环的审计科目有（ABCD）

A、固定资产 B、应付账款 C、在建工程 D、累计折旧 20、以下（ACD）是有限保证中的常用审计程序

A、检查记录或文件 B、重新执行 C、询问 D、分析程序

21、内部控制要素包括（ABCD）。

A、控制环境

B、风险评估过程 C、信息系统与沟通

D、控制活动

22、如果鉴证小组成员或其直系亲属在签证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，以致只能采取以下哪些防范措施才能消除这些威胁或将其降至可接受水平（ABCD）。

A、在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益处置 B、在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置 C、将该鉴证小组成员调离鉴证业务

D、该人员成为鉴证小组成员之前间接经济利益中的足够数量处置，使剩余利益不再重大

23、审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计的特征有（AC）A、独立性 B、有偿性 C、权威性 D、外部性

24、下列可能威胁独立性情形的有（ACD）A、收费主要来源于某一鉴证客户

B、与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益 C、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录

D、鉴证客户的董事、经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员

25、下列可以作为永久性档案的有（AC）

A、组织机构 B、审计计划 C、营业执照 D、审计策略

三、判断题

1、内部控制鉴证属于直接认定的鉴证业务。（√）

2、调节法只包括对未达账项的调节（×）

3、计算机辅助审计技术产生于注册会计师审计的发展阶段。（×）

4、注册会计师对被审计单位的经营效率提供合理保证。（×）

5、在审计过程中，注册会计师如果发现被审计单位变更了会计处理方法，只要确定变更是合理的，就应发表无保留意见。（×）

6、堆积型的散装存货通常既无标签又无法做任何标记，监盘时估计此类存货数量相当困难，CPA可以考虑运用工程估测，几何测量等程序估算。（√）

7、职业道德要求注册会计师应当对执业过程中获知的客户的信息保密，这一规定不适用于所聘请的专家。（×）

8、无论是注册会计师审计，还是内部审计，在进行财务审计时所依据的标准、所运用的方法和所检查的内容均具有高度的一致性。（√）

9．被审计单位X公司多年来因无充分证据而无法向其债务单位Y公司索取欠款，CPA就此情况向Y公司发函询证，Y公司在向CPA的回函中明确承认欠X公司巨额债务，则X公司可以向CPA索取此回函，并以此为证向法院起诉Y公司。（×）

10、检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。（√）

11、在审计监督体系中，政府审计出于主导地位，注册会计师审计和内部审计等均是对政府审计的有效补充。（×）

12、CPA通过对存货实施监盘程序只能对存货的结存数量的真实性予以确认，并不能据此

验证会计报表上存货余额的真实性。（√）

13、一般来说，具体审计目标应当根据被审计单位管理当局对会计报表的认定和审计总目标来确定。（√）

14、“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关。（√）

15、合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》的规定。（√）

16、如果在执行业务中确实人手不够，对审计工作底稿可实行二级复核（×）

17、审计业务约定书，既可以采用书面形式，也可以采用口头形式。（×）

18、“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。（×）

19、注册会计师不应以审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计证据的理由。（×）

20、审计工作底稿是CPA在审计过程中编制的全部审计工作记录和获取的资料（×）

四、名词解释

1、鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

2、重大错报风险：是指财务报表的严重程度，这一严重程度在特殊情况下会影响财务报表使用者的决策。

3、审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。

4、独立性： 是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。

5、详查法：是指对被稽查单位被查期内的所有活动、工作部门及其经济信息资料，采取精细的审查程序，进行细密周详的审核稽查。

6、风险评估程序：是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重大错误风险的程序。

7、重要性水平：是指金额额度表示的会计信息错报与错弊的严重程度，该错报错弊未被揭露足以影响会计信息使用者的判断或决策。

8、审计风险：是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

9、穿行测试：是指在某一类交易循环中选择若干笔通过会计系统的交易进行测试，以验证了解到制度的真实性和客观性，其目的在于防止底稿中对内控描述的出现误差。

10、审阅业务：是指CPA在实施审计程序时注意到某些事项会影响到被审计单位财务报表的编制，没有按照会计制度和会计准则来进行，因而影响到其财务状况·经营成果和现金流量的公允性。

五、简答题

1、简述审计工作底稿的作用。

答：1)当出现法律诉讼时的保护作用；

2)对审计程序的鉴证作用；

3)对审计工作的评价作用；

4)对今后业务的参考作用。

2、注册会计师应对法律诉讼的具体措施有哪些？

答：1).严格遵循职业道德和专业标准的要求； 2).建立健全会计师事务所质量控制制度； 3).与委托人签订业务约定书； 4).审慎选择被审计单位； 5).深入了解被审计单位的业务； 6).提取风险基金或购买责任保险； 7).聘请熟悉注册会计师法律责任的律师； 8).按规定妥善保管审计工作底稿。

3、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？

答：注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施主要有： 1).项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性； 2).派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； 3).供更多的督导；

4).选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； 5).拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

4、什么是分析程序？分析程序运用的情形及其目的是什么？

答：分析程序，是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关

系，对财务信息做出的评价。分析程序运用的情形及其的：

1).用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，确定重大错报风险。2).用作实质性程序，以降低审计成本，提高效率；

3).用作对报表的总体复核，以确定审计后财务报表整体是否与其了解的一致，以及是否需要追加审计程序。

5、在风险导向审计中，计划审计工作基本步骤有哪些？

答：风险导向审计中计划审计工作基本步骤包括： 1.被审单位及其环境（含内控）； 2.分析程序； 3.重要性水平； 4.审计风险； 5.重大错报风险； 6.内部控制； 7.重大错报风险；

8.检查风险及设计实质性程序。

6、简述审计程序的主要内容。答：1).接受业务委托；

2).计划审计工作；

3).实施风险评估程序；

4).实旋控制测试和实质性程序；

5).完成审计工作和编制审计报告。

第五篇：审计学复习题

审计学复习题

一、单选题

1.我国政府审计起源于（）

A.三国B.西周C.元朝D.春秋战国

2.会计事务所接受委托审计并出具审计报告的行为，体现了审计职能中的（）

A监督职能B调控职能C评价职能D鉴证职能

3.会计师事务所和CPA的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）A对自己的能力进行广告宣传B按审计业务工作量的大小进行收费

C CPA不以个人名义承接业务D CPA的父亲拥有委托单位1000股股票

4．中国审计署成立于（）

A.1980年B.1983年C.1988年D.1991年

5.检查发票是否连续编号是针对报表项目的（）

A.完整性B.发生C.所有权D.披露

6.某企业202_年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，202_年1月1日至202_年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业202_年12月31日产成品A的实际数量为

()

A220件B320件C120件D520件

7.下列各项中，预防员工贪污、挪用货款的最有效的方法是（）A记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

B请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行帐户

C收取顾客现金与收取顾客支票由不同人员负责

D公司收到顾客支票后立即将收据寄送给顾客

8.如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑出具（）的审计报告。

A.保留意见B.无保留意见 C.保留意见或否定意见D.保留意见或无法表示意见

9.不属于坏账准备的审计目标是（）

A.确定坏账准备的方法是否恰当，坏账准备计提是否充分

B.确定坏账准备增减变动的记录是否完整

C.确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效

D.确定坏账准备期末余额是否正确

10.可以出具审计处理、处罚意见的审计机构是（）

A会计师事务所

都可以 B国家审计机关C内部审计部门D前三者

11、()设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。

A．国务院B．财政部C．全国财经委员会D． 人大常委会

12、我国国家审计机关属于（）。

A．立法型B．行政型C．司法型D．独立型

13、对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是()

A．财政部会计司 B．中国注册会计师协会C．审计署指导司D．中国会计学会

14、注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为()。

A．经济独立B．思想独立C．实质上的独立D．形式上的独立

15、被审计单位将不属于本期的销售列入了本期利润表的收入项目违反了（）认定。

A.发生B.完整性C.估价和分摊D.表达和披露

16、如某一审计项目的审计风险为5%，重大错报风险为24%，则检查风险为（）。

A.20.8%B.20%C.15%D.11%

17、只要注册会计师严格遵守各项审计准则和()的要求，执行时保持认真与谨慎，一般不会发生过失。

A．职业道德准则B．审计计划C.审计约定D．审计程序

18、（）不属于注册会计师原因所引起的法律责任。

A．违约B．过失C．经营失败D．欺诈

19、下列（）属于不相容职务。

A、经理和董事长B、采购员和供销科长

C、保管员和车间主任D、记录日记账和记录总账

20、对现金的审计适用（）。

A、面询B、通知审计C、函询D、突击审计

21、我国审计萌芽于（）

A.隋唐B.秦汉C.周朝D.元明清

22、如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑出具（）的审计报告。

A.保留意见B.无保留意见 C.保留意见或无法表示意见 D.保留意见或否定意见

23、审计业务约定书，是由会计师事务所与（）共同签署的。

A.注册会计师B.委托人C.被审计单位D.会计报表使用人

24、下列各项降低审计风险的方法中，正确的是()。

A．提高重要性的数量界限B．低估客户控制风险的水平

C．增加审计证据的数量D．高估注册会计师的审计经验

25、对预付账款的审计，根据其性质，可参考（）审计来进行。

A、应付账款B、应付票据C、应收账款D、应收票据

26、为了更好的达到审计目标，控制测试应尽可能安排在（）

A.期中报表的前期进行B.期中报表的后期进行

C.年末报表的前期进行D.年末报表的后期进行

27、下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是()

A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人担任

C.要求顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户

D.公司收到顾客支票后立即寄送确认函给顾客

28、对于被审计单位来说，证明其对某项资产拥有所有权的审计证据类型是（）。

A.实物证据B.口头证据C.书面证据D.环境证据

29、中国第一家会计师事务所是（）

A．正则会计师事务所B．立信会计师事务所

C．潘序伦会计师事务所D．上海会计师事务所

30、应收账款的函证回函应当直接寄给（）

A.客户B.会计师事务所C.客户，由客户转交给会计师事务所D.A和B均可

31()设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。

A．人大常委会B．财政部C．全国财经委员会D．国务院 32我国国家审计机关属于（）。

A．立法型B．司法型C．行政型D．独立型

33．审计业务少的单位和小型企事业单位可设置专职的（）而不设独立的内部审计机构

A．监察人员B．内部审计人员 C．会计检查人员D．纪律检查委员

34．黄张陈事务所属于()会计师事务所。

A．地方性B．合作性

C．合伙性D．合资性

35．对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是()

A．财政部会计司B．审计署指导司

C．中国注册会计师协会D．中国会计学会

36．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为()。

A．经济独立B．思想独立

C．实质上的独立D．形式上的独立

37．()主要是指注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务。

A．错误B．责任 C．欺诈D．过失

38．只要注册会计师严格遵守各项审计准则和()的要求，执行时保持认真与谨慎，一般不会发生过失。

A．审计约定B．审计计划

C.职业道德D．审计程序

39．我国的审计准则，是对注册会计师执行()所作的规定。

A．咨询业务B．会计业务

C．审计业务D．管理业务

40．审计人员在进行审计时，首先要审查和评价被审计单位的()，这是现代审计的一个重要依据。

A．内部管理系统B．内部会计系统

C．内部控制系统D．内部审计系统

41．（）不是对注册会计师职业道德的基本要求。

A．独立B．客观C．公正D．廉洁

42．（）不属于注册会计师原因所引起的法律责任。

A．违约B．过失C．经营失败D．欺诈

43.审计计划通常由审计项目负责人在()之前起草。

A．签订业务约定书B．外勤审计工作

C．了解被审计单位D．接受客户委托

44.如果审计人员确定的重要性水平较低，则()。

A．审计风险就会增加B．审计风险就会减少

C．固有风险就会增加D．控制风险就会减少

45.下列各项降低审计风险的方法中，正确的是()。

A．提高重要性的数量界限

B．低估客户控制风险的水平

C．增加审计证据的数量

D．高估注册会计师的审计经验

二、多项选择题

1、我国法定的会计师事务所的组织形式有（）。

A．个人独资B．有限责任制C．合伙制D．股份有限公司制

2、以下有关重要性的理解，正确的是（）。

A．重要性是针对审计报告而言的B．重要性应从财务报表使用者的角度考虑

C．重要性的判断离不开特定的环境D．重要性与可容忍误差呈反向关系

3、内部控制的要素有（）

A．控制环境B．风险评估过程C．信息系统与沟通

D．控制活动E．对控制的监督

4、评审内部控制时，认为被审计单位以下职务应分离的有：

A.登记现金日记账与银行存款日记账B.登记银行存款日记账与核对银行账

C.由经授权的登记固定资产的财务人员编制银行存款余额调节表

D.保管支票与保管印章E.登记现金及银行存款日记账与登记总分类账

三、名词解释：

重要性p105不相容职务p127审计抽样p24

期初余额标准审计报告内部会计控制审计证据经济鉴证职能审计风险内部控制审阅法

四、简答题：

1.简述重要性、审计风险和审计证据数量之间的关系

一、重要性与审计证据之间的关系 由于重要性是一种可容忍错报或漏报的最高界限，因此，如果重要性水平定得越低，说明可容忍的错报或漏报程度越小，就要求执行越充分的审计程序，从而获取越多的审计证据；反之，如果重要性水平定得越高，说明可容忍的错报或漏报程度越大，则可执行有限的审计程序，从而所需要的审计证据就可以少些。由此可见，重要性与审计证据之间成反向关系。

二、重要性与审计风险之间的关系重要性与审计风险之间成相互作用的反向关系。首先，重要性水平越高，审计风险就越低；重要性水平越低，审计风险就越高。在一定程度上，审计风险水平的高低又反作用于重要性水平。由此可见，重要性水平与审计风险之间成反向关系，这种关系对审计人员将要执行的审计程序的时间、性质、范围有着直接影响，审计人员应当保持应有的职业谨慎，综合考虑各种因素，合理确定重要性水平。

三、审计风险与审计证据之间的关系审计风险与审计证据之间成正向关系。，如果审计风险越高，所需收集的审计证据数量也就越多.如果审计人员初步估计的审计风险水平较高，说明审计对象较为复杂，审计的内容也较为广泛，审计人员发表恰当审计意见的难度就大，失误的可能性也就越大，这时审计人员就要实施越详细的实质性测试程序，收集更多的审计证据，以便将审计风险降低至可接受的水平。反之，如果评估的审计风险水平较低，则审计人员只需要执行有限的审计程序，收集较少的审计证据。

2.试说明存货监盘结果对审计报告的影响。

影响要看监盘的结果 存货监盘是存货审计中的一个必不可少的程序 一定要认真对待如果大量存货账实不符 可能会被出具保留意见甚至否定意见如果存货无法盘点也无法执行替代程序 可能会被出具无法表示意见

3.内部控制制度的发展历程

1.内部牵制阶段

2.内部控制阶段

3.会计控制和管理控制阶段

4.内部控制结构阶段

5内部控制整体框架阶段

6.内部控制整合框架——风险管理阶段，4.注册会计师应当出具保留意见审计报告的情形 二）保留意见。如果认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在下列情形之一时，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或累计起来对被审计单位财务报表影响重大，但不具有广泛性

2注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为发现的错报对被审计单位财务报表可能长生的影响重大，但不具有广泛性。（1）会计政策的选用、会计估计的做出或会计报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；（2）因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。

当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在意见段中使用“除……的影响外”等到专业术语。如因审计范围受到限制，注册会计师还应当要范围段中提及这一情况。