第一篇：营改增后不能抵扣的情况

“营改增”过渡期间不能抵扣的情形

房地产、建筑企业“营改增”过渡期间有三种不能抵扣进项税金的增值税专用发票：

一是“营改增”前签订的材料采购合同，已经履行合同，但建筑材料在”营改增”后才收到并用于”营改增”前未完工的项目，而且“营改增”后才付款给供应商而收到材料供应商开具的增值税专用发票。

二是“营改增”前采购的材料已经用于“营改增”前已经完工的工程建设项目，“营改增”后才支付采购款，而收到供应商开具的增值税专用发票。

三是“营改增”之前采购的设备、劳保用品、办公用品并支付款项，但“营改增”后收到供应商开具的增值税专用发票。

“营改增”后不能抵扣的情形

房地产、建筑企业“营改增”后不能抵扣进项税金的特殊增值税专用发票主要有：

1.没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票。国家税务总局《关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发[202_]156号)第十二条规定：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。因此，没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、“营改增”过渡期间不能抵扣的情形

务和交通运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。该附件第十条第二项、第三项规定，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

5.建筑施工企业自建工程所采购建筑材料所收到的增值税专用发票。

6.房地产公司开发的产品，例如商铺、商场、写字楼由自己持有经营，以上开发产品所耗用的建筑材料和建筑公司提供的建筑劳务部分的进项税额不得从销项税额中抵扣。

7.获得的增值税专用发票超过法定认证期限180天。国家税务总局《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函[202_]617号)第一条规定，增值税一般纳税人取得202_年1月1日以后开具的增值税专用发票、(货物运输增值税专用发票)和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。基于此规定，获得的增值税专用发票超过法定认证期限180天则不可以抵扣进项税额。

“营改增”过渡期间不能抵扣的情形

第二篇：“营改增”后不能抵扣的11种发票

5月1日房地产营改增即将实施，一定要看清：“营改增”后不能抵扣的11种发票，否则您的公司就亏大了„„

01 票款不一致不能抵扣

第一种：票款不一致的增值税专用发票

《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发192号）第一条第（三）项规定：“购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。”

02 对开发票不能抵扣

第二种：“对开发票”不能抵扣进项税金

纳税人如果未能按规定开具红字发票，税务机关在有足够证据的情况下，可根据《发票管理办法》第三十六条规定，未按照规定开具发票的，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处10000元以下的罚款。

营改增过渡期间不能抵扣的三种发票 03 营改增前购买，税改后收到

营改增前签订的材料采购合同，已经履行合同，但建筑材料在营改增后才收到并用于营改增前未完工的项目，而且营改增后才付款给供应商而收到材料供应商开具的增值税专用发票。

04 营改增前购买，税改后付款

营改增前采购的材料已经用于营改增前已经完工的工程建设项目，营改增后才支付采购款，而收到供应商开具的增值税专用发票

05 过渡期间的非工程采购

营改增之前采购的设备、劳保用品、办公用品并支付款项，但营改增后收到供应商开具的增值税专用发票。

06 没有销售清单不能抵扣

没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票。

国税发156号第十二条规定：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。因此，若没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票，不可以抵扣进项税金。

07 简易办法纳税人不得开具专用发票

获得按照简易征收办法的供应商开具的增值税专用发票

《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告第36号）规定：一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，同时不得开具增值税专用发票：

（1）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

（2）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

（3）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

08 职工福利的专用发票不得抵扣

购买职工福利用品的增值税专用发票

财税106号附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第十条第（一）项规定，用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

09 非正常损失材料发票不得抵扣

发生非正常损失的材料和运输费用中含有的进项税金（例如，工地上被盗窃的钢材、水泥）财税106号附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第十条

第（二）项规定，非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

第（三）项规定：非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。自营建筑消耗的材料不得抵扣

房地产公司开发的开发产品，例如商铺、商场、写字楼自己持有经营，此类开发产品以及自建工程所耗用的建筑材料和建筑公司提供的建筑劳务部分的进项税额不得从销项税额中抵扣。自超180天未认证的发票不得抵扣

《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函617号）第一条规定：增值税一般纳税人取得202_年1月1日以后开具的增值税专用发票、（货物运输增值税专用发票）和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。基于此规定，获得的增值税专用发票超过法定认证期限180天不可以抵扣进项税额。

第三篇：营改增后哪些情况下有凭证也不能抵扣

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营改增后哪些情况下有凭证也不能抵扣

我们之前的报道曾讨论，“营改增”后的一般纳税人，倘若“抵扣进项税”比“低价购买”更划算，肯定会尽量取得增值税专用发票及相关抵扣凭证。但有个问题不能忽略：你拿到的这些抵扣凭证，到了国税局，并不一定都能准予抵扣。那么哪些“菜”剜回来后能下锅，哪些不能?初为增值税纳税人的你，是否已心中有数?说法抵扣，增值税的孪生兄弟“营改增”后，有些企业老板遭遇“幸福的烦恼”，不免“抱怨”几句。郑州一家企业负责人跟记者说，缴营业税改成缴增值税，说起来确实是件好事，让大家避免重复纳税，但是也怪麻烦，“比如买东西吧，你得成天算计，到底是要发票不得不买贵的，还是图便宜而舍弃增值税专用发票?这还不算，有时，即便对方给你开了专用发票，也不一定能抵扣。”这种烦恼，来源于增值税与“抵扣”与生俱来的孪生关系。增值税，就是以经营中的增值额为课税对象的一种税。河南大光华税务师事务所董事长邵启芳介绍，全球各国计算增值税时，都不是先计算出各生产经营环节的增值额乘以税率，而是从销售总额应纳税款中扣除外购项目已纳税款，即“抵扣”。也正是因为这种税款能随着货物逐环节转移，所以增值税的最终埋单者，并不是经营者，而是终端消费者。经营者只不过是为消费者代缴税款而已。同理，也正是因为这样的计税方式，企业从经营和竞争的角度讲，既希望自身环节创造的增值额越多越好，又希望自己能抵扣的进项税越多越好、从而应纳税额越少越好。于是，其就必然希望自己尽量多地取得上游发票，并尽量少给下游开发票。分析五种凭证可抵扣抵扣如此重要，那么究竟哪些凭证可以抵扣，哪些不能抵扣?河南中兴税务师事务所总经理陈俊岭介绍，根据规定，“营改增”后总共有5种凭证可以抵扣：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购和销售发票、铁路运输费用结算单据、税收缴款凭证。这其中，有几点需要提醒和解释一下。增5 肯定是按其上面注明的税额抵扣。但这里有个特殊情况：目前我们国家的农业生产者销售自产农产品是免征增值税的，所以他没有资格开具增值税专用发票，你若是购买他的农产品，只能取得农产品销售发票。至于零散经营的农户，他们甚至连销售发票也没有，这种情况应由收购者向农民开具收购发票。所以这两种发票也是允许抵扣的。运输费用方面，因为此次“营改增”试点已经包含了交通运输业，但未包含铁路运输。所以铁路运输不能开具增值税专用发票，只能开具运费结算单。所以纳税人取得铁路运费结算单，也可按7%抵扣进项税额。提醒20种情形下，有凭证也不能抵扣那么，是不是只要取得了上述5种凭证就能抵扣?比如，一家企业购买了办公室空调，它拿到了商场开的增值税专用发票，能不能抵扣?购买饮水机取得的增值税专用发票能不能抵扣?为职工中午热饭而购买的微波炉，它的增值税专用发票能不能抵扣?一家报社购买的电视机能否抵扣?对此，河南省祥瑞税务师事务所总经理程凌云说：纳税人取得的增值税扣税凭证若不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定，其进项税额不得从销项税额中抵扣。所以，上述购进项目中，究竟哪些能抵扣，哪些不能抵扣，要根据具体情况进行分析。比如，纳税人取得虚开的增值税专用发票，就不得抵扣;企业购进的货物直接用于非应税、免税、集体福利和个人消费的，也不能抵扣。就拿前面提到的报社来说，如果它购买的电视机，安装在单位职工宿舍里，或者职工餐厅，那就是职工的一项福利，就不能抵扣。如果它购买的电视机用在采访工作中，比如专门为体育新闻采访部门购买，便于体育记者收看球赛直播来写新闻稿，那就是为了它的新闻产品的生产，这就可以抵扣。像企业购买的饮水机、饮用水、微波炉，若是为企业员工集体福利而买，就不能抵扣。关于以企业名义购买的进口豪华轿车，如果是企业生产经营使用也可抵扣。这也是此次“营改增”的一大亮点。程凌云说：“经我们事务所统计，总体上大概有20种情况，进项税不能抵扣。”有问有答问：我们

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是一家广告代理公司，这次“营改增”，我们的增值税税率是6%，但是前几天我们购买了一台打印机，增值税专用发票上的税率是17%，能按这全额抵扣吗?河南华夏税务师事务所总经理徐保国：此次“营改增”规定动产租赁业之外的现代服务业(其中就包括广告服务)的增值税税率为6%，这是它的销项税率，也就是这家广告代理公司提供广告代理服务，收到服务款之后，开具的增值税专用发票票面税率为6%。6%是这次“营改增”新增加的税率，这可能是考虑到现代服务业(尤其是存量企业)在试点期间可抵扣项目比较少，国家为不增加试点企业税负，特意新增的低税率。广告公司购买的打印机，上游销售方开出的增值税专用发票税率为17%，广告公司应当按照发票注明的税额据实抵扣，绝对不是按照6%的税率计算后抵扣。而且，如果这家广告代理公司当期总的销项税额小于当期进项税额，不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣，直到抵扣完为止。问：有一家企业为我们单位提供上下班通勤车服务，对方也是一般纳税人，我们支付的费用所含进项税额是否也可以抵扣?徐保国：一般纳税人提供上下班通勤车(班车)服务，是付费单位为企业职工提供的一项集体福利，根据规定，这部分费用所含进项税额，不得进行抵扣。

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第四篇：营改增抵扣项目大汇总

抵扣项目大汇总

哪些项目可以抵扣

1、水费（13%）政策依据：增值税条例及细则、财税〔202_〕9号

2、电费（17%）政策依据：增值税暂行条例及实施细则

3、购入办公用品（17%）政策依据：增值税暂行条例及实施细则

4、修理费（17%）政策依据：增值税暂行条例及实施细则

5、饮用桶装水（17%）政策依据：增值税暂行条例及实施细则

6、宣传用品（17%）政策依据：增值税暂行条例及实施细则

7、低值易耗品（17%）政策依据：增值税暂行条例及实施细则

8、差旅中的住宿费（6%）政策依据：财税〔202_〕36号

9、广告费（6%）政策依据：财税〔202_〕36号

10、咨询费（6%）

政策依据：财税〔202_〕36号

11、租赁费（有形动产）（17%）政策依据：财税〔202_〕36号

12、租赁费（不动产）：

（1）出租人在202_年5月1日后取得：11%

（2）出租人在202_年5月1日前取得：5% 政策依据：财税〔202_〕36号、国家税务总局公告〔202_〕16号

13、培训费（6%）政策依据：财税〔202_〕36号

14、会议费（不含住宿费、餐费、外购会议用品）（6%）政策依据：财税〔202_〕36号

15、高速公路通行费（3%）政策依据：财税〔202_〕86号

16、一级公路、二级公路、桥、闸通行费（5%）政策依据：财税〔202_〕86号

17、取得固定资产（动产）（17%）政策依据：国家税务总局公告〔202_〕15号

18、取得固定资产（不动产根据购进服务及货物确定可以抵扣的税额，注意分期抵扣规定 政策依据：国家税务总局公告〔202_〕15号

19、财产保险费（6%）政策依据：财税〔202_〕36号 20、物业服务费（6%）政策依据：财税〔202_〕36号

21、劳务派遣服务（派遣公司选择一般计税方法）（6%）政策依据：财税〔202_〕36号

22、购进的农产品（13%）例外：按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额。政策依据：增值税暂行条例及实施细则、财税〔202_〕36号

23、取得小规模纳税人代开专票（3%）例外：小规模纳税人出租、销售不动产代开专票适用的征收率为5% 政策依据：财税〔202_〕36号、国税发〔202_〕156号 PS：别忘了，这些抵扣项目都要和生产经营有关哦~

哪些业务不可以抵扣：

1、差旅费（除住宿费外）

2、简易计税方法计税项目

3、免征增值税项目

4、集体福利或者个人消费

5、非正常损失的

6、贷款服务

7、餐饮服务

8、居民日常服务

9、娱乐服务

增值税有哪些扣税凭证？

1、从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）；

2、取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票；

3、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书；

4、从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证；

5、农产品收购发票、销售发票。

第五篇：营改增后进项抵扣

进项税应抵扣的税目程率表：

营改增后一般纳税人进项抵扣，希望大家参考。（发票都是增值税专用发票）

1、会议费：可以抵扣进项税；

2、业务招待费：不可以抵扣进项税，“餐费”不可以抵扣进项税；

3、差旅费：酒店住宿费可以抵扣进项税，车票和餐费不可以抵扣进项税。但是过路费和租车，可以抵扣；

4、培训费：培训发生的住宿、培训费可以抵扣进项税；

5、办公品、低耗和电子耗材：可以抵扣；

6、福利费：用于福利而购买的商品不可以抵扣进项税，所以不用在意开什么发票了；

7、广告费：可以抵扣；

8、修理费：可以抵扣；

9、水电费：记得去电网和自来水公司换专票，可以抵扣；

10、租赁费：可以抵扣；

汇总开具增值税专用发票，必须同时取得防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》，否则不可以抵扣进项税哦。例如办公用品、低耗等，开具“货物一批”的专票，如果没有清单，是不可以抵扣的，要注意。