第一篇：基建财务审计工作介绍

目录

一、基建财务审计范围及分类......................................................2

二、基建财务审计流程..................................................................2

三、基建财务审计计划..................................................................3

（一）了解被审计单位基建工程项目基本情况...................3

（二）确定审计目的、审计范围..................................................3

（三）审计总体思路及策略：..............................................4

四、具体审核程序：......................................................................4

（一）工程合法性审核：......................................................4

（二）建筑安装工程：..........................................................5

（三）设备投资：..................................................................6

（四）待摊投资：..................................................................7

（五）甲供设备、材料审核：..............................................8

（六）应付工程款审核：......................................................9

五、审计报告阶段........................................................................10

基建财务审计工作介绍

一、基建财务审计范围及分类

基建财务审计工作适用于经营性项目、非经营性项目的竣工财务审计（或评审）、跟踪财务审计（或评审）、专项审计(或评审)、专项核查等。适用于按照国有建设单位会计制度、企业会计准则、行政事业会计准则及其他会计制度（如土地开发整理项目）核算的项目。适用于按项目单独建账核算和与其他项目或资金共同建账核算的项目。

二、基建财务审计流程

三、基建财务审计计划

（一）了解被审计单位基建工程项目基本情况

了解工程项目总体情况，了解工程项目相关政府批文如计委年度计划情况，了解工程项目招、投标情况，开工、竣工时间，了解工程立项投资总额，其中建安工程造价、设备投资和待摊投资情况，了解工程项目建筑规划许可证、建筑施工许可证、特许许可证等相关证照情况、了解可行性研究及批复情况，了解建设过程中有关请示报告和批复文件以及往来文件；了解工程投资概、预算情况以及项目建成相关部门验收情况（单项验收及总体验收情况）、工程竣工等情况。

（二）确定审计目的、审计范围

1、审计目的：

工程项目整体基建财务审计，明确资产数量及价值，为资产移交作准备（包含建立固定资产台账及卡片）；核对工程结算及甲方供料，确认应付工程款。

2、审计范围：

与工程项目有关的立项、规划、可行性研究报告及批复、投资估算、预算、概算以及招投标报告及中标通知书、所有施工、采购、勘察设计、监理等合同、开竣工报告、各种许可证、图纸、变更签证、已审工程竣工审核报告、相关部门验收报告、工程项目有关的报表、账簿、凭证、甲方供料的收、发料单及其他相关资料。

（三）审计总体思路及策略：

1、建筑安装工程：

（1）对各个单项工程通过核对合同及已审竣工审核报告，确定各个工程建安成本；

（2）对甲方供料按已审竣工审核报告中的甲方供料的数量及单价，与建设单位材料采购部门提供的收料单中材料数量及单价进行核对，对差异原因进行核对、分析并进行函证；

（3）待摊投资（待摊基建支出）通过核对合同及国家相关制度，确定费用总额；

（4）按照建安工程造价分摊待摊投资；

（5）确定各个工程的资产价值。

2、设备及其他资产

（1）审核设备采购合同以及结算账单、设备验收单，确定设备价值；

（2）按照类别及存放地点编制资产清单；

（3）进行资产监盘。

3、询证已支付的工程款，对回函有差异的与对方单位核对，查找原因。

四、具体审核程序：

（一）工程合法性审核：

1、按照提供政府批文，如计委年度计划、确定工程项目的立项审批情况。

2、按照提供的工程开、竣工报告、规划建筑许可证、建筑施工许可证、特许许可证等相关证照、确定工程项目开工、竣工、工程的合法性情况。

3、按照提供的可行性研究及批复，确定工程与可行性研究的对比情况。

4、按照提供的工程投资概、预算，确定工程与概、预算的对比情况。

5、按照提供的工程投资初审、合同，确定工程与初审、合同的对比情况。

6、按照提供单项验收及总体验收报告，确定工程的验收情况。

（二）建筑安装工程：

1、复核被审计项目的建筑安装明细单，审核从开工以来基建账，抽查相关会计凭证，查证实际付款情况，并分年度按照施工单位、单项工程分别归类汇总，形成已付工程款的明细表，明细表中应列明预付工程款、已付措施费、配合费、土建奖励、商品砼奖励、协调费、清场费、考察费等项目；如有完成的项目，应关注扣水电费、劳保统筹的情况并在明细表中列明。

2、被审计单位相关部门应提供工程完整的合同，与中标报告核对，确认各单项工程中标施工单位。

3、将合同规定付款条件、质保金等与实际付款情况进行核对，检查工程款支付情况。

4、审核被审计项目工程审核报告，单项工程由被审计单位提供经中介机构审核及建设单位、施工单位三方签字认可报告，按照审核报告确定单项工程造价、劳保基金扣除情况、甲供材料进的材料名称、规格型号、数量、单价、金额；形成工程明细表，按审核报告分别建筑工程造价、安装工程造价、装饰工程造价、劳保基金、配合费、采保费、甲供材超供扣款、甲供材明细项目（三材等）、审计成果费、中包含的设备等项目列示。

5、按照审核后工程明细表，确定单项工程建筑、安装工程成本。

6、按照单项工程、工程地点、施工单位对单项进行现场盘点，察看工程正常使用情况及毁损、报废等情况。

（三）设备投资：

1、复核被审计项目的设备明细表，审核从开工以来基建账，抽查相关会计凭证，查证设备购买实际付款情况，并分年度按照设备项目、供应单位、类别、规格型号、数量、单价、金额等项目，汇总形成设备投资明细表。

2、将设备购销合同规定付款条件、质保金及补充协议与实际付款情况进行核对，审核超、欠付情况。

3、技术部门应提供设备安装验收单、入库单、出库单，核对需要安装的设备及不需要安装的设备的验收、入库、交付使用情况。

4、审核被审计项目需要安装的设备，被审计单位应提供经中介机构审核及建设单位、施工单位三方签字认可报告，按照审核报告与设备一起作为交付使用资产价值。

5、按照单项工程、存放地点、供应单位、类别、规格型号、数量、单价、金额对设备进行现场盘点，察看设备正常使用情况及盘亏及毁损、报废等情况。

6、按照单项工程、存放地点、编制包含供应单位、类别、规格型号、数量、单价、金额的设备清单。

（四）待摊投资：

1、复核被审计项目的待摊投资明细表，审核从开工以来基建账，抽查相关会计凭证，查证待摊投资实际付款情况，并分年度按照待摊投资费用项目：如设计费、勘察费、测量费、规划费、建设单位管理费、土地征用及拆迁费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、工程检测费、（贷款）项目评估费、借款手续费、社会中介机构审计费、招投标费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、税金、土地出让金、耕地使用税、车船使用税、报废工程损失、坏帐损失、借款利息、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、其他待摊投资，按单项工程、合同、具体内容汇总形成待摊投资明细表。

2、按照合同规定付款条件及其他条款等与实际付款情况进行核对，审核超、欠付情况。

3、根据国有建设单位会计制度及补充规定，计算建设单位管理费、业务招待费是否超支，测算资本化利息是否计算正确，测算相关税金计提、缴纳是否正确。

4、土地征用及迁移补偿费是否按合同支付，土地是否办理过户手续、检查国有土地使用证。

5、确实无法收回的预付及应收款项形成坏账损失是否按规定程序报经批准，如报经批准后，应按批准数额列支。

6、报废工程损失是否经批准，设计变更是否经过批准、报废是否经监理签字认可、责任是否划分清楚。建设单位单项工程报废是指建设单位原因造成的报废，施工单位施工造成的单项工程报废由施工单位承担责任。单项工程报废净损失按项目财务隶属关系由同级财政部门批准后，方可计入待摊投资。

7、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损是否经过批准、责任是否明确、盘点记录是否完整。

8、通过以上审计，能区分属于单项工程的直接计入单项工程的待摊投资，无法区分单项工程的待摊投资，按照建筑工程、安装工程造价分摊计入各单项工程。

9、形成单项工程待摊投资明细表。

（五）甲供设备、材料审核：

甲供设备与甲供材料一般在招投标文件、施工合同中都有明确的规定和约定。审计时按以下步骤进行：

1、审核材料收料单及发料单，按供应单位、类别、规格型号、数量、单价、金额输入形成材料清单。

2、审核经中介机构审核及建设单位、施工单位三方签字认可的单项工程中的甲供材料，将中的甲供材料按供应单位、规格型号、数量、单价、金额；形成电子版的甲供材料明细表。

3、将以上两个明细表进行核对，针对不符情况，查找原因，经与施工单位核对签字认可，确定超供、少供、价差、报废材料、移交材料明细表，作为扣款、调整的依据。

4、将以上两个明细表进行核对后，针对与供应单位的差异，经与供应单位核对签字认可，确定供应单位的应付款。

（六）应付工程款审核：

1、根据以上合同、审核，确定施工单位、设备供应单位、待摊投资单位、甲供材料供应单位的应付工程款。

2、审计被审计项目已付工程款账面数，确定各单位已付工程款。

3、计算确定各单位应付款金额。

4、函证施工单位、供应单位、其他设计、监理单位的已付款情况，对回函差异，督促建设单位、施工单位供应单位对账，确定经对方单位认可的已付工程款。

5、形成应付工程款明细表。

针对以上初步审计意见，审计项目组应与被审计单位技术部门、财务部门一起召开会议，交换初步审计意见，并就有关问题了解情况、交换看法，形成共识。

如有不一致的地方，进一步搜集证据，最终形成审计结论。

五、审计报告阶段

实施以上必要的审核程序后，对工程项目实施总体性复核，整理审计资料，以核实的审计证据为依据，评价根据审计证据得出的结论，形成审核意见，出具审核报告。

审核报告为长式报告，有标题、收件人、范围段、意见段（审核结果、审核依据、工程概况、资金来源、审核说明、意见及建议）、签章和会计师事务所地址、报告日期。

第二篇：财务审计工作职责

1.研究和制定有关财务收支审计的规章制度。

2.组织开展财务收支审计工作。

3.对各子公司财务收支审计工作进行监督和指导。

4.开展财务收支审计技术和方法的跟踪和研究。

5.完成其他相关事务。

第三篇：财务审计工作程序

财务审计工作程序

1、审计工作计划和学校安排的临时项目

2、处研究安排审计小组，确定主审员

3、审计小组发出审计通知书

4、审计小组收集资料，主审员制定审计方案

5、处长审批审计方案

6、审计小组实施审计

7、主审员撰写审计报告初稿

8、审计报告初稿征求被审计单位意见

9、交换意见，主审员修改报告

10、主审员出具正式报告

11、处长审定

12、主管校领导审批签发

13、审计报告主送被审单位，抄送有关单位

14、审计处监督实施

15、审计资料整理归档，财务审计工作程序。

【扩展阅读篇】

工作总结格式一般分为：标题、主送机关、正文、署名四部分。

(1)标题。一般是根据工作总结的中心内容、目的要求、总结方向来定。同一事物因工作总结的方向——侧重点不同其标题也就不同。工作总结标题有单标题，也有双标题。字迹要醒目。单标题就是只有一个题目，如《我省干部选任制度改革的一次成功尝试》。一般说，工作总结的标题由工作总结的单位名称、工作总结的时间、工作总结的内容或种类三部分组成。如“××市化工厂1995生产工作总结”“××市××研究所1995工作总结”也可以省略其中一部分，如：“三季度工作总结”，省略了单位名称。毛泽东的《关于打退第二次反共高潮的总结》，其标题不仅省略了总结的单位名称，也省略了时限。双标题就是分正副标题。正标题往往是揭示主题——即所需工作总结提炼的东西，副标题往往指明工作总结的内容、单位、时间等。例如：辛勤拼搏结硕果——××县氮肥厂一九九五年工作总结——

(2)前言。即写在前面的话，工作总结起始的段落。其作用在于用简炼的文字概括交代工作总结的问题;或者说明所要总结的问题、时间、地点、背景、事情的大致经过;或者将工作总结的中心内容：主要经验、成绩与效果等作概括的提示;或者将工作的过程、基本情况、突出的成绩作简洁的介绍。其目的在于让读者对工作总结的全貌有一个概括的了解、为阅读、理解全篇打下基础。

(3)正文。正文是工作总结的主体，一篇工作总结是否抓住了事情的本质，实事求是地反映出了成绩与问题，科学地总结出了经验与教训，文章是否中心突出，重点明确、阐述透彻、逻辑性强、使人信，全赖于主体部分的写作水平与质量，工作总结《财务审计工作程序》。因此，一定要花大力气把立体部分的材料安排好、写好。正文的基本内容是做法和体会、成绩和缺点、经验和教训。

1)成绩和经验这是工作总结的目的，是正文的关键部分，这部分材料如何安排很重要，一般写法有二。一是写出做法，成绩之后再写经验。即表述成绩、做法之后从分析成功的原因、主客观条件中得出经验教益。二是写做法、成绩的同时写出经验，“寓经验于做法之中”。也有在做法，成绩之后用“心得体会”的方式来介绍经验，这实际是前一种写法。成绩和经验是工作总结的中心和重点，是构成工作总结正文的支柱。所谓成绩是工作实践过程中所得到的物质成果和精神成果。所谓经验是指在工作中取得的优良成绩和成功的原因。在工作总结中，成绩表现为物质成果，一般运用一些准确的数字表现出来。精神成果则要用前后对比的典型事例来说明思想觉悟的提高和精神境界的高尚，使精神成果在工作总结中看得见、摸得着，才有感染力和说明力。

2)存在的问题和教训一般放在成绩与经验之后写。存在的问题虽不在每一篇工作总结中都写，但思想上一定要有个正确的认识。每篇工作总结都要坚持辩论法，坚持一分为二的两点论，既看到成绩又看到存在的问题，分清主流和枝节。这样才能发扬成绩、纠正错误，虚心谨慎，继续前进。

写存在的问题与教训要中肯、恰当、实事求是。

(4)结尾一般写今后努力的方向，或者写今后的打算。这部分要精炼、简洁。

(5)署名和日期。署名写在结尾的右下方，在署名下边写上工作总结的年、月、日，如为突出单位，把单位名称写在标题下边，则结尾只落上日期即可。

简而言之：

总结，就是把某一时期已经做过的工作，进行一次全面系统的总检查、总评价，进行一次具体的总分析、总研究;也就是看看取得了哪些成绩，存在哪些缺点和不足，有什么经验、提高。那么，工作总结怎么写?个人工作总结的格式是怎样的?详情请看下文解析。

(一)基本情况

1.总结必须有情况的概述和叙述，有的比较简单，有的比较详细。这部分内容主要是对工作的主客观条件、有利和不利条件以及工作的环境和基础等进行分析。

2.成绩和缺点。这是总结的中心。总结的目的就是要肯定成绩，找出缺点。成绩有哪些，有多大，表现在哪些方面，是怎样取得的;缺点有多少，表现在哪些方面，是什么性质的，怎样产生的，都应讲清楚。

3.经验和教训。做过一件事，总会有经验和教训。为便于今后的工作，须对以往工作的经验和教训进行分析、研究、概括、集中，并上升到理论的高度来认识。

今后的打算。根据今后的工作任务和要求，吸取前一时期工作的经验和教训，明确努力方向，提出改进措施等。具体可以参考部分工作总结范文。

(二)写好总结需要注意的问题

1.一定要实事求是，成绩不夸大，缺点不缩小，更不能弄虚作假。这是分析、得出教训的基础。

2.条理要清楚。总结是写给人看的，条理不清，人们就看不下去，即使看了也不知其所以然，这样就达不到总结的目的。

3.要剪裁得体，详略适宜。材料有本质的，有现象的;有重要的，有次要的，写作时要去芜存精。总结中的问题要有主次、详略之分，该详的要详，该略的要略。另外，在结尾处也可以附上下一步个人工作计划。

第四篇：财务审计工作底稿

财务审计工作底稿

一、会计记录概况A公司其他应收款坏账准备期初余额为874.65万元，期末余额为1,132.52万元，公司按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失，财务审计工作底稿。

二、审计目标

（一）确定计提坏账准备比率是否恰当，坏账准备是否充分；

（二）确定坏账准备增减变动的记录是否完整；

（三）确定坏账准备余额是否正确；

（四）确定坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示

（一）执行“获取或编制坏账准备明细表，复核加计正确，并核对报表及明细账合计数是否相符”审计程序

1、向客户索取或编制“坏账准备明细表”(底稿见索引);

2、复核加计正确并合计与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。

提示：

注意坏账准备发生额中借贷方发生的内容，避免期初期末余额正确但发生额位置或内容填写错误的情况。

(二)执行“检查计提坏账准备是否符合公司披露的会计政策，本期有无发生变更，审核其理由及影响”审计程序

查验公司制定的坏账会计政策，按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失，本年未发生变更，具体底稿见索引。

提示：

对本期坏账准备会计政策变更的情况，需要关注变更是否有为满足管理当局调节利润的需求、是否公司的行业、业务发展相应的外部环境、内部环境等有较大的变化。对变更的影响一般采用未来适用法，需要单独按原有会计政策重新计算计提坏账准备与现行政策之间的差异，并评估其对会计报表的影响，工作总结《财务审计工作底稿》。

(三)执行“按计提坏账准备的范围和标准复核已提坏账准备是否恰当，若有大额差异应进行调整”审计程序

按相应其他应收款的审定数重新编制按账龄的分析表，按审计确认的公司合理的坏账政策计算应计提坏账准备的金额，与账面数的差异较大需要进行调整，底稿见索引

(四)执行“对账龄长且久无回收记录的应收款查验其可收回性”审计程序

对账龄长久无回收记录的应收款如金欣房地产、股份联合会、连英物资等根据不同情况已查验可收回性，底稿见索引。

提示：

对余额较大长期挂账而一直有发生额的应收款项即使有函证回函确认，若可能仍然需要进一步取证该单位是否为关联方，是否实际有偿还能力，是否一直处于亏损状态等状况，最好能有近期的比较会计报表供分析，经分析后若累计有较大亏损或资产不实等状况，根据实际情况看是否需要追加计提坏账准备。

(五)执行“对采用个别计提法计提的特别坏账准备应审核计提依据，取得相关证据”审计程序

特别坏账准备底稿见索引。

提示：

主要证据可以参考相应公司比较会计报表、经营状况、资产不实、债务人信用不良等状况来判断。

(六)执行“检查内确认坏账损失是否按规定权限审批,已作坏账损失处理后又收回的账款,所作会计处理是否符合现行规定”审计程序

经查验本年确认连英科技坏账损失按经理办公会议审批，底稿见索引;本期无已作坏账损失处理后又收回账款的情况。

提示：

1、权限审批主要依赖于查阅公司有关章程、内部管理制度等涉及坏账事项的文件，并对照相关会计处理复核其流程、授权是否合规；

2、已作坏账损失处理后又收回的账款需要查明收回的原因，并追查以前相关已作坏账损失处理是否合理，相关会计处理参照企业会计制度要求处理。

(七)执行“检查向债务人询证回函的例外事项及存有争执的余额”审计程序

询证函回函未发现例外及有争执事项。

提示：

询证函可能存在有关事项与账面不符或有争执情况存在，对该等事项需要了解判断相关事项真实原因进而分析判断公司账务处理是否存在不当，并评估对公司会计报表的影响，必要时视其重要重大程度请专家或律师出具有关意见再行判断。

(八)执行“检查重分类调整转入的应收款项是否已按规定计提坏账准备”审计程序

审计人员按其他应收款已审定数重新进行账龄分析，并重新计算坏账准备，底稿见索引。

(九)执行“检查坏账准备的结转或冲减是否有充分依据,是否符合现行会计制度规定,检查有无利用关联关系转移债务,重新计算账龄而冲回已提坏账准备以调节利润的现象”审计程序

坏账准备的结转或冲减已收集相关依据，见索引号，符合现行制度规定。

经查验，未发现有利用关联关系转移债务,重新计算账龄而冲回已提坏账准备以调节利润的现象。

第五篇：财务审计工作流程

财务审计工作流程

一、审计准备阶段(审计前期阶段)

1、接收有关部门委托(或按审计工作计划)，确定具体审计项目。

2、组成审计小组，并确定审计小组组长(项目负责人)。

3、对被审计单位(人)，进行必要的了解和调查。主要了解该单位工作(经营)性质、工作(经营)范围，组织结构，人员情况，财务核算特点(包括主要账号的设置情况)，以前对该单位的审计情况等。

4、确定审计工作重点，制订审计工作计划方案，并经领导审阅批准。

5、编制审计通知书，被审计单位承诺书，并经领导审阅批准。

6、下发审计通知书，并召开由审计处领导、审计小组成员和被审计单位有

关人员参加的进点会。

7、将审计通知书抄送财务处，由财务处提供被审计单位有关财务资料(包

括账簿的电子文档)。

二、审计实施阶段

1、对财务处和被审计单位提供的有关会计资料(包括电子文档)，实施财务

审计程序。

(1)按账号(账户)中明细项目汇总财务收支情况，并编制审计检查表。

(2)按账号(账户)分类汇总财务收支情况，并编制审计检查表。

(3)按重点对具体会计事项进行详细检查，并编制审计检查表。

(4)抽查会计凭证，对主要会计事项的会计凭证进行复樱

(5)根据审计工作需要，找有关人员和部门调查了解情况，并及时做好调查

记录，如有必要可召开座谈会。

(6)在审计实施过程中，审计小组要及时向审计处领导汇报审计进展和审计

过程中的有关情况。

2、整理汇总审计实施过程中发现的问题及有关情况。

3、审计小组向审计处领导汇报审计过程中发现问题和有关情况，对问题进

行初步筛选，确定需进一步核实的问题。

4、实施相关的追加审计程序。

5、审计小组再一次向审计处领导汇报核实和追加审计实施情况，并确定在审计报告中反映的问题和需披露的事项。

三、审计报告阶段

1、审计小组归集审计工作底稿、并编制审计报告初稿，并将审计报告初稿

和审计工作底稿提交审计处分管业务的领导进行审核。

2、审计小组按审核后的要求，对审计报告进行修改。

3、审计小组向审计处领导汇报审计报告的征求意见稿，并对审计报告的征

求意见稿进行定稿。

4、将审计报告的征求意见稿送相关分管领导和财务处领导传阅，并进行相

应的沟通。

5、对审计报告的征求意见稿进行修改定稿。

6、将审计报告的征求意见稿征求被审计单位(当事人)意见。

7、将定稿后的审计报告进入网上审批程序，并出具正式审计报告。

8、向有关领导、部门及当事人送达正式审计报告。

四、审计报告的终结阶段

1、审计小组按审计档案归档程序，整理、归集审计工作底稿。

2、将整理好的审计档案装订成册。

3、按要求对归档审计报告进行统一编号、装盒。