第一篇：新企业所得税培训考试卷

新企业所得税培训考试卷

单位＿＿＿＿＿ 姓名＿＿＿＿＿ 成绩＿＿＿＿＿

一、单项选择题（本类题共30分，每小题2分）

1、企业应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。A、10 B、15 C、7 D、5

2、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（）的规定计算。

A、按企业财务、会计处理办法 B、按有资质的中介机构 C、按上级机关的指示 D、按税收法律、法规

3、按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（）。

A、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除

B、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除

C、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除 D、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除

4、某企业于202_年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（）。A、202_年1月1日至202_年12月31日 B、202_年7月5日至202_年7月4日

C、202_年7月5日至202_年12月31日 D、以上三种由纳税人选择

5、按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（）。A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产

C、未使用的机器设备 D、单独估价作为固定资产入账的土地

6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A、3％ B、10％

C、12％ D、20％

7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调整。A、三 B、五

C、二 D、十

8、居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（）计算并缴纳企业所得税。

A、分别 B、汇总

C、独立 D、就地缴纳

9、居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和实施细则规定应并入应纳税所得额征收所得税的是（）。A、国债利息收入

B、财政拨款

C、居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票10个月取得的投资收益

D、300万元的技术转让所得

10、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（）。A、居民企业适用税率为25％

B、非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为10％

C、符合条件的小型微利企业适用税率为20％

D、未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为10％

11、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（）进行分摊。A、独立交易原则 B、公平交易原则 C、方便管理原则 D、节约成本原则

12、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（）扣除。A、全额 B、减半 C、加倍 D、加计

13、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（）。A、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 B、租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现 C、接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。

D、权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现

14、按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（）。A、3年 B、4年 C、5年 D、10年

15、按照企业所得税法和实施条例规定，下列企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税的是（）。A、牲畜、家禽的饲养 B、农作物新品种的选育

C、灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目 D、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植

二、多项选择题（本类题共20分，每小题2分）

1、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中属于居民企业的有（）。A、在江苏省工商局登记注册的企业

B、在日本注册但实际管理机构在南京的日资独资企业

C、在美国注册的企业设在苏州的办事处

D、在江苏省注册但在中东开展工程承包的企业

2、按照企业所得税法和实施条例规定，下面说法正确的有（）。A、企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除 B、企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止

C、企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税 D、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

3、对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的有（）。

A、采取缩短折旧年限方法加速折旧的，最低折旧年限不得低于实施条例规定折旧年限的60％

B、安置残疾人员的企业，支付给残疾职工的工资在计算应纳税所得额时按100％加计扣除

C、创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可按投资额的70％在股权持有满2年的当年抵免应纳税额 D、符合条件的非营利组织从事营利性活动取得的收入，可作为免税收入，不并入应纳税所得额征税

4、按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率，必须同时符合的有（）。A、从事国家非限制和禁止行业 B、年度应纳税所得额不超过30万元 C、从业人数不超过100人 D、资产总额不超过3000万元

5、按照企业所得税法和实施条例规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得税前扣除的有（）。

A、土地增值税税款 B、企业所得税税款

C、税收滞纳金 D、向环保部门缴纳的罚款

6、按照企业所得税法和实施条例规定，企业从事下列项目的所得，可以自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受定期减免税优惠的有（）。A、从事农、林、牧、渔业项目的所得

B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； C、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 D、符合条件的技术转让所得

7、按照企业所得税法和实施条例规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（）条件的支出。

A、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上 B、修理支出达到取得固定资产时的计税基础20％以上 C、修理后固定资产的使用年限延长2年以上 D、固定资产必须是房屋、建筑物

8、按照企业所得税法和实施条例规定，下列收入应作为其他收入的有（）。A、资产溢余收入 B、逾期未退包装物押金收入

C、债务重组收入 D、已作坏账损失处理后又收回的应收款项

9、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于企业所得税的表述正确的有（）。A、企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后余额，为应纳税所得额 B、企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额

C、所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 D、企业收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入

10、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（）和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。A、成本 B、费用 C、损失 D、税金

三、判断题（本类题共15分，每小题1分）

（）

1、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳所得额时扣除。

（）

2、在计算应纳税所得额时，违反税法规定被处的罚款不得扣除，但税收滞纳金可以扣除。

（）

3、企业所有的房屋、建筑物（包括未使用）都可以按规定提取折旧，但单独估价作为固定资产入账的土地不得提取折旧。

（）

4、企业按照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等专项资金，准予扣除。

（）

5、居民企业是指依法在中国境内成立或者依照外国法律成立但在中国境内实际从事生产经营的企业。

（）

6、居民企业转让资产，该项资产的损失净额，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）

7、非居民企业在中国境内未设立机构、场所，其来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。

（）

8、经省级税务机关批准，企业之间可以合并缴纳企业所得税。

（）

9、动产转让所得应按照转让动产的企业或者机构、场所所在地，确定是否为取得来源于中国境内所得。

（）

10、畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为3年

（）

11、投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。

（）

12、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（）

13、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

（）

14、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在计算所得额时扣除。（）

15、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。

四、实务题（本类题共35分）

新华化工机械制造有限公司（居民企业）于202_年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。202_年应纳税所得额为-50万元。202_年度生产经营情况如下：

1、销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。2、202_年利润表反映的内容如下：

（1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元（2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元（3）销售费用202_万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元

（4）“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）；

（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；（6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。

3、全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。

4、全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。

5、假设①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项； ②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算

③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配 要求：计算新华公司202_年应缴纳的企业所得税。全省稽查业务培训考试卷答案

一、单项选择题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 B D A C A C D B C B 11 12 13 14 15 A D A B D

二、多项选择题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ABD AD AB ABCD BCD BC AC ABCD ABD ABCD

三、判断题 2 3 4 5 6 7 8 9 10 √ × √ √ × √ √ × √ √ 11 12 13 14 15 √ × √ √ ×

四、实务题 1、202_年利润总额

＝（9000＋1000）－（4500＋500）－（200＋50）＋50－（202_＋200＋1200）－800 ＝600 2、202_年收入总额＝9000＋1000＋10＝10010 其中：免税收入＝10 一般项目 环保项目 3、202_年各项扣除

（1）成本 4500 500 合计5000（2）销售税金及附加 200 50 合计250（3）期间费用 3028.5 336.5 合计3365 其中：销售费用 202_（广告费在销售营业收入15％据实扣除）财务费用 200 管理费用 1200－35＝1165 业务招待费限额＝10000×5‰＝50 85×60％＝51 期间费用分配率

＝（202_＋200＋1165）÷（9000＋1000）×100％＝33.65％（4）营业外支出 800－（100－72）－50＝722 公益性捐赠支出扣除限额＝600×12％＝72（5）工资三项经费调整 9 1 合计10 其中： 教育经费调整＝25－15＝10 4、202_年应纳税所得额

＝10010－10－（5000＋250＋3365＋722－10）－30×50％（加计扣除）－50（07年亏损）

＝10000－9285－15－50＝608 5、202_年应纳所得税额＝608×25％－〔1000－（500＋50＋336.5－1）〕×25％ ＝152－28.625 ＝123.375万元

来源：http://www.chinesetax.net/bbs/dispbbs.asp?boardID=13&ID=108215

第二篇：企业所得税培训练习题

企业所得税培训练习题

一、单项选择题(2.5*10分=25分)

1、根据企业所得税法的规定，下列关于居民企业和非居民企业的说法，正确的是（d）。A.只有依照中国法律成立的企业才是居民企业

B.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业是非居民企业 C.在境外成立的企业都是非居民企业

D.在中国境内设立机构、场所且在境外成立其实际管理机构不在中国境内的企业是非居民企业

2、下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是（B）。A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

C.提供劳务所得，按照所得支付地确定

D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定

【正确答案】：B 【答案解析】：选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项D，转让不动产，按照不动产所在地确

3、根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法正确的是（B）。A.企业所得税基本税率20％

B.企业所得税法实行地区差别比例税率

C.国家重点扶持的高新技术企业适用10%的企业所得税税率

D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业可以适用企业所得税的低税率计算缴纳所得税

4、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的是（A）。

A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余 额的10%计算限额

B.非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收 入金额的10%计算限额

C.企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除 D.企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除

5、下列关于房地产开发企业的利息支出税前扣除的陈述，正确的是（C）

A.企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，直接在税前扣除 B.企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，一律由集团企业或借款企业在税前扣除

C.企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除

D.企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方不能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以由使 用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除

6、下列关于资产的摊销处理中，不正确的做法是（B）A.生产性生物资产的支出，准予按成本扣除 B.无形资产的摊销年限不得低于10年

C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用 D.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除

二、多项选择题(4”*10=40分)

1、非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（ABCE）。A.提供劳务的场所 B.办事机构

C.在中国境内从事生产经营活动的营业代理人 D.来华人员居住地 E.农场

2、根据企业所得税法的规定，下列收入中应计入企业所得税征税的有（b,cde）。A.软件企业收到的即征即退的增值税用于扩大再生产 B.补贴收入

C.汇兑收益

D.确实无法偿付的应付款项

E.接受捐赠的固定资产

3、企业缴纳的下列保险费可以在税前直接扣除的有（a d.e）。A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用 C.为投资者或者职工支付的商业保险费

D.按照国家规定，为董事长缴纳的补充养老保险金 E.按照国家规定，企业为投资者支付的补充养老保险

4、根据企业所得税法的规定，企业所得税税前扣除项目一般应遵循以下原则（bdc）。A.有效性原则 B.相关性原则 C.合理性原则 D.配比性原则 E.收付实现制原则

(权责发生制原则 确定性原则)

5、根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧在税前扣除的有（bd）A.以融资租赁方式租出的固定资产 B.以融资租赁方式租入的固定资产 C.单独估价作为固定资产入账的土地 D.未投入使用的房屋

E.以经营租赁方式租入的固定资产

6、下列属于企业所得税税收优惠方式的有（abce）A.加计扣除 B.减计收入 C.税额抵免 D.费用返还 E.加速折旧

三、计算题

1、某软件生产企业为居民企业，202_年实际发生合理的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，202_年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（2.5）万元答案

软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。应调增的应纳税所得额=15－100×14％＝1（万元）

2、某商贸企业202_年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入202_万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）万元。

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，销售收入×5‰＝[202_＋936÷（1＋17%）]×5‰＝14（万元），实际发生数×60%＝20×60%＝12（万元），业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元；企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额＝[202_＋936÷（1＋17%）]×15％＝420（万元），超标准（300＋180）－420＝60（万元）；企业所得税前扣除的期间费用＝（110－20＋12）＋（600－60）＋200＝842（万元）。

三、综合题(1”*17=17分)

1、我国某机械制造有限公司于202_年5月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，202_生产经营情况如下：

（1）销售产品取得不含税收入9000万元；

（2）产品销售成本3300万元；（3）销售税金及附加200万元；

（4）销售费用1000万元（其中广告费350万元）；财务费用200万元；

（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；（6）营业外支出800万元（其中通过政府部门向贫困地区捐款150万元，存货盘亏损失60万元，赞助支出50万元）。

（7）全年提取并实际支付工资是1000万元，职工工会经费、职工教育经费、职工福利费140万元，分别按工资总额的2％、2.5％、14％的比例提取，并且均实际支出。

（8）经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元，已知期间费用中

未包含工资和三项经费。

要求：根据所给资料，回答下列问题：

<1>、1.该企业所得税前可以扣除的期间费用为（）万元。（不含加计扣除）<2>、企业准予扣除的营业外支出为（）万元。

1、<1>、【正确答案】：D 【答案解析】：202_年销售收入＝9000（万元）广告费用扣除限额＝9000×15％＝1350（万元）实际发生350万元，准予据实扣除。

业务招待费限额＝9000×5‰＝45（万元），实际发生额的60％＝85×60％＝51（万元），准予扣除45万元。

可以扣除的销售费用、财务费用、管理费用合计＝1000＋200＋1200－85＋45＝2360（万元）

<2>、【正确答案】：C 【答案解析】：202_年利润总额＝9000－3300－200－1000－200－1200－800－1000－1000×（2％＋2.5％＋14％）＝1115（万元）

公益捐赠税前扣除限额＝1115×12%＝133.8（万元）实际公益捐赠额＝150（万元）

实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额，非广告性赞助支出不可以税前扣除，存货的损失可以税前扣除。

准予扣除的营业外支出＝800－150＋133.8－50＝733.8（万元）

<3>、【正确答案】：C【答案解析】：税务机关核定的工资是800万元，准予扣除的工资和三项经费＝800×（1＋2％＋2.5％＋14％）＝948（万元）

<4>、【正确答案】：A 【答案解析】：应纳税所得额＝9000－3300-200－2360－733.8－948－30×50％＝1443.2（万元）

应补缴企业所得税＝1443.2×25%＝360.8（万元）

第三篇：202_年企业所得税培训材料

202_年企业所得税培训材料

小关所202_年企业所得税汇算培训材料

办公电话84950149 房间315 关于202_企业所得税汇算清缴明确的内容.一，202_企业所得税汇算清缴时间为：从202_年1月1日开始到202_年5月31日结束。

二，如何进行企业所得税汇算申报：首先是下载，查账征收企业仍然使用离线申报系统，以前已安装此软件的纳税人仍然可以继续用。没有申报过的企业可通过北京市地方税务局官方网页或核心系统提供的下载连接，客户端程序的最新版本为V1.2.1版。

①登陆北京地方税务综合服务管理信息系统（http://service.tax861.gov.cn），进入企业综合申报界面。②在申报明细资料录入中选择“查账征收企业基本信息表（202_版）”。进入基本信息填报界面。填写基本信息后点保存。填写时应注意注册资金和资产总额金额单位为万元。③点击“离线申报客户端软件下载地址”的链接，注意要仔细阅读页面相关内容后，下载企业所得税离线申报客户端软件程序。我们提供了两个下载地址，一个为bjca下载，一个为搜狐下载，纳税人可任选其一进行下载。进入下载界面后点击“click here”保存即可。

D：北京地税企业所得税离线申报软件安装说明

D：BJDS-企业所得税离线客户端-操作手册（纳税人）D：202_版企业所得税查账征收申报表模板

D：北京市地方税务局企业所得税离线申报系统补丁程序_patch3 安装程序 D：北京市地方税务局企业所得税离线申报系统JRE版(含patch3)安装程序

D：北京市地方税务局企业所得税离线申报系统补丁程序_证书库更新补丁 安装程序

④点击“北京地税企业所得税离线申报系统JRE版V1.2.1.exe”文件安装，安装后点击“北京地税企业所得税离线申报系统”进入系统，点击系统--登陆（老用户可直接登录）—新用户需注册新用户（自己填写记住）--用新注册的用户登陆--点击系统--初始化--用纳税申报的用户名及密码或CA证书登陆。这里要特别注意，登录时输入的用户名和密码是由纳税人注册时自己录入的用户名和密码，而初始化时输入的用户名和密码是登录网上申报的用户名和密码，不要混淆。如果初始化失败，请检查是否在网上申报环节填写并保存了《查账征收企业基本信息表》，否则请检查网络设置，如果您是通过局域网方式访问Internet的，请点击“工具”菜单内的“代理设置”，在弹出的界面输入代理服务器地址和端口。

注意：A.纳税人必须先在综合申报系统中在线填写基础信息表并保存，然后才能在离线申报系统中进行初始化信息。B.纳税人信息初始化和申报表上传时，应先关闭防火墙。

1、申报表共有主表一张及附表十一张，企业肯定要填写的有六张表：①主表企业所得税纳税申报表（A类），②附表一收入明细表，③附表二成本费用明细表，④附表三纳税调整明细表，⑤附表五税收优惠明细表，⑥附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表。其中附表三纳税调整明细表中对没有调整的事项也要据实填写，如职工工资、职工福利费、工会经费支出等项，即使没有纳税调整，账载金额和税收金额也必须如实填写。

2、每填写一张表都要进行单表校验，全部填写完后要进行全表校验，只有校验合格上传报表才能接收，否则无法成功上传。

3、注意附表四《弥补亏损明细表》，如果企业汇算清缴纳税调整后所得为负数时可不填此表。

4、小型微利企业填报口径：对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。在申报时，对其所得减按50%计入应纳税所得额计算的金额填报在企业所得税纳税申报表附表五《税收优惠明细表》第32行“其他”；按20%税率缴纳企业所得税，5%的税率差计算的减免税额，填报在表五《税收优惠明细表》第34行“符合条件的小型微利企业”。

三，小型微利企业条件：符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

1、工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

2、其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

四，减免税备案

根据北京市地方税务局关于印发《企业所得税减免税备案管理工作规程（试行）》的通知（京地税企[202_]39号）文件规定，对于事先备案的减免税项目纳税人应在网上（综合申报模块）减免税备案系统提交备案申请，报告相关情况和数据，并按规定在汇算清缴期内到所辖主管税务所递交书面《减免税备案表》、《减免税备案资料清单》和相关备案资料。减免税事前备案申请，只要求有减免税事前备案事项的纳税人在申报时使用(没有减免税事前备案事项的纳税人不填)，如纳税人未完成减免税事前备案工作，纳税申报表附表五《税收优惠明细表》的相关行次将无法填列，也不能享受税收减免。（注意：凡是提供的复印件必须写上经确认与原件一致的字样并加盖单位公章。）《减免税备案表》、《减免税备案资料清单》的下载地址是：市局网站(www.teniu.cc)―税务网站―（各处室）企业所得税管理处―下载专区―企业所得税备案类―备案项目所需相关表格。再次强调：纳税人申请备案务必要在5月31前完成，逾期税务机关将不再给予受理，按照现行规定，未进行备案的企业不得享受相关减免税政策，所以提醒广大纳税人务必按照要求进行减免税备案工作。

事后附报资料的减免税事项自202_企业所得税汇算清缴开始除了按照京地税企[202_]39号文件规定附报的资料外，还应向主管税务机关递交书面《减免税备案表》（一式两份）、《减免税备案资料清单》（一式两份）。

纳税人申请减免税备案的方式有两种，一种是纳税人网上备案，一种是纳税人上门备案。建议纳税人采用网上备案方式，以便提高备案效率；当纳税人不具备网上备案条件时，也可以到税务所上门备案。

网上备案步骤：纳税申报--网上纳税服务--网上备案申请--企业所得税--录入纳税单位减、免企业所得税备案申请--选择减免税类别--新增--录入资料内容--保存--生成备案表--确定--填写内容(包括:减免税额或减免比例<只能二选一>、减免税政策执行情况等内容)--保存--确定--提交--确定----打印--返回--退出

修改或删除备案步骤: 查询纳税人企业所得税减免税备案申请--填写备案、申请状态、减免税类别--查询--以下分两种情况处理:

1、（申请状态）已提交未审核：只可以查看或撤回 查看：点击操作栏的“查看”--查看备案表 撤回:点击操作栏的“撤回”--确定(此时此备案申请被撤回,成已保存未提交状态)

2、（申请状态）已保存未提交：只可以修改、提交或删除 修改：点击操作栏的“修改”--保存--生成备案表--确定--进行修改--保存--提交--确定--确定--打印--返回--返回(或退出)删除:点击操作栏的“删除”--确定（此时此备案申请被删除，不能恢复）

有减免税备案事项的纳税人应先备案,再进行汇算清缴申报，避免出现重复录入申报数据的问题。

下列减免税项目为事先备案减免税项目：

（一）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入；生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额

（二）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（需经市科委认定，202_企业研究开发项目鉴定采取集中办理方式，202_年02月27日至202_年03月16日进行第一批北京市企业研究开发项目鉴定申报受理工作；202_年03月19日至202_年04月13日进行第二批北京市企业研究开发项目鉴定申报受理工作。请按照上述时间安排，就上一研究开发项目提交鉴定申请材料，逾期不予受理。电话：66516408，84195607）

（三）安置残疾人员所支付的工资；企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除

（四）从事农、林、牧、渔业项目的所得；可以免征、减征企业所得税。（就此减免要单独列出）

（五）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

（六）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

（七）符合条件的技术转让所得；一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税（填实际发生的技术性收入明细表单位元）

（八）经认定的高新技术企业；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。[三个研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例（3％（销售收入小于5000万元）、4％（销售收入5000万元-20000万元）、6％销售收入20000万元以上），高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于60％；（研发人员、科技人员）占企业职工总数的比例不低于规定比例（10％、30％）]

（九）新办软件生产企业、集成电路设计企业；新办软件生产企业、集成电路设计企业经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

（十）国家规划布局内的重点软件生产企业；减按10%的税率征收企业所得税

（十一）生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业；

（十二）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业；

（十三）创业投资企业抵扣应纳税所得额；

（十四）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额；企业自202_年1月1日起购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。

（十五）固定资产缩短折旧年限或者加速折旧；

（十六）外购软件缩短折旧或摊销年限；

（十七）清洁发展机制项目；

（十八）经认定的技术先进型服务企业；

（十九）经营性文化事业单位转制企业；

（二十）经认定的动漫企业；经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。

（二十一）节能服务公司实施合同能源管理项目的所得第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

（二十二）生产和装配伤残人员专门用品企业

在202_年底以前免征企业所得税：

（二十三）其他须报税务机关备案的减免税项目。

注意：对于高新技术企业、新办软件企业、技术先进型服务企业、动漫企业、经营性文化事业单位转制企业等减免所得税额的减免税项目，在经过有关部门认定、首次取得证书后，可持相关证书或有关部门下发符合条件企业名单的文件及复印件，向主管税务机关办理季度预缴减免税备案手续，按规定填写《减免税备案表》、《减免税备案资料清单》。完成减免税备案工作后，企业可按税收优惠政策进行企业所得税预缴申报。有关备案事项仍按京地税企〔202_〕39号相关规定办理 事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照新企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在纳税申报时附报相关资料，主管税务所审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。

减免税项目为事后报送相关资料的减免税项目：

小型微利企业，国债利息收入，符合条件的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入；证券投资基金分配收入；证券投资基金及管理人收益；其他需事后报送相关资料的减免税优惠。跨享受长期享受减免税政策的，需一年一备案。对于事先事后报送相关资料的减免税项目，应向主管税务所递交书面《减免税备案表》、《减免税备案资料清单》和该减免税项目备案资料。下载地址为市局网站(www.teniu.cc)―税务网站―（各处室）企业所得税管理处―下载专区―企业所得税备案类―备案项目所需相关表格。

非营利组织的下列收入为免税收入：

1、接受其他单位或者个人捐赠的收入；

2、除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

3、按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

4、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

5、财政部、国家税务总局规定的其他收入。

申请202_的认定应于申请免税资格的次年（202_年）4月15日前，提出该免税资格认定申请。所报送的申请资料所属应与申请免税资格的相对应。

五，成本费用税前扣除问题

企业所得税法第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资薪金，是指企业每一纳税支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。国有企业在不超过政府有关部门给予的限额，超过部分不能扣除。企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在不超过工资总额5%以内准予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。企业发生的公益性捐赠支出，不超过利润总额12%的部分，准予扣除。利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的会计利润。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。投资资产按照以下方法确定成本：

（一）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；

（二）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

强调问题：

1，金融企业同期同类贷款利率确定问题

 根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。

2，企业员工服饰费用支出扣除问题

 企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

（1）、两个条件：统一制作、统一着装。

（2）、作为企业合理的支出给予税前扣除。3，房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题

企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的：  ①如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；

 ②如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。 4，投资企业撤回或减少投资的税务处理  企业长期股权投资的减少的三种情况：

（1）、转让股权。根据国税函[202_]79号文件与国税函[202_]698号文件规定，转让价款不得减去其对应的被投资企业累积未分配利润和累积盈余公积份额。

（2）、被投资企业清算。根据《条例》第11条及财税[202_]60号文件规定，被投资企业清算时，允许在剩余资产中扣减其对应的未分配利润和盈余公积。

（3）、减资分配。34号公告出台以前税法没有明确规定是否可以扣减未分配利润和盈余公积，而34号公告明确比照企业清算。

投资企业撤回或减少投资的税务处理

 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中：（分为三步）

①相当于初始出资的部分，应确认为投资收回； ②相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；

③其余部分确认为投资资产转让所得。

 被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

 【注意】撤资或减少投资必须符合《公司法》及相关法律法规的规定。5，企业提供有效凭证时间问题

 企业当实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

有两种情况：一是应当取得且能够取得发票的情形，必须以发票作为扣除凭证；二是无法取得发票的，只要符合税前扣除的基本原则，34号公告，法第8条，发票、合同、协议、法院判决书、结算单据等汇算清缴期内取得可以扣除。202_年5月31日以前取得的、所属期间是202_年的合法凭证，可以在202_年汇算时扣除

202_年5月31日以前应取得、但未取得合法凭证的，不得在202_年汇算时扣除，应调增。

6，国债利息收入免税问题

根据企业所得税法第二十六条的规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。具体按以下规定执行：

（1）.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。

（2）.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按本公告第一条第（二）项计算的国债利息收入，免征企业所得税

国债转让收入税务处理问题

国债转让收入时间确认

（1）.企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现。

（2）.企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现。

国债转让收入税务处理问题

国债转让收益（损失）计算

企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照本公告第一条计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失）。

【公式】

企业转让国债收益（损失）=企业转让或到期兑付国债取得的价款-购买国债成本-持有期间按照公式计算的国债利息收入-交易过程中相关税费

国债转让收益（损失）征税问题

根据企业所得税法实施条例第十六条规定，企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额计算纳税。

新法明确的不征税收入和免税收入

第一、财政拨款。是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

第二、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用；政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。比如养路费、港口建设费、电力建设基金、民航机场管理建设费等。

第三、国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。比如软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

免税收入：是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。

免税收入（申报表17行）的分类：

第一：国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

第二：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

第三：符合条件的非营利组织的收入。不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，六，不予税前扣除的项目

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。（2）企业所得税税款。（3）税收滞纳金。（4）罚金、罚款、和被没收财务的损失。（5）非公益性捐赠支出。（6）赞助支出。（7）未经核实的准备金支出。（8）与取得收入无关的其他支出。（9）企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。（10）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。（11）税务机关对企业作出特别纳税调整，补征税款加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。

六：总分机构

根据《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知》（国税发〔202_〕28号）及我市有关规定，总分机构均在我市范围内，无论其原有还是新设的分支机构，都应由总机构统一计算申报其应预缴、汇缴的企业所得税，各分支机构不再申报。属于跨地区的总分机构，由于其设立的分支机构，成立当年不参与分摊，因此成立当年不用申报。总机构在终了后5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税汇算清缴。各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。

跨地区经营汇总纳税企业在进行企业所得税预缴和汇算清缴时，二级分支机构应向其所在地主管税务机关报送其本级及以下分支机构的生产经营情况，主管税务机关应对报送资料加强审核，并作为对二级分支机构计算分摊税款比例的三项指标和应分摊入库所得税税款进行查验核对的依据。

七，需要出具中介审计报告

实行查帐征收方式的企业所得税纳税人，凡发生下列事项，应附送中介机构出具的涉税鉴证报告。（指税务师事务所，还必须是通过年检网上公告的，不要用没有资质的）

1,企业财产损失。纳税人向税务机关提出企业财产损失或金

融企业呆帐损失税前扣除申请时，应附送中介机构关于企业财产

损失或金融呆帐损失的鉴证报告。对未按规定附送鉴证报告的纳

税人，主管税务机关不予受理。

2,房地产开发企业纳税申报。房地产开发企业在开发产

品完工后，应在进行纳税申报时，附送中介机构对该项开发

产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况的鉴证

报告。对于未按规定附送涉税鉴证报告的纳税人，应按《中华人

民共和国税收征收管理法》的有关规定对其进行处理并实行专项

检查。）3,当年弥补亏损的纳税人，附送所弥补亏损亏损额的鉴

证报告，以前已就亏损额附送过鉴证报告的不再重复附送； 4,本实现销售(营业)收入在3000万元(含)以上的纳税

人，附送当年所得税汇算清缴的鉴证报告。

实行查帐征收方式的企业所得税纳税人，发生下列报备事项的，也须附送中介机构出具的涉税鉴证报告。

（1）、技术开发费加计扣除。（需经科委认定）

（2）、固定资产加速折旧。

（3）、债务重组所得、非货币性捐赠收入所得、非货币性资产转让所得分年摊转。（企业发生非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和接受非货币资产捐赠收入数额较大，要求将非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和接受非货币资产捐赠收入自当期起在不超过5年的期间均匀计入各年应纳税所得额的事项。）

4、税务机关认为需要附送中介机构出具涉税鉴证报告的报备事项。

八，资产损失问题

企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。企业申报扣除的资产损失按照申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。

（一）清单申报的资产损失

下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

1、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

2、企业各项存货发生的正常损耗；

3、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

4、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

5、企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

企业发生属于《公告》规定适用清单申报的资产损失，应填写《企业资产损失清单申报扣除情况申报表》（附件1），作为企业所得税纳税申报表的附件，于企业所得税汇算清缴纳税申报时一并向主管税务机关报送，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。2，专项申报

专项申报资产损失包括：

（一）货币资产损失 现金损失

银行存款损失

应收及预付款项坏账损失

因债务人破产清算形成的坏账损失

因诉讼案件形成的坏账损失

因债务人停止营业（包括被注销和吊销）形成的坏账损失

因债务人死亡、失踪形成的坏账损失

因债务重组形成的坏账损失

因自然灾害、战争等不可抗力造成的坏账损失

逾期三年以上应收款项形成的坏账损失

逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的坏账损失

担保损失

（二）非货币资产损失

1、存货损失

（1）存货盘亏损失

（2）存货毁损、报废或变质损失

（3）存货被盗损失

（4）出版、发行企业存货发生永久和实质性损害损失

2、工程物资损失

3、固定资产损失

（1）固定资产盘亏、丢失损失

（2）固定资产毁损、报废损失

（3）固定资产被盗损失

4、无形资产损失

5、在建工程损失

6、生产性生物资产损失

7、抵押资产损失

（三）投资损失

1、债权性投资损失

2、股权投资损失

（1）因被投资方破产清算形成的股权投资损失

（2）因被投资方关闭、解散、被撤销形成的股权投资损失

（3）被投资方被吊销营业执照形成的股权投资损失（4）被投资方停止生产经营活动形成的股权投资损失

（5）被投资方失踪形成的股权投资损失

（6）股权转让损失

3、委托贷款损失和委托理财损失

4、担保损失

5、关联交易损失

（四）其他资产损失

1、出售捆绑（打包）资产损失

2、因内部控制制度不健全或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的损失

3、因刑事案件或经公安机关立案侦查两年以上仍未追回原因而发生的损失

企业发生属于专项申报的资产损失，应填写

（1）《企业资产损失专项申报扣除情况表》

（2）《申请报告》

（3）《提交资料清单》

（4）《25号公告》规定的损失证据资料

应填写《企业资产损失税前扣除专项申报情况表》（附件2）、《提交资料清单》（附件3）和《公告》规定的企业资产损失相关证据材料，于企业所得税汇算清缴纳税申报时向主管税务机关报送。企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。资料下栽地址：tax861-税务网站-朝阳-涉税热点问题-汇算清缴政策资料-非营利组织认定资料，企业所得税核定征收资料，资产损失税前扣除申请的相关政策文件及申报表，企业研究开发项目鉴定意见书

202_年3月1日

第四篇：新企业所得税试题及答案

新企业所得税试题及答案

一、单选

1．创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的(D)在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。

A.30% B.50% C.60% D.70%

2、工业企业出租无形资产取得的收入应计入（B）

A、主营业务收入

B、其他业务收入

C、投资收益

D、营业外收入

3、投资企业于投资当年分得的利润或现金股利，如果是由投资前被投资单位实现的利润分配得来的，则收到的利润或现金股利应当（B）

A、计入投资收益

B、冲减投资成本

C、计入帐务费用

D、计入资本公积

4、如果企业提供一项劳务是跨完成的，则确认劳务收入的正确方法应是（A）

A、在资产负债表日按完工百分比法确认收入

B、在劳务完成时确认收入

C、劳务收入应在实际收到款项时确认收入

D、劳务收入应在签订劳务合同时确认收入

5、纳税人取得的收入为非货币性资产或者权益的，其收入应当参照（A）计算或估定。

A．当时的市场价格

B．公允价格

C．同类产品的价格

D．核定价格

6、下列各项收入中，属于特许权使用费收入的是（D）。

A．劳务服务收入

B．工业性作业收入

C．工程价款收入

D．非专利性技术转让收入

7、融资租赁活动中，下列发生的（C）费用可以在税前直接扣除。

A．租赁费B．手续费C．赔偿金D．罚款

8、某纳税人向非金融机构借款1000万元，全年支付利息180万元，金融机构同类、同期贷款利率为13%，则企业应允许税前扣除利息支出（B）。

A．180万元B．130万元C．90万元D．65万元

9、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的（A）确定。

A、公允价值 B、成本价 C历史成本 D全部支出

10、企业从事规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的（A）的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

A、投资经营、B、承包经营、C、承包建设、D、内部自建自用

11、税务机关依照本章规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定（B）。

A、加收滞纳金、B、加收利息、C、不得加收利息或滞纳金D、罚款

12、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。标准，由（A）规定。

A、国务院财政、税务主管部门

B、国务院

C、各省级国税局

D、各省级国税局会同省地税局

13、由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。实际税负明显低于企业所得税法规定税率水平，是指低于企业所得税法规定税率的（A）.A、50%、B、40%、C、30%、D、20%

14、企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于（C）等方面的专项资金，准予扣除。

A水利建设B生态保护C环境保护D文物修复

15、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（A）

A向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

B营业税

C延期付款利息

D与取得收入有关的支出。

16、某外资企业拥有一项固定资产，计税基础100万元，使用年限5年，无残值，202_年1月投入使用，采用双倍余额递减法202_年应计提折旧（A）万元。

A36.67B40C20D33

17、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整，合理方法，包括（B）：

A可比受控价格法B再销售价格法C成本毛利法D交易利润法

18、税务机关在进行关联业务调查时，与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。与关联业务调查有关的其他企业，是指与被调查企业在（A）上相类似的企业。

A生产经营内容和方式B生产经营方式和规模

C产品品种和经营规模D规模、产品、营销等

19、企业转让资产，该项资产净值是指有关财产的（C）减除已按规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金后的余额。

A历史成本B入帐价值C计税基础D交易价格

20、下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵扣限额的计算，表述不正确的是（C）。

A．纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的扣除限额，可从应纳税额中据实扣除

B．纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分不得在本应纳税额中扣除

C．纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可作为费用列支 D．纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可用以后税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年

二、多选题

1、非居民企业在中国境内的场所包括（ABCD）。

A管理机构B营业机构C办事机构D营业代理人

2、特许权使用费收入是指企业提供（ABC）取得的收入。

A专利权B非专利技术C商标权D土地使用权

3、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于（ABC），应当视同销售货物、提供劳务。

A捐赠B偿债C赞助D在建工程

4、公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：（ABCD）

A依法登记成立

B终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；

C全部资产及其增值为该法人所有；

D收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；

5、生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括（ABC）

A经济林B薪炭林C产畜D家禽、役畜

6、企业的下列研究开发费用支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除（ABC）

A开发新技术B开发新产品C开发新工艺D受让新技术

7、不构成机构、场所的“营业代理人”(AB)A专门从事仓储、货栈的场所；

B多方代理，广为客户服务，并不受控于某一家外国企业或专为某一家外国企业进行营业活动的居间商和经纪人；

Ｃ必须要有非独立地位代理人的存在；

Ｄ必须具有以被代理人的名义与第三人签订合同的权力，并且经常行使该权力，该代理人从事的活动不是准备性的、辅助性的活动。

8、下列属于居民企业的是：（ABCD）

A注册地与实际管理机构均在中国

B注册地或实际管理机构所在地其一在中国

Ｃ作出和形成企业的经营管理重大决定和决策的地点在中国；

Ｄ依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；

9、实际管理机构是指企业的实际有效的指挥、控制和管理中心，是行使居民税收管辖权的国家判定法人居民身份的主要标准。据新税法规定对下列哪些方面实施实质性全面管理和控制的机构。（ABCD）

A是指对企业的生产经营

Ｂ、是指对企业的人员

Ｃ、是指对企业的账务

Ｄ、是指对企业的财产

10、企业所得税法所称企业取得收入的货币形式包括：（ACD）

Ａ现金、存款、应收账款、应收票据、Ｂ不准备持有至到期的债权投资

Ｃ准备持有至到期的债券以及

Ｄ债务的豁免

12、下列关于固定资产确定计税基础的叙述正确的有：BC

A通过捐赠、投资、非货币性资产交换等方式取得的应以重置完全价值为计税基础

B自行建造的以竣工结算前发生的支出为计税基础

C以债务重组方式取得的以公允价值和支付的相关税费为计税基础

D融资租入的如果合同未约定付款总额以该资产的市场价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为基础

13、税法规定准予税前摊销并扣除的长期待摊费用的范围：ABCD A已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

B租入固定资产的改建支出；

C固定资产的大修理支出；

D其他应当作为长期待摊费用

14、下列长期待摊费用的折旧方法叙述正确的是：AC

A已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

B融资租入固定资产的改建支出，按合同约定的剩余租赁期限分期摊销

C固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

D其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于5年

15、关于投资资产的成本叙述正确的是：CD

A企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除。

B企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，不得扣除。

C通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；

D通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

16、下列关于借款费用税前扣除正确的是：BD

A企业在建造固定资产中发生非正常中断且中断时间较长的，其中断期间发生的借款费用应予以资本化

B借款费用是否资本化与借款期间长短无直接关系

C企业筹建期间发生的长期借款费用，一律计入开办费，按长期待摊费用进行税务处理

D金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出准予扣除

19、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：ABCD A、种植花卉B、种植茶C、海水养殖D、内陆养殖

20、下列哪些项目可享受三免三减半优惠ABD

A、海水淡化B、沼气综合开发利用C、安全生产D、公共污水外理

三、辩析题

某外国汽车制造企业A公司，在广州设有办事处，202_年1月广州办事处与北京某汽车制造厂约定允许北京汽车制造厂在中国生产A公司设计的新款汽车，约定具体内容为：北京汽车制造厂每年缴纳使用费500万元，有效期5年，每年年末支付;广州办事处负责为北京汽车制造厂培训技术人员10名，2月1日收取培训费10万元；北京汽车制造厂支付图纸费用2万元，其他资料费1万元；当年外国A企业广州办事处发生相关合理费用100万元。

202_年2月该外国汽车制造企业A公司与河北某车辆制造厂签订协议授权河北某车辆制造厂生产其新款汽车，特许权使用费每年支付30万元，于每年年末支付；2月20日河北某车辆制造厂支付图纸资料费2万元。

202_年1月15日外国汽车制造企业A公司分别向北京市国税局主管税务机关申报所得税500*10%=50万元。由北京汽车制造厂代扣代缴。向河北某车辆制造厂主管税务机关申报所得税30*10%=3万元，由河北某车辆制造厂代扣代缴。

请辩析某外国汽车制造企业A公司上述业务税务处理是否正确，如不正确应怎样处理。

解：不正确

（1）办事处应自行申报缴纳所得税，申报地点在广州

应缴所得税=（500+10+2+1-100）*25%＝413万元

（2）向河北某车辆制造厂主管税务机关申报所得税（30+2）*10%=3.2万元，由河北某车辆制造厂代扣代缴。

四、计算题

1、某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，202_年企业会计报表利润为200000元，未作任何项目调整，已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题：

（1）企业202_有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元；

（2）企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款100000元，年利率为5%；向其他企业借周转金200000元，年利率10%，上述借款均用于生产经营；

（3）全年销售收入60000000元，企业列支业务招待费250000元；

（4）该企业202_年在税前共计提取并发生职工福利费168000元，计提了工会经费24000元，计提了教育经费38000元；

（5）202_年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000元（折旧年限按6年计算，不考虑残值）；

（6）其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。

要求：

（1）扼要指出存在的问题；

（2）计算应补企业所得税额；

解：(1)存在问题：

借款费用：200000*（10%-5%）＝10000，应调增10000 业务招待费：250000*60%＝***000*5/1000＝300000，应调增100000

三项经费：应调增24000+38000＝62000

管理费用：应提折旧6000/6*1/2＝500，应调增5500

（2）应补企业所得税=（200000+10000+100000+62000+5500）*25%-50000 ＝44375

第五篇：新企业所得税优惠政策归纳整理及解析

新企业所得税优惠政策归纳整理及解析

发表：ahacc | 提交日期：202_-10-17 11:06:00 | 访问量：1179 |博客首页

一、普遍性税收优惠政策

新企业所得税法实施后企业所能享受的普遍性税收优惠体现在《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称新税法)第四章和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称实施条例)第四章中，具体包括：

(一)界定为免税收入的税收优惠

1、国债利息收入；

2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

4、符合条件的非营利公益组织的收入。

(二)界定为免税、减税的所得的税收优惠

界定为免税、减税的所得包括五类：从事农、林、牧、渔业项目的所得；从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；符合条件的技术转让所得；非居民企业符合减免条件的所得。

1、从事农、林、牧、渔业项目的所得

对特定项目的农、林、牧、渔业所得可以免征或减半征收企业所得税。应当注意，企业从事国家限制和禁止发展的项目不享受此项优惠。

2、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。应注意两个问题：第一，承包经营、承包建设和内部自建自用上述项目的，不得享受优惠政策；第二，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。

3、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目(包捂公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等)的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。同样应注意的是：在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。

4、符合条件的技术转让所得

一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

5、非居民企业符合减免条件的所得

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其取得来源于中国境内的所得，减按10％的税率征收企

业所得税。

应当注意，以下三种情形，非居民企业所得可以免征企业所得税：即外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得、国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得以及经国务院批准的其他可以免征企业所得税的所得。

(三)从低税率的税收优惠

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

1、享受低税率优惠的小型微利企业的条件

“符合条件的小型微利企业”，是指从事国家非限制和禁止行业并符合一定条件的企业。若为工业企业，其应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元；若为其他企业，其应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过l 000万元。此外，小型微利企业“从业人数”应按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”应按企业年初和年末的资产总额平均计算。

2、享受低税率优惠的高新技术企业的认定标准

五个认定标准：(1)注册地标准：享受低税率优惠的高新技术企业是指在中国境内注册的企业。应当注意，这里所称的“在境内注册的企业”不含在港、澳、台地区注册的企业。

(2)产品(服务)标准：①近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权；②产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；③高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上。(3)科技人员标准：具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的300%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。(4)研发费用标准：企业为获得科学技术(不包括人文、社会科学)新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行了研究开发活动，且近三个会计的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：①最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%；②最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4％，③最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3％。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60％。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。(5)企业技术含量和水平标准：企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》(另行制定)的要求。

应当注意，已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资格：①在申请认定过程中提供虚假信息；②有偷、骗税等行为；③发生重大安全、质量事故；④有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚。被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请。

(四)民族自治地方的税收优惠

民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。应当注意，对国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。

(五)允许加计扣除的税收优惠

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销；企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

(六)投资额抵扣应纳税所得额的税收优惠

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。

(七)固定资产缩短折旧年限或采取加速抵旧方法的税收优惠

由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产和常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于实施条例第六十条规定折旧年限的60％；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

(八)允许减计收入的税收优惠

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。

(九)投资额抵免应纳税额的税收优惠

企业购置并自身实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

二、过渡性税收优惠政策

(一)以202_年3月16日为界，低税率优惠政策的过渡办法

202_年3月16日以前经工商等登记机关登记设立的企业，原享受低税率优惠政策的，自202_年1月1日起，5年内过渡到25％的法定税率。其中，原执行15％税率的企业，202_年至202_年，分别按18％、20％、22%、24％、25％执行。原执行24%税率的企业，202_年起按25％税率执行。

(二)以202_年3月16日为界，定期减免税优惠政策的过渡办法

202_年3月16日以前经工商等登记机关登记设立的企业，自202_年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从202_起计算。应当注意，对于因未获利而尚未享受税收优惠的企业，不再等到其获利起计算优惠期限。

(三)西部大开发企业所得税优惠政策的过渡办法

《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》(财税

[202_]202号)中规定的西部大开发企业所得税优惠政策继续执行。

这里应注意，中央分享的企业所得税与地方分享的企业所得税有所区别。民族自治地方在新税法实施前已经按照财税[202_]202号文件规定批准享受减免企业所得税(包括减免中央分享企业所得税的部分)的，自202_年1月1日起计算，对减免税期限在5年以内(含5年)的，继续执行至期满后停止；对减免税期限超过5年的，从第六年起按新税法第二十九条规定执行，即仅限于减免企业所得税中属于地方分享的部分，不得减免属于中央分享的部分。

(四)以202_年1月1日为界，经济特区与上海浦东新区的过渡办法

对符合条件的企业，在经济特区和上海浦东新区取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25％的法定税率减半征收企业所得税。值得注意的是，税收优惠的起始不是获利，而是取得第一笔生产经营收入所属的纳税。

应注意的问题：享受此类税收优惠的企业，其设立时间以202_年1月1日(含)以后；设立地点在“五特一新”(深圳、珠海、汕头、厦门、海南经济特区、上海浦东新区)；且必

须是国家需要重点扶持的高新技术企业，即拥有核心自主知识产权，同时符合实施条例第九十三条规定的条件，按照《高新技术企业认定管理办法》认定的高新技术企业。

(五)外商投资企业和外国企业原若干税收优惠政策取消后的过渡办法

1、原外商投资企业的外国投资者再投资退税政策的处理

外国投资者从外商投资企业取得的税后利润直接再投资本企业增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，其享受再投资退税的条件有两个：第一，在202_年底以前完成再投资事项；第二，在国家工商管理部门完成变更或注册登记。符合以上条件的，税务机关可以按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及相关规定，给予办理再投资退税。应当注意，对在202_年底以前用202_预分配利润进行再投资的，不给予退税。

2、外国企业从我国取得的利息、特许权使用费等所得免征企业所得税的处理

外国企业从我国取得的利息、特许权使用费等所得，凡上述事项所涉及的合同是在202_年底以前签订，且符合《外商投资企业和外国企业所得税法》规定的免税条件，经税务机关批准给予免税的，在合同有效期内可继续给予免税，但不包括延期、补充合同或扩大的条款。应注意的是：符合旧税法规定的“免税条件”的所得仅包括国际金融组织贷给中国政府和中国国家银行的利息所得、外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得以及为科学研究、开发能源、发展交通事业、农林牧业生产以及开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费，其中技术先进或者条件优惠的。

(六)过渡性税收优惠政策值得关注的问题

1、实行过渡性优惠政策的企业，其应纳税所得额的计算方法

新旧税法关于收入确认和成本费用扣除的规定，存在诸多不同。新税法实施后，允许符合条件的企业在过渡期内享受过渡优惠政策，但是，在计算应纳税所得额时，其收入的确认和成本费用的扣除，应以新税法和实施条例为依据。

2、同时享受低税率优惠过渡及定期减半优惠过渡政策的企业具体适用税率问题

如果某企业原适用l 5％的税率同时又享受国发[202_]39号文件规定的企业所得税定期减半优惠过渡政策，那么其适用税率应以过渡税率为基础实行减半。即202_年至202_年及以后分别以18％、20％、22％、24%、25％税率计算的应纳税额实行减半。

如果某企业原适用24%或33％的税率并享受国发[202_]39号文件规定企业所得税定期减半优惠过渡政策，那么其在202_年及以后一律以25％税率计算应纳税额实行减半。此外，在实际执行过程中，过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策可能存在交叉，企业可自主选择最优惠的政策，但优惠政策不得重复享受，并且一经选择，不得改变。

3、按旧法享受税收优惠，新税法实施后情况变化如何处理

原外商投资企业根据旧税法的规定享受定期减免税优惠的，新税法实施后，企业生产经营业务性质或经营期发生变化，导致其不再符合享受定期减免税优惠的规定条件，应按照旧税法的规定补缴其此前(包括在优惠过渡期内)已经享受的定期减免税税款。

三、专项税收优惠政策

(一)软件产业和集成电路产业的税收优惠

1、软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

2、我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

3、国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。

4、软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

5、企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

6、集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。

7、自202_年1月1日起至202_年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40％的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。自202_年1月1日起至202_年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80％的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。

(二)鼓励证券投资基金发展的税收优惠

1、对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

2、对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

3、对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。

(三)其他有关行业、企业的税收优惠

对原有关就业再就业，奥运会和世博会，社会公益，债转股、清产核资、重组、改制、转制等企业改革，涉农和国家储备，其他单项优惠政策共6类定期企业所得税优惠政策，自202_年1月1日起，继续按原优惠政策规定的办法和时间执行到期。

(四)外国投资者从原外商投资企业取得利润的税收优惠

外国投资者从原外商投资企业取得利润的税收优惠以利润所属年限为判定标准。202_年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在202_年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；202_年及以后外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。《中国税务》200809