第一篇：天津会计从业资格考试《财经法规》第三章第三节税收征管三

天津会计从业资格考试《财经法规》第三章第三节税收征管三

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第三章 税收法律制度

第三节 税收征管

3.停业、复业登记

（1）实行定期定额征收方式的纳税人，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。（2）纳税人应于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，填写《停、复业报告书》。

（3）纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。

【注意】停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款。（判断题）

【例题•判断题】企业在停业期间发生纳税义务的，应当在复业后与其他发生的纳税义务一起申报纳税。（）

【正确答案】×

【答案解析】企业在停业期间发生纳税义务的，应当及时申报纳税。4.注销登记——（先税务后工商）适用范围和时限：

（1）解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务；——15日

（2）被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记；——15日（易考点）

（3）因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关。——注销后30日办理新的登记。【注意】生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关，办理变更手续。【总结】开业和变更都是30天，注销15天。

【例题•多选题】纳税人需要申请办理注销税务登记的情况有（）。A.解散 B.破产

C.撤销 D.暂停营业 【正确答案】ABC 【答案解析】暂停营业不需要申请办理注销税务登记。

第二篇：浙江会计从业资格考试《财经法规》第三章第三节税收征管三

浙江会计从业资格考试《财经法规》第三章第三节税收征管三

第三章 税收法律制度 第三节 税收征管

3.停业、复业登记

（1）适用于实行定期定额征收方式的个体工商户。

（2）纳税人应该在停业前向税务机关申报办理停业登记，结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

（3）停业期限不得超过一年。

（4）纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关办理复业登记。

（5）纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。

【例题•单选题】实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当向税务机关办理停业登记，其停业期限最长不得超过（）。

A.一个月 B.三个月 C.半年 D.一年 【正确答案】D 【例题•判断题】纳税人在办理完停业手续后，应当自行封存保管其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其它税务证件，防止丢失。（）

【正确答案】×

【答案解析】税务机关应收存其税务登记证及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

【例题•判断题】纳税人应当于恢复生产经营以后，及时向税务机关办理复业登记。（）【正确答案】×

【答案解析】纳税人应该在停业前向税务机关申报办理停业登记。

【例题•单选题】纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（）。

A.自动注销税务登记

B.已恢复营业 C.自延长停业登记 D.自动接受罚款处理 【正确答案】B

第三篇：河北会计从业《财经法规》第三章第三节税收征管讲义

河北会计从业《财经法规》第三章第三节税收征管讲义

第三节 税收征管

税收征收管理，指国家征税机关依据国家税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过一定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政活动，是国家将税收政策贯彻实施到每个纳税人，有效地组织税收收入及时、足额入库的一系列活动。根据《税收征收管理法》规定，税收征管包括税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查和法律责任等环节。

一、税务登记

税务登记，又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人为履行纳税义务就有关纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续。税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行的义务。

税务登记种类包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记，税务登记证管理、扣缴税款登记。

（一）开业登记

纳税人经国家工商行政管理部门或有关机关批准开业后，应当到税务机关办理纳税登记。根据税法规定，企业、单位和个人自领取工商行政管理部门核发的营业执照之日起30日内，持有关证件向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，并按照税务机关要求提供有关证件、资料。

税务机关应当自收到税务登记申报之日起30日内审核完毕，对于符合规定的纳税人予以登记，发给税务登记证及其副本，并分税种填制税种登记表，确定纳税人所适用的税种、税目、税率、报缴税款的期限、征收方式和缴库方式等，逐户建立档案。对于不符合规定的不予登记，但应在30日内予以答复。

纳税人应按国家有关规定使用税务登记证件，纳税人办理下列事项时必须持税务登记证件：开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

（二）变更登记

纳税人在办理税务登记后，原登记内容发生变化时，应当向原税务机关申报办理税务登记。纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点、改变生产经营和经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。

纳税人税务登记内容发生变化的，应自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30天内，持有关证件向原税务机关申报办理变更税务登记。

（三）停业、复业登记

1纳税人暂停和恢复生产经营活动应当办理纳税登记。

实行定期定额征收方式的纳税人在核准的经营期限内需要停业的，应向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间、停业前纳税情况和发票领用、保存情况。

纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后办理复业登记。纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。

【重点提示】注意停业复业登记只适用于实行定期定额征收方式的纳税人。

（四）注销登记

纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商管理机关或有关机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。

纳税人因生产、经营场所发生变化需注销税务登记的，应先向原税务登记机关办理注销税务登记，再向迁达地税务机关申报办理税务登记。如遇纳税人已经或正在享受税收优惠待遇的，迁出地税务机关应当在迁移通知书上注明。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。

（五）外出经营报验登记

从事生产、经营的纳税人到外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前向经营地税务机关申请报验登记。外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票。

（六）纳税人税种登记

纳税人在办理开业或变更税务登记的同时应当申请填报税种登记，由税务机关根据其生产、经营范围及拥有的财产等情况，认定录入纳税人所适用的税种、税目、税率、报缴税款期限、征收方式和缴库方式等。税务机关依据《纳税人税种登记表》所填写的项目，自受理之日起3日内进行税种登记。

（七）扣缴义务人扣缴税款登记

扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。

扣缴义务人包括代扣代缴税款义务人和代收代缴税款义务人。

【解释】1．代扣代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代扣代缴。即由支付人在向纳税人支付款项时，从所列支的款项中依法直接扣收税款。如个人所得税由支付应税所得的单位代扣代缴。

2．代收代缴，是指按照税法规定，负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。如消费税中的委托加工由受托方代收加工产品的税款。

二、发票开具与管理

发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款书面证明，它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。

发票管理的主体是税务机关，负责对发票的印制、领购、使用、保管、检查及违法处理的全过程进行筹划、组织、监督、控制。财政、审计、工商行政管理、公安等有关部门在各自职责范围内，配合税务机关做好发票管理工作。

【重点提示】注意发票的主管机关是税务机关

2（一）发票的种类

发票可以分为以下三类：

1．增值税专用发票。增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。

增值税专用发票的基本联次为四联，各联的用途为：第一联为存根联，由销货方留存备查；第二联为发票联，交购货方记账使用，只属于商事凭证；第三联为税款抵扣联，是购货方计算进项税额的证明，由购货方持有；第四联为记账联，是销货方核算销售额和销项税额的主要凭证。

【重点提示】掌握住增值税专用发票各联次的用途。

2．普通发票。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。

普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。

普通发票一般为三联：第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证，填开后的发票联要加盖财务章或发票专用章；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。

【重点提示】掌握住普通发票各联次的用途。

3．专业发票。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、航空和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。

专业发票从版面上可划分为手写发票、电脑发票和定额发票三种。（1）手写发票，是指用手工书写形式填开的发票；(2)电脑发票，指用计算机填开并用其附设的打印机打出票面内容的发票。这类发票包括普通计算机用及防伪专用计算机用（如防伪税控机）的发票。(3)定额发票，指发票票面印有固定的金额的发票。这类发票主要是防止开具发票时大头小尾以及方便一些特殊行业或有特殊需要的企业使用。

（二）发票的开具要求

单位和个人在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动时，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应向收款方取得发票。开具发票必须做到：

1．单位和个人应在发生经营业务确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务，一律不得开具发票。

2．开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

3．填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。

4．使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开其后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。

5．开具发票时限、地点应符合规定。

6．任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票使用范围，禁止倒买倒卖发票等违法行为。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。

【重点提示】一定要掌握住发票开具的要求，此处出题概率很高。

3三、纳税申报

纳税申报，是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期内就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。纳税人应当依照法律、行政法规规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表，以及税务机关根据需要要求纳税人报送的其他纳税资料。纳税申报的方式主要有：

（一）直接申报

直接申报，即上门申报。纳税人直接到税务机关办理纳税申报。其主要方法是：

1．在法定的纳税申报期内，由纳税人自行计算、自行填开缴款书并向银行缴纳税款，然后持纳税申报表、缴款书报查联和有关资料，向税务机关办理申报。

2．纳税人在银行开设税款预储账户，按期提前储入当期应纳税款，并在法定的申报纳税期内向税务机关报送纳税申报表和有关资料，由税务机关通知银行划款入库。

3．在法定的申报纳税期内，纳税人持纳税申报表和有关资料以及应付税款等额支票，报送税务机关；税务机关集中报缴数字清单、支票，统一交由国库办理清算。

（二）邮寄申报

邮寄申报，是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期，凡实行查账征收方式的纳税人，经主管税务机关批准，可以采用邮寄纳税申报的办法。邮寄申报的邮件内容包括纳税申报表、财务会计报表以及税务机关要求纳税人报送的其他纳税资料。

（三）数据电文申报

数据电文申报，是指经税务机关批准的纳税人经由电子手段、光学手段或类似手段生成、储存或传递的信息，这些手段包括电子数据交换、电子邮件、电报、电传或传真等。如目前纳税人的网上申报就是数据电文申报的一种形式。采用数据电文形式进行纳税申报的具体日期，是以纳税人将申报数据发送到税务机关特定系统，该数据电文进入特定系统的时间，视为申报时间。采用数据电文方式进行纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告表的，还应在申报结束后，在规定的时间内，将电子数据的材料书面报送（邮寄）税务机关；或者按税务机关的要求保存，必要时按税务机关的要求出具。税务机关收到的纳税人数据电文与报送的书面资料不一致时，应以书面数据为准。

（四）简易申报

简易申报，是指实行定期定额征收的纳税人，经税务机关批准，通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期的一种申报方式。这种申报方式是以纳税人便利纳税为原则设置的。

（五）其他方式

其他方式，是指纳税人、扣缴义务人采用直接办理、邮寄办理、数据电文办理以外的方法向税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告表。如纳税人、扣缴义务人委托他人代理向税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告表等。

【重点提示】主要掌握各种申报方式的特点。

四、税款征收

税款征收，是指国家税务机关等主体依照税收法律、法规规定，将纳税人应当缴纳的税款征收入库的一系列活动。根据《税收征收管理法》的规定，税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。

目前的税款征收方式主要有以下几种：

（一）查账征收

4查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。这种征收方式适用于财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人。这些单位经税务机关审定同意，可以进行自行申报纳税，并按照税务机关的要求，每年进行一到两次纳税自查，税务机关根据企业纳税情况进行纳税检查，然后按照税务机关检查的结果，办理退税或补税手续。

（二）查定征收

查定征收，是指由税务机关根据纳税人的生产设备等状况在正常条件下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定和税率征收的一种税款征收方式。这种征收方式适用于产品零星、税源分散、会计账册不健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税人。

（三）查验征收

查验征收，是指由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。这种征收方式适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的纳税人。

（四）定期定额征收

定期定额征收，是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。这种征收方式适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关批准的生产经营规模小，达不到有关的设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户。

（五）代扣代缴

代扣代缴，是指依照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的一种税款征收方式。

（六）代收代缴

代收代缴，是指负有收缴税款义务的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种税款征收方式。

（七）委托征收

委托征收，是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的一种税款征收方式。

（八）其他方式

五、税务代理

税务代理，是指税务代理人在国家税法规定的代理范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理各项税务行为的总称。它是社会中介服务的一部分。

（一）税务代理的特点

1．中介性。税务代理业是一个独立的社会中介服务行业，其业务的开展、经营管理都属于社会中介服务的一部分，税务代理机构与税务机关不存在任何隶属关系。

2．法定性。税务代理机构的设立法定、业务范围法定、业务的开展法定。税务代理必须按国家有关法律的规定进行，并受到法律的保护。

3．自愿性。委托税务代理人代为办理税务事宜是纳税人、扣缴义务人自愿采取的一种办税方式，无论是税务代理人还是任何国家机关都不能强制纳税人、扣缴义务人进行税务代理，是否委托税务代理是纳税人、扣缴义务人的权利。

4．公正性。税务代理作为一种社会中介服务，必须站在公正、客观的立场，按照国家的税收法律、行政法规的规定，以及税务机关依照税收法律、法规的规定作出的决定，为纳税人、扣缴义务人代理税务事宜，并要符合委托人的合法意愿，既不能损害纳税人、扣缴义务人的合法权益，也不能损害国家的利益。税务代理必须按照依法代理、自愿有偿、客观公正和严格管理的原则进行。

5（二）税务代理的法定业务范围

税务代理人是指具有税务代理资格的机构和人员，即具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。从事税务代理的专门人员称为税务师，税务师必须加入税务代理机构才能从事税务代理业务，一个税务师只能加入一个税务代理机构。

《税务代理试行办法》规定，税务代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事下列范围内的业务代理：办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；办理发票领购手续；办理纳税申报和扣缴税款报告；办理缴纳税款和申请退税；制作涉税文书；审查纳税情况；建账建制，办理账务；开展税务咨询、受聘税务顾问；申请税务行政复议或税务行政诉讼等。

纳税人、扣缴义务人可根据需要委托税务代理人进行全面代理、单项代理或临时代理、常年代理。税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职权，税务机关按照法律、行政法规规定委托其代理的除外。

六、税收检查及法律责任

（一）税收检查

税务检查的形式包括重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查、专项检查等。

税务机关依法对纳税人进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务的行为，并有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物、其他财产或者应纳税收入迹象的，可以按照批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。这里的批准权限是指县级以上税务局（分局）局长批准。

1．税收保全措施

税收保全措施，是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。

税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，通知出境机关阻止其出境。

【重点提示】简言之，税收保全措施包括：冻结存款、查封扣押财产和阻止出境三种。

税务机关在采取保全措施时，应当注意的问题包括：（1）个人及其所抚养的家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。（2）应经县以上税务局（分局）局长批准；（3）冻结的存款数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限，而不是全部存款；（4）如果纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳了税款，税务机关应按规定在收到税款或银行转回的税票后24小时内解除税收保全。

2．税收强制执行

税收强制执行，是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关告诫和限期缴纳无效的情形下，采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。税收强制执行是行政强制执行的一种，是税务机关对纳税人拖欠税款的行为采取的一种行政强制执行措施。

从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，扣缴、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

【重点提示】简言之，税收强制执行措施包括：扣缴税款和抵缴税款两种。

6税务机关采取强制执行措施时，对上述所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所抚养家属维持生活所必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围内。

（二）法律责任

税务违法责任，是指税务法律关系中的主体由于其行为违法，按照法律规定必须承担的消极法律后果。税收违法行为承担的法律责任形式包括行政法律责任和刑事法律责任两大类。

1．税务违法行政处罚。行政处罚，是指国家行政机关及法定授权组织依法对违反法律规范，尚未构成犯罪的公民、法人和其他组织所给予的行政法律制裁。涉及税务领域的具体行政处罚种类主要有：

（l）责令限期改正。主要适用于情节轻微或尚未构成实际危害后果的违法行为，是一种较轻的处罚形式，既可以起到教育的作用，又具有一定的处罚作用。

（2）罚款。是对违反税收法律法规，不履行法定义务的当事人的一种经济上的处罚。是税务行政处罚中应用最广的一种。

（3）没收财产。是对行政管理相对一方当事人的财产权予以剥夺的处罚。

（4）收缴未用发票和暂停供应发票。

（5）停止出口退税权。

2．税务违法刑事处罚。刑事处罚，是指犯罪行为应当承担的法律责任，即由人民法院依照《刑法》等法律规定，追究犯罪分子刑罚的法律责任。根据我国《刑法》规定，刑罚分为主刑和附加型。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。附加型分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，可驱逐出境。

根据《税收征收管理法》规定，情节严重的下列行为，构成犯罪的，应当追究刑事责任：

（l）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。

（2）纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的。

（3）以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的。

（4）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。

（5）非法印制发票的。

（6)未经税务机关依法委托征收税款，致使他人合法权益受到严重损失的。

（7）税务人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交。

（8）税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人偷逃税款行为的。

第四篇：北京会计从业资格考试《财经法规》第三章第三节税收征管四

北京会计从业资格考试《财经法规》第三章第三节税收征管四

2014年下半年北京会计从业资格考试备考工作已经开始，网校为了帮助参加北京会计从业资格考试的学员巩固知识，提高备考效果，整理了会计从业资格考试复习资料供大家参考，希望对广大考生有所帮助，祝大家学习愉快，梦想成真！

第三章 税收法律制度

第三节 税收征管

（三）停业、复业登记

1.实行定期定额征收方式的纳税人，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过1年。

2.纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业申请登记表，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

3.纳税人应于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，填写《停、复业报告书》。4.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。

5.停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款。

【例题•判断题】企业在停业期间发生纳税义务的，应当在复业后与其他发生的纳税义务一起申报纳税。（）

【正确答案】×

【答案解析】根据我国税收法律制度的规定，纳税人停业期间发生纳税义务的，应当及时向主管税务机关申报，依法缴纳税款，而不是在复业后办理。

第五篇：2013会计从业资格考试财经法规部分

2013会计从业资格考试财经法规部分

一、单项选择题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。多选、错选、不选均不得分)

1．要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。这是会计信息质量的（）。

A．重要性要求

B．可比性要求

C．相关性要求

D．明晰性要求

【解析】会计信息质量要求的可比性原则要求同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。

2．下列各项中，属于会计部门规章的是（）。

A．《企业财务会计报告条例》

B．《会计档案管理办法》

C．《会计从业资格管理办法》

D．《会计基础工作规范》

【解析】会计部门规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。《会计从业资格管理办法》属于会计规章。选项A属于会计行政法规；选项B、D属于会计规范性文件。

3．如实记录和反映经济活动情况的前提是（）。

A．设置会计科目

B．建立账册

C．填制会计凭证

D．编制会计报表

【解析】依法建立账册是如实记录和反映经济活动情况的前提。各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、完整的会计信息。

4．会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级，会计专业职务分为（）。

A．总会计师、高级会计师、会计师、会计员

B．高级会计师、注册会计师、会计师、会计员

C．总会计师、注册会计师、会计师、助理会计师

D．高级会计师、会计师、助理会计师、会计员

【解析】会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级，可以分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。其中高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。

5．根据《会计档案管理办法》的规定，当年形成的会计档案在终了后，可暂由会计部门保管（）。

A．1年

B．3年

C．5年

D．10年

【解析】各单位每年形成的会计档案，应由单位会计部门按照归档要求负责整理立

卷，装订成册，编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案，在会计终了后，可暂由会计机构保管1年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管。

6．会计从业资格管理机构作出准予颁发会计从业资格证书的决定，应当自作出决定之日起（）内向申请人颁发会计从业资格证书。

A．5日

B．20日

C．15日

D．10日

【解析】会计从业资格管理机构作出准予颁发会计从业资格证书的决定，应当自作出决定之日起10日内向申请人颁发会计从业资格证书。

7．申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的（）批准。

A．县级以上工商行政管理部门

B．县级以上财政部门

C．省级以上工商行政管理部门

D．省级以上财政部门

【解析】申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。

8．对于在考试期间有违纪行为的，由会计考试管理机构吊销其已取得的会计专业技术资格，由发证机关收回其会计专业技术资格证书，（）内不得再参加会计专业技术资格考试。

A．1年

B．2年

C．3年

D．5年

【解析】对于伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或者在考试期间有相关违纪

行为的，会计考试管理机构吊销其已取得的会计专业技术资格，由发证机关收回其会计专业技术资格证书，2年内不得再参加会计专业技术资格考试。

9．对随意变更会计处理方法的行为，可以由县级以上财政部门视违法性质、情节及危害程度，在责令限期整改的同时，对单位并处（）的罚款。

A．2 000元及以下

B．2 000元以上1万元以下

C．2 000元以上2万以下

D．3 000元以上5万元以下

【解析】根据《中华人民共和国会计法》第42条规定，随意变更会计处理方法的。

由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3 000元以上5万元以．下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2 000元以上2万元以下罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分；情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

10．公司出纳王某于2006年2月10日签发了一张转账支票，下列转账支票上．日期填写正确的是（）。

A．贰零零陆年贰月拾日

B．贰零零陆年零贰月壹拾日

C．贰零零陆年零贰月零壹拾日

D．贰零零陆年贰月壹拾日

【解析】票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写

月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的应在其前面加“壹”。2006年2月10日的正确写法为“贰零零陆年零贰

月零壹拾日”

11．存款人日常经营活动中资金收付及现金的支取，应通过（）办理。

A．一般存款账户

B．基本存款账户

C．专用存款账户

D．临时存款账户

【解析】基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算

账户，是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取．应通过基本存款账户办理

12．根据《支付结算办法》的规定，银行汇票的付款人为（）。

A．汇票申请人

B．汇票的背书人

C．汇票的持有人

D．出票银行

【解析】银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。

13．签发商业汇票必须记载的事项不包括（）。

A．签发票据的原因或用途

B．无条件支付的委托

C．出票日期

D．出票人签章

【解析】签发商业汇票必须记载下列事项：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇

票”的字样，无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，收款人名称，出票日期，出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，商业汇票无效。

14．从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照（）申报办理税务登记。

A．之日起30日内

B．次日起30日内

C．之日起3个月内

D．次日起3个月内

【解析】根据《中华人民共和国税收征管法》的规定，从事生产经营的纳税人，应

当自领取工商营业执照(含临时工商营业执照)之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

15．下列各项中，不属于为小规模纳税人代开增值税专用发票范围的是（）。

A．为一般纳税人提供加工、修理修配劳务的，具有一定规模的小规模纳税人

B．从事工业、手工业生产向一般纳税人销售货物的小规模纳税人

C．从事商业批发向一般纳税人销售货物的小规模纳税人

D．从事商业零售烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品的小规模纳税人

【解析】为小规模纳税人代开增值税专用发票的范围包括：①从事工业、手工业生

产向一般纳税人销售货物的小规模纳税人；②从事商业批发向一般纳税人销售货物的小规模纳税人；③为一般纳税人提供加工、修理修配劳务的，具有一定规模的小规模纳税人。

16．实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以采用（）申报纳税方式。

A．直接申报

B．邮寄申报

C．数据电文申报

D．简易申报

【解析】纳税申报方式主要包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等。除上述方

式外。实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

17．对于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人，税务机关可以采取的税款征收方式是（）。

A．查账征收

B．查定征收

C．查验征收

D．定期定额征收

【解析】查验征收是指税务机关对纳税人应税商品，通过检查数量，按市场一般销

售单价计算其销售收入并据以征税的方式。这种方式一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位

18．职业道德的出发点和归宿是（）。

A．奉献社会

B．爱岗敬业

C．服务群众

D诚实守信 【解析】服务群众是职业道德的核心，爱岗敬业是职业道德的基础，诚实守信是职业道德的精髓，奉献社会是职业道德的出发点和归宿。

19．某企业在其银行存款不足10 000元的情况下，向业务单位开出一张15 000元的转账支票，银行可对其处以（）元的罚款。

A．1 000

B．300

C．750

D．500

【解析】根据《支付结算办法》的规定，签发空头支票或者签章与其预留的签章不

符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5％但不低于1 000元的罚款。由于15 000×5％=750(元)<1 000元，所以银行可依对其处以1 000元罚款。

20．持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起（）天内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。

A．30

B．60

C．90

D．120

【解析】持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登

记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。