第一篇：2015《税法》第二章增值税阶段测试题汇总

2015《税法》第二章增值税阶段测试题汇总

一、单选

1.根据增值税的计税原理，增值税对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相等，不会影响商品的生产结构、组织结构和产品结构。这一特点体现了增值税特点中的()。

A.保持税收中性

B.普遍征收

C.税收负担由商品最终消费者承担

D.实行价外税制度 2.依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是()。

A.供电局销售电力产品

B.房地产开发公司销售房屋 C.饭店提供现场消费的餐饮服务

D.房屋中介公司提供中介服务

3.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是()。

A.增值税纳税人收取的会员费收入

B.供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费

C.邮政储蓄业务

D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

4.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是()。

A.某商店为服装厂代销儿童服装

B.某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利

C.某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程

D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

5.某广告公司在实施试点前申报的年营业额为205万元(已扣减支付给其他单位的广告发布费300万元)，被税务机关查补营业额8万元，则该企业试点实施前的应税服务年销售额核定为()。

A.205万元 B.498.06万元

C.505万元 D.513万元 6.某家用电器修理厂为小规模纳税人，会计核算健全，2013年增值税应税销售额为120万元，2013年2月15日接到税务机关送达的《税务事项通知书》，通知纳税人在收到《通知书》后10日内报送《增值税一般纳税人申请认定表》，但纳税人一直未报送。2013年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元;购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，注明增值税税款合计2万元。该修理厂3月应缴纳增值税()万元。

A.0.68 B.1.32 C.1.40 D.3.40 7.增值税一般纳税人销售下列货物，按低税率13%计征增值税的是()。

A.橄榄油 B.肉桂油

C.淀粉 D.麦芽

8.2014年2月，境外公司为我国A企业提供系统支持、咨询服务，合同含税价款200万元，该境外公司在该地区有代理人，则该代理人应当扣缴的增值税税额为()。

A.0 B.5.83万元

C.11.32万元 D.12万元 9.企业(增值税一般纳税人)收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有()。A.商业企业向供货方收取的返还收入

B.生产企业销售货物时收取的延期付款利息 C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

D.汽车销售公司销售汽车并向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费

10.甲服装厂为增值税一般纳税人，2013年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为()元。

A.24990 C.36890 B.35700 D.47600 11.某生产企业(增值税一般纳税人)，2013年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金l.3万元。该企业2013年7月上述业务计税销售额为()万元。

A.679.11 C.692.1l B.691 D.794.56 12.2013年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元;啤酒开具普通发票，收取的价税合计金额23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2013年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2013年3月计算的增值税销项税额应为()元。

A.11900 B.12117.95 C.12335.90 D.12553.85

13.某公司(增值税一般纳税人，非转型试点范围)销售自己2008年11月购入并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款150000元，增值税25500元，2014年4月出售开具普通发票，票面金额120640元，则该企业转让设备行为应()。A.计算增值税销项税额17528.89元

B.计算缴纳增值税2320元 C.计算缴纳增值税4640元

D.免税

14.某卷烟厂(增值税一般纳税人)2013年6月从农业生产者处收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元和价外补贴5万元。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为()。

A.6.5万元

B.7.15万元

C.8.58万元

D.8.86万元 15.2014年2月，某企业(增值税一般纳税人)向农业生产者收购一批其自产的农产品作为原材料生产应税货物，在农产品收购发票上注明价款100000元，委托运输公司运送该批货物回厂，支付运费并取得运输业增值税专用发票，运费金额1200元，该企业此项业务可抵扣的增值税进项税额为()元。

A.13000 B.13140 C.13132 D.13204 16.增值税一般纳税人支付的下列运费中，不允许抵扣进项税额的是()。

A.销售生产设备支付的运输费用

B.外购生产用包装物支付的运输费用

C.外购装修会议室使用的建筑材料的运输费用

D.向小规模纳税人购买农业产品支付的运输费用

17.某商场受托代销某服装厂服装当月销售代销服装取得零售额100000元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额20%的返还收入20000元;当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费30000元，则()。

A.该商场当期进项税11623.93元，销项税14529.91元

B.该商场当期进项税14529.91元，销项税14735.90元

C.该商场当期进项税11623.93元，销项税18888.89元

D.该商场当期进项税14529.91元，销项税21794.87元 18.某生产企业属增值税小规模纳税人，2013年3月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元;销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元(原值为140000元)。该企业上述业务应缴纳增值税()。

A.2400元

B.3773.08元

C.3800元

D.4500元 19.某广告公司(小规模纳税人)2014年3月发生销售额(不含税，下同)62万元，另因发生服务中止而退还给服务接收方销售额15万元，则该广告公司3月应纳增值税()。

A.1.41万元

B.1.46万元

C.1.54万元

D.1.86万元 20.依据增值税的有关规定，下列属于增值税混业经营的是()。

A.饭店提供现场消费的餐饮服务和非现场消费的外卖服务

B.企业转让专利权和土地使用权

C.企业转让商标权和销售货物

D.销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为

21.甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是()。(2011年)A.甲进出口公司

B.乙工业企业 C.丙货运代理人

D.国外销售商

22.生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退免税依据是()。

A.出口货物劳务的实际离岸价(FOB)

B.按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定

C.按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定

D.为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格

23.对骗取国家出口退税的出口商，经()批准，可以停止其半年以上的出口退税权。

A.县以上税务机关

B.设区的市、自治州以上税务机关 C.省以上税务机关

D.税务所

24.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是()。

(2008年旧题新解)

A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批

C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得再申请免税

D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为增值税一般纳税人

25.以下关于增值税纳税地点的表述中，错误的是()。

A.固定业户在其机构所在地申报纳税

B.非固定业户在其居住所在地申报纳税

C.进口货物向报关地海关申报纳税

D.总机构和分支机构不在同一县(市)的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税

二、多选题

1.以下符合“营改增”应税服务规定的有()。

A.某市运输公司对公司内部人员的通勤班车服务不视同提供应税服务

B.境外运输公司搭载我国境内单位或者个人从芝加哥飞往巴黎的服务不属于在我国境内提供应税服务

C.某市运输公司对其他公司无偿提供运输服务不视同提供应税服务

D.某市运输公司为抢险救灾提供的无偿运输服务不视同提供应税服务

2.下列劳务中，应征收增值税的有()。

A.矿产资源分拣劳务

B.矿产资源切割劳务

C.矿山表面附着物剥离和清理劳务

D.矿山爆破、穿孔劳务

3.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有()。

A.代理人 B.银行

C.接受方 D.境外单位

4.以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的规定，表述正确的有()。

A.小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换

B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税

C.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品可以选择按小规模纳税人缴纳增值税

D.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，也可能被认定为一般纳税人

5.根据增值税规定，新开业纳税人在办理一般纳税人认定时，除应向主管税务机关填报《增值税一般纳税人申请认定表》，还应提交的材料有()。

营业执照副本

B.税务登记证副本

C.企业负责人和财务人员的身份证明及其复印件

D.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件

6.从2012年1月l日起，我国在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点，在现行增值税税率的基础上新增的税率包括()。

A.3% B.4% C.6% D.11% 7.增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有()。(2009年)A.用购买的石料生产的石灰

B.用动物毒素制成的生物制品

C.以水泥为原料生产的水泥混凝土

D.县级以下小型水力发电站生产的电力

8某生产企业的下列进项税，不得从销项税中抵扣的是()。

A.购买涂料装修会谈室发生的进项税

B.购买办公复印纸发生的进项税

C.购买中轻型商务面包车自用所发生的进项税

D.被执法部门依法没收其自行出版物的进项税

9.“营改增”纳税人所从事的应税服务活动，可选择简易计税方法的有()。

A.仓储服务

B.快递收派服务

航空地面服务

D.搬家公司搬运服务

10.下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有()。A.来料加工复出口的货物

B.小规模生产企业出口的自产货物 C.外贸企业出口避孕药品

D.非出口企业委托出口的货物 11.下列各项中，应当计算缴纳增值税的有()。A.邮政部门发行报刊

B.农业生产者销售自产农产品 C.电力公司向发电企业收取过网费

D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 12.下列自产货物中，实行增值税即征即退的有()。

A.以垃圾(比重和环保符合规定)为燃料生产的热力

B.以立窑法工艺生产的水泥熟料

C.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品

D.以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土

13.以下适用“营改增”过渡期免税政策的有()。

A.个人转让商标权

B.航空公司提供飞机播洒农药服务 C.残疾人个人提供应税服务

D.学校提供的应税服务

14.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。

A.以预收款方式销售货物的，一般为收到预收款当天

B.委托他人代销货物的，为货物发出当天

C.采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天

D.纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天

15.纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有()。

A.购货方购进免税药品要求开具专用发票

B.消费者个人购进电脑要求开具专用发票

C.商业零售化妆品

D.境内易货贸易

16以下关于开具专用发票后发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票相关的处理正确的有()。

A.因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报开具红字发票申请单

B.购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，购买方不作进项税额转出处理

C.因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单

D.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单

答案：（1）单选：

1.【答案】A 2.【答案】A 3.【答案】B 4.【答案】A 5.【答案】B【解析】该企业试点实施前的应税服务年销售额核定=(205+300+8)÷(1+3%)=498.06(万元)。

6.【答案】D【解析】修理厂3月应纳增值税=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(万元)。

7.【答案】A 8.【答案】C 【解析】应扣缴增值税=200÷(1+6%)×6%=11.32(万元)。9.【答案】B 10【答案】B 甲服装厂当月的销项税额=700×300×17%=35700(元)。11.【答案】A 【解析】该企业2013年7月上述业务计税销售额=(793.26+1.3)÷(1+17%)=679.11(万元)。

12.【答案】C 【解析】该酒厂2013年3月计算的增值税销项税额=50000×17%+(23400+3000)/(1+17%)×17%=12335.90(元)。

13.【答案】B 【解析】应纳增值税=120640÷(1+4%)×4%×50%=2320(元)。14.【答案】C 【解析】烟叶收购金额=50+5=55(万元);烟叶税应纳税额=55×20%=11(万元);准予抵扣进项税额=(55+11)×13%=8.58(万元)。

15.【答案】C 【解析】该企业可计算抵扣进项税额=100000×13%+1200×11%=13132(元)。16.【答案】C 17.【答案】A 【解析】当期进项税=100000/(1+17%)×17%-20000/(1+17%)×17%=11623.93元;当期销项税=100000/(1+17%)×17%=14529.91(元)。18.【答案】C 【解析】该企业上述业务应缴纳增值税=82400/(1+3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)。

19.【答案】A 【解析】该广告公司3月份应纳增值税=(62-15)×3%=1.41(万元)。

20.【答案】C 21.【答案】A 22.【答案】B 23.【答案】C 24.【答案】D 25.【答案】B（2）多选

1.【答案】ABD 2.【答案】AB 3.【答案】AC 4.【答案】BCD 5.【答案】BD 6.【答案】CD 7.【答案】BCD 8.【答案】AD 9.【答案】ABD 10.【答案】ABCD 11.【答案】AC 12.【答案】ACD 13.【答案】BC 14.【答案】CD 15.【答案】ABC 16.【答案】BCD

第二篇：税法增值税

第二章 增值税法（税法）

一、单项选择题

1.单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目的，均属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是（）。

A.非增值税应税项目 B.集体福利 C.个人消费 D.无偿赠送其他单位 2.下列各项中，不适用13%低税率的是（）。

A.牡丹籽油B.环氧大豆油C.农用挖掘机D.国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书

3.根据增值税法的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是（）。

A.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年以前购进的属于不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税

B.增值税一般纳税人销售自己使用过的包装物，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税

C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税 D.增值税一般纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税 4.根据增值税法的有关规定，下列说法不正确的是（）。

A.小规模纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税

B.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税

C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税

D.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额

5.增值税小规模纳税人发生的下列销售行为中，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（）。A.销售旧货 B.销售免税货物

C.销售自己使用过的固定资产

D.销售生产经营过程中产生的边角废料

6.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为11%的是（）。A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 B.港口设施经营人收取的港口设施保安费 C.代理记账 D.放映服务

7.根据增值税法律制度的有关规定，增值税纳税人收取的下列款项应并入销售额征税的是（）。

A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 C.销售货物因购货方延期付款而收取的延期付款利息 D.销售汽车向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税 8.根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是（）。A.企业销售货物发生销售折扣的，按折扣后的销售额征收增值税 B.商场采取以旧换新方式销售冰箱的，按照新冰箱的同期销售价格减除旧冰箱的收购价格确定销售额

C.企业采取还本销售方式销售货物，实际上是一种融资行为，不征收增值税 D.企业采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并按规定计算进项税额

9.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年10月从烟农手中收购烟叶用于生产烟丝，收购凭证上注明收购价款60万元，价外补贴6万元，将烟叶运回企业支付给运输公司（增值税一般纳税人）不含税运费1万元，取得货物运输业增值税专用发票。则该卷烟生产企业2014年10月份可以抵扣的进项税额为（）万元。A.10.30 B.9.43 C.10.41 D.8.65 10.某企业为增值税一般纳税人，2015年4月从汽车制造厂购入小汽车一辆，取得税控增值税专用发票上注明价款350000元，增值税59500元；支付运输企业不含税运输费用8000元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票，企业将该小汽车作为固定资产用于管理部门使用。则企业上述业务可以抵扣的进项税额为（）元。

A.0 B.60860 C.60380 D.60060 11.某企业（增值税一般纳税人）2014年10月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3400元。当月将数月前购入的一批生产用原材料改变用途，用于企业不动产在建工程。已知该批原材料的账面成本为10000元（含运费465元），则该企业当期应纳增值税税额为（）元。

A.17000 B.16911.9 C.13600 D.15272.1 12.某超市为增值税小规模纳税人，2014年12月初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款2000元、增值税340元；当月零售货物取得零售收入10万元；当月外购货物，取得的增值税专用发票上注明价款3万元、增值税0.51万元。则该超市当月应缴纳增值税（）元。

A.1286.31 B.1456.31 C.572.62 D.0 13.某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2015年4月2日向某商场销售电冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款170000元，因商场在10日内付款所以享受含税价款2%的折扣，该冰箱生产企业实际收到货款194922元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计8190元（已通过税务机关认证）。该冰箱生产企业4月份应缴纳增值税（）元。

A.20132 B.24946.74 C.20710 D.28900 14.某生产企业为增值税一般纳税人，同时生产免税货物甲（以下简称货物甲）和应税货物乙（以下简称货物乙），2014年4月购入生产货物甲的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20000元，增值税3400元；购入生产货物乙的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款30000元，增值税5100元；购入生产货物甲和货物乙共同使用的包装材料一批，取得增值税专用发票上注明价款28000元，增值税4760元，企业无法准确划分货物甲和货物乙包装材料的使用情况；本月对外销售货物共取得不含税收入240000元，其中销售货物乙取得不含税收入180000元。则该生产企业本月应缴纳增值税（）元。A.24310 B.18530 C.21930 D.27540 15.某企业为增值税小规模纳税人，2014年10月销售自产的货物，开具的普通发票上注明含税金额10000元，当期外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税170元，上月销售的货物在本月发生销货退回，退还给购买方2000元价款并按规定开具红字增值税专用发票。则该企业10月应纳增值税（）元。

A.291.26 B.233.01 C.63 D.0 16.某企业为增值税一般纳税人，2014年2月进口10辆小汽车，其中2辆自用，另外8辆用于对外销售，进口这10辆小汽车共支付买价40万元，另支付小汽车运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费共计15万元。货物报关后，该企业按规定缴纳了进口环节的增值税，并取得海关进口增值税专用缴款书。当月销售小汽车取得不含税销售收入250万元，则该企业2014年2月应缴纳增值税（）万元。（已知小汽车关税税率为20%，消费税税率为9%）

A.32.56 B.30.17 C.33.45 D.35.58 17.甲企业为增值税一般纳税人，2014年4月1日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计585万元，合同约定分三次等额支付，付款日期分别为4月20日、5月20日和6月20日，乙企业因资金紧张于2014年5月4日才支付了第一笔款项195万元。甲企业2014年4月应确认的增值税销项税额为（）万元。

A.0 B.28.33 C.33.15 D.85 18.境内单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，（）个月内不得再申请适用增值税零税率。

A.12 B.24 C.36 D.48 19.某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2014年12月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元、增值税税额137.7万元；当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物取得收入折合人民币690万元；已知，适用的增值税税率为17%，出口退税率为13%，月初无留抵税额，相关发票均已经过主管税务机关认证并允许抵扣。则下列关于该企业增值税的税务处理中，说法正确的是（）。A.应缴纳增值税25.5万元，免抵增值税额为89.7万元 B.应退增值税84.6万元，免抵增值税额为0 C.应退增值税89.7万元，免抵增值税额为0 D.应退增值税84.6万元，免抵增值税额为5.1万元

20.某超市为增值税一般纳税人，2014年12月零售大米和蔬菜共取得销售收入15000元，开具普通发票，当月无法准确划分大米和蔬菜的销售额。当月外购货物取得普通发票上注明价税合计金额为3000元，则该超市2014年12月应纳增值税（）元。A.0 B.2179.49 C.1289.77 D.1725.66

二、多项选择题

1.根据增值税法的有关规定，下列说法正确的有（）。

A.银行销售金银的业务，属于营业税混合销售行为，应当征收营业税 B.纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税 C.翻译服务按照咨询服务征收增值税

D.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选劳务，应当征收营业税 2.下列跨境服务免征增值税的有（）。A.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务 B.会议展览地点在境外的会议展览服务 C.存储地点在境外的仓储服务

D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务

3.甲建筑公司为增值税小规模纳税人，2014年4月承包了一栋办公楼建造工程，承包价款共1000万元，其中劳务价款700万元，使用甲建筑公司自产材料价款300万元。以下关于此项业务的处理，不正确的有（）。

A.属于增值税的混合销售行为，应就其全部收入1000万元计算缴纳增值税 B.属于营业税的混合销售行为，应就其全部收入1000万元计算缴纳营业税 C.应就其销售货物的销售额300万元计算缴纳增值税，提供劳务的营业额700万元计算缴纳营业税

D.甲建筑公司应缴纳增值税8.74万元

4.增值税一般纳税人是指年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。其中年应税销售额包括（）。A.免税销售额 B.稽查查补销售额 C.纳税评估调整销售额 D.税务机关代开发票销售额

5.根据增值税法律制度的规定，下列纳税人中，可选择按照小规模纳税人纳税的有（）。A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位

B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业 C.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品

D.应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的个体工商户

6.下列各项中，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（）。A.寄售商店代销寄售物品 B.典当业销售死当物品

C.属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品

D.境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语言通话服务、电子数据和信息的传输服务 7.增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率13%计征增值税的有（）。A.干姜 B.姜黄 C.麦芽 D.淀粉

8.增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率13%计征增值税的有（）。A.巴氏杀菌乳 B.灭菌乳 C.调制乳 D.鲜奶

9.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（）。

A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 B.自来水

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的粘土实心砖、瓦 D.以水泥为原料生产的水泥混凝土

10.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列业务中，适用的增值税税率为17%的有（）。

A.远洋运输的程租、期租业务 B.远洋运输的光租业务 C.航空运输的湿租业务 D.航空运输的干租业务 11.下列关于包装物押金的增值税处理，表述不正确的有（）。

A.化妆品生产企业销售化妆品时收取的包装物押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税

B.食品生产企业销售食品时收取的包装物押金，应在收取时并入销售额征税 C.黄酒生产企业销售黄酒时收取的包装物押金，应在收取时并入销售额征税

D.白酒生产企业销售白酒时收取的包装物押金，单独记账核算，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税

12.根据增值税的有关规定，下列表述正确的有（）。A.以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税

B.境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税 C.药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围

D.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，不属于增值税的征收范围，不征收增值税

13.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（）。

A.货物运输业增值税专用发票 B.接受境外单位提供的应税服务从税务机关取得的税收缴款凭证C.增值税普通发票 D.农产品收购发票

14.某商场为增值税一般纳税人，与其供货企业甲服装厂达成协议，按销售量的一定比例进行平销返利。2014年4月从甲服装厂购进商品取得增值税专用发票，注明价款200万元、增值税34万元，当月按平价全部销售，月末甲服装厂按照协议支付给商场返利6万元。下列该项业务的处理，符合增值税有关规定的有（）。A.商场应以200万元作为计税销售额计算销项税额 B.商场该项业务的销项税额为34.87万元 C.商场应缴纳的增值税为0.87万元 D.商场应缴纳的营业税为0.3万元

15.根据营改增政策的有关规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务 B.纳税人提供的离岸服务外包业务

C.台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入 D.台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入

16.根据增值税法的有关规定，对销售的下列自产货物，实行免征增值税的有（）。A.再生水 B.以废旧轮胎为部分生产原料生产的胶粉

C.翻新轮胎 D.生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品

17.根据增值税法的有关规定，对销售下列自产货物实行增值税即征即退100%的政策的有（）。

A.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品 B.利用污泥生产的污泥微生物蛋白

C.以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油 D.以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土

18.根据增值税法的规定，下列关于纳税人放弃免税权的有关规定，说法正确的有（）。A.纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，36个月内不得再申请免税

B.纳税人自提交放弃免税权备案资料的次月起，依照现行规定缴纳增值税

C.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，可选择按照小规模纳税人纳税，其销售的货物或劳务及应税服务不得自行开具增值税专用发票 D.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，可以抵扣

19.根据增值税的出口退（免）税制度的有关规定，以下可按视同出口货物处理，适用增值税退（免）税政策的有（）。

A.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物 B.出口企业经海关报关进入国家批准的特殊区域，并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物

C.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品 D.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物

20.属于增值税一般纳税人的商业企业，发生的下列行为中，不得开具增值税专用发票的有（）。

A.零售烟、酒 B.零售劳保用品 C.零售化妆品 D.零售食品

三、计算问答题

1.甲企业为增值税一般纳税人，2014年10月发生以下业务：

（1）购进纪念品，取得增值税专用发票上注明增值税3400元，将其全部用于集体福利。（2）从某增值税小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，支付运输企业（增值税一般纳税人）不含税运输费10000元，取得货运增值税专用发票。（3）销售汽车装饰物品，取得不含税收入20000元；提供汽车修理劳务取得不含税收入12000元、修缮房屋取得收入2000元、出租房屋取得租金收入4000元、出租汽车取得不含税租金收入5000元。（4）当月将本企业使用过的2008年购入的一台机器设备销售，该机器设备购入时不得抵扣且未抵扣进项税额，取得含税销售收入25750元。

（5）因管理不善丢失一批以前月份购入的原材料（已抵扣进项税额），账面成本为6000元。（其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该企业当月准予抵扣的进项税额；（2）计算该企业当月的增值税销项税额；（3）计算该企业当月应缴纳的增值税。

2.甲商场为增值税一般纳税人，2014年10月发生下列业务：

（1）为装修仓库购入材料一批，取得增值税专用发票上注明价款30000元。

（2）从某增值税一般纳税人处购进货物，取得普通发票，支付价税合计金额46800元，支付运输企业（增值税小规模纳税人）不含税运输费10000元，取得税务机关代开的货运增值税专用发票。

（3）采用预收款方式销售电脑5台，合同中约定，每台电脑不含税售价为5000元，本月20日收取全部货款，电脑于下月发出。

（4）当月商场允许某手机厂进店销售手机新产品，一次性收取进店费20000元。

（5）销售调制乳、鲜奶分别取得含税销售收入11232元、10848元；销售蔬菜取得销售收入20000元。

（6）销售空调并负责安装，取得不含税空调销售收入3000元，安装劳务收入234元。（其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证）要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。

（1）计算该商场当月可以抵扣的增值税进项税额；（2）计算该商场当月应缴纳的增值税。

四、综合题

1.甲企业（增值税一般纳税人）为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2014年10月，甲企业发生下列经营业务：

（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为23000元，增值税3910元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将其运回企业，支付不含税运费1300元，取得货运增值税专用发票。

（2）销售边角废料，取得不含税收入62000元；销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入42120元（小汽车系当年2月购进，账面价值为80000元）。（3）从某增值税一般纳税人处购进生产检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款14000元。（4）销售白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款120000元，另外收取包装物押金28080元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款175500元，另外收取包装物押金37440元。合同约定，丁商场于2014年11月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时，可取回全部押金。

（5）用自产的白酒换取丙企业不含税价相等的原材料用于酿造白酒，已知换出白酒的市场不含税价36000元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价为100620元的自产红酒，换取了一家水泥厂的水泥，双方互开了增值税专用发票，当月将全部水泥投入本厂办公楼的维修。

（6）月末进行盘点时发现，因管理不善导致上月购进的原材料（已抵扣进项税额）霉烂变质，账面成本为8800元。

（其他相关资料：上述相关票据均已经过比对认证）

要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算该企业当期准予抵扣的进项税额；（2）计算该企业当期应确认的增值税销项税额；（3）计算该企业当期应缴纳的增值税。

2.甲企业为增值税一般纳税人，2014年10月份发生如下生产经营业务：

（1）为生产免税产品，购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款15000元，增值税2550元，支付运输企业（增值税小规模纳税人）不含税运输费1万元，取得税务机关代开的货运增值税专用发票。

（2）组织2014年优秀员工外出旅游，支付旅客运费20000元，取得相应的运输凭证。（3）对外出租自己的一项生产设备，租赁合同中约定租赁期限为5个月，2014年10月份一次性收取全部不含税租金收入18000元。

（4）采取直接收款方式销售一台A型号自产机器设备，取得价税合计金额为25740元，该设备当月尚未发出。

（5）将2台A型号自产机器设备投资于乙企业，取得乙企业10%的股权；另将B型号自产机器设备赠送给丙企业，该型号机器设备无同类市场销售价格，生产成本为13000元，成本利润率为10%。（6）因管理不善丢失一批以前月份购入的食用植物油（已抵扣进项税额），账面成本为5200元。

（其他相关资料：上期留抵税额5000元；上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该企业当月应确认的增值税销项税额；（2）计算该企业当月应缴纳的增值税。

第三篇：税法练习题.增值税

税法练习题——增值税

一、单选题

1、增值税一般纳税人下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是（）A、外购的用于装修办公楼的装饰板材 B、外购的用于管理部门使用的小轿车 C、外购的用作职工奖品的毛巾被 D、外购的用作生产原料的化妆品

2、某工厂（增值税一般纳税人）2009年6月购进免税农产品一批，已验入库，支付收购凭证上注明的价款为50000元，为该货物支付的运费500元（有票），该项业务准许抵扣的进项税额为（）

A、5835元 B、7185元 C、6035元 D、6500元

3、我国增值税的类型属于

A、生产型 B、收入型 C、消费型 D、收入型与消费型混合型

4、纳税人销售的货物，使用13%增值税税率的是

A、自产农产品 B、农膜 C、汽油 D、电视机

5、以下各项中，不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额是 A、将自产的货物用于职工福利

B、将购买的货物作为投资，提供给其他单位 C、购买的货物发生非正常损失 D、将购买的货物无偿赠送他人

6、下列属于我国增值税应税劳务的是（）

A、农机修理厂提供的修理劳务 B、长途客运公司提供的客运劳务 C、安装公司提供的安装劳务 D、杂技团提供的表演劳务

7、增值税一般纳税人下列项目所支付的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）A、外购的用于赠送客户的小轿车 B、外购的机器设备

C、外购的用作职工奖品的毛巾被 D、外购的用作生产原料的化妆品

8、按增值税的有关规定，下列劳务应当征收增值税的是（）A、机械修理 B、长途客运 C、技术咨询 D、装饰作业

9、纳税人销售的下列货物，使用13%增值税税率的是（）A、水泥 B、化肥 C、钢材 D、煤炭

10、以下各项中，视同销售货物而应当征收增值税的是（）A、将购进的货物用于固定资产在建工程 B、将购进的货物用于集体福利 C、将自产的货物用于集体福利 D、购进的货物因变质而报废

二、多选题

1、下列经营者中，属于增值税纳税人的有（）

A、从事电器维修的个体户 B、受托进行加工汽车的加工厂 C、销售货物并负责运输所售货物的商店 D、销售建筑物的单位

2、增值税纳税人取得的下列经营收入在并入销售额计算销项税额时，需换算为不含税销售额的有

A、逾期包装物押金

B、向购买方收取的各种价外费用 C、混合销售涉及的非应税劳务收入 D、一并征收增值税的非应税劳务收入

3.下列不属于增值税一般纳税人的是（）。A．非企业性单位

B．不经常发生增值税应税行为的企业 C．个体经营者

D．年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业

4.以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分，规定正确的有（）。

A．从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过规定标准，一律按增值税一般纳税人征税

B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 C．超过小规模纳税人标准的非企业性单位按小规模纳税人纳税 D．小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定 5.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税计税方法不正确的是（）。A．一律并入销售额计算缴纳增值税

B．酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C．单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税

D．对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税

6.税法规定的增值税纳税义务发生时间有（）。A．以预收款方式销售货物的，为收到货款当天

B．销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

C．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 D．委托他人代销货物的，为货物发出当天 7.下列行为中属于视同销售行为的有（）。A．企业将外购的服装用于分红

B．企业将外购的服装移送于在同一县城的统一核算的其他机构销售 C．企业将外购的服装用于投资 D．企业将外购的服装用于职工作福利 8.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。A．代理人 B．银行 C．购买者 D．境外单位

9.增值税应税销售额包括（）。

A．销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款

B．向购买方收取的手续费、集资费、违约金、包装物租金、代垫款项及其他各种性质的价外收费

C．向购买方收取的销项税额

D．受托加工应征消费税的货物，而由受托方向委托方代收代缴的消费税

10.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A．空调厂家销售空调产品的同时又为所售空调提供安装服务 B．电信局为客户提供邮政快递，同时又销售邮寄货物的包装物 C．照相馆提供照相的服务并向顾客销售相框

D．计算机公司向某单位销售计算机并负责安装调试

三、名词解释题

1、销项税额

2、进项税额

3、小规模纳税人

四、判断题

1、企业代垫运费属于资金往来，不属于价外费用，收回时不必并入销售额计算增值税销项税额。（）

2、某空调生产企业销售空调并将空调运往客户指定的地点，同时收取价款和运费，应该将收取的两款项合并征收营业税。（）

3、某制药厂为增值税一般纳税人，本期向灾区捐赠一批自产药品，该批药品所耗用的原材料的进项税额不得抵扣。（）

4、某企业将外购的货物（有增值税专用发票）赠送儿童福利院，其进项税额允许抵扣。（）

5、纳税人兼营增值税非应税劳务，应就其非应税劳务收入一律征收增值税。（）

五、计算题

1、某出版社5月份发生下列业务：（1）销售图书取得不含税收入80万元

（2）向某公益活动捐赠1000册，每册不含税价20元

（3）委托印刷厂印刷图书，印刷厂开具的增值税专用发票上注明的销售额（即加工费）30万元

（4）发行图书支付运费5万元（有发票）（5）兼营广告业务，取得收入50万元

要求：计算该出版社当月应纳增值税税额。

2、某木制一次性筷子生产企业（增值税一般纳税人）3月份发生下列经济业务：

3（1）以1500元/包的不含税价销售一次性筷子100包；

（2）将自产同种同规格木制一次性筷子20包作为赠品赠给客户；

（3）当月购进原材料一批，已入库。取得的增值税专用发票上注明的税额1．06万元。

要求：计算该企业3月份应纳的增值税。

3、某灯具厂为增值税一般纳税人，2009年5月份发生以下业务：(1)购入玻璃制品，取得的专用发票上注明的价款为25万元；

(2)收回委托加工的灯座50件，取得的增值税专用发票上注明的加工费为3万元；(3)当月实现不含税销售额为90万元，另有51.48万元含税的销售额；(4)销售货物支付运输企业运费6万元；

（5）当月该厂将一批灯具捐赠给当地福利院，价税合计的价款为3.51万元。假定购入货物均能取得合理合法的扣税凭证。要求：计算该灯具厂在5月份应缴纳的增值税额。

第四篇：《税法》增值税总结

增值税总结

一、征税范围

（一）一般规定：货物（有形动产）；加工修理修配劳务；应税服务（交通，邮政，服务—技术、信息、文化、物流、租赁、鉴证、影视）

（二）特殊规定：

1、特殊项目：货物期货、银行销售金银、死当物品和寄售、集邮商品、报刊发行、过网费等

2、特殊行为：（1）视同销售：委托代销、代销、机构间移送、自产委托加工对内（非应税项目、集体福利和个人消费）、自产委托加工外购对外（投资、分配、赠送）、服务赠送。（2）混合销售：一项行为两种税依主业征一种税（销售自产货物并提供建筑劳务的生产企业的混合销售视为兼营）。（3）兼营：两种税的兼营，分别征税；混业经营（一种税的兼营），分别核算分别计税，未分别核算从高计税。

（三）其他规定：免税农产品等

二、纳税人：销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物的单位和个人，按会计核算水平和规模分为一般纳税人和小规模纳税人：工业企业50万上下；商业企业80万上下；服务企业500万上下；其他个人；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。小规模纳税人会计核算健全可申请认定一般纳税人，纳税人一经认定为一般纳税人不得转为小规模纳税人。一般纳税人可填开专用发票并采用发票扣税法；小规模纳税人只能填开普通发票（代开）采用简便定率方法。

三、税率

（一）一般纳税人：

1、17%，适用其他货物和劳务及租赁服务；

2、13%，适用初级农产品、水汽煤、文化用品、农业生产资料、其他如音像制品电子出版物二甲醚等五类货物；

3、应税服务6%；

4、交通邮政11%；

5、0%，适用出口货物和服务（出口退税）；

6、销售自己使用过的可抵扣进项税额的固资和旧货依4%减半，销售自己使用过的不予抵扣进项税额的固资和其他货物依17%。

（二）小规模纳税人：

1、3%；

2、进口17%或13%；

3、销售自己使用过的固资和旧货减按2%，其他3%。

四、应纳税额

（一）一般纳税人：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=销售额×税率-进项税额

1、销售额=全部价款+价外收入，但不含增值税，不包含不属于自身的收入

一般纳税人的销售额（收入）通常不含税，除非是来自普通发票的收入、零售收入、价外收入、包装物押金及直接注明，则计税销售额=含税销售额÷（1+税率或征收率）视同销售无销售额或售价明显偏低且无正当理由的，按（1）自己的同类售价，（2）他人同类售价（采购价），（3）组价=成本×（1+成本利润率10%）=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税率）三个顺序确定计税销售额。

2、销售额的特殊规定：（1）折扣销售，一张发票准扣（金额栏注明），两张发票不准扣，实物折扣视同销售；销售折扣不准扣；销售折让准扣。（2）以旧换新，按新货物售价但金银首饰除外。（3）还本销售，不得扣除还本支出。（4）以物易物，双方同时计算销项和进项税额并对开专用发票。（5）逾期没收的押金计税，白酒包装物押金收取就计税。

3、准予抵扣的进项税额（须有合法凭证）：（1）凭票抵扣：专用发票和海关完税凭证；（2）计算抵税：免税农产品买价（含烟叶税）×13%，购销支付运费（含建设基金）×7%或凭票抵扣。

4、不予抵扣的进项税额：（1）用于简易计税项目、非应税项目、免税项目、集体福利和个人消费的外购货物；（2）非正常损失的外购货物；（3）非正常损失的在产品、产成品耗用的外购货物；（4）运费随货物。（有销有进，无销无进）

5、进项税额转出：已抵扣进项税额但出现用途变化----用于非应税项目、免税项目、出现非正常损失及不予退税的税额需转出，扣减发生期的进项税额。原进项税额的转出有三种计算方法：适用原材料非正常损失的直接计算、免税农产品和运费的还原计算、在产品和产成品非正常损失的比例计算。当外购原材料用于应税和免税项目无法准确划分进项税额则公式计算。

6、另：销项“当期”依纳税义务发生时间，进项“当期”为180天认证抵扣；留抵税额；销货退回或折让扣减发生期销项和进项税额；平销返利冲减进项税金=返利÷（1+税率）×税率

（二）小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率3%，小规模纳税人销售额通常含税。

（三）进口货物应纳税额=组价×税率=（关税完税价格+关税）×税率=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税率）×税率

五、出口退税

（一）政策及范围：

1、免税并退税：适用符合四个条件的货物、四类特定出口货物、特准退税货物，适用生产企业和外贸企业；

2、只免不退：适用前一环节免税的货物，适用生产企业小规模纳税人、外贸企业从小规模纳税人收购货物；

3、不免不退：适用限制或禁止出口货物，适用一般商贸企业。

（二）适用生产企业的“免、抵、退”法：五步：

1、不得免征和抵扣税额，2、应纳税额，3、免抵退税额，4、应退税额，5、免抵或留抵税额；七步：五步的第一步和第三步前各多出了一个抵减额。

（三）适用外贸企业的免退法：收购价格×退税率

六、纳税义务发生时间：

1、直接收款：收讫货款；

2、委托收款和托收承付：办妥手续并发出货物；

3、赊销和分期收款：合同约定的收款日期；

4、预收货款：发出货物；

5、代销：收到清单和发货满180天先到者。

第五篇：税法增值税习题答案

增值税

[练习2-1]某物资系统金属公司（增值税一般纳税人），主要从事工业金属材料的采购和供应业务。2009年5月各类金属材料的销售收入额为987500元（不含税）。本月外购货物情况如下（假定外购货物货款已支付，相关票据均在本月认证并抵扣）：

（1）外购螺纹钢120吨，单价每吨4300元，价款516000元，增值税专用发票注明税额87720元。

（2）外购镀锌板100吨，单价每吨4900元，价款490000元，增值税专用发票注明税额83300元。

（3）外购铲车一部，价款42000元，增值税专用发票注明税额7140元，交付仓库使用。

（4）将本月购进的螺纹钢20吨，转为本单位基本建设使用，价款86000元。

（5）由于公司仓库管理不善，本月购进的镀锌板被盗丢失l0吨，价款49000元。

根据上述资料，计算该公司本月应纳增值税税额。答案：

该公司本月的经营业务，除货物的正常购销外，还有三个特点：第一，购进一部铲车自用，按照规定应作为固定资产处理，其进项税额是可以抵扣的；第二，将购进的螺纹钢用于本单位基本建设，按照规定，其进项税额不得抵扣；第三，购进的镀锌板被窃丢失，按照规定属非正常损失，其进项税额也不得抵扣。因此，本月不得抵扣的购进货物的进项税额为：

（1）进项税额=87720元（2）进项税额=83300元

（3）购进固定资产，进项税额7140元。（4）购进货物（螺纹钢20吨）用于本单位基本建设：进项税额转出=86000×17%=14620（元）（5）购进货物（镀锌板10吨）被窃丢失：进项税额转出=49000×17%=8330（元）

本月应抵扣的进项税额=（87720-14620）+（83300-8330）+7140=155210（元）

本月销项税额=987500×17%=167875（元）

本月应纳增值税税额=167875-155210=12665（元）

[练习2-2]某企业为增值税一般纳税人，2012年6月发生以下业务：

（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款l20000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。计算业务（1）中应缴纳的增值税：

计算业务（1）中应缴纳的增值税：

销项税额=260000×17%=44200（元）

应抵扣的进项税额=120000×13%+5100+12000×7%=21540（元）

应纳增值税税额=44200-21540=22660（元）

（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。计算业务（2）中应缴纳的增值税： 销项税额=585000／（1+17%）×17%=85000（元）

应抵扣的进项税额=（76500+22500×7%）×80%=62460（元）

应纳增值税税额=85000-62460=22540（元）

（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。计算业务（3）中应缴纳的增值税：

销项税额=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）

进项税额转出=（50000-4650）×17%+4650/(1-7%)×7%= 8060（元）

应抵扣的进项税额=27200-8060=19140（元）

应纳增值税税额=31977-19140=12837（元）

（4）当月发生逾期押金收入l2870元。计算业务（5）中应缴纳的增值税： 押金收入应纳增值税税额=12870／（1+17%）×17%=1870（元）

（5）该企业1月份应纳增值税税额。22660+22540+12837+1870=59907（元）

教材：课后案例分析 2.（1）销项税额=300000*17%+117000/(1+17%)*17%=51000+17000=68000（2）进项未认证，不得抵扣。销项=120000*17%=20400（3）视同销售，销项=80000*（1+10%）*17%=14960（4）进项未认证，不得抵扣。（5）进项=15600+500*7%=15635（6）进项=25000*13%+（1800+500）*7%=3250+161=3411（7）进项=160000*（1+30%）*17%=35360（8）进项转出==(10985-465-420)×13%+465÷(1-7%)×7%=1313+35=1348(元)（9）进项转出=3480÷(1-13%)×13%=520(元)当期应纳增值税额

=当期销项税额-（当期进项税额-进项税额转出）

=（68000++20400+14960）-（15635+3411+35360—1348-520）=103360-52538=50822(元)