第一篇：202_会计实务练习题1101

202_年中级会计职称考试辅导

中级会计实务（第十一章）

第十一章 债务重组

一、单项选择题

1、在债务人发生财务困难的情况下，下列属于债务重组的是（）。A、债务人破产清算时发生的债务重组

B、修改债务条件，如减少债务本金和债务利息

C、债务人借新债偿旧债

D、债务人改组，债权人将债权转为对债务人的股权投资

2、甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠货款240万元。经协商，乙公司以银行存款180万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备24万元。假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的损失为（）万元。A、36 B、0 C、60 D、12

3、甲公司应收乙公司账款2250万元，由于乙公司无力偿付该应付账款，经双方协商同意，乙公司以普通股450万股偿还债务，普通股每股面值为1元，每股市价（即收盘价格）4.50元，甲公司对应收账款计提坏账准备100万元，甲公司收到的股权划分为交易性金融资产，另支付交易费用20万元。下列有关债务重组会计处理的表述中，不正确的是（）。A、甲公司确认交易性金融资产的入账价值为202_万元

B、甲公司支付的交易费用20万元计入投资收益

C、甲公司确认债务重组损失125万元

D、乙公司确认债务重组利得125万元

4、甲公司应收乙公司账款1 400万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。长期股权投资的账面价值为550万元，公允价值为1 100万元。假定不考虑相关税费。甲公司应确认的债务重组损失为（）万元。A、0 B、100 C、30 D、80

5、以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有收益的，债权人应将其或有收益（）。

A、在债务重组时计入当期损益

B、在债务重组时计入重组后债权的入账价值

C、在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时冲减营业外支出

D、在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积

6、关于债务重组的下列会计处理中，不正确的是（）。A、债务人应确认债务重组利得

B、债权人未对债权计提减值的情况下，应确认债务重组损失

C、用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务账面价值大于非现金资产账面价值的差额计入营业外收入

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中级会计实务（第十一章）

D、将债务转为资本时，债务人应将应付债务账面价值大于股权公允价值的差额计入营业外收入

7、在债务重组中，债权人收到债务人用以抵债的非现金资产，不考虑其他因素，则该抵债资产的入账价值是（）。

A、该抵债资产在债务人账上的账面价值

B、该抵债资产在债务人账上的成本

C、该抵债资产的公允价值

D、该抵债资产在债务人账上的账面余额

8、甲公司和乙公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%。甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为200万元，增值税为34万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司将其拥有的一台202_年年初购入的设备抵偿债务，乙公司设备的账面原值为200万元，已累计计提折旧80万元，不含税公允价值为160万元；甲公司为该项应收账款计提20万元坏账准备。则乙公司债务重组利得、处置非流动资产利得分别为（）万元。A、46.8、40 B、40、0 C、114、0 D、74、40

9、甲公司应收乙公司账款160万元，由于乙公司发生财务困难，无法偿付欠款。经协商，乙公司以价值100万元的材料抵债（增值税率为17%），该批材料公允价值为120万元。甲公司不再向乙公司另行支付增值税。甲公司按应收账款的5‰计提坏账准备。则乙公司应计入营业外收入的金额为（）万元。A、40

B、19.6

C、20.4

D、20 10、202_年3月31日，甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付，当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20%，其余部分延期两年支付，年利率为5%（相当于实际利率），利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了10万元呆账准备，假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为（）万元。A、10 B、12 C、16 D、20

二、多项选择题 1、202_ 年3月31日，甲公司应收乙公司的一笔贷款500万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔贷款预计短期内无法收回。该公司已为该项债权计提坏账准备100万元。当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列协商方案中，属于甲公司债务重组的有（）。A、减免100万元债务，其余部分立即以现金偿还

B、减免50万元债务，其余部分延期两年偿还

C、以公允价值为500万元的固定资产偿还

D、以现金100万元和公允价值为400万元的无形资产偿还

2、在混合重组方式下，下列会计处理正确的有（）。

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A、债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产原账面价值、债权人享有股份的面值冲减重组债权的账面余额

B、债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债权的账面价值

C、债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产原账面价值、债权人享有股份的面值冲减重组债务的账面价值

D、债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值

3、因债务重组已确认为预计负债的或有应付金额，在随后会计期间最终没有发生的，企业需冲销原确认的预计负债，同时对方科目不可能为（）。A、财务费用

B、资本公积

C、投资收益

D、营业外支出

4、下列有关债务重组的会计处理方法，不正确的有（）。

A、以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额，重组后债务的公允价值一定大于重组后债权的公允价值

B、以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值之间的差额，计入当期损益，不确认转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额

C、将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额计入当期损益，重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益

D、如果债权人受让涉及多项非现金资产，应在计算确定的入账价值范围内，按公允价值的相对比例确定各项非现金资产的入账价值

5、关于以非现金资产清偿债务，下列说法中正确的有（）。

A、非现金资产属于增值税应税项目的，则债务重组利得应为转让非现金资产的含税公允价值与重组债务账面价值的差额

B、债务人以固定资产清偿债务，应将固定资产的公允价值与该项固定资产账面价值的差额作为转让固定资产的损益处理；清理费用应冲减债务重组利得

C、债务人以债券清偿债务时，应将相关金融资产的公允价值与账面价值的差额，作为转让金融资产的处置损益处理；相关金融资产的公允价值与重组债务的账面价值的差额，作为债务重组利得

D、债务人以库存材料清偿债务，应视同销售进行核算，取得的收入作为主营业务收入处理

6、以债务转为资本的方式进行债务重组时，以下处理方法中正确的有（）。

A、债务人应将债权人因放弃债权而享有的股份或资本的面值总额确认为股本或实收资本

B、债务人应将股份或资本公允价值总额与股本或实收资本之间的差额确认为资本公积

C、债权人应当将享有股份或资本的公允价值确认为对债务人的投资

D、债权人已对债权计提减值准备的，应当先将重组债务账面余额高于股份或资本公允价值的差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失

7、修改其他债务条件时，以下债权人可能产生债务重组损失的有（）。

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A、无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额大于将来应收金额

B、无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额小于将来应收金额

C、有坏账准备时，债权人放弃的部分债权小于已经计提的坏账准备

D、有坏账准备时，债权人放弃的部分债权大于已经计提的坏账准备

三、判断题

1、减少债务本金、降低利率、免去应付未付的利息、延长偿还期限并减少债务的账面价值等重组方式属于修改其他债务条件的债务重组方式。（）对 错

2、债务重组中以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入营业外支出。（）对 错

3、修改其他债务条件涉及的或有应收金额，在债权人方面，或有应收金额属于或有资产，债权人应确认或有应收金额。（）对 错

4、对于附或有应付条件的债务重组，债务重组利得为重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，这部分利得应计入当期损益（营业外收入）。（）对 错

5、或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。（）对 错

6、企业在债务人以非现金资产抵偿债务方式下取得无形资产，按应收债权的账面价值作为无形资产的实际入账成本。（）对 错

7、将债务转为资本的债务重组中，债务人应将股份的公允价值总额与股本（或实收资本）之间的差额确认为投资收益。（）对

错

四、计算分析题

1、X、Y公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率均为17%。202_年6月16日，X公司应收Y公司的货款为1 600万元（含增值税）。由于Y公司资金周转严重困难，至202_年11月30日尚未支付货款。双方于202_年1月1日达成以下协议：（1）Y公司以现金偿还96.5万元；

（2）Y公司以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为234万股，股票市价为每股3.75元，股票面值为每股1元；

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（3）Y公司以持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供出售金融资产，其中“成本”明细为200万元、“公允价值变动”明细为70万元（借方余额），未计提减值准备，已宣告但未领取的现金股利20万元。公允价值为300万元（包含已宣告但未领取的现金股利20万元）。（4）免除债务126万元，剩余债务展期2年，展期内加收利息，利率为6%，同时附或有条件，如果Y公司在展期期间内某年实现盈利，则该年的利率上升至10%，如果亏损该年仍维持6%的利率。假定Y公司预计展期2年均很可能实现盈利。

假定202_年1月1日Y公司以银行存款96.5万元支付给X公司，并办理了股权划转手续；X公司取得Y公司股权作为长期股权投资核算；X公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算；X公司应收Y公司的账款已计提坏账准备120万元。

<1>、做出债务重组日X、Y公司的账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）

2、甲公司从乙公司购入原材料500万元（含增值税额），由于财务困难无法归还，202_年12月31日进行债务重组。经协商，甲公司在二年后支付本金400万元，利息按5%计算，每年年末支付；同时规定，如果202_年甲公司有盈利，从202_年起则按8%计息。债务重组时，甲公司预计其202_年很可能实现盈利。乙公司已对该项债权计提坏账准备50万元。

202_年末，甲公司编制的利润表表明其在202_年实现盈利400万元。假设利息按年支付。<1>、根据上述资料，作出甲、乙公司相关账务处理。

五、综合题

1、甲公司202_年至202_年发生的相关交易或事项如下：

（1）202_年12月20日，甲公司就应收乙公司账款8 000万元与乙公司签订债务重组合同。合同规定：乙公司以其拥有的一栋固定资产（写字楼）及一项可供出售金融资产偿付该项债务；乙公司写字楼和股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。

（2）202_年12月31日，乙公司将写字楼和股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为3 000万元；乙公司该写字楼的账面余额为2 000万元，累计折旧300万元，未计提减值准备，当日的公允价值为2800万元；乙公司的可供出售金融资产，账面余额为2 600万元，其中成本为2 000万元，公允价值变动为600万元，当日的公允价值为2 500万元。甲公司将取得的写字楼作为办公用，预计尚可使用年限为20年，净残值为零，采用直线法计提折旧；可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算。假定不考虑与写字楼相关的税费影响。（3）202_年6月25日，甲公司与丙公司签订经营租赁合同，将上述写字楼整体出租给丙公司，租赁期开始日为202_年7月1日，租期为1年。甲公司认为此时其所在地的房地产交易市场足够成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对上述投资性房地产采用公允价值模式计量。202_年7月1日该写字楼的公允价值为3 000万元。（4）202_年12月31日，写字楼的公允价值为3 300万元。

（5）202_年7月1日，租赁期满，甲公司将该写字楼出售给丙公司，售价4 000万元，已收存银行。

<1>、计算甲公司在债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录；

<2>、计算乙公司在债务重组过程中应确认的债务重组利得并编制相关会计分录； <3>、编制甲公司202_年与写字楼相关的会计分录；

<4>、编制甲公司202_年出售投资性房地产的相关会计分录；

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】 B 【答案解析】 债务人破产清算时发生的债务重组、债务人改组、债务人借新债偿旧债、债务人发行的可转换公司债券按正常条件转为股权等，均不属于债务重组。

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中级会计实务（第十一章）

【该题针对“债务重组的判定”知识点进行考核】 【答疑编号12288071,点击提问】 【查看视频讲解】

2、【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核以现金资产清偿债务。债务重组日甲公司的会计分录如下： 借：银行存款 180

坏账准备 24

营业外支出——债务重组损失 36

贷：应收账款 240 【该题针对“以现金清偿债务”知识点进行考核】 【答疑编号12288033,点击提问】 【查看视频讲解】

3、【正确答案】 D 【答案解析】 选项D，乙公司确认的债务重组利得＝2250－450×4.5＝225（万元）选项D，乙公司确认债务重组收益＝2250－450×4.5＝225（万元）。甲公司账务处理为：

借：交易性金融资产202_（4.50×450）

投资收益20

坏账准备100

营业外支出——债务重组损失125

贷：应收账款2250

银行存款20 乙公司账务处理为： 借：应付账款2250

贷：股本450

资本公积——股本溢价1575（450×3.5）

营业外收入——债务重组利得225 【该题针对“将债务转为资本”知识点进行考核】 【答疑编号12288028,点击提问】 【查看视频讲解】

4、【正确答案】 D 【答案解析】 甲公司债务重组损失＝1 400－20－200－1 100＝80（万元）甲公司会计分录： 借：银行存款200

长期股权投资1100

坏账准备20

营业外支出——债务重组损失80

贷：应收账款1400 【该题针对“以股票、债券等金融资产抵偿债务”知识点进行考核】 【答疑编号12288022,点击提问】

5、【正确答案】 C 【答案解析】 企业会计准则规定，在重组日，如果修改后的债务条款中涉及或有收益的，或有收益不包括在重组后债权的入账价值中。或有收益实现时，直接冲减当期营业外支出。

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中级会计实务（第十一章）

【该题针对“修改其他债务条件下涉及或有应付（或应收）金额的债务重组”知识点进行考核】 【答疑编号12287983,点击提问】 【查看视频讲解】

6、【正确答案】 C 【答案解析】 选项C，用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期营业外收入。【该题针对“债务重组的核算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12287818,点击提问】

7、【正确答案】 C 【答案解析】 在债务重组中，债权人收到债务人用以抵债的非现金资产，应按其公允价值入账。【该题针对“以资产清偿债务（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12287775,点击提问】

8、【正确答案】 A 【答案解析】 债务重组利得=234－160×（1＋17%）=46.8（万元），处置非流动资产利得=160－120=40（万元）。

乙公司会计处理为： 借：固定资产清理120

累计折旧80

贷：固定资产200 借：应付账款234

贷：固定资产清理160

应交税费——应交增值税（销项税额）27.2

营业外收入——债务重组利得46.8 借：固定资产清理40

贷：资产处置损益40 【该题针对“以固定资产、无形资产等清偿债务”知识点进行考核】 【答疑编号12287760,点击提问】

9、【正确答案】 B 【答案解析】 乙公司应计入营业外收入的金额＝160－120×（1＋17%）＝19.6（万元）

乙公司的账务处理：

借：应付账款

160

贷：其他业务收入

120

应交税费――应交增值税（销项税额）20.4

营业外收入

19.6 借：其他业务成本

贷：原材料

【该题针对“以存货清偿债务”知识点进行考核】 【答疑编号12287746,点击提问】 【查看视频讲解】

10、【正确答案】 D 【答案解析】 甲公司（债务人）应确认的债务重组利得＝100×20%＝20（万元）。

【该题针对“修改其他债务条件下不涉及或有应付（或应收）金额的债务重组”知识点进行考核】

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中级会计实务（第十一章）

【答疑编号12287720,点击提问】

二、多项选择题

1、【正确答案】 AB 【答案解析】 债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出的让步的事项。此题选项CD均没有作出让步，所以不属于债务重组。所以应该选择AB。

【该题针对“债务重组的判定”知识点进行考核】 【答疑编号12288066,点击提问】 【查看视频讲解】

2、【正确答案】 BD 【该题针对“多种方式组合进行的债务重组”知识点进行考核】 【答疑编号12287964,点击提问】 【查看视频讲解】

3、【正确答案】 ABCD 【答案解析】 或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。

【该题针对“修改其他债务条件下涉及或有应付（或应收）金额的债务重组”知识点进行考核】 【答疑编号12287817,点击提问】 【查看视频讲解】

4、【正确答案】 ABCD 【答案解析】 选项A，重组后债务的公允价值与重组后债权的公允价值一般相等。选项B，以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期营业外收入。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。选项C，股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益。选项D，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账。

【该题针对“债务重组的核算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12287810,点击提问】 【查看视频讲解】

5、【正确答案】 AC 【答案解析】 清理费用应是计入资产转让损益，选项B错；库存材料的销售收入应是作为其他业务收入处理，选项D错。

【该题针对“以资产清偿债务（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12287776,点击提问】 【查看视频讲解】

6、【正确答案】 ABCD 【该题针对“将债务转为资本”知识点进行考核】 【答疑编号12287738,点击提问】 【查看视频讲解】

7、【正确答案】 AD

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中级会计实务（第十一章）

【答案解析】 选项A，重组债权账面余额大，将来应收小才可能有损失；选项D，修改债务条件债权人放弃部分债权会构成损失，该损失首先抵减坏账准备，如果坏账准备足够大就不会再有重组损失，所以选项D正确，选项C不对。

【该题针对“修改其他债务条件下不涉及或有应付（或应收）金额的债务重组”知识点进行考核】 【答疑编号12287719,点击提问】 【查看视频讲解】

三、判断题

1、【正确答案】 对

【该题针对“债务重组的方式”知识点进行考核】 【答疑编号12288046,点击提问】 【查看视频讲解】

2、【正确答案】 错

【答案解析】 本题考核以现金资产清偿债务。若是债权人对重组债权计提了坏账准备，债权人实际收回的现金已经高于重组债权计提坏账准备后的账面价值，两者的差额作为多计提的坏账转回，贷记资产减值损失科目。

【该题针对“以现金清偿债务”知识点进行考核】 【答疑编号12288039,点击提问】 【查看视频讲解】

3、【正确答案】 错 【答案解析】 债务重组中，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值，应在其实际发生时，计入当期损益。

【该题针对“修改其他债务条件下涉及或有应付（或应收）金额的债务重组”知识点进行考核】 【答疑编号12288007,点击提问】 【查看视频讲解】

4、【正确答案】 错

【答案解析】 债务重组中，修改后的债务条款如涉及或有应付金额，债务重组利得为重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额。这部分利得应计入当期损益（营业外收入）。

【该题针对“修改其他债务条件下涉及或有应付（或应收）金额的债务重组”知识点进行考核】 【答疑编号12287989,点击提问】 【查看视频讲解】

5、【正确答案】 对

【答案解析】 或有应付金额没有发生的，借记预计负债，贷记营业外收入。

【该题针对“修改其他债务条件下涉及或有应付（或应收）金额的债务重组”知识点进行考核】 【答疑编号12287957,点击提问】

6、【正确答案】 错

【答案解析】 债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账。【该题针对“以固定资产、无形资产等清偿债务”知识点进行考核】 【答疑编号12287766,点击提问】

7、【正确答案】 错

第9页 202_年中级会计职称考试辅导

中级会计实务（第十一章）

【答案解析】 本题考核债务转为资本。将债务转为资本的债务重组中，债务人应将股份的公允价值总额与股本（或实收资本）之间的差额确认为资本公积。【该题针对“将债务转为资本”知识点进行考核】 【答疑编号12287730,点击提问】 【查看视频讲解】

四、计算分析题

1、【正确答案】

（1）X公司会计处理：

借：银行存款

96.5

长期股权投资

877.5

交易性金融资产——成本

280

应收股利

应收账款——债务重组

200

坏账准备

120

营业外支出——债务重组损失 6

贷：应收账款

1600（5分）（2）Y公司会计处理：

借：应付账款

1600

其他综合收益

贷：银行存款

96.5

股本

234

资本公积——股本溢价

643.5

可供出售金融资产——成本

200

——公允价值变动 70

应收股利

投资收益

80（300－200－20）

应付账款——债务重组

200

预计负债

营业外收入——债务重组利得

110（1600－96.5－877.5－300－200－16）（5分）【该题针对“债务重组的核算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12287871,点击提问】 【查看视频讲解】

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中级会计实务（第十一章）

【正确答案】（1）甲公司（债务人）的会计处理

经分析，债务重组日该项或有应付金额符合确认负债的条件，应确认为预计负债。预计负债＝400×（8%－5%）＝12（万元）202_年12月31日进行债务重组 借：应付账款

500

贷：应付账款——债务重组

400

预计负债

营业外收入——债务重组利得

88（2分）202_年12月31日支付利息 借：财务费用

贷：银行存款

20（1分）202_年12月31日还清债务

借：应付账款——债务重组

400

财务费用

预计负债——债务重组

贷：银行存款

432（2分）

如果202_年甲公司编制的利润表表明未实现盈利，则甲公司202_年12月31日偿还债务的会计处理为：

借：应付账款——债务重组

400

财务费用

贷：银行存款

420（1分）借：预计负债

贷：营业外收入

12（1分）（2）乙公司（债权人）的会计处理

202_年12月31日进行债务重组 借：应收账款——债务重组

400

坏账准备

营业外支出——债务重组损失

贷：应收账款

500（2分）202_年12月31日收到利息 借：银行存款

贷：财务费用

20（1分）202_年12月31日收回欠款

第11页 202_年中级会计职称考试辅导

借：银行存款

432

贷：应收账款

400

财务费用

营业外支出 12（1分）

中级会计实务（第十一章）

如果202_年甲公司编制的利润表表明未实现盈利，则乙公司202_年12月31日收回欠款的会计处理为：

借：银行存款

420

贷：应收账款

400

财务费用

20（1分）

【该题针对“修改其他债务条件下涉及或有应付（或应收）金额的债务重组”知识点进行考核】 【答疑编号12287978,点击提问】 【查看视频讲解】

五、综合题

1、【正确答案】 甲公司债务重组应当确认的损益＝（3 000＋2 800＋2 500）－8 000＝300（万元）（1分）

借：固定资产

800

可供出售金融资产——成本 2 500

坏账准备

000

贷：应收账款

000

资产减值损失 300（2分）

【该题针对“债务重组的核算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12287840,点击提问】

【正确答案】 乙公司债务重组利得＝8 000－2 800－2500＝2 700（万元）（1分）借：固定资产清理 1 700

累计折旧 300

贷：固定资产 2 000（1分）借：应付账款

000

其他综合收益

600

贷：固定资产清理

700

可供出售金融资产——成本

000

——公允价值变动 600

投资收益 500

第12页 202_年中级会计职称考试辅导

资产处置损益 1 100

中级会计实务（第十一章）

营业外收入——债务重组利得

700（2分）【该题针对“债务重组的核算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12287841,点击提问】 【正确答案】 借：管理费用 70

贷：累计折旧 70（1分）借：投资性房地产——成本 3 000

累计折旧 70

贷：固定资产 2 800

其他综合收益 270（2分）借：投资性房地产——公允价值变动 300

贷：公允价值变动损益 300（1分）

【该题针对“债务重组的核算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12287842,点击提问】 【正确答案】 借：银行存款000

贷：其他业务收入000（1分）借：其他业务成本 3 300

贷：投资性房地产——成本 3 000

——公允价值变动 300（1分）借：其他综合收益 270

贷：其他业务成本 270（1分）借：公允价值变动损益 300

贷：其他业务成本 300（1分）

【该题针对“债务重组的核算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12287843,点击提问】

第13页

第二篇：202_会计实务练习题1301

202_年中级会计职称考试辅导

中级会计实务（第十三章）

第十三章 销售商品收入

一、单项选择题

1、东方公司和远华公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。202_年11月20日，双方约定：东方公司于12月1日交付远华公司商品500件，总成本为400万元；对方支付东方公司价税共计585万元。当月末，东方公司得知远华公司因履行对外担保义务造成重大财务困难，导致该项约定款项收回的可能性很小。为维持良好的企业信誉，东方公司仍按原约定发货，开具增值税专用发票，同时代垫运杂费1万元，则东方公司在202_年12月由于该项业务减少的存货为（）万元。A、500

B、0

C、585

D、400

2、下列事项中，不属于企业“收入”要素规范的是（）。A、销售商品取得的收入

B、提供劳务取得的收入

C、出售无形资产的经济利益流入

D、出售投资性房地产取得的收入

3、采用支付手续费方式的委托代销，委托方确认收入的时点是（）。A、委托方收到代销清单时

B、受托方销售商品时

C、委托方交付商品时

D、委托方收到货款时 4、20×9年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格200 000元，增值税税额为34 000元，该批商品的成本为180 000元，商品已发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2×10年5月1日将所售商品购回，回购价为220 000元（不含增值税税额）假定不考虑其他因素。则在20×9年12月1日时，甲公司应确认的其他应付款金额为（）元。A、20 000

B、180 000

C、200 000 D、34 000

5、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。202_年6月1日，甲公司委托乙公司销售600件商品，每件商品的成本为40元，协议价为每件68元。代销协议约定，乙公司在取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与甲公司无关。商品已发出，并且货款已经收付，则甲公司在202_年6月1日应确认收入（）元。A、0 B、40 800 C、24 000 D、20 800

6、甲公司对A产品实行一个月内“包退、包换、包修”的销售政策。20×9年8月份共销售A产品20件，售价总额100 000元，成本80 000元。根据以往经验，A产品包退的占6%，包换的占6%，包修的占8%，甲公司8月份A产品的收入应确认为（）元。A、100 000

第1页 202_年中级会计职称考试辅导

B、94 000

C、90 000

D、80 000

中级会计实务（第十三章）

7、企业销售商品发生的销售折让应（）。A、增加销售费用

B、冲减主营业务成本

C、冲减主营业务收入

D、增加营业外支出

8、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，公司主要从事A产品的销售。该产品每件售价800元（不含税），同时规定：若客户购买200件（含200件）以上，每件可获得5%的商业折扣。乙公司于202_年3月10日购买A产品400件。为早日回收款项，该销售附现金折扣条件2/10，1/20，n/30。甲公司于3月21日收到该款项，则实际收到（）元（计算现金折扣时不考虑增值税）。A、200070 B、3040 C、352640 D、355680

9、甲公司在202_年7月12日向乙公司销售一批商品，销售价格为200万元，增值税税额为34万元，款项尚未收到，成本为120万元。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期建立的商业合作关系，甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续，发出该批商品时其增值税纳税义务已经发生。甲公司202_年7月12日的处理不正确的是（）。

A、确认收入200万元，同时结转成本120万元

B、不确认收入

C、确认增值税销项税额34万元

D、确认发出商品120万元

10、甲公司202_年发生的有关交易或事项如下：①因出租房屋取得租金收入120万元；②因处置固定资产产生净收益30万元；③收到联营企业分派的现金股利60万元；④因收发差错造成存货短缺净损失10万元；⑤管理用机器设备发生日常维护支出40万元；⑥办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元；⑦持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；⑧因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。

上述交易或事项对甲公司202_营业利润的影响是（）。A、－10万元

B、－40万元

C、－70万元

D、20万元

11、下列有关收入确认的表述，不正确的是（）。

A、企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是商品安装完毕并检验合格

B、企业对外销售需要安装的商品时，若安装程序比较简单或检验是为了最终确定价格的，则确认该商品销售收入的时间是商品安装完毕并检验合格

第2页 202_年中级会计职称考试辅导

中级会计实务（第十三章）

C、采用收取手续费方式委托代销商品的，委托方确认收入的时点是委托方收到代销清单

D、跨会计期间的劳务，若劳务结果能可靠地估计，应采用完工百分比法确认劳务收入

二、多项选择题

1、下列关于销售退回的说法中，正确的有（）。

A、销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种等不符合要求而发生的退货

B、已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应在退货发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本

C、未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目

D、已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应按照资产负债表日后事项的相关规定处理，调整报告的收入和成本

2、下列关于增值税一般纳税人销售商品时对增值税的会计处理表述中，正确的有（）。A、收入确认时点早于增值税纳税义务发生时点的，企业应确认“应交税费——待转销项税额”

B、收入确认时点早于增值税纳税义务发生时点的，企业应确认“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——简易计税”

C、收入确认时点晚于增值税纳税义务发生时点的，企业应确认“应交税费——待转销项税额”

D、收入确认时点与增值税纳税义务发生时点相同的，企业应直接确认“应交税费——应交增值税（销项税额）”

3、下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有（）。A、现金折扣在实际发生时计入财务费用

B、现金折扣在确认销售收入时计入财务费用

C、已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入

D、商业折扣在确认销售收入时计入销售费用

4、乙公司与丙公司均为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。乙公司202_年3月1日与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定，丙公司购入乙公司100件商品，每件销售价格为30万元。乙公司已于当日收到货款，每件销售成本为10万元（未计提跌价准备）。同时，乙公司于202_年7月31日按每件35万元的价格购回全部商品。乙公司开据增值税专用发票，商品已经发出。假定乙公司按月平均计提利息费用。根据上述资料，对于售后回购的说法中正确的有（）。A、如果售后回购价是以回购当时的交易价来确定的，则销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

B、202_年3月1日销售商品时确计入其他应付款的金额为3500万元

C、202_年3月31日计提利息费用的金额为100万元

D、售后回购在税务上按正常商品购销处理

5、确认商品销售收入时所指的“商品所有权上的主要风险”包括（）。A、商品被盗

B、商品报废

C、在零售交易中，顾客对购买的商品不满意可以退货

D、卖方仅仅为了到期收款而保留商品的法定所有权

6、下列有关收入的论断中，正确的有（）。

A、售后回购是指商品销售的同时，销售方同意日后以一个提前确认的价格重新买回这批商品，在这种情况下，应视为融资行为，不确认为收入

第3页 202_年中级会计职称考试辅导

中级会计实务（第十三章）

B、以前销售并确认收入的商品，在上财务会计报告批准报出后，本报告终了前退回的，应冲减上的收入与成本

C、对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入

D、对于提供劳务，若资产负债表日不能对交易的结果作出可靠地估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本 7、202_年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价值为5 000万元，分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本为3 800万元。如果采用现销方式，该批商品的价格为4 500万元，不考虑增值税等因素，202_年1月1日，甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中，正确的有（）。A、增加长期应收款4 500万元

B、增加营业成本3 800万元

C、增加营业收入5 000万元

D、减少存货3 800万元

8、下列关于售后租回业务的说法中，正确的有（）。

A、如果售后租回交易认定为融资租赁，售价和账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整

B、如果有确凿证据表明，认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本

C、如果售后租回交易认定为经营租赁，售价和公允价值之间的差额（售价大于公允价）一般应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整

D、售后租回是指销售商品的同时，销售方同意在日后再将同样的商品租回的销售方式，售后租回一般属于筹资行为

三、判断题

1、采用预收款方式销售商品时，企业通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。（）对 错

2、在售后回购业务中，如果有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件，销售的商品按售价确认收入，回购商品作为购进商品处理。（）对 错

3、对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入。（）对 错

4、收取手续费的代销方式下，已发出但尚未收到代销清单的委托代销商品不属于企业的存货。（）对 错

第4页 202_年中级会计职称考试辅导

额。（）对 错

中级会计实务（第十三章）

5、以旧换新销售商品时，销售的商品按商品的售价确认收入，回收的商品冲减原确认的收入的金

6、企业将一批商品销售后，如果仍保留与商品所有权无关的继续管理权，则不能确认该项商品销售收入。（）对 错

7、企业发生的商业折扣应该计入财务费用，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。（）对 错

8、采用递延方式分期收款、具有融资性质的商品销售满足收入确认条件的，销售实现时不应该确认销售收入，而应该在收取最后一笔价款时确认。（）对 错

9、售后租回交易认定为融资租赁时，售价和账面价值之间的差额应当计入当期所有者权益。（）对

错

四、计算分析题

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司202_年发生如下经济业务：

（1）1月1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。

（2）1月2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分4个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司于1月2日支付首期货款和所有增值税款，并在以后各期如约支付各期货款。

（3）1月5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。2月5日甲公司收到货款。7月5日退货期满，丙公司实际退回商品50件，甲公司当天开出红字增值税专用发票并当即返还货款，收到退货。

（4）1月10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于202_年6月1日给甲公司开出一张面值119340元、为期6个月的银行承兑汇票。

假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。

第5页 202_年中级会计职称考试辅导

中级会计实务（第十三章）

<1>、编制上述业务的会计分录；

<2>、计算甲公司202_年1月份应确认的主营业务收入额； <3>、计算上述业务对甲公司202_利润总额的影响额。

五、综合题

1、秋林股份有限公司（以下简称秋林公司）为境内上市公司，主要从事机械设备的生产销售和安装业务，产品销售价格均为不含税公允价格。为实现公司销售目标，秋林公司积极开拓销售市场和渠道，采用多种销售方式，增加收入。202_秋林公司有关销售和安装业务及其会计处理如下（不考虑增值税等相关税费及其他因素）：

（1）3月2日秋林公司与A公司签订协议，采用支付手续费方式委托A公司销售400台设备，代销协议规定的销售价格为每台10万元，每台设备成本为8万元。秋林公司按A公司销售每台设备价格的5%支付手续费。3月31日，收到A公司转来的代销清单，注明已销售设备300台。相关的会计处理为：

①3月2日确认主营业务收入4 000万元； ②3月2日结转主营业务成本3 200万元； ③3月2日确认销售费用200万元； ④3月31日未进行会计处理。

（2）4月10日，与B公司签订协议销售商品一批，销售价格为300万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为200万元。相关会计处理如下： ①4月10日确认主营业务收入300万元； ②4月10日结转主营业务成本200万元。

（3）10月15日，秋林公司向C公司销售一台机床，价款为400万元，秋林公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C公司，C公司开出三个月期限的商业承兑汇票一张，到期日为次年1月15日。由于C公司暂时缺乏存放地点，机床待次年1月5日再予提货。该机床的实际成本为260万元。秋林公司未进行会计处理。

（4）9月30日，秋林公司向D公司销售一批商品。合同规定，设备价款总额1 000万元，分4年于每年年末等额收取，秋林公司的现销价格为826万元，成本为600万元，假定满足商品销售收入确认条件。相关会计处理如下：

①9月30日确认主营业务收入1 000万元； ②9月30日结转主营业务成本600万元。

（5）12月1日秋林公司与E公司签订购销合同。合同规定，E公司当日购入秋林公司10件A产品，每件销售价格为30万元。秋林公司已于当日收到E公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为24万元，未计提跌价准备。同时，双方签订的补充协议规定，秋林公司于202_年3月31日按每件30.6万元的价格购回全部该产品。相关会计处理如下： ①12月1日确认其他应付款300万元； ②12月1日确认发出商品240万元； ③12月31日确认财务费用1.5万元。

（6）12月25日，秋林公司采用以旧换新方式销售给F公司产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回4台同类旧商品作为原材料验收入库，每台回收价为0.5万元款项已收入银行。相关会计处理为： ①确认主营业务收入18万元； ②结转主营业务成本12万元；

③确认原材料2万元。

<1>、根据上述资料，逐笔分析判断秋林公司上述（1）至（6）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明理由和正确的会计处理。

第6页 202_年中级会计职称考试辅导

中级会计实务（第十三章）

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】 B 【答案解析】 由于东方公司发出商品时得知远华公司财务困难，相关的经济利益不是很可能流入企业，不符合收入确认条件，所以不能结转成本，只是将库存商品转为发出商品，存货金额未发生变化。

【该题针对“销售商品收入的确认和计量（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12288811,点击提问】

2、【正确答案】 C 【答案解析】 出售无形资产取得的收益是企业在偶发事件中产生的，它与企业日常经营活动无关，因此不属于收入的内容。

【该题针对“销售商品收入的确认和计量（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12288808,点击提问】

3、【正确答案】 A 【答案解析】 采用支付手续费方式的委托代销，委托方在收到代销清单时确认收入。【该题针对“委托代销商品的处理（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12288791,点击提问】

4、【正确答案】 C 【答案解析】 甲公司12月1日，账务处理如下： 借：银行存款

234 000

贷：其他应付款

200 000

应交税费——应交增值税（销项税额）34 000 借：发出商品

180 000

贷：库存商品

180 000

回购价220 000元与售价200 000元之间的差额20 000元，在20×9年12月至2×10年4月末5个月内，每月月末按4 000元的金额确认为财务费用，同时贷记其他应付款。【该题针对“售后回购的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288730,点击提问】 【查看视频讲解】

5、【正确答案】 B 【答案解析】 甲公司6月1日应确认的收入＝600×68＝40 800（元）。【该题针对“视同买断方式委托代销商品”知识点进行考核】 【答疑编号12288726,点击提问】

6、【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核附有销售退回条件的商品销售的处理。附有销售退回条件的商品销售，如果能够按照经验对退回的可能性作出合理的估计，应在发出商品时，全部确认为收入；期末估计可能发生退货的部分，冲减收入和成本。因此，8月份A产品的收入应为：100 000×（1－6%）＝94 000（元）。

【该题针对“附有销售退回条件的商品销售的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288637,点击提问】

第7页 202_年中级会计职称考试辅导

中级会计实务（第十三章）

【查看视频讲解】

7、【正确答案】 C 【答案解析】 销售折让是企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让，应在实际发生时冲减当期的主营业务收入。

【该题针对“销售商品涉及销售折让的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288602,点击提问】

8、【正确答案】 C 【答案解析】 给予客户的现金折扣＝800×（1－5%）×400×1%＝3040（元），实际收到款项＝800×（1－5%）×400×（1＋17%）－3040＝352640（元）。

【该题针对“销售商品涉及商业折扣的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288596,点击提问】

9、【正确答案】 A 【答案解析】 商品发出且办妥托收手续，通常表明商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方，企业通常应在此时确认收入。但如果商品已经发出且办妥托收手续，但由于各种原因与发出商品所有权有关的风险和报酬没有转移的，企业不应确认收入。选项A不正确。【该题针对“托收承付方式销售商品的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288588,点击提问】

10、【正确答案】 B 【答案解析】 甲公司202_年营业利润的影响额＝120＋30－10－40－300＋60＋100＝－40（万元）【该题针对“收入的核算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12288505,点击提问】

11、【正确答案】 B 【答案解析】 选项B，可以在商品发出时，或在商品装运时确认收入。【该题针对“商品需要安装和检验销售的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288474,点击提问】

二、多项选择题

1、【正确答案】 ABCD 【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288853,点击提问】 【查看视频讲解】

2、【正确答案】 AD 【答案解析】 选项B，应确认“应交税费——待转销项税额”；选项C，应确认“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——简易计税”。

【该题针对“销售商品收入的确认和计量（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12288844,点击提问】

3、【正确答案】 BD 【答案解析】 企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，商业折扣金额不需做账务处理。

【该题针对“销售商品涉及现金折扣的处理”知识点进行考核】

第8页 202_年中级会计职称考试辅导

中级会计实务（第十三章）

【答疑编号12288794,点击提问】 【查看视频讲解】

4、【正确答案】 ACD 【答案解析】 备选B，202_年3月1日销售商品时确计入其他应付款的金额为3000万元。【该题针对“售后回购的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288739,点击提问】

5、【正确答案】 AB 【答案解析】 选项CD不属于销售方商品所有权上的主要风险，而属于所有权上的次要风险。【该题针对“销售商品收入的确认条件”知识点进行考核】 【答疑编号12288607,点击提问】 【查看视频讲解】

6、【正确答案】 ACD 【答案解析】 选项B：冲减本的收入、成本与税金等。【该题针对“收入的核算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12288496,点击提问】

7、【正确答案】 ABD 【答案解析】 具有融资性质的分期收款销售商品，应当按照应收合同或协议的公允价值确认为收入，按存货账面价值结转成本，所以选项B、D正确，选项C错误。又因本题问财务报表项目数据，所以长期应收款增加金额为确认收入，选项A正确。会计分录如下： 借：长期应收款 5 000

贷：主营业务收入 4 500

未实现融资收益 500 借：主营业务成本 3 800

贷：库存商品 3 800 【该题针对“具有融资性质的分期收款销售商品的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288454,点击提问】

8、【正确答案】 ABCD 【该题针对“售后租回的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288524,点击提问】 【查看视频讲解】

三、判断题

1、【正确答案】 对

【该题针对“预收款销售商品的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288859,点击提问】

2、【正确答案】 对

【该题针对“售后回购的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288731,点击提问】 【查看视频讲解】

3、【正确答案】 对

第9页 202_年中级会计职称考试辅导

中级会计实务（第十三章）

【该题针对“附有销售退回条件的商品销售的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288644,点击提问】 【查看视频讲解】

4、【正确答案】 错

【答案解析】 收取手续费的代销方式下，委托方应在收到代销清单时确认收入，发出商品时不能确认收入，即商品的法定产权仍然属于企业。

【该题针对“支付手续费方式委托代销商品”知识点进行考核】 【答疑编号12288628,点击提问】 【查看视频讲解】

5、【正确答案】 错 【答案解析】 以旧换新销售商品的销售方式下，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的旧商品作为购进商品处理。

【该题针对“以旧换新销售的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288617,点击提问】 【查看视频讲解】

6、【正确答案】 错

【答案解析】 企业将一批商品销售后，如果仍保留与商品所有权相联系的继续管理权，则商品销售的条件不成立，不能确认该项商品销售收入。但如果仍保留与商品所有权无关的继续管理权（如房地产公司销售商品房时保留的物业管理权等），则不影响商品销售收入的确认。【该题针对“销售商品收入的确认条件”知识点进行考核】 【答疑编号12288605,点击提问】 【查看视频讲解】

7、【正确答案】 错

【答案解析】 商业折扣不需在账上反映，现金折扣应计入财务费用。【该题针对“销售商品涉及商业折扣的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288594,点击提问】

8、【正确答案】 错

【答案解析】 采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品满足收入确认条件的（假定甲公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票），企业按应收合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收合同或协议价款的公允价值（折现值），贷记“主营业务收入”科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。

【该题针对“具有融资性质的分期收款销售商品的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288449,点击提问】

9、【正确答案】 错

【答案解析】 售后租回交易认定为融资租赁时，售价和账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。【该题针对“售后租回的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288530,点击提问】

四、计算分析题

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中级会计实务（第十三章）

【正确答案】 根据题中提及的业务所编制的会计分录 资料一：

①1月1日发出商品时： 借：发出商品900000

贷：库存商品900000（0.5分）借：银行存款1287000（1100000＋187000）

贷：其他应付款1100000

应交税费——应交增值税（销项税额）187000（0.5分）②1月－5月每月计提利息费用： 借：财务费用20000

贷：其他应付款20000（0.5分）③5月回购商品时： 借：库存商品900000

贷：发出商品900000（0.5分）借：其他应付款1200000

应交税费——应交增值税（进项税额）204000

贷：银行存款

1404000（0.5分）资料二：

①1月2日甲公司发出商品时：

借：银行存款14800（50×1000×80%×20%＋50×1000×80%×17%）

应收账款32000（50×1000×80%×80%）

贷：主营业务收入40000

应交税费——应交增值税（销项税额）6800（0.5分）借：主营业务成本36000（720×50）

贷：库存商品36000（0.5分）②1－4月每月末收取款项时：

借：银行存款8000（50×1000×80%×80%×1/4）

贷：应收账款8000（0.5分）资料三：

①1月5日甲公司发出商品时： 借：应收账款70200（200×300×117%）

贷：主营业务收入60000

应交税费——应交增值税（销项税额）10200（0.5分）

第11页 202_年中级会计职称考试辅导

中级会计实务（第十三章）

借：主营业务成本52000（200×260）

贷：库存商品

52000（0.5分）②1月末对预计退货部分作如下调整： 借：主营业务收入12000（200×300×20%）

贷：主营业务成本10400（200×260×20%）

预计负债

1600（0.5分）③2月5日收到货款时： 借：银行存款70200

贷：应收账款

70200（0.5分）④7月5日退货时：

借：主营业务收入3000（10×300）

预计负债1600

库存商品13000（50×260）

应交税费——应交增值税（销项税额）2550（50×300×17%）

贷：主营业务成本2600（10×260）

银行存款17550（50×300×117%）（1分）资料四：

①1月10日甲公司发出商品时： 借：发出商品78000（520×150）

贷：库存商品78000（0.5分）借：应收账款17340（680×150×17%）

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17340（0.5分）②6月1日收到银行承兑汇票时： 借：应收票据119340（680×150×117%）

贷：主营业务收入102000（680×150）

应收账款17340（0.5分）借：主营业务成本 78000

贷：发出商品 78000（0.5分）

【该题针对“销售商品收入的确认和计量（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12288833,点击提问】

【正确答案】 甲公司202_年1月份应确认的主营业务收入＝40000（资料2）＋（60000－12000）（资料3）＝88000（元）（1分）

【该题针对“销售商品收入的确认和计量（综合）”知识点进行考核】

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【答疑编号12288834,点击提问】

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【正确答案】 上述经济业务对甲公司202_利润总额的影响额＝－100000（资料1的财务费用）＋（40000－720×50）（资料2）＋（60000－52000－12000＋10400－3000＋2600）（资料3）＋（150×680－150×520）（资料4）＝－66000（元）。（2分）

【该题针对“销售商品收入的确认和计量（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12288835,点击提问】

五、综合题

1、【正确答案】 业务（1）中的所有处理都不正确。（1分）

理由：根据收入准则相关规定，以支付手续费方式委托代销商品的，委托方应在收到受托方开具的代销清单时根据售出的商品数量相应的确认收入和结转成本，并在此时确认这部分售出商品的销售费用。（1分）

正确的会计处理是：3月2日确认发出商品3 200万元。月底根据代销清单上列示的对外销售数量，确认主营业务收入3 000万元、结转主营业务成本2 400万元，并确认销售费用150万元。（1分）业务（2）中①的处理不正确，②的处理正确。（1分）

理由：根据收入准则相关规定，对于含在商品售价内的服务费，应在其提供服务的期间内分期确认收入。（1分）

正确的会计处理是：确认主营业务收入225[300×（1－25%）]万元。（1分）业务（3）中的处理不正确。（1分）

理由：根据收入准则相关规定，秋林公司向C公司销售的机床已开出增值税专用发票，并将提货单交给C公司。虽然C公司暂时缺乏存放地点留待次年1月5日再提货，但与该机床所有权有关的主要风险和报酬已经转移给了C公司，因此，秋林公司向C公司销售的机床符合收入确认条件，应当确认商品销售收入。（0.5分）

正确的会计处理是：确认主营业务收入400万元，结转主营业务成本260万元。（0.5分）业务（4）中①的处理不正确，②的处理正确。（1分）

理由：根据收入准则相关规定，分期收款方式销售商品的，需按应收的合同或协议价款的公允金额（本题为现销价格826万元）确认收入，收入金额与合同约定金额（本题是1 000万元）之间的差额作为未实现融资收益，在合同约定收款期间内以实际利率法进行摊销。（1分）

正确的会计处理是：确认主营业务收入826万元，将差额174万元确认为未实现融资收益。（1分）业务（5）中的所有处理都是正确的。（1分）

业务（6）中①的处理不正确，②和③的处理正确。（1分）

理由：根据收入准则相关规定，以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认

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中级会计实务（第十三章）

条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。（1分）正确的会计处理是：确认主营业务收入20万元。（1分）【该题针对“收入的核算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12288503,点击提问】

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第三篇：会计电算化实务练习题

《会计电算化实务》课程习题案例

一、判断题

1． 如果在角色管理或用户管理中已将“用户”归属于“账套主管”角色，则该操作员即已

定义为系统内所有账套的账套主管。()2． 企业安装用友ERP管理系统后，应及时设置系统管理员的密码，以保证系统的安全性。()3． 用友ERP管理系统中各子系统的启用时间必须大于等于账套的启用期间。()4． 没有会计科目设置权的用户可以对科目进行修改，但不能增加或删除科目。()5． 在总账系统中，上月未记账，本月可以先记账，但若上月未结账，则本月不能记账。()6．总账系统用户可以按照本单位的需要对记账凭证进行分类，不同的凭证分类方式将产生不同的记账结果。()7．在总账系统中，期初试算不平衡时，可以填制凭证，但不能执行记账功能。()8．在UFO中单元中的数据类型只有表样型、数值型和字符型三种。()9．工资分摊的结果可以自动生成转账凭证传递到总账系统。()10．通过“资产增加”功能录入新增固定资产卡片时，卡片中“开始使用日期”栏的年份和月份不能修改。()11.企业安装用友ERP管理系统后，应及时设置系统管理员的密码，以保证系统的安全性。()12.用友ERP管理系统中各子系统的启用时间必须大于等于账套的启用期间。()13．在总账系统中填制凭证时，凭证一旦保存，其凭证编号和凭证类别不能再进行修改。()14．在总账系统中，上月未记账，本月可以先记账，但若上月未结账，则本月不能记账。()15．在总账系统中，取消出纳凭证的签字既可由出纳员自己进行，也可由会计主管进行。()16．设置会计科目正确的做法是：要兼顾日常和期末，既可以满足软件的自动转账的要求，又不至于过分增加日常核算的工作量。()17．在总账系统中，期初初试算不平衡时，可以填制凭证，但不能执行记账功能。()18．UFO报表的可变区只能设置为行可变区或列可变区。()19．若进行数据替换的工资项目已设置了计算公式，则在重新计算时以计算公式为准。()20．固定资产原始卡片的录入任何时候都可以进行。()21．用友ERP管理系统中各子系统的启用时间必须大于等于账套的启用期间。()22．在总账系统中填制凭证时，凭证一旦保存，其凭证编号和凭证类别不能再进行修改。()23．在总账系统中，上月未记账，本月可以先记账，但若上月未结账，则本月不能记账。()24．总账系统是财务管理系统的一个基本子系统，并在财务管理系统中处于中枢地位。()25．凭证上的制单人员由系统根据当前操作员自动填写。()26．在总账系统中，期初初试算不平衡时，可以填制凭证，但不能执行记账功能。()27．UFO增加表在页的工作只能通过“编辑”菜单下的“追加”功能完成。()28．工资分摊的结果可以自动生成转账凭证传递到总账系统。()29．通过“资产增加”功能录入新增固定资产卡片时，卡片中“开始使用日期”栏的年份和月份不能修改。()30．在应收款系统中，系统默认的代垫费用类型为“其他应收单”。()31．用友ERP管理系统中各子系统的启用时间必须大于等于账套的启用期间。()32．没有会计科目设置权的用户可以对科目进行修改，但不能增加或删除科目。()33．在总账系统中，上月未记账，本月可以先记账，但若上月未结账，则本月不能记账。()34．在总账系统中，取消出纳凭证的签字既可由出纳员自己进行，也可由会计主管进行。()35．在总账系统中，期初初试算不平衡时，可以填制凭证，但不能执行记账功能。()36．UFO中关键字偏移量为负数，则表示关键字的位置向左偏移的距离。()37．在工资管理系统中，不同部门的人员编码可以重复。()38．固定资产原始卡片的录入任何时候都可以进行。()39．在应收款系统中，所有账龄区间都可以根据需要修改和删除()。40．在UFO中单元中的数据类型只有表样型、数值型和字符型三种。()41．企业安装用友ERP管理系统后，应及时设置系统管理员的密码，以保证系统的安全性。()42．在总账系统中填制凭证时，凭证一旦保存，其凭证编号和凭证类别不能再进行修改。()43．没有会计科目设置权的用户可以对科目进行修改，但不能增加或删除科目。()44．总账系统是财务管理系统的一个基本子系统，并在财务管理系统中处于中枢地位。()44．在已使用过的会计科目下增设明细科目时，系统自动将该科目的数据自动结转到新增加的第一个明细科目上。()46．在总账系统中，期初初试算不平衡时，可以填制凭证，但不能执行记账功能。()47．在UFO中单元中的数据类型只有表样型、数值型和字符型三种。()48．在数据状态下可以修改UFO报表的审核公式。()49．可以选择建立多个工资类别而实际使用只使用其中一个工资类别。()50．固定资产原始卡片的录入任何时候都可以进行。()51．没有会计科目设置权的用户可以对科目进行修改，但不能增加或删除科目。()52．在总账系统中，已作废的凭证不能审核，也不参与记账；在账簿查询时，查不到作废凭证的数据。()53．在总账系统中，上月未记账，本月可以先记账，但若上月未结账，则本月不能记账。()54．总账系统是财务管理系统的一个基本子系统，并在财务管理系统中处于中枢地位。()55．在总账系统中，取消出纳凭证的签字既可由出纳员自己进行，也可由会计主管进行。()56．在总账系统中，期初初试算不平衡时，可以填制凭证，但不能执行记账功能。()57．UFO报表的可变区只能设置为行可变区或列可变区。()58．在UFO中单元中的数据类型只有表样型、数值型和字符型三种。()59．若进行数据替换的工资项目已设置了计算公式，则在重新计算时以计算公式为准。()60．固定资产原始卡片的录入任何时候都可以进行。()61．用友ERP管理系统中的各项基础档案既可以在企业门户中设置，也可以在进入各个子系统后进行设置，其结果都是由各个模块共享。()62．对于固定资产系统传递到总账中的凭证，若发现该凭证制作错误，在总账中可通过凭证修改功能进行更改。()63.企业安装用友ERP管理系统后，应及时设置系统管理员的密码，以保证系统的安全性。()64．在总账系统中，已作废的凭证不能审核，也不参与记账；在账簿查询时，查不到作废凭证的数据。()65．在总账系统中，上月未记账，本月可以先记账，但若上月未结账，则本月不能记账。()66．总账系统是财务管理系统的一个基本子系统，并在财务管理系统中处于中枢地位。()67．在总账系统中，期初初试算不平衡时，可以填制凭证，但不能执行记账功能。()68．UFO增加表页的工作只能通过“编辑”菜单下的“追加”功能完成。()69．可以选择建立多个工资类别而实际使用只使用其中一个工资类别。()70．固定资产原始卡片的录入任何时候都可以进行。()71．用友ERP管理系统中的各项基础档案既可以在企业门户中设置，也可以在进入各个子系统后进行设置，其结果都是由各个模块共享。()72．在用友ERP管理系统中，引入账套时只能按系统默认路径引入，不能自由选择。()73．每个月末，均需要先进行转账定义，再进行转账生成。()74．总账系统的任务就是利用建立的会计科目体系，输入和处理各种记账凭证，完成记账、结账以及对账工作，输出各种总分类账、日记账、明细账和资产负债表等报表。()75．在UFO中只能从总账中提取财务数据。()76．在UFO中生成一张新表时，所有的单元都被默认为是字符单元。()77．用友ERP-U7工资管理系统只提供计时工资的核算，不提供计件工资核算功能。()78．对于固定资产系统传递到总账中的凭证，若发现该凭证制作错误，在总账中可通过凭证修改功能进行更改。()79．在总账系统中，上月未记账，本月可以先记账，但若上月未结账，则本月不能记账。()80．在总账系统中，取消出纳凭证的签字既可由出纳员自己进行，也可由会计主管进行。()81．在用友ERP管理系统中，引入账套时只能按系统默认路径引入，不能自由选择。()82．每个月末，均需要先进行转账定义，再进行转账生成。()83．在UFO中生成一张新表时，所有的单元都被默认为是字符单元。()84．用友ERP-U8工资管理系统只提供计时工资的核算，不提供计件工资核算功能。()85．系统提供的固定工资项目不能进行修改、删除。()86．如果在角色管理或用户管理中已将“用户”归属于“账套主管”角色，则该操作员即已定义为系统内所有账套的账套主管。()87．企业安装用友ERP管理系统后，应及时设置系统管理员的密码，以保证系统的安全性。()88．在总账系统中，已作废的凭证不能审核，也不参与记账；在账簿查询时，查不到作废凭证的数据。()89．总账系统用户可以按照本单位的需要对记账凭证进行分类，不同的凭证分类方式将产生不同的记账结果。()90．在总账系统中，取消出纳凭证的签字既可由出纳员自己进行，也可由会计主管进行。()91．用友ERP管理系统中的各项基础档案既可以在企业门户中设置，也可以在进入各个子系统后进行设置，其结果都是由各个模块共享。（）

92．总账系统的任务就是利用建立的会计科目体系，输入和处理各种记账凭证，完成记账、结账以及对账工作，输出各种总分类账、日记账、明细账和资产负债表等报表。（）93．在数据状态下可以修改UFO报表的审核公式。（）94．工资总额是企业在一定时间内直接支付给本单位职工的劳动报酬，也是企业进行各种费用计提的基础。（）

95．为避免重复累计，固定资产子系统一个期间只能计提一次折旧。（）

96．在用友ERP固定资产管理系统中，如果在业务发生时立即制单，凭证的摘要会根据业务情况自动填入。（）

97．在UFO报表系统中，可以自定义报表模板。（）

98．用友ERP管理系统中各子系统的启用时间必须大于等于账套的启用期间。（）

99．在总账系统中，已作废的凭证不能审核，也不参与记账；在账簿查询时，查不到作废凭证的数据。（）

100．在总账系统中，上月未记账，本月可以先记账，但若上月未结账，则本月不能记账。（）

二、单选题

1．以账套主管的身份注册进入系统管理，可以进行以下哪项操作？()A设置账套主管 B设置备份计划 C建立账套 D查看上机日志 2．关于用户与角色，以下哪种说法是错误的？()A为了保证系统安全，必须为用户和角色设置密码 B一个角色可以拥有多个用户 C用户和角色的设置可以不分先后顺序 D一个用户也可以分属于多个不同的角色 3．在用友ERP管理系统中，系统管理员不能进行以下何种操作。()A账套建立 B账套修改 C设置自动备份计划 D清除异常任务

4．在用友ERP管理系统中，以下哪个模块与总账系统之间不存在凭证传递关系？()A应收管理 B工资管理 C固定资产管理 D UFO报表 5．总账系统初始设置不包括以下哪项内容？()A单据权限分配 B单据设置 C会计科目 D结算方式 6．对于总账系统凭证记账功能，下列说法中不正确的是()。A未审核凭证和作废凭证不能记账

B第一次记账时，如果期初余额试算不平衡，不能记账 C记完账后不能整理凭证断号 D如果有不平衡凭证时不能记账

7．对于使用了用友ERP总账系统的老用户来说，建立新账后，可以对账套中相关信息进行调整，以下哪项信息不能修改？()A凭证类别 B期初余额 C会计科目 D账套启用日期 8．在总账系统中，用户通过()功能彻底删除已作废记账凭证。A删除分录 B整理凭证 C冲销凭证 D作废凭证

9．在总账系统“凭证审核”功能中，可以对记账凭证进行对照式审核，所谓对照式审核，是指()A通过将记账凭证与其他系统的记录进行对比，达到系统自动审核凭证的目的 B通过对记账凭证的二次输入，达到系统自动审核凭证的目的

C通过将记账凭证与账簿记录进行对比，达到系统自动审核凭证的目的 D通过将记账凭证与原始单据进行对比，达到系统自动审核凭证的目的 10．在总账系统中设置转账分录时无须定义以下哪一项？()A凭证类别 B摘要 C借贷方向 D凭证号 11．对于总账系统“审核凭证”功能，下列说法错误的是()A对已审核凭证可以由审核人自己或会计主管取消审核签字 B审核人和制单人不同是同一人

C对于错误的记账凭证，可以通过计算机在凭证上标明“有错”字样 D作废凭证不能被审核，也不能被标错

12．用友ERP-U8总账系统中，以下关于结账的意义，说法不正确的是哪一项？()A结账就是计算本月各科目的借贷方累计发生额和期末余额 B结账工作每月进行一次

C结账就是计算和结转各账簿的本期发生额和期末余额 D结账就是终止本月的账务处理工作

13．明光公司应收款项通过总账系统核算，并进行分客户管理，则其“应收账款”科目应选择()辅助核算方式。

A客户往来 B供应商往来 C部门核算 D个人往来

14．在总账系统中设置记账凭证类别时，下列会计科目中，可作为收款凭证“借方必有”科目的是()。

A短期投资 B银行存款 C资本公积 D短期借款 15．下列哪项不是单元属性的内容()A对齐方式 B行高 C字体颜色 D表线 16．关于UFO报表系统的操作规定，请选出正确的表述。()A对于报表尺寸、颜色等的设定，将作用于所有表页 B对于报表尺寸、颜色等的设定，将不影响表页

C对于报表尺寸、颜色等的设定，将作用于指定表页 D对于报表尺寸、颜色等的设定，将作用于第一表页 17．下列哪些操作不能在数据状态下进行()A调整列宽 B增加图形显示区 C审核操作 D汇总表页 18．在格式状态下录入了数据的单元，都是()单元。

A数据型 B表样型 C日期型 D字符型

19．在进行UFO舍位计算时，系统要提示“是否确定全表重算？”如果选择“是”会出现何种结果()A复制一张报表 B生成正确的舍位报表 C不能生成舍位报表 D生成未舍位的舍位报表

20．在UFO格式状态下执行“格式”菜单的“生成常用报表”功能，能直接生成何种报表？（）

A指定行业的全套会计报表 B总账行业的全套会计报表 C可选行业的全套会计报表 D选定账套行业的全套会计报表 21．如果本月给所有企业管理人员多发100元奖金，最佳方法是利用系统提供的（）功能。A页编辑 B替换 C过滤器 D筛选

22．关于工资系统月末处理，以下哪些说法是错误的？（）A本月工资数据未汇总不允许进行月末处理 B月末处理只有主管人员才能执行 C 12月不需要进行月末处理

D若存在多个工资类别，只需要对汇总工资类别进行月末处理

23．工资管理系统反结账功能在下列哪些情况下不能执行？（）A总账系统已结账 B已做工资表 C应付系统已结账 D非主管人员 24．下列哪项参数不能在初始化过程中设置？（）

A固定资产编码方式 B主要折旧方法 C折旧汇总分配周期 D使用年限 25．下列哪个项目在调整当月影响折旧的计提？（）A原值 B净残值 C累计折旧 D折旧方法 26．在应收款系统中，期初数据的准备不包括（）

A设置存货档案 B设置供应商档案 C设置客户方式 D设置结算方式 27．在应收款系统中不能随时修改的账套参数是（）。

A坏账处理方式 B应收款核销方式 C代垫费用类型 D单据审核日期依据 28．在应收款系统中，收款单据的类型主要包括（）。

A销售普通发票 B收款单 C其他应收单 D销售专用发票 29．在应付款系统中，当期初余额录入完成后应与（）进行对账。A采购系统 B UFO报表 C总账系统 D销售系统 30．在应付款系统中，业务账表应不包括（）。

A业务总账 B业务余额表 C凭证汇总表 D业务明细账

31．以账套主管的身份注册进入系统管理，可以进行以下哪项操作？()A设置账套主管 B设置备份计划 C建立账套 D查看上机日志 32．关于用户与角色，以下哪种说法是错误的？()A为了保证系统安全，必须为用户和角色设置密码 B一个角色可以拥有多个用户 C用户和角色的设置可以不分先后顺序 D一个用户也可以分属于多个不同的角色 33．在用友ERP管理系统中，系统管理员不能进行以下何种操作。()A账套建立 B账套修改 C设置自动备份计划 D清除异常任务

34．在用友ERP管理系统中，以下哪个模块与总账系统之间不存在凭证传递关系？()A应收管理 B工资管理 C固定资产管理 D UFO报表 35．总账系统初始设置不包括以下哪项内容？()A单据权限分配 B单据设置 C会计科目 D结算方式 36．对于总账系统凭证记账功能，下列说法中不正确的是()。A未审核凭证和作废凭证不能记账

B第一次记账时，如果期初余额试算不平衡，不能记账 C记完账后不能整理凭证断号 D如果有不平衡凭证时不能记账

37．对于使用了用友ERP总账系统的老用户来说，建立新账后，可以对账套中相关信息进行调整，以下哪项信息不能修改？().A凭证类别 B期初余额 C会计科目 D账套启用日期 38．在总账系统中，用户通过B功能彻底删除已作废记账凭证。()A删除分录 B整理凭证 C冲销凭证 D作废凭证 39．在总账系统中设置转账分录时无须定义以下哪一项？()A凭证类别 B摘要 C借贷方向 D凭证号 40．对于总账系统“审核凭证”功能，下列说法错误的是()A对已审核凭证可以由审核人自己或会计主管取消审核签字 B审核人和制单人不同是同一人

C对于错误的记账凭证，可以通过计算机在凭证上标明“有错”字样 D作废凭证不能被审核，也不能被标错

41．明光公司应收款项通过总账系统核算，并进行分客户管理，则其“应收账款”科目应选择()辅助核算方式。

A客户往来 B供应商往来 C部门核算 D个人往来

42．在总账系统中设置记账凭证类别时，下列会计科目中，可作为收款凭证“借方必有”科目的是()。

A短期投资 B银行存款 C资本公积 D短期借款 43．下列哪项不是单元属性的内容()A对齐方式 B行高 C字体颜色 D表线 44．关于UFO报表系统的操作规定，请选出正确的表述。()A对于报表尺寸、颜色等的设定，将作用于所有表页 B对于报表尺寸、颜色等的设定，将不影响表页

C对于报表尺寸、颜色等的设定，将作用于指定表页 D对于报表尺寸、颜色等的设定，将作用于第一表页 45．在格式状态下录入了数据的单元，都是()单元。

A数据型 B表样型 C日期型 D字符型

46．在进行UFO舍位计算时，系统要提示“是否确定全表重算？”如果选择“是”会出现何种结果？()A复制一张报表 B生成正确的舍位报表 C不能生成舍位报表 D生成未舍位的舍位报表

47．在UFO格式状态下执行“格式”菜单的“生成常用报表”功能，能直接生成何种报表？()A指定行业的全套会计报表 B总账行业的全套会计报表 C可选行业的全套会计报表 D选定账套行业的全套会计报表

48．如果本月给所有企业管理人员多发100元奖金，最佳方法是利用系统提供的()功能。A页编辑 B替换 C过滤器 D筛选

49．关于工资系统月末处理，以下哪些说法是错误的？()A本月工资数据未汇总不允许进行月末处理 B月末处理只有主管人员才能执行 C12月不需要进行月末处理

D若存在多个工资类别，只需要对汇总工资类别进行月末处理 50．工资管理系统反结账功能在下列哪些情况下不能执行？()A总账系统已结账 B已做工资表 C应付系统已结账 D非主管人员 51．下列哪项参数不能在初始化过程中设置？()A固定资产编码方式 B主要折旧方法 C折旧汇总分配周期 D使用年限 52．下列哪个项目在调整当月影响折旧的计提？()A原值 B净残值 C累计折旧 D折旧方法 53．在应收款系统中，期初数据的准备不包括()A设置存货档案 B设置供应商档案 C设置客户方式 D设置结算方式 54．在应收款系统中不能随时修改的账套参数是()。

A坏账处理方式 B应收款核销方式 C代垫费用类型 D单据审核日期依据 55．在应收款系统中，收款单据的类型主要包括()。

A销售普通发票 B收款单 C其他应收单 D销售专用发票 56．在应付款系统中，当期初余额录入完成后应与()进行对账。A采购系统 B UFO报表 C总账系统 D销售系统 57．在应付款系统中，业务账表应不包括()。

A业务总账 B业务余额表 C凭证汇总表 D业务明细账

58.明光公司财务部主管决定赋予会计王景“长期股权投资”科目的查账与制单权限，则其应通过总账系统的“设置”菜单下的（）功能实现该项授权。

A自定义项 B数据权限分配 C编码档案 D金额权限分配 59.关于总账系统记账凭证录入功能，下列说法中不正确的是()A凭证日期应随凭证号递增而递增，并且大于等于业务日期

B凭证金额合计栏由计算机自动计算借方科目和贷方科目的金额合计数并显示 C当前新增分录完成后，按回车键，系统可以将摘要自动复制到下一分录行。D对于定义了辅助核算的科目，应在输入每笔分录时，同时输入辅助核算的内容。

60.在总账系统中设置记账类别时，往往对制单所用科目有一定限制，如转账凭证，通常可以限定为()A凭证必无现金科目或银行科目 B凭证必有现金或银行科目 C贷方必有现金科目或银行科目 D借方必有现金科目或银行科目 61．以账套主管的身份注册进入系统管理，可以进行以下哪项操作？()A设置账套主管 B设置备份计划 C建立账套 D查看上机日志 62．关于用户与角色，以下哪种说法是错误的？()A为了保证系统安全，必须为用户和角色设置密码 B一个角色可以拥有多个用户 C用户和角色的设置可以不分先后顺序 D一个用户也可以分属于多个不同的角色 63．在用友ERP管理系统中，系统管理员不能进行以下何种操作。()A账套建立 B账套修改 C设置自动备份计划 D清除异常任务

64．在总账系统中查询未记账凭证科目汇总表时，屏幕上背景为蓝色的数据具有辅助核算，这时单击工具栏()按钮，可以查看其明细信息。A详细 B转换 C查询 D专项 65．总账系统初始设置不包括以下哪项内容？()A单据权限分配 B单据设置 C会计科目 D结算方式 66．对于总账系统凭证记账功能，下列说法中不正确的是()。A未审核凭证和作废凭证不能记账

B第一次记账时，如果期初余额试算不平衡，不能记账 C记完账后不能整理凭证断号 D如果有不平衡凭证时不能记账

67．对于使用了用友ERP总账系统的老用户来说，建立新账后，可以对账套中相关信息进行调整，以下哪项信息不能修改？()A凭证类别 B期初余额 C会计科目 D账套启用日期 68．在总账系统中，用户通过()功能彻底删除已作废记账凭证。A删除分录 B整理凭证 C冲销凭证 D作废凭证

69．在总账系统“凭证审核”功能中，可以对记账凭证进行对照式审核，所谓对照式审核，是指()A通过将记账凭证与其他系统的记录进行对比，达到系统自动审核凭证的目的 B通过对记账凭证的二次输入，达到系统自动审核凭证的目的

C通过将记账凭证与账簿记录进行对比，达到系统自动审核凭证的目的 D通过将记账凭证与原始单据进行对比，达到系统自动审核凭证的目的 70．在总账系统中设置转账分录时无须定义以下哪一项？()A凭证类别 B摘要 C借贷方向 D凭证号 71．对于总账系统“审核凭证”功能，下列说法错误的是()A对已审核凭证可以由审核人自己或会计主管取消审核签字 B审核人和制单人不同是同一人

C对于错误的记账凭证，可以通过计算机在凭证上标明“有错”字样 D作废凭证不能被审核，也不能被标错

72．用友ERP-U8总账系统中，以下关于结账的意义，说法不正确的是哪一项？()A结账就是计算本月各科目的借贷方累计发生额和期末余额 B结账工作每月进行一次

C结账就是计算和结转各账簿的本期发生额和期末余额 D结账就是终止本月的账务处理工作

73．明光公司应收款项通过总账系统核算，并进行分客户管理，则其“应收账款”科目应选择()辅助核算方式。

A客户往来 B供应商往来 C部门核算 D个人往来

74．在总账系统中设置记账凭证类别时，下列会计科目中，可作为付款凭证“贷方必有”科目的是()。

A短期投资 B银行存款 C资本公积 D短期借款 75．下列哪项不是单元属性的内容()A对齐方式 B行高 C字体颜色 D表线

76．下列自动转账分录中，属于独立自动转账分录的是()。

A固定资产计提折旧自动转账记录 B期间损益结转自动转账分录 C销售成本结转自动转账分录 D制造费用结转自动转账分录 77．下列哪些操作不能在数据状态下进行()A调整列宽 B增加图形显示区 C审核操作 D汇总表页 78．在格式状态下录入了数据的单元，都是()单元。

A数据型 B表样型 C日期型 D字符型

79．在进行UFO舍位计算时，系统要提示“是否确定全表重算？”如果选择“是”会出现何种结果？()A复制一张报表 B生成正确的舍位报表 C不能生成舍位报表 D生成未舍位的舍位报表

80．明光公司财务部主管决定赋予会计王景“长期股权投资”科目的查账与制单权限，则其应通过总账系统的“设置”菜单下的（）功能实现该项授权。

A自定义项 B数据权限分配 C编码档案 D金额权限分配

81．如果本月给所有企业管理人员多发100元奖金，最佳方法是利用系统提供的()功能。A 页编辑 B 替换 C 过滤器 D 筛选

82．关于工资系统月末处理，以下哪些说法是错误的？()A本月工资数据未汇总不允许进行月末处理 B月末处理只有主管人员才能执行 C12月不需要进行月末处理

D若存在多个工资类别，只需要对汇总工资类别进行月末处理 83．工资管理系统反结账功能在下列哪些情况下不能执行？()A总账系统已结账 B已做工资表 C应付系统已结账 D非主管人员 84．下列哪项参数不能在初始化过程中设置？()A固定资产编码方式 B主要折旧方法 C折旧汇总分配周期 D使用年限 85．下列哪个项目在调整当月影响折旧的计提？()A原值 B净残值 C累计折旧 D折旧方法 86．在应收款系统中，期初数据的准备不包括()A设置存货档案 B设置供应商档案 C设置客户方式 D设置结算方式 87．在应收款系统中不能随时修改的账套参数是()。

A坏账处理方式 B应收款核销方式 C代垫费用类型 D单据审核日期依据 88．在应收款系统中，收款单据的类型主要包括()。

A销售普通发票 B收款单 C其他应收单 D销售专用发票 89．在应付款系统中，当期初余额录入完成后应与()进行对账。A 采购系统 B UFO报表 C总账系统 D销售系统

90．在总账系统中录入有数量核算要求的记账凭证时，系统根据“数量*单价”自动计算出金额，并将金额先放在借方，如果方向不符，用户可以使用()调整金额方向。A shift键 B F2键 C 回车键 D 空格键 91．企业运行ERP-U8管理系统，必须要有()台服务器。A必须有一台或者有两台 B可以没有服务器 C必须有两台 D必须有且只能有一台 92．关于用户与角色，以下哪种说法是错误的？()A为了保证系统安全，必须为用户和角色设置密码 B一个角色可以拥有多个用户 C用户和角色的设置可以不分先后顺序 D一个用户也可以分属于多个不同的角色 93．关于总账系统记账凭证录入功能，下列说法中不正确的是A()A凭证日期应随凭证号递增而递增，并且大于等于业务日期

B凭证金额合计栏由计算机自动计算借方科目和贷方科目的金额合计数并显示 C当前新增分录完成后，按回车键，系统可以将摘要自动复制到下一分录行。D对于定义了辅助核算的科目，应在输入每笔分录时，同时输入辅助核算的内容。在用友ERP 94．在用友ERP管理系统中，以下哪个模块与总账系统之间不存在凭证传递关系？()A应收管理 B工资管理 C固定资产管理 D UFO报表 95．总账系统初始设置不包括以下哪项内容？()A单据权限分配 B单据设置 C会计科目 D结算方式 96．对于总账系统凭证记账功能，下列说法中不正确的是()。A未审核凭证和作废凭证不能记账

B第一次记账时，如果期初余额试算不平衡，不能记账 C记完账后不能整理凭证断号 D如果有不平衡凭证时不能记账

97．对于使用了用友ERP总账系统的老用户来说，建立新账后，可以对账套中相关信息进行调整，以下哪项信息不能修改？()A凭证类别 B期初余额 C会计科目 D账套启用日期 98．在总账系统中，用户通过()功能彻底删除已作废记账凭证。A删除分录 B整理凭证 C冲销凭证 D作废凭证

99．在总账系统“凭证审核”功能中，可以对记账凭证进行对照式审核，所谓对照式审核，是指()A通过将记账凭证与其他系统的记录进行对比，达到系统自动审核凭证的目的 B通过对记账凭证的二次输入，达到系统自动审核凭证的目的

C通过将记账凭证与账簿记录进行对比，达到系统自动审核凭证的目的 D通过将记账凭证与原始单据进行对比，达到系统自动审核凭证的目的 100．在总账系统中设置转账分录时无须定义以下哪一项？()A凭证类别 B摘要 C借贷方向 D凭证号 101．对于总账系统“审核凭证”功能，下列说法错误的是()A对已审核凭证可以由审核人自己或会计主管取消审核签字 B审核人和制单人不同是同一人

C对于错误的记账凭证，可以通过计算机在凭证上标明“有错”字样 D作废凭证不能被审核，也不能被标错

102．用友ERP-U8总账系统中，以下关于结账的意义，说法不正确的是哪一项？()A结账就是计算本月各科目的借贷方累计发生额和期末余额 B结账工作每月进行一次

C结账就是计算和结转各账簿的本期发生额和期末余额 D结账就是终止本月的账务处理工作

103．明光公司应收款项通过总账系统核算，并进行分客户管理，则其“应收账款”科目应选择()辅助核算方式。

A客户往来 B供应商往来 C部门核算 D个人往来

104．在总账系统中设置记账凭证类别时，下列会计科目中，可作为收款凭证“借方必有”科目的是()。

A短期投资 B银行存款 C资本公积 D短期借款 105．下列哪项不是单元属性的内容()A对齐方式 B行高 C字体颜色 D表线 106．关于UFO报表系统的操作规定，请选出正确的表述。()A对于报表尺寸、颜色等的设定，将作用于所有表页 B对于报表尺寸、颜色等的设定，将不影响表页

C对于报表尺寸、颜色等的设定，将作用于指定表页 D对于报表尺寸、颜色等的设定，将作用于第一表页 107．下列哪些操作不能在数据状态下进行()A调整列宽 B增加图形显示区 C审核操作 D汇总表页 108．在格式状态下录入了数据的单元，都是()单元。

A数据型 B表样型 C日期型 D字符型 109．如果在总账中设置了对“资金及往来科目”进行“赤字控制”，则可以控制的科目对象不包括以下哪一项？()A项目核算科目 B出纳科目 C个人往来科目 D客户往来科目 110．在UFO格式状态下执行“格式”菜单的“生成常用报表”功能，能直接生成何种报表()A指定行业的全套会计报表 B总账行业的全套会计报表 C可选行业的全套会计报表 D选定账套行业的全套会计报表

111．如果本月给所有企业管理人员多发100元奖金，最佳方法是利用系统提供的()功能。A页编辑 B替换 C过滤器 D筛选

112．关于工资系统月末处理，以下哪些说法是错误的？()A 本月工资数据未汇总不允许进行月末处理 B 月末处理只有主管人员才能执行 C 12月不需要进行月末处理

D 若存在多个工资类别，只需要对汇总工资类别进行月末处理 113．工资管理系统反结账功能在下列哪些情况下不能执行？()A总账系统已结账 B已做工资表 C应付系统已结账 D非主管人员 114．下列哪项参数不能在初始化过程中设置？()A固定资产编码方式 B主要折旧方法 C折旧汇总分配周期 D使用年限 115．下列哪个项目在调整当月影响折旧的计提？()A原值 B净残值 C累计折旧 D折旧方法 116．在应收款系统中，期初数据的准备不包括()A设置存货档案 B设置供应商档案 C设置客户方式 D设置结算方式 117．在应收款系统中不能随时修改的账套参数是()。

A坏账处理方式 B应收款核销方式 C代垫费用类型 D单据审核日期依据 118．在应收款系统中，收款单据的类型主要包括()。

A销售普通发票 B收款单 C其他应收单 D销售专用发票 119．在应付款系统中，当期初余额录入完成后应与()进行对账。A采购系统 B UFO报表 C总账系统 D销售系统

120．在总账系统中设置转账分录时无须定义以下哪一项？()A凭证类别 B摘要 C借贷方向 D凭证号

第四篇：202_会计实务练习题1502

202_年中级会计职称考试辅导

中级会计实务（第十五章）

第十五章 递延所得税和所得税费用的确认与计量

一、单项选择题

1、甲公司202_年12月1日购入一项设备，原值为2 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。甲公司所得税税率为25%。202_年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为（）万元。A、30 B、10 C、15 D、50

2、某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。A、30 B、46.2 C、33 D、32.5

3、S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25%，该企业202_实现利润总额1 800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入“销售费用”的折旧额未包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。则202_年企业应交纳的所得税为（）万元。A、423.5 B、441.5 C、414.5 D、417.5

4、甲公司适用的所得税税率为25%。202_年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元，账面价值为2 200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。202_年12月31日，该交易性金融资产的市价为2 300万元。202_年12月31日税前会计利润为1 000万元。202_年甲公司的递延所得税收益是（）万元。A、－25 B、25 C、75 D、－75

5、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司20×7利润总额为4 000万元，适用的所得税税率为33%，已知自20×8年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。20×7年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元；年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。假定20×7年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司20×7年确认的所得税费用为（）万元。A、660

B、1 060

C、1 035

D、627

·

第1页 202_年中级会计职称考试辅导

中级会计实务（第十五章）

6、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（）。A、会计折旧与税法折旧的差异

B、期末按公允价值调增可供出售金融资产

C、因非同一控制下免税合并而产生的商誉

D、计提无形资产减值准备

7、甲公司自202_年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，202_在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，202_年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司202_年末因上述业务确认的递延所得税资产为（）万元。A、0 B、75 C、69.38

D、150

二、多项选择题

1、企业如果在资产负债表日发现未来期间很可能无法产生足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应减记递延所得税资产的账面价值，则应相应调整的科目可能有（）。A、所得税费用

B、其他综合收益

C、财务费用

D、管理费用

2、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（）。

A、本期计提固定资产减值准备

B、本期转回存货跌价准备

C、企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额

D、实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

3、在采用资产负债表债务法对所得税进行核算的情况下，当期发生的下列事项中，可能影响当期所得税费用的有（）。

A、发生可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产

B、发生应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债

C、税率变动对递延所得税资产或递延所得税负债余额的调整

D、本期转回应纳税暂时性差异所产生的递延所得税负债

4、有关所得税的列报，表述不正确的有（）。

A、递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示

B、递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示

C、递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示

D、递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示

5、下列有关所得税的论断中，正确的有（）。

·

第2页 202_年中级会计职称考试辅导

中级会计实务（第十五章）

A、可供出售金融资产的公允价值高于初始成本时形成应纳税暂时性差异，进而产生递延所得税费用

B、因罚没支出形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异

C、如果税务认定收到预收款即为收入实现，则预收账款账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异

D、无形资产开发支出允许资本化的部分在税务上允许追计50%，形成可抵扣暂时性差异

三、判断题

1、企业融资租入固定资产按其公允价值与最低租赁付款额的现值两者孰低的金额确定的入账价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，企业应确认相应的递延所得税资产。（）对 错

2、因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业需对以后期间的递延所得税按照新的税率进行计量，已经确认的递延所得税不用再做调整。（）对 错

3、按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。（）对 错

4、企业递延所得税资产及递延所得税负债不得以抵销后的净额列示。（）对 错

5、以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。（）对 错

6、某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产负债的初始确认金额与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。（）对 错

7、递延所得税资产与固定资产等资产不同，不应计提减值准备，从而也不涉及减值准备转回的问题。（）对

错

四、计算分析题

1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上海证券交易所上市公司，所得税根据《企业会计准则第18号——所得税》的有关规定进行核算，适用的所得税税率为25%。202_年第四季度，甲公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下：

（1）202_年10月2日，甲公司支付3000万元从证券市场购入一部分股票，占发行股票方有表决权资本的2%，将其划分为可供出售金融资产。202_年12月31日，该股票的市价为3200万元，甲公司确认了递延所得税负债50万元（200×25%），同时计入了当期损益。

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第3页 202_年中级会计职称考试辅导

中级会计实务（第十五章）

（2）甲公司于202_年12月购入一台管理用设备，原值600万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。假定税法规定的折旧年限、预计净残值和折旧方法与会计规定相同。202_年末由于技术进步，该设备出现了减值的迹象，经测试，其可收回金额为420万元，甲公司在202_年末计提了固定资产减值准备60万元（此前未计提减值）。甲公司确认了递延所得税资产15万元（60×25%）。

（3）甲公司202_年10月10日开始一项新产品研发工作，第四季度发生研发支出300万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件发生的支出为100万元，该研究工作年末尚未完成。按照税法规定，新产品研究开发费用中费用化部分可以按150%税前扣除，形成无形资产部分在摊销时可以按无形资产成本的150%摊销。甲公司未确认递延所得税资产和递延所得税负债。（4）12月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批商品。合同规定，商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；甲公司负责商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，甲公司发出商品，开出的增值税专用发票上注明的商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为350万元。至12月31日，甲公司的安装工作尚未完成，按税法规定，当年应确认应税收入。甲公司确认发出商品350万元，未进行所得税的处理。

（5）甲公司202_年12月接到物价管理部门的处罚通知，因违反价格管理规定，要求支付罚款100万元。甲公司已计入营业外支出100万元，同时确认了其他应付款100万元，至202_年末该罚款尚未支付。按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款不允许在税前扣除。根据甲公司目前财务状况和未来发展前景，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。甲公司确认了递延所得税负债25万元（100×25%）。

<1>、分析、判断甲公司上述事项（1）～（5）是否形成暂时性差异，其所得税会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，请说明正确的会计处理。

五、综合题

1、大宇上市公司（简称“大宇公司”）于202_年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。该公司202_年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：

（1）202_年12月31日，大宇公司应收账款余额为6 000万元，对该应收账款计提了600万元坏账准备。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。（2）按照销售合同规定，大宇公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。大宇公司202_年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为500万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。大宇公司202_年没有发生售后服务支出。（3）大宇公司202_年以5 000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，大宇公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入400万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。

（4）202_年12月31日，大宇公司Y产品的账面余额为3 600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备490万元，计入当期损益。税法规定，资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除。（5）202_年4月，大宇公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 800万元，202_年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料：

（1）假定预期未来期间大宇公司适用的所得税税率不发生变化。

（2）大宇公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

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第4页 202_年中级会计职称考试辅导

中级会计实务（第十五章）

<1>、确定大宇公司上述交易或事项中资产、负债在202_年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。

<2>、计算大宇公司202_年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用的金额。

<3>、编制大宇公司202_年确认所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】 D 【答案解析】 202_年年末该项设备的账面价值＝2 000－200＝1 800（万元），计税基础＝2 000－400＝1 600（万元），应纳税暂时性差异＝1 800－1 600＝200（万元），202_年年末“递延所得税负债”科目余额＝200×25%＝50（万元）。

【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】 【答疑编号12289903,点击提问】 【查看视频讲解】

2、【正确答案】 D 【答案解析】 “递延所得税资产”科目借方余额＝（33/33%＋30）×25%＝32.5（万元）。【该题针对“适用所得税税率变化对递延所得税的影响”知识点进行考核】 【答疑编号12289855,点击提问】

3、【正确答案】 A 【答案解析】 税法规定国债利息收入免税，应纳税调减；当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，说明会计上认可的费用比税法多，因此要纳税调增；违反税收法规支付罚款5万元不能税前扣除，应纳税调增；列入“销售费用”的折旧额低于税法允许扣除的金额，应扣除36万元，纳税调减；所以S企业202_年应纳税所得额＝1 800－135＋60＋5－36＝1 694（万元），应交所得税＝1 694×25%＝423.5（万元）。【该题针对“当期所得税的计量”知识点进行考核】 【答疑编号12289767,点击提问】 【查看视频讲解】

4、【正确答案】 A 【答案解析】 202_年年末账面价值＝2 300（万元），计税基础＝2 000（万元），累计应纳税暂时性差异＝300（万元）；202_年年末“递延所得税负债”余额＝300×25%＝75（万元）；202_年“递延所得税负债”发生额＝75－50＝25（万元）；故为递延所得税收益－25万元。【该题针对“递延所得费用（或收益）的计量”知识点进行考核】 【答疑编号12289760,点击提问】 【查看视频讲解】

5、【正确答案】 C 【答案解析】 税法规定国债利息收入不纳税，因此要调减；税法上也不认可公允价值变动损益，这里交易性金融资产公允价值上升，也需要纳税调减，所以应交所得税＝（4 000－500－1 500）×33%＝660（万元）

递延所得税负债＝（1 500＋100）×25%＝400（万元）

可供出售金融资产的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。借：所得税费用

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中级会计实务（第十五章）

其他综合收益

贷：应交税费——应交所得税

660

递延所得税负债

400 【该题针对“与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税”知识点进行考核】 【答疑编号12289751,点击提问】 【查看视频讲解】

6、【正确答案】 C 【答案解析】 非同一控制下的免税合并产生的商誉，形成的暂时性差异不确认递延所得税。【该题针对“不确认递延所得税负债的特殊情况”知识点进行考核】 【答疑编号12289668,点击提问】 【查看视频讲解】

7、【正确答案】 A 【答案解析】 自行开发的无形资产初始确认时分录是： 借：无形资产

贷：研发支出——资本化支出

账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。

【该题针对“不确认递延所得税资产的特殊情况”知识点进行考核】 【答疑编号12289652,点击提问】 【查看视频讲解】

二、多项选择题

1、【正确答案】 AB 【答案解析】 选项B，对于原确认时计入其他综合收益的递延所得税资产，其减记的金额也应计入其他综合收益。

【该题针对“递延所得税资产的减值”知识点进行考核】 【答疑编号12493943,点击提问】

2、【正确答案】 AC 【答案解析】 不考虑其他因素的情况下，选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的增加；选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转回可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的减少；选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起递延所得税资产的减少。【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】 【答疑编号12289878,点击提问】 【查看视频讲解】

3、【正确答案】 ABCD 【答案解析】 当期所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税资产的贷方金额＋递延所得税负债的贷方金额－递延所得税资产的借方金额－递延所得税负债的借方金额。以上各事项虽然也可能对应调整当期所有者权益或者商誉，但是也可能影响当期所得税费用。【该题针对“所得税费用的确认”知识点进行考核】 【答疑编号12289804,点击提问】 【查看视频讲解】

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中级会计实务（第十五章）

【正确答案】 BD 【答案解析】 本题考核所得税的列报。递延所得税资产和递延所得税负债都是在以后转回的，一般情况下转回期均大于一年，所以分别属于非流动资产、非流动负债，故本题答案是选项B、D。【该题针对“所得税的列报”知识点进行考核】 【答疑编号12289783,点击提问】

5、【正确答案】 CD 【答案解析】 选项A，可供出售金融资产的公允价值波动不影响损益，也就不会调整“所得税费用”；选项B，罚没支出属于永久性差异。

【该题针对“与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税”知识点进行考核】 【答疑编号12289759,点击提问】

三、判断题

1、【正确答案】 错 【答案解析】 企业发生的交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生的可抵扣暂时性差异不确认相应的递延所得税资产。

【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】 【答疑编号12289884,点击提问】 【查看视频讲解】

2、【正确答案】 错

【答案解析】 因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计算。【该题针对“适用所得税税率变化对递延所得税的影响”知识点进行考核】 【答疑编号12289861,点击提问】 【查看视频讲解】

3、【正确答案】 错 【答案解析】 应交所得税＝当期应纳税所得额×所得税税率，所得税费用＝应交所得税＋递延所得税负债－递延所得税资产。

【该题针对“所得税费用的确认”知识点进行考核】 【答疑编号12289812,点击提问】 【查看视频讲解】

4、【正确答案】 错 【答案解析】 同时满足以下条件的，企业应当将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示：企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利；递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产和负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产及负债或是同时取得资产、清偿债务。【该题针对“所得税的列报”知识点进行考核】 【答疑编号12289786,点击提问】 【查看视频讲解】

5、【正确答案】 错

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中级会计实务（第十五章）

【答案解析】 不是所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。比如，可供出售金融资产公允价值变动产生的应纳税暂时性差异，无须作纳税调减。

【该题针对“当期所得税的计量”知识点进行考核】 【答疑编号12289768,点击提问】 【查看视频讲解】

6、【正确答案】 对 【答案解析】 如企业自行研发无形资产，初始确认时账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。【该题针对“不确认递延所得税资产的特殊情况”知识点进行考核】 【答疑编号12289654,点击提问】

7、【正确答案】 错 【答案解析】 资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值；递延所得税资产的账面价值减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。【该题针对“递延所得税资产的减值”知识点进行考核】 【答疑编号12289648,点击提问】 【查看视频讲解】

四、计算分析题

1、【正确答案】（1）事项1处理不正确。（0.5分）

正确处理：甲公司确认的递延所得税负债计入其他综合收益。（0.5分）

理由：资产的账面价值为3200万元，计税基础为3000万元，因资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异200万元。依据递延所得税的计量规定，甲公司应确认递延所得税负债＝200×25%＝50（万元），同时计入其他综合收益。（1分）（2）事项2处理正确。（1分）

理由：资产的账面价值为420万元（600－600÷10×2－60），资产的计税基础为480万元（600－600÷10×2），因资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异60万元。依据递延所得税的计量规定，甲公司应确认递延所得税资产＝60×25%＝15（万元）。（1分）（3）事项3处理正确。（1分）

理由：对于享受税收优惠的研究开发支出（如“三新”技术开发），在形成无形资产时，按照会计准则规定确定的成本为研究开发过程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出，而税法规定按照无形资产成本的150%摊销，则其计税基础应在会计入账价值的基础上加计50%，因而会产生账面价值与计税基础在初始确认时的差异，但该无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。（1分）（4）事项4处理不正确。（0.5分）

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中级会计实务（第十五章）

正确的处理：应确认递延所得税资产125万元，递延所得税负债87.5万元。（0.5分）

理由：该事项会计处理上不符合收入确认条件，不确认收入、结转成本，不纳税。按照税法规定要纳税，会计处理和税法上处理不一致，形成暂时性差异，应确认相关的递延所得税。

预收账款的账面价值为500万元，而计税基础为0万元，负债的账面价值＞计税基础，产生可抵扣暂时性差异，所以应确认递延所得税资产＝500×25%＝125（万元）。

发出商品的账面价值为350万元，而计税基础为0万元，资产的账面价值＞计税基础，产生应纳税暂时性差异，所以应确认递延所得税负债＝350×25%＝87.5（万元）。（1分）（5）事项5处理不正确。（0.5分）

正确处理：不确认递延所得税负债。（0.5分）

理由：负债的账面价值为100万元；因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款不允许税前扣除，与该项负债相关的支出在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，其计税基础＝账面价值100万元－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0＝100万元。

因此，该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相等，不形成暂时性差异，所以甲公司不应确认递延所得税负债。（1分）

【答案解析】 事项4：该事项中的预收账款不符合会计规定的收入确认条件，但按照税法规定应计入当期应纳税所得额，因其产生时已经计算交纳所得税，未来期间可全额税前扣除，计税基础为账面价值减去在未来期间可全额税前扣除的金额，即其计税基础为0，预收账款账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异500万元。

根据题目条件“当日开出增值税专用发票”，说明税法是确认收入的，同时对于发出商品税法上结转主营业务成本了，在当期全部税前扣除，所以其在未来期间计税时可以税前扣除的金额为0，所以计税基础为0。发出商品账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异350万元。【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】 【答疑编号12289935,点击提问】 【查看视频讲解】

五、综合题

1、【正确答案】 ①应收账款账面价值＝6 000－600＝5 400（万元）应收账款计税基础＝6 000万元

应收账款形成的可抵扣暂时性差异＝6 000－5 400＝600（万元）（2分）

②预计负债账面价值＝500万元 预计负债计税基础＝500－500＝0 预计负债形成的可抵扣暂时性差异＝500万元（2分）

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第9页 202_年中级会计职称考试辅导

中级会计实务（第十五章）

③持有至到期投资账面价值＝5 400万元 计税基础＝5 400万元

国债利息收入形成的暂时性差异＝0（2分）

注释：国债利息收入属于免税收入，说明计算当期应纳税所得额时是要税前扣除的，故持有至到期投资的计税基础是5 400万元，不是5 000万元。④存货账面价值＝3 600－490＝3 110（万元）存货计税基础＝3 600万元

存货形成的可抵扣暂时性差异＝490万元（1分）⑤交易性金融资产账面价值＝4 100万元 交易性金融资产计税基础＝2 800万元

交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异＝4 100－2 800＝1 300（万元）（1分）

【答案解析】 ②预计负债：实际发生保修费用时，税法允许扣除，故未来税法准予抵扣的金额为500万元，预计负债的账面价值＝500，计税基础＝账面价值－未来税法准予抵扣的金额＝500－500＝0。

③持有至到期投资：免税收入，是说企业确认的投资收益不需要交税，它属于永久性差异。该债券是一次还本付息的，所以利息应该计入持有至到期投资——应计利息，这个做法税法是认可的，所以计税基础=账面价值=5400。

【该题针对“所得税的相关核算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12289573,点击提问】 【正确答案】 ①应纳税所得额 ＝6 000＋600＋500＋490－1 300－400 ＝5 890（万元）（1分）

②应交所得税＝5 890×25%＝1 472.5（万元）（1分）

③递延所得税资产＝（600＋500＋490）×25%＝397.5（万元）（1分）④递延所得税负债＝1 300×25%＝325（万元）（1分）⑤所得税费用＝1 472.5－72.5＝1 400（万元）（1分）

【答案解析】 有关应纳税所得额、所得税费用和递延所得税的计算：

从资产负债表的角度：应纳税所得额＝税前会计利润+（本期末累计可抵扣暂时性差异-上期末累计可抵扣暂时性差异）-（本期末累计应纳税暂时性差异-上期末累计应纳税暂时性差异）+/-其他纳税调整事项；

理解：可抵扣暂时性差异是指可以抵扣未来期间可以抵扣应交的所得税，所以本期发生时就应该调增本期的应纳税所得额；而应纳税暂时性差异是指未来期间应纳税的暂时性差异，也就是说未来需 ·

第10页 202_年中级会计职称考试辅导

中级会计实务（第十五章）

要纳税的，所以本期确认的时候就应该调减本期的应纳税所得额。所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税（1）当期应交所得税＝应纳税所得额×所得税率

递延所得税＝本期计提的递延所得税负债-本期计提的递延所得税资产（2）若（2）大于0，属于递延所得税费用 若（2）小于0，属于递延所得税收益

注意：公式（1）（2）中的递延所得税不包括计入其他综合收益和商誉的暂时性差异。【该题针对“所得税的相关核算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12289574,点击提问】 【正确答案】 分录： 借：所得税费用 1 400

递延所得税资产 397.5

贷：应交税费——应交所得税 1 472.5

递延所得税负债 325（2分）

【该题针对“所得税的相关核算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12289575,点击提问】 【查看视频讲解】

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第五篇：202_会计实务练习题1201

202_年中级会计职称考试辅导

中级会计实务（第十二章）

第十二章 或有事项

一、单项选择题

1、A公司从乙银行取得贷款900万元，甲公司为其担保本息和罚息总额的70%，A公司逾期无力偿还借款，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1 050万元，并支付罚息97.5万元，会计期末尚未被乙银行起诉。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%，且A公司无偿还能力，期末甲公司应确认的预计负债是（）万元。A、900 B、0 C、803.25 D、1 032.75

2、企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中正确的是（）。A、如果法院尚未判决，企业没有必要确认为预计负债

B、如果法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性为50%，则应确认相应的预计负债

C、如果法院尚未判决，但是企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，且损失金额能够合理估计的，则应确认相应的预计负债

D、如果企业一审已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债

3、甲企业是一家大型机床制造企业，20×7年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于20×8年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至20×7年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免的上升至320万元。企业拟继续履约。假定不考虑其他因素，20×7年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（）。A、确认预计负债20万元

B、确认预计负债30万元

C、确认存货跌价准备20万元

D、确认存货跌价准备30万元

4、A公司202_年8月收到法院通知被某单位提起诉讼，要求A公司赔偿违约造成的经济损失130万元，至本年末，法院尚未做出判决。A公司对于此项诉讼，预计有51%的可能性败诉，如果败诉需支付对方赔偿90至120万元，并支付诉讼费用5万元。A公司202_年12月31日需要作的处理是（）。

A、不能确认负债，作为或有负债在报表附注中披露

B、确认预计负债110万元，同时在报表附注中披露有关信息

C、确认预计负债105万元，同时在报表附注中披露有关信息

D、不能确认负债，也不需要在报表附注中披露

5、下列各项中，不属于或有事项的是（）。A、对售出商品提供质量保证

B、代为偿付担保债务

C、未决仲裁

D、公开承诺的环境恢复义务

6、下列有关或有事项的表述中，不正确的是（）。

A、或有事项的结果只能由未来不确定事件的发生或不发生予以证实

B、或有负债不包括或有事项产生的潜在义务

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中级会计实务（第十二章）

C、待执行合同变为亏损合同时，不一定就确认预计负债

D、或有负债在一定条件下可以转化为预计负债

7、下列关于或有负债的说法中，正确的是（）。A、或有负债有可能是潜在义务，也有可能是现时义务

B、或有负债作为一项潜在义务，其结果只能由未来事项的发生来证实

C、或有负债作为现时义务，其特征仅在于该义务履行不是很可能导致经济利益流出企业

D、或有负债无论是潜在义务，还是现时义务均不符合负债的确认条件，因而不能在会计报表内予以确认，也不能在附注中披露

8、下列各项中，属于重组义务有关的直接支出的是（）。A、遣散支出

B、留用职工岗前培训支出

C、处置厂房发生的损失

D、新营销网络的投入

9、甲公司202_年销售收入为1 500万元，产品质量保证条款规定，产品售出后，如果一年内发生正常质量问题，甲公司将负责免费维修。根据以往经验，如果发生较小质量问题，修理费用为销售收入的1%，发生较大问题的修理费用为销售收入的3%～5%之间，发生特大质量问题的修理费用为销售收入的8%～10%之间。公司考虑各种因素，预测202_年所售商品中，有10%将发生较小质量问题，5%将发生较大质量问题，2%将发生特大质量问题。202_年年末，甲公司应确认的负债金额为（）万元。A、1.5 B、2.7 C、3 D、7.2

10、甲公司涉及一起诉讼。根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断，甲公司在该起诉讼案中胜诉的可能性为45%，败诉的可能性为55%。如果败诉，将要赔偿900万元，另需承担诉讼费20万元。在这种情况下，甲公司应确认的负债金额应为（）万元。A、900

B、20

C、920

D、0

二、多项选择题

1、下列关于最佳估计数的说法中，正确的有（）。

A、所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定

B、所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，则最佳估计数为该范围上限

C、所需支出不存在连续范围，或者虽然存在连续范围，但该范围内各种结果发生的可能性不相同，这种情况下，或有事项涉及多个项目的，最佳估计数按照各种可能结果及相关概率加权计算确定

D、所需支出不存在连续范围，或者虽然存在连续范围，但该范围内各种结果发生的可能性不相同，这种情况下，或有事项涉及单个项目的，最佳估计数按照最可能发生金额确定

2、预计负债的计量应考虑的因素有（）。

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中级会计实务（第十二章）

A、资产负债表日对预计负债账面价值的复核

B、风险和不确定性

C、货币时间价值

D、未来事项

3、甲公司因或有事项很可能赔偿A公司120万元，同时，因该或有事项甲公司基本确定可以从B公司获得80万元的补偿金，甲公司正确的会计处理有（）。A、确认营业外支出40万元和预计负债120万元

B、确认营业外支出和预计负债40万元

C、确认其他应收款80万元

D、不确认其他应收款

4、下列关于或有事项的说法中，正确的有（）。

A、企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认预计负债

B、企业应当按照与重组有关的直接支出，满足预计负债确认条件时，应确认预计负债

C、与重组有关的直接支出包括留用职工岗前的培训、市场的推广、新系统和营销网络投入的支出

D、企业在重组业务过程中承担重组义务的，应当确认预计负债

5、企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，其正确的处理方法有（）。A、补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认

B、补偿金额只有在很可能收到时才能作为资产单独确认

C、确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值

D、补偿金额只有在收到时才能计入当期损益

6、以下“可能性”划分的标准中正确的有（）。

A、“基本确定”是指发生概率大于或等于95%，但小于100% B、“很可能” 是指发生的概率大于50%，但小于或等于95% C、“很可能” 是指发生的概率大于或等于50%，但小于95% D、“可能”是指发生的概率大于5%，但小于或等于50%

7、下列说法中不正确的有（）。

A、尚未履行任何合同义务或部分地履行了同等义务的商品买卖合同、劳务合同、租赁合同均为待执行合同

B、待执行合同变成亏损合同时，亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债

C、待执行合同变成亏损合同时，不管该合同是否有标的资产，都应确认相应的预计负债

D、企业可以将未来的经营亏损确认为负债

8、下列对或有资产的各项表述中，正确的有（）。A、或有资产是指过去的交易或者事项形成的潜在资产

B、或有资产的存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实

C、或有资产应在报表中予以确认

D、或有资产很可能给企业带来经济利益的，应当予以披露

三、判断题

1、企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当进行追溯调整。（）

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对 错

中级会计实务（第十二章）

2、或有负债涉及两类义务，即潜在义务和现时义务，它们均不符合负债的确认条件，不能予以确认。（）对 错

3、在计量与重组义务相关的预计负债时，需考虑预期处置相关资产的利得或损失。（）对 错

4、企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定收到时，可以作为确认预计负债的抵减，也可以作为一项资产单独确认。（）对 错

5、企业因担保事项发生的损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。（）对 错

6、企业在一定条件下可以确认或有资产和或有负债。（）对 错

7、或有事项确认负债只有初始计量，没有后续计量。（）对

错

四、计算分析题

1、宏达公司为农机生产和销售企业，20×9年12月31日“预计负债——产品质量保证——农机”科目年末余额为20万元。2×10年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售农机100台、200台、220台和300台，每台售价为20万元。对购买其产品的消费者，宏达公司做出如下承诺：农机售出后三年内如出现非意外事件造成的农机故障和质量问题，宏达公司免费负责保修（含零部件更换）。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1%～2%之间。假定宏达公司2×10年四个季度实际发生的维修费用分别为16万元、44万元、64万元和56万元（假定上述费用以银行存款支付50%，另50%为耗用的材料，不考虑增值税因素）。<1>、分别编制每个季度与产品质量保证相关的会计分录并计算每个季度末“预计负债——产品质量保证”科目的余额。

2、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税生产率为17%。有关资料如下：

资料一：202_年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款1 000万元，增值税税额为170万元，付款期为3个月。

资料二：202_年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。202_年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。资料三：202_年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1 170万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于202_年5月16

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日以银行存款支付上述所有款项。

中级会计实务（第十二章）

资料四：甲公司202_财务报告已于202_年4月20日报出；不考虑其他因素。<1>、编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。

<2>、判断说明甲公司202_年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由；如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。

<3>、编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】 C 【答案解析】 甲公司确认的预计负债＝（1 050＋97.5）×70%＝803.25（万元）【该题针对“债务担保的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288373,点击提问】 【查看视频讲解】

2、【正确答案】 C 【答案解析】 如果法院还没有判决，但估计很可能败诉，且赔款的金额可以合理确定，则要确认预计负债，如果赔款的金额不能合理确定，则不应该确认为预计负债。如果法院已经判决了，但企业不服，已上诉，二审尚未判决，应该根据律师的估计赔款金额确认预计负债，如果没有给出律师的意见，也没有提供进一步的证据，则应按照法院一审判决的应承担损失金额确认预计负债。【该题针对“债务担保的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288369,点击提问】 【查看视频讲解】

3、【正确答案】 A 【答案解析】 因为在签订合同时还没有标的物，所以不能计提存货跌价准备，因此确认的预计负债＝320－300＝20（万元）。因为企业拟继续履约，所以等到生产出产品后，再将此预计负债冲减产品成本即可。

【拓展1】如果违约金为总价款的1%呢？则甲公司不会生产机床，而是负担违约金，应作如下处理： 借：营业外支出 3

贷：预计负债 3 【拓展2】如果产品已经造了一部分，已经发生成本100万元，预计总成本为320万元，则作减值提取处理：

借：资产减值损失 20

贷：存货跌价准备【该题针对“亏损合同的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288295,点击提问】 【查看视频讲解】

4、【正确答案】 B 【答案解析】 甲公司的诉讼赔款满足预计负债的三个确认条件，即：①现时义务；②很可能发生经济利益的流出；③金额能可靠计量。预计负债额＝（90＋120）/2＋5＝110（万元）。预计负债不仅要进行账务处理，还应在报表附注披露。

【该题针对“未决诉讼或未决仲裁的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288153,点击提问】 【查看视频讲解】

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中级会计实务（第十二章）

5、【正确答案】 B 【答案解析】 为其他企业提供债务担保属于或有事项，一旦该或有事项被未来事项证实而需履行付款义务时，就需要代为偿付担保债务。从“代为偿付担保债务”事项的性质来看，已不再具有不确定性，所以选项B不属于或有事项。

【该题针对“或有事项的概念及其特征”知识点进行考核】 【答疑编号12288111,点击提问】 【查看视频讲解】

6、【正确答案】 B 【答案解析】 或有负债既可能是潜在义务，也可能是现时义务。因此，选项B不正确。【该题针对“或有事项的会计处理（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12288324,点击提问】

7、【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核或有负债的概念。选项B，其结果应由未来事项的发生或不发生来证实；选项C，其特征在于该义务履行不是很可能导致经济利益流出企业，或者该现时义务的金额不能可靠地计量；选项D，应按相关规定在附注中披露。【该题针对“或有负债”知识点进行考核】 【答疑编号12288243,点击提问】

8、【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核重组义务的计量。选项BCD均不属于与重组有关的直接支出，确认相关预计负债时不需考虑。

【该题针对“重组义务的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288225,点击提问】

9、【正确答案】 D 【答案解析】 202_年末甲公司应确认的负债金额为1 500×1%×10% ＋1 500×（3%＋5%）÷2×5%＋1 500×（8%＋10%）÷2×2%＝7.2（万元）。

【该题针对“产品质量保证的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288082,点击提问】

10、【正确答案】 C 【答案解析】 败诉的可能性是55%，说明是很可能败诉，或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定，即900＋20＝920（万元）。【该题针对“最佳估计数的确定”知识点进行考核】 【答疑编号12288375,点击提问】

二、多项选择题

1、【正确答案】 ACD 【答案解析】 按准则规定，所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定，即：上下限金额的平均数确定。

所需支出不存在连续范围，或者虽然存在连续范围，但该范围内各种结果发生的可能性不相同，这种情况下，最佳估计数应当分别下列情况处理：

①或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定；

②或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。

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中级会计实务（第十二章）

【该题针对“最佳估计数的确定”知识点进行考核】 【答疑编号12288378,点击提问】 【查看视频讲解】

2、【正确答案】 ABCD 【该题针对“预计负债的计量（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12288341,点击提问】

3、【正确答案】 AC 【答案解析】 企业由于或有事项而确认的负债所需的支出全部或部分预期由第三方补偿或其他方补偿，对于这些补偿金额，只有在基本确定能收到时才可能作为资产单独确认，确认的补偿金额不能超过所确认预计负债的金额。本题符合确认预计负债和资产的条件，所以选择AC。【该题针对“或有事项的会计处理（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12288274,点击提问】 【查看视频讲解】

4、【正确答案】 AB 【答案解析】 选项C，与重组有关的直接支出不包括留用职工岗前的培训、市场的推广、新系统和营销网络投入的支出；选项D，承担了重组义务还必须满足预计负债的其他确认条件才能确认为预计负债。

【该题针对“重组义务的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288235,点击提问】 【查看视频讲解】

5、【正确答案】 AC 【答案解析】 本题考核预期可获得第三方补偿的会计处理。企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值。所以选项A、C正确。【该题针对“预期可获得补偿的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288188,点击提问】 【查看视频讲解】

6、【正确答案】 BD 【该题针对“预计负债的确认条件”知识点进行考核】 【答疑编号12288177,点击提问】 【查看视频讲解】

7、【正确答案】 CD 【答案解析】 待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债，选项C说法不正确；企业不应将未来的经营亏损确认为负债，选项D说法不正确。【该题针对“亏损合同的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288303,点击提问】 【查看视频讲解】

8、【正确答案】 ABD

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【答案解析】 或有资产不符合资产的确认条件，因而不能在会计报表中予以确认。【该题针对“或有资产”知识点进行考核】 【答疑编号12288130,点击提问】

三、判断题

1、【正确答案】 错

【答案解析】 这种情况，一般不需要进行追溯调整，只需要按照当前最佳估计数调整预计负债的金额，同时计入当期损益即可。

【该题针对“预计负债账面价值的复核”知识点进行考核】 【答疑编号12288366,点击提问】 【查看视频讲解】

2、【正确答案】 对

【答案解析】 或有负债无论是潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因而不能予以确认。

【该题针对“或有负债”知识点进行考核】 【答疑编号12288241,点击提问】 【查看视频讲解】

3、【正确答案】 错

【答案解析】 在计量与重组义务相关的预计负债时，不需考虑预期处置相关资产的利得或损失。【该题针对“重组义务的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288210,点击提问】 【查看视频讲解】

4、【正确答案】 错

【答案解析】 此种情况下应该单独确认相关的资产，不能作为确认的预计负债的抵减，且确认的资产不能超过所确认的预计负债的账面价值。

【该题针对“预期可获得补偿的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288194,点击提问】 【查看视频讲解】

5、【正确答案】 错

【答案解析】 如果败诉的可能性大于50%，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债；如果败诉的可能性小于50%，就不需要确认预计负债了。【该题针对“预计负债的确认条件”知识点进行考核】 【答疑编号12288169,点击提问】 【查看视频讲解】

6、【正确答案】 错 【答案解析】 因为或有负债和或有资产都是不符合确认为负债和资产的定义的，所以企业不能确认或有负债和或有资产。

【该题针对“或有资产”知识点进行考核】 【答疑编号12288131,点击提问】 【查看视频讲解】

7、【正确答案】 错

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中级会计实务（第十二章）

【答案解析】 资产负债表日要对或有事项确认预计负债的数额进行检查，有确凿证据表明账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。【该题针对“或有事项的概念及其特征”知识点进行考核】 【答疑编号12288115,点击提问】 【查看视频讲解】

四、计算分析题

1、【正确答案】（1）第一季度 发生产品质量保证费用：

借：预计负债——产品质量保证——农机 16

贷：银行存款 8

原材料 8（1分）

应确认的产品质量保证负债金额＝100×20×[（1%＋2%）÷2]＝30（万元）借：销售费用——产品质量保证——农机 30

贷：预计负债——产品质量保证——农机 30（1分）

第一季度末，“预计负债——产品质量保证——农机”科目余额＝20＋30－16＝34（万元）（1分）（2）第二季度

发生产品质量保证费用：

借：预计负债——产品质量保证——农机 44

贷：银行存款 22

原材料 22（1分）

应确认的产品质量保证负债金额＝200×20×[（1%＋2%）÷2]＝60（万元）借：销售费用——产品质量保证——农机 60

贷：预计负债——产品质量保证——农机60（1分）

第二季度末，“预计负债——产品质量保证——农机”科目余额＝34＋60－44 ＝50（万元）（1分）（3）第三季度

发生产品质量保证费用：

借：预计负债——产品质量保证——农机64

贷：银行存款 32

原材料 32（1分）

应确认的产品质量保证负债金额＝220×20×[（1%＋2%）÷2]＝66（万元）借：销售费用——产品质量保证——农机66

贷：预计负债——产品质量保证——农机66（1分）

第三季度末，“预计负债——产品质量保证——农机”科目余额＝50＋66－64＝52（万元）（1分）（4）第四季度

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发生产品质量保证费用：

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借：预计负债——产品质量保证——农机56

贷：银行存款 28

原材料 28（1分）

应确认的产品质量保证负债金额＝300×20×[（1%＋2%）÷2]＝90（万元）借：销售费用——产品质量保证——农机90

贷：预计负债——产品质量保证——农机90（1分）

第四季度末，“预计负债——产品质量保证——农机”科目余额＝52＋90－56＝86（万元）（1分）。【该题针对“产品质量保证的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288273,点击提问】 【查看视频讲解】

2、【正确答案】 甲公司购进固定资产的分录： 借：固定资产 1000

应交税费——应交增值税（进项税额）170

贷：应付账款 1170（2分）

【该题针对“未决诉讼或未决仲裁的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288266,点击提问】

【正确答案】 该未决诉讼案件应当确认为预计负债（2分）。

理由：①至当年12月31日，人民法院尚未判决，甲公司法律顾问认为败诉可能性70%，满足履行该义务很可能导致经济利益流出企业的条件；②预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，满足该义务的金额能够可靠计量的条件；③该义务同时是企业承担的现时义务（2分）。预计负债的金额：5＋（20＋30）/2＝30（万元）借：营业外支出25

管理费用 5

贷：预计负债 30（2分）

【该题针对“未决诉讼或未决仲裁的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288267,点击提问】 【正确答案】 202_年5月8日： 借：预计负债 30

营业外支出 25

贷：其他应付款 55（2分）

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202_年5月16日： 借：其他应付款 55

贷：银行存款 55（1分）借：应付账款 1170

贷：银行存款 1170（1分）

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【该题针对“未决诉讼或未决仲裁的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288268,点击提问】 【查看视频讲解】

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