第一篇：202_年珠海专升本《审计学》复习题

202_年珠海专升本《审计学》复习题

202_年珠海专升本海源教研室

一、单项选择题

1.下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是()。

A.审查企业财务报表，出具审计报告

B.验证企业资本，出具验资报告

C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告

D.代理记账

2.注册会计师在进行审计工作时必须遵循的行为规范是()。

A.审计标准B.审计制度

C.审计法D.审计准则

3．在详细审计阶段，其审计目标为()。

A.查错防弊B.对历史财务信息进行鉴证

C.对资产负债表进行鉴证D.对财务报表进行鉴证

4．下列证据中，不属于外部证据的是()。

A.银行对账单B.应收账款函证回函

C.保险单D.管理当局声明书

5.审计业务约定书是由会计师事务所与（）共同签署的。

A．注册会计师B．被审计单位上级主管部门

C．被审计单位D．财务报表使用者

6.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果（）。

A．成反向关系B．成正向关系

C．没有关系D．根据具体情况确定

7．（）可以识别出与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。

A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B.实施分析程序

C.观察被审计单位的生产经营活动D.穿行测试

8．注册会计师不可以通过（）方式提高审计程序的不可预见性。

A.对某些未测试过的低于设定重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序

B.调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期

C.调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作

D.采取不同的审计抽样方法，使当期的抽取的测试样本与以前有所不同

9.对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是

()。

A.执行分析程序B.扩大控制测试的范围

C.进行销售业务的截止测试D.审查与销售有关的文件

10.注册会计师为了证实固定资产完整性，最有效的程序是()。

A.以固定资产明细账为起点，进行实地追查

B.以实地为起点，追查至固定资产明细账

C.先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地

D.先从固定资产明细账追查至实地，再从实地追查至固定资产明细账

1⒈ 社会审计最主要的职能是()。

A.经济监督B.经济鉴证

C.经济评价D.经济咨询

12..对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用()。

A.计划盘点B.通知盘点

C.突击盘点D.定期盘点

13．在下列审计证据中，可靠性最弱的是()。

A.购货发票B.入库单

C.银行对账单D.函证的回函

14．下列关于计划审计工作的说法，正确的是()。

A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改

B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成，由项目负责人审核批准

C.小型被审计单位无须制定总体审计策略

D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作

15.重要性水平与审计风险之间存在()。

A.正向关系B.反向关系

C.无关系D.不确定

16.如果某一审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则可接受的检查风险应为()。

A.12%B.6.6%

C.8.92%D.13%

17．在销售与收款循环审计，下列()审计程序属于不可预见性方法。

A.对重要的应收账款进行函证B.销售期末截止进行测试

C.对营业收入采用分析程序

D.改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟

18．下列各项中，可能构成重大缺陷的是()。

A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准

B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物

C.货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单

D.记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单

19.一般来说，负责执行B公司的具体投资业务的王某，仅能兼任B公司的()工作。

A.投资业务的论证与评估B.投资业务的决策与审批

C.投资业务的记录D.投资业务的保管

20.当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对

()的影响程度。

A.审计报告B.财务报表

C.审计意见D.财务信息

二、多项选择题

1.我国审计组织由()构成。

A.政府审计机关B.内部审计机构

C.会计师事务所D.资产评估机构

2.注册会计师因()等原因给被审计单位或第三者造成损失，将承担法律责任()。

A.违约B.过失

C.欺诈D.推定欺诈

3．我国财务报表审计的总目标是对财务报表的()发表审计意见。

A.合法性B.公允性

C.真实性D.一贯性

4．审计证据的基本特征是（）。

A.客观性B.充分性

C.适当性D.公允性

5.具体审计计划应当包括下列（）内容。

A.注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围。

B.注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。

C.注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。

D.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

6.关于重要性的下列说法中，正确的有（）。

A．重要性的判断不能从注册会计师的角度来考虑

B．重要性的判断应从注册会计师的需要来考虑

C．重要性是注册会计师运用专业判断得来的D．不同环境下对重要性的判断可能是不同的7．注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。

A.了解被审计单位的内部控制

B.充分识别和评估财务报表重大错报风险

C.评估审计风险

D.设计和实施进一步审计程序

8．非标准审计报告包括（）。

A．带强调事项段的无保留意见的审计报告

B．保留意见的审计报告

C．否定意见的审计报告

D．无法表示意见的审计报告

⒐ 在货币资金业务中，不相容职务有()。

A.会计档案保管和收入、支出的登记工作

B.出纳与稽核工作

C.会计档案保管与费用账目登记工作

D.会计档案保管与债权债务账目的登记工作

⒑ 在存货与仓储循环中，生产单位的主要职责是()。

A.生产产品

B.计划生产

C.记录生产耗费

D.保管存货

11.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，做到恰当控制的是()。

A.在销售发生之前，赊销已经正确审批

B.未经赊销批准的销售一律不准发货

C.销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批

D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，企业采用集体

决策方式

12.内部审计实务指南制定的依据有()。

A.企业会计准则B.内部审计基本准则

C.内部审计具体准则D.审计法

13．运用核对法主要是核对证证之间、()的有关数据是否相符。

A.证账之间B.账账之间

C.账表之间D.表表之间

14．以下审计证据中，属于外部证据的有()。

A.购货发票B.发货单

C.生产领料单D.银行存款函证回函

15.注册会计师在评价错报影响时，应汇总错报包括()。

A.对事实的错报 B.推断误差

C.涉及主观决策的错报D.已调整错报

16.下列应当进行职务分离的是()。

A.经济业务的授权批准与执行职务B.经济业务的执行与记录职务

C.财产物资的保管和记录职务D.记录总账与编制报表的职务

17．在实施控制测试时，注册会计师主要应当获取()方面的证据。

A.控制在不同时点如何运行B.控制是否得到一贯执行

C.控制是否得到执行D.控制由谁执行及以何种方式运行

18．投资循环的内部控制一般包括()。

A.严格的预算制度B.严格的记名登记制度

C.合理的职责分工制度D.健全的资产保管制度

1⒐ 货币资金审计涉及的凭证和记录有()。

A.库存现金盘点表B.银行对账单

C.银行询证函D.库存现金日记账

20.注册会计师应当直接与治理层沟通的事项主要包括()。

A.注册会计师的责任B.计划的审计范围和时间

C.审计工作中发现的问题D.注册会计师的独立性

审计学复习题答案

一、单项选择题（每小题1分，共10分）

1.D 2.D 3．A 4．D 5.C 6.A 7．B 8．C 9.D 10.B11.B 12.C 13．B 14．D 15.B

16.B 17．D 18．C 19.A 20.B

二、多项选择题（每小题2分，共20分）

1.ABC 2.ABCD 3．AB 4．BC 5.ABC 6.ACD7．BD8．ABCD ⒐ABCD 10.AC

11.ABCD 12.BC 13．ABCD 14．AD 15.ABC 16.ABC17．ABD18． BCD 1⒐ABD

20.ABCD

第二篇：审计学复习题

审计学复习题

一、单选题

1.我国政府审计起源于（）

A.三国B.西周C.元朝D.春秋战国

2.会计事务所接受委托审计并出具审计报告的行为，体现了审计职能中的（）

A监督职能B调控职能C评价职能D鉴证职能

3.会计师事务所和CPA的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）A对自己的能力进行广告宣传B按审计业务工作量的大小进行收费

C CPA不以个人名义承接业务D CPA的父亲拥有委托单位1000股股票

4．中国审计署成立于（）

A.1980年B.1983年C.1988年D.1991年

5.检查发票是否连续编号是针对报表项目的（）

A.完整性B.发生C.所有权D.披露

6.某企业202_年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，202_年1月1日至202_年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业202_年12月31日产成品A的实际数量为

()

A220件B320件C120件D520件

7.下列各项中，预防员工贪污、挪用货款的最有效的方法是（）A记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

B请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行帐户

C收取顾客现金与收取顾客支票由不同人员负责

D公司收到顾客支票后立即将收据寄送给顾客

8.如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑出具（）的审计报告。

A.保留意见B.无保留意见 C.保留意见或否定意见D.保留意见或无法表示意见

9.不属于坏账准备的审计目标是（）

A.确定坏账准备的方法是否恰当，坏账准备计提是否充分

B.确定坏账准备增减变动的记录是否完整

C.确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效

D.确定坏账准备期末余额是否正确

10.可以出具审计处理、处罚意见的审计机构是（）

A会计师事务所

都可以 B国家审计机关C内部审计部门D前三者

11、()设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。

A．国务院B．财政部C．全国财经委员会D． 人大常委会

12、我国国家审计机关属于（）。

A．立法型B．行政型C．司法型D．独立型

13、对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是()

A．财政部会计司 B．中国注册会计师协会C．审计署指导司D．中国会计学会

14、注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为()。

A．经济独立B．思想独立C．实质上的独立D．形式上的独立

15、被审计单位将不属于本期的销售列入了本期利润表的收入项目违反了（）认定。

A.发生B.完整性C.估价和分摊D.表达和披露

16、如某一审计项目的审计风险为5%，重大错报风险为24%，则检查风险为（）。

A.20.8%B.20%C.15%D.11%

17、只要注册会计师严格遵守各项审计准则和()的要求，执行时保持认真与谨慎，一般不会发生过失。

A．职业道德准则B．审计计划C.审计约定D．审计程序

18、（）不属于注册会计师原因所引起的法律责任。

A．违约B．过失C．经营失败D．欺诈

19、下列（）属于不相容职务。

A、经理和董事长B、采购员和供销科长

C、保管员和车间主任D、记录日记账和记录总账

20、对现金的审计适用（）。

A、面询B、通知审计C、函询D、突击审计

21、我国审计萌芽于（）

A.隋唐B.秦汉C.周朝D.元明清

22、如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑出具（）的审计报告。

A.保留意见B.无保留意见 C.保留意见或无法表示意见 D.保留意见或否定意见

23、审计业务约定书，是由会计师事务所与（）共同签署的。

A.注册会计师B.委托人C.被审计单位D.会计报表使用人

24、下列各项降低审计风险的方法中，正确的是()。

A．提高重要性的数量界限B．低估客户控制风险的水平

C．增加审计证据的数量D．高估注册会计师的审计经验

25、对预付账款的审计，根据其性质，可参考（）审计来进行。

A、应付账款B、应付票据C、应收账款D、应收票据

26、为了更好的达到审计目标，控制测试应尽可能安排在（）

A.期中报表的前期进行B.期中报表的后期进行

C.年末报表的前期进行D.年末报表的后期进行

27、下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是()

A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人担任

C.要求顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户

D.公司收到顾客支票后立即寄送确认函给顾客

28、对于被审计单位来说，证明其对某项资产拥有所有权的审计证据类型是（）。

A.实物证据B.口头证据C.书面证据D.环境证据

29、中国第一家会计师事务所是（）

A．正则会计师事务所B．立信会计师事务所

C．潘序伦会计师事务所D．上海会计师事务所

30、应收账款的函证回函应当直接寄给（）

A.客户B.会计师事务所C.客户，由客户转交给会计师事务所D.A和B均可

31()设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。

A．人大常委会B．财政部C．全国财经委员会D．国务院 32我国国家审计机关属于（）。

A．立法型B．司法型C．行政型D．独立型

33．审计业务少的单位和小型企事业单位可设置专职的（）而不设独立的内部审计机构

A．监察人员B．内部审计人员 C．会计检查人员D．纪律检查委员

34．黄张陈事务所属于()会计师事务所。

A．地方性B．合作性

C．合伙性D．合资性

35．对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是()

A．财政部会计司B．审计署指导司

C．中国注册会计师协会D．中国会计学会

36．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为()。

A．经济独立B．思想独立

C．实质上的独立D．形式上的独立

37．()主要是指注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务。

A．错误B．责任 C．欺诈D．过失

38．只要注册会计师严格遵守各项审计准则和()的要求，执行时保持认真与谨慎，一般不会发生过失。

A．审计约定B．审计计划

C.职业道德D．审计程序

39．我国的审计准则，是对注册会计师执行()所作的规定。

A．咨询业务B．会计业务

C．审计业务D．管理业务

40．审计人员在进行审计时，首先要审查和评价被审计单位的()，这是现代审计的一个重要依据。

A．内部管理系统B．内部会计系统

C．内部控制系统D．内部审计系统

41．（）不是对注册会计师职业道德的基本要求。

A．独立B．客观C．公正D．廉洁

42．（）不属于注册会计师原因所引起的法律责任。

A．违约B．过失C．经营失败D．欺诈

43.审计计划通常由审计项目负责人在()之前起草。

A．签订业务约定书B．外勤审计工作

C．了解被审计单位D．接受客户委托

44.如果审计人员确定的重要性水平较低，则()。

A．审计风险就会增加B．审计风险就会减少

C．固有风险就会增加D．控制风险就会减少

45.下列各项降低审计风险的方法中，正确的是()。

A．提高重要性的数量界限

B．低估客户控制风险的水平

C．增加审计证据的数量

D．高估注册会计师的审计经验

二、多项选择题

1、我国法定的会计师事务所的组织形式有（）。

A．个人独资B．有限责任制C．合伙制D．股份有限公司制

2、以下有关重要性的理解，正确的是（）。

A．重要性是针对审计报告而言的B．重要性应从财务报表使用者的角度考虑

C．重要性的判断离不开特定的环境D．重要性与可容忍误差呈反向关系

3、内部控制的要素有（）

A．控制环境B．风险评估过程C．信息系统与沟通

D．控制活动E．对控制的监督

4、评审内部控制时，认为被审计单位以下职务应分离的有：

A.登记现金日记账与银行存款日记账B.登记银行存款日记账与核对银行账

C.由经授权的登记固定资产的财务人员编制银行存款余额调节表

D.保管支票与保管印章E.登记现金及银行存款日记账与登记总分类账

三、名词解释：

重要性p105不相容职务p127审计抽样p24

期初余额标准审计报告内部会计控制审计证据经济鉴证职能审计风险内部控制审阅法

四、简答题：

1.简述重要性、审计风险和审计证据数量之间的关系

一、重要性与审计证据之间的关系 由于重要性是一种可容忍错报或漏报的最高界限，因此，如果重要性水平定得越低，说明可容忍的错报或漏报程度越小，就要求执行越充分的审计程序，从而获取越多的审计证据；反之，如果重要性水平定得越高，说明可容忍的错报或漏报程度越大，则可执行有限的审计程序，从而所需要的审计证据就可以少些。由此可见，重要性与审计证据之间成反向关系。

二、重要性与审计风险之间的关系重要性与审计风险之间成相互作用的反向关系。首先，重要性水平越高，审计风险就越低；重要性水平越低，审计风险就越高。在一定程度上，审计风险水平的高低又反作用于重要性水平。由此可见，重要性水平与审计风险之间成反向关系，这种关系对审计人员将要执行的审计程序的时间、性质、范围有着直接影响，审计人员应当保持应有的职业谨慎，综合考虑各种因素，合理确定重要性水平。

三、审计风险与审计证据之间的关系审计风险与审计证据之间成正向关系。，如果审计风险越高，所需收集的审计证据数量也就越多.如果审计人员初步估计的审计风险水平较高，说明审计对象较为复杂，审计的内容也较为广泛，审计人员发表恰当审计意见的难度就大，失误的可能性也就越大，这时审计人员就要实施越详细的实质性测试程序，收集更多的审计证据，以便将审计风险降低至可接受的水平。反之，如果评估的审计风险水平较低，则审计人员只需要执行有限的审计程序，收集较少的审计证据。

2.试说明存货监盘结果对审计报告的影响。

影响要看监盘的结果 存货监盘是存货审计中的一个必不可少的程序 一定要认真对待如果大量存货账实不符 可能会被出具保留意见甚至否定意见如果存货无法盘点也无法执行替代程序 可能会被出具无法表示意见

3.内部控制制度的发展历程

1.内部牵制阶段

2.内部控制阶段

3.会计控制和管理控制阶段

4.内部控制结构阶段

5内部控制整体框架阶段

6.内部控制整合框架——风险管理阶段，4.注册会计师应当出具保留意见审计报告的情形 二）保留意见。如果认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在下列情形之一时，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或累计起来对被审计单位财务报表影响重大，但不具有广泛性

2注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为发现的错报对被审计单位财务报表可能长生的影响重大，但不具有广泛性。（1）会计政策的选用、会计估计的做出或会计报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；（2）因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。

当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在意见段中使用“除……的影响外”等到专业术语。如因审计范围受到限制，注册会计师还应当要范围段中提及这一情况。

第三篇：审计学复习题及答案

第一次作业

一、论述题

1、简述注册会计师职业道德中对其专业胜任能力的要求。

.答：注册会计师，应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。“专业胜任能力”既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。

2、A会计师事务所接受委托，承办V 商业银行202_财务报表审计业务，假定存在以下情况：

（1）V商业银行以202_经营亏损为由，要求A会计师事务所降低一定数额的审计费用，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予相应优惠。A会计师事务所同意了V 商业银行的要求，并与之签订了补充协议。

（2）A会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实客观。

要求：针对（1）、（2）情况，判断A 会计师事务所是否违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。

答：（1）A会计师事务所违反了中国注册会计师职业道德。V商业银行允诺给予会计师事务所按揭贷款利率优惠，使会计师事务所与客户产生了审计收费以外的其他经济利益。（2）A会计师事务所违反了不得以不恰当方式对外宣传的规定。A会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，申请贷款的客户不是A会计师事务所的客户，会计师事务所不得未经要求向非客户发放简介等宣传资料，因此，A会计师事务所进行了不恰当的对外宣传。

3、V公司是B会计师事务所的常年审计客户。202_年11月，B会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司202_财务报表。假定存在以下情形：

（1）V公司由于财务人员短缺，202_年向B会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入会计信息系统。B会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司202_财务报表审计项目组。

（2）甲注册会计师已连续5年担任V公司财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司202_财务报表时，B会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师，但在成立V公司202_财务报表审计项目组时，B会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

要求：分别判断上述两种情形是否对B 会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。

答：情况1不损害独立性。一方面，该注册会计师所从事的记账凭证录入工作不属于编制鉴证业务对象的数据或其他记录，另一方面，由于进行录入的注册会计师不参加审计小组，避免了自我评价的产生。

情况2损害独立性。尽管甲不再担任签字注册会计师，但仍然担任本审计项目的外勤审计负责人，对审计工作具有重要影响，因此可能存在关联关系对独立性的威胁。

二、单选题

1、下列（D）职务属于不相容职务

A：经理和董事长B：保管员与车间主任C：采购员与供销科长D：记录日记帐和记录总帐

2、在我国的审计监督体系中，政府审计（A）

A：仅与被审计单位独立，不与审计的委托者独立B：仅与审计的委托者独立，不与被审计单位独立C：与被审计单位和审计委托者均不独立D：与被审计单位和审计委托者均独立

3、下述哪一类审计证据的证明力最强（C）

A：甲公司连续编号的采购订单B：甲公司编制的成本计算分配单C：甲公司提供的银行对帐单D：甲公司管理层提纲的声明书

4、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（B）之间有一定的逻辑关系。

A：审计计划B：审计目标C：审计程序D：审计报告

5、根据我国《注册会计师法》的规定，下列各项中，（B）属于注册会计师法定业务。

A：进行会计审计人员培训B：审计业务C：做可行性研究D：会计制度设计

6、债券与股票的上市发行，需要（B）

A：一般授权B：特殊授权C：委托授权D：指定授权

7、作为有效的内部控制制度,记录应收帐款明细帐的人员,不应同时有权批准（C）

A:职工超时津贴B:顾客信用赊销C:注销应收帐款D:现金支付

8、审计人员为发现被审计重要比率及其趋势的异常波动，通常（C）A:检查B:计算C:分析性复核D:估价

9、下列各项中，（D）不属于独立性假设的基本内容。

A：审计人员与被审计单位之间不存在利害关系B：在审计过程中，审计人员可以不受干扰地发挥自己的能力C：审计的职业地位与所承担的义务相符合D：实施审计工作的地点要与被审计单位分开

10、相对而言，下列审计的独立性较差的是（B）A：政府审计B：内部审计C：民间审计D：地区交叉审计

第二次作业

一、多选题

1、在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有（B、D）

A:曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年B:持有被审计单位发行的公司债券C:接受委托，为被审计单位设计内部控制制度D:与被审计单位的一名独立董事有近亲关系

2、有权对审计工作底稿进行复核的人是（A、C、D）。A：项目负责人B：初级审计人员C：部门负责人D：审计机构负责人E：审计委托人

3、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能会发现

（B、C、D）A:资本性支出和收益性支出区分的错误B:闲置的固定资产C:增加的固定资产尚未做出会计处理D:减少的固定资产尚未做出会计处理

4、按照审计证据的证明力分类包括有（B、D）。A：口头证据B：辅助证据C：书面证据D：基本证据E：环境证据

5、在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（A、C、D）A:执行同类审计业务的经验B:重要性和审计风险C:独立性D:能否保持应有的职业谨慎

6、盘点方式分为突击盘点和通知盘点，下列物品不适用于突击盘点方式的有（A、D、E）A：产成品B：现金C：有价证券D：在产品E：固定资产

7、下列各项审计证据中，属于内部证据的有（A、C、D）A:被审计单位提供的销售合同B:被审计单位提供的供应商开具的发票C:被审计单位已对外报送的会计报表D:被审计单位管理当局声明书

8、下列各项中，属于环境证据的有（A、B、C、D）A：被审计单位的经营方针和经营理念B：被审计单位的管理制度C：被审计单位领导的道德和品格D：被审计单位的内部控制情况

9、注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（C、D）A:检查B:函证C:观察D:监盘

10、对注册会计师的职业道德基本要求，包括（A、B、D）A：独立B：客观C：守法D：公正E：坚持原则

第三次作业

一、论述题

1、X事务所的注册会计师王江在函证被审计单位Y公司的应收帐款时寄发给客户甲公司的积极式询证函在20日后被当地邮局以”查无此单位”为由退回Y公司。

要求：（1）分析产生这种情况的可能原因。

（2）针对这种情况，指出王江应当采取的后续措施。

答：邮局退回的可能原因：（1）地址更换，客户甲公司已迁址到别处；（2）该笔应收账款不存在，Y公司存在造假行为。

后续措施：（1）查询客户甲公司的明细资料或与Y公司核对客户甲公司的正确信息；（2）通过甲公司所在地工商管理局查询该公司是否搬迁及搬迁后的地址。

2、X公司内部控制设计与运行的部分内容如下：在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门的领料单发出材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后其中一联连同原材料交还领料部门，一连留仓库部门据以登记原材料明细帐。

要求：请指出X公司上述内部控制在设计和运行方面的缺陷，并简要说明理由。

答:Ｘ公司原材料的发出业务存在内控设计上的重大缺陷：通常情况下，领料单应一式三联，除了“一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账”以外，还应将仓库部门据以记账的一联及另一联送交财务部门分别进行材料收发核算和成本核算。

3、天健会计师事务所A注册会计师接受委派，对甲上市公司（以下简称甲公司）202_的会计报表进行审计。A注册会计师于202_年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，如下：

(1)甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联销售部留存，第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。

(2)甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，202_年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。

(3)甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。

要求：根据上述资料，指出甲公司在内部控制的设计与运行方面存在的缺陷，并提出改进建议。

答：A.就甲公司内部控制如（1）所述，会计人员张红同时登记产品总账和明细账，不相容职务未进行分离；建议甲公司分配不同的会计人员执行产品总账和明细账的登记职责。B.就甲公司内部控制如（2）所述，借款应得到适当的授权或批准；建议甲公司在公司章程或相关决议中明确规定股东大会、董事会和经营团队的筹资权限和批准程序。C.就甲公司内部控制如（3）所述，银行出纳员既登记银行日记帐又编制银行存款余额调节表，凭证记录和审核的职责未进行分离；建议甲公司分配由银行出纳员以外的其他会计人员承担银行存款余额调节表的编制工作。

二、判断题

1、“完整性”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。√

2、审计人员应选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。X3、在我国，注册会计师不能以个人名义承接业务，而必须由会计师事务所统一接受委托。√

4、如果应收帐款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收帐款总体是合理的。√

5、口头证据比实物证据可靠性更强。X6、设计和建立内部控制制度是企业管理层的会计责任。√

7、以销售发票为起点到销售帐簿的顺查，可以确认主营业务收入的”真实性”认定。X8、公允性是指被审计单位会计报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。X9、U公司记录了未曾发生的销售交易，违反了与交易相关的“发生”目标。√

10、一般授权是指授权处理一般性的交易，而特别授权只是指授权处理非常规性交易事件。√

第四次作业

一、单选题

1、被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入帐时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的”认定”是（C）

A：存在或发生B：完整性C：估价或分摊D：表达与披露

2、适当的职责分离要求分离（A）

A：授权、记录和保管职责B：授权、执行和付款职责C：验收、运输和保管职责D：授权、批准和执行职责

3、审计业务约定书，是由会计师事务所与（C）共同签署的A：注册会计师B：委托人C：被审计单位D：财务报表使用者

4、审计计划应当（B）编制

A：被审计单位B：审计项目的负责人C：审计执行人D：审计小组的专家

5、注册会计师若按业务循环法划分被审计单位的交易和帐户，一般情况下，应将应付工资及应付福利费项目划入（C）A：销售与收款循环B：购货与付款循环C：生产循环D：筹资与投资循环

6、注册会计师为审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（A）

A：以帐簿记录为起点做销售业务的截止测试B：以销售发票为起点做销售业务的截止测试C：以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D：向债务人函证

7、下列各项中，通常被认为是一项控制测试的是（C）A：向银行发询证函B：清点并记录库存现金C：审核支票上的签名D：获取或编制资产负债表日的银行存款调节表

8、对实物资产的监盘可以取得证明力很强的实物证据，从而（A）A：证明实物资产是否确实存在B：证明被审计单位是否对实物资产拥有所有权C：证明资产的价值和完整性D：证明资产购置的合理性

9、购货发票属于（D）A：实物证据B：内部证据C：口头证据D：外部证据

10、（A）审计的独立性表现为双向独立 A：注册会计师审计B：财经法纪审计C：政府审计D：内部审计

第五次作业

一、判断题

1、注册会计师只要依据独立审计准则进行审计，就能保证发现被审计单位所有的错报与漏报。X2、样本的设计不影响审计证据的充分性。√

3、如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”转列在”流动负债”项目内，则违反了"估价或分摊”认定。√

4、“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。X5、注册会计师应对各种重要的口头证据作成记录，必要时还应获得被询问者的签名确认，从而形成书面证据。X6、注册会计师对审计重要性水平评估越高，所需收集的审计证据的数量就越少。√

7、在执行小规模企业会计报表审计业务时，注册会计师可以无需对其内部控制进行了解。X8、检查发运凭证是否连续编号，有无缺号，有利于保证销售业务的真实性。X9、询证函应由注册会计师亲自编制和寄发。X10、由于审计的一般目的是注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计，并发表审计意见。因此，注册会计师的审计意见仅能够保证已审会计报表的可靠性。X

第六次作业

一、论述题

1、注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下三种情况，以帮助决定可要求：（1）计算上述情况下的检查风险水平。

答：DR=AR/IR*CR

情况一：DR=2%/100%*100%=2%

情况二：DR=4%/60%*50%=13.33%

情况三：DR=6%/30%*40%=50%可接受的检查风险

2、如何查找未入账的应付帐款？

答：（1）检查会计结束后银行存款支付的记录。审计人员通过检查会计结束后，正常信用期内的银行存款支出日记簿中的记录，找出偿付的应付帐款，然后检查与该应付帐款有关的凭证，包括发票、定货单、验收报告，以确定应付帐款正确的归属期。（2）检查期末的验收报告。通过审查会计结束前几周内的验收报告，并追查至供应商的销售发票和应付帐款帐薄，审计人员可以查明是否所有收到的存货和相关应付款均已入帐。（3）检查供应商的对帐单。分析对帐单和被审单位所列示的期末余额的差异。

3、乙注册会计师在对P公司202_财务报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：

（1）取得202_年12月31日银行存款余额调节表；

（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；

（3）取得开户银行202_年1月31日的银行对帐单。

要求：（1）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？

答：乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在,还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。

（2）请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？

答：在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。

（3）请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？

答：乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。

二、判断题

1：根据独立审计准则，注册会计师的审计责任是应当在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对所发表的审计意见负责。答案：正确

2：被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制的银行存款余额调节表调整后的数额为准。答案：错误

3：不论固有风险和控制风险如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行实质性测试。答案：正确

4：我国审计监督体系以政府审计为主导，注册会计师审计为重要组成部分，内部审计为辅助答案：错误

5：注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，这一责任因业务约定的终止而终止。答案：错误

6：重要性、审计风险、审计证据三者中的任何两者均是反向变动关系。答案：正确

7：企业规定赊销、发货均须经过审批，主要目的在于保证销货业务按照定价企业政策规定的价格开票、收款。答案：错误

8：若存在应收票据、应收账款的担保、抵押情况，被审计单位应在报表附注中予于适当披露。答案：正确

9：如果不拟信赖内部控制，注册会计师就无须对内部控制进行了解、测试和评价。答案：错误

10：在审计实施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的依据。答案：正确

第四篇：山东大学202_专升本审计学1

一、单选题

1.A会计师事务所负责审计甲公司202_年的财务报表，管理层对审计范围施加限制，导致该项目注册会计师无法获取充分适当的审计证据，对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，则注册会计师最优先考虑的是（C）。A.对财务报表发表无法表示意见 B.对财务报表发表否定意见

C.与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项 D.解除业务约定

2.被审计单位要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，注册会计师认为不能接受的是（C）。

A.被审计单位对原来要求的业务性质存在误解 B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化 C.被审计单位无法提供鉴证业务需要的所有信息 D.法律法规发生重大变化

3.注册会计师欲从编号为1-4000的4000张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本，确定的选样起点为6，则所选择的第5个编号是（C）。A.106 B.8406 C.506 D.202_

4.在审计工作底稿中的专业人士不需要对下面（D）有合理了解。A.审计过程 B.审计准则和相关法律法规的规定 C.被审计单位所处的经营环境 D.与被审计单位与关联方的交易

5.以下情形中，被审计单位货币资金内部控制设计不恰当的是（C）。

A.企业应当严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 B.出纳人员应当每月编制银行存款余额调节表

C.企业应当加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管

D.对重要货币资金支付业务，被审计单位实行集体决策授权控制

6.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（B）。A.被审计单位的性质 B.以前审计调整的金额（有陷阱）

C.基准的相对波动性 D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目

7.“应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录”属于（C）财务报表认定。A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务

三、简答题

1.ABC会计师事务所刚刚成立，制定了会计师事务所业务质量控制制度，相关制度的政策和程序如下。

(1)会计师事务所建立了以业绩为导向的业绩评价、工薪及竞升的政策和程序。

(2)会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证事务所及其人员，但不包括雇佣的专家。

(3)会计师事务所应当每三年一次向所有受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

(4)项目合伙人应当确定由项目组内经验多的人员复核经验少的人员。(5)如果被审计单位是公众利益实体，相关关键审计合伙人任职期间不得超过5年，在任职期结束后的两年内，不得为该被审计单位的审计业务耍施质量控制复核。(6)鉴证业务工作底稿的归档期限为财务报告日后60日内。

要求：分析以上(1)-(6）项政策和程序，说明是否符合会计师事务所质量控制制度的要求，如不符合，请简要说明理由。参考答案

1.（l)不符合。会计师事务所应当建立了以质量为导向的业绩评价、工薪及竟升的政策和程序。培育以质量为导向的内部文化。

(2)不符合。会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证事务所及其人员，也包括雇佣的专家。(3）不符合。会计师事务所应当至少一年一次向所有受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

(4)符合。项目合伙人应当确定由项目组内经验多的人员复核经验少的人员。

(5)符合。如果被审计单位是公众利益实体，相关关键审计合伙人任职期间不得超过5年，在任职期结束后的两年内，不得为该被审计单位的审计业务实施质量控制复核。

(6)不符合。鉴证业务工作底稿的归档期限为审计报告日或审计业务终止日后60日内。

2.A注册会汁师负责审计甲公司202_财务报表。存针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司202_年12月31日存货账面余额合计为150000000元。A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为12000000元，样本审定金额合计为8000000元。

要求：代A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额。参考答案：

.(1)均值估计抽样：

样本项目的平均审定金额=8000000÷200=40000（元）总体的审定金额=40000×3000=120000000（元）

推断的总体错报=120000000-150000000=-30000000（元）。(2）差额估计抽样：

样本平均错报=(8000000-12000000)÷200=-20000（元）推断的总体错报=-20000×3000=-60000000（元）。(3)比率估计抽样：

比率=8000000÷12000000=2/3

第五篇：山东专升本审计学名词解释(整理)

审计学名词解释

1、审计：审计是由专职机构和人员接受委托，依法对被审计单位的财政、财务收支、及其

经济活动的真实性、合法性、效益性和公允性进行审查、评价和鉴证，用以维护国家财政经济秩序、社会公共利益和投资者的合法权益，改善经营管理，提高经济效益，确定或解除被审计单位的受托经济责任的独立性经济监督活动。

2、政府审计：是指由政府机关实施的审计，在我国又称为国家审计。

3、民间审计：是指由政府有关部门审核批准成立的会计师事务所实施的审计，在我国又称

为社会审计，也可以成为注册会计师审计。

4、内部审计：是指由本部门和本单位设立的专职审计机构所实施的审计。

5、经济效益审计：是指审计机构对被审计单位的财政财务收支及经营管理活动的经济性和

效益性所进行的审计。

6、审计关系人：任何审计活动都包括三个基本要素，即审计委托人、被审计人和审计人。

7、审计职能：审计具有经济监督（最基本）、经济鉴证和经济评价的职能。

8、鉴证业务：是指注会对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴

证对象信息信任程度的业务。

9、鉴证业务目标：（1）合理保证：合理保证的鉴证业务的目标是注会将鉴证业务风险将至

该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。（2）有限保证：有限保证的鉴证业务的目标是注会将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。

10、质量控制准则：是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则而建立和实

施的控制政策和程序的总称。

11、审计准则：是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审

计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。

12、会计责任：是指被审计单位管理层对其所编制和提供的会计报表应承担的责任。

13、审计责任：是指注册会计师及其会计师事务所对其执行的审计业务，及其出具的审

计报告所承担的责任。

14、注册会计师职业道德：是注会在执业过程中应遵循的行为规范，包括注册会计师职

业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等行为标准。

15、违约：是指合同一方或几方未能达到合同条款的要求。

16、过失：是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎。

17、欺诈：又称舞弊，是指以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。

18、审计失败：是指注册会计师没有遵守《审计准则》的要求而发表了错误审计意见。

19、审计总目标：注册会计师通过执行审计及工作，对财务报表的合法性和公允性发表

审计意见。

20、审计具体目标：是审计总目标的进一步具体化，审计具体目标要根据审计总目标和

被审计单位管理当局认定来确定，并以此作为评估重大错报风险以及设计和实施进一步审计程序的基础。

21、认定：是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表

达。

22、审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业

务的委托预售托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

23、重要性：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独

或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。

24、审计风险：是指财务报表存在重大错报而注会发表不恰当审计意见的可能性。

25、重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

26、检查风险：是指某一认定存在错报，改错包单独或连同其他错报是重大的，但注册

会计师未能发现这种错报的可能性。

27、审计计划：是指审计人员为了完成各项审计任务，达到预期的审计目标，在具体执

行审计程序之前制定的工作计划。

28、审计方法：是指审计人员为了行使审计职能、完成审计任务、达到审计目标而针对

审计对象所采取的各种措施和手段的总称。

29、顺查法：又称正查法，它是依会计处理程序的先后顺序依次进行检查的方法。

30、逆查法：又称倒查法，它是依会计处理程序相反的顺序依次进行检查的方法。

31、审阅法：是根据有关政策、法规等审计标准，观察所审查的书面材料，鉴别材料本

身及反映的经济活动是否真实、合法、合理、有效和正确的方法。

32、核对法：就是把两个或两个以上相互联结的不同会计记录之间的有关数据相互验

证、对比，用以确定会计记录是否正确的一种技术核查方法。

33、调节法：是指检查人员在检查某一项目是，由于现在的数据与需要证实的数据在时

点上不一致，为了验证其数字的正确性，而对其某些因素进行必要的增减，从而推算出需要证实的某项数据的一种方法。

34、观察法：是审计人员对被审计单位生产经营管理活动的进行、财产财务的保管、内

部控制的运行、会计核算的流程等，亲临现场进行实地观察，以取得审计证据的方法。

35、分析法：是指在审计时通过对被审项目有关内容的对比与分解，从中找出项目之间的差异以及各项目的构成因素，以揭示其中有无问题、从而对进一步审计提供线索或主攻方向的一种审计技术。

36、鉴定法：是指对书面资料、实物和经济活动等的分析、鉴别，超过一般审计人员的能力和知识水平而邀请有关部门或人员运用专门技术进行确定和识别的方法。

37、审计抽样：是指注会对某类交易或账户余额中低于100%的项目实施审计程序，使

所有抽样单元都有被选取的机会。

38、判断抽样：又称重点抽样法，是在审核的总体中，有选择的抽取部分样本进行审查，根据对样本的审计结果来判断总体特征的一种方法。

39、统计抽样：又称随机抽样法，只在审计工作中，运用概率论和数理统计的方法随机

从总体中抽取部分样本，得出样本特征，然后根据样本的特征来推断总体特征的一种审计抽样方法。

40、属性抽样：

41、变量抽样：

42、系统抽样法：又称等距抽样法，它是将要审查的全部个体按某种标志排列，开头随

机抽取样本，然后按相等间隔抽取样本。

43、抽样风险：是指注会根据样本得出的结论对总体全部项目实施与样本同样的审计程

序得出的结论存在差异的可能性。

44、误拒风险：

45、信赖过度风险：将审计抽样用于控制测试时，推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。

46、风险导向审计：是一种建立在企业经营风险和审计风险要素评价基础上的审计方

法。

47、审计证据：是指注会为了得出形成审计意见所依据的结论而使用的信息。

48、实物证据：通过实际观察或盘点取得的、用以证明实物资产是否确实存在的证据，具有很强证明力。

49、书面证据：是审计证据的重要组成部分，可称之为基本证据。

50、审计工作底稿：是指注会对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证

据，以及得出的审计结论做出的记录。

51、审计工作底稿三级复核制度：审计工作底稿应由项目经理、部门经理、审计机构的主任会计师或专门的复核机构和人员对审计工作底稿惊醒逐级符合的一种制度。

52、永久性档案：是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作

具有重要影响和直接作用的审计档案。

53、审计标准：

54、内部控制：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及

对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策及程序。

55、风险评估程序：是指注会为了解被审计单位及其环境而实施的程序。

56、控制测试：指的是测试控制运行的有效性。

57、实质性程序：是指注会针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大

错报的审计程序。

58、进一步审计程序：相对于风险评估程序而言，是指注会针对评估的各类交易、账户

金额、列报（包括披露）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。

59、分析性程序：

60、控制活动：是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。

61、审计报告：是指注会根据《中国注册会计师审计准则》的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位的财务报表发表审计意见的书面文件。

62、期初余额：是指期初已存在的账户余额。

63、期后事项：是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发生的事实。

64、或有事项：是指过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项发生或不发生

时才能决定的不确定事项。

65、审计意见：是指注会在完成审计工作后，对于鉴证对象是否符合鉴证标准而发表的意见。对于财务报表审计而言，则是对财务报表是否已按照适用的会计准则编制，以及财务报表是否在所有重大方面的公允，反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量发表意见。

66、标准审计报告：当注会出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或

任何修饰性用语时，该报告称为标准审计报告。

67、非标准审计报告：是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无

保留意见审计报告和非无保留意见审计报告。

68、管理建议书：是指注会针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产

生重大错报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。