下载文档第一篇：增值税练习题及答案（定稿）
1..某工业企业（一般纳税人）本月发生如下业务： 1）．９月２日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机５００台，本期同类产品不含税售价３０００元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场售价５％的优惠，每台电视机不含税售价２８５０元，货款全部以银行存款收讫；９月５日，向乙家电商场销售彩电２００台。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为４／１０、２／２０、Ｎ／３０。本月２３日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。
2）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机１０台，开出普通发票１０张，收到货款３１１００元，并注明已扣除旧电视机折价４０００元。
3）采取还本销售方式销售电视机给消费者２０台，协议规定，每台不含税售价４０００元，五年后厂家将全部货款退还给购货方。共开出普通发票２０张，合计金额９３６００元。4）本期共发生可抵扣进项税额４０００００元。要求：请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额。
2.202_年A生产企业(增值税一般纳税人)进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%，海关代征了进口环节的增值税。从国内市场购进原材料支付的价款为1400万元，取得增值税专用发票上注明的增值税为238万元。内销货物的销售额为2200万元(不含税)。
3..某工业企业（一般纳税人）本月发生如下业务：
1）为鼓励客商尽早偿还货款，实行现金折扣政策，条件为5/
10、2/20、n/30。本月销售甲产品500台，单价8000元（不含税），开出增值税专用发票。其中100台在10天内付款，200台在20天内付款，200台在30天内付款。
2）进口原材料取得海关开具的完税证上注明的关税12万元,增值税48万元；向国内市场购进各种材料及动力等，取得的增值税专用发票上注明的税金35万元。购进一台检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税51万元。
3）向当地学校赠送商品一批，不含税价为10万元。
4）购入商品一批，取得增值税专用发票上注明的税款为340万元，同时，支付货物运费6万元
该企业所有进销项税都适用17％的增值税率。计算该企业应纳多少增值税。
4.某模具厂(一般纳税人）202_年12月发生如下经济业务：
1)销售模具不含税收入300万元，产品已发出。
2)以折扣方式销售模具取得不含税销售收入60万元,开具增值税专用发票，另将折扣金额6万元开具红字专用发票，产品已发出。
3)以旧换新方式销售新模具一批，不含税价770万元，换回的旧模具作价5万元，实收价款65万元。
4)购进原材料取得专用发票上注明的价款为150万元，货款已付。
5)购入原料一批，取得专用发票注明价款200万元。
6)为装修展销厅购进一批装修材料，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为1.3万元。
7)为装修展销厅领用上月购进的原材料一批，不含税购进价为14万元。
计算该厂应纳增值税。
5.鸿运公司属于增殖税一般纳税人，某年8月经营情况如下，计算其允许抵扣的进项税额。（1）外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。
（2）进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。
（3）外购免税农产品，支付价款100万元，另外支付运费5万元、保险费5万元。
（4）将货物运往外省销售，支付运费50万元。
6.某商业企业属于小规模纳税人。202_年3月发生如下业务：
（1）将2月份购进的服装销售给一家服装小店，取得含税销售额为3200元，开具普通发票。
（2）购进洗衣粉，共付款12000元，当月销售给消费者个人取得销售价款2300元。
计算该小规模纳税人3月份应纳增值税。
7.东方进出口公司202_年3月进口化妆品一批，关税完税价格经海关核定为150000元（人民币，下同），关税为30000元，消费税为77142元。计算进口这批化妆品应纳增值税。
8.某企业为增值税的一般纳税人。202_年3月购入生产甲产品的原材料，共支付进项税额为160,000元。本月对外销售甲产品500台，每台价格为8,000元，当月即收回全部贷款。因而，该企业给予销售机构5%的销售折扣。企业以以旧换新方式对外销售了10台甲产品，旧产品每台折价2,000元。计算企业当月应纳增值税税额。
9.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，生产化妆品和护肤品，202_年3月发生以下业务：
(1)外购香水精一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，支付运输费1万元，取得货运发票;
(2)从某小规模纳税人处购进5万元生产用标签，取得普通发票;从某小规模纳税人处购进包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元，税额0.3万元;
(3)为了会议室的装修工程，当月购买建材一批，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税额3.4万元;
(5)月初购买的香水精当职工运动会制造氛围领用了5%，因暴雨造成水灾损失了20%，其余全部领用，用于生产化妆品。
以上业务中可抵扣进项税的发票均已通过税务机关认证。
要求计算当月实际可抵扣的进项税。
某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。7月有关资料如下：
(1)购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元.向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额2900000元。
接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张.印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书和杂志。
进项税额=340000(元)
计税销售额=2900000(元)
销项税额=2900000×13%=377000(元)
(2)接受报社委托，印刷有统一刊号(CN)已经采用国际标准书号编序的报纸，纸张由报社提供，成本5 00000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额200000元。
销项税=200000×17%=34000(元)
(3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元。
进项税额68000元
计税销售额=520000/(1+17%)=444444.44(元)
销项税额=444444.44×17%=75555.56(元)
(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元。
计税销售额=3000/(1+17%)=2564.10(元)
销项税额=2564.10×17%=435.897(元)
(5)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元。送货和送货发生运费20000元、装卸费5000元，取得货物运输业自开票纳税人开具货物运输发票。
进项税=51000+20000×7%=52400(元)
(6)月末盘点时发现部分库存纸张(已抵扣购进的增值税进项税额)因保管不善潮湿霉烂，成本为5700元。
进项税额转出=5700×17%=969(元)
(7)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。
进项税额=1,360元
本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。(2007CTA)
根据上述资料回答下列问题。
(1)该印刷厂当月计税销售额为()元。
A.3514444.44 B.3547008.54
C.3562741.09 D.3623000
(2)该印刷厂当月销项税额为()元。
A.463258.91 B.478991.45
C.486991.45 D.602991.45
(3)该印刷厂当月准予抵扣进项税额为()元。
A.459431 B.460740
C.460791 D.46114l
(4)该印刷厂当月应纳增值税为()元。
A.26200.45 B.26251.45
C.141850.45 D.142200.45
【答案】(1)B;(2)C;(3)C;(4)A。
【解析】这是一道经典例题。
(1)计税销售额=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.54(元)
或=2900000+200000+444444.44+2564.10=3547008.54(元)
(2)销项税=2900000×13%+200000×17%+(520000+3000)÷(1+17%)×17%
=377000+34000+75991.45=486991.45(元)
或=377000+34000+75555.56+435.90=486991.46(元)
(3)发生进项税=340000+68000+20000×7%+51000+1360=461760(元)
进项税转出=5700×17%=969(元)
可抵扣进项税=461760-969 =46079l(元)
(4)应纳增值税=486991.45-460791 =26200.45(元)。
第二篇：增值税练习题答案
一、单项选择题
1.单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目的，均属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是（D）。A.非增值税应税项目 B.集体福利 C.个人消费
D.无偿赠送其他单位
2.根据增值税法的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是（B）。
A.增值税一般纳税人销售自己使用过的202_年以前购进的属于不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税
B.增值税一般纳税人销售自己使用过的包装物，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税
C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税 D.增值税一般纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税
3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为11%的是（A）。A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 B.港口设施经营人收取的港口设施保安费 C.代理记账 D.放映服务
4.根据增值税法律制度的有关规定，增值税纳税人收取的下列款项应并入销售额征税的是（C）。
A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 C.销售货物因购货方延期付款而收取的延期付款利息 D.销售汽车向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税
5.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，202_年10月从烟农手中收购烟叶用于生产烟丝，收购凭证上注明收购价款60万元，价外补贴6万元，将烟叶运回企业支付给运输公司（增值税一般纳税人）不含税运费1万元，取得货物运输业增值税专用发票。则该卷烟生产企业202_年10月份可以抵扣的进项税额为（C）万元。A.10.30 B.9.43 C.10.41 D.8.65 6.某企业为增值税一般纳税人，202_年4月从汽车制造厂购入小汽车一辆，取得税控增值税专用发票上注明价款350000元，增值税59500元；支付运输企业不含税运输费用8000元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票，企业将该小汽车作为固定资产用于管理部门使用。则企业上述业务可以抵扣的进项税额为（C）元。A.0 B.60860 C.60380 D.60060 7.某企业（增值税一般纳税人）202_年10月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3400元。当月将数月前购入的一批生产用原材料改变用途，用于企业不动产在建工程。已知该批原材料的账面成本为10000元（含运费465元），则该企业当期应纳增值税税额为（D）元。A.17000 B.16911.9 C.13600 D.15272.1 8.某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，202_年4月2日向某商场销售电冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款170000元，因商场在10日内付款所以享受含税价款2%的折扣，该冰箱生产企业实际收到货款194922元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计8190元（已通过税务机关认证）。该冰箱生产企业4月份应缴纳增值税（C）元。A.20132 B.24946.74 C.20710 D.28900 9.甲企业为增值税一般纳税人，202_年4月1日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计585万元，合同约定分三次等额支付，付款日期分别为4月20日、5月20日和6月20日，乙企业因资金紧张于202_年5月4日才支付了第一笔款项195万元。甲企业202_年4月应确认的增值税销项税额为（B）万元。A.0 B.28.33 C.33.15 D.85 10.境内单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，（C）个月内不得再申请适用增值税零税率。A.12 B.24 C.36 D.48 11.在境内提供应税服务，是指（C）在境内。A应税服务提供方 B应税服务接受方
C应税服务提供方或者接受方 D应税服务提供方和接受方
12.营改增试点纳税人提供有形动产租赁服务，税率为（A）A 17%.B 11% C 6% D 13% 13.纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备(C)和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。A海关进口增值税专用缴款书 B 运输费用结算单据 C书面合同、付款证明 D农产品收购发票
14.非正常损失是指（D）和被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。A自然灾害造成的损失 B运输途中发生的损耗 C天气变化造成的损失 D因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失 15.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，（C）
A由主管税务机关核定应税服务的销售额 B从高适用税率 C不得免税、减税。D按照组成计税方法计算 16.纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以_____的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以___的价款为销售额。（D）A折扣后，折扣后B折扣前，折扣后 C折扣前，折扣前D折扣后,折扣前
二、多项选择题
1.根据增值税法的有关规定，下列说法正确的有（BC）。
A.银行销售金银的业务，属于营业税混合销售行为，应当征收营业税 B.纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税 C.翻译服务按照咨询服务征收增值税
D.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选劳务，应当征收营业税 2.根据增值税法律制度的规定，下列纳税人中，可选择按照小规模纳税人纳税的有（ABCD）。
A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位
B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业 C.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品
D.应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的个体工商户
3.增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率13%计征增值税的有（ABD）。A.巴氏杀菌乳 B.灭菌乳 C.调制乳 D.鲜奶
4.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列业务中，适用的增值税税率为17%的有（BD）。
A.远洋运输的程租、期租业务 B.远洋运输的光租业务 C.航空运输的湿租业务 D.航空运输的干租业务
5.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（ABD）。
A.货物运输业增值税专用发票
B.接受境外单位提供的应税服务从税务机关取得的税收缴款凭证 C.增值税普通发票 D.农产品收购发票
6.在中华人民共和国境内提供（AB）服务的单位和个人，为增值税纳税人。A交通运输业 B部分现代服务业 C旅游业 D餐饮业
7.营改增试点实施办法所称应税服务，包括以下（ABCD）。A陆路运输服务 B水路运输服务 C信息技术服务D文化创意服务 8.下列哪些情形不属于在境内提供应税服务（AD）
A境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。B境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境内使用的有形动产。C境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境内消费的应税服务。D境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
9.单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务。但（BC）除外。A为履行国家行政管理职能 B以公益活动为目的 C以社会公众为对象的 D为履行公共服务职能
10.营改增试点实施之后，增值税税率包括（ABDE）A17% B11% C3% D6% E13% 11.下列用于适用（ABCD）的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。
A简易计税方法计税项目 B非增值税应税项目 C免征增值税项目 D集体福利或者个人消费
12.下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣(ABC)A非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。B非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。C接受的旅客运输服务。
D自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。
四、综合题
1.甲企业（增值税一般纳税人）为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。202_年10月，甲企业发生下列经营业务：
（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为23000元，增值税3910元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将其运回企业，支付不含税运费1300元，取得货运增值税专用发票。
（2）销售边角废料，取得不含税收入62000元；销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入42120元（小汽车系当年2月购进，账面价值为80000元）。（3）从某增值税一般纳税人处购进生产检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款14000元。
（4）组织202_年优秀员工外出旅游，支付旅客运费20000元，取得相应的运输凭证。（5）用自产的白酒换取丙企业不含税价相等的原材料用于酿造白酒，已知换出白酒的市场不含税价36000元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价为100620元的自产红酒，换取了一家水泥厂的水泥，双方互开了增值税专用发票，当月将全部水泥投入本厂办公楼的维修。
（6）月末进行盘点时发现，因管理不善导致上月购进的原材料（已抵扣进项税额）霉烂变质，账面成本为8800元。
（其他相关资料：上述相关票据均已经过比对认证）
要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算该企业当期准予抵扣的进项税额；（2）计算该企业当期应确认的增值税销项税额；（3）计算该企业当期应缴纳的增值税。答：（1）业务（1）：准予抵扣的进项税额=3910+1300×11%=4053（元）； 业务（3）：准予抵扣的进项税额=14000×17%=2380（元）； 业务（4）：接受的旅客运输服务，不得抵扣进项税额； 业务（5）：准予抵扣换入原材料的进项税额=36000×17%=6120（元）；换入的水泥由于用于了非增值税应税项目，所以不得抵扣进项税额； 业务（6）：应转出的进项税额=8800×17%=1496（元）；
该企业当期准予抵扣的进项税额=4053+2380+6120-1496=11057（元）。（2）业务（2）：应确认的增值税销项税额=62000×17%+42120÷（1+17%）×17%=16660（元）； 业务（5）：纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。应确认换出白酒的增值税销项税额=36000×17%=6120（元）；应确认换出红酒的增值税销项税额=100620÷（1+17%）×17%=14620（元）；
该企业当期应确认的增值税销项税额=16660+6120+14620=37400（元）。（3）计算该企业当期应缴纳的增值税=37400-11057=26343（元）。2.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，202_年5月份的有关生产经营业务如下：
（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
（3）将试制的一批应税新产品用于本基建工程；成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。
（4）购进货物取得税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。
（5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的专用发票。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
以上相关票据均符合税法的规定，请计算该企业5月份应缴纳的增值税额。
(1)销售甲产品的销项税额=80×17%+5.85÷(1+17%)×17%=14.45(万元)
(2)销售乙产品的销项税额=29.25÷(1+17%)×17%=4.25(万元)
(3)自用新产品的销项税额=20×(1+10%)×17%=3.74(万元)
(4)外购货物应抵扣的进项税额=10.2（万元)
(5)外购免税农产品应抵扣的进项税额=(30×13%+5×11%)×(1-20%)=3.56(万元)
(6)该企业5月份应缴纳的增值税额=14.45+4.25+3.74-10.2-3.56=8.68(万元)
第三篇：202_增值税练习题 附答案
增
值
税
一、判断题
1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。
2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。
4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。
5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。
6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。
7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。
8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。
9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。
10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。
11、凡出口货物，均适用零税率。
12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。
13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。
14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。
15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。
16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。
17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。
18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。
19.进口货物不用缴纳增值税。
20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值税非应税劳务。
21.混合销售行为是指增值税纳税义务人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，而且从事非应税劳务与其从事应税货物销售或提供应税劳务并无直接联系和从属关系。
22.混合销售行为是指一项销售活动在确认征税时只涉及一个税种的征税事项；而兼营非应税劳务的行为涉及两个税种的征税事项，要求分别核算，分别征税。
23.小规模纳税义务人实行简易征税办法，不会用到增值税专用发票。24.个人（除个体经营者以外的其他个人）不得认定为增值税一般纳税人。
25.总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税义务人，应分别向各自机构所在地的主管税务机关申请认定。
26.对于被认定为增值税一般纳税义务人的企业，由于其可以使用增值税专用发票，并实行税款抵扣制度，故无需对其进行税务检查。
27.小规模纳税人的进项税额一定不可以抵扣。
28.自来水公司销售自来水按照3％的征收率计算征收增值税，不能抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
29.销售折让，是指销货方在销售货物或应税劳务后为了鼓励购买方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优惠。
30.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
31.现金折扣，是指货物销售后由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给予购货方的一种价格折让。
32.采用还本销售方式销售货物时，以其销售额作为增值税计税销售额，还本支出不允许扣除。
33.销项税额＝销售额×税率，其中，销售额包含增值税销项税额。
34.进项税额是可以抵扣的部分，纳税义务人支付的所有进项税额都允许抵扣。35.一般纳税义务人向农业生产者购买免税农业产品，或者向小规模纳税义务人购买免税农业产品，准予按照买价和17％的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。
36.纳税人放弃免税权，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。
37.企业购进固定资产的进项税额不得从销项税额中扣除。
38.一般纳税人在经营过程中发生应纳税额不足抵扣的，不足抵扣部分下期不得继续抵扣。
39.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或应税劳务所取得的增值税扣税凭证，2
一律不得抵扣。
40.电力产品的销售额是指纳税义务人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
41.进口货物增值税纳税义务发生的时间为报关进口的次日。
42.进口货物增值税的纳税期限应当自海关填发完税凭证的次日起15日内缴纳税款。43.企业将外购铝合金型材加工成的铝合金门窗用于在建工程，应作为进项税额转出。44.商场将购进食品作为福利发给职工，应视同销售计征增值税。45.寄售商店销售寄售物品的业务，应征收增值税。
46.商业企业的小规模纳税人，不论其财务核算健全与否，一律不得认定为增值税一般纳税人。
47.增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票可抵扣进项税额，取得普通发票不允许抵扣进项税额。
48.企业采取分期付款方式购进原材料，支付首期货款并取得增值税专用发票，应在当期申报抵扣进项税额。
49.企业将自产的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，应视同销售计算销项税额，不得开具增值税专用发票。
50.酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
51.对增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用和包装物押金，在征税时直接并入销售额征税。
52.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票必须自该专用发票开具次日起90天内到税务机关认证。
53.纳税人认定为增值税一般纳税人后，也可以再转为小规模纳税人。54.进口货物计算应纳税额时，可以抵扣进项税。55.自202_年1月1日起，免征蔬菜流通环节的增值税。
56.用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务所支付的进项税额不得从销项税额中抵扣。
57.对增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%征增值税后，实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
58.对出口货物实行零税率，是指对出口货物免税。59.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
60.取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。61.采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天
62.对纳税人购置防伪税控系统专用设备取得的增值税专用发票注明的增值税额，计入 3
当期增值税进项税额。但如果购进税控收款机时未取得增值税专用发票，则不得抵扣进项税额。
63.一般纳税人销售或进口一般货物，提供加工、修理修配应税劳务的，税率为17%。
二、单项选择题
1、将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（）。
A、用于修建展厅 B、用于发放奖品 C、无偿赠送给客户 D、作为发放职工的福利
2、生产下列货物应按13%征收增值税的有（）。
A、农机 B、汽车 C、家用电器 D、办公用品
3、下列项目中不允许扣除进项税额的有（）。A、一般纳税人购进应税劳务 B、混合销售中一般纳税人销售货物时支付的运费 C、企业购进的烟丝用于生产卷烟 D、企业购进的货物被雨水淋坏
4、下列项目中应确认收入计算销项税额的项目有（）。
A、将购买的货物用于集体福利 B、将购买的货物用于非应税项目 C、将购买的货物委托加工单位加工后收回继续生产使用的货物
D、将购买的货物作为投资给其他单位
5、增值税起征点的规定，只适用于（）。
A、企业 B、事业单位 C、自然人个人 D、个体经营者
6、某童装厂(一般纳税人)当月购进原料，取得增值税专用发票上注明销售额80000，后将其委托另一服装厂加工成棉服，取得对方开具的增值税专用发票上注明增值税5100元，当月收回并全部售给一小规模商业批发企业，开具普通发票上注明销售额为152100元，其应纳增值税额为（）。
A、3400元
B、—1700元
C、680元
D、4600元
7、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。
A、将购买的货物用于非应税项目
B、将购买的货物委托外单位加工
C、将购买的货物无偿赠送他人
D、将购买的货物用于集体福利
8、下列项目中，不得从计税销售额中扣除的有（）。
A、折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣额
B、销售折扣额
C、销售折让额
D、销售退货额
9、某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金202_元(尚未逾期)，此业务酒厂应计算的销项税额为（）。
A、13600元
B、13890.60元
C、15011.32元
D、15301.92元
10、某化工厂(一般纳税人)发生的下列（）业务，不准予抵扣进项税额。
A、进口材料取得海关完税凭证上注明的增值税额
B、购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额
C、购料时卖方转来的代垫运费(运费发票抬头开给化工厂)
D、为加固厂房而购进钢材取得增值税专用发票上注明的增值税额
11、下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的有（）。
A、销售货物支付的运输费用
B、外购免税农产品支付的运输费用
C、外购小汽车支付的运输费用
D、向小规模纳税人购买农业产品
12、某工厂(一般纳税人)购进免税农产品一批已入库，支付给农业生产者收购凭证上注明的价格为60000元（含烟叶税202_元），为该货物支付的运费500元(取得增值税专用发票)，该项业务准允抵扣的进项税额为（）。
A、5835元
B、6000元
C、7855元
D、6050元
13、下列关于销项税额确认时间的正确说法是（）。
A、购销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天
B、直接收款方式销售的，为发货当天
C、预收货款方式销售的，为收款当天
D、将自产货物用于集体福利和个人消费的为货物移送当天
14、某商物采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价3000元，本月售出电视机150台，旧电视机折价200元，共收回150台旧电视，该业务应纳增值税为（）
A、61025.64元
B、65384.62元
C、73500元
D、76500元 15.以下交易中不征收增值税的是（）
A.销售小轿车
B.提供运输劳务
C.为雇主提供加工劳务
D.提供通讯服务 16.以下交易中不征收增值税的是（）
A.进口香烟
B.在境外提供电信服务
C.销售图书
D.提供机器修理服务 17.以下行为不应视同销售缴纳增值税的是（）
A.将自产货物分发给职工作为福利
B.将委托加工货物分发给职工作为福利
C.将自产货物用于个人消费
D.将委托加工货物用于连续加工 18.以下行为不应视同销售缴纳增值税的是（）
A.将自产货物用于对外投资
B.将委托加工的货物用于对外投资
C.将自产货物用于连续加工
D.将自产货物分配给股东 19.以下行为不应视同销售缴纳增值税的是（）
A.将购买的货物用于对外投资
B.将购买的货物用做本企业的原料
C.将购买的货物分配给股东
D.将购买的货物无偿赠送他人 20.销售或进口的以下货物，税率为17％的是（）
A.鲜奶
B.图书
C.自行车
D.饲料 21.销售或进口的以下货物，税率为13％的是（）
A.天然气
B.衣服
C.鞋子
D.电饭煲 22.销售或进口的以下货物，不适用17％的税率的是（）
A.羽毛球
B.食用植物油
C.手机
D.电视 23.销售或进口的以下货物，不适用13%的税率的是（）
A.煤气
B.化肥
C.台灯
D.杂志 24.以下属于免征增值税的为（）
A.报纸
B.轿车
C.避孕药品
D.高尔夫球具 25.以下属于免征增值税的为（）
A.古旧图书
B.果汁
C.啤酒
D.农膜 26.以下不属于免征增值税的为（）
A.直接用于科学研究，科学实验和教学的进口仪器和设备
B.农产品，金属矿采选产品，非金属矿采选产品
C.外国政府，国际组织无偿援助的进口物资和设备
D.由残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品 27.计算增值税时，销售额包括（）
A.向购买方收取的销项税额或增值税额
B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
C.代收代垫款项
D.政府性基金 28.下列进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）
A.购进发生霉烂变质的货物的进项税额
B.外购货物或应税劳务用于非应税项目
C.外购原材料的进项税额
D.外购货物或应税劳务用于集体福利 29.下列进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）
A.外购货物或应税劳务用于个人消费
B.外购货物或应税劳务用于连续生产
C.外购货物或应税劳务用于免税项目
D.非正常损失的购进货物的进项税额 30.下列进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）
A.非正常损失的在产品所耗用的购进货物的进项税额
B.增值税专用发票符合抵扣要求
C.非正常损失的在产品所耗用的购进货物的进项税额
D.非正常损失的购进货物的进项税额
31.我国出口货物增值税的退（免）税政策不包括（）
A.出口免税并退税
B.即征即退
C.出口免税但不退税
D.出口不免税也不予退税
32.以下对增值税纳税义务发生时间说法错误的是（）
A.预收货款方式销售货物，为发出货物的当天
B.委托代销货物，为收到代销清单的当天
C.视同销售的，为货物移送的次日
D.进口货物为报关进口的当天 33.以下不是增值税纳税期限的为（）
A.3日
B.5日
C.7 日
D.10日 34.增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（）
A.包装物租金
B.手续费
C.违约金
D.销项税额 35.新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人计税，一年内销售额达到或超过（）后，可申报一般纳税人。
A.50万
B.100 万
C.150万
D.80万
36.某家电卖场采用以旧换新方式销售电视一台，旧电视折价300元，向顾客收取现金700元，该笔业务的销项税额为（）
A.51
B.119
C.145.3
D.68 37.根据增值税税法规定，下列货物不适用13%税率的是（）
A.化肥
B.果汁
C.农机
D.自来水 38.以下不能被认定为一般纳税人的是（）
A.年应纳税销售额205万元的个体工商户
B.年应纳税额在82万元以上，会计核算健全的工业企业
C.年应纳税销售额在80万元以下，会计核算健全的商业企业
D.年纳税销售额800万元以上，全部经营出口货物的外贸企业 39.采用折扣销售方式销售货物的，其应纳税销售额为（）
A.如果销售额和折扣额在同一张发票分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税
B.按销售折扣的余额作为销售额计算增值税
C.如果销售额和折扣额不在同一张发票分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税
D.销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税
40.某加工企业为增值税小规模纳税人，202_年12月购进货物取得普通发票，共计支付12000元，另经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得普通发票，记载5850元，本月销售货物取得收入158080元，则12月份应缴纳的增值税为（）
A.4604.3
B.6080
C.8098
D.8948 41.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂车间生产的水泥预制件，其他构件 7
或材料，用于本单位或企业的建筑工程，应在转移使用时缴纳（）
A.营业税
B.增值税
C.消费税
D.关税
42.某自行车厂12月自产的10量自行车不慎损毁，每辆成本300元（材料成本占65％），每辆对外销售450元（不含税），则12月进项税额的抵减额为（）
A.510
B.610.3
C.720
D.331.5 43.以下属于增值税混合销售行为的是（）
A.电信公司提供电话安装的同时也销售电话
B.建材公司销售建材的同时也提供装饰装修服务
C.塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装
D.汽车生产公司既制造销售汽车，同时又提汽车供修理服务 44.下列关于销项税额确认的时间说法正确的为（）
A.赊销方式销售的，为提货单交给卖方的当天
B.直接收款方式销售的，为发货当天
C.预收货款方式销售的，为收款当天
D.将自产货物用于对外投资，为货物移送当天 45.202_年某一纳税人购进的原材料发生被盗，其成本为85万元，其中免税农产品15万元，应转出的进项税额是（）
A.14.45万
B.14.14万
C.13.85 万
D.0.44万
46.公司外购一批礼品，取得专用发票上注明的价款8.7万元，其中赠送客户价值6.1万，剩余部分发给了职工，应计算增值税销项税是（）
A.1.48万
B.1.14万
C.1.04万
D.0.44万 47.下列哪项应视同销售，征收增值税（）
A.某公司用外购钢材建设厂房
B.某商店为厂家代销服装
C.某运输公司外购棉大衣用于职工福利
D.某歌厅购进一批酒水饮料用于销售 48.某生产果酒公司为增值税一般纳税人，202_年12月收入140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万，当期逾期未归还包装物押金为2.34万，该企业12月份应申报的销项税额为（）
A.20.4
B.20.74
C.21.08
D.20.8 49.以下进项税额，不得从销项税额中扣除的是（）
A.生产过程中出现的报废产品
B.用于返修产品修理的易坏配件
C.生产企业用于经营管理的办公用品
D.企业购进的用于非生产用的设备 50.以下既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（）
A.7%
B.10%
C.13%
D.17% 51.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自开具之日起（）内到税务机关论证，否则不予抵扣进项税额。
A 30日
B.60 日
C.180日
D.120日
52.现金折扣即税法上的销售折扣，应该在购货方实际付现时才能确认折扣额。现金折扣是企业的一种融资行为，其折扣不得从销售额中抵扣，即不能冲减销项税额，应作为（）项目。
A.营业税金及附加
B.销售费用
C.财务费用
D.管理费用 53.以下免征增值税的是（）
A.销售钢锭
B.销售化肥
C.古旧图书
D.出口货物 54.根据现行税收政策，下列货物可以适用3％征收率的是（）
A.自来水
B.居民用煤炭制品
C.图书
D.报纸杂志 55.以下属于增值税视同销售行为应征收增值税的有（）
A.农民销售玉米
B.保险公司销售保单
C.企业转让不动产
D.企业将自产水泥无偿赠送他人 56.进口下列货物应按17％征收增值税的是（）
A.计算机检验设备
B.国际组织无偿援助的医疗设备
C.外文图书
D.农机
57.工业生产企业购进下列货物，其进项税额不可以抵扣的是（）
A.为应税产品购入的材料
B.为生产经营购入的设备
C.为生产经营购入的材料
D.购入的旅客运输服务
58.某化工公司（增值税一般纳税人），向一个体工商户销售化工产品取得价款120万元，用本公司汽车为客户运送收取了0.8万元运输费，本月销项税额为（）
A.20.54万元
B.23.24万元
C.20.49万元
D.17.52万元 59.下列项目中，不允许抵扣进项税的是（）
A.汽车经销商进口的高档汽车
B.用于应税项目的购进应税劳务
C.企业食堂购置炊事用具
D.生产企业进口原材料由海关代征的增值税 60.下列项目中，不允许扣除进项税额的是（）
A.一般纳税人购进生产用物资
B.一般纳税人销售免税货物时支付的运费
C.工业企业估价入库的原材料
D.商业企业购进的已支付货款并取得增值税专用发票的货物 61.下列项目中，应计算销项税额的项目是（）
A.将购买的货物用于集体福利
B.将自产的货物用于非应税项目
C.将自产的货物用于免税项目
D.将购买的货物用于非应税项目
62.中央商场在销售一般商品的同时，既提供本商场所售商品的运输劳务，也接受外单位委托提供运输劳务，则该行为属于（）
A.混合销售
B.混业经营
C.兼营行为
D.既要征收增值税，也要征收营业税 63.以下项目，不允许抵扣进项税额的是（）
A.一般纳税人委托修理设备支付的修理劳务费
B.商业企业购进用于职工福利的货物
C.生产企业销售货物时支付的运费
D.工业企业购进用于对外投资的货物 64.出口货物不能享受退（免）税政策的是（）
A.有出口经营权的生产企业
B.有出口经营权的外贸企业
C.委托外贸企业代理出口货物的外贸企业
D.委托外贸企业代理出口货物的商贸企业 65.下列属于视同销售货物行为应计算增值税销项税额的为（）
A.某生产企业将外购水泥用于厂房建造
B.某商店为厂家代销服装
C.某运输企业外购棉帽用于职工福利
D.某歌厅购进一批酒水饮料用于销售 66.某企业为增值税一般纳税人，本期销售收入280.8万元（含税），本期发出包装物收取押金9.36万元，本期逾期未归还包装物押金为4.68万元。该企业本期应申报的销项税额为（）
A.40.8万元
B.41.48万元
C.42.16万元
D.41.6万元 67.某单位外购如下货物，按照增值税法的规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（）
A.外购的低值易耗品
B.外购非生产用的机器设备
C.外购的货物用于基建工程
D.外购的货物分配给职工
68.某增值税一般纳税人，本月销售一台202_年11月购进的未抵扣过进项税额的原值为2万的机床，取得全部收入2.4万，则该企业（）
A.应缴纳增值税960元
B.应缴纳增值税461.02元
C.应缴纳增值税480元
D.应缴纳增值税923.08元 69.纳税人销售下列货物，可免征增值税的是（）
A.化肥
B.日用百货
C.旧货
D.自产农产品 70.某公司下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的是（）
A.外购用于员工宿舍用的器具
B.外购修理用配件
C.外购职工宿舍用电
D.外购发给职工的节日慰问品
71.甲公司销售给乙公司一批货物，乙公司因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙公司用自产的产品抵顶货款，则以下正确的是（）
A.甲公司收到乙公司的抵顶货物不应做购货处理
B.乙公司发出抵顶货款的货物不应作销售处理
C.甲乙双方发出货物都做销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D.甲乙双方都应做购销处理，可互开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额
72.某商店（为小规模纳税人），202_年5月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票 10
96张，收到货款16万元，并注明已扣除的旧货折价6万元，则该商店当月应缴纳的增值税为（）元
A.6407.77
B.8461.54
C.6153.84
D.9056.6 73.目前我国小规模纳税人的征收率是（）
A.4%
B.6 %
C.3 %
D.17 % 74.我国的增值税的类型是（）
A.收入型增值税
B.消费型增值税
C.生产型增值税
D.混合型增值税 75.增值税的销售额不包括（）
A.从购买方收取的全部价款
B.违约金
C.已缴纳的增值税额
D.带收代垫款项 76.下列行为不属于视同销售的是（）
A.将购进的货物用于非应税项目
B.将自产的货物作为投资
C.将货物交付他人代销
D.将自产货物用于集体福利或个人消费 77.根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模纳税人的认定标准是：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（）万元以下的
A.100
B.80
C.50
D.200 78.销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括（）。
A.手续费
B.包装费
C.销项税
D.违约金 79.下列可以从销项税中抵扣的进项税额有（）
A.购进非生产用的固定资产
B.非正常损失的购进货物
C.用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务
D.用于集体福利或个人消费的自产货物
三、多项选择题
1、增值税一般纳税人发生下列项目而支出的款额，可以按11%的扣除率计算进项税额的有（）。
A、销售货物所支付的运输费用 B、收购免税农业产品的买价 C、收购废旧物资的收购金额 D、购入货物所支付的运输费用
2、纳税人销售下列货物适用17%税率（）
A、电视机 B、化肥 C、卷烟 D、石油液化气
3、（）企业发生混合销售行为，对其合计的销售额应当征收增值税。A、建筑公司 B、百货商场 C、机械加工厂 D、保险公司
4、下列哪些价外收费应并入销售额计算应纳增值税额（）。A、向购买方收取的手续费 B、向购买方收取的销项税额
C、向购买方收取的运输装卸费
D、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
5、下列项目免征增值税（）
A、农业生产者销售的自产农产品 B、将自产货物用于集体福利 C、销售避孕药品和用具 D、销售居民用煤炭制品
6、下列各项目，能被认定为增值税一般纳税人的是（）。A、年应税销售额在50万元以上，会计核算健全的工业企业 B、年应税销售额在100万元以上，会计核算健全的商业企业 C、年应税销售额在50万元以上，会计核算健全的商业企业 D、年应税销售额200万元的自然人
7、下列纳税人经营活动中适用简易办法征收增值税的有（）。A、典当业死当物品的销售
B、免税商店零售免税货物 C、一般纳税人销售他人赠送的新设备
D、寄售商店代销寄售物品
8、某医疗器械厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，不需作进项税额转出处理的购进货物有（）。
A、生产本企业产品耗用的上期购买原材料 B、捐赠灾区的医疗器械耗用上期购买的原材料 C、本企业医院使用自产医疗器械耗用的本期购买原材料 D、被盗产品耗用的本期购买原材料
9、纳税人销售货物或应税劳务，增值税纳税义务发生时间为（）A、签订销售合同的当天 B、发出货物的当天 C、取得索取销售款凭证的当天 D、收讫销售款的当天
10、增值税销货方在开具增值税专用发票时，应交付买方的发票为（）。A、存根联 B、税款抵扣联 C、发票联 D、记账联
11、下列属于征收增值税范畴的交易有（）
A、汽车修配厂发生的修理修配劳务 B、医院按医生所开处方销售给病人的药品 C、邮局销售集邮商品 D、员工为本单位提供的修理劳务
12、下列发生混合销售行为的（）企业，应对其应税货物与非应税劳务销售额合并收取增值税。
A、家俱建材商城
B、汽车修理厂
C、电信公司
D、购物中心
13、下列经营收入在并入销售额计算销项税额时，需换算为不含税销售额的有（）。
A、混合销售涉及的非应税劳务收入
B、销售自己使用过的货物
C、逾期没收的包装物押金收入
D、向购买方收取的各项价外费用
14、某汽车制造厂为一般纳税人，可以开具增值税专用发票的情形有（）。
A、向汽车贸易公司销售汽车
B、向某使用单位直接销售汽车
C、出口汽车
D、用于本企业接送职工的班车
15、下列结算方式中，以发货当天作为增值税纳税义务发生时间的有（）。
A、托收承付
B．交款提货
C、预收货款
D．分期收款
16、开具专用发票后，发生退货或折让，销货方必须在（），才可开具红字专用发票。
A、收到购买方退回货物
B、收到购买方退回原专用发票的发票联和税款抵扣联
C、收到购买方退回原专用发票二、三联的复印件
D、收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单 17.以下关于增值税的特点正确的有（）
A.不重复征税
B.既普遍征收又多环节征收
C.同种产品最终售价相同，税负就相同
D.采用税款抵扣制 18.增值税的类型有（）
A.生产型增值税
B.成本型增值税
C.收入型增值税
D.消费型增值税 19.以下属于增值税的课税对象的有（）
A.销售不动产
B.加工和修理修配
C.进口货物
D.销售货物 20.某公司为增值税一般纳税人，在生产经营过程中发生的如下进项税额，其中（）可以按规定从销项税额中进行抵扣
A.从农户直接购买其自产农产品计算的进项税额
B.从废旧物资经营单位购进废旧物资计算的进项税额
C.购进原材料而取得承运部门开具的增值税专用发票，根据运费计算的进项税额
D.购进原材料，但未按规定取得增值税扣税凭证
21.下列关于增值税纳税义务发生时间的认定中（）是正确的 A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天
B.委托卖场销售货物，为卖场售出货物的当天
C.进口货物，为货物报关的当天
D.将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天 22.下列实行3％征收率征收增值税的是（）
A.典当业销售死当物品
B.寄售商店代销寄售物品
C.古旧图书
D.单位和个体经营者销售自己使用过的摩托车 23.下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（）
A.空调制造公司为客户安装大型中央空调
B.企业为另一企业修理机床
C.企业受托为另一企业加工零件
D.汽车修理厂为本厂修理汽车
24.以下可以开具增值税专用发票的有（）
A.向消费者销售应税项目
B.向一般纳税人销售应税项目
C.销售报关出口的货物
D.锅炉厂销售锅炉 25.以下交易中不征收增值税的是（）
A.销售商品房
B.转让土地使用权
C.销售小轿车
D.提供法律咨询服务 26.以下交易中征收增值税的是（）
A.进口香烟
B.提供培训服务
C.销售图书
D.提供机器修理服务 27.以下行为应视同销售缴纳增值税的是（）
A.将自产货物分发给职工作为福利
B.将委托加工货物分发给职工作为福利
C.将自产货物用于个人消费
D.将委托加工货物用于连续加工 28.以下行为应视同销售缴纳增值税的是（）
A.将自产货物用于对外投资
B.将委托加工的货物用于对外投资
C.将自产货物用于连续加工
D.将自产货物分配给股东 29.以下行为不应视同销售缴纳增值税的是（）
A.将购买的货物用于职工食堂
B.将购买的货物用做本企业的原料
C.将购买的货物作为福利分配给职工
D.将购买的货物无偿赠送他方 30.销售或进口的以下货物，税率为13％的是（）
A.鲜奶
B.图书
C.自行车
D.饲料 31.以不下属于免征增值税的为（）
A.报纸
B.轿车
C.避孕药品
D.高尔夫球具 32.以不下属于免征增值税的为（）
A.古旧图书
B.果汁
C.啤酒
D.农膜 33.计算增值税时，销售额不包括（）
A.向购买方收取的销项税额或增值税额
B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
C.保险费
D.代垫款项 34.计算增值税时，销售额包括（）
A.手续费
B.返还利润
C.包装费
D.代收代垫款项 35.下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）
A.购进固定资产的进项税额
B.外购货物或应税劳务用于非应税项目
C.外购原材料的进项税额
D.外购货物或应税劳务用于集体福利 36.下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）
A.非正常损失的在产品所耗用的购进货物的进项税额
B.增值税专用发票不符合抵扣要求
C.非正常损失的在产品所耗用的购进货物的进项税额
D.非正常损失的购进货物的进项税额
37.以下对增值税纳税义务发生时间说法正确的是（）
A.预收货款方式销售货物，为发出货物的当天
B.委托代销货物，为收到代销清单的的当天
C.视同销售的，为货物移送的次日
D.进口货物为报关进口的当天
38.以下情况中，不属于受托加工业务而应按照受托方销售自制货物征收增值税的是（）
A.委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的货物
B.由受托方提供原材料生产的货物
C.受托方以委托方的名义购进原材料生产的货物
D.受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的货物 39.以下免征增值税的是（）
A.专门用于科学实验的进口仪器
B.国际组织无偿援助的进口物资
C.粮食购销企业销售粮食
D.个人销售自己使用过的家具 40.下列关于单独核算，为销售货物出租出借包装物押金是否计入销售额的正确的是（）
A.时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税
B.逾期未收回但时间在1年以内的，计入销售额征税
C.时间超过1年的，并入销售额征税
D.并入销售额征税时，应将押金换算成不含税价 41.以下关于增值税发票开具时限规定正确的是（）
A.采用预收货款结算方式的，为发出商品的当天
B.将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天
C.采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当天
D.将货物作为投资提供给其他单位的，为投资协议签订的当天
42.增值税一般纳税企业购进的生产，经营用货物日后被用于（），即改变用途时，应将其相应的增值税进项税额转出
A.非应税项目
B.集体福利
C.分配给股东
D.个人消费 43.下列项目中，不得抵扣进项税的是（）
A.企业为职工购买的鞋帽
B.企业为翻新职工食堂购进的建筑材料 C.生产用的水、电
D.非正常损失的货物 44.下列项目中，计算税款时允许扣除进项税额的有（）A.为免税产品购进的原料
B.为对外投资购进的货物
C.发给职工的福利用品
D.向小规模纳税人购进的取得专用发票的货物
45.某公司为增值税一般纳税人，其发生下列（）行为时，应作进项税额转出 A.已抵扣税款的购进货物用于职工福利
B.火灾后损失的产成品所耗用的购进货物 C.生产过程废品所耗用的购进货物
D.为捐赠而购进的货物对外捐赠时 46.下列情况中，不允许从增值税销售额中扣除的是（）
A.商业企业给消费者的实物折扣
B.企业给代销商的代销手续费 C.企业给购货方的购货回扣
D.企业给购货方的销售折让
47.增值税一般纳税人本期外购下列货物或接受应税劳务时，支付或负担的进项税额可以从当期销项税额中抵扣的有（）
A.生产企业购进用于投资的原材料
B.生产企业购进大修工程的物资
C.商业企业购进职工洗浴用品
D.商业企业购进税控收款机 48.在计算增值税销项税额时，下列项目中需要计入销售额的有（）A.销售折扣
B.折扣销售
C.实物折扣
D.销售折让 49.下列关于增值税纳税地点的说法正确的有（）A.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
B.固定业户到外县市销售货物的，未开具外出经营活动税收管理证明单的，应当向其机构所在地主管税务机关纳税
C.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。D.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。50.下列说法正确的有（）
A.采用还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。
B.采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减货物的收购价格。
C.采取以旧换新方式销售货物的，应按新旧货物的同期销售价格的差额确定销售额。D.销售折扣可以从销售额中减除
51.销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，其中价外费用不包括（）
A.补贴
B.向购买方收取的销项税额
C.违约金
D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 52.下列可以选择一般纳税人身份的有（）
A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的商业企业 B.个人（除个体经营者以外的其他个人）C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位
D.超过小规模纳税人标准的不经常发生增值税应税行为的企业
53.纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的（）不属于价外费用，不征收增值税
A.经国务院、国务院有关部门或省级政府批准 B.开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据
C.所有款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用 D.其他规定
四、计算题
1．某电视机厂今年5月发生下列几笔购销业务：
(1)向某商场销售彩电120台，每台不含税售价2850元，销货款已收到；
(2)购入电子元器件，价款18万元，取得增值税专用发票，注明的增值税额为30600元，已验收入库；
(3)为装修该厂展销厅，购入建筑装饰材料，支付价税合计款11700元，取得增值税专用发票注明的税额为17000元。
该电视机厂当月应纳增值税税额。
2．某饮料厂今年7月份销售汽水、果茶饮料，实现销售额为60万元，增值税销项税额为10．2万元；当月购入白糖原料15万元，取得增值税专用发票，注明的增值税税额为25500元，原料已入库。另外，厂领导考虑到职工暑期工作辛苦，对全厂职工(共计200人)每人发送一箱汽水、一箱果茶，每箱汽水成本5元，售价8元，每箱果茶成本为20元，售价35元。当月该厂为职工食堂购进一台大冰柜，取得的增值税专用发票上注明的税额为5440元，还为厂里的幼儿园购进一批儿童桌椅、木床，取得增值税专用发票上注明的税额为1360元，题中的售价均为不含税价格。计算该企业当月应纳增值税。
3．某百货大楼今年1月发生以下几笔经济业务，购销货物的税率为17%。(1)购进货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额为400万元，增值税为68万元，同时支付货物运费4万元，取得增值税专用发票。
(2)销售货物不含增值税价款为800万元，向消费者个人销售货物收到现金58．5万元；(3)上年购进的货物用于职工福利，进价1万元，售价1．2万元(进价、售价均为不含增值税，下同)；
(4)上年购进的货物发生损失，进价为4000元，售价为5000元。根据上述资料计算当月应纳增值税额。
4．某企业产品价目表列明：A产品的不含税销售价格为每件200元，一次购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可获得10%的商业折扣，开具发票时，折扣额与销售额在同一发票上列示。该企业今年3月对外销售A产品350件，规定对方付款条件为2／10，1／20，n／30，购货单位已于8天内付款。计算该销售业务的销项税额(税率为17%)。
5．某工业企业今年9月取得产品销售收入1650万元，自制半成品销售收入20万元，工业性劳务收入30万元，销售材料收入15万元，销售残次品收入8万元(上述收入均为不含税价)，没收包装物押金2．34万元，本期购进材料1000万元，取得增值税专用发票上注明的增值税额为170万元，材料已经验收入库，支付运输部门的运费10万元，取得增值税专用发票。则本月应缴纳多少增值税。
6．某企业今年4月2日购进原料一批，价值为30万元，取得增值税专用发票注明的进项税额为51000元，材料已验收入库。4月9日第一生产车间领用10万元，第二车间领用15万元，4月16日为职工搞福利领用2万元，4月19日在建工程领用3万元；5月份该厂又购进两批材料，价值10万元，增值税专用发票注明的进项税为1．7万元，全部用于生产车间；6月份又购进一项固定资产，价值为20万元；4月份的销售额为20万元，5月份的销售额为15万元，6月份的销售额为15万元(上述收入均为不含税价格)，不考虑期初库存已征税款的抵扣问题，则该企业今年二季度应纳的增值税为多少元。
7．某自行车厂今年2月销售自行车202_辆，每辆不含税售价300元，本月购进材料的进项税额为10万元。该厂2月还办理了一项还本销售业务，销售自行车500辆，每辆收取货款468元，5年后468元全部归还消费者，则该企业2月应纳增值税为多少元。
8．某工业企业今年3月销售一批货物，价款200万元，另外以折扣方式销售货物80万元（折扣后金额），另开红字发票折扣4万元，销售的货物均已经发出。当月购进一批货物，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税进项税额为34万元，货款及税款已经支付，销货方保证在下月10日前把货物发出。则当月应纳增值税为多少万元。
9．某商场为增值税一般纳税人，从事百货批发和零售业务，今年2—4月发生下列业务：(1)2月份购进一批货物，取得增值税专用发票注明的货款为10万元，增值税为1．7万元，向小规模纳税人销售货物金额为23400元，柜台零售货物金额为11700元。
(2)3月份购进一批货物，取得增值税专用发票注明的货款为20万元，增值税为3．4万元，向一般纳税人销售货物，不含税价款120万元。
(3)“三八”节，以不含税价格20000元的库存商品为女职工搞福利。
(4)4月份购进货物，取得增值税专用发票注明的货款为5万元，增值税为8500元，柜台零售货物的销售额为234000元，另外卖出1台空调给消费者个人，含税价格为5850元，并上门为顾客安装，收取安装费117元。
根据上述资料回答2、3、4月份的销项税额为多少元。
10．某机械厂为增值税一般纳税人，生产的机械产品适用的税率为17%今年4月发生经济业务如下：
(1)购进钢材100吨，不含税单价为3000元，取得增值税专用发票注明的价款300000元，增值税51000元，材料已验收入库。
(2)购进车床1台，取得增值税专用发票注明的价款为10000元，增值税为1700元，交 18
付安装。
(3)销售产品一批，开出专用发票，价款800000元，增值税销项税额为136000元。(4)向某单位销售产品一批，开出普通发票取得收入46800元。(5)本企业基本建设工程领用本月购进钢材2吨。根据上述资料计算该企业本期应纳增值税为多少元。
11．某食品厂为增值税一般纳税人，生产销售的产品均适用17%的税率,今年5月份发生下列业务：
(1)销售产品一批，开出增值税专用发票，价款为700000元，税款为119000元，款项已经存入银行。
(2)把本企业生产的产品对外投资，该批产品成本为80000元，同类货物当期不含税售价100000元。
(3)购进面粉一批，取得增值税专用发票注明的价款为260000元，税款为33800元，面粉已经验收入库。
(4)购入其他辅助材料，取得增值税专用发票注明的价款为80000元，增值税为13600元，材料尚未到达企业。
(5)因保管不善造成面粉霉烂，损失60000元，转入待处理财产损溢。根据上述资料计算该企业本期应纳增值税额多少元。
六、综合提高题
某家用电器商场为增值税一般纳税人，经营各种家用电器，8月份发生以下业务：(1)销售上月购入的空调400台(进价3500元／台)，每台售价4500元，向某学校赠送10台空调。
(2)销售本月购入的冰柜20台(进价2800元／台)，每台售价3500元，并实行买一赠—，赠送的小家电价值100元／件。
(3)收到上月代销货物手续费8000元。
(4)以旧换新销售冰箱80台，旧冰箱收购价200元／台，新冰箱出售实际收款1800元／台。
(5)5年前还本销售方式售出1000台彩电，本月为还本期，还本额200元／台。(6)从生产厂家购进同一品牌、同一型号空调100台，冰柜50台。由于商场资金周转一时困难，只先付了50台冰柜货款，100台空调货款先付25%(即87500元)，其余货款下个月内分三次付清。生产厂家开具了50台冰柜和100台空调的两张增值税专用发票，注明税金分别为23800元和59500元。
(7)月底，有10台本月售出的空调因质量问题，顾客要求退货。商场退给厂家，并提供了税务机关开具的退货证明单，收回红字专用发票上注明退货款及税金共40950元。
9月初商场计算当月应纳增值税额为：
销项税额
＝[(400—10)×4500+20× 3500+80×(202_—200)—200×1000+8000÷(1十17%)]×17% ＝301892(元)进项税额＝23800十59500＝83300(元)应纳税额＝销项税额－进项税额＝218592(元)请依据增值税法有关规定，分析上述处理是否正确，并计算商场的8月份应纳的增值税额(假设以上价格均为不含税价)。
增值税部分
判断题
1-5×√×××
6-10××××√
11-15××√××
16-20××××× 21-25×√×√√
26-30××√×√
31-35×√×××
36-40√××√√
41-45×√××√
46-50√×√√×
51-55××××√
56-60√√×√√ 61-63×√√
单选题
1、CADDC
ACBBD
11、CCDBC
BDCBC
21、ABCCA
BCCBB
31、BCCDD
CBCAA
41、BDDDB
CBCDC
51、CCCAD
ADDCB 61、BBBDB
BABDB
71、DACBC
ACCD
多选题
1.AD、AC、BC、AC、AC
AB、ABD、ABC、BCD、BC 11.AC、ABCD、ABCD、AB、ABCD
BD、ABD、ACD、BCD、AC 21.CD、ABD、BC、BD、AB
ABCD、ABC、ABD、ACD、ABD 31.ABD、BCD、ABC、ABCD、BD
ABCD、ABD、BCD、ABD、ABCD 41.ABC、ABD、ABD、BD、AB
ABC、AD、AC、ACD、AB 51.BD、CD、ABC
第四篇：第二章 增值税练习题及答案
第二章 增值税
一、单项选择题
1、下列关于增值税纳税人的认定及管理的说法中，表述不正确的是（）。
A、增值税纳税人年应税销售额（不包括免税销售额）超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定
B、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税 C、一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局 D、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以上，可以认定为增值税一般纳税人
2、下列关于增值税征税范围的说法中，表述有误的是（）。A、电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税
B、自202_年2月1日起，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税
C、在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的，其中涉及的货物转让应征收增值税
D、集邮商品的生产、调拨，需要缴纳增值税
3、根据增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，不可以按6%征收率计算纳税的是（）。
A、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰 B、黏土实心砖、瓦
C、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 D、用人或动物的血液或组织制成的生物制品
4、下列不属于13%低税率范围的是（）。
A、中药饮片B、咖啡豆C、林苗栽植机械D、煤炭
5、按照最新政策规定，下列关于增值税放弃免税权的陈述正确的是（）。
A、生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的当月起，按现行规定计算缴纳增值税
B、放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应按照现行规定认定为增值税一般纳税人
C、纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起36个月内不得申请免税 D、纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权
6、某工艺品厂为增值税一般纳税人，202_年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15% 的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。
A、16993.20B、17340.00C、19992.00D、20400.00
7、某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价款10000元，取得普通发票，并支付不含税运费3000元，取得货运企业开具的增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损失1/5，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。
A、1304B、1158.75C、1510D、1525
8、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。A、生产过程中出现的报废产品B、用于返修产品修理的易损零配件 C、生产企业用于经营管理的办公用品D、生产免税药品耗用的外购材料
9、某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。
A、14.73B、12.47C、10.20D、17.86
10、某食品厂为增值税小规模纳税人，202_年10月销售糕点一批，取得含税销售额 40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款1800元。该食品厂当月应纳增值税（）元。
A、903.51B、111.05C、1112.62D、1165.05
11、下列关于固定资产处理的说法，正确的是（）。
A、纳税人购进固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产的，按照17%税率计算增值税
B、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2％的征收率征收增值税
C、增值税一般纳税人销售自己使用过的202_年1月1日以后购进的固定资产，按照4％征收率减半征收增值税
D、纳税人发生的固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额
12、某化妆品生产企业，从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000元。取得海关进口增值税专用缴款书当月已向税务机关申请并通过认证，则该企业进口环节应缴纳的增值税为（）元。
A、18071.56B、15810.43C、23000.00D、23071.43
13、下列关于特定企业增值税政策的表述中，错误的是（）。
A、会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石，免征国内环节的增值税 B、电力公司向发电企业收取的过网费，不征收增值税
C、国内铂金生产企业自产自销的铂金实行增值税即征即退政策 D、对进口铂金免征进口环节增值税
14、根据现行增值税的规定，下列说法正确的是（）。
A、油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务照章缴纳增值税
B、自202_年7月1日起，油气田企业从事煤层气、页岩气生产，以及为生产煤层气、页岩气提供生产性劳务应缴纳增值税
C、油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应当就其总承包额扣除分包额后余额计算缴纳增值税
D、油气田企业跨省提供生产性劳务，应当在劳务发生地按7％预征率计算缴纳增值税
15、下列结算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是（）。A、预收货款B、赊销C、分期收款D、将货物交付他人代销
16、对实行定期定额征收方法的纳税人，当每月开票金额大于应征增值税税额时，征收税款的依据是（）。
A、以应征增值税税额为依据征收税款，并作为下一核定定期定额的依据 B、以开票金额为依据征收税款，并作为下一核定定期定额的依据 C、以核定金额为依据征收税款，并作为下一核定定期定额的依据 D、以开票金额为依据征收税款，不作为下一核定定期定额的依据
17、下列出口货物劳务，适用出口退（免）税政策的是（）。A、出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品
B、增值税小规模纳税人出口的货物
C、国家计划内出口的卷烟D、非出口企业委托出口的货物
18、某制药企业为增值税一般纳税人，202_年10月外购原材料取得防伪税控专用发票，注明进项税额223.75万元。当月内销药品取得不含税销售额550万元，外销药品取得收入205万美元（美元与人民币的比价为1:6.8），出口退税率为 13%。该制药企业10月应退的增值税为（）万元。
A、75.4B、65.60C、64.65D、74.49
11、下列关于固定资产处理的说法，正确的是（）。
A、纳税人购进固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产的，按照17%税率计算增值税
B、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2％的征收率征收增值税
C、增值税一般纳税人销售自己使用过的202_年1月1日以后购进的固定资产，按照4％征收率减半征收增值税
D、纳税人发生的固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额
12、某化妆品生产企业，从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000元。取得海关进口增值税专用缴款书当月已向税务机关申请并通过认证，则该企业进口环节应缴纳的增值税为（）元。
A、18071.56B、15810.43C、23000.00D、23071.43
13、下列关于特定企业增值税政策的表述中，错误的是（）。
A、会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石，免征国内环节的增值税 B、电力公司向发电企业收取的过网费，不征收增值税
C、国内铂金生产企业自产自销的铂金实行增值税即征即退政策 D、对进口铂金免征进口环节增值税
14、根据现行增值税的规定，下列说法正确的是（）。
A、油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务照章缴纳增值税
B、自202_年7月1日起，油气田企业从事煤层气、页岩气生产，以及为生产煤层气、页岩气提供生产性劳务应缴纳增值税
C、油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应当就其总承包额扣除分包额后余额计算缴纳增值税
D、油气田企业跨省提供生产性劳务，应当在劳务发生地按7％预征率计算缴纳增值税
15、下列结算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是（）。A、预收货款B、赊销C、分期收款D、将货物交付他人代销
16、对实行定期定额征收方法的纳税人，当每月开票金额大于应征增值税税额时，征收税款的依据是（）。
A、以应征增值税税额为依据征收税款，并作为下一核定定期定额的依据 B、以开票金额为依据征收税款，并作为下一核定定期定额的依据 C、以核定金额为依据征收税款，并作为下一核定定期定额的依据 D、以开票金额为依据征收税款，不作为下一核定定期定额的依据
17、下列出口货物劳务，适用出口退（免）税政策的是（）。A、出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品
B、增值税小规模纳税人出口的货物 C、国家计划内出口的卷烟 D、非出口企业委托出口的货物
18、某制药企业为增值税一般纳税人，202_年10月外购原材料取得防伪税控专用发票，注明进项税额223.75万元。当月内销药品取得不含税销售额550万元，外销药品取得收入205万美元（美元与人民币的比价为1:6.8），出口退税率为 13%。该制药企业10月应退的增值税为（）万元。
A、75.4B、65.60C、64.65D、74.49
二、多项选择题
1、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有（）。
A、预售销售额B、免税销售额C、稽查查补销售额D、纳税评估调整销售额 E、税务机关代开票销售额
2、下列表述中，不符合税法有关规定的有（）。
A、自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从销售额中扣除 B、纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征税 C、以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
D、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，都应按照新货物的同期销售价格确定销售额 E、纳税人采取还本销售货物的，可以从销售额中减除还本支出
3、下列行为，属于增值税视同销售的有（）。
A、在同一个县（市）范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售
B、将外购的货物抵付员工工资C、将自产货物作为股利分配给股东 D、将外购的货物用于集体福利E、将委托加工收回的货物用于个人消费
4、根据增值税规定，下列税务处理，正确的有（）。
A、商场销售家电并送货上门，应分别计算缴纳增值税和营业税
B、电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳增值税 C、纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳增值税
D、纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳增值税和营业税
E、某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳增值税
5、下列选项应计算缴纳增值税的有（）。
A、在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，其中涉及的货物转让
B、各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用 C、影楼提供照相服务并附带销售像框
D、集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品 E、典当业销售的死当物品
6、外购的货物发生下列用途，不可以抵扣进项税额的有（）。A、外购一批材料用于工程建设 B、外购的货物无偿赠送他人 C、外购的产品由于管理不善被盗 D、外购的货物用于投资 E、外购的货物用于集体福利
7、纳税人销售下列自产货物，适用增值税即征即退80%政策的有（）。A、以农作物秸秆为原料生产的细木工板
B、以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油 C、以沙柳为原料生产的箱板纸 D、以三剩物为原料生产的活性炭
E、利用工业生产过程中产生的余热生产的电力
8、根据现行增值税规定，下列业务免征增值税的有（）。A、以煤矸石为原料生产的氧化铝 B、非营利性医疗机构自产自用制剂 C、血站供应医疗机构临床用血 D、污泥处理劳务 E、提供飞机维修劳务
9、下列关于增值税退（免）税的计税依据的相关叙述，正确的有（）。
A、生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据为出口货物的离岸价 B、出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退（免）税的计税依据为该设备购进时取得的增值税专用发票上的金额
C、中标机电产品增值税退（免）税的计税依据，生产企业为销售机电产品的普通发票注明的金额
D、免税品经营企业销售的货物增值税退（免）税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票注明的金额
E、生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物增值税退（免）税的计税依据，为销售海洋工程结构物的普通发票注明的金额
10、下列情形中，加油站通过加油机加注成品油，允许在当月成品油销售数量中扣除的有（）。
A、经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油
B、外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油（代储协议报税务机关备案）C、加油站用于对外投资的成品油 D、加油站本身倒库油
E、加油站检测用油（回灌油）
11、下列选项中，适用出口免征增值税政策的有（）。A、已使用过的设备（购进时未取得增值税专用发票）B、非出口企业委托出口的货物 C、农业生产者自产农产品
D、以旅游购物贸易方式报关出口的货物 E、进料加工复出口的货物
12、下列货物，适用13％增值税税率的有（）。A、玉米胚芽 B、石油液化气 C、农机零部件 D、氢化植物油 E、卷帘机
13、下列适用4%征收率的行为有（）。A、寄售商店代销寄售物品
B、对水泥厂销售自产的混凝土应税货物 C、典当业销售死当物品 D、自来水公司销售自来水
E、县级及县级以下小型水力发电单位销售自产的电力
14、下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有（）。A、采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天
B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 C、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天
D、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款或发出货物满180天的当天
E、纳税人发生视同销售货物行为，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
15、生产企业出口的视同自产货物，可以实行“免、抵、退”税管理办法。下列货物视同自产货物的有（）。
A、外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，使用本企业注册商标，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品
B、外购的与本企业所生产的产品配套出口，不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品
C、外购的与本企业所生产的产品配套出口，出口给进口本企业自产货物外商的，用于维修本企业出口的自产货物的零部件
D、委托加工收回的与本企业所生产的产品名称、性能不同的产品，出口给进口本企业自产货物的外商的产品
E、用本企业生产的货物再委托深加工收回的货物，出口给进口本企业代理出口货物的外商
三、计算分析题
1、某农机生产企业为增值税一般纳税人，202_年10月发生以下业务：
(1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库，另支付给运输企业不含税运输费用3000元，取得货运增值税专用发票。
(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件；另支付给运输企业不含税运输费用5000元，取得货运增值税专用发票。
(3)生产领用9月份外购的钢材一批，成本85000元；企业在建工程领用9月份外购的钢材一批，成本70000元（其中含运费成本2790元），已抵扣进项税。
(4)销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元。
(5)销售一批农机零部件，取得含税销售额39000元。
(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。根据上述资料，回答下列问题：
<1>、202_年9月该企业销项税额（）元。A、86046.16 B、68392.33 C、66666.67 D、66150.44 <2>、202_年9月该企业购进货物准予抵扣的进项税额（）元。A、18550.00 B、24150.00 C、24680.00 D、31624.96 <3>、202_年9月该企业进项税额转出（）元。A、8947.30 B、9975.56 C、11732.6 D、12110.00 <4>、202_年9月该企业应纳增值税额（）元。A、53636.14 B、54217.89 C、55444.93 D、55878.03
2、某服装厂为增值税一般纳税人，主营儿童服装、成人服装及服装技术培训业务（该服装厂经批准取得了相关培训资质）。202_年9月有关资料如下：
（1）接受某演出单位委托，定制某型号儿童服装，向该演出公司开具的增值税专用发票上注明金额1190000元。服装厂自某批发市场购买棉花一批用于生产专用布料，取得的小规模纳税人从税务机关代开增值税专用发票一张，注明价款565000元。
（2）接受某企业委托，加工一批高档成人服装，由委托方提供布料等，成本为280000元。收取加工费和代垫辅料款，向委托方开具的增值税专用发票上注明金额200000元。
（3）接受服装学校委托给其学员讲授服装裁剪技术培训，自行购买培训书籍、记录本和练习本发给学员，取得增值税专用发票注明税额800元，向学校开具的收款收据注明金额50000元。
（4）向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料，取得含税收入13000元。
（5）当月购买材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元；当月购进原材料发生不含税运费20000元，取得货运增值税专用发票；当月为销售经理配置了小汽车一辆，取得机动车销售统一发票注明税额17000元。
（6）月末盘点时发现库存上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂，成本为15700元，不考虑运费成本。
（7）当月购置小型设备一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证。根据上述资料回答下列问题：
<1>、该服装厂当月销项税额为（）元。A、463258.91 B、478991.45 C、153188.88 D、238188.89 <2>、该服装厂当月进项转出税额为（）元。A、2669 B、1933.15 C、2699 D、3229 <3>、该服装厂当月可以抵扣的进项税为（）元。A、67998.85 B、85841 C、67398.85 D、68841 <4>、该服装厂当月应纳增值税为（）元。A、136586.73 B、136251.45 C、144586.73 D、152347.89
四、综合题
1、某家电生产企业为增值税一般纳税人，202_年10月份发生如下业务：
（1）采取“以旧换新”方式销售自产小家电，新产品的不含税销售额为13万元，取得的旧家电作价7万元，共取得差价款6万元；
（2）向某大型商场销售一批家电，取得不含税销售收入120万元，收取包装物押金8万元并单独记账，同时还收取优质服务费4.68万元；
（3）向某食品公司销售自制的大型冷藏设备，开具增值税专用发票，注明销售额为20万元。同时企业负责包装，收取包装费2.34万元，开具了普通发票；
（4）本年8月份销售的一批小家电，由于质量出现了问题而发生退货，取得对方交来的“进货退出和索取折让证明单”，已按规定开具了红字专用发票，发票注明价款为3万元；
（5）由于本企业在家电行业属于国际知名企业，于是企业决策层决定成立家电业交流协会，邀请国内外同行业的其他企业加入协会，本企业10月份向其他会员企业收取会员费共计10万元；
（6）企业设立一个独立核算的运输车队（为一般纳税人），用订制的特殊车辆，为加入家电业交流协会的其他企业提供大型特种家电的运输劳务，共取得不含税运费收入5万元；
（7）销售使用过的一台旧设备（未抵扣过进项税额），取得收入10.4万元，并开具了普通发票；
（8）从国外进口一台检测设备，关税完税价格为30万元，进口关税税率为20%；（9）外购原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为80万元；采购过程中发生不含税运费10万元，取得符合规定的运费增值税专用发票。当月修理厂房，领用其中的10%；
（10）从小规模纳税人处购进零配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明的价款为40万元；
（11）月底接到供电局电费通知单，显示本月共耗用20000度，其中：生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，增值税专用发票上注明的电费为4万元，增值税款0.68万元，款项已通过银行支付；
（12）月底接到自来水公司水费通知单，显示本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水202_吨，支付水费，增值税专用发票注明的水费为40万元，增值税2.4万元，款项已通过银行支付；
（13）本月月初经批准初次购进税控系统专用设备一台，取得了增值税专用发票注明价款8000元，增值税税额1360元。
另外，上月留抵进项税额为1.3万元；以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。要求：根据上述资料，回答下列问题： <1>、业务（8）中进口环节应缴纳的增值税为（）万元。A、6 B、5.1 C、6.12 D、7.2 <2>、计算该企业当期销售环节的销项税为（）万元。A、24.09 B、26.02 C、27.07 D、26.72 <3>、计算转让旧设备应缴纳的增值税为（）万元。A、0.2 B、0.4 C、1.51 D、1.7 <4>、计算该企业当期准予抵扣的进项税为（）万元。A、23.09 B、24.66 C、25.73 D、25.81 <5>、计算该企业当期应缴纳的增值税为（）万元。A、1.28 B、2.42 C、2.28 D、1.67 <6>、根据增值税有关规定，下列对本题的表述中正确的有（）。A、采取“以旧换新”方式销售自产小家电，按收取的差价计算销项税
B、销售产品时向购买方收取的优质服务费和包装费的增值税处理是不相同的 C、企业收取的会员费不计征增值税 D、本题中业务（6）需要计征增值税
E、从小规模纳税人处购进零配件取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税
第二章 增值税
答案部分
一、单项选择题
1、【正确答案】A 【答案解析】增值税纳税人年应税销售额（包括免税销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
2、【正确答案】C 【答案解析】本题考核增值税征税范围特别规定的知识点。在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
3、【正确答案】B 【答案解析】税法规定，一般纳税人生产的下列货物，可按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税：
（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。
（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（5）自来水。对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
4、【正确答案】D 【答案解析】本题考核低税率范围的知识点。煤炭本身不属于13%税率的药用植物范围。
5、【正确答案】B 【答案解析】本题考核增值税减免税的知识点。选项A，生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的次月起，按现行规定计算缴纳增值税；选项C，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税；选项D，增值税纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
6、【正确答案】B 【答案解析】销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销货方给予购货方未予退货状况下的价格折让，销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600×200×（1-15%）×17%=17340（元）
7、【正确答案】A 【答案解析】购进免税农产品准予按买价乘以13%的扣除率计算抵扣进项税，非正常损失的购进货物及相关应税劳务的进项税是不得抵扣的。准予抵扣的进项税=（10000×13%+3000×11%）×（1-1/5）=1304（元）
8、【正确答案】D 【答案解析】外购材料用于免征增值税项目，其进项税不可以抵扣。
9、【正确答案】B 【答案解析】纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6.8×50÷（100+50）=2.27（万元）
应纳税额=117÷1.17×17%-（6.8-2.27）=12.47（万元）
10、【正确答案】A 【答案解析】小规模纳税人购进税控收款机，取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。应纳增值税=40000÷（1+3%）×3%-1800÷（1+17%）×17%=903.51（元）
11、【正确答案】D 【答案解析】本题考核固定资产处理的相关规定的知识点。选项A，纳税人购进或者自制固定资产为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，按简易办法依4%的征收率减半征收增值税；选项B，小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税；选项C，增值税一般纳税人销售自己使用过的202_年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税。
12、【正确答案】D 【答案解析】本题考核进口货物应纳增值税的计算的知识点。进口香粉应纳增值税＝(60000＋35000)÷(1－30%)×17%＝23071.43(元)
13、【正确答案】B 【答案解析】电力公司利用自身电网为发电企业输送电力过程中，需要利用输变电设备进行调压，属于提供加工劳务。电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。
14、【正确答案】B 【答案解析】本题考核油气田企业增值税管理规定的知识点。选项A，油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税；选项C，油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应当就其总承包额计算缴纳增值税；选项D，油气田企业跨省提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。
15、【正确答案】A 【答案解析】本题考核增值税申报与缴纳的知识点。采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
16、【正确答案】B 【答案解析】本题考核增值税专用发票的使用和管理的知识点。对实行定期定额征收方法的纳税人，当每月开票金额大于应征增值税税额时，征收税款的依据是以开票金额为依据征收税款，并作为下一核定定期定额的依据。
17、【正确答案】A 【答案解析】其他选项均适用增值税免税政策。
18、【正确答案】D 【答案解析】本题考核生产企业出口货物退（免）税的知识点。应纳增值税＝550×17%－[223.75－205×6.8×（17%－13%）]＝－74.49（万元）
免抵退税额＝205×6.8×13%＝181.22（万元），应退税额＝74.49（万元）
二、多项选择题
1、【正确答案】BCDE 【答案解析】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。
2、【正确答案】CDE 【答案解析】选项C，以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；选项D，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外；选项E，纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。
3、【正确答案】CE 【答案解析】选项A，将货物在不同县市的机构之间移送才属于增值税视同销售行为，在同一个县市内移送，不属于增值税视同销售行为；选项B、D，将外购货物用于投资、分配股东或投资者、无偿赠送行为的，才属于增值税视同销售行为，外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售行为。
4、【正确答案】CD 【答案解析】选项A，销售货物并负责运输，属于混业经营，征收增值税；选项B，电信单位销售移动电话并提供电信服务，按混合销售征收营业税；选项E，属于兼营，未分别核算的，应由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。
5、【正确答案】DE 【答案解析】选项A，在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税；选项B，对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税；选项C属于营业税的混合销售，要缴纳营业税。
6、【正确答案】ACE 【答案解析】本题不得抵扣的进项税的知识点。外购的货物无偿赠送他人或者用于投资，属于增值税视同销售，需要计算销项税，同时进项税可以抵扣。
7、【正确答案】ACD 【答案解析】选项B，实行增值税即征即退的政策；选项E，实行增值税即征即退100%的政策。
8、【正确答案】BCD 【答案解析】选项A，以煤矸石为原料生产的氧化铝，实行增值税即征即退50%的政策；选项E，从202_年1月1日起，对飞机维修劳务增值税税负超过6%的部分实行即征即退政策。
9、【正确答案】CDE 【答案解析】生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定；出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退（免）税的计税依据，按下列公式确定：
退（免）税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过设备原值
10、【正确答案】ABDE 【答案解析】加油站通过加油机加注成品油属于以下情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：
（1）经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油；
（2）外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油（代储协议报税务机关备案）；（3）加油站本身倒库油；
（4）加油站检测用油（回罐油）。
11、【正确答案】ABCD 【答案解析】进料加工复出口的货物实行免税并退税的政策。
12、【正确答案】ABE 【答案解析】农机零部件、氢化植物油不属于13%增值税税率的范围。
13、【正确答案】AC 【答案解析】本题考核增值税征收率的知识点。自来水公司销售自来水、混凝土厂销售自产混凝土和县级及县级以下小型水力发电单位销售自产的电力可以按6%简易办法征收。
14、【正确答案】BCD 【答案解析】选项A，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；选项E，纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。
15、【正确答案】ABC 【答案解析】选项D，必须与本企业所生产的产品名称、性能相同；选项E，出口给进口本企业自产货物的外商，生产企业委托加工收回的货物才可视同自产货物办理退税。
三、计算分析题
1、<1>、【正确答案】B <2>、【正确答案】C <3>、【正确答案】C <4>、【正确答案】C 【答案解析】业务1：进项税=3000×11%=330(元)业务2：进项税=140000×17%+5000×11%=24350(元)业务3：进项税转出=(70000-2790)×17%+2790×11%=11732.6(元)业务4：销项税额=430000×13%+15000÷(1+13%)×13%=57625.66(元)业务5：销项税额=39000÷(1+17%)×17%=5666.67(元)业务6：销项税额=35100÷(1+17%)×17%=5100(元)202_年9月该企业销项税额=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)202_年9月该企业购进货物准予抵扣的进项税额=330+24350=24680(元)202_年9月该企业应纳增值税额=68392.33-(24680-11732.6)=55444.93(元)
2、<1>、【正确答案】D <2>、【正确答案】A <3>、【正确答案】B <4>、【正确答案】D 【答案解析】购进书籍、记录本和练习本用于非增值税应税项目，不需要交纳增值税，进项税也不得抵扣。
销项税＝1190000×17%＋200000×17%＋13000÷（1＋17%）×17%＝238188.89（元）自202_年8月1日起，在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增。外购小汽车自用可以抵扣进项税。
进项税转出＝15700×17%＝2669（元）
本期准予抵扣进项税＝565000×3%＋51000＋20000×11%＋17000+1360－2669＝85841（元）
应纳增值税＝238188.89－85841＝152347.89（元）
四、综合题
1、<1>、【正确答案】C <2>、【正确答案】C <3>、【正确答案】A <4>、【正确答案】B <5>、【正确答案】D <6>、【正确答案】CDE 【答案解析】（1）进口关税＝30×20%＝6（万元）进口缴纳的增值税＝（30＋6）×17%＝6.12（万元）（2）业务（1）的销项税＝13×17%＝2.21（万元）；
业务（2）的销项税＝（120＋4.68/1.17）×17%＝21.08（万元）； 业务（3）的销项税＝（20＋2.34/1.17）×17%＝3.74（万元）；
随同销售产品收取的优质服务费和包装费，属于价外费用，计征增值税。业务（4）中，按规定开具了红字专用发票，则应冲减的销项税＝3×17%＝0.51（万元）； 业务（5），对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税；
业务（6）自202_年8月1日起，在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增政策，所以为其他企业提供运输劳务，征收增值税。销项税额=5×11%=0.55（万元）
销项税合计＝2.21＋21.08＋3.74－0.51+0.55＝27.07（万元）
（3）转让未抵扣过进项税的旧固定资产，按4%的征收率减半征收增值税。应纳增值税＝10.4/（1＋4%）×4%×50%＝0.2（万元）（4）修理厂房使用的原材料，其进项税不得抵扣。职工食堂耗用的水电费不得抵扣进项税。准予抵扣的进项税＝6.12＋（80×17%＋10×11%）×（1－10%）＋40×3%＋0.68×19000÷20000＋2.4×18000÷20000＋1.3＝24.66（万元）
（5）202_年12月1日起，初次购进税控系统专用设备支付的费用，可以凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）
当期应纳增值税＝27.07－24.66+0.2-（8000+1360）/10000＝1.67（万元）
（6）采取“以旧换新”方式销售自产小家电，按全额计算销项税。向购买方收取的优质服务费和包装费的处理方法是相同的，都属于价外费用，并入当期销售额计征增值税。根据现行政策规定，业务（6）应当征收增值税。
第五篇：增值税练习题
增值税
一、选择题
【例题1】根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中属于视同销售货物行为的有(BCD)A、销售代销货物 B、将货物交付他人代销 C、将自产货物分配给股东 D、将自产货物用于集体福利
【例题2】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不视同销售的是(B)
A、将外购的货物分配给股东 B、将外购的货物用于投资C、将外购的货物用于集体福利 D、将外购的货物无偿赠送他人
【例题3】根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，免征增值税的有(D)。A、用于对外投资的自产工业产品 B、用于单位集体福利的自产副食品 C、农业生产者销售的自产农业产品 D、直接用于教学的进口仪器
【例题4】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的混合销售行为有(C)。
A、邮局提供邮政服务并销售集邮商品 B、商店销售空调并负责安装 C、汽车制造厂销售汽车，又开设门市部修理汽车 D、汽车修理厂修车并提供洗车服务 【例题5】根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有(B)A、纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额
B、纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额
C、纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额
D、纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额 【例题6】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，必须被认定为小规模纳税人的是()。
A、年不含税销售额在60万元的从事货物生产的纳税人 B、年不含税销售额在90万元的从事货物批发的纳税人
C、年不含税销售额为70万元，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D、年不含税销售额为80万元，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人
【例题7】某企业为增值税小规模纳税人，202_年3月取得销售收入（含增值税）61800元，购进原材料支付价款（含增值税）30900元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。该企业202_年3月应缴纳的增值税税额为()元。A、3540 B、5400 C、900 D、1800 【例题8】根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人采取分期收款方式销售商品时，其增值税纳税义务的 发生时间是()A、发出商品的当天 B、收到全部货款的当天 C、销售商品合同签订的当天 D、销售商品合同约定的收款日期的当天
【例题9】根据《增值税暂行条例》的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是()A、销售方收到第一笔货款当天B、销售方收到剩余货款的当天C、销售方发出货物的当天D、购买方收到货物的当天
【例题10】下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，符合我国税法规定的有()。A、采取直接收款方式销售货物，为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天
B、采取预收货款方式销售货物，为实际收到货款的当天 C、采取分期收款方式销售货物，为实际收到货款的当天．
D、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天 【例题11】增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（）。
A、收取的手续费 B、收取的包装物租金 C、收取的销项税额 D、收取的违约金 【例题12】下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额（）A、某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B、某商店为厂家代销服装
C、某运输公司外购棉大衣用于职工福利 D、某歌厅购进一批酒水饮料用于销售 【例题13】以下属于增值税特点的是（）。
A、不重复征税 B、即普遍征收有多环节征收 C、同种产品最终售价相同，税负就相同 D、采用税款抵扣制
【例题14】一般纳税人和小规模纳税人在增值税法上的地位有下述（）不同。A、一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模纳税人无权使用增值税专用发票 B、两者纳税期限不同，一般纳税人为1个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同 C、一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法 D、小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专业发票
【例题15】某企业为增值税一般纳税人，在生产经营过程中发生如下进项税额，其中（）可以按规定从销项税额中进行抵扣。
A、从农户直接购买其自产农产品计算的进项税额 B、从废旧物资经营单位购进废旧物资计算的进项税额
C、购进原材料而取得承运部门开具的运输发票，根据运费计算的进项税额 D、购进原材料，但未按规定取得增值税抵扣凭证
【例题16】下列关于增值税纳税义务发生时间的认定中，正确的是（）。
A、采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天 B、委托商场销售货物的，为商场售出货物的当天
C、将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天 D、进口货物的，为货物到岸的当天
【例题17】按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理、修配劳务”征收增值税的是（）。
A、空调制造厂为客户安装中央空调 B、企业受委托为另一企业加工机器大修件 C、企业为另一企业修理锅炉 D、汽车修配厂为本长修理汽车
【例题18】销货方开具专用发票后，购货方发生退货或折让，销货方必须在（）时，才可开具红字专用发票。
A、收到购买方退回货物 B、收到购买方退回原专用发票的发票联和税款抵扣联
C、收到购买方退回原专用发票税款抵扣联的复印件 D、收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单
二、计算题
【案例1】某小规模纳税人商业企业202_年4月份外购商品支付价款70000元，本月份上述商品全部对外销售，取得含税销售收入103000元(增值税征收率为3%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%)，请写出采购/销售/结转成本/计提附加税账务处理
【案例2】某公司17%纳税人，202_年12月，该公司发生一下业务：(1)外购原材料一批，货款已经支付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的不含税金额为25万元，另支付运费1.11万元，运输单位已经开具货物运输业增值专用发票。(2)外购机器设备一套，从供贷方取得的增值税专用发票上注明的增值税税款为1.7万元，货款已经支付并验收入库。
(3)销售产品一批，取得产品销售收入（含增值税）58万元。要求：月初进项余额1.3万元，计算该公司12月应纳增值税税额。
【案例3】某制药厂（一般纳税人）生产各类应税药品，202_年8月发生如下经济业务：（1）8月份批发抗生素药品，开具专用发票，注明销售额100000元，由本厂运输部门运输，收到购货方支付运费3400元；
（2）8月份销售其他应税药品，收到含税货款20000元；
（3）8月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票不含税金款68000元，用于生产应税药品，同时支付运费1110元（有运输增值税专用发票）
要求：根据以上业务，回答下列问题：
（1）8月份的销项税为（）元。（2）.本月不得抵扣的进项税为（）元。（3）8月份的应纳增值税为（）元（8月初无进项）。【案例4】甲公司为17%纳税人，202_年7月初增值税进项税额余额为4.50，7月，该公司发生经济业务如下
(1)2日，外购用于生产W牌的小汽车的钢材一批，全部价款已经支付并验收入库，从供货方取得的增值税专用发票注明增值税税额为48.7万元
(2)10日，外购一台机械设备，全部价款已经支付并验收入库，从供货方取得的发票上注明的金额为3.4万元
(3)15日，外购用于生产W牌小汽车的配件一批，价款已经支付并验收入库，从供货方取得的专用发票注明增值税税额为21万元。
(4)9日，采取直接收款方式向H汽车销售公司销售W牌小汽车一批，已经收到全部价款（含税）760.5万元，向购货方开具了增值税专用发票，并于当日将提车单交给购货方自行提货，7月31日购车方尚未将该批小汽车提走。要求：计算本月应缴纳的税金。
