第一篇：审计简答综合

第四章注册会计师执业准则

1．简述注册会计师提供的合理保证鉴证业务的证据收集程序。

1． 【答案】

注册会计师应当考虑下列五个环节来收集证据：

（1）了解鉴证对象及其他的业务环境事项，在适用的情况下包括了解内部控制；

（2）在了解鉴证对象及其他的业务环境事项的基础上，评估鉴证对象信息可能存在的重大错报风险；

（3）应对评估的风险，包括制定总体应对措施以及确定进一步程序的性质、时间和范围；

（4）针对已识别的风险实施进一步程序，包括实施实质性程序，以及在必要时测试控制运行的有效性；

（5）评价证据的充分性和适当性。

2．注册会计师对鉴证业务为什么不能绝对保证？

2．【答案】

注册会计师对鉴证业务只能合理保证或者有限保证，不能绝对保证。其原因简言之是将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。具体来说是由于：

（1）选择性测试方法的运用；（2）内部控制的固有局限性；（3）大多数证据是说服性而非结论性的；（4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断；（5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。

3．什么是职业怀疑态度？职业怀疑态度有助于降低注册会计师哪些风险？

3．【答案】

（1）职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。

（2）职业怀疑态度有助于降低以下风险：①忽略了可疑的情况；②在决定证据收集程序的性质、时间和范围时使用了不恰当的假设；③对证据进行了不恰当的评价。

四、综合题

注册会计师李华接受长江公司的委托，对长江公司管理层编制的下属子公司黄河公司IT系统运行有效性的评价报告进行鉴证。长江公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。要求:

(2)请指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明长江公司管理层、黄河公司管理层和注册会计师李华各自的责任。

(3)在评价黄河公司IT系统有效性时，长江公司使用的是其自行制定的标准。请简要说

明注册会计师李华应当从哪些方面评价标准的适当性。

(4)在承接业务后，如果发现标准不适当，注册会计师李华应当出具何种类型的鉴证报告？

【答案】(1)

(2)该鉴证业务的责任方为长江公司管理层．

长江公司管理层的责任：对黄河公司IT系统运行的有效性的评价报告负责； 黄河公司管理层的责任：对黄河公司IT系统运行的有效性负责；

注册会计师李华的责任：对长江公司编制的关于黄河公司IT系统运行有效性的评价报告发表鉴证意见。

(3)A注册会计师应当从以下方面评价标准的适当性：

相关性：相关的标准有助于得出结论，便于预期使用者作出决策；

完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素，当涉及列报时，还包括列报的基准； 可靠性：可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量；

中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论；

可理解性：可理解的标准有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论。注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。

(4)如果因为标准不适当可能误导预期使用者，应视其影响的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告；如果因为标准的不适当造成工作范围受到限制，应视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。

第五章职业道德基本原则与概念框架

1.中国注册会计师协会会员职业道德守则对独立性的概念内涵是什么？ 1.【答案】

独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：

（1）实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；

（2）形式上的独立性，要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。

2.从行业、法律法规或监管机构的规定角度来看如何防范或降低对职业道德基本原则的威

胁？ 2.【答案】

由行业、法律法规或监管机构规定的防范措施包括：（1）取得会员资格需要的教育、培训和经验要求；（2）持续职业发展要求；（3）公司治理规定；（4）职业准则；

（5）行业或监管机构的监控和惩戒程序；

（6）由依法授权的第三方对会员编制的报告、报表、沟通函件或其他信息进行外部复核。

3.会计师事务所以投标的方式接替其他注册会计师提供专业服务时，应当从哪些方面采取必要措施消除威胁或将威胁降至可接受水平？ 3.【答案】

（1）当进行业务投标时，应当在投标书中明确表明承接业务前与现任注册会计师沟通的要求，以了解是否存在任何不应接受委托的专业或其他理由；

（2）要求现任注册会计师提供各种可能影响业务承接决策的相关事实或情况；（3）从其他来源获取必要的信息。

4.在提供鉴证业务时，注册会计师可能因与客户及其董事、管理层或雇员存在利益或关系而对客观性原则的遵循产生威胁，注册会计师可能采取哪些防范措施消除威胁或将威胁降至可接受水平？ 4.【答案】

（1）退出项目组；（2）实施督导程序；

（3）终止产生威胁的经济利益或商业关系；

（4）与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项；（5）与客户治理层讨论该事项。

第六章审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求

三、简答题

1.ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2008年度财务报表审计业务，并于2008年底与V公司签订了审计业务约定书。假定存在以下情况：

（1）ABC会计师事务所承接V公司2008年度财务报表审计业务前，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。

（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。

（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德的要求提供服务。

（4）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，计算并正式提供当其所得税费金额。为此，双方另行签订了相关服务业务约定书。

（5）前任注册会计师对V公司2007年度财务报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以直接更正了2007年度财务报表中的错报。

（6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关的广告费已由ABC会计师事务所支付。【要求】：请分别上述6种情况，•判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则的要求，并简要说明理由。1.【答案】

（1）违反了职业道德中有关职业行为的规定。其行为有贬低同行、抬高自己之嫌，有损注册会计师行业的职业声誉。

（2）违反了中国注册会计师职业道德。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事。

（3）不违反职业道德规范。审计小组的专家应当遵循职业道德的规定。会计师事务所应当要求所聘专家书面承诺其工作符合注册会计师的职业道德。

（4）违反职业道德规范。计算并正式向客户提供所审计期间的所得税费金额，直接影响并体现在客户当期的会计分录中，构成自我评价，损害独立性。

（5）违反了职业道德规范。编制并提供财务报表是被审计单位的责任。ABC会计师事务所作为后任注册会计师直接更正客户的财务报表，属于代行客户管理决策职能，产生自我评价，损害独立性[按规定，发现前任所审计的对象有重大错报，应提请审计客户告知前任注册会计师，并要求审计客户安排三方会谈，以采取措施妥善处理]。

（6）违反了注册会计师职业道德的规定。我国禁止会计师事务所对其能力进行广告宣传，中国的会计师事务所就不能在其它任何国家做宣传能力的广告。

2.要组成网络事务所的会计师事务所或实体应同时具备哪些特征？ 2.【答案】

组成网络事务所的会计师事务所或实体应同时具备以下两个方面的特征：（1）以合作为目的；

（2）明确地旨在共享收益、共担成本，或共享同一所有权、控制或管理，或共享同一质量控制政策和程序，或共享同一业务战略，或使用同一品牌，或共享重要的专业资源。

3.如果B公司在财务报表涵盖期间内成为Y会计师事务所的审计客户，Y会计师事务所应当主要考虑哪些因素会对其独立性产生威胁？ 3.【答案】

如果一个实体在拟审计财务报表涵盖期间之内或之后成为审计客户，会计师事务所应当确定下列因素是否会对独立性产生威胁：

（1）在财务报表涵盖期间之内或之后、接受审计业务委托之前存在的与审计客户的经济利益或商业关系；

（2）以前向审计客户提供的各类服务。

第七章审计目标

三、简答题

1.X会计师事务所的注册会计师K、L对ABC股份有限公司的财务报表进行审计时，针对应付账款项目确定了如下目标或程序：

A.应付账款明细账中没有记录属于其他应付款科目的负债业务；

B.资产负债表日前后，应付账款账户中贷方发生额的相应凭证表明应付账款入账时间正确；

C.客户当年发生的尚未偿还的应付账款均包含在资产负债表内，没有遗漏；D.应付账款如存在借方余额，原因清楚，并作必要的重分类调整；E.所有大额应付账款均得到债权人的回函确认；

F.以非记账本位币结算的应付账款，所采用的核算汇率是正确的；G.资产负债表日，财务报表上列示的应付账款确属ABC公司的义务。请根据审计目标的含义，确定与上述各目标对应的审计目标名称，将审计目标代码填入

1.【答案】

2.注册会计师Ｋ在审查ABC股份有限公司年度财务报表时，针对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。所摘录的审计目标或审计程序并不一定在所述项目中是最主要的。请指出与所列示的具体目标或审计程序相对应管理层认定，每项具体目标与审计程序对应一项或多项管理层认定。将将对应的认定名称填入

【答案】

第二篇：审计简答归纳

审计 简答题（修改版）

1、请简述何谓独立性，损害独立性的因素有哪些？

独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。其中实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵信客观和公正原则，保持职业怀疑态度。客观性原则要求注册会计师应力求公平，不得因为成见、利益冲突或他人影响而损害独立性。

形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。因素：

1.自身利益导致不利影响

2.自我评价导致不利影响

3.过度推介

4.密切关系

5.外在压力

2、简述内部控制的概念，包含哪几个要素？

（1）内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。从目标和内容来看，内部控制是风险管理的组成部分。从责任主体来看，设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员。（2）内部控制主要包括5要素：

控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督

3、简述认定的层次？每个层次认定的具体内容？

认定，是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注会将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。当管理层声明财务报表已按照适用的财务报告框架进行编制，在所有重大方面作出公允反映时，就意味着管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报以及相关的暴露作出了认定。（1）与各类交易和事项相关的认定

注册会计师对各类交易和事项运用的认定通常分为： 1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关 2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录

3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户（2）与期末账户余额相关的认定

1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的

2.权力和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务

3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录

4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录（3）与列报相关的认定 1.发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关

2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括

3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且与被审计单位有关 4.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括

5.分类和可理解性：财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容表述清楚 6.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当

4、阐述审计证据的充分性以及注册会计师判断审计证据是否充充应考虑的因素？（5班给的题目）

（1）审计证据的充分性是指对审计证据数量的衡量。注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，并受审计证据质量的影响（2）注册会计师判断审计证据是充分，应考虑的因素： A.审计风险，错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B.具体审计项目的重要性

C．注册会计师及其业务助理人员的审计经验 D．审计过程中是否发现错误或舞弊 E.审计证据的质量

4.审计证据的可靠性，如何判断？（3班给的题目）

1.从被审计单位外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。

2.相关控制有效时内部生成的审计证据比控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。

3.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠 4.以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

5.从原件获取的审计证据比从复印、传真或通过拍摄、数字化或其他方式转化成电子形式的文件获取的审计证据更可靠。

6.通常情况下，注会以函证方式直接从被询证者获取的审计证据，比被审计单位内部生成的审计证据更可靠。

5、简述审计风险模型？审计风险各组成要素与审计证据的关系？（1）审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险

审计风险模型是指当财务报表存在重大错报时，注会发表不恰当审计意见的风险。

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其它错报可能是重大的，注会为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后，没有发现这种错报的风险。

（2）1.评估的重大错报风险与所需收集的审计证据的数量存在正向关系

评估的重大错报风险越高，需要收集的审计证据就越多

评估的重大错报风险越低，所需收集的审计证据越少

2.可以接受的检查风险水平与审计证据之间存在的是反向关系

可以接受的检查风险水平越高，所需收集的审计证据越少

可以接受的检查风险水平越低，所需收集的审计证据越多

6、简述获取审计证据的审计程序。（5班题目）

（1）检查记录或文件：是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。

（2）检查有形资产：是指注册会计师对资产实物进行审查。

（3）观察：是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。（4）询问：是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复可以进行评价的过程。（5）函证（即外部函证）：是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复获取书面证据作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质形式。

（6）重新执行：是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。

（7）分析程序：是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。

7、请简述应收账款函证、应付账款函证和银行存款函证的区别。（1）函证目的不同：应收账款函证的目的是存在应付账款函证的目的是完整

银行存款函证的目的是银行存款是否存在，借款是否完整（2）函证必要性不同：应收账款函证是必须的应付账款函证是可选择的银行存款函证是必须的

(3)函证对象不同：应收账款函证余额较大，账龄较长的应付账款函证当年购销金额较大的银行存款函证所有的

（4）函证方式不同：应收账款函证采用积极或消极式

应付账款函证和银行存款函证采用积极式

8、阐述应收账款的替代审计程序（1）检查与销售有关的原始凭证（2）检查期后收款纪录（3）检查函电纪录

以应收账款的替代审计程序为例，检查和核对销售发票、出库单、运输单据以及经济合同等原始凭证和资料，对于判断该笔债权的真实性是必不可少的程序；而要判断债权的可收回性则比较困难，我们可以从了解客户信誉、账龄分析、业务往来的过程、以往的收回情况以及经济合同的有关条款等方面着手检查。

9、简述如何查找未入账的应付账款（1）结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务

（2）检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确

（3）检查资产负债表日后应付账款明细贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确（4）检查时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采纳人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行。

10.简述过失、普通过失、重大过失、共同过失和欺诈这五个概念的联系和区别？ 答：联系：都是属于注会方面的原因，都可能导致注会函承担法律责任。

区别：过失是指注会在执业时未恪守职责，未能尽到应有的职业谨慎。

普通过失是指注会没有充分遵循执业准则的要求，在审计过程中对某些非重要审计事项没有保持应有的职业谨慎。

重大过失是指注会连最基本、最重要的执业准则都未遵守，给当事人或社会公众带来较大的损失和危害。

共同过失是指受害方自己未能保持合理的谨慎，因而蒙受损失。

欺诈是指注会在执业过程中明知财务报告及其他有关资料不真实，但仍然故意作出虚假或失实的陈述，以达到欺骗他人的一种故意行为。

第三篇：审计简答

简答

1、第一章

如何理解审计对象的现象与实质？P11 审计对象是是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动以及作为这些经济活动信息载体的财务报表和其他有关资料。因此，财务报表和其他有关资料是审计对象的现象，其所反映的被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动是审计对象的实质。

2、第二章

管理层认定怎样影响审计程序？ P52—53.管理层认定与审计程序密切相关，审计的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定的合法性与公允性。审计人员了解了管理层认定，就很容易确定每个项目的审计程序。通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报，审计人员实施风险评估，并据此设计审计程序以应对评估风险。

3、第三章

注册会计师如何预防法律风险？ P85 与注册会计师法律责任相适应，注册会计师必须在执业中遵循执业准则和有关要求，尽量减轻自己的责任，尽量避免或减少法律诉讼。具体措施有：（1）遵循执业准则和职业道德要求。（2）谨慎选择委托单位。（3）招收合格的助理人员。（4）严格签订审计业务约定书。（5）深入了解委托单位的业务。（6）聘请懂行的律师。（7）投保充分的责任保险。

4、第四章P89—P91.审计准则应包括哪些内容？不同审计种类的审计准则是否相同？

审计准则内容大体上包括一般准则、工作准则和报告准则三个部分。不同的审计种类的审计准则是不相同的。

一般准则，是审计人员资格条件和执业行为的准则，具体包括： 1）对审计人员应具备的技术条件所做的规定； 2）对审计人员应具备的身份条件所做的规定； 3）对审计人员应具备的职业道德条件所做的规定。

工作准则，是指审计人员在执行财务报表审计过程中应遵循的准则，具体包括：

1)对规划审计计划所做的规定； 2)对确立审计范围所做的规定； 3）对获取审计证据所做的规定，4）对实施审计行为所做的规定。

报告准则，是指审计人员编制审计报告、选择表达方式和记载必要事项的准则具体包括：

1）对审计报告应记载事项的规定。2）对发表审计意见的规定。3）对补充记载事项的规定。

4）对审计报告保送对象及报送时间的规定。

5、第五章

审计工作底稿有什么作用？P109 编制审计工作底稿，对审计人员执行审计任务，明确审计人员的责任，保证审计报告的质量都具有十分重要的作用。1）有利于组织协调审计工作。2）有利于审计工作质量控制。3）有利于考核审计工作人员业绩。4）便于编制、佐证和解释审计报告。5）便于制定以后各期的审计计划。

6、第六章

如何理解审计的重要性？P121—P122.理解这一定义，必须注意以下几点：

1）重要性概念是针对财务报表而言的。判断一项业务重要与否，应视其在财务报表中的错报对财务报表使用者所作决策的影响程度而定。2）重要性概念必须从财务报表使用者的角度考虑，因为财务报表是为了满足财务报表使用者的信息需求而编制的。

3）重要性的判断离不开特定环境。不同企业面临不同的环境，因而判断重要性的标准也不相同。

7、第七章P141—P142

1、内部控制的要素有哪些？ 内部控制的要素包括五大类：

1）内部环境。内部环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其他内部控制组成要素的基础。

2）风险评估。风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。3）控制活动。控制活动是确保管理层的指令得以执行的政策和程序。

4）信息与沟通。企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。

5）内部监控。内部监督是由适当的人员，在适当的基础上，评估控制的设计和运行情况的过程。

2、内部控制描述的方法有哪些？

内部控制描述的方法有三种：

1）文字表述法，是指审计人员对被审计单位内部控制设计有效性和执行有效性所做的文字叙述。

2）调查表法，是指将那些与保证会计记录的正确性和可靠性以及与保护财产物资的完整性有密切关系的事项列为调查对象，有审计人员设计成标准化的调查表，并利用表格的形式，通过询问来了解内部控制的强弱程度。

3）流程图法，是指用特定的符号和图形，将内部控制中的各种业务处理手续，以及各种文件或文凭的传递流程，用图解的形式直观的表现内部控制的实际情况。分为纵向流程图和横向流程图两种方法。

描述内部控制的三种方法并不互相排斥，而是相互依赖和相互补充的。在描述某一单位内部控制时，可对不同业务环节使用不同方法，也可同时使用两种或三种方法，三者结合使用，往往比采用某一种方法效果更好。

8、第八章P184 注册会计师在确定应收账款函证范围时应主要考虑哪些因素？ 1）函证的数量大小、范围是由诸多因素决定的，主要有：

② 收账款在全部资产中的比重。如果应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些。

②被审计单位内部控制的强弱。如果内部控制系统比较健全，则可以相应减少函证数量，反之则扩大其范围。

③ 前期间的函证结果。若以前期间函证发生过重大差异，或欠款纠纷过多，则应扩大其范围。

④函证方式的选择。积极式函证，可以相应减少数量；消极式函证，则应增加函证数量。

9、第九章P204.注册会计师甲在审计D公司的财务报表时，注意到和购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。他认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲应如何查找未入账的应付账款。

注册会计师甲查找未入账应付账款的实质性测试程序如下：

（1）检查D公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及材料入库凭证但未收到购货发票经济业务。

（2）检查D公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确。（3）检查D公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。

10、第十章P226 简述存货监盘的含义及其计划的内容： 含义：

内容：（1）制定计划：注册会计师应考虑监盘时间、监盘的样本量及项目选取等问题。

（2）准备工作：确定盘点顺序、明确盘点的重点、做好盘点的人员准备、剔除已发现的错误，准备好盘点的器具。（3）实施盘点：（4）进行抽点：（5）总结盘点结果：（6）其他注意事项

第十一章P236简述筹资与投资循环的主要特征。筹资与投资循环具有以下特征：

1）内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大。2）漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错报，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响。

3）筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和相关合同的规定。

第十二章

掌握库存现金的键盘程序：

第十三章、编写审计报告需要经过以下几个步骤： 要求

第四篇：审计简答

我国审计监督体系的内容和国家审计与民间审计的区别。

答：审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和民意审计，并形成了三类审计组织结构，共同构成审计监督体系。国家审计和民间审计相对于审计客体而言都是外部审计，都具有较强的独立性，但两者存在以下区别：（1）审计方式不同。国家审计是强制审计，民间审计是受托审计。（2）审计对象不同。国家审计的对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况；民间审计的对象包括一切营利及非营利单位。（3）审计监督的性质不同。（4）审计实施手段不同。国有审计是无偿审计，而民间审计是有偿审计。（5）审计的独立性不同。；国家审计体现为单项独立，而民间审计体现为双向独立。（6）所依据的审计准则不同。国家审计所依据的是审计署制定的国家审计准则，而民间审计则依据的是中国注册会计师协会制定的独立审计准则。

注会师考虑执业环境、对独立性的威胁防范措施：

1.职业法律规章产生的防范措施2.鉴证客户内部的防范措施 3.会计师事务所的防范措施

遵守执业道德规范包括如下措施：

1.会计师事务所领导层的示范2.教育和培训3.监控4.对违反职业道德规范行为处理

只下列情况下才能接受或保持客户关系和具体业务：

1.已考虑客户的诚信没有信息表明客户缺乏诚信 2.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 3.能够遵守职业道德规范注册会计师法律责任的防范：

1.完善我国目前现有的法律法规 2.严格遵循职业道德和专业标准的要求 3.建立健全会计师事务所质量控制制度 4.审慎选择被审计单位 5.深入了解被审计单位的业务 6.提取风险基金或购买责任保险 7.聘请熟悉注册会计师法律责任的律师

注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动 1.对保持客户关系和具体审计业务实施相应得质量控制程序2.评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性3.及时签订或修改审计业务约定书

注册会计师判断证据是否充分，应考虑以下主要因素： 1.审计风险 2.具体审计项目的重要程度3.注册会计师及其业务助理人员的经验 4.审计过程中是否发现错误或舞弊 5.审计证据质量6.总体规模与特征

注会师通常按照下列原则考虑审计证据的可靠性

1.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 2.内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的更可靠 3.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠 4.以文件记录形式存在的审计证据比口头形式税务审计证据更可靠 5.从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠注会师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：

1.行业状况法律环境与监管环境以及其他外部因素 2.被审计单位性质 3.被审计单位对会计政策的选择和运用 4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 5.被审计单位业绩的衡量和评价 6.被审计单位的内部控制

在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序 1.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额列报。

2.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 3.考虑识别的风险是否重大 4.考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性 注会师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施：

1.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。2.分派有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作。3.提供更多的督导。4.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层遇见或事先了解。

注会师判断证据是否充分，应当考虑以下主要因素：

1.审计风险2.具体审计项目的重要程度3.注册会计师及其业务助理人员的经验4.审计过程中是否发现错误或舞弊5.审计证据质量6.总体规模与特征

销售与收款循环涉及的主要业务活动

1.接受顾客订单2.批准赊销信用3.按销售单供货4.按销售单装运货物5.向顾客开具账单6.记录销售7.办理和记录现金、银行存款收入8.办理和记录销售退回、销售折扣与折让9.注销坏账10.提取坏账准备销售与收款内部控制监督检查的主要内容： 1.销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况2.销售与收款业务授权批准制度的执行情况

3.销售的管理情况4.收款的管理情况5.销售退回的管理情况注册会计师应选择函证对象的项目有：

1.大额或账龄较长的项目2.与债务人发生纠纷的项目3.关联方项目4.主要客户项目5.交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目 6.可能产生重大作物可能产生重大错报或舞弊的非正常项目 注册会计师对函证结果可进行哪些评价 1.注册会计师应重新考虑：对内部控制的原有评价是否适当；控制测试的结果是否适当；分析程序的结果是否适当；相关的风险评价是否适

当等

2.如函证结果表明没有审计差异则注册会计师可以合理的推论，全部应收账款总体是正确的3.如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错时多少估算位被选中进行函证的应收账款的累计差错多少

注会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告？

1.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 2.注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制

出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件：

1.会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度。2.会计报表在所在重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况经营成果和现金流量情况。

3.其审计已按照独立审计准则的要求，实施了审计工作，在审计过程中未受阻碍和限制。

4.不存在应调整或披露而被审计单位未予以调整或披露的重要事项。注会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告？ 认被审计单位的会计报表存在下情况之一：

1.会议处理方法的选用严重违反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定；被审计单位拒绝进行调整。

2.会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况、经营成果及现金流量情况，被审计单位拒绝进行调整。

什么是审计工作底稿如何对审计工作底稿进行审核?

答：审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取料。

审计工作底稿审核采用三级复核制度，即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。

对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：

1实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。2获取的审计证据是否充分有效。3审计判断是否有理有据，符合审计专业标准。4)审计结论是否恰当。

第五篇：审计名词解释简答

审计——是由具有胜任能力的独立人员对特定主体财务报表和其他相关资料进行审查，并将结果传达给利害关系人，以监督、鉴证、评价、并促进受托经济责任履行的活动。审计对象——被审计单位与受托经济责任履行相关的财务报表和其他相关资料。

审计风险会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计证据——审计人员在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获取的各种证据。注册会计师重大过失——注册会计师根本没有遵循专业准则或按照专业准则基本要求执行审计业务。

管理建议书——注册会计师针对在审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。

实物证据——审计人员通过实际观察或清点所获得的，用以证实某些实物资产是否实际存在及其实际数量的证据。

审计重要性——被审计单位会计报表中存在的错报或漏报的严重 程度，这一程度在特定环境下可能会影响会计报表使用者的判断或决策。

重要性——取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该错报是重大的。重要性水平是指用金额额度表示的会计信息错报与错弊的严重程度，该错报错弊未被揭露足以影响会计信息使用者的判断或者决策。

审计工作底稿——是审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论所作出的全部记录。

风险评估——审计人员在了解被审计单位及其环境的基础上，对其财务报表层次以及种类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险的识别、评价和估计过程，以便分析错报风险的发生领域、发生的可能性以及风险是否重大。

分析程序——是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，以获取审计证据的程序。

控制测试——是指为确定内部控制运行的有效性而实施的程序。

审计报告——是审计人员根据审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位受托经济责任履行情况作出审计结论、发表审计意见的书面文件。审计报告是审计工作的最终成果，具有法定的证明效力。

审计目标——是基于一定的审计环境所确立的，对审计行为结果的一种期望，它用于引导审计行为的发生，是人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。

认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报和披露作出的明确或隐含的表达。总体审计计划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计整个过程基本工作内容的综合计划。

具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。

不相容职务指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖七错误和舞弊行为的职务。（授权批准与业务经办；业务经办与会计记录；会计记录与财产保管；业务经办与稽核检查；授权批准与监督检查）

穿行测试是指审计师在每一类交易循环中选择某一笔或若干笔业务进行追踪审核，以验证内部控制的实际运行是否与文件上所述的内部控制一致

函证是指审计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

存货监盘是指审计师现场监督被审计单位存货的盘点，并进行适当的抽查，以查明存货实际

1结存数量的方法。

其他事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关

风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，实施内部控制的重要环节。

或有收费是指收费与否或收费多少取决于交易的结果或所执行工作的结果

实物证据是指通过实际观察或清点获得，用以确认某种实物资产是否确实存在及其数量的证据。

审计工作底稿三级复核以现场审计人员、项目负责人、项目质量控制复核人对审计工作底稿所进行的逐级复核。

固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错误的可能性

控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错误，该报表单独或连同其他错误是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。

检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，审计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

客户关系和审计业务的接受与保持，考虑的主要事项：1.被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信2.项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源3.事务所和项目组能否遵守职业道德要求4.在本期或以前审计中发现的重大事项，及其对保持客户关系的影响。5.项目组的工作委派6.业务执行7.监控8.审计工作底稿 注册会计师职业道德：是指对注册会计师的职业品德、执业纪律、业务能力、工作规则及所负的责任等思想方式和行为方式所做的基本规定和要求。我国注册会计是职业道德基本原则：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为 职业道德概念框架：是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师识别对职业道德基本原则的不利影响，评价不利影响的严重程度，必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。独立性的概念框架：独立性是注册会计师职业的本质属性。独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度；形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。审计证据的特征：客观性、合法性、相关性、可靠性、充分性、及时性

审计工作底稿的作用

1.连接整个审计工作的纽带2.发表审计意见、出具审计报告的直接依据3.明确审计责任、评价工作业绩的依据4.为审计质量业务控制和质量检查提供了可能 审计工作底稿的内容

1.审计业务约定书或审计通知书 7.总体审计策略

2.与被审计单位有关的法律性资料 8.具体审计计划

3.与被审计单位组织机构及管理层人员9.实施具体审计程序的记录与资料

结构有关的资料 10.与被审计单位、其他审计人员、专家和

4.重要法律文件、合同、协议和会议记录其他人员的会谈记录、往来函件的摘录或副本 11.问题备忘录、重大事项概要

5.对被审计单位相关内部控制研究与评12.被审计单位声明书

价的记录 13.审计报告、管理建议书及副本

6.被审计单位未审计财务报表及审计差14.审计约定事项完成后的总结

异调整表 15.其他相关资料 内部控制五大要素

1.内部环境（治理结构 机构设置及权责分配 内部审计机制 人力资源政策 企业文化）

2.风险评估（目标设定 风险识别 风险分析 风险应对）

3.控制活动（不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制

运营分析控制 绩效考评控制）

4.信息沟通（信息收集与筛选 信息沟通与反馈 信息集成与共享）

5.内部监督（日常监督 专项监督）

对内控进行了解 1.查阅相关内部控制文件2.利用以往审计经验3.通过观察和询问4通过.穿行测试 测试内部控制执行的有效性1.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的2.控制是否得到一贯执行3.控制由谁执行4.控制以何种方式运行 现代内部控制目标：促进遵循国家法律法规；促进维护资产安全；促进提高信息报告质量；促进提高经营效率和效果；促进实现发展战略 基本原则：全面性；重要性；制衡性；适应性；成本效益 应收账款函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；主要客户项目；交易频繁但期末余额较小甚至期末为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非常项目 应付账款 对于供货总额较大、积欠过多、长期挂账、未收到对账单的供货商，发函证。银行存款的实质性程序1.检查银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函2.取得并检查银行存款余额调节表，验证其正确性3.检查银行定期存单，编制定期存点检查表，检查是否与账面金额一致，是否与被质押或限制使用，存单是否被审计单位所拥有4.检查大额银行存款的原始凭证

截止性测试 目的确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期间是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否有被推延至下期或提前至本期的情况 日期发票开具日期或收款日期；记账日期；发货日期 审计路线账簿记录为起点；销售发票为起点；发运凭证为起点 重要性与审计风险 反比 ；重要性与审计证据 反比；审计风险与审计证据 正比 审计报告的作用1.对审计工作的全面总结2。评价被审计单位受托经济责任履行情况的重要工具3.向使用者传达所需信息的重要手段4.表明审计师完成了审计任务，承担审计责任的证明文件

需加其他事项的情形1.与使用者理解审计工作相关的情形2.与使用者理解注册会计师责任或审计报告相关的情形3.对两套以上财务，报表出具审计报告的情形4.限制审计报告分发和使用的情形 出具无法表示审计报告条件1.审计范围受到重大限制且影响具有广泛性2.存在具有互相影响的多个不确定事项 出具标准无保留意见的审计报告的条件是什么？（1）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定，计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。（3）没有必要在审计报告中附加强调事项段或任何修饰性用语。企业收银未收：虚构收入或虚假收款（动机：可以提高当期的收入和现金流量、现金比率）企付银未付：有可能是虚构成本费用而为；虚假支付未到期的负债；虚假支付可能无法支付 负债 银收企未收：收入不入账，如果等额支出不入账相结合，该款项可能被挪用或侵占；有避税要求或各会计期间平衡利润要求 银付企未付：再利用单位中央款付款后，不入计单位存款日记账，长期挪用企业资金；企业支付的成本和支出不在当期入账，即降低当期成本，调高当期利润 在编制监盘计划时应当：1.了解存货的内容、性质、各存货的重要性及其存放场所2.了解存货会计系统及其他相关的内部控制3.评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及其重要性4.实地察看金额较大或性质特殊的存货的存放场所5.考虑是否利用专家的工作 对主营业务收入实施分析程序

1.将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售结构和价格是否的变动是否正常，并分析异常变动的原因

2.比较本期各月各种主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并检查异常现象和重大波动的原因

3.计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期同类产品毛利率变化情况，注意收入与成本是否配合，并查清重大波动与异常情况的原因

4.计算重要客户的销售额及其毛利率，分析比较本期与上期有无异常变化

5.将上述结果与同行企业本期相关资料进行比较分析，检查是否存在异常

6.根据增值税发票估算全年收入 银行存款的实质性测试程序（1）取得或编制当期现金、银行存款和其他货币资金余额明细表，并进行必要的复核；（2）进行分析性复核；（3）函证银行存款余额，验证银行存款的真实性；4）取得并检查银行存款余额调节表，验证其正确性；5）检查一年以上定期存款或限定用途存款，验证其真实性；（6）抽查大额银行存款的收支，验证其合规性；（7）检查银行存款收支的截止，验证其正确性；8）检查外币资金的折算，验证其正确性；9）查验银行存款是否已在资产负债表上恰当披露。