下载文档第一篇：国际税收模拟题3
第3----7部分测试题
姓名： 分数 ：
一 填空题
1、境内机构和个人向境外单笔支付等值 美元以上（不含等值3万美元）下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》：
（一）境外机构或个人从境内获得的 ；
（二）境外个人在境内的、境外机构或个人从境内获得的、、、、等收益和经常转移项目收入；
（三）境外机构或个人从境内获得的、、。
2、境内机构和个人对外支付前，应当分别向主管国税机关和主管地税机关申请办理《税务证明》。
境内机构和个人在申请办理《税务证明》时，应当首先 向 提出申请，在取得主管国税机关出具的《税务证明》后，再向 提出申请。
3、境内机构和个人在向主管税务机关提出申请时,应当填写《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》，并附送下列资料：
（一）合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料（复印
件）；
（二）发票或境外机构付汇要求文书（复印件）；
（三）完税证明或批准免税文件（复印件）；
（四）税务机关要求提供的其他资料。
境内机构和个人已将上述资料报送过主管税务机关的，申请对外支付时 报送。
4、境内机构和个人提交的资料应为中文，如为中文以外的文字，须同时提交境内机构和个人签章的。
境内机构和个人提交上述条款中规定的资料为复印件的，应
5、境内机构和个人可通过以下方法获取《申请表》：
（一）在主管税务机关 领取；
（二）从主管税务机关 下载。
6、主管国税机关负责出具《税务证明》（一式三份）并编码，加盖“对外支付税务证明专用章”后，一份，另两份交境内机构和个人到 办理相关手续。主管地税机关负责在主管国税机关出具的《税务证明》 上填写相关项目并加盖“ ”，留存一份，另一份交境内机构和个人到 办理付汇手续。
7、对于涉及境外劳务不予征税的支付项目，主管税务机关应予以审核，并于 日内为境内机构和个人出具《税务证明》或填写相关栏目。
8、支付地主管税务机关与征税机关不在同一地区的，境内机构和个人应当持征税机关的完税证明，按照本办法规定到 主管税务机关申请办理《税务证明》。
9、主管国税机关和主管地税机关应当在出具《税务证明》 后 内，对境内机构和个人提交的《申请表》及所附资料进行复核。
10、主管税务机关在复核时发现已支付的项目在税收判断上有差错的，应当及时纠正，并 或为纳税人。
11、境内机构或个人对外支付下列项目，无须办理和提交《税务证明》：
（一）境内机构在境外发生的、、等各项费用；
（二）境内机构在境外代表机构的，以及境内机构在境外 ；
（三）境内机构发生在境外的、、；
（四）进口贸易项下境外机构获得的 ；
（五）境内运输企业在境外从事运输业务发生的、、港杂等各项费用；
（六）境内个人境外、、等因私用汇；
（七）国家规定的其他情形。
12、规定税收协定待遇的税收协定条款包括 ：
（一）税收协定 条款；
（二）税收协定 条款；
（三）税收协定特 条款；
（四）税收协定 条款。
13、在提出非居民享受税收协定待遇审批申请时，纳税人应填报并提交以下资料：
（一）《非居民享受税收协定待遇审批申请表》；
（二）《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表》；
（三）由税收协定缔约对方主管当局在 年度开始以后出具的税收居民身份证明；
（四）与取得相关所得有关的产权书据、合同、协议、支付凭证等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明；
（五）税务机关要求提供的与享受税收协定待遇有关的其他资
14、同一项所得是指下列之一项所得：
（一）持有在同一企业的同一项权益性投资所取得的 ；
（二）持有同一债务人的同一项 的利息；
（三）向同一人许可同一项权利所取得的。
15、在备案时，纳税人应填报并提交以下资料：
（一）《 》
（二）由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始以后出具的 ；
（三）税务机关要求提供的与享受税收协定待遇有关的其他资料。
16、在有权审批的税务机关或者主管税务机关接受非居民享受税………..应说明理由：
（一）由县、区级及以下税务机关负责审批的，为 日；
（二）由地、市级税务机关负责审批的，为 日；
（三）由省级税务机关负责审批的，为 日。在前款规定期限内不能做出决定的，经有权审批的税务机关负责人批准，可以延长 日，并将延长期限的理由告知申请人。
17纳税人或者扣缴义务人已报告的信息发生变化的，应分别以下情况处理：
（一）发生变化的信息 非居民继续享受相关税收协定待遇的，可继续享受或执行相关税收协定待遇；
（二）发生变化的信息导致非居民改变享受相关税收协定待遇的，应 按本办法规定办理备案或审批手续；
（三）发生变化的信息导致非居民不应继续享受相关税收协定待遇的，应自发生变化之日起立即 或 相关税收协定待遇，并按国内税收法律规定申报纳税或执行扣缴义务。
18、在中国发生纳税义务的非居民可享受但未曾享受税收协定待遇，且因未享受该本可享受的税收协定待遇而多缴税款的，可自结算缴纳该多缴税款之日起 内向主管税务机关提出追补享受税收协定待遇的申请，在按本办法规定补办备案或审批手续，并经主管税务机关核准后追补享受税收协定待遇，退还多缴的税款；超过前述规定时限的申请，主管税务机关不予受理。
19、纳税人或者扣缴义务人已经享受或者执行了有关税收协定待遇的，应该取得并保管与非居民享受税收协定待遇有关的凭证、资料，保管期限 10年。
20、在审查非居民已享受税收协定待遇情况或追补享受税收协定待遇申请时，主管税务机关发现不能准确判定非居民是否可以享受相关税收协定待遇的，应将有关情况向 税务机关报告；需要启动相互协商或情报交换程序的，应同时按有关规定启动相应程序；决定暂不退税，或者要求纳税人或扣缴义务人暂不享受或执行税收协定待遇，或者按有关规定提供纳税担保的，应将 及理由 通知纳税人或扣缴义务人。
21、各级税务机关应将非居民享受税收协定待遇管理工作纳入岗位责任制考核体系，根据税收行政执法责任追究制度，补充完善以下内容：
（一）。税务机关应当定期或不定期对非居民享受税收协定待遇审批或备案工作情况进行跟踪与反馈，适时完善工作机制。
（二）。各级税务机关应当建立、健全反映非居民享受税收协定待遇过程和结果的档案，妥善保管各类档案资料，上级税务机关应定期对档案资料进行评查。
（三）。上级税务机关应建立经常性的监督制度，加强对下级税务机关执行税收协定情况的监督，不断提高执行税收协定的准确度。
22、主管税务机关发现非居民已享受的税收协定待遇存在以下情形之一的，按征管法第六十二条规定处理：纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，处二千元以下罚款；情节严重的，处 元以上 元以下的罚款。
23、应填报或提交的资料与同一报告责任人以前已经向同一主管税务机关填报或提交的资料相同的，该同一报告责任人可 填报或提交相关资料。
24、下列时间不计入税务机关按非居民享受税收协定待遇管理办法规定处理有关事项所占用的工作时间：
（一）纳税人或扣缴义务人按要求 的时间；
（二）与协定缔约对方主管当局进行 或 的时间。
25、非居民享受税收协定待遇审批是对纳税人或者扣缴义务人提供的资料与税收协定规定条件的相关性进行的审核，不改变纳税人或者扣缴义务人 责任。
26、“因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金”。
27、纳税人或者扣缴义务人对主管税务机关或有权审批的税务机关做出涉及本规定的各种处理决定不服的，可以按照有关规 定、申辩意见、要求听证、提起 或者。
28、非居民可以委托代理人办理按非居民享受税收协定待遇管理办法规定应由其办理的事项；代理人在代为办理非居民的委托事项时，应出具非居民的 授权委托书。
29、纳税人或者扣缴义务人可以复印件向税务机关提交按规定应该提交的凭证或者证明，但应标注原件，加盖报告责任人印章，并按税务机关要求报验原件。
30、需要享受税收协定待遇的纳税义务发生在202_年10月1日之后（含当日）的，一律按居民享受税收协定待遇管理办法执行；在202_年10月1日之前发生的纳税义务在202_年10月1日之后需要追补享受税收协定待遇的，居民享受税收协定待遇管理办法规定执行。
31、下列各项个人所得，免纳个人所得税…………
八、依照我国有关法律规定应予免税的各、领事馆的外交代表、和其他人员的所得；
九、中国政府参加的、中规定免税的所得
32、纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额 该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。
33、上题中应纳税额，是指纳税义务人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区和不同所得项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额； 或者地区内 的应纳税额之和，为该国家或者地区的扣除限额。
34、纳税义务人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照前款规定计算出的该国家或者地区扣除限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款；超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分 在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过 年。
35、从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在 终了 后 日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
36、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于 的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有 的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于 的所得缴纳企业所得税。非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得，适用税率为。
37、非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：
（一）股息、红利等 和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；
（二），以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；
（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
38、企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后 度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：
（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；
（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
39、居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可
境外所得税税额，在抵免限额内抵免。
直接控制，是指居民企业直接持有外国企业
以上股份。间接控制，是指居民企业以间接持股方式持有外国企业
以上股份，具体认定办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。
40、企业的下列收入为免税收入：
（一）国债利息收入；
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有 的股息、红利等权益性投资收益；
（四）符合条件的非营利组织的收入。
41、在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居 住 日。临时离境的，扣减日数。临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过 日或者多次累计不超过 日的离境。
42、在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第 年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。
43、在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过 日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
44、依照我国法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，是指依照《中华人民共和
国 条例》和《中华人民共和国 条例》规定免税的所得。
45、在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满 年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额。
46、企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；
（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；
（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产 确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照 所在地确定；
（四）股息、红利等权益性投资所得，按照 的企业所在地确定；
（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所 确定，或者按照、所得的个人的住所地确定；
（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
47、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，此类非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按 的税率征收企业所得税。
48、下列所得可以免征企业所得税：
（一）向中国政府提供贷款取得的利息所得；
（二）向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；
（三）经国务院批准的其他所得。
49、企业所得税法第四十五条所称控制，包括：
（一）居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有外国企
业 以上有表决权股份，且由其共同持有该外国企业 以上股份；
（二）居民企业，或者居民企业和中国居民持股比例没有达到第（一）项规定的标准，但在股份、资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制。
所称实际税负明显低于企业所得税法第四条第一款规定税率水平，是指低于企业所得税法第四条第一款规定税率（企业25%，非居民20%）的。
50、企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者 最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税 最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。
经税务机关检查确认，企业少计或者多计前款规定的所得的，应当按照检查确认补税或者退税时的 最后一日的人民币汇率中间价，将少计或者多计的所得折合成人民币计算应纳税所得额，再计算应补缴或者应退的税款。
51、企业与其关联方之间的业务往来，不符合 而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
52、情报交换通过税收协定确定的主管当局或其授权代表进行。
我国主管当局为（以下简称总局）。省以下税务机关（含省）协助总局负责管理本辖区内的情报交换工作，具体工作由国际税务管理部门或其他相关管理部门承办。
53、情报交换应在税收协定 并 以后进行，税收情报涉及的事项 溯及税收协定生效并执行之前。
54、情报交换的类型包括 情报交换、情报交换、情报交换以及同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换等。
55、在确定密级时，应该同时确定保密期限。绝密级情报保密期限一般为 年，机密级情报保密期限一般为 年，秘密级情报保密期限一般为 年。
56、各级税务机关不得在税收情报涉及的、，以及《 》或《税务处罚决定书》等税务文书中披露税收情报的来源和内容。
57、“走出去”企业日常管理过程中应当注意的问题:
一、完善税收政策
二、加强宣传辅导三、四、二、简答题
1、服务贸易、收益、经常转移分别包括什么？
2、什么是税收协定待遇？
3、非居民纳税人和扣缴义务人享受哪些税收协定条款规定的税收协定待遇的，需要在发生纳税义务之前或者申报相关纳税义务时向主管税务机关备案？
非居民需要享受以下税收协定条款规定的税收协定待遇的，在发生纳税义务之前或者申报相关纳税义务时，纳税人或者扣缴义务人应向主管税务机关备案：
（一）（二）
（三）（四）除第（一）至
（三）项和税收协定股息条款、税收协定利息条款、税收协定特许权使用费条款、税收协定财产收益条款以外的
其他税收协定条款。
4、主管税务机关对非居民已享受税收协定待遇的，作出不予享受税收协定待遇的处理有哪几种情况？什么情况下改正行为后可以申请追补享受税收协定待遇？
5、哪些所得不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得？
6、对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，附加减除费用适用的范围包括哪些？
7、所得税法第三条规定非居民企业就发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳所得税，其中实际联系是指什么？
8、什么是情报交换？
9、情报交换的范围是什么？
10、什么是“走出去”企业？
第二篇：国际税收
试论我国涉外税收流失的治理对策
摘要:近几年我国税收流失问题仍然比较严重,尽管现在征管手段不断得到加强,制度不断得到完善,但偷税、避税的情况仍然层出不穷。随着中国改革开放的逐步深化和加入世贸组织后,外商投资企业和外国企业的大量涌入,目前,中国已成为全球最大的外国直接投资流入国之一。而在其起到投资拉动、技术提升等正面作用的同时,投资者由于受“利益最大化”和“税收最小化”的目的驱使,利用各种方式进行逃、避税带来的税收流失现象日趋严重,涉外税收正在大量流失,让人触目惊心。
关键词：涉外企业 税收管理 税收流失 治理措施
一、我国涉外税收流失现状及原因
随着各地招商引资、选资力度加大，涉外经济风起云涌，宜春市涉外企业202_发展到279户，其中：中外合资经营企业4户、合作经营97户、外资企业178户。从事的主要行业有制造行业、房地产业、通讯业、娱乐及服务业等。202_年共征收涉外税收收入46175万元，占全年税收收入10.31%，其中涉外地税收入5545万元，占全口径收入的4.12%。涉外经济的发展不仅增加了财政收入，而且引进了新的管理理念和生产技术上的创新，促进了生产力的发展。全市地税系统涉外企业税收征管体制是县（市、区）局税政部门业务上指导，各属地分局管理，税收管理员兼管。目前，涉外企业税收征管问题主要有：
（一）涉外税收未专业化管理
1、税务管理员对涉外企业涉税信息缺乏足够了解。据调查，各基层税务机关管理涉外企业税收基本上都是税收管理员兼管，实行与内资企业同样的征管办法，未完全按照国家税务总局的相关工作规程要求，开展涉外企业审核评税、税务审计，使税务机关对涉外企业纳税情况、代扣代税款情况的真实性、准确性及合法性不能进行动态监控和综合评审，同时也不能及时发现并处理纳税申报中的错误和异常申报现象。目前，我国已和89个国家（地区）签订了税收协定，但熟
知和了解协定条文的人员很少，对外藉人员申报的个人所得税无法准确确定和进行必要的管理。
2、对外藉人员涉税缺乏科学的管理制度。当前，对外藉人员和我国港澳台藉人员还没有一套手段先进、管理较为严密的制度，他们入境后的涉税资料及外藉人员的其他基础资料很少或不全，在纳税义务的判定上存在困难，容易造成税收上的流失。
3、对我国公民取得境外应税收入管理几乎是空白。按照《个人所得税法》规定，中国公民须将其来源于中国境内的全球范围收入缴纳个人所得税，即在境外的本地居民取得收入后都应在每月初7日或终了后30日内到居住地（户籍地）税务机关申报纳税。据调查，202_年宜春市外出劳务人员达86.28万人，到目前，我市地税机关还没受理过此类纳税申报。
（二）涉外税收法律亟待完善
1、假外资企业难以遏制。现行外资企业税务登记办法是先经外经贸委部门批准，然后工商部门审资（外商投资实际出资占投资总额比例25%以上）认定核发营业执照，税务部门依照营业执照颁发税务登记证。有为数不少的涉外企业营业执照办理后，外资就不在了，但仍保留外资营业执照；还有一种是以“挂靠”形式存在的外资企业分支机构，实际上是个体户。税务对此缺乏相应的政策处理依据，只能按外商投资企业对其管理。在这种情况下，那些假外资企业可以堂而皇之的享受各种优惠政策，形成不公平的竞争，税务机关对此只是无奈。
2、外商分支机构缴税地不明确。如外商投资企业跨地区设立非独立核算的分支机构或办事处，其工作人员工资、薪金、津贴、奖金等由总机构支付，同时履行代扣代缴。但是现行税收法律中没有界定这些人员应缴的个人所得税是由总机构所在地税务机关征收，还是由劳务所在地税务机关征收，带来的弊端是征管权限不明，由此容易造成税务机关间的工作摩擦，税款征收不及时。
3、网络经营纳税义务难以界定。按我国税法规定，营业税纳税义务的判定是以纳税义务所提供的劳务发生地点确定为前提的，即只有在中国境内提供劳务才能构成营业税的纳税主体。当前许多跨国提供劳务是通过网络等来实现，并不亲临现场，在这种情况下，劳务的地点很难界定。
（三）涉外企业变动异常难以控管
由于地税机关与外经贸委、工商、国税等有关部门没有建立定期交换信息的机制，因此在户籍管理上出现断链现象。如一些企业已在外经贸委、工商等部门注册，但没有及时办理地方税务登记，还有的外商企业由外资转为内资，或由于内资企业扩股转化为外资等，但没有及时办理税务登记证或变更地方税务登记。一些企业在国税机关办理了税务登记，并纳入了正常的征收管理，但没有办理地方税务登记。据调查，宜春市近两年来有2户内资企业由外商参与投资转为外资企业，有9户企业投资变化由外商转变为内资企业，108户外商投资不到位，未参加联合年检被注销。但工商部门未及时将有关信息传递给税务部门，办理变更或撤消税务登记。
二、治理措施
（一）从纳税人方面看，防止税收流失可采取的对策
1.采取有力措施遏制地下经济活动的蔓延，加强税源监控。首先，区别对待，分而治之。对一些破坏性较大，本身具有危害性的地下经济活动，如走私、制假、盗版等，应采取措施予以严厉打击。对一些破坏性较小，本身没有什么社会危害性的地下经济活动，则应通过加强管理、适当减轻其税费负担和提高政府职能部门的服务意识等措施，使之由地下转为地上公开经营。其次，建立遏制地下经济活动蔓延的制度，加强税源监控。全面实行储蓄存款和金融资产实名制，在各种支付中广泛使用支票、信用卡，扩大源泉预扣税制度适用范围，推行在全国范围内使用唯一税务代码注册登记制度，以加强对纳税人的监控，不断压缩地下经济的活动范围和税收流失的存在空间。
2.强化惩罚措施，加大违规行为惩罚力度。在纳税人选择违规时，一个重要的考虑是其所面临的风险，亦即企业违规行为发生后将面临的被检查罚款的可能性和轻重。企业违规的博弈模型告诉我们，检查和惩罚都是防止和减少违规行为的有效措施，但由于高检查率相应地会增加检查成本，且检查的概率与惩罚轻重成反比，所以高罚款比率比高检查率更加有效。我国的企业之所以对违规风险持无所谓态度，每年的税收大检查之所以收效不佳，其主要原因之一在于重检查而不重处罚，不能触动违规企业的切身利益。所以在检查和惩罚的选择上，今后应更加重视对违规行为的惩罚力度。同时，因为税收犯罪是一种特殊的经济犯罪，其犯罪手段有很强的专业性和技术性，可以考虑设立专门的税务警察
和税务法庭，以提高对违规行为的查获率，保障审理涉税案件的顺畅进行，从而形成强大的威慑力量，让违规者望而生畏，以有效地遏制违规行为。
3.税务机关对纳税人实行分类管理。充分利用声誉效应，根据纳税人过去的依法纳税记录，将纳税人分成若干类。对于有不良记录、声誉差的纳税人给予惩罚性的管理待遇，如重点稽查、曝光等； 对于诚信的纳税人给予表彰，如减少稽查次数、授予荣誉等，让纳税人重视自身的声誉，这样有助于纳税人激励机制的建立。
（二）从征税人方面看，防止征税人违规或低效能可采取的对策
1.加强征税人的基础性工作，推行税收管理员制度。通过税收征管的精细化和规范化，全面加强税收征管基础建设，提高税收征管水平，解决长期以来一直疏于管理、淡化责任的问题。
2.强化约束机制，加大监督和处罚力度。要从逃税产生的根本原因出发，加大纳税人的逃税成本。逃税成本的增加，主要是增加逃税被发现的概率和加大逃税被发现后的惩罚力度。对于前者，主要是从税收征管方式入手，运用科学的方法选择好税收稽查的广度与频率，努力提高稽查效率；对于后者，主要是从政府政策和法律法规的制定出发，对逃税者予以严惩。征税人违规的博弈模型告诉我们，严惩比检查更有效。税务机关要提高执法透明度，制约执法权，建立科学、完善的相互独立、相互制约、相互监督的质量考核指标体系，形成强有力的征管约束机制，以增强违规风险来规范征税人的社会行为，从源头上杜绝税务人员“寻租”行为的发生。
3.采取激励措施，引入竞争机制。征税人违规的主要原因是为了获取违规收益。如果国家在加强监督的同时给依法征税的征税人以高额报酬或者相应的激励，那么征税人就没有必要冒违规之风险；如果在税收征管人员岗位上引入竞争机制，优胜劣汰，则会加大征税人的违规风险和机会成本，从而有利于征税人自律和增强工作的努力程度，降低企业行贿成功的概率。
4.加强税收能力评估体系的研究和建设，弱化棘轮效应。要加快建立税收能力评估体系，将征税努力和征税收入联系起来，真实反映和评价下级税务机关的征税努力情况。棘轮效应或称“鞭打快牛”现象在我国的税收管理中相当普遍。在棘轮效应中征税人（下级机关或个人）工作越努力业绩越好，委托人对其业
绩评价指标就越高。在这种情况下，大部分下级税务机关在实际征收中都不愿意“超收”（即超过上级下达的税收收入计划数），因而不能做到应收尽收。因为本期超收，下期的基数会更大，将来的税收任务会更重。上级机关会认为收入增长是由于地方存在相当的税源，并非全是征税努力提高的结果。
（三）建立健全税务代理机制
在信息完全不对称的条件下，建立博弈模型，可得出征纳博弈均衡解（发现、不偷税），这个理想的税收流失最小的状态是可能达到的。但是征纳双方在多次博弈条件下，纳税人会对征税人的“发现”能力做出评价，当他认为征税人的“发现”能力低于1/（n+ 1）时，理性的纳税人就会选择“偷税”。在无税务代理的条件下，征纳双方的密切接触会使纳税人对征税人的“发现”能力了如指掌，因此，在下一轮征纳博弈中纳税人就可能做出有利于自己的安排，如做出让征税人“不能发现”的假账等。其实税务代理除了在国内减少所谓“人情税”外，更主要的作用是：它作为一个中介组织横插在博弈双方之间，使博弈双方信息更加不对称，减少纳税人对征税人“发现”能力的主观估计，从而减少其选择“偷税”的可能性。最后，激励征税人和限制征税人的“自由裁量权”。
（四）加强部门之间的合作，解决税收信息不对称问题，提高信息透明度
首先，要推行税务代码制度，实行金融资产实名制。这个制度不仅要在现实的纳税人中推行，而且也要在潜在的纳税人中推行，税务代码将伴随着每个人的一生，对税源监控起重要作用。其次，推广电子网络系统。一方面全面推行中国税收征管信息系统，实现纳税信息的集中管理。推广使用税控装置，并加强检查和监督，凡要求使用而不使用的，要进行严厉的处罚。另一方面在国家统一、规范的前提下，应尽快完善全国系统的网络管理，积极推进税务、工商、银行、海关、公安等部门之间的联网，实现管理信息网络化，切实提高税收信息的社会化程度。再次，限制现金交易量，建立现代信用制度。这是有效抑制地下经济、治理税收流失的重要措施。
（五）营造诚实信用、依法纳税的良好社会环境氛围
一是加强对税法知识的宣传教育，形成依法治税、协税护税的良好环境。
二是国家财政支出要尽量公开公平，使纳税人了解自己缴纳的税款用途，以增加其成就感和奉献感。
三是利用新闻舆论工具激浊扬清，抨击各种税收流失行为及其危害，褒扬纳税模范和先进个人。使依法纳税成为企业和个人信誉高低的重要标志，并与劳动就业、取得贷款、受社会尊敬等建立起内在的联系。从而提高企业和公民的税收法制观念，减少税收流失的发生。
参考资料：
《国际税收》 朱青
《国际税收学》 葛维熹
《国际税收学》 程燕婷
《国际税收》 张志超
《中国税制》 刘佐
《国家税收》 杨帆
第三篇：国际税收
企业跨国经营的税收筹划
班级：202_级税务硕士
姓名：
谭梦玲
学号：
81220694
指导老师：伍红
摘 要
世界各国税收制度各异、税收管辖权不同以及税收征管效率的差别,为企业海外投资税收筹划提供了可能。我国企业海外投资应选择适宜的税收环境、企业组织形式和国际税收协定条款进行税收筹划,并提出了企业在海外投资中税收筹划应注意的问题。本文分为三个部分，首先介绍了跨国公司税收筹划的背景及意义，第二部分列举了国际税收筹划的几种主要方法，最后结合跨国公司自身情况，分析了具体的筹划策略。
关键词：企业;海外投资;税收筹划
第 1 章 引言
1.1 研究背景及意义 1.1.1 研究背景
进入 21 世纪后，面对世界经济全球化进程的不断加快，跨国经营战略已经在中国众多企业，特别是集团公司中广泛实施。202_ 年国际金融危机发生后，虽然中国企业受到了不同程度的影响，但跨国经营业务也实现了迅猛的发展。截止至 202_ 年底，中国境内投资者对非金融类进行的对外直接投资累计达到 3220 美元，设立的境外企业有18000 多家，投资分布在全球 178 个国家（地区），并且外派的劳务人员已经达到了 588万人。其原因在于，在世界范围内，各国为了应对此次危机，促进经济复苏，出台了很多刺激性的经济政策和计划，国与国之间的投资合作日趋活跃，为中国企业带来了更多对外投资的新契机。从国内来看，中国企业，尤其是大型企业的工业体系日渐完善，同时在“走出去”的实践中积累了一定的经营经验，这都为企业进行跨国经营提供了有利条件。随着跨国经营业务的迅猛发展，集团公司作为中国跨国经营企业的主力军，其现有的财务管理模式已经不能适应企业的国际化经营，集团公司急需构建国际化的财务管理体系。同时，国际上大型跨国经营企业的成功经验告诉我们，由于国家间税收制度差异和税收优惠的存在，合理安排企业的跨国经营活动，利用税收差异和优惠政策，不仅是降低企业税收负担的有效途径，还是提高企业国际核心竞争力的必要策略。目前中国跨国公司的国际税收筹划策略在实践和理论上都十分不足，理论研究跟不上实践的脚步，实践活动在实施中阻力重重。因此，深入研究集团公司跨国经营税收的具体筹划策略，为其跨国经营过程中进行税收筹划提供参考显得尤为必要。1.1.2 研究意义
目前金融危机所带来的冲击还未完全消退，国际生产经营环境十分复杂，跨国集团公司将面临与以往相比更为复杂多变的国际政治、经济及法律环境，同时随着各国政府为了应对企业的国际化经营，不断的完善和调整税收制度，国际税收环境变得更加复杂。因此，对集团公司跨国经营税收筹划进行系统深入研究，具有十分重要的理论价值和深远的现实指导意义。
（1）理论价值。在理论上对集团公司跨国经营过程中税收筹划方面的合法权利和可利用空间进行系统分析，根据集团公司跨国经营特点提出具体税收筹划策略，对充实财务管理理论，加强财务管理领域对国际税收因素的探讨，构建中国跨国经营税收筹划理论体系，具有一定的理论意义。
（2）实践意义。一方面，集团公司了解和把握国际税收环境，加强跨国经营财务管理制度建设，进行合理、有效的税收筹划，可以使企业被更多的社会公众认可，降低潜在经济损失和税务相关成本，巩固和发展国际竞争中的市场地位。另一方面，将跨国经营税收筹划融入到集团公司的跨国财务管理活动中，能够发挥税收的制约导向作用来优化集团跨国理财行为，实现集团公司跨国经济利益增长的同时降低应纳税款的增长幅度，为中国跨国经营集团公司制定全球化的税收筹划策略提供参考和借鉴。
第二章公司跨国经营税收筹划方法分析
可见,基于追逐最大税后利益的驱使以及各税制差异提供的可能,跨国公司把国际税收筹划纳入经营管理策略的需要与可能都在不断增长。而随着经济全球化进程的加快,诸多因素均为跨国公司进行税收筹划活动提供了更加便利的条件,其进行税收筹划的方法愈来愈多,层出不穷。2.1利用各国优惠政策
跨国公司在对外投资经营中,非常重视研究各国税法。往往利用非居住国的税收优惠政策,如投资抵免、差别税率、加速折旧、专项免税、亏损结转等进行税收筹划。如西班牙税法规定:在该国的某些费用和投资,有资格获得5%的税收抵免形式的税收减除。一般来说,发达国家税收优惠的重点放在高新技术的开发、能源的节约、环境的保护上。而包括我国在内的许多国家,特别是发展中国家,出于迅速发展本国经济,完善产业结构,解决普遍存在的资金匮乏和技术、管理水平较为落后的矛盾,往往对某一地区或某一行业给予普遍优惠,进而达到调控经济发展,引导跨国投资方向的目的。跨国公司正是利用这些税收优惠,结合其居住国和所得来源国之间签署的订有税收饶让条款的双边国际税收协定,用以减轻其在非居住国的纳税负担,减少纳税金额。2.2利用避税港进行税收筹划
避税港是指为跨国投资者取得所得或财产提供免税及低税待遇的国家或地区。由于避税港良好的“避税乐园”环境,为世界众多跨国者所青睐。其诱人之处关键为三点:(1)是无税负担或税负很低;(2)是银行与商业交易活动的保密制度;(3)是外汇管理没有限制。目前,跨国公司主要通过在避税地建立的基地公司也叫招牌公司,起到减轻税负的作用。这类基地公司实际上是高税国纳税人建立在避税地的虚构的纳税实体。利用基地公司进行税收筹划的主要形式有:(1)把基地公司作为虚拟的中转销售公司。通过设在避税港的中转公司将高税国利润转移其下,因此达到了减轻税负的目的;(2)基地公司为控股公司。在这种情况下,跨国公司就要求子公司将获得的利润以股息形式汇回基地公司,这样也就减轻了整体税负;(3)基地公司作为收付代理。基地公司作为收付代理来收取利息、特许权使用费、劳务费和贷款。现在已有愈来愈多的跨国公司将商标和其他无形资产及所有权转移到在国际避税港注册的控股公司,然后反过来向使用这些无形资产的附属企业收取特许权使用费,以降低税收支出;(4)基地公司作为信托公司。在高税国的纳税人可将其财产或其他资产委托给避税地的一家信托公司或信托银行,由其处理财产的收益。跨国纳税人利用信托资产的保密性还可通过信托资产的高割将其财产转移到继承人或受赠人的名下,则可免予缴纳有关国家的继承税、遗产税或赠予税。2.3精心选择在国外的经营方式
当跨国公司决定在国外投资和从事经营活动时,有两种方式可供选择:一是建立分公司,二是建立子公司。如何在这两者中做出选择,取决于许多财政性和非财政性条件。一般而言,子公司由于在国外是以独立的法人身份出现,因而可享受所在国提供的包括免税期在内的税收优惠待遇,而分公司由于是作为企业的组成部分之一派往国外,不能享受税收优惠。另外,子公司的亏损不能汇入母国企业,而分公司与总公司由于是同一法人企业,经营过程中发生的亏损便可汇入总公司账上。因此,跨国公司对外投资时,便可根据所在国企业自身情况采取不同的组织形式达到减轻税负的目的。通常,跨国公司为实现税收计划最优化,是在初级阶段组建分公司,当经营活动全面开展后再组建子公司。2.4避免构成常设机构
常设机构是指企业进行全部或部分营业的固定场所,包括管理场所、分支机构、办事处、工厂、作业场所等。目前,它已成为许多缔国判定对非居民营业利润征税与否的标准。对于跨国公司对外投资而言,避免了常设机构,也就随之避免了在该非居住国的有限纳税义务,特别是当非居住国税率高于居住国税率时,这一点显得更为重要。因而跨国公司可通过货物仓储、存货管理、货物购买、广告宣传、信息提供或其它辅助性营业活动而并非设立一常设机构,来达到在非居住国免予纳税的优惠。如加拿大多伦多某大公司经研究发现美国市场特别是其中西部地区,有很大的发展潜力。这家公司通过广告公司在美国的商业杂志上进行广告宣传,不久,公司收到了不少订货单。该公司即以FOB的条件装运自己的产品,并签发发运单,尔后又收到买方寄来的支付账单。这家公司在美国并没有设立任何代表处。按照美国的法律,外国公司只要不在美国境内直接从事贸易活动,就不承担美国的税收义务。由于该公司的贸易活动完全适用美国的法律规定,因此,它向美国出售产品的所得不必向美国政府交纳所得税。2.5利用延期纳税规定
延期纳税,是指实行居民管辖权的国家对国外子公司利润,在没有以股息形式汇给本**公司前,不对母公司征税,只有当子公司将其利润汇给母公司时才要求母公司承担纳税义务。这实质上是不能减少跨国纳税人的应纳税款,它只能推迟纳税人的纳税时间。而纳税人在纳税延迟期里,就可合理占用本应及时交纳的税款并加以使用,从而使纳税人从中获得了较多的利润,达到降低税率的目的。所以跨国公司在进行税收筹划时常用到这种方式。
第 4 章 公司跨国经营活动税收筹划策略选择
为了实现集团公司跨国经营税收筹划目标，可以将集团公司跨国经营活动按照财务活动进行划分，包括：跨国筹资活动、跨国投资活动、跨国收益分配活动三项。这些财务活动的决策都直接或间接的受到税收因素的影响，集团公司的跨国税收筹划就以这四项跨国财务活动为主线进行。4.1 集团公司跨国筹资税收筹划策略 4.1.1 集团公司跨国筹资方式
在 202_ 年第五届中国企业跨国投资研讨会上，代表指出中国企业“走出去”最大的困难之一就是筹资难问题，同时指出支持有条件的企业采用境内外发行股票、债券以及项目融资等多种方式筹集资金。筹集资金是集团公司进行一系列经营活动的先决条件，集团公司的跨国投资活动也需要进行资金的筹集和融通，集团公司的跨国筹资方式有很多种，从税收筹划的角度可以将集团跨国筹资划分为跨国负债筹资、跨国权益筹资和跨国其他筹资。
不同跨国筹资方式所取得的境外资金，对企业所纳税款的影响存在差异。目前集团公司主要倾向于用负债筹资、集团内部负债筹资中的组建金融公司和融资租赁筹资来获得税款的降低。4.1.2 跨国资本弱化筹划策略
集团公司采取跨国资本弱化的方式进行税收筹划，东道国最好选择不征税或 税收负担较小的国家，以控制合理的资本结构为前提，在充分了解和掌握跨国筹资地的税收政策和资本弱化税收限制基础上，合理安排跨国负债筹资和股权筹资。同时由于西方各国普遍采取浮动汇率制度，在衡量预计未来要贬值的软货币和预计未来要升值的硬货币利率的基础上，选择对集团偿债更有利的负债筹资货币.4.1.3 组建国际金融公司筹划策略
集团公司母公司和海外子公司可以通过海外借款或发行债券的方式来筹集资金，在这个过程中会涉及到借款或债券利息的预提税。通常境外借款者不愿意承担这笔预提税，而是将税收负担转嫁给集团公司。有些签订了税收协定的国家，会对支付给协定国的利息不征收或征收很轻的预提税，这就为集团公司在海外借款筹集资金降低利息预提税提供了税收筹划空间。集团公司可以根据具体情况，在第三国设立集团内部充当信贷中介的国际金融公司。4.1.4国际融资租赁筹划策略
集团公司对国际融资租赁进行税收筹划，首先要了解集团公司所要租赁的资产出售国家都有哪些，比较各国关于融资租赁的税收法律法规，选择将融资租赁资产所有权认定为出租人所有、准予加速计提折旧或存在投资税收抵免优惠政策的国家进行交易，如选择美国、英国、法国、瑞典等。由于出租人在该国获得了相应的税收优惠政策，有效的降低了融资租赁成本，集团公司在与出租人就融资租赁事项进行谈判的过程中能够争取到更多的租金价格优惠。在融资租赁资产运达中国境内之前，要向中国海关缴纳资产的进口关税，关税完税价格受到租金价格优惠的影响，总体上会有一定的降低，从而获得一定的关税节约。另外，由于租赁资产是以租金分期支付的方式获得的，可以选择分期缴纳关税的方式，来获得延期纳税带来的资金时间价值。租赁资产到达境内并达到使用状态后，资产的承租人集团公司可以对资产计提折旧，集团公司可以选择计提加速折旧的方式，获得延期纳税的好处。同时折旧费准予在计算应纳税所得额时扣除，集团公司又降低了企业所得税。总之，通过国际融资租赁为集团公司筹集资金的同时，集团公司可以在对母国和东道国税收制度进行比较研究的基础上，进行税收筹划，获得企业所得税的降低和延期缴纳关税的资金时间价值，最终达到税收负担最小化。
4.2 集团公司跨国投资税收筹划策略
集团公司的跨国投资活动要从选择投资地点和投资组织形式两个方面考虑，分别进行筹划。
4.2.1 跨国投资地点选择筹划策略
选择跨国投资地点除了要考虑资源、原材料、劳动力、技术、基础设施（交通、通讯）、金融和政治环境等因素外，还要考虑投资地的税收环境，以保证获得尽可能多的税后利润。选择跨国投资地时要考虑的税收环境包括两个方面：一是，各国基本税收制度，主要包括：税收负担、税率、税基、税收优惠；二是，避免国际双重征税的税收抵免。
4.2.2 跨国投资组织形式筹划策略
为了有利于海外机构的经营管理，集团公司一般会选择设立公司制的组织机构。这些组织机构主要包括分公司、子公司两种，两种组织形式在税收上都有各自的优势，集团公司可以根据投资的具体情况，选择有利的组织形式，做出税收安排。
两种组织形式都有各自的税收优劣势，集团公司在东道国的投资活动是选择设立分公司还是子公司，不能一概而论，要根据集团公司跨国投资地即东道国的税率和投资初期的盈余情况，进行判断。
（1）对中国与东道国的税率进行比较。中国的税率低于要进行跨国投资的东道国税率，集团公司就应该在东道国设立分公司进行汇总纳税。如果海外分公司盈利，其应税所得会按照中国的税率计算缴纳，如果海外分公司发生亏损，亏损可以抵补集团总公司的利润。海外分公司不管盈利还是亏损，都会从整体上减少集团公司的税收负担。中国的税率高于要进行跨国投资的东道国税率，集团公司应该在东道国设立子公司进行独立核算纳税。原因在于具有独立法人地位的投资者在低税率东道国能享受免税或低税率的待遇，设立独立核算的海外子公司，能够享受低税率带来的好处，同时还可以通过转让定价的方法将中**公司利润转移至东道国，使整个集团税负最低。
（2）预计投资初期是否亏损。集团公司应该在跨国投资初期预计最初几年的盈余状况。如果预计投资后前几年会发生亏损（海外拓展业务会遇到一定的困难，经费开支也会比较大），就要在东道国设立海外分公司，其原因在于分公司的亏损汇总纳税可以抵补集团总公司的利润，最终减少集团公司总体税负。如果预计投资一开始就可以盈利，就要在东道国设立海外子公司，其原因在于与海外分公司相比，海外子公司作为东道国的居民企业，能够选择享受东道国政府提供的各种税收优惠政策和所签订的国际税收协定。集团公司跨国收益分配税收筹划策略
4.3 集团公司跨国收益分配税收筹划策略
集团海外分公司无论是否将利润汇回母国，集团母公司都要将其利润合并入集团总利润，在中国缴纳所得税，当海外分公司发生亏损时，可以在集团母公司税前利润中进行弥补。集团分公司利润分配税收筹划在前文跨国投资组织形式税收筹划中已经提及，此节就不再对其进行分析。对于集团子公司，其主要是通过向集团母公司发放股息红利来进行收益分配，这个过程中主要涉及到了股息预提税和集团母公司要缴纳的股息所得税，集团公司可以通过降低股利支付率、商品支付代替股利支付、利用延期纳税条款和套用国际税收协定进行税收筹划。
4.4.1 降低股利支付率筹划策略
通常情况下，各国政府允许企业对其经营收益有一定的保留不进行分配。集团海外子公司出于自身经营的需要会保留一部分自有资金，来缓解短期资金短缺或进行再投资。运用自有资金比股权筹资或债券筹资的成本更低，而且更能降低风险。通过降低股利支付率，就能达到向集团母公司少分配收益，积累自有资金的目的，同时它还能降低所负担的股息预提税和集团母公司的股息所得税。4.4.2 商品代替股利支付筹划策略
有时由于东道国与中国没有签订税收协定，股息的预提税率会很高，集团海外子公司就要在向集团母公司支付股利的同时负担很高的股息预提税，这笔预提税可能不能完全在母国抵免，增大了重复征税的风险。但由于集团母公司在客观上有获得股息的需要，集团子公司不能一直不进行利润分配。为了解决这一问题，集团子公司可以采用以相对较低的价格向集团母公司销售商品，集团母公司暂不支付货款，使集团母公司获得商品和延迟支付货款的资金时间价值，降低集团子公司所要承担的股息预提税，避免双重征税的风险。4.4.3 利用延期纳税条款筹划策略
对于集团海外子公司支付的股息，中国税法规定按照做出利润分配决定的日期确认收入实现，集团子公司汇回中国的股息不能获得延期纳税所带来的好处。但在有些实行居民管辖权的国家，在税法中规定：本国居民企业从外国设立的子公司取得的股息所得，按照股息汇回日确认收入实现。在股息汇回日和做出利润分配决定日之间有一定的时间差，海外子公司可以利用这一点，尽量延迟汇回股利时间，以获得延期纳税的好处。虽然中国没有这样的延期纳税条款，但中国集团公司同样可以在其众多东道国中寻找出具有延迟纳税条款的国家，在此国设立的集团海外孙公司尽量延迟向集团海外子公司汇回股利，使集团海外子公司延期缴纳股息所得税，集团海外孙公司获得股息延期支付带来的资金时间价值。4.4.4 套用国际税收协定筹划策略
大多数发达国家在本国税法中规定的股息汇回预提税率比较高，有的国家税率达到35%。在集团海外子公司要汇回母国的股息数额一定的情况下，为了降低股息预提税，只有通过降低股息预提税税率的方法来实现。国家间签订的国际税收协定中约定了缔约国双方居民企业适用的税收优惠条款，有些条款中就包括缔约国对股息、利息和特许权使用费预提税给予减税或免税的优惠。税收协定的股息优惠条款大大降低了预提税税率，甚至是零税率。目前，中国已与 90 多个国家签订了税收协定，有很多国家是中国集团公司投资的东道国，同时有些协定约定了比较低的股息预提税税率。当集团公司的东道国与中国签订了股息预提税税率的税收协定时，东道国子公司就可以直接利用低税率，使其为汇回的股息缴纳较低的预提税。当中国与东道国间没有相关的税收协定时，集团公司可以在与中国有相关协定的第三国设立公司从事经营活动，获得低股息预提税税率的优惠。这是一种套用税收协定的税收筹划方式，在实际操作中集团公司可能要在相关国家设立直接导管公司、踏脚石公司或低股权控股公司，来符合税收协定的规定，达到降低股息预提税的目的。
参考文献
[1]王铁军,苑新丽.国际税收[M].北京:经济科学出版社,202_.[2] Arthor Young.Taxation in Hong Kong[M].England: Longman Group, 1984: [3] 张钊琳．税收筹划成本浅析[J]．中国商界，202_，（5）：40． [4] 邓卫红．企业税收筹划风险的规避[J]．商场现代化，202_，（1）：170-171． [5] 倪沈键．国际税务筹划策略浅析——利用国际避税地[J]．经济管理者，202_ [6] 李玉英．企业跨国经营的税收筹划问题[J]．会计之友，202_，（9）：26-27 [7] 黄朴，许玉瀛．外贸企业进出口环节的纳税筹划[J]．财会月刊，202_，（28）： [8] 杨绮．纳税筹划的层次分析法研究[J]．税务与经济，202_，（1）：31-34． 9] 徐炜．浅谈新形势下进出口企业的税收筹划[J]．中国外资，202_ [10] S.H.Hymer.The interational operations of national firms: A study of Direct ForeignInvestment[M].Boston: MIT Press, 1976.
第四篇：国际投资学模拟题
模拟题一：
一、单项选择题（请将正确选项直接填入括号中，10分）
1．美国著名经济学家（A）于20世纪60年代提出了产品生命周期理论，从产品技术分析的角度说明了国际直接投资的原因。A.Vernon B.Buckley C.Dunning D.Hymer
2．国际投资对母国和东道国就业的影响表现在除（C）之外的三个方面。A.就业数量 B.就业质量 C.就业密度 D.就业区位
3.（A）是根据一家企业的国外资产比重、对外销售比重和国外雇员比重计算出来的算术平均值。
A.TNI B.OSR C.R&DR D.FSR
4．二战之后，国际租赁发生了一系列变化，不正确的说法是（C）。A.租赁的目的发生了变化 B.租赁的对象发生了变化 C.租赁的主体发生了变化 D.租赁的方式发生了变化
5．国际投资最重要的金融支柱是（D）。
A.各国政府 B.国际金融机构 C.跨国公司 D.跨国银行
6．OBV线表明了量与价的关系，最好的买入机会是（A）。A.OBV线上升，此时股价下跌 B.OBV线下降，此时股价上升
C.OBV线从正的累计数转为负数 D.OBV线与股价都急速上升
7．202_年以来，我国实际使用外资金额占全社会固定资产投资的比重大约在（B）左右。
A.5% B.10% C.15% D.20%
8．一国的（B）反映了一国经济规模与外债之间的关系，是指本国全部公私外债余额占当年GDP的比重
A.偿债比率 B.负债比率 C.负债对出口比率 D.流动比率
9．到目前为止，全球500强投资项目落户在中国以下哪个省市中的最多？（A）
A.上海 B.北京 C.广东 D.江苏
10．海外投资保险制度最早起源于哪个国家？（A）A.美国 B.德国 C.日本 D.英国
二、多项选择题（请将正确选项直接填入括号中，10分）
1．下面论述中，哪些是发达国家相互投资的原因？（BCD）A.全球经济一体化的推动
B.发达国家东道国投资环境的吸引 C.跨国公司全球战略的影响
D.跨国公司寻求竞争优势动机的驱使
2．投资环境中的“硬环境”包括（ABCD）。A.地理位置 B.基础设施 C.工业科教基础 D.资源保障
3．从20世纪80年代中期至今，我国吸引外商直接投资所带来的就业数量效应表现为：（BC）
A.直接效应的强化 B.直接效应的弱化 C.间接效应的强化 D.间接效应的弱化
4．证券投资分析的方法可以分为（CD）。A.财务分析 B.市场分析 C.技术分析 D.基本分析
5．目前我国实际利用外资的单个项目平均规模为110亿美元左右，这个数字与国际水平相比，（AC）。A.低于发达国家对外投资的单个项目平均规模； B.高于发达国家对外投资的单个项目平均规模； C.低于发展中国家对外投资的单个项目平均规模； D.高于发展中国家对外投资的单个项目平均规模。
三、名词解释（20分）
1．国际投资环境：是指影响国际投资的各种政治因素、自然因素、经济因素、社会因素和法律因素（3分）相互依赖、相互完善、相互制约所形成的矛盾统一体（2分）。
2．非股权安排：非股权安排是70年代以来广泛采用的形式，是指跨国公司在东道国的公司中不参与股份（1分），而是通过与股权没有直接联系的技术、管理和销售渠道，为东道国提供各种服务（2分）。非股权安排主要是跨国公司面对发展中国家国有政策和外资逐步退出政策而采取的一种灵活措施，也是他们在发展中国家谋求继续保持地位的重要手段（2分）。
3．垂直型投资：是指一企业到国外建立与国内产品生产有关联的子公司（2分），并在母公司与子公司之间（1分）实行专业化协作（2分）。
4．TOT：Transfer—Operate--Transfer，是应用于公共基础设施建设项目的一种投资方式，其含义是“移交—经营—移交”（2分）。政府将已经建成投产运营的基础设施项目的一定期限的产权和经营权有偿转让给投资人，由其进行运营管理，投资人在一个约定的时间内通过经营收回全部投资和得到合理的回报；政府凭借所移交的基础设施项目未来若干年内的收益（现金流量），一次性地从投资方那儿融通到一笔资金，再将这笔资金用于新的基础设施项目建设，当经营期届满时，投资方再将项目移交回政府手中（3分）。
四、简答题（30分）
1．国际生产折衷理论的主要内容：
（1）决定一国企业是否进行对外投资的因素有三个：所有权优势、区位优势和内部化优势（1分），并说明这三个优势的具体内容和继承思想的状况（3分）。
（2）所有权优势和内部化优势是一国对外投资的充分条件，而区位优势则是必要条件（1分）。（3）仅有所有权优势，则可以选择国际技术转让；仅有所有权优势和内部化优势，则可以选择出口；三个优势同时具备，则可以选择对外直接投资（3分）。
（4）该理论的贡献在于提供了一种综合研究的方法（1分），缺点为创新不足（1分）。
2．影响国际投资风险的因素有：（1）外国投资者的目标（2分）（2）投资对象的选择（2分）（3）国际政治经济格局（2分）（4）东道国投资环境（2分）
（5）外国投资者的经营管理水平（1分）（6）投资期限的确定（1分）
3． 投资国为了鼓励对外投资，往往会采取的鼓励性措施：
（1）实行优惠的税收政策和法律，包括税收抵免、税收饶让、延期纳税和免税（5分）
（2）实行优惠的金融政策和法律（3分）（3）设立专门的政府服务机构（2分）
五、材料分析题（15分）
请阅读下面的材料，并就此争论发表你的观点。
对中国外商直接投资规模的争论
关于中国利用外商直接投资的规模，学术界有许多不同的观点。
首先是中国外资的多少之争。认为过多者的理由包括：从绝对金额看，我国吸引FDI占到全球总量的10%左右，规模过于膨胀；从商品市场看，目前全国600种重要商品中，约有85%的商品是供过于求，10%以上的商品供求平衡，而仅有为数极少的商品供不应求，从货币市场看，我国已是存款大大高过贷款，不再处于资金短缺时代，这些说明我国已经告别短缺经济，过多引入外资会造成资本和产品过剩。而认为中国外资规模仍然适度者的观点主要有：从绝对规模看，直接投资只是外资的一种形式，中国是吸引直接投资最多的国家，但不是吸引外资最多的国家；从相对规模看，为剔除经济规模因素，以吸引FDI在GDP中的比重来度量，中国在202_年是3.67%，低于英国和德国9.5%和10.1%的水平，也低于许多发展中国家，因为从202_《世界投资报告》公布的数字看，中国利用外资的业绩指数位居全球47位，只是属于“领先者”，这些都说明相对经济规模而言，我国吸引外资的规模并不大。
其次是中国的外资规模是否已经威胁到经济安全。认为形成威胁的主要观点是：大量外资造成了中国部分行业的垄断，排斥了中国本地企业的发展；过多外资造成了中国经济对外依存度过高，比如202_年外商直接投资占全国进出口总值的55.48%，而马来西亚是45%，新加坡是38%，墨西哥是31%，韩国是15%，这导致经济暴露于外部风险。而认为外资并未威胁经济安全者的观点也有其判断依据：从国民经济总量看，以1984～202_二十年的情况为例，经过计量测算，我国GDP增长对FDI增长的平均依赖度为3.98%，说明我国经济增长对外资的依赖程度很有限；从国民经济结构看，外资只是在少数行业占有较大份额，如占到我国机电产品销售额的70%，高新技术产品的84%，在大多数行业远谈不上垄断，特别是由于国家的准入限制，外资对重要行业的进入非常有限。
第三个问题关注中国吸引外资是否已经饱和，未来引资潜力有多大。从UNCTAD的研究看，早在1998年《世界投资报告》中就指出中国吸引外资已经或接近饱和，未来数年内外资流人中国的速度基本绝对量可能下降。果然，在1999年，中国利用外资出现大幅下滑，降幅达11.31%。而202_年的同一报告中采用吸引外资的潜力指数对各国未来利用外资的增长潜力进行评价，中国排名第84位，属于“超出潜力者”。但对于这一指数，国内学者有不同看法，认为这个指标没有考虑到我国经济的特殊性，即区域间存在巨大经济差异，因而低估了中国利用外资的实际潜力。中国进一步利用外资的潜力，不是取决于国家层面的竞争力与潜力，而是取决于特殊省市尤其是以开发区为主要载体的竞争力和潜力。答案：
并没有统一的答案，关键是自圆其说，能够用充足的论据维护自己的观点。（1）多少之争
——可以从外资/GDP的比重、地区分布等指标来分析；（6分）
（2）安全之争；
——可以从产品的市场占有率、品牌等角度来分析；（7分）
（3）饱和之争
——可以从中国经济发展的需要、提高外资质量等角度来分析。（7分）
六、论述题（15分）
中国现代派诗人树才在作品“顺着手指”里写道：“让人犹豫的常常是一大块空地。”这恰好反映了当今大多数中国企业家进军海外市场的感受。——“一位欧洲商人眼中中国公司国际化的机会和路径”，载于《21世纪经济报道》202_年5月18日。
如何理解这段话的含义，怎样解决所寓意的问题？
答案：
要点：
1．机会：中国公司在经历了国内市场的高速增长以及对外出口的巨大成功后，开始将他们的眼光投向开发全球市场，尤其是西方经济发达国家的市场。（3分）
2．挑战：对于一个中型的中国企业来说，即使有走向世界的机会，但在决定去哪个市场以及如何进入该市场的问题上，他们仍像面对一大块地理上和观念上的空地一样不知所措（1分）。从地理的角度而言，他们面临的是数百个国家（3分）；从观念的角度而言，他们过去的经验仅限于在国内市场经营或者纯粹出口拥有价格优势的产品，而他们缺乏应对国外市场——通常对他们而言都是难上加难的市场——所需要的战略思考技能和主意。（3分）
3．路径：提出中国企业可供选择的对外直接投资的路径，比如区位选择（2分）、产业选择（2分）、风险防范（2分）、研发选择（2分）和销售策略（2分）等。
模拟题二：
一、单项选择题（10分）
1． 下列说法不正确的是（A）。
A.投资是冒险的投机，投机是稳健的投资 B.公共投资与私人投资的根本目的都是为了获取利润最大化
C.国际投资与国内投资相比，投资风险更大。D.赌博、投机和投资的最大区别在于风险的不同
2． 美国著名经济学家（A）于20世纪60年代提出了产品生命周期理论，从产品技术分析的角度说明国际直接投资的原因。A.维农 B.巴克雷 C.邓宁 D.海默
3． 在国际间接投资领域，主张将证券的收益和风险综合考虑，并为此形成若干种有效证券投资组合的经济学家是（C）。A.海默 B.维农 C.马科维茨 D.小岛清 4． 关于国际投资风险的正确说法是（D）。A.国际投资风险与人们的主观认识无关
B.国际投资风险是客观的，因而无法测量和评估 C.国际投资风险是偶然的，因而也是无法防范的 D.国际投资风险随时空条件而发生变化 5． 国际投资最重要的金融支柱是（D）。A.各国政府 B.国际金融机构 C.跨国公司 D.跨国银行 6． 证券投资分析的方法可以分为（C）。
A.技术分析与财务分析 B.市场分析和学术分析 C.技术分析和基本分析
D.技术分析、基本分析和心理分析
7． 二战之后，国际租赁发生了一系列变化，不正确的说法是（C）。A.租赁的目的发生了变化 B.租赁的对象发生了变化
C.租赁的主体发生了变化 D.租赁的方式发生了变化
8． OBV线表明了量与价的关系，最好的买入机会是（A）。A.OBV线上升，此时股价下跌 B.OBV线下降，此时股价上升
C.OBV线从正的累计数转为负数 D.OBV线与股价都急速上升
9．（C）是一个国家（国际金融机构）的债券发行者同时在两个以上的欧洲国家的债券市场上用其他国家的货币面值发行的债券。A.国际债券 B.外国债券 C.欧洲债券 D.世界债券
10．下列哪一个城市不是我国第一批对外开放、吸引外资的四个特区之一（D）。
A.深圳 B.珠海 C.厦门 D.广州
二、名词解释（20分）
1．国际投资环境：是指影响国际投资的各种政治因素、自然因素、经济因素、社会因素和法律因素（3分）相互依赖、相互完善、相互制约所形成的矛盾统一体（2分）。
2．非股权安排：非股权安排是70年代以来广泛采用的形式，是指跨国公司在东道国的公司中不参与股份（1分），而是通过与股权没有直接联系的技术、管理和销售渠道，为东道国提供各种服务（2分）。非股权安排主要是跨国公司面对发展中国家国有政策和外资逐步退出政策而采取的一种灵活措施，也是他们在发展中国家谋求继续保持地位的重要手段（2分）。
3．垂直型投资：是指一企业到国外建立与国内产品生产有关联的子公司（2分），并在母公司与子公司之间（1分）实行专业化协作（2分）。
4．一国的负债比率：等于本国全部公私外债余额 / 当年GNP（3分），小于15%则表示该国负债程度适宜（2分）。
三、简答题（30分）
1．国际生产折衷理论的主要内容：
（1）决定一国企业是否进行对外投资的因素有三个：所有权优势、区位优势和内部化优势（1分），并说明这三个优势的具体内容和继承思想的状况（3分）。
（2）所有权优势和内部化优势是一国对外投资的充分条件，而区位优势则是必要条件（1分）。
（3）仅有所有权优势，则可以选择国际技术转让；仅有所有权优势和内部化优势，则可以选择出口；三个优势同时具备，则可以选择对外直接投资（3分）。
（4）该理论的贡献在于提供了一种综合研究的方法（1分），缺点为创新不足（1分）。
2．影响国际投资风险的因素有：（1）外国投资者的目标（2分）（2）投资对象的选择（2分）（3）国际政治经济格局（2分）（4）东道国投资环境（2分）（5）外国投资者的经营管理水平（1分）（6）投资期限的确定（1分）
3． 投资国为了鼓励对外投资，往往会采取的鼓励性措施：
（1）实行优惠的税收政策和法律，包括税收抵免、税收饶让、延期纳税和免税（5分）；
（2）实行优惠的金融政策和法律（3分）；（3）设立专门的政府服务机构（2分）。
四、案例分析题（20分）
请阅读下面的材料，并且从国际投资的角度对该案例进行分析。
202_年4月13日，美国商务部正式公布了对中国彩电业反倾销案的终裁结果——接受了美国政府单独调查的四家企业分别获得了单独税率，其中长虹被认定的倾销税率是24.48%、TCL22.36%、康佳11.36%、厦华4.35%；海尔、海信等积极应诉但未接受单独调查的彩电企业获得了21.49%的平均倾销税率，而其他未应诉的企业被统一定为78.45%的倾销税率。经过美国国际贸易委员会的终裁听证，202_年5月15日在华盛顿做出了最终裁决，中方在这一贸易纠纷诉讼中失利。据悉，中国彩电企业在美国市场的利润空间（去掉5%的海关税）为5%，被征以5%以内的反倾销税率，中国彩电在美国市场就有利可图。因此，厦华保住了对美出口，康佳的出口机会有点危险，长虹和TCL则面临丢失美国市场的困境。
答案： 要点：
（1）美国已经没有本土彩电业，这种现象的发生可以用弗农的产品生命周期理论来解释；（6分）
（2）案例的背景其实是欧盟、日本彩电业与中国彩电业的竞争，欧盟和日本到美国的彩电投资，可以用比较优势论来解释，而中国彩电业之所以选择出口，而没有选择对外投资可以用拉格曼的成本分析法来解释；（8分）（3）中国企业的对策是：利用国际直接投资，来规避各种关税和非关税壁垒，例如康佳、TCL在墨西哥、俄罗斯、波兰已经设立了彩电生产厂。中国企业选择到哪些国家投资设厂，则可以参考邓宁的国际生产折衷理论，即OLI模式。（6分）
五、论述题（20分）
中国现代派诗人树才在作品“顺着手指”里写道：“让人犹豫的常常是一大块空地。”这恰好反映了当今大多数中国企业家进军海外市场的感受。——“一位欧洲商人眼中中国公司国际化的机会和路径”，载于《21世纪经济报道》202_年5月18日。
如何理解这段话的含义，怎样解决所寓意的问题？
答案：
要点：
1．机会：中国公司在经历了国内市场的高速增长以及对外出口的巨大成功后，开始将他们的眼光投向开发全球市场，尤其是西方经济发达国家的市场。（3分）
2．挑战：对于一个中型的中国企业来说，即使有走向世界的机会，但在决定去哪个市场以及如何进入该市场的问题上，他们仍像面对一大块地理上和观念上的空地一样不知所措（1分）。从地理的角度而言，他们面临的是数百个国家（3分）；从观念的角度而言，他们过去的经验仅限于在国内市场经营或者纯粹出口拥有价格优势的产品，而他们缺乏应对国外市场——通常对他们而言都是难上加难的市场——所需要的战略思考技能和主意。（3分）
3．路径：提出中国企业可供选择的对外直接投资的路径，比如区位选择（2分）、产业选择（2分）、风险防范（2分）、研发选择（2分）和销售策略（2分）等。
第五篇：税收执法基础知识模拟题
一、单项选择题
1．税法的调整对象是（）。a．政治关系 b．经济关系 c．税收关系 d．法律关系
2．税务机关与纳税人之间的税收关系表现为（）。a．授权关系 b．征纳关系 c．税权归属关系 d．行政委托关系
3．（）是各个税种之间相互区别的根本标志。a．纳税人 b．征税对象 c．税率 d．纳税环节 4．（）是税法的核心要素。a．纳税人 b．征税对象 c．税率 d．税收优惠
5．在我国境内发生下列行为，不属于营业税征税范围的是（）。a．提供建筑劳务 b．转让无形资产
c．销售不动产 d．提供加工、修理修配劳务 6．在中国境内转让无形资产，其含义是指（）。
a．转让无形资产的单位或个人在中国境内 b．受让无形资产的单位或个人在中国境内
c．所转让的无形资产在中国境内使用 d．所转让的无形资产在中国境外使用 7．销售不动产适用的营业税税率为（）。a．3％ b．5％ c．6％ d．20％
8．金融企业取得的下列收入中，不征营业税的是（）。a．出纳长款收入 b．一般贷款利息收入 c．结算罚款、罚息 d．外汇转贷利息收入
9．某建筑安装企业承包一建造工程，工程总价款1000万元，该企业将其中的装饰工程转包给另一装饰工程公司，支付转包工程价款为300万元。则该建筑安装企业应纳营业税（）。
a．50万元 b．30万元 c．35万元 d．21万元
10．纳税人转让商标使用权，其营业税的纳税地点应是（）。a．纳税人机构所在地 b．受让人机构所在地 c．受让商标使用地 d．转让合同签订地
11．对年应纳税所得额在30000元以下（含30000元）的企业，按（）的税率征收企业所得税。
a．15％ b．18％ c．27％ d．33％
12．下列收入项目中，不计入企业所得税收入总额的是（）。a．减免或返还的流转税 b．财政补贴收入
c．国债利息收入 d．将本企业的货物用于基本建设
13．在计算企业所得税时，职工福利费扣除限额的计算依据是税前允许扣除的工资总额，计算比例是（）。a．2％ b．14％ c．1.5％ d．17.5％
14．某纳税人202_年销售收入总额为2200万元，销售折扣与折让为200万元，则在计算企业所得税时，其业务招待费扣除标准为（）。a．9万元 b．6万元 c．9.6万元 d．6.6万元
15．某日化企业202_年销售收入总额为2200万元，销售折扣与折让为200万元，则在计算企业所得税时，其广告费扣除标准为（）。a．160万元 b．176万元 c．40万元 d．44万元
16．企业发生亏损，可用下一纳税的所得弥补，下一纳税的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过（）年。a．3 b．5 c．7 d．10 17．企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于（）的期限内分期摊销。a．3年 b．5年 c．10年 d．20年
18．企业所得税的汇算清缴期限是（）。a．45天 b．3个月 c．4个月 d．6个月
19．某外籍人员于1997年1月15日受单位委派到中国境内工作4年，于202_年1月15日回国，其中，1998年4月10日至5月5日、10月10日至11月5日回国度假，1999年12月10日到202_年1月25日回国度假。则该纳税人在1997年、1998年按我国个人所得税规定的纳税身份为（）。
a．居民纳税人、居民纳税人 b．居民纳税人、非居民纳税人 c．非居民纳税人、居民纳税人 d．非居民纳税人、非居民纳税人
20．某外籍人员于1997年1月15日受单位委派到中国境内工作4年，于202_年1月15日回国，其中，1998年4月10日至5月5日、10月10日至11月5日回国度假，1999年12月10日至202_年1月25日回国度假。则该纳税人在1999年、202_年按我国个人所得税规定的纳税身份为（）。
a．居民纳税人、居民纳税人 b．居民纳税人、非居民纳税人 c．非居民纳税人、居民纳税人 d．非居民纳税人、非居民纳税人
21．在中国境内无住所但在中国境内居住满一年的个人，为个人所得税的居民纳税人。这里的“居住满一年”是指在一个公历内在中国境内居住满（）日。a．90 b．183 c．200 d．365 22．下列项目中，只实行定额扣除办法计算个人所得税应纳税所得额的有（）。a．工资、薪金所得 b．劳务报酬所得 c．稿酬所得 d．中奖所得
23．工资、薪金所得的应纳个人所得税按月计征，由纳税人在（）内申报纳税。a．次月7日 b．终了之日起30日内 c．次月10日 d．终了后3个月内 24．营业账簿印花税的纳税人是（）。a．立合同人 b．立据人 c．立账簿人 d．领受人
25．有关印花税计税问题，下列表述中正确的是（）。
a．同一凭证由两方或两方以上当事人签订并各执一方的，应当由各方所执的一份全额贴花。
b．已贴花的凭证修改后所载金额增加的，其增加部分不再补贴印花税票。c．按比例税率计算印花税而应纳税额满5分不足1角的，按1角计算贴花。
d．同一凭证因载有两个经济事项而适用不同税率的，按相加后的金额按税率高的计税贴花。
26．纳税人所在地为县城、建制镇的，其城市维护建设税的适用税率为（）。a．7％ b．5％ c．3％ d．1％
27．下列项目中的（）不属于资源税的征税范围。a．原油 b．天然气 c．原煤 d．原木
28．对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征（）。a．40％ b．60％ c．30％ d．70％
29．下列行为属于土地增值税征税范围的是（）。a．转让国有土地使用权 b．出让国有土地使用权 c．继承国有土地使用权 d．赠与国有土地使用权 30．土地增值税的税率形式是（）。a．比例税率 b．定额税率
c．超额累进税率 d．超率累进税率 31．房产税的税率形式是（）。a．比例税率 b．定额税率 c．超额累进税率 d．超率累进税率 32．乘人汽车车船使用税的计税标准是（）。a．净吨位 b．载重吨位 c．每辆 d．乘客人数 33．（）是整个税收征收管理的核心环节。a．税务登记 b．纳税申报 c．税款征收 d．税务稽查
34．领取营业执照从事生产、经营的纳税人，应自领取营业执照之日起（）内向生产、经营地税务机关申报办理税务登记。a．7日 b．15日 c．30日 d．60日
35．税务机关应当自收到申报之日起（）内审核并发给税务登记证件。a．7日 b．15日 c．30日 d．60日
36．对领取营业执照从事生产、经营的独立核算的纳税人，应发给（）。a．税务登记证 b．注册税务登记证 c．临时税务登记证 d．变更税务登记证
37．按照规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起（）内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。a．7日 b．15日 c．30日 d．60日 38．《外出经营活动税收管理证明》的有效期最长为（）。a．30日 b．60日 c．半年 d．1年
39．从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，及时报送税务机关（）。a．备案 b．审批 c．审查 d．审议 40．（）是发票的主管机关。a．国务院 b．财政机关 c．税务机关 d．审计机关
41．发票（）的管理是发票管理的首要环节。a．印制 b．领购 c．使用 d．保管
42．全国统一的发票监制章由（）指定的企业生产印制。a．国务院 b．财政部 c．国家税务总局 d．监察部
43．实施税收保全措施的时间条件是（）。
a．纳税人有逃避纳税义务的行为 b．在规定的纳税期届满之前 c．纳税人不提供纳税担保 d．未按照规定的期限缴纳税款
44．税务机关对纳税人采取强制执行措施应经（）税务局（分局）局长批准。a．县以上 b．地（市）以上 c．省以上 d．乡（镇）以上
45．自202_年5月1日起，对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款（）的滞纳金。
a．千分之一 b．千分之二 c．万分之二 d．万分之五
46．因纳税人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，在一般情况下，税务机关的追征期是（），在特殊情况下，追征期是（）。a．2年；5年 b．3年；5年 c．3年；10年 d．3年；无限期
47．对公民举报的税务案件进行的稽查称为（）。a．日常稽查 b．专项稽查 c．专案稽查 d．实地检查
48．采取调账检查方式进行税务稽查的，税务机关应当将所调取的纳税人、扣缴义务人以前的账簿、凭证等有关资料在（）内完整退还。a．1个月 b．3个月 c．6个月 d．1年
49．税务稽查实施前，税务机关应下达（）。a．税务检查证件告知书 b．税务检查通知书 c．税务稽查底稿格式 d．税务处理决定书
50．纳税人在延期缴纳税款时，要经过（）批准，且延期纳税的最长时间不得超过3个月。
a．县（市）级税务机关 b．地（市）级税务机关 c．国家税务总局 d．省级税务机关
a． b． c． d．
二、多项选择题
1．税法的特征为（）。
a．表现形式的多样性 b．结构的规范性
c．相对稳定性和适当灵活性 d．实体性与程序性的统一 2．税收优惠按优惠形式可以分为（）。a．税基式优惠 b．税额式优惠 c．税率式优惠 d．税目式优惠 3．税法的基本原则有（）。a．税收法定原则 b．税收公平原则 c．税收效率原则 d．税收社会政策原则 4．下列各项中，属于税务机关职权的有（）。a．税务管理权 b．税收行政立法权 c．陈述和申辩权 d．要求保密权
5．按征税权行使范围的不同，可将纳税主体分为（）。a．自然人 b．法人
c．居民纳税人 d．非居民纳税人
6．同时具备下列条件中（）的单位和个人，构成营业税的纳税人。a．提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的行为必须发生在中国境内 b．提供劳务、转让无形资产、销售不动产的行为必须属于营业税征税范围 c．必须是有偿或视同有偿提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产 d．必须在工商行政管理部门办理工商营业登记
7．发生下列业务的单位或个人应代扣代缴营业税的有（）。a．受托发放贷款的金融机构 b．建筑安装业的总承包人
c．建筑安装工程的建设单位 d．从个人受让土地使用权的单位或个人
8．经营娱乐业的纳税人向顾客收取的下列费用，应计入其营业额的有（）。a．门票收费 b．烟酒费 c．台位费 d．饮料费
9．旅游企业可以从其全部收费中减去代旅游者付给其他单位的（）等，以其余额为计算营业税的营业额。a．门票收费 b．住宿费 c．交通费 d．餐费
10．下列项目中免征营业税的有（）。
a．自建建筑物 b．纪念馆举办文化活动的门票收入 c．个人转让著作权 d．技术转让收入
11．企业所得税的纳税人必须同时具备的条件是（）。
a．在银行开设有结算账户 b．建立独立账簿，编制财务会计报表 c．独立计算盈亏 d．独立办理工商营业登记
12．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列税金中准予扣除的有（）。a．增值税 b．消费税 c．营业税 d．印花税
13．在计算企业所得税时，准予在税前全额扣除的公益、救济性捐赠有（）。a．向红十字事业的捐赠 b．向农村义务教育的捐赠 c．向文化事业的捐赠 d．向高等教育事业的捐赠 14．计提坏账准备金时，其计提依据不包括（）。
a．年末应收账款余额 b．纳税人发生非购销活动的应收债权 c．年末应收票据余额 d．关联方之间的任何往来账款
15．计算企业所得税时，下列项目中不得在税前扣除的有（）。a．资本性支出 b．违法经营的罚款和被没收财物的损失 c．税收滞纳金 d．非广告性质的赞助支出 16．下列固定资产中，应当提取折旧的有（）。a．土地 b．未使用的房屋、建筑物
c．在用的房屋、建筑物 d．经营租赁方式租入的固定资产 17．下列个人是个人所得税居民纳税人的有（）。
a．在中国境内有住所的个人 b．在中国境内无住所但居住时间不满一年的个人 c．在中国境内无住所的个人 d．在中国境内无住所但居住时间满一年的个人 18．下列所得项目中，属于个人所得税征税范围的有（）。a．工资、薪金所得 b．劳务报酬所得 c．利息所得 d．接受捐赠所得
19．下列所得项目中，适用比例税率征收个人所得税的有（）。a．工资、薪金所得 b．稿酬所得
c．利息所得 d．个体工商户的生产、经营所得
20．下列项目中，实行定额和定率两种扣除办法计算个人所得税应纳税所得额的有（）。
a．财产转让所得 b．劳务报酬所得 c．稿酬所得 d．财产租赁所得
21．按现行政策规定，下列项目中免予征收个人所得税的有（）。a．年终加薪 b．储蓄存款利息 c．国债利息 d．金融债券利息 22．纳税人有下列情形中的（），必须向税务机关自行申报所得并缴纳税款。a．没有扣缴义务人的 b．扣缴义务人未按规定扣缴税款的 c．分笔取得属于一次稿酬所得 d．在两处取得工资、薪金所得的 23．下列凭证属于印花税征税范围的有（）。a．购销合同 b．财产保险合同 c．工商营业执照 d．商标注册证
24．下列凭证中适用定额税率征收印花税的有（）。a．权利、许可证照 b．产权转移书据
c．记载资金的账簿 d．记载资金的账簿外的其他账簿 25．城市维护建设税的征税地域范围包括（）。a．城市 b．县城 c．建制镇 d．农村
26．下列税种中对外资企业不适用的有（）。a．印花税 b．城市维护建设税 c．资源税 d．房产税
27．下列税种中采用了定额税率形式的有（）。a．印花税 b．城市维护建设税 c．资源税 d．房产税
28．城镇土地使用税的征税地域范围包括（）。a．城市 b．县城
c．建制镇和工矿区 d．农村 29．对房地产开发企业，计算土地增值额时允许扣除的项目包括（）。a．取得土地使用权所支付的金额 b．房地产开发成本和费用
c．转让房地产缴纳的城市维护建设税和教育费附加
d．按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的20％计算加计扣除费用
30．房产税的征税地域范围包括（）。a．城市 b．县城
c．建制镇和工矿区 d．农村 31．房产税的计税依据有（）。a．房产原值 b．房产余值
c．房产租金收入 d．房产评估价值
32．车船使用税的征税范围包括下列车船中的（）。a．乘人汽车 b．载货汽车 c．机动船 d．非机动船 33．纳税人发生下列事项中的（），应申报办理注销税务登记。a．解散 b．撤销
c．改变经营范围 d．更换法定代表人
34．除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人在办理下列事项中的（时，必须持税务登记证件。
a．在银行开立存款账户 b．申请减免税 c．领购发票 d．纳税申报 35．发票的领购方式有（）。a．交旧购新 b．验旧购新 c．批量供应 d．无偿供应
36．按照纳税人是否独自办理纳税申报事宜划分，可将纳税申报划分为（a．直接申报 b．独立申报 c．委托代理申报 d．邮寄申报 37．税收优先于下列项目中的（）。a．罚款 b．没收违法所得
c．无担保债权 d．发生在其后的抵押权
38．下列税款征收方式中属于按应纳税额计算方式划分的有（）。a．查账征收 b．定期定额 c．自行缴纳 d．代扣代缴
39．税收保全措施的内容包括下列项目中的（）。
a．书面通知纳税人的开户银行冻结纳税人的相当于应纳税款的存款 b．扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产））。c．查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 d．书面通知纳税人的开户银行从其存款中扣缴税款 40．税务稽查的基本程序包括（）。a．选案 b．实施 c．审理 d．执行
三、判断题
1．税收关系的核心内容是税收利益的分配。a．正确 b．错误
2．纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织，又称负税人。
a．正确 b．错误
3．由于税法不具溯及既往的效力，因此权利和义务实现的程序也不得溯及既往。a．正确 b．错误
4．对于同一事实涉及到一般法律规定和特别法律规定时，特别规定的效力优于一般规定。
a．正确 b．错误
5．税务机关是真正的征税主体。a．正确 b．错误
6．建筑业的营业额不包括施工企业收取的材料差价款。a．正确 b．错误
7．如果在贷款期满以前，不动产仍归借款人使用，则在贷款期满时，借款人以不动产抵顶贷款的营业额为尚未归还的银行贷款本金和利息的合计数。a．正确 b．错误
8．因为营业税的纳税人发生应税行为必须是有偿的，因此对单位将不动产无偿赠送他人的行为不征收营业税。
a．正确 b．错误 9．纳税人销售不动产采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。a．正确 b．错误
10．营业税的纳税期限最长为一个月。a．正确 b．错误 11．目前，企业所得税的纳税人包括独资、合伙性质的私营企业。a．正确 b．错误
12．企业在纳税内补提的以前的折旧，不得在企业所得税税前扣除。a．正确 b．错误
13．纳税人以融资租赁方式取得的固定资产，其租金支出在计算企业所得税时不得在税前扣除。
a．正确 b．错误
14．在计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费超过扣除限额以上的部分当年不得扣除，以后也不得扣除。a．正确 b．错误
15．纳税人的固定资产修理支出和改良支出均可以在发生当期直接扣除。a．正确 b．错误
16．对股息所得，在计算个人所得税应纳税所得额时，不得扣除任何费用。a．正确 b．错误
17．一次取得劳务报酬收入超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按应纳税额加征5成。a．正确 b．错误
18．按金额比例贴花的应税凭证如未标明金额，则不缴纳印花税。a．正确 b．错误
19．已缴纳印花税的凭证的副本或抄本，免纳印花税。但以副本或抄本作为正本使用的，应另行贴花。a．正确 b．错误
20．代征代扣“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地。a．正确 b．错误
21．纳税人以自产的液体盐加工固体盐，应以移送使用的液体盐数量为资源税的课税数量。
a．正确 b．错误
22．城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。a．正确 b．错误
23．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税；超过20％的，仅就超过部分征收土地增值税。a．正确 b．错误
24．免税单位出租的房产，免征房产税。a．正确 b．错误
25．应税车船存在租赁关系时，一律由使用人缴纳车船使用税。a．正确 b．错误
26．变更税务登记是指纳税人的税务登记内容发生了根本的变化。a．正确 b．错误
27．实行定期定额征收方式的纳税人可以申请办理停业、复业登记。a．正确 b．错误
28．纳税人不得伪造、变造税务登记证件，但可以将税务登记证件转借他人使用。a．正确 b．错误
29．税务主管部门有权规定纳税人、扣缴义务人应设置的账簿。a．正确 b．错误 30．当从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人的财务会计制度或者处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门关于税收的规定不一致时，纳税人、扣缴义务人不得继续使用其选定的财务会计制度或者处理办法。a．正确 b．错误
31．经核准办理延期申报的纳税人，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税款或者税务机关核定的税额预缴税款。a．正确 b．错误
32．在正常的税收征管中造成的多缴税款应退回纳税人；在退还税款的过程中，如果纳税人有欠税的，税务机关可以先用应退还的税款和利息，抵顶纳税人欠缴和税款和滞纳金。a．正确 b．错误
33．经各级税务稽查局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人的以前的账簿、凭证等有关资料调回税务机关进行检查。a．正确 b．错误
34．税务机关在在税务文书送达时填写送达回证是一项必经的法定程序。a．正确 b．错误
35．对被查对象应当补缴的税款及其滞纳金、罚款，税务机关可以按照《税收征管法》的规定，采取税收强制执行措施。a．正确 b．错误
四、税收计算业务题
1．某歌舞团经张某（演出经纪人）安排，租赁a市体育馆进行演出，协议规定由a市体育馆负责售票，售票收入共200万元，在某歌舞团、张某、a市体育馆间按5：4：1进行分成。
根据上述资料回答下列问题：
（1）对a市体育馆应按（）征收营业税。a．文化体育业 b．租赁业 c．转让无形资产 d．娱乐业（2）张某应纳的营业税应由（）。
a．某歌舞团代扣代缴 b．a市体育馆代扣代缴（3）某歌舞团应缴纳营业税（）。a．10万元 b．6万元 c．5万元 d．3万元
2．某建筑安装公司承包一建筑工程，工程价款为1000万元，公司将其中400万元桥梁建造工程转包给另一路桥建设公司。工程价款结算时，该建筑安装公司一方面向路桥建设公司支付工程转包款400万元，另一方面向工程建设单位收取临时设施费40万元、全优工程奖50万元、提前竣工奖10万元。请根据上述资料回答下列问题：
（1）该建筑安装公司应缴纳营业税（）。a．33万元 b．30万元 c．18万元 d．21万元
（2）该建筑安装公司应代扣代缴建筑业营业税（）。a．12万元 b．15万元 c．18万元 d．21万元
3．某企业202_年全年销售收入全额为3200万元，销售收入净额为3000万元，兑付国库券取得的利息收入20万元，发生销售成本202_万元，财务费用50万元，管理费用280万元（其中含业务招待费17万元），销售费用100万元（其中广告费80万元，该企业广告费扣除比例为2％），缴纳的增值税82万元，消费税128万元，城建税和教育费附加21万元，“营业外支出”中列支有违法经营的罚款支出5万元、非广告性的赞助支出20万元、通过民政部门向灾区捐赠10万元。企业全年平均职工人数100人，全年计提并实际发放的工资薪金支出总额110万元，并按工资薪金支出总额分别计算提取了职工工会经费2.2万元、职工福利费15.4万元和职工教育经费1.65万元，当地政府规定人均计税工资标准为每月800元。
根据上述资料回答下列问题：
（1）计算应纳税所得额时，业务招待费应调整应纳税所得额（）。a．12万元 b．5万元 c．12.6万元 d．4.4万元
（2）计算应纳税所得额时，允许该企业税前扣除的广告费标准是（）。a．64万元 b．60万元 c．80万元 d．16万元
（3）计算应纳税所得额时，允许该企业税前扣除的税金是（）。a．210万元 b．231万元 c．149万元 d．128万元（4）计算应纳税所得额时，允许该企业税前扣除的工资薪金支出总额是（）。a．110万元 b．96万元 c．8万元 d．14万元
（5）计算应纳税所得额时，允许该企业税前扣除的职工福利费的扣除标准是（）。a．15.4万元 b．13.44万元 c．1.12万元 d．16.8万元
（6）下列项目中不得在税前扣除的有（）。a．增值税 b．违法经营的罚款支出
c．非广告性的赞助支出 d．通过民政部门向灾区的捐赠
（7）计算应纳税所得额时，允许该企业税前扣除的公益、救济性捐赠额是（）。a．137535元 b．137235元 c．197535元 d．100000元
（8）该企业202_的应纳税所得额是（）。a．448.45万元 b．447.45万元 c．648.45万元 d．434.70万元
4．某中国公民王某为高校教师，于202_年7月取得工资收入1200元、月考核奖300元；因出版著作取得稿费收入40000元；为某单位翻译资料取得报酬30000元。设上述收入皆为税前收入。
附：工资、薪金所得个人所得税税率表（部分）
级数 每月应纳税所得额 税率（％）速算扣除数（元）1 不超过500元的部分 5 0 2 超过500元至202_的部分 10 25 3 超过202_元至5000元的部分 15 125 4 超过5000元至20000的部分 20 375 根据上述资料回答下列问题：
（1）王某7月份工资、薪金所得应纳个人所得税为（）元。a．20 b．45 c．35 d．70（2）王某取得的稿费收入应纳个人所得税为（）元。a．4480 b．6400 c．8000 d．5600（3）王某取得的翻译报酬应纳个人所得税为（）元。a．4800 b．3360 c．5200 d．4200（4）王某当月应纳个人所得税合计（）元。a．9725 b．11245 c．12220 d．13235 5．某影星在202_年2月份取得下列收入：（1）当月工资收入2500元；（2）202_年年终奖10000元；（3）受某经纪公司（非本人工作单位）安排，在上海、南京各参加一次大型商业演出活动，两次演出活动的收入分别为20000元和30000元；（4）参股的某企业给予股金分红10000元；（4）出租住房取得当月租金4000元。附：劳务报酬所得个人所得税适用税率表
级数 每次应纳税所得额 税率（％）速算扣除数（元）1 不超过20000元的部分 20 0 2 超过20000元至50000的部分 30 202_ 3 超过50000元的部分 40 7000 根据上述资料回答下列问题：
（1）关于年终奖个人所得税的计算，下列说法正确的是（）。a．年终奖应当作为工资薪金所得计算个人所得税 b．年终奖应当作为劳务报酬所得计算个人所得税 c．计算年终奖个人所得税时，应当扣除费用800元
d．计算年终奖个人所得税时，一般不允许扣除任何费用
（2）关于受经纪公司安排参加商业演出活动的收入，下列说法正确的是（）。a．作为工资薪金收入，合并为一个月的工资计算个人所得税 b．作为工资薪金收入，分别作为两个月的工资计算个人所得税 c．作为劳务报酬收入，合并为一次计算个人所得税 d．作为劳务报酬收入，分别作为两次计算个人所得税
（3）对于股金分红，应当按照下列原则计算个人所得税（）。a．属于生产、经营所得，按五级超超额累进税率计算 b．属于一次性劳务报酬所得，按20％的税率征税
c．按规定可以减除20％的费用，再按20％的税率征税，应纳税额为1600元 d．按规定不得减除任何费用，应纳税所得额为10000元，应纳税额为202_元（4）在不考虑房屋租赁过程中缴纳的有关税费和房屋修缮费的情况下，对该影星出租住房取得的租金收入，下列说法正确的是（）。a．应按财产转让所得征收个人所得税
b．按财产租赁所得征收个人所得税，应纳税额为640元 c．按财产租赁所得征收个人所得税，应纳税额为320元 d．按财产租赁所得征收个人所得税，应纳税额为400元
五、案例分析题
202_年国庆节前，某县地方税务局城关分局将10月8日至10月15日确定为申报期，要求纳税人按期申报。城关镇个体户张某未按期办理纳税申报。202_年10月28日下午，城关分局税务人员到张某商店实施税务检查，在履行税务稽查法定手续后，扣押其用于销售的日化用品一箱。根据上述资料，回答下列问题：
（1）针对张某未按期办理纳税申报的行为，税务机关可以（）。a．责令其限期改正，逾期不改的，处以202_元以下的罚款 b．责令其限期改正，并处以202_元以下的罚款 c．将该行为作为偷税行为进行处罚 d．采取税收保全措施
（2）本案所称“履行税务稽查手续”，包括下列项目中的（）。a．事先电话通知张某 b．出示税务检查证件 c．下达税务检查通知书 d．出示税务机关开具的介绍信
（3）对税务机关扣押张某日化用品的行为，下列说法中正确的是（）。a．应当先责令张某提供纳税担保 b．应当先责令张某限期缴纳 c．应当经县税务局局长批准 d．应当向张某开具扣押收据
（4）税务机关扣押张某用于销售的日化用品后，应采取的措施是（）。a．将案件移交司法机关
b．书面通知其开户银行从张某存款中扣缴税款 c．提请工商管理机关吊销其营业执照
d．将其拍卖或变卖，以拍卖或变卖所得抵缴税款
税收执法基础知识（地税税收部分）模拟题参考答案
六、单项选择题
1．c 2．b 3．b 4．c 5．d 6．c 7．b 8．a 9．d 10．a 11．b 12．c 13．b 14．a 15．b 16．b 17．b 18．c 19．c 20．a 21．d 22．a 23．a 24．c 25．a 26．b 27．d 28．b 29．a 30．d 31．a 32．c 33．c 34．c 35．c 36．a 37．b 38．d 39．a 40．c 41．a 42．c 43．b 44．a 45．d 46．b 47．c 48．b 49．b 50．d
七、多项选择题
1．a b c d 2．a b c 3．a b c d 4．a b 5．c d 6．a b c 7．a b 8．a b c d 9．a b c d 10．b c d 11．a b c 12．b c d 13．a b 14．b d 15．a b c d 16．b c 17．a d 18．a b c 19．b c 20．b c d 21．c d 22．a b c d 23．a b c d 24．a d 25．a b c d 26．b d 27．a c 28．a b c 29．a b c d 30．a b c 31．a c 32．a b c d 33．a b 34．a b c 35．a b c 36．b c 37．a b c d 38．a b 39．a b c 40．a b c d
八、判断题
1．a 2．b 3．b 4．a 5．b 6．b 7．a 8．b 9．a 10．b 11．b 12．a 13．a 14．b 15．b 16．a 17．b 18．b 19．a 20．a 21．b 22．a 23．b 24．b 25．b 26．b 27．a 28．b 29．a 30．b 31．a 32．a 33．b 34．a 35．a
九、税收计算业务题
1．（1）b（2）b（3）d 2．（1）d（2）a 3．（1）b 2）a 3）c 4）b 5)b 6）a b c 7）d 4．（1）b（2）a（3）c（4）a 5．（1）a d（2）d（3）d（4）c
十、案例分析题
（1）b（2）b c（3）b c d（4）d
8）a（
