第一篇：小规模纳税人代开增值税专用发票的出口退税

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小规模纳税人代开增值税专用发票的出口退税

根据《国家税务总局关于印发（出口货物退（免）税管理办法）的通知》（国税发031号）第七条的规定：“出口货物应退增值税税额，依进项税额计算。具体计算方法为：

（一）出口企业将出口货物单独设立库存账和销售账记载的，应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额和税额计算。

对库存和销售均采用加权平均进价核算的企业，也可按适用不同税率的货物分别依下列公式计算：

应退税额＝出口货物数量*加权平均进价*税率

（二）出口企业兼营内销和出口货物且其出口货物不能单独设账核算的，应先对内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额后，再依下列公式计算出口货物的应退税额：

1.销项金额*税率≥未抵扣完的进项税额

应退税款＝未抵扣完的进项税额

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2.销项金额*税率＜未抵扣完的进项税额

应退税额＝销项金额*税率

结转下期抵扣进项税额＝当期未抵扣完的进项税额—应退税额（“销项金额”是指依出口货物离岸价和外汇牌价计算的人民币金额，“税率”是指计算该项货物退税的税率。）

凡从小规模纳税人购进特准退税的出口货物的进项税额，应按下列公式计算确定：

进项税额＝普通发票所列（含增值税的）销售金额/（1+征收率）*退税率（其他出口货物的进项税额依增值税专用发票所列的增值税税额计算确定。）

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来源：（小规模纳税人代开增值税专用发票的出口退税http://s.yingle.com/l/cs/215573.html）

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第二篇：小规模纳税人代开发票指南

小规模纳税人代开增值税专用发票指南

一、受理范围

个体经营者（需达到起征点）、企业和单位向一般纳税人销售货物或提供劳务，需要开具增值税专用发票的，可申请代开专用发票。

二、需提交的资料及注意事项

1，代开增值税专用发票请携带以下资料:

a:《国税税务登记证》副本原件

b:《申请代开增值税专用发票呈批表》一式两份(企业需留存的填写三份)。c:公章

d:发票专用章

e:购货方一般纳税人资格证明复印件

f:首次开票请提供销货方开户行行号

g:个体工商户需出示达到起征点的有关证明资料：当的增值税《定额核定通知书》或自开普通发票存根联

2，由于代开票需要即时预缴税款，请纳税人保证缴税账户的余额必须大于所开具发票应纳的税额。

3，请在取得发票时仔细核对票面所有资料,确保所有资料无误后方可离开。4，每份发票金额不得超过100万元；货物明细每张发票最多只能打印五栏，五栏以上的请自行填写销货清单。

5，代开的增值税发票税率为销货单位的适用征收率（4%或6%）。

6，每月最后一个工作日不受理代开发票业务申请。代开发票业务暂不实行不间断服务，对外服务时间为上午08：30至12：00，下午14：30至17：30。7，代开发票的第三联为记账联，请您务必将该联发票交公司（单位）财务或者负责为您代理记账的中介机构，以便他们为您正确进行申报和帐务处理。

8，固定户代开发票时所预缴的税款将会抵缴您次月申报的应纳税额，请您务必将税务机关代开发票的金额并入您本月的销售额中。

三、事后发现代开的增值税专用发票内容有误或发生退货的处理

1，当月发现发票只涉及文字资料错误,而不涉及金额、税额改变的,可交回原增值税专用发票的一、二、三联，申请办理换票。

2，当月发现发票涉及金额、税额改变的,可交回原增值税专用发票一、二联，开具红字发票进行冲销。如需重新开具兰字的须再次预缴税款。

3，跨月发现发票的内容要修改的，凭原增值税专用发票一、二联或对方主管税务机关开具《退货及折让证明》申请开具红字发票进行冲销。如需重新开具兰字的须再次预缴税款。

第三篇：广西壮族自治区国家税务局关于调整税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票最高开票限额的公告

广西壮族自治区国家税务局关于调整税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票最高开票限额的公告 广西壮族自治区国家税务局公告2015年第2号

为进一步优化纳税服务，提高工作效率，经研究，决定调整我区税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票，下同)的最高开票限额。现将有关问题公告如下：

一、将我区税务机关代开增值税专用发票最高开票限额统一调整设定为百万元。

二、纳税人申请代开增值税专用发票时应当按《全国县级税务机关纳税服务规范》要求提交《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》(或《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》)和税务登记证件。

各办税服务厅在受理纳税人代开增值税专用发票申请时，应当严格按《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》(国税发〔2004〕153号)要求审核纳税人申请资料，严格执行《申报单》、完税凭证和专用发票一一对应即“一单一证一票”规定代开增值税专用发票。

三、本公告自2015年3月1日起施行。《自治区国家税务局关于税务机关使用防伪税控系统代开增值税专用发票最高开票限额管理问题的紧急通知》(桂国税函〔2005〕3号)同时废止。

特此公告。

广西壮族自治区国家税务局

2015年1月31日

第四篇：小规模纳税人申请代开增值税专用发票(国税)

小规模纳税人申请代开增值税专用发票

一、代开增值税专用发票资格

已办理国税税务登记的增值税小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人发生增值税应税行为、需要开具专用发票时，可向税务机关申请代开。

二、纳税人应填写表格

《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》（每份不含税合计金额必须小于10万元，需加盖公章），3份

三、纳税人应提供资料

销货方《税务登记证》（副本）原件

四、纳税人办理流程

1.持《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》、《税务登记证》（副本）原件到办税服务厅“综合服务窗”预缴增值税款及发票工本费（若纳税人委托划转税款银行账户上无法即时扣缴的，持窗口税务人员开具的税收缴款书到银行收款窗口缴纳）；

2.预缴税款后，请将《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》及应提供资料交到“综合服务窗”专用发票代开岗；

3.经税务机关专用发票代开岗审核通过后，即可领取由税务机关代开的专用发票。

五、税务机关办理时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当场办结。

六、注意事项

1.该涉税事项在南宁市国家税务局各办税服务厅办理。

2.购货方（付款方）必须是增值税一般纳税人。

3.表格填写的内容要整洁规范，避免涂改。

4.“征收率”栏填写增值税征收率3%，“价税合计”为收取的全部价款（含税销售额），“金额”、“单价”为不含税额（价）；“数量”、“单价”、“金额”、“税额”、“价税合计”栏之间的数字必须符合逻辑关系：金额=价税合计÷（1+3%），税额=金额×3%，单价=金额÷数量。

5.增值税纳税人应在代开专用发票的备注栏上，加盖本单位的财务专用章或发票专用章。

6.根据《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》（国税函〔2003〕1396号）规定，对销售额未达到起征点的个体工商业户，税务机关不得为其代开增值税专用发票。

7.个体户当月代开增值税专用发票后，下月增值税申报期内必须到办税服务厅“综合服务窗”办理纳税申报

第五篇：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税

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虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税

(一)虚开增值税专用发票或虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的概念和构成

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指违反发票管理法规，故意虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。其构成如下：

1.主体

本罪的主体是一般主体，任何单位和个人均可成为本罪的主体。

2.主观方面

本罪的主观方面表现为故意，一般都具有牟利的目的。即行为人明知虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其

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他发票，会造成国家税款的减少、流失，但为了达到骗取出口退税款、抵扣税款或者其他非法利益的目的，而故意虚开。

3.客观方面

本罪的客观方面表现为实施了虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。也就是说，行为人只要实施虚开的行为，即可构成本罪。

所谓虚开有两层含义：一是根本不存在商品交易，虚构商品交易内容和税额开具发票;二是虽然存在真实的商品，但随意改变货名、虚增数量价款和销项税额开具发票。虚开包括：为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种情况。行为人只要实施其中一种，即可构成虚开。

4.客体

本罪侵犯的客体是复杂客体。既侵犯了国家对增值税专用发票和其他发票的监督管理制度，又破坏了国家对税收的征管，造成税款流失。

(二)虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款

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发票罪的量刑

根据《刑法》第二百零五条和第二百一十二条的规定，犯虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金;数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。

对于虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的犯罪，犯罪数额多少是确定是否犯罪及决定其量刑幅度的主要依据。《刑法》对构成本罪的数额无明确限制，但根据《最高人民法院关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》第一条的规定，虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的，应当依法定罪处罚。

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单位犯本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑。

犯虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。

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 公司逃避债务有哪些主要的方式

http://s.yingle.com/l/cs/677262.html

 委托加工账务处理的办法是什么样子的 http://s.yingle.com/l/cs/677261.html

 青岛市征收农业特产农业税实施办法 http://s.yingle.com/l/cs/677260.html

 执行中止与债权凭证的功能有哪些不同 http://s.yingle.com/l/cs/677259.html

 申报财产损失需要报送哪些资料

http://s.yingle.com/l/cs/677258.html

  关于提高煤炭 http://s.yingle.com/l/cs/677257.html 公司上

市

可

以

获

得

哪

些

益

处

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  违约金应怎样做账 http://s.yingle.com/l/cs/677255.html 会计中的记

账

符

号

是

什

么

http://s.yingle.com/l/cs/677254.html

 河南省降低农业税税率实施方案

http://s.yingle.com/l/cs/677253.html

 利用职务之便盗用财务是不是构成经济犯罪 http://s.yingle.com/l/cs/677252.html

 涉外及涉港澳的海事

http://s.yingle.com/l/cs/677251.html

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 迟延履行债务利息具体是怎样计算 http://s.yingle.com/l/cs/677250.html

 债权凭证具有哪些特征

http://s.yingle.com/l/cs/677249.html

 使用计算机开票（行政许可）

http://s.yingle.com/l/cs/677248.html

 工程造价审计的常用方法具体是什么样子的 http://s.yingle.com/l/cs/677247.html

 关于开展农业税收工作检查的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677246.html

 工伤赔偿怎么做凭证

http://s.yingle.com/l/cs/677245.html

 非单位员工的火车票可以做账吗

http://s.yingle.com/l/cs/677244.html

 工程施工与工程结算账务处理

http://s.yingle.com/l/cs/677243.html

 债务置换要如何规避风险

http://s.yingle.com/l/cs/677242.html

 债权凭证有哪些含义及优点

http://s.yingle.com/l/cs/677241.html

 国税办税流程一览表

http://s.yingle.com/l/cs/677240.html

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 债权凭证指的是什么意思

http://s.yingle.com/l/cs/677239.html

 如何能降低应收账款损失

http://s.yingle.com/l/cs/677238.html

 广西壮族自治区农业特产收入征收农业税规定 http://s.yingle.com/l/cs/677237.html

 债权凭证制度具体有哪些积极作用 http://s.yingle.com/l/cs/677236.html

 城市房地产税的征收范围

http://s.yingle.com/l/cs/677235.html

 关于农业税折征代金问题的批复

http://s.yingle.com/l/cs/677234.html

 什么是金融资产确认与计量差异

http://s.yingle.com/l/cs/677233.html

 个税起征点调至3000元个人纳税额怎样计算 http://s.yingle.com/l/cs/677232.html

 付员工工伤的钱如何做账

http://s.yingle.com/l/cs/677231.html

 集团公司的预算编制及其考核是什么样子的 http://s.yingle.com/l/cs/677230.html

 仓储收入构成的表现具体有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677229.html

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 以不动产或无形资产投资入股收取固定利润是否征收营业税 http://s.yingle.com/l/cs/677228.html

 债权凭证制度产生的积极作用有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677227.html

 新个税起征点下我的工资需缴纳多少个税 http://s.yingle.com/l/cs/677226.html

 财务管理公司债券是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677225.html

 支付职工工资内包括代付保险怎么做账 http://s.yingle.com/l/cs/677224.html

 如何利用会计处理职能实现税收筹划 http://s.yingle.com/l/cs/677223.html

 天津市征收农林特产农业税若干规定 http://s.yingle.com/l/cs/677222.html

 犯罪嫌疑人的财务需要扣押吗

http://s.yingle.com/l/cs/677221.html

 对纳税人未按规定注销或者画销已粘贴的印花税票，税务机关将会对其进行何种 http://s.yingle.com/l/cs/677220.html

 财务人员用工证明书写格式2018 http://s.yingle.com/l/cs/677219.html

 企业应收票据核算中的问题主要有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677218.html

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 金融负债的含义是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677217.html

 什么是代扣代缴义务人

http://s.yingle.com/l/cs/677216.html

 债务人和债权人分别对债务重组的会计如何处理 http://s.yingle.com/l/cs/677215.html

 审计局审计项目前要出预算吗

http://s.yingle.com/l/cs/677214.html

 拖航时应当注意什么

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 关于体育彩票销售点个人所得税有关问题的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677212.html

 我单位购进固定资产增值税进项能抵扣吗 http://s.yingle.com/l/cs/677211.html

 关于吉林省免征农业税试点工作方案的复函 http://s.yingle.com/l/cs/677210.html

 关于农业税征收中的两个问题的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677209.html

   共同海损理算 http://s.yingle.com/l/cs/677208.html 发票购领 http://s.yingle.com/l/cs/677207.html

关于加强农业税个体纳税户征收管理办法 http://s.yingle.com/l/cs/677206.html

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  土地税如何计算 http://s.yingle.com/l/cs/677205.html 关于饮食娱乐场所内设吧台销售烟酒征收营业税问题的批复 http://s.yingle.com/l/cs/677204.html

 从事会计工作年限证明书写格式http://s.yingle.com/l/cs/677203.html

2018  将财政资金存入金融机构取得的利息收入要缴营业税吗 http://s.yingle.com/l/cs/677202.html

 光船租赁合同的概念是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677201.html

 受托加工和委托加工的账务如何处理 http://s.yingle.com/l/cs/677200.html

 关于农业税折征代金问题的通知

http://s.yingle.com/l/cs/677199.html

  过失损坏财务赔偿 http://s.yingle.com/l/cs/677198.html 不按规定(2018)申请审计、评估、鉴定会有什么后果 http://s.yingle.com/l/cs/677197.html

 财务部人员岗位责任制包含哪些内容 http://s.yingle.com/l/cs/677196.html

 现金流量表编制具体方法是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677195.html

 关于加强农业税收征管机构队伍建设的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677194.html

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 托收凭证模板怎么填写

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 建筑工程拖欠工程款要如何解决

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 如何构建网络环境下会计信息系统内部控 http://s.yingle.com/l/cs/677191.html

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