第一篇：部门独立核算激励方案(草案)

部门独立核算激励方案（草案）

一、目的：

为了提高各部门各岗位的工作热情与工作积极性，充分实现公司与个人互利互赢之目的，特制订本方案。

二、定义：独立核算管理经营模式。

三、范围：所属衡阳县分公司、衡东子公司、常宁子公司、农产品分公司、农机部、耕作部、农化部等部门开始试行。

四、权责：

4.1 部门：采取独立核算的经营管理方式，自负盈亏；

4.2 采取独立生产经营管理方式，享受部门赢利分红福利，并承担因部门管理缺失而造成部门经营亏损之责任。

4.3 公司：负责监督各部门全部生产经营管理活动，对各部门在经营管理中的一切状态予以适宜的管理与控制。由公司财务部负责对各部门运营业绩进行核算，由人力资源部负责对各部门整体运营进行考核。

五、盈利与亏损：

5.1 盈利：公司将部门利润中心利润额的5%作为各部门负责人的红利，再扣除由公司享受部门利润中心50%的份额后，各部门可针对留存收益，依据实际情况合理制订红利分配方案，经公司董事长签批确认后开始实施。

5.2 亏损：各部门在当月无法达成生产目标而造成部门利润中心亏损额的，由部门负责人承担部门利润中心亏损额的5%份额,由各部门自行承担部门利润中心亏损额的45%份额，由公司从部门职工当月工资中扣回。

六、利润分配：

6.1 公司：享受部门利润中心利润额的50%份额；

6.2 部门：享受部门利润中心利润额的50%份额，并结合部门实际运作状况，在公司的监督之下合理分配红利，并制订红利分配方案（试行部门负责人享受赢利部分的5%，其余部分在包括部门负责人在内的每个人之间按工时比例等标准进行分配），公式参照附件《独立核算部门收支项目核算表》第四点。

七、责任承担： 7.1 亏损承担：

7.1.1 公司：承担部门利润中心亏损额的50%份额；

7.1.2 部门：部门负责人承担部门利润中心亏损额的5%份额；其余部分在包括部门负责人在内的每个人之间按工时比例等标准进行分担，亏损分担额在本月度工资发放中（下月15日发放）进行扣除。若当月工资少于其应分担亏损额，可递延至以后各期扣除，亏损未分担完的当月只发放基本生活费800元。公式参照附件《独立核算部门收支项目核算表》第四点。7.2 产品/服务质量合格率：以部门客户收到产品(服务)后的最终检验为标准,如遇客户退货、投诉等，客户可向生产(服务)部门索赔，索赔费用由提供产品/服务的相关部门承担。

八、管理原则：

8.1 各部门必须遵守公司各项管理制度，定期提供当天/当周的相关报表交总经办，以便公司随时掌控各部门之间的生产经营运作与产品（服务）质量状况。8.2 红利分配及亏损承担时间：每月与工资一同发放。

九、独立核算模式操作方法：

9.1 实施与终止：从2011年12月1日起开始实施，公司将所属各县(子)分公司、农产品部、农机部、耕作部、农药部、科研部等部门开始采取独立经营管理模式，试行期暂定6个月，至2012年5月31日止。试行期后依据各部门实际营运状况，由双方共同停止或延续独立核算管理模式，并由公司董事会确定是否在全公司推行独立核算管理模式。9.2 独立核算模式操作方法：

9.2.1 部门营业收入：部门营业收入分为商品销售收入、农业服务性劳务收入（分套餐性劳务收入和对外劳务收入）和补贴收入。商品销售收入由在发出商品，且取得货款或取得索取货款凭证（如发票、欠条）时直接确认各部门营业收入；农业服务性劳务收入原则上先行计入各销售子（分）公司的部门营业收入中，然后于期末按一定比例分配转入为其提供相关服务的部门，形成服务提供部门的劳务性营业收入，其中：套餐性劳务收入于每季稻谷入仓结算时确认，对外劳务收入于劳务完成，且取得劳务款时确认；补贴项目收入确认原则上按照业务相关性原则和谁提出，谁实施，谁受益的原则划归申请并负责实施的部门所有，原则上先由业务最相关部门提出申请并负责实施，否则其他相关部门也可提出申请，参与实施。财务部门根据部门业务项目设置收入类明细科目，并按部门来核算收入。具体参照附件：《独立核算部门收支项目核算表》第一点。

9.2.2 农业服务性劳务收入分成：各部门有义务并必须承担及配合各客户的各类需求，不得以任何理由拒绝。农产品分公司、农机部、耕作部、农化部等部门（以下简称服务提供部门）为各销售子（分）公司提供服务，各销售子（分）公司视实际情况按相关服务业务毛利（销

售收入扣减销售成本）的一定比例（分配比例具体由各部门协商确定，报总经办批准）分配给各服务提供部门，劳务分成形成服务提供部门的营业收入，同时相应冲减销售子（分）公司部门营业收入。

9.2.3 部门营业成本：根据配比性原则，与收入相关的直接支出应计入其成本。各项服务成本只在各销售子（分）公司进行列支，不再在服务提供部门的成本中列支。具体参照附件：《独立核算部门收支项目核算表》第二点。

9.2.4部门营业费用：部门直接发生的费用直接计入部门费用，部门共同发生的费用如水电费，房租等则按相关标准（电器消耗定额、面积等）先行分摊，分配计入部门费用。财务部门根据费用项目设置费用类明细科目，并按部门来统计费用支出。具体参照附件：《独立核算部门收支项目核算表》第三点。

9.2.5 利润核算：由财务部依据ERP销售单、费用报销单等相关单据（必须双方签字确认），以及相关收入、费用类科目的部门辅助账表进行统计各部门的收入及费用，以部门营业收入扣除营业成本、营业费用，计算部门经营利润。具体参照附件：《独立核算部门收支项目核算表》第四点。

9.2.4 原辅料、办公用品等所有物资：月初由各部门负责提出预算申请，交公司领导审核后由综合办或采购部安排统一采购，费用挂各部门。

9.2.5 资金：由公司垫付生产运营中的一切费用，以确保各部门管理运作正常运行。

9.2.7 工资：以各部门收入总和与费用总和实际结算实际基本工资及考核工资，由财务部统一发放工资，但必须以公司的最终考勤记录为依据。

湖南安邦新农业科技股份有限公司财务部

2011年12月10日

部门独立核算，明确责任目标

为了充分发挥各部门的职能作用，公司从2011年12月1日起开始将对所属各县(子)分公司、农产品部、物流部、农机部、耕作部、农药部等部门开始采取独立经营管理模式、量化经营指标，试行期暂定为6个月，至2012年5月31止。试行期后依据各部门实际营运状况，由双方共同停止或延续独立核算管理模式，并由公司董事会确定是否在全公司推行独立核算管理模式。通过灵活多样的经营方式，形成我公司不同特色的经营体系。员工的责权也更加明确，主观能动性才会得到充分发挥。此种经营方式使各部门独立经营的空间进一步扩大。才能使各部门致力于拓展各项业务，狠抓部门工作，以确保部门经营目标的实现。需注意以下重要几点：

一、严格内部管理

为了充分调动员工的积极性、主动性，合理充分的启用人才，各部门依据员工的工作完成情况来制定设计本部门员工的每月工资。其工作内容的多少及工作质量的好坏会直接影响各员工的薪酬福利。员工心态要做好调整，全员都要齐心协力，顺利完成部门经营目标。

二、增强部门独立经营意识

提倡全员经营，培养每位员工的经营意识，使部门人员综合实力和应变能力增强，也就是说能在为内部客户提供产品/服务过程中多注意对方的沟通，了解对方意图与需求。这样初步完成具有自身特色的经营体系，在运作中不断提高、完善。

三、节省开支、艰苦奋斗、增强实力

为了节省经费开支，各部门应要求各员工在工作中不浪费一张纸一滴墨。同时，在经营工作中克服困难，采取多沟通、多交流，以情动人。并制定一系列管理制度，以控制成本。

新的经营方式要求各部门内部人员团结互助，因为每个人的工作态度不仅关系到部门经营目标的完成，也关系到自身利益，只有共同努力，部门才可以顺利完成或超额完成目标。

湖南安邦新农业科技股份有限公司财务部

2011年12月10日

部门利润中心盈亏计算及分配公式

一、部门利润中心利润额=部门营业收入-部门营业成本-部门营业费用

二、公司（本部）盈亏分配额＝部门利润中心利润额*50%

三、部门利润中心负责人盈亏分配额＝部门利润中心利润额*5%

四、部门利润中心盈亏分配额（含部门负责人，下同）=部门利润中心利润额*45%

五、部门利润中心盈亏分配标准=部门利润中心盈亏分配额/部门利润中心（各成员）月度总工时

六、部门利润中心各成员盈亏分配额=部门利润中心盈亏分配标准*部门利润中心各成 员月度实际工时

独立核算部门意见反馈

一、农机部: 在计算部门利润中心利润额时,折旧费用不作部门营业费用扣除。

二、农产品部:本部门单独出独立核算方案,能够锁定粮食烘干业务的部门收益。

三、耕作部希望对于其提供给业务单位（销售分、子公司）的服务与业务单位协 商分成比例。

四、农化部：:本部门单独出独立核算方案,能够锁定粮食烘干业务的部门收益。

五、其他部门无反馈意见。

第二篇：部门独立核算

部门独立核算，明确责任目标

为了充分发挥本部门的职能作用，公司对本部门应该进行独立核算，量化经营指标，通过灵活多样的经营方式，形成我公司不同特色的经营体系。职工的责权也更加明确，主观能动性才会得到充分发挥。此种经营方式使本部门独立经营的空间进一步扩大。才能使本部门致力于拓展各项业务，狠抓部门工作，以确保部门经营目标的实现。需注意以下重要几点：

一、严格内部管理

为了充分调动员工的积极性、主动性，合理充分的启用人才，部门依据员工的工作完成情况来制定设计本部门员工的每月工资。其工作内容的多少及工作质量的好坏会直接影响各员工的薪酬福利。员工心态要做好调整，全员都要齐心协力，顺利完成部门经营目标。

二、增强部门独立经营意识

提倡全员经营，培养每位部门人员的经营意识，使部门人员综合实力和应变能力增强，也就是说能在维修过程中多注意对方的沟通，了解对方意图，搞好关系，开拓维保。这样初步完成具有自身特色的经营体系，在运作中不断提高、完善。为公司争取更多的经营机会。

三、节省开支、艰苦奋斗、增强实力

为了节省经费开支，部门应要求各员工在工作中不浪费一张纸一滴墨。同时，在经营工作中克服困难，采取多沟通、多交流，以情动人。并制定一系列管理制度，以控制成本。

随着市场竞争的日益激烈，对员工能力的要求也越来越高，我们深知每位员工的能力离公司的要求还有一段距离。为了缩短差离，在人员素质培养方面，进行人员以强带弱，以老带新，扬长避短，合理调配，结合实践，在提高人员能力的同时，增强经营意识。通过良好的客户服务，为公司树立形象，并借此培养人员的综合社会能力，逐步完成从普通员工到优秀员工的转化，从而进一步增强部门实力。

新的经营方式要求部门内部人员团结互助，因为每一个人的工作态度不仅仅关系到部门经营目标的完成，也关系到自身利益，只有共同努力，部门才可以顺利完成或超额完成目标。

第三篇：部门独立核算实施方案

部门独立核算实施方案

（草稿）

为强化内部管理，调动各部门的积极性，明确部门职责，加强成本控制意识，提高经济效益，特制订本方案。

一、部门设立

1、管理委员会

1.1 职责：主要负责制定和调整方案，监督、组织、协调和仲裁部

门之间的工作。

1.2 成员：总经理、总经办、财务部、分公司负责人

2、市场部

2.1职责：负责配方主、辅材料、采购、保管；产成品、废柱子、废片子的收发和保管；成品销售、货款回笼等，采购程序按公司现有规定执行。

2.2成员：市场主管、业务员、业务跟单、采购员、原材料仓库管理员、成品仓库管理员

3、生产车间

3.1职责：根据市场部下达的生产通知单合理的安排生产，生产出符合市场要求的合格产品，并负责低值易耗品、劳保用品、配品备件的采购、管理、发放以及产品制程、出货检验、测试，客户品质投诉回复、品质资料提供等，物资采购申请单由吕小勇核准、刘明淦负责采

购、邱惠海监督价格、验收质量、数量。总经办主任审核。采购程序

按公司现有规定执行。

3.2成员：生产部主管、各工段员工（含磨加工）、生产统计、工程

技术部成员、品管部成员。

二、资产划分

1、磁业车间厂房、设备、检测设备（仪器）、办公设施、低值易

耗品、劳保用品、设备备品配件、模具等有偿划归生产车间。

2、市场部的办公室、办公设施、十月底（截止2011年10月31

日）库存的毛坯、光柱（以盘点为准）等有偿划归市场部。

三、生产部与市场部结算方式

1、结算单价

(1）光柱φ6mm-φ9.4mm，加工费用（含磨加工）20元每公斤；

(2)光柱φ9.5mm-φ12.4mm，加工费用（含磨加工）18元每公斤；

(3)光柱φ12.5mm以上，加工费用（含磨加工）16元每公斤；

注：加工费包括水电气、车间人员工资、福利，设备折旧、维修费用、厂房租金、实际资金占用利息。

2、投入产出比

（1）光柱中φ8mm以下投入产出比1.28:1；

（2）光柱中φ8mm（含）-φ9.4mm以下投入产出比1.27:1；

（3）光柱中φ9.5mm-φ10.4mm以下投入产出比1.26:1；

（4）光柱中φ10.5mm-φ12.4mm以下投入产出比1.20:1；

（5）光柱中φ12.5mm以上投入产出比1.18:1；

3、配方成本

生产车间配方成本要按同行业标准进行配比，使公司产品价格在市场上更有竞争力。

4、如果投入产出比、配方成本、合格率达不到上述要求，市场部有

权在结算时按光柱价格进行扣除生产部相应成本金额。

5、结算起止日期

结算的起止日期为当月的1日~31日，以月为结算周期，经双方签字

认可后在次月5日前交公司财务审核。审核通过后，市场部将月加工

费直接划拨给生产部。

四、保底量（注：春节放假当月减半计算保底量）

市场部按不低于20吨光柱的产量给生产车间进行加工费用结

算。4.1、当月市场部订单量不足或原材料供应不及时导致生产车间

不能完成20吨光柱时，市场部按实际不足吨数×11377.11元，具体

项目如下：

1、设备折旧每吨5196.99元；

2、厂房租金每吨1638.79

元；

3、车间管理人员及计件工人工资每吨4541.33元。

4.2、当月市场部订单量达到20吨（含）以上光柱时，按实际发生的加工费用进行结算。

五、不良品的处理

1、生产的光柱出现小黑皮、小缺角的按95%折算后计入合格品中，大黑皮、大缺角按不合格品计算，由车间自行酌情处理。

2、因生产、工艺原因造成客户投诉退货而产生的费用由生产部承担。

六、费用承担

1、市场部

（1）原辅材料、产成品、应收账款占用资金所产生的利息；

（2）宏光公司产品销售的税金（当月税金按实际缴纳部分结算，年

终盘清时以实际发生销售的金额进行计提税金）；

（3）本部门人员工资、福利、办公费用、销售费用；

（4）生产车间加工费用；

（5）办公设备折旧：889.22元/月；

（6）办公楼租金：380元/月；

（7）分摊费用：4595.58元/月；

（8）公司新增的分摊费用和其他增加的费用；

2、生产部

（1）本部门人员工资福利、办公费用、低值易耗品、设备维修费、水电费；

（2）厂房租金：32775.8元/月；

（3）厂办室租金：380元/月；

（4）设备折旧：104838.54元/月；

（5）办公楼分摊费用：4595.58元/月；

（6）生产车间水电气费用；

（7）低值易耗品、劳保用品、设备配品备件所占用资金产生的利息；

（8）公司新增的分摊费用和其他增加的费用；

六、收入分配

1、料泥及各种炉渣废料收入按50%分配给生产部，50%分配给市场部，试运行情况后做相应调整；

2、市场部的销售净利润90%上交公司，10%由市场部按公司和市场部

共同制定的方案进行分配；

3、生产车间净利润90%上交公司，10%由生产车间年终按公司和生产

车间共同制定的方案进行分配；

七、其他

1、市场部、生产部直属公司监管，在公司的领导下进行生产采购销

售工作。

2、原材料仓管管理员需将原辅材料数据提供给市场会计；低值易耗

品、备品配件数据提供给生产会计；

3、成品仓管管理员需将半成品、成品以及库存的废料数据提供给市

场部会计；

4、仓库管理员工资由市场部发放，财务部、市场部、生产车间共同

进行考核。

5、生产部材料领用由吕小勇、刘明淦签字核准进行出入库；市场部

产成品出入库及配方原材料领用由赖允桂签字核准。所有物料出入库

须由品质部负责人邱惠海签字验收把关。

6、人员增减和薪资调整各部门主管由建议权，报总经办审批后交人

力资源部备案。

7、各部门职能人员要恪尽职守，不得以任何形式收受客户的回扣，已经查实作如下处理：

（1）退赔所受回扣金额，向客户做书面道歉；

（2）调离该职能岗位，到生产一线工作，并按所售回扣金额的300%

罚款处理；

（3）情节严重者，做开除处理，并交司法机关追究相应责任；

（4）取消当年部门对本人的净利润分配的年终奖励。

本方案经实际运行后，再作适当调整。

稀土磁性材料有限公司 2011.10.27

第四篇：子公司如何独立核算

随着我国企业的发展壮大，专业化程度越来越高，各种独立核算的子公司蜂拥而起，很多企业就形成了“指点江山”和“激扬文字”分离的格局：母公司逐渐剥离为纯粹的管理层，只管“指点江山”的事务，不做具体业务；经营业务全部下放到各个专业子公司去做，子公司埋头“激扬文字”，成为一个个盈利中心。这在我**、子公司的账面上就形成了一个普遍的现象：“指点江山”的母公司由于没有业务，“只出不进”或者“少进多出”，账面利润就为负，有的甚至是严重亏损：“激扬文字”的子公司由于是轻装上阵，专业经营，账面利润就为正，有的可以说“肥得流油”。

限于税法对合并纳税的严格规定（有些国字头企业集团合并纳税需要国家税务总局专门下文），很多母、子公司不具备合并纳税的条件，只能分别核算，分别申报、缴纳企业所得税税款。对于这些不能合并纳税的母、子公司来说，其之间的收支如果“模糊”，或者欠规划，就有可能产生一个“税负失衡”现象，即母、子公司的税负都偏离正常值--子公司税负偏高，母公司税负偏低--企业总体税负加重。

现实中也确实存在这样的母、子公司，我们案例讲解如下：

一、企业基本情况和纳税现状分析

某母公司为贸易企业，为了打造专业化经营队伍，2008年末又将最后一个业务部门分离出去，成立一个独立核算的子公司H（母公司持股90%），并准备扶持其上创业板。至此，母公司就成为一个不做任何具体经营业务的管理层，收支结构与以前相比也发生了很大变化：

收入项目包括：全资控股子公司按税后利润的50%上缴的利润；非全资控股子公司按投资比例取得的分红；投资证券收益；银行存款利息收入。

支出项目包括：固定资产折旧费、摊销费；本部职员的工资、奖金、差旅费；驻外机构经费；其他费用如审计费、商会会费、会议费和离退休干部费用等。

由于拿掉了最后一个业务部门，母公司在市场上的收入来源渠道就“彻底断流”了，但其公共的支出项目并没有随之减少多少。2009年母公司的账面亏损1000万元，子公司H的账面却盈利2000万元；企业利润较去年总体增长55．68%，企业所得税却总体增长113.32%，显然是“税负失衡”。

原因是：由于是刚刚分离，母公司与子公司H之间的一些财产和费用还没有划分或界定清楚，比如一些属于子公司H的费用却在母公司列支，子公司H占母公司的资源不负费或者少量付费等，这就导致了母公司的费用偏大，子公司H的费用偏小，又由于是分别纳税，尽管母公司的亏损可以与子公司H上缴的利润对冲，实行差额计税，但由于母公司从子公司H那儿取得的是税后利润，即本应属于子公司H的费用（在母公司列支的部分费用）没有进入第一道所得税（子公司H的企业所得税）的税前，总体税负就增加了。现试以2009年母、子公司账面利润分两种情况进行验证和分析：

（一）母公司1000万元亏损（费用）不在子公司H的税前扣除

子公司H应缴税金＝2000×25%＝500（万元）

母公司从子公司H分得利润＝1500（税后利润）×90%（持股比例）＝1350（万元）

按现行税法，从被投资企业分回的投资利润是免税收入。

总体纳税＝500（万元）

（二）母公司1000万元亏损（费用）在子公

司H的税前扣除

子公司H应缴税金＝（2000利润－1000亏损）×25%＝250（万元）

母公司从子公司H分得利润＝750（税后利润）×90%（持股比例）＝675万元

总体纳税＝250万元

第二种方式比第一种方式总体节税250万元（500－250）。

第五篇：非独立核算

非独立核算是指没有完整的会计凭证和会计账簿体系，只记录部分经济业务的单位所进行的会计核算。非独立核算是指单位从上级单位领取一定数额的物资、款项从事业务活动，不独立计算盈亏，把日常发生的经济业务资料，报给上级集中进行会计核算。

实行非独立核算的单位称为非独立核算单位，又称报账单位，它本身没有资本，其财产物资由上级单位拨付，也没有独立的银行账户，其一切收入均存入上级单位账户，一切支出也由上级单位审核支付。非独立核算单位通常不设置会计机构，仅配备会计人员进行原始凭证的填制、审核、整理和汇总，以及实物明细账的登记工作，不单独编制预算和计算盈亏。独立核算是指对本单位的业务经营活动过程及其成果进行全面、系统的会计核算。独立核算单位的特点是：在管理上有独立的组织形式，具有一定数量的资金，在当地银行开户；独立进行经营活动，能同其他单位订立经济合同；独立计算盈亏，单独设置会计机构并配备会计人员，并有完整的会计工作组织体系。非独立核算又称报帐制，是把本单位的业务经营活动有关的日常业务资料，逐日或定期报送上级单位，由上级单位进行核算。非独立核算单位的特点是：一般由上级拔给一定数额的周转金，从事业务活动，一切收入全面上缴，所有支出向上级报销，本身不单独计算盈亏，只记录和计算几个主要指标，进行简易核算。比如，一个企业有很多职能部门和下属自负盈亏的公司组成，则下属公司一般为独立核算单位，而各职能部门（如办公室）则一般为非独立核算单位