第一篇：审计学重点大全

一、名词解释：

1、注册会计师执业准则，又称独立审计准则、独立审计标准，是指会计师事务所和注册会计师在执业过程中必须遵循的技术行为规范，是衡量注册会计师工作质量的权威性标准，是注册会计师执业规范体系的重要组成部分。

2、审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它包括审计总目标和具体审计目标两个层次。

3、审计工作底稿是指注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据、以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿形成于注册会计师执行财务报表审计的全过程，包括审计计划阶段、审计实施阶段和审计完成阶段。

4、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。

5、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

6、属性抽样指在精确度界限与可靠程度一定条件下，为了测定总体特征发生频率而采取的一种方法。注册会计师把根据控制测试的目标与特点所采取的审计抽样一般称为属性抽样。

7、审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告是审计工作的最终书面成果，具有法定证明效力。

8、审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

二、简答：

1、注册会计师提供的专业服务包括鉴证服务和相关服务，两者的区别主要体现在哪几个方面？

①业务所涉及的关系人不同。相关服务通常只涉及两方关系，即客户和提供相关服务的注册会计师；而鉴证服务通常涉及到三方关系人，即责任方、预期使用者及提供鉴证业务的注册会计师。

②业务关注点不同。相关服务的关注点主要是信息的生成、编制或者对如何利用信息作出决策提供意见；而鉴证业务的关注点是适当保证和提高鉴证对象信息的质量，通常不涉及信息的利用。

③工作结果不同。相关服务的工作结果不对信息提供可信性保证；而鉴证业务的工作结果是注册会计师以书面形式提出结论。该结论能对鉴证对象信息提供一定程度的可信性保证。

④独立性要求不同。相关服务通常不对提供服务的注册会计师提出独立性要求；而鉴证业务要求注册会计师必须独立于鉴证业务中的其他两方关系人。

2、试区分保留意见审计报告分别与否定意见审计报告和无法表示意见审计报告的共同点与区别？

相同点：都是非标准审计报告，都有补充段，而且补充段与审计意见有因果关系，所以说明段放在意见段之前。不同点：

①表现特征：

保留意见审计报告：注册会计师认为财务报表整体是公允的，但是审计范围受到一定限制或财务报表没有按照会计准则和相关会计制度的要求编制。

否定意见审计报告：注册会计师认为财务报表整体没有公允反映。

无法表示意见审计报告：由于审计范围受到严重限制，以至于无法对财务报表是否公允反映形成审计意见；或由于注册会计师在实质上或形式上的不独立，无法独立、客观、公正地发表审计意见。

②常用术语和备注：

当出具保留意见审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“除„„影响外”等术语。如果因审计范围受到限制，注册会计师还应当在注册会计师责任段中提及这一情况。

当出具否定意见审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的重大影响”等术语。只有当财务报表存在重大错报会误导报表使用者，注册会计师才发表否定意见。

当出具无法表示意见审计报告时，注册会计师应当删除注册会计师的责任段，并在审计意见段中使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“我们无法对上述财务报表发表意见”等术语。

3、简述期后事项的种类及其处理方式。

期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发生的事实。

为了确定期后事项对被审计单位财务报表公允性的影响，有两类期后事项需要被审计单位管理层考虑，并需要注册会计师审计：①资产负债表日后调整事项，即对资产负债日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，这类事项影响财务报表金额，需提请被审计单位管理层调整财务报表及与之相关的披露信息；②资产负债表日后非调整事项，即表明资产负债表日后发生的情况的事项。这类事项虽不影响财务报表金额，但可能影响财务报表的正确理解，需提请被审计单位管理层在财务报表附注中作适当披露。

4、简述导致注册会计师承担法律责任的原因。

①注册会计师自身方面的原因：包括违约、过失和欺诈。违约是指注册会计师未能达到与客户签订的合同条款的要求。过失是指注册会计师在执行审计业务时没有保持应有的职业谨慎。过失按其程度不同可分为普通过失和重大过失。欺诈，又称注册会计师舞弊，是指以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。

②被审计单位方面的原因：主要包括错误、舞弊和违反法规的行为，经营失败

5、简述评价财务报表合法性时应考虑的内容。

①选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； ②管理层作出的会计估计是否合理；

③财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；

④财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。

6、简述了解被审计单位情况及其环境的途径。

①查阅以前年度的审计工作底稿；②询问被审计单位管理层和内部其他相关人员③查阅内部与外部的信息资料④实地察看被审计单位的主要生产经营场所⑤与项目组成员或熟悉被审计单位所处行业的其他人员讨论⑥分析程序

7、试比较管理建议和审计意见的区别。

①对象不同。管理建议与审计意见是同一审计委托项目的不同成果。管理建议是针对与审计有关的内部控制提出的；审计的对象是被审计单位的会计报表，由此而形成的审计意见是针对会计报表提出的。

②责任不同。注册会计师在会计报表审计后就内部控制缺陷向被审计单位管理层提出管理建议，不是一种法定业务，没有法定责任；审计意见是对会计报表形成的意见，是法定的业务，具有法定的责任。

③作用及影响的程度不同。管理建议仅提供给被审计单位管理层，供内部参考，不对外报送，对外不起鉴证作用，不应作为其他第三方依赖的佐证；审计意见是审计报告的核心内容，要向外报送，对外起鉴证作用，作用与影响很大。

三、业务题：

（一）甲注册会计师在对A公司202_年度财务报表进行审计时，A公司的银行存款实施的部分审计程序如下：

1、取得202_年12月31日银行存款余额调节表

2、向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函

3、取得开户银行202_年1月31日的银行对账单

【要求】

1、请问甲注册会计师向开户银行询证的作用何在？

2、请问甲注册会计师应采取什么方式才能直接受惠开户银行的询证函回函？其目的何在？

3、甲注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容?

4、甲注册会计师索取开户银行202_年1月31日的银行对账单，能证实202_年12月31日银行存款调节表的哪些内容？

【解答】

1、甲注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明A公司银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。

2、在询证函内指明回函请直接寄发给会计师事务所，或在询证函内附贴有邮票的以甲注册会计师事务所为回函地址的信封。甲注册会计师直接收回开户银行询证函的目的是防止A公司截留或更改回函。

3、甲注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。

4、甲注册会计师索取开户银行202_年1月31 日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。

（二）【资料】审计人员在审查某企业上年度12月报表中发现下列情况：

(1)售给甲工厂乙产品1600件，货款已收到，未入账。

(2)公司托儿所大修理领用乙产品100件，未做销售

(3)甲工厂退回甲产品400件，产品已收到，账中未作处理

(4)售给甲工厂乙产品1600件没有结转成本

另知，甲产品单位售价为10元，制造成本为7元，乙产品单位售价为20元，制造成本为15元。

【要求】计算出应调整的销售收入、销售成本，并指出该公司在销售业务中存在的问题。

（1）要求做出调整

借：银行存款37440

贷：应交税费—应交增值税（销项）5440

以前年度损益调整32000

（2）要求做出调整

借：应付福利费2340

贷：应交税费—应交增值税（销项）340

以前年度损益调整202_

（3）要求做出调整

借：以前年度损益调整4000

应交税费—应交增值税（销项）680

贷：应收账款4680

借：库存商品2800

贷：以前年度损益调整2800

（4）要求做出调整

借：以前年度损益调整24000

贷：库存商品24000

应处理以前年度损益（32000+202_－4000+2800—24000）＝8800

借：以前年度损益调整8800

贷：应交税费—所得税2200

利润分配—未分配利润6600

（三）审计人员在对某企业应收账款进行审计时，发现应收账款明细账中，有A公司202_年1月1日借方余额50000元，本期借方、贷方均无发生额，202_年仍为借方余额50000元。据查，此款是202_年A公司欠该企业的购货款。

【要求】分析此款可能存在的问题，并提出处理意见。

(1)此货款存在纠葛。如购销双方就产品价格、质量等方面有分歧，拒付全部货款——建议双方共同协商解决。

(2)此货款可能被不法分子诈骗，应查明原因，追究有关人员的责任。

(3)可能是记账错误。如一方或双方记账错误。——要立即更正。

(4)可能该货款已收回，但未销账，或许挪用，或许贪污。——要立即销账并处理相关人员。

(5)可能是为了虚增收入而虚构该笔应收账款。——查实后要求立即调整。

(6)也可能债务人已破产，此货款无法收回。——核实后应转为坏账，并追究有关人员的责任。

（四）【资料】公信会计师事务所的注册会计师202_年3月对华兴公司202_年度的会计报表进行审计，并出具审计报告，华兴公司系股份有限公司，每年的财务报表均于次年4月对外公布，202_年度发生的相关交易和事项及其会计处理如下：

（1）C公司是由华兴公司的控股股东P公司及其职工投资组建的销售公司，受P公司控制。华兴公司202_年度未审会计报表反映的主营业务收入为15000万元，其中9000万元系将1000万公斤M产品销售给C公司所致，M产品当年在市场上的平均销售单价为每公斤6元，截至202_年末，华兴公司会计资料中显示应收账款——C公司为6000万元，均系202_年度形成。

（2）202_年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成列示如下： 预付账款——a公司400万元

预付账款——b公司187万元

预付账款——C公司5万元

预付账款——d公司-2万元

预付账款——e公司10万元

合计 600万元

其中对C公司的5万元系202_年2月为采购该公司的产品所预付，事后获悉C公司因转产已不能再提供该产品。

（3）华兴公司202_年度向d公司销售一批产品（增值税税率为17%），该批产品的销售收入为202_万元（不含增值税），成本为1800万元，货款将于202_年4月收取，华兴公司按规定在202_年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于202_年2月被退回，销售退回应退回的增值税已收取有关证明。

【要求】假定不考虑华兴公司财务报表层次的重要性水平，请针对上述需要审计调整的交易事项编制调整分录（包括重分类调整分录）。在编制审计调整分录时，不考虑坏账准备、所得税和期末结转损益的影响。

（1）华兴公司与C公司属关联企业，向C公司销售的1000万公斤M产品销售单价为每公斤9元，高于M产品当年在市场上平均单价每公斤6元。有利用关联交易操纵利润的行为，其销售收入超出市场上平均单价部分的3000万应予冲销。

调整分录

借：以前年度损益调整3000万

贷：应收账款—C3000万

借：利润分配—未分配利润2250万

应交税费—应交所得税750万

贷：以前年度损益调整3000万

（2）预付给C公司的5万元因C公司已转产不能提供产品，应转为其他应收款。

调整分录

借：其他应收款—C5万

贷：预付账款—C5万

预付账款—d公司－2万元应转入应付账款核算。

调整分录

借：预付账款—d2万

贷：应付账款—d2万

(3)华兴公司202_年向d公司销售一批产品已按规定在202_年12月进行了相应的会计处理。202_年在202_年度报表对外公布以前该批货物已被退回，应对202_年度报表进行调整。

调整分录

借：以前年度损益调整202_万

应交税费—应交增值税（销项税额）340万

贷：应收账款—d2340万

借：库存商品1800

贷：以前年度损益调整1800万

结清以前年度损益调整

借：利润分配—未分配利润150万

应交税费—应交所得税50万

贷：以前年度损益调整200万

2、【资料】丙审计人员在对B公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该审计人员决定对B公司下列四个明细账户中的两个进行函证：

应付账款年末余额本年度进货总额

长城公司45300元92200元

原野公司——3960000元

洪都公司1330000元150000元

科瑞公司380000元2246000元

【要求】为丙伸进人员选择两位供货商进行函证，并说明理由。

【解答】丙审计人员应选择原野公司和科瑞公司进行应付账款余额的函证，因为函证客户的应付账款，应选择那些可能存在较大余额而并非在会计决算日有较大余额的债权人。函证的目的在于查实有无未入账的负债，而不在于验证具有较大年末余额的债务。本年度B公司从原野和科瑞两家公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性更大。

5、【资料】某会计师事务所审计人员王明审计A股份有限公司202_年度“固定资产”和“累计折旧”项目时发生下列情况：

（1）“未使用固定资产”中有固定资产——N设备已于本年度5月份投入使用，该公司未按规定转入“使用固定

资产”和计提折旧。

（2）对所有的“空调器”，按其实际使用的时间（5月至9月）计提折旧。

（3）公司有融资租入的设备4台，租赁期为6年，尚可使用时间为7年，该公司确定的折旧期为7年。

（4）对已提足折旧继续使用的某设备，仍计提折旧。

（5）9月初购入吊车4辆，价值800万元，当月已投入使用并同时开始计提折旧。

（6）该公司采用平均年限法计提折旧，但于本年度9月改用工作量法，这一改变已经股东大会批准，但未报财政及有关部门备案，也未在会计报表附注中予以说明。

【要求】请代审计人员王明指出上述各项中存在的问题，并提出改进建议。

【解答】审计人员王明对此应指出以下问题和建议：

（1）根据《企业会计准则》规定，房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产不计提折旧，但如根据生产经营的需要重新投入使用，则应自投入的次月开始计提折旧。该公司应把N设备及时转入“使用固定资产”，并自6月开始计提折旧。

（2）固定资产使用年限是指固定资产的实际使用寿命，作为一种具有特殊性质的“空调器”，其性质属于“季节性使用的固定资产”，按照规定停用期间应照常计提折旧；如果停用期间不提折旧，则使用期间所计提的折旧应当是折旧年限应提折旧金额。因此，该公司计提折旧的方法或按月份平均计提年折旧额的 1/12，或者是按实际使用月份平均分摊计提年折旧额。，（3）融资租入固定资产的折旧年限，应根据不同情况确定。若能合理确定租赁期届满时将取得租赁资产的所有权，则应在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；若无法合理确定租赁届满时能否取得租赁资产的所有权，则应在租赁期与租 赁资产尚可使用年限两个中较短的期间内计提折旧。该公司应区别不同情况，确 定融资租赁固定资产的时间期，而不应不分情况一律在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。

（4）根据企业会计制度规定，已提足折旧继续使用的固定资产，不再计提折旧。该公司对其继续计提，造成多提折旧，应对多提的折旧进行冲回。

（5）根据企业会计制度规定，当月增加的固定资产从下月开始计提折旧。该公司800万元的吊车应从10月份开始计提折旧，而不是9月份。

（6）固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更；如需要变更，应经股东大会批准，并应在会计报表附注中予以披露。该公司变更折旧方法后，未按规定程序披露，应加以纠正。

7、【例题】202_年1月A审计人员对华洪电器公司预付账款进行审计时，发现该公司明细账202_年1月1日借方余额是800000元，202_年借、贷方均无发生额，202_年1月仍为借方余额800000元。据查此预付账款无购销合同，但有口头协议，实际未履行协议，客户单位为甲电机厂，业务为购销电机。

【要求】分析此项预付账款可能存在的问题，并提出处理意见。

【解答】这笔预付账款可能存在的问题：

（1）购销业务有纠葛。如购销双方在原材料、产品价格、质量等方面有分歧，故虽预付了部分款项，但实际业务并未成交。审计人员认为无购货合同而预付货款，不具备合规性，应派人或去函到甲电机厂了解真实情况。若是双方因价格、质量方面的问题，出现争执，双方共同协商解决，如难于成交，应退回预付款。

（2）可能是记账错误，或可能是该预付款已收回，但未销账。审计人员认为是记账有错误，则应要求立即更正，未销账也立即销账。

（3）此款被诈骗。可能是无甲电机厂，或虽有甲电机厂，但无供货能力。审计人员认为是被诈骗，应依法追究经办人员的责任，并追回预付的账款，调整有关账目。

（4）此预付账款纯属虚构。经办人员可能虚构预付账款，从而达到挪用此款的目的。审计人员认若是虚构预付款，则要从严肃处理，追究舞弊人员的责任，并及时调整有关账目。

8、【资料】某企业接受其他单位投资转入固定资产，投出单位账面价值为10000元，已提折旧3000元。审计人员在审计中发现，该企业对投资转入固定资产经评估后确认其价值8000元，其账面记录为：

借：固定资产10000

贷：累计折旧202_

资本公积1000

实收资本7000

【要求】审查该企业的账务处理，指出存在的问题，并作出正确的开机分录。

【解答】

接受其他单位投资转入固定资产应按评估值入账，应作如下调整：

借：累计折旧 202_

资本公积 1000

贷：固定资产 202_

实收资本 10009、【资料】某企业按约当产量计算在产品成本，基本生产车间月初在产品中，直接材料费360000元，直接人工费9000元，制造费用135000元。本月发生直接材料费1656000元，直接人工费225000元，制造费用585000元。本月完工产品1200台，月末在产品600台。在产品投料率80%，完工率为50%。而该企业本月账面：在产品实际成本1185000元，其中直接材料费用876000元，直接人工费用105000元，制造费用204000元，本月完工产品成本已经结转。

【要求】就上述资料进行审计，并提出审计意见。

【分析】

审计人员对该公司的基本生产成本明细帐及相关原始凭证、记账凭证进行了审计，特别对生产成本进行了复算，该产品的：

在产品直接材料费用=[(36000+1656000)／1200+600×80%]×600×80%=576000元。

在产品直接人工费用=[(90000+225000)/1200+600×50%]×600×50%=63000元。

在产品制造费用=[(135000+585000)/1200+600×50%]×600×50%=144000元。

在产品实际成本=576000+63000+144000=7830000元。

少转完工产品成本=1185000-783000=402000元。

成本多计402000元，利润虚增402000元，应转回虚增完工产品成本。

应做调整

借：库存商品402000

贷：生产成本 402000

[资料]注册会计师张力接受委托对长城公司202_年度会计报表进行审计，长城公司202_年度总资产为8，000万元，注册会计师张力依据总资产1％确定审计重要性水平，张力在审计过程中发现长城公司202_年度出现以下情况：

（1）长城公司从202_年6月起擅自将存货会计核算的计价方法从加权平均法变更为先进先出法，且未在会计报表附注中披露，由此导致202_年度存货计价减少48万元。

（2）长城公司202_年度主营业务收入中有26万与境外子公司实施的销售交易，由于受到长城公司管理当局的限制，注册会计师张力未能对此关联交易实施必要的审计程序及替代审计程序。

（3）尽管长城公司202_年度实现盈利，但是注册会计师张力判断长城公司高度依赖行业环境，而张力预计202_年度长城公司所处行业将面临重大收缩，有可能导致长城公司持续经营能力存在重大疑虑，对此长城公司管理当局并未做出实质性应对措施，也未在会计报告中予以披露

要求：根据以上情况判断审计意见的种类并说明理由

答:

建议注册会计师出具保留意见的审计报告，理由如下：

第一，长城公司会计报表的审计重要性水平确定为80万元（总资产为8，000万元*1％），长城公司报表审计发现的未调整的存货项目重大错报为48万，同时26万的与境外子公司实施的销售交易由于审计程序受到限制而未能予以核实，从审计稳健性出发可将其全部作为错报处理，由此会计报表重大错报合计为74万，接近审计重要性水平80万元，考虑到报表可能存在其他未发现的重大错报，由此有可能导致长城公司会计报表全部错报合计数超过审计重要性水平80万，因此建议审计意见类型为保留意见。

第二，注册会计师由于受到长城公司管理当局的限制而导致未能对境外子公司关联交易实施必要的审计程序及替代审计程序，关联方交易项目存在较大的审计风险，因此也决定注册会计师不能出具无保留意见审计报告，然而从金额看，相对与80万审计重要性水平而言，26万的关联交易审计程序受到限制又不足以发表无法表示审计意见，因此审计意见的类型就建议确定为保留意见。

第三，注册会计师判断长城公司持续经营能力存在重大疑虑，而长城公司管理当局既未做出实质性应对措施，又未在会计报告中予以披露，因此考虑前两种情况的影响，注册会计师也应当出具保留意见审计报告。

第二篇：审计学重点

审计学

名词解释

1、期后事项：是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。

2、审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报告依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

3、肯定式函证：又称正面式、积极式函证，就是债务人发出询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。

4、控制活动：是确保管理层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。

5、审计报告：是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作中的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

6、审计对象：是指审计监督的范围和内容。通常把审计对象概括为被审计单位的经济活动。

7、风险导向审计：是要求审计人员对企业环境和企业经营进行全面的风险分析出发，使用审计风险模型，积极采用分析程序，以制定与被审计单位状况相适应的多样化审计计划，以达到审计工作的效率性和效果性的审计。

8、监盘：是审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法。

9、保留意见审计报告：是指审计人员出具的对被审计单位会计报表的反映有所保留的审计意见的审计报告。简答题

1、期初余额的审计程序有哪些

①考虑被审计单位运用会计政策的恰当性和一贯性 ②上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的审计程序 ③上期财务报表未经审计或审计结论不满意时的审计程序 ④考虑账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险 ⑤考虑期初余额对于本期财务报表的重要程度

2、审计的独立性表现为哪几个方面

①机构独立，审计机构应当独立于被审计单位之外，这样才能更有效地进行经济监督。

②经济独立，是指审计机构或组织的经济来源应有一定的法律规范或制度作保证，不受被审计单位的制约。

③精神独立，审计人员坚持客观公正、实事求是的精神，作出公允、合理的评价和结论，不受任何部门、单位和个人的干涉。

3、简述主营业务收入截止测试的三个重要日期和经济审计路线 重要日期：

①发票开具日期或者收款日期是指开具增值税专用发票或普通发票的日期；

②记账日期是指被审单位确认主营业务收入实现，并将该笔经济业务记入主营业务收入账户的日期；

③发货日期（服务业则是指提供劳务的日期），是指仓库开具出库单并发出库存商品的日期。审计路线：

①从报表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存根

与发货凭证

②从报表日前后若干天的发票存根查至发货凭证与账簿记录 ③从报表日前后若干天的发货凭证查至发票开具情况与账簿记录

4、简述逆查法和抽查法的优缺点

逆查法：优点：了解全貌，抓住重点，审计工作效率高。缺点：容易遗漏，随意性大。

抽查法：优点适用性强，工作效率高，成本低。缺点：计算复杂，专业性强，难操作。

5、注册会计师和会计师事务所为避免法律诉讼应采取的措施 ①严格遵守职业道德守则和执业准则的要求； ②建立健全会计师事务所质量控制制度； ③与委托人签订业务约定书； ④审慎选择客户；

⑤深入了解被审计单位的业务； ⑥提取风险基金或购买责任保险； ⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师； ⑧按规定妥善保管审计工作底稿。

6、简述审计重要性水平、审计风险、审计证据之间的关系 ①重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。②重要性水哦与所需的审计证据也成反向关系。重要性水平越低，所需的审计证据越多；重要性水平越高，所需的审计证据越少。③审计风险与所需的审计证据成正向关系。审计风险水平越高，就要执行更多的审计程序，获得更多的审计证据以降低审计风险。

第三篇：审计学考试重点

实质性程序指审计人员针对评估的重大错报风险而实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

会计师事务事所是依法注册登记，独立承办审计业务和会计咨询业务的单位。会计师事务所由注册会计师组成，是注册会计师依法承办业务的机构。

或有收费是指服务报酬的收取不是根据注册会计师的工作量来计算，而是根据注册会计师服务的成果大小或所提供报告的类型来确定。这种收费方式将会影响注册会计师的独立性与客观性。

审计责任是指注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。

审计业务约定书是指会计事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该错报是重大的。

推断的误差是注册会计师通过审计抽样或执行实质性分析程序，对于不能明确、具体识别的其他错报所做出的最佳估计数。

函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论有存在差异的可能性。

肯定式函证又称正面式或积极式函证。它是指债权人发出询证函，要求债务人直接向注册会计师证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函的一种方式。或有负债是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。

管理层声明是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。

资产负债表日后调整事项是指为资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。针对此类事项，注册会计师应当提请和要求被审计单位调整财务报表和与之相关的信息披露。

P23（分析题）第三章

（1）产生不利影响。林注册会计师与新任首席财务总监是主要近亲属关系，会产生密切关系的不利影响。（2）产生不利影响。因为甲会计师事务所的年报审计收入在本所占有重大比例，甲会计师事务所对A公司的审计收入过分依赖，缠身自身利益不利影响。（3）产生不利影响。甲会计师事务所在承接2X11年年报审计业务的同时如果承接内部控制系统的设计则会产生自我评价的不利影响。（4）产生不利影响。林注册会计师是审计项目组重要成员，他同时帮助A公司完善会计数据系统，对其年报审计对象会产生直接重大影响，产生自我评价不利影响。

P55 简答题（第六章）

（1）检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。（2）检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计程序执行不当，或者错误理解了审计结论。（3）解决措施包括注册会计师通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。

P72 案例分析题（第七章）

（1）李美丽开的银行询证函，可以查明东方公司的银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。（2）在询证函内指明回函请直接寄至李美丽所在的会计师事务所，在询证函内附上贴足邮票的以李美丽的会计师事务所所在地为回函地址的信封。这样做的目的是为了防止东方公司截留或者更改回函。（3）李美丽应检查银行存款余额调节表中未达账项目的真实性，以及资产

负债表日后的入账情况。（4）李美丽索取这份银行对账单，可以证实列示在银行余额调节表上的在途存款和为兑现支票的真实性。

P102简答题（第十章）

（1）统计抽样是一种利用数学和概率统计原理，依据随机原则抽取样本，以合理保证总体中每一个项目都有被抽取的机会，并据以推断总体的审计抽样方法。非统计抽样是一种主观的审计抽样方法，审计人员在确定样本规模、选取样本和评价抽样结果的过程中，主要凭借审计人员的主观标准和个人经验，个人经验和主观判断能力成为该种方法能否取得预期成效的关键。

（2）统计抽样的优点：①样本规模的确定较为科学客观；②样本是随机抽取的，样本分布接近于总体分布，更具有代表性；③审计人员可以对统计抽样结果进行定量的评价；④统计抽样便于促使审计工作的规范化。

（3）非统计抽样的优点：充分利用了审计人员的职业经验和主观判断，在总体规模比较小或者某些样本难以获取的情况下，采用非统计抽样方法可以收到较好效果。

P118 业务题（第1题）

美丰公司为了达到少缴税，少计当期利润的目的，将应反映在“其他业务收入”账户的专有技术使用费收入反映在“应付账款”账户，造成当月利润虚减并达到了少缴营业税、城建税、教育费附加及所得税的目的。美丰公司应编制调账分录如下：

借：应付账款70000

贷：其他业务收入70000

P120 业务题（第4题）

（1）审计方法：审阅销售费用明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证。

（2）存在的问题：支付的违约金和赔偿金应列入“营业外支出”账户，招待客户的费用应列入“管理费用”账户。以上已列入销售费用是错误的。

（3）处理意见：上述已计入“销售费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调账分录为：

借：营业外支出202_

管理费用3200

贷：销售费用5200

P135 业务题（第12章）

4、答：按照规定如无足够的理由，企业不能随意改变存货的计价方式，同一会计内不允许更改。

在先进先出法下：

12月10日和12月30日销售的为5000*100+1000*130+5000*130=1280000 在后进先出法下：

12月10日和12月30日销售的为6000*130+5000*150=1530000

利润虚减1530000-1280000=250000

调整分录为：

借：库存商品250000

贷：以前损益调整250000

借：以前损益调整62500（250000*25%）

贷：应交税费-应交所得税62500（250000*25%）

借：以前损益调整187500（250000-62500）

贷：利润分配-未分配利润187500（250000-62500）

借：利润分配-未分配利润187500

贷：盈余公积187500

P143简答题（第13章）

5.注册会计师在存货监盘中实施检查程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误。由于检查的内容通常仅仅是已盘点存货中的一部分，所以在检查中发现的错误很可能意味着被审计单位的存货盘点还存在着其他错误。一方面，注册会计师应当查明原因，并及时提请被审计单位更正；另一方面，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生。注册会计师还可要求被审计单位重新盘点。重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组。

P145 业务题（第13章）

1承销品的口头凭证应通过下列步骤证实：○审查承销品记录、寄销合同和往来信函；向承寄人直接函证等。

2从切片机的存放地点和盘点单上的“重做”字样看，可能是退回的货物，应审○

核验收报告、销售退回和折让通知单、应收账款函证回函等，查明切片机的所有权。如果所有权仍属顾客，则不应列入被审单位的存货中。

3查阅有关购销协议、○结算凭证，查证装箱切片机的所有权，如果销售尚未实现，则应将切片机列入被审单位存货之中。

4应向生产主管查询这些原材料还能否用于生产，如果属于毁损、报废材料，则○

不应列入被审单位的存货。

P154 业务题（第14章）

1999年A公司将长期股权投资的账面价值减至零时，应在备查簿中记录减少长期股权投资金额600×30%-150=30（万元）。2000M单位实现净利润200万元，A公司应享有60万元，除弥补备查簿中的30万元，可恢复长期股权投资的账面价值30万元。

借：长期股权投资—损益调整30

贷：投资收益30

P162 简答题（第15章）

（1）企业发生的舞弊事件大多与货币资金有关。无论在资产负债表日货币资金的余额大小与否，注册会计师都应重视对货币资金重大错报风险的评估。

（2）特别关注企业可能存在的账外资金和贷款。账外资金的形成途径有很多，注册会计师特别应注意被审计单位是否存在取得现金销售收入不入账、以套取资金为目的的票据报销、租金收入不入账等情况。除经常提供对账单的开户银行外，注册会计师还应关注企业是否经常多头开户，对发生业务较少的账户、专用存款账户、年末存款余额为零的银行账户应引起高度重视。

（3）对货币资金大额收支凭证的抽查应结合其他业务的处理进行分析。在对货币资金大额收支凭证抽查时，注册会计师不能仅停留在账户对应关系、审批手续、金额相符等表面现象上，要深入分析业务内容和其合理性，对发现的疑点要紧追不放，将问题查清。

P178 业务题（第16章）

（1）注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告。因为前后任管理层都不提供管理层声明书，应视为审计范围受到限制，故应出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

（2）A会计师事务所应采取审计工作底稿的三级复核：

①由参加审计工作的项目主管复核全部的审计工作底稿。项目主管应对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核，以对任何悬而未决的问题或争论采取后续行动。②由经理复核所有的工作底稿，经理的复核程度可能依赖于对项目主管的信任程度。③通常由参与审计工作的合伙人复核关键审计领域的审计工作底稿。在复核审计工作底稿的过程中，这些复核人必须确保该审计工作底稿能够证明审计是经过适当计划和督导的，审计所收集到的证据支持所测试的认定，所获证据就所出具的审计报告而言是充分的。

P187简答题（第17章）

1.审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

审计报告的种类有以下几种分法：

（1）按审计报告的使用目的分类，审计报告可以分成公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。

（2）按审计报告表述的详简程度分类，可以把审计报告分为简式审计报告和详式审计报告。简式审计报告，又称短式审计报告。

（3）按审计意见类型分类，审计报告可以分成标准审计报告和非标准审计报告。

第四篇：审计学期末考试重点名词解释

名词解释

1.审计P8

是一项具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动

2.审计证据P58

指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息

3.审计准则（审计标准、执业准则）P24

是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳并依据审计法律法规制定的、审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，也是评价审计质量的依据，系审计法律法规内容的进一步细化，属审计实践中贯彻审计法律法规的操作性规范

4.内部控制P105

指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序

5.审计风险P92

指被审计单位财务报表存在重大错报，审计人员却未能发现并发表不恰当审计意见的可能性

6.审计报告P335

是审计人员根据有关规范的要求在对约定事项实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件

7.审计工作底稿P69

指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关证据，以及得出的审计结论作出的记录

8.期后事项P308

指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发生的事实

9.审计抽样P171

指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会

10.管理建议书P360

是审计人员在执行审计过程中或完成审计工作后，就被审计单位内部控制的评审结果提供建议的一种正式文件

11.重要性P86

指被审计单位对财务报表因错报或漏报造成的严重影响程度，在特定环境下，错报漏报足以改变任何一位理性投资者利用错报漏报财务报表作出的决策

12.信赖不足风险

指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的风险

13.信赖过度风险

指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖的风险

14.误受风险P178

也称β风险，指抽样结果表明或使审计人员推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险

15.误拒风险

也称α风险，指抽样结果表明或使审计人员推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险

第五篇：自考《审计学》重点复习资料

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

审计的分类①按审计的主体分类:政府审计、内部审计和注册会计师审计。

②按审计目的和内容分类:财务报表审计、经营审计、合规性审计

③按审计实施的时间分类:事前审计、事中审计和事后审计三类。

④按审计执行的地点分类:报送审计和就地审计两类。

⑤按照审计所依据的基础和使用的技术分类:账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计

审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。审计的职能：经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能 审计的作用：制约作用、促进作用、证明作用

注册会计师基本原则包括独立、客观、公正，专业胜任能力，中清楚地说明下列内容：（1）向具体审计领域调配的资源；

（2）向具体审计领域分配资源的数量；（3）何时调配这些资源；（4）如何管理、指导、监督这些资源的利用。审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。认定：是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。管理层在财务报表中的认定有些是明

审计工作底稿归档后需要变动的情形有哪些？应如何记录？：注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形有：第一，注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据，并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。第二，在审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加的审计程序，或导致注册会计师么出新的结论。例外情况主要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关，且在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。变动审计工作底稿时，注册会计师应当记录：业为享有被投资单位分配的利润，或为谋求其他利益，将资产

让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。

1、筹资涉及的主要业务活动。筹资的审批授权；签订合同或协议；取得资金；计算利息或股利；偿还本息或发放股利。

2、投资涉及的主要业务活动。投资的审批授权；取得投资；取得投资收益；转让债券或其他投资等。

筹资业务的内部控制：筹资的授权审批控制；职责分离控制；会计控制；实物保管的控制；筹资业务在资产负债表上能够得到恰当的披露等。投资业务的内部控制：合理的职责分工制度；健全的资产保管制度；详尽的会计核算制度；严格的记名登记制度；完善的定期盘点制度等。

筹资业务的内部控制测试：主要程序：了解筹资循环的内部控制；抽查有关的会计记录；审查筹资业务中实物资产的保管情况；评价筹资活动的内部控制等。投资业务的内部控制测试：主要程序：了解投资特环的内部控制；抽取与投资业务有关的会计记录；审阅内部审计人员或其他被授权人员的定期盘核报告；分析投资业务管理报告；评价投资循环的内部控制等。

应有关注，保密，职业行为，技术准则。独立性是注册会计师的精髓，独立性要求注册会计师在执业过程中做到裨上的独立和形式上的独立。注册会计师保持实质上的独立性，这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，做到公正行事，保持客观和职业谨慎。注册会计师保持形式上的独立性，避免出现重大的事实和情况，致使拥有充分相关信息的理性和三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性或职业谨慎性受到威胁。注册会计师在三种情况下中以披露客户的有关信息：第一，取得客户的授权。第二，根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法律行为。第三，接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。

可能威胁独立性的情形：有经济利益、自我评价、关联关系、外界压力等。

审计准则是用来规范审计人员招待审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。它是审计人员在执行审计业务时必须遵循的行为规范和指南，同时也是衡量审计工作的尺度和标准。审计准则包括政府审计准则、内部审计准则和注册会计师执业准则。

注册会计师执业准则的作用:

1、可以指导注册会计师的工作，使审计工作规范化

2、可以提高注册会计师的审计工作质量

3、可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益

4、可以促进国际间审计经验的交流.中国注会执业准则体系：注会鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。

鉴证业务准则：是注册会计师执行各类业务所应遵循的标准，它是为确定审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则适用的业务类型而做的规范。相关服务准则：是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务所应遵循的标准，相关服务主要包括代编财务信息、执行商定程序，提供税务咨询、管理咨询等其他业务。质量控制准则：是会计师事务所为了保证各类业务的质量以及明确会计师事务所及其人员在保证质量中的责任应当遵循的标准。鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。

鉴证业务的五要素：是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。

简述鉴证业务三方关系人及其关系：鉴证业务三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者。注册会计师指的是取得注册会计师证书，并且在会计师事务所工作的个人，但有时也指会计师事务所。预期使用者指预期需要阅读或使用鉴证报告的个人或组织。责任方可能是鉴证报告的预期使用者之一，但不是惟一的预期使用者。责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。三方之间的关系是：注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息的信任程度需要注意的是，委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任。

注册会计师涉及法律诉讼呈上升趋势的原因有哪些？（1）被审计单位方面的责任①错误、舞弊与违法行为②经营失败（2）注册会计师方面的责任:违约、过失、欺诈。审计目标：是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。它包括财务报表审计的总目标以及各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。

财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。“合法性”是指被审计单位的财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，“公允性”是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。审计具体目标是在审计总目标的基础上，对具体的审计项目所期望达到的目的或期望取得的最终结果，它是对审计总目标的具体化。审计具体目标是根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定的。

总体审计策略的主要内容有：审计范围、报告目标、审计方向

总体审计策略应能恰当地反映注册会计师考虑审计范围、报告目标和审计方向的结果。注册会计师应当在总体审计策略

遇到的例外情况；实施的新的或追加的审计程序，获取的审计良好的货币资金内部控制制度应包括：（1）职责分工（2）授证据以及得出的结论；对审计工作底稿作出变动及其复核的时权批准（3）凭证和记录（4）定期盘点与核对 间和人员。

货币资金的内部控制测试：了解货币资金内部控制；对内部控在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计制的初步评价；抽取并检查收款凭证，检查相关会计记录；抽程序：

取并审查信款凭证，检查相关会计记录；抽取一定期间的现金、（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，银存日记账与总账核对；抽取一定期间银行存款余额调节表，并考虑各类交易、账户余额、列报。

查验其是否符合有关规定，是否与上一致，评价货币资金（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联的内部控制。

系。

审计要素：标题；收件人；引言段；管理层对财务报表的责任（3）考虑识别的风险是否重大。风险是否重大是指风险段；注册会计师的责任段；审计意见段；注册会计师的签名和造成后果的严重程度。

盖章；会计师事务所的名称、地址及盖章；报告日期。（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能出具无保留意见的条件（1）财务报表已经按照适用的会计准性。

则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被内部控制：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；（2）注会已经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在其他人员设计与执行的政策及程序。审计过程中未受到限制。

控制测试：指的是测试控制运行的有效性。与控制测试的区别：无保留意见 “我们认为” “在所有重大方面”、“公允反映” 内部控制是评价控制的设计，是确定控制是否得到执行。而控审计报告的强调事项：①对持续经营能力产生重大疑虑②重大制测试是测试控制运行的有效性。不确定事项（未决诉讼）③其他审计准则中规定应当增加强调实质性程序：是指注会针对评估的重大错报风险实施的直接用事项段的情形

以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序包括对各类保留意见：“除„„的影响外” 交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。否定意见：“由于上述问题造成的重大影响”“由于受到前段如何理解报表层次和认定层次的重大错报风险？

所述事项的重大影响”“财务报表没有按照„„的规定编制，答：在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应未能在所有重大公允反映” 当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、无法表示意见：“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多重大和广泛”“我们无法对上述财务报表发表意见” 项认定。

审计报告的作用：主要有鉴证作用、保护债权人和股东的权益、某些重大错报风险可有与特定的各类交易、账户余额、列证明作用、保护被审计单位的财产、保护企业利害关系人的利报的认定相关。例如，被审计单位存在复杂的联营或合资，这益等。

一事项表明长期股权投资账户的认定可有存在重大错报风险。

某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影 响多项认定。例子如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能 引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。

销售与收款循环的特性主要包括两部分的内容：一是本循环涉与各类交易和事项相关的认定：发生、完整性、准确性、截止、及的主要业务活动；二是本循环所涉及的主要凭证和会计记分类

录。

与期末账户余额相关的认定：存在、权利与义务、完整性、计销售与收款循环涉及的主要业务活动：接受顾客订单；批准赊价和分摊

销信用；按销售单供货；按销售单装运货物；向顾客开具账单；与列报相关的认定：发生及权利和义务、完整性、分类和可理办理和记录现金、银行存款收入；办理和记录销售退回、销售解性、准确性和计价

折扣与折让；提取和注销坏账等。

销售与收款特环涉及的主要凭证和会计记录：顾客订货单；销售单；发运凭证；销售发票商品价目表；货项通知单；应收账款、主营业务收放、折扣与折让明细账、现金和银行存款、日记等。

销售交易的内部控制和控制测:适当的职责分离；正确的授权审批；充分的凭证和记录；凭证的预先编号；按月寄出对账单；内部核查程序。

采购与付款特环的主要业务活动：请购商品和劳务；订购商品；验收商品；储存已验收的商品存货；付款；记录。

采购与付款特环的主要凭证和会计记录：请购单；订购单；验收单；入库单；付款凭单；明细账和总账；付款证明；对账单等。

企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审核；采购、验收与相关会计记录；付款的申请、审批与执行。购与付款循环的内部控制测试：检查业务分工是否合理；检查采购单价是否授权批准；检查采购制度是否得出到了执行；检查订货单和验收单是否都已经预先编号；检查相应的记账凭证；检查存货和应付账款的明细账；检查原始凭证、记账凭证和明细账的日期；获取卖方对账单；检查有无独立审核程序；检查有无内部审计制度等。

1、存货的内部控制：购货、验收、仓储、生产、销货等职能。

2、工薪的内部控制：雇佣员工；授权变动工资；编制出勤和计时资料；编制工资计算表；支付工资和保管未领工资；填写个人所得税申报表；记录工资等。

3、成本会计制度的内部控制：成本费用管理控制；成本费用会计控制。筹资活动：是指企业为满足生存和发展的需要，通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。投资活动：是指企

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