第一篇：2012高级财务会计试题及答案

2011年自考高级财务会计押密试题及答案（3）

一、单项选择题

1．外币交易与折算业务属于(A．各类企业均可能发生的特殊会计业务)2．下列业务属于企业在特殊时期的特殊会计业务的是(B．企业清算)3．外币业务会计和物价变动会计的产生，形成的结果是(D．货币计量假设的松动)4．在单一交易观点下，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们的()A．结算日汇率

5．企业在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指(B．银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额)6．当负债的账面价值小于其计税基础时，会产生(D．应纳税暂时性差异)7．股份有限公司申请股票上市，公司股本总额应不少于(C．3 000万元)8．下列不属于上市公司披露信息的内容是(A．公司管理办法)9．租赁业务按其目的不同分为(C．经营租赁和融资租赁)10.在经营租赁性质的售后回租业务中，承租人因出售资产而获取的收入超过资产账面净额的差额，应作为()A．营业外收入

11.下列关于创立合并表述正确的是(D．创立合并是指两个或两个以上的企业协议组成一个新的企业)12.以是否形成控制作为确定合并范围标准，是运用了合并报表中的(C．母公司理论)13.下列子公司中，应排除在其母公司合并会计报表合并范围之外的是()C．准备近期售出而短期持有其半数以上权益性资本的子公司 14.在连续编制合并报表的情况下，由于上年坏账准备抵消而应调整年初未分配利润的金额为()C．上年度抵消的内部应收账款计提的坏账准备的数额 15.下列项目属于货币性权益性质的是(C．优先股)16.假设同生公司2002年6月20购置固定资产的成本为200 000元，当时物价指数为150，2008年12月31日一般物价指数为310，编制2008年一般物价水平资产负债表时，该固定资产调整后的金额为()B．413 333.33 采集者退散

17.下列有关现时成本会计报表的说法中，不正确的是(A．报告期末以等值货币为计价单位)18.以下属于现时成本会计账户体系中专门设置的特有会计科目是(A．增补折旧费)19.企业进入破产清算后，废止的会计原则是(B．可比性原则)20.下列属于“清算损益”账户核算内容的是(B．清算期间处置资产发生的损益)

二、多项选择题。

21.下列属于复合会计主体的特殊会计业务的有()A．母子公司之间内部往来的会计业务 D．破产清算的会计业务 E．企业合并的会计业务 22.以下不属于某企业关联方关系存在形式的有()A．与该企业共同控制合营企业的合营者 C．与该企业发生日常往来的政府部门 D．该企业的供应商 23.2企业的租赁业务与一般商品交易相比，具有以下特点()A．租赁资产的使用权和所有权分离 B．“融资”与“融物”相结合 E．租赁资产分期获得补偿 24.在融资租赁中，承租人采用实际利率法分摊未确认融资费用时，应当根据租赁期开始日租入资产人账价值的不同情况，对未确认融资费用选择分摊率时应()A．以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。

B．以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租人资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。

C．以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。

E．以租赁资产公允价值为人账价值的，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率。

25.套期保值按照套期关系可以划分为 A．公允价值套期 B．现金流量套期 E．境外经营净投资套期 26.合并会计报表的合并理论主要有(A．母公司理论 D．实体理论 E．所有权理论)27.母公司可以将下列子公司排除在其合并会计报表合并范围之外的有()A．已宣告被清理整顿的子公司 B．非持续经营的所有者权益为负数的子公司 C．已准备关、停、并、转的子公司 D．母公司不再控制的子公司 28.一般物价水平会计的主要内容一般有以下几项()A．划分货币性项目与非货币性项目 B．按一般物价水平变动编制调整传统财务会计报表各项数据 C．计算货币性项目的购买力损益E．编制一般物价水平的会计报表

29.一般物价水平会计具有如下特征()A．以名义货币为计价单位 C．历史成本与一般物价水平变动为计价基准 E．不单独建立账户体系

30.在现时成本会计中，下列有关存货核算的说法正确的有()A．购进时按现时成本人账 C．销售时按现时成本结转销售成本

D．领用时按现时成本注销存货账户 E．储存中的存货随现时成本的变动调整其账面金额

三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）31.确认递延所得税资产应注意哪些问题？

答：(1)递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂性差异的应纳税所得额为限。(2)按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。(3)对与子公司、联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应确认为递延所得税资产：①暂时性差异在可预见的未来很可能转回；②未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

(4)非同一控制下的企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商 誉或计入合并当期损益的余额。

(5)与直接计入所有者权益的交易或事项相羊的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。如可供出售金融资产因公允价值下降而应确认的递延所得税资产。32.简述现时成本会计核算的一般程序。

答：现时成本会计一般按以下程序进行：确定和反映企业各项资产的现时成本；计算企业的持有资产损益；以本期现时收入和所耗资产的现时成本计算企业的现时成本收益；编制现时成本会计报表。

四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）

33.某企业外币业务采用经济业务发生当日的市场汇率作为折合汇率，年终时按年末的市场汇率对外汇类账户进行调整，该企业某年度发生的外币经济业务如下：

(1)3月10日销售一批商品，售价为22 000美元，当日的市场汇率为l美元=7.5元人民币，货款尚未收到。

(2)4月6日，用人民币从银行买人外币10 000美元，当天的市场汇率为1美元=7.7元人民币，银行卖出价为1美元=7.8元人民币。

(3)5月5日，收到上述销货款中的18 000美元结售给银行，当天的市场汇率为l美元=7.7元人民币，银行买入价为1美元=7.6元人民币。

(4)6月10日，用美元银行存款偿还应付账款90 000美元，当天的市场汇率为l美元=7.7元人民币。(5)12月31日，市场汇率为1美元=7.5元人民币，该企业有关外币类账户的余额如下：

“应收账款”账户（借方）：20 000美元，人民币155 000元；“应付账款”账户（贷方）：14 000美元，人民币110 000元；“短期借款”账户（贷方）：60 000美元，人民币460 000元。要求：根据以上资料编制某企业有关外币业务的会计分录。

(1)借：应收账款——美元户（22 000美元）165 000 来源：考试大

贷：主营业务收入 165 000(2)借：银行存款——美元户（10 000美元）77 000

财务费用 1 000

贷：银行存款——人民币户 78 000(3)借：银行存款——人民币户 136 800

财务费用 1 800

贷：应收账款——美元户（18 000美元）138 600(4)借：应付账款——美元户（90 000美元）693 000

贷：银行存款——美元户（90 000美元）693 000(5)年末外币账户调整

应收账款：20 000 x7.5-155 000=-5 000 应付账款：14 000 x7.5-108 000=-3 000 短期借款：60 000 x7.5-460 000=-10 000 借：应付账款 3 000

短期借款 10 000

贷：应收账款 5 000

财务费用 8 000

34.某企业20X1年亏损1 000万元，预计20X2年至20X4年每年应纳税所得额分别为：300万元、400万元和500万元。确定该企业适用的所得税率一直为25%，税法规定企业纳税年度发生的亏损可以在以后5年内用所得弥补，无其他暂时性差异。

请编制20X1年的可抵扣亏损对20X1-20X4各年所得税影响的会计分录。34．编制20X1年的可抵扣亏损对20X1-20X4各年所得税影响的会计分录。20X1年末：

借：递延所得税资产 2 500 000

贷：所得税费用——递延所得税费用 25 000 000 20X2年末：

借：所得税费用——递延所得税费用 750 000

贷：递延所得税资产 750 000 20X3年末：

借：所得税费用——递延所得税费用 1 000 000

贷：递延所得税资产 1 000 000 20X4年末：

借：所得税费用——递延所得税费用． 1 250 000

贷：递延所得税资产 750 000

应交税费 500 000

35.假设2007年母公司甲将成本为8 000元的商品销售给子公司乙，售价为10 000元。乙公司当期对集团外销售60%，售价为9 000元。2008年乙公司将上一年从甲公司购入的存货全部对外销售，并又从甲公司购入商品5 000元，当年销售其中的80%。甲公司2007年和2008年的销售毛利率均为20%。要求：编制2007年和2008年合并会计报表的抵消分录。

35.2007年的抵消分录 借：营业收入 10 000

贷：营业成本 9 200

存货 800 2008年的抵消分录

(1)借：年初未分配利润 800

贷：存货 800(2)借：营业收入 5 000

贷：营业成本 4 800

存货 200

36.资料：某母公司20 x7年个别资产负债表中应收账款50 000元全部为内部应收账款，其应收账款按余额的5‰计提坏账准备，20×7年坏账准备余额为250元。子公司个别资产负债表中应付账款50 000元全部为对母公司应付账款。

母公司20×8年个别资产负债表中对子公司内部应收账款为66 000元，仍按应收账款余额的‰计提坏账准备。

要求：(1)编制20×7年度合并工作底稿中的抵消分录；(2)编制20 x8年度合并工作底稿中的抵消分录。36.编制分录

37．资料：华明企业为增值税一般纳税人，20 x4年3月17日申请破产清算阶段，发生如下经济业务：(1)账面300 000元的应收账款中，清算组确认坏账50 000元，实际收回230 000元，存入银行。(2)处置产成品获得价款58 500元（含增值税），该批商品成本为55 000元，适用的增值税率为17%。(3)清算组支付财产估价费10 000元。

要求：根据以上经济业务编制会计分录。37.编制会计分录：

答案详解

一、单项选择题

1．A 各类企业都可能发生的特殊会计业务内容。采集者退散

2．B 特殊经济时期的特殊会计业务内容包括通货膨胀会计和企业停业与破产清算会计。3．D 通货膨胀会计否定了币值不变的特定条件。4．A 见单一交易观点的涵义。

5．B 用人民币兑换外币时，汇兑损益为银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额。6．D 应纳税暂时性差异产生的条件之一就是负债的账面价值小于其计税基础。7．C 见股份有限公司上市条件。

8．A 公司管理办法不属于上市公司信息披露的内容。9，C 租赁的分类。10.D 经营租赁的账务处理。Il.C 见新设合并的涵义。

12.C 母公司理论的基本特点之一就是以是否控制作为确定合并范围的标准。13．C 不纳入合并财务报表的企业范围。

14.C 连续编制抵消分录时，应将商期因内部应收账款计提的坏账准备和未分配利润恢复到上一期合并后的状况。

15.C 货币性项目的涵义。

16.B 200 000×310/150 =413 333.33 17.A 现时成本会计报表的涵义，它是以报告期末名义货币为计价单位编制的。18．A 现时成本会计特有账户是持产损益和增补折旧费。

19.D 破产清算会计否定持续经营假设，也就否定了资本性支出原则。20.B 见清算损益核算的内容。

二、多项选择题

21.AE 22.ACD 23.ABE 24.ABCE 25.ABE 26.ADE 27.ABCD 28.ABCE 29.BCE 30.ACDE

三、简答题

31.确认递延所得税资产应注意哪些问题？

答：(1)递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂性差异的应纳税所得额为限。

(2)按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。(3)对与子公司、联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应确认为递延所得税资产：①暂时性差异在可预见的未来很可能转回；②未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

(4)非同一控制下的企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉或计入合并当期损益的余额。(5)与直接计入所有者权益的交易或事项相羊的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。如可供出售金融资产因公允价值下降而应确认的递延所得税资产。32.简述现时成本会计核算的一般程序 7 答：现时成本会计一般按以下程序进行：确定和反映企业各项资产的现时成本；计算企业的持有资产损益；以本期现时收入和所耗资产的现时成本计算企业的现时成本收益；编制现时成本会计报表。

四、核算题

33．编制某企业有关外币业务的会计分录。(1)借：应收账款——美元户（22 000美元）165 000 来源：考试大

贷：主营业务收入 165 000(2)借：银行存款——美元户（10 000美元）77 000

财务费用 1 000

贷：银行存款——人民币户 78 000(3)借：银行存款——人民币户 136 800

财务费用 1 800

贷：应收账款——美元户（18 000美元）138 600(4)借：应付账款——美元户（90 000美元）693 000

贷：银行存款——美元户（90 000美元）693 000(5)年末外币账户调整

应收账款：20 000 x7.5-155 000=-5 000 应付账款：14 000 x7.5-108 000=-3 000 短期借款：60 000 x7.5-460 000=-10 000 借：应付账款 3 000

短期借款 10 000

贷：应收账款 5 000

财务费用 8 000

34．编制20X1年的可抵扣亏损对20X1-20X4各年所得税影响的会计分录。20X1年末：

借：递延所得税资产 2 500 000

贷：所得税费用——递延所得税费用 25 000 000 20X2年末：

借：所得税费用——递延所得税费用 750 000

贷：递延所得税资产 750 000 20X3年末：

借：所得税费用——递延所得税费用 1 000 000

贷：递延所得税资产 1 000 000 20X4年末：

借：所得税费用——递延所得税费用． 1 250 000

贷：递延所得税资产 750 000

应交税费 500 000 36.编制分录

(1)编制20 x7年度合并工作底稿中的抵消分录 借：应付账款 50 000

贷：应收账款 50 000 借：坏账准备 250

贷：资产减值损失 250

(2)编制20 x8年度合并工作底稿中的抵消分录 借：坏账准备 250

贷：未分配利润——年初 250

借：应付账款 50 000

贷：应收账款 50 000 借：坏账准备 80

贷：资产减值损失 80 37.编制会计分录：(1)借：银行存款 230 000

清算损益 70 000

贷：应收账款 300 000(2)借：银行存款 58 500

清算损益 5 000

贷：库存商品 55 000

应交税费——应交增值税（销项税额）500

(3)借：清算费用 10 000

贷：银行存款 10 000|

第二篇：高级财务会计试题及答案

高级财务会计试题

一、单项选择题(在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内。每小题1.5分，共15分)

1.在下列各项业务中，可以归为多层次结构会计主体的特殊会计业务是(b)

A.通货膨胀会计B.企业合并C.期货交易D.股份上市公司信息披露

2.某国有企业整体改组为上市公司，经评估确认的账面净资产为8000万元，其中股本5000万元。发起人的股份额占新组建公司总股本额的80%，其余向公众募集。新组建公司注册资本为6000万元，折股倍数为(A)

A.166.67%B.60%C.104.17%D.106.67%

3.市盈率等于普通股股票的(D)与每股盈利之间的比例。

A.每股面值B.每股设定价值C.每股账面价值D.每股市价

4.对于融资租赁性质的回租业务，承租人(兼销货方)所取得的销售收入超过资产账面净值的差额，应作为(B)

A.当期损失B.递延收益C.财务费用D.营业收入

5.房地产企业对外转让、销售和出租开发产品等取得的收入应计入(B)科目。

A.其他业务收入B.经营收入C.营业外收入D.销售利润

6.我国外币报表折算采用(C)

A.时态法B.货币与非货币性项目法C.现行汇率法D.流动与非流动性项目法

7.直接标价法下，汇率上升，企业拥有(B)会产生汇兑收益。

A.货币性资产B.外币货币性资产C.货币性负债D.外币货币性负债

8.关于权益集合法，下列哪种说法是错误的(C)

A.参与合并企业资产、负债和所有者权益以账面价值计价B.企业合并通过股票交换

C.留存收益不予以合并 D.一般适用于吸收合并和创立合并

9.房地产会计中开发产品成本采用(A)核算。

A.制造成本法B.完全成本法C.作业成本法D.变动成本法

10.在财务资本维护观念下，“持产损益”属于(D)科目。

A.资产类B.负债类C.所有者权益类D.损益类

二、多项选择题(在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。每小题1分，共10分)

1.根据历史记载，在会计发展几千年来，大致经历了以下阶段(ABC)

A.古代会计B.近代会计C.现代会计D.传统会计E.高级会计

2.以下需要取得股权日后母子公司合并报表时抵销的是(ACD)

A.母子公司间存货销购B.母公司从关联公司购货C.母子公司间无形资产转让

D.母子公司间固定资产的购销E.母公司对其他公司股权投资

3.上市公司信息披露的形式包括(ABCD)

A.招股说明书B.上市公告书C.报告D.中期报告E.月度报告

4.租赁业务按租赁目的可分为(CE)

A.直接租赁B.杠杆租赁C.经营租赁D.转租赁E.融资租赁

5.房地产销售收入确认的方法有(ABCD)

A.完全应计法B.完工百分比法C.分期收款法 D.成本回收法E.递延法

6.负商誉的会计处理方法有(BD)

A.直接作为递延借项B.直接作为递延贷项C.作为负商誉

D.冲减长期投资以外非流动资产的公允价值E.无形资产

7.消除通货膨胀对传统财务会计信息影响的方法有(ACDE)

A.固定资产的加速折旧法B.销货成本的先进先出法C.固定资产不提折旧法

D.固定资产定期重置估价法E.销货成本的后进先出法

8.合并会计报表购买法、实体理论下，少数股权(AC)

A.公允价值计价B.账面价值计价C.合并所有者权益内D.不包括在合并所有者权益中

E.不享有商誉

9.清算会计中清算收益主要包括(ACD)

A.经营收益B.无法收到的债权C.财产估价收益D.无法偿付的债务E.财产盘亏

10.现时成本会计中的计价基准为(BCE)

A.历史成本B.个别物价水平变动 C.现时重置成本D.一般物价水平变动 E.现时销售成本

三、名词解释(每小题3分，共15分)

1.实物资本维护

2.时态法

3.清算费用

4.权益集合法及合并原则

5.母公司理论

四、简答题(每小题5分，共20分)

1.试分析上市公司报告与临时报告的相同点与差异。

2.租赁会计对传统财务会计的基本原则有了进一步发展，主要表现在哪些方面?

3.简评现时成本会计的优缺点。

4.我国《合并会计报表暂行规定》中应纳入合并会计报表的企业范围如何?

五、综合题(第1小题12分，第2、3、4题各6分，第5小题10分，共40分)

1.资料：设某瑞士出口商与某美国进口商在2000年12月1日签订购销合同，并于200

1年1月31日发货收款，货款10000美元。为了避免外汇风险，瑞士出口商12月1日与银行

签订60天期以10000美元兑换瑞士法郎期汇合同，合同远期汇率为1美元=1.3800瑞士法

郎。即期汇率如下：

2000年12月1日即期汇率1美元=1.3608瑞士法郎

2000年12月31日即期汇率1美元=1.3551瑞士法郎

2001年1月31日即期汇率1美元=1.3988瑞士法郎

要求：(1)为瑞士出口商作2000年12月1日签订期汇合同分录及2000年12月31日调整分

录；

(2)为瑞士出口商作2001年1月31日出口商品和履行期汇合同分录。

2.资料：甲公司采用债务法核算所得税。

1999年适用所得税税率为30%；当年实现利润总额8000000元；会计折旧15000元；税法

折旧10000元。

2000年适用所得税税率为33%；当年实现利润总额5040000元，其中国债利息收入60000

元；会计折旧10000元，税法折旧15000元；当年年末以银行存款支付应交所得税1500000

元。

要求：(1)为甲公司编制1999年确认所得税和应交所得税会计分录；

(2)为甲公司编制2000年确认所得税、应交所得税及支付应交所得税会计分录。

3.资料：P公司在2000年1月1日以现金1，000，000元取得S公司100%发行在外股权，S公司保持法人实体。

S公司当时账面净资产总额880，000元，其中股本500，000元，资本公积180，000元，盈余公积120，000元，未分配利润80，000元。

S公司资产负债表中存货账面价值为60，000元，公允价值为54，600元；固定资产(净值)账面价值220，000元；其公允价值295，000元，其他项目账面价值与公允价值一致。要求：(1)编制取得股权时分录；

(2)编制PS合并的消除分录。

4.资料：某房地产开发公司1999年6月采用分期收款销售方式销售开发产品，房款1300000元和土地款500，000元；商品房和土地的实际成本分别为910，000元和350，000元。按合同规定1999年收50%价款，余款以后收取。

要求：(1)付出销售房产时会计分录；

(2)收取1999年价款会计分录；

(3)结转1999年销售成本会计分录。

5.资料：设某公司1999年历史成本资料如下：

(1)期初货币资金67200元，流动负债(货币性)45600元，长期负债(货币性)60000元。期末货币资金87200元，流动负债(货币性)52100元，长期负债(货币性)60000元。本期销售收入528000元，销货成本613000元，营业费用(折旧费除外)75000元，折旧费8600元，所得税19500元，现金股利24000元。期初存货300000元，期末存货83000元。

(2)一般物价指数如下：期初120，本期平均125，期末132，固定资产购入时100。

(3)本期购入存货、销货、其他费用等均衡发生，股利分派在期末。

要求：编制按年末货币表示的购买力损益计算表(计算结果保留整数)。

第三篇：高级财务会计答案

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2007年10月全国自考高级财务会计真题参考答案

一、单项选择题

1.远期外汇买卖的目的是（）

A.交易方便

B.会计制度要求 C.保证汇率安全 D.避免汇率波动风险

答案：D

2.在所得税会计中，下列事项属于时间性差异的是（）

A.企业计税工资与实际发放工资的差异

B.企业于产品销售当期计提保修费，税法规定于实际发生时从应税所得中扣除 C.超标准列支的业务招待费 D.企业发生的非广告性赞助支出

答案：B

3.会计收益是按照会计准则的要求计算的，而应税收益则是按照税法的规定计算的，因此二

者的关系是（）

会计收益小于应税收益 会计收益等于应税收益 ABC项均有可能

答案：D A.B.C.D.会计收益大于应税收益

4.所得税会计中递延法和债务法的区别是（）

A.税率变更时，债务法不调整递延税款账面余额，而递延法则要调整 B.税率变更时，债务法要调整递延税款账面余额，而递延法则不调整 C.时间性差异影响纳税的金额要递延到以后各期

D.时间性差异影响纳税的金额在本期确认，不递延到以后各期

答案：B

5.租赁会计研究了租赁活动中（）及其变化与结果，并提供与租赁业务有关的会计信息。

A.产权关系 B.债务关系 C.资金运动 D.债权关系

答案：C

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第四篇：高级财务会计-试题1039

卷代号：1039 形成购买日。有关条件包括()。A．企业合并

“开放本科”期末考试高级财务会计试题 协议已获股东大会通过B．参与合并各方已办

一、单项选择题(每小题2分，共20分)理了必要的财产交接手续C.企业合并事项需1．如果企业面临清算，投资者和债权人关心的将要经过国家有关部门审批的，已取得有关主管部是资产的()和资产的偿债能力。A．历史成本门的批准D．合并方或购买方实际上已经控制B．可变现净值 C．账面价值D．估计售价 了被合并方或被购买方的财务和经营政策，并享

有相应的利益及承担风险E．合并方或购

2．下列哪一种形式不属于企业合并形式()。买方已支付了合并价款的大部分(一般应超过A．M公司牛N公司＝C公司B．M公司+N公司＝M50％)，并且有能力支付剩余款项 公司 C．M公司+N公司＝以M公司为母公司企业集团D．M公司＝N公司+P公司2．下列子公司应包括在合并财务报表合并范

围之内的有()。A.母公司拥有其60％的权益

3．甲公司拥有乙公司90％的股份，拥有丙公性资本B．母公司拥有其80％的权益性资司50％的股份，乙公司拥有丙公司25％的股本，并准备近期出售C．根据章程，母公司有份，甲公司拥有丙公司股份为()。权控制其财务和经营政策D．已宣告破产的子A．25％B．75％公司E．进行清理整顿的子公司 C．85％D．90％

3．甲公司是乙公司的母公司，2008年末甲公

4．关于同一控制下的企业合并，下列说法正确司应收乙公司账款为800万元，2009年末甲公司的是()。A.参与合并的各方在合并前后不受应收乙公司账款为900万元。甲公司坏账准备计同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时提比例均为10％。对此，编制2009年合并报表性的。B.参与合并的各方在合并前后不受同一方工作底稿时应编制的抵销分录有()。或相同的多方最终控制但该控制可能是暂时性的A．借：应付账款9000000 贷：应收账款C.参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同9000000的多方最终控制但该控制可能是暂时性的D．参B．借：应收账款——坏账准备800000与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多贷：未分配利润——年初800000方最终控制且该控制并非暂时性的 C．借：应收账款——坏账准备100000

贷：资产减值损失100000

5．在编制合并财务报表时，对于不涉及企业D．借：资产减值损失100000集团内部交易的项目()。贷：应收账款——坏账准备100000A．只需简单相加B．只需相互抵减 E．借：应收账款——坏账准备800000C．应分别编制抵销分录D．视具体项目而定 贷：资产减值损失8000006．股权取得日后各期连续编制合并财务报表时()。A．不用考虑以前企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响B．仍要考虑以前企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响C．在上期合并报表的基础上流动编制本期合并报表D．合并资产负债表可在上期合并报表的基础上编制，其他合并报表应重新以母子公司个别财务报表为依据编制7．在连续编制合并财务报表的情况下，上期已抵销的内部购进存货包含的未实现内部销售利润，在本期应当进行的抵销处理为()。A．借：未分配利润——年初B．借：未分配利润——年初贷：营业成本贷：存货C.借：营业收入D．借：营业收入贷：营业成本贷：存货

4．按照《企业会计准则第19号一外币折算》，下列外币财务报表项目中可以采用资产负债表日的即期汇率折算的有()。A．应付职工薪酬B．交易性金融资产C．无形资产D．实收资本E．管理费用

5．站在承租人的角度，企业融资租人固定资产的人账价值可能是()。A．租赁资产的公允价值B．租赁资产最低租赁收款额的现值C．租赁资产账面价值D．租赁资产收款额加履约成本E．租赁资产最低租赁付款额的现值

三、判断题(每小题1分，共10分)1．在汇率变动的情况下，资产负债表中流动项目和非流动项目、货币项目和非货币项目受汇率的影响是相同的，因此，不同类型的项目可以采用相同的汇率折算。()

以下条件，一般可以认为实现了控制权的转移，6．远期合同属于标准化的合约，由交易双方直接协商后签订或通过经纪人协商签订。()7．期货合同交易必须在固定的交易所进行。()8．某项设备全新使用寿命是lo年，现已使用8年，租赁该资产2年，租赁期占使用寿命已超过75％，因此该业务可判断为融资租赁业务。()9．各种类型的金融衍生工具业务都必须通过“衍生工具”账户是核算。()

10．破产企业对破产可变现价值的清偿顺序，首先是偿还还有担保的债权，其次是清偿抵消债权，然后才有清偿无担保无优先权的债权。()

四、简答题(每小题5分，共10分)1．确定高级财务会计内容的基本原则是什么?(1)以经济事项与四项假设关系为理论基础确定高级财务会计的范围。划分中级财务会计与高级财务会计的最基本标志在于它们所涉猎的经济业务是否在四项。假设的限定范围之内。属于四项假设限定范围内的会计事项属于中级财务会计的研究范围；而背离四项假设的会计事项则归于高级财务会计的研究范围。基于这一点考虑将外币会计、物价变动会计、合并会计、破产会计等内容归于高级财务会计。(2)考虑与中级财务会计及其他会计课程的衔接。中级财务会计阐述的是基于四个假设基础之上的一般会计事项，但有些会计事项虽然未背离四个基本假设，但并不具有普遍性，而业务处理的难度也较大，不宜放在中级财务会计中讲述，如衍生工具、租赁业务等。

2．购买法下，购买成本大于可辨认净资产公允价值的差额应如何处理?购买方在购买日对合并中取得的各项可辨认资产、负债应按其公允价值计量，购买成本大于合并中取得的可辨认净资产公允价值的差额，确认为商誉。商誉的会计处理视合并方式不同而不同：(1)在吸收合并方式下，购买方按取得的被购买方的资产、负债的公允价值登记账簿，购买成本大于所取得的可辨认净资产公允价值的差额在购买方账簿及个别资产负债表中确认。(2)在控股合并方式中，购买方在合并日编制合并资产负债表中，对所取得的被购买方的资产、负债按公允价值列示，购买成本大于合并中取得的各项可辨认资产、负债公允价值份额的差额，在合并资产负债表中确认为商誉。

五、业务处理题(本大题共4小题，第1小题15分，第2小题9分，第3小题14分，第4小题12分，共50分1．甲公司是乙公司的母公司。2004年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为120万元，增值税率为17％，乙公司购人后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定2004年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。要求：(1)编制2004—2007年的抵销分录；(2)如果2008年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?(3)如果2008年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理?(4)如果该设备用至20X 9年仍未清理，作出20X9年的抵销分录。

1．(1)2004～2007年的抵消处理：2004年的抵销分录：借：营业收入120贷：营业成本l00固定资产——原价20

借：固定资产——累计折旧4贷：管理费用4

2005年的抵销分录：

借：未分配利润——年初20贷：固定资产——原价20借：固定资产——累计折旧4贷：未分配利润——年初4借：固定资产——累计折lEl4贷：管理费用42006年的抵销分录：

借：未分配利润——年初20贷：固定资产——原价20借：固定资产——累计折旧8贷：未分配利润——年初8借：固定资产——累计折旧4贷：管理费用42007年的抵销分录：

借：未分配利润——年初20贷：固定资产——原价20借：固定资产——累计折旧12贷：未分配利润——年初12借：固定资产——累计折旧4贷：管理费用4

(2)如果2008年末不清理，则抵销分录如下：借：未分配利润——年初20贷：固定资产——原价20借：固定资产——累计折旧16贷：未分配利润——年初16借：固定资产——累计折旧4贷：管理费用4

(3)如果2008年末清理该设备，则抵销分录如下：借：未分配利润——年初4贷：管理费用4

(4)如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则2009年的抵销分录如下：

借：未分配利润——年初20贷：固定资产——原价20借：固定资产——累计折旧20贷：未分配利润——年初20

2．甲公司个别资产负债表中应收账款50000元中有30000元为子公司的应付账款；预收 账款20000元中，有10000元为子公司预付账款；应收票据80000元中有40000元为子公司应付票据；乙公司应付债券40000元中有20000为母公司的持有至到期投资。母公司按5％。计提坏账准备。要求：对此业务编制2008年合并财务报表抵销分录。在合并工作底稿中编制的抵销分录为： 借：应付账款30000贷：应收账款30000

借：应收账款——坏账准备150贷：资产减值损失150借：预收账款10000贷：预付账款10000借：应付票据40000贷：应收票据40000借：应付债券20000

贷：持有至到期投资20000

项目年初数年末数项目年初数年末数

货币性资产流动负债(货币性)90008000

存货920013000长期负债(货币性)2000016000

固定资产原值3600036000股本100006000

减：累计折旧7200盈余公积50006000

固定资产净值3600028800未分配利润21002800

资产合计4610042800负债及权益合计4610042800(2)有关物价指数 2007年初为1002007年末为132 全年平均物价指数120第四季度物价指数125

(3)有关交易资料存货发出计价采用先进先出法；固定资产为期初全新购人，本年固定资产折旧年末提取；流动负债和长期负债均为货币性负债；M公司为2007年1月1日注册成功；盈余公积和利润分配为年末一次性计提。要求：(1)根据上述资料调整资产负债表相关项目。(1)调整资产负债表相关项目货币性资产：

期初数＝900×132／100＝1188期末数：1000×132／132=1000货币性负债

期初数＝(9000+20000)×132／100＝38280期末数；(8000+16000)×132／132＝24000存货

期初数=9200×132／100=12144期末数=13000×132／125=13728固定资产净值

期初数=36000×132／100=47520期末数=28800×132／100=38016股本

期初数：10000×132／100=13200期末数=10000×132／100=13200盈余公积

期初数=5000×132／100=6600期末数=6600+1000=7600留存收益

期初数=(1188+12144+47520)一38280—13200＝9372

期末数=(100+13728+38016)一24000—13200＝15544

未分配利润

期初数：2100×132／100＝2772期末数＝15544—7600＝7944

(2)根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表(一般物价水平会计)4．20×2年1月1日，甲公司从乙租赁公司租人全新办公用房一套，租期为5年。办公用房原账面价值为25000000元，预计使用年限为25年。租赁合同规定，租赁开始日(20×2年1月1日)甲公司向乙公司一次性预付租金1150000元，第一年末、第二年末、第三年末、第四年末支付租金90000元，第五年末支付租金240000元。租赁期满后预付租金不退回，乙公司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入，不存在租金逾期支付情况。要求：分别为承租人(甲公司)和出租人

(乙公司)进行会计处理。

(1)承租人(甲公司)的会计处理该项租赁不符合融资租赁的任何一条标准，应作为经营租赁处理。在确认租金费用时，不能按照各期实际支付租金的金额确定，而应采用直线法平均分摊确认各期租金费用。此项租赁租金总额为1750000元，按直线法计算，每年应分摊的租金为350000元。应做的会计分录为：

2002年1月l 日(租赁开始日)借：长期待摊费用1150000贷：银行存款1150000

2002年、03年、04年、05年12月31借：管理费用350000贷：银行存款90000长期待摊费用2600002006年12月31

借：管理费用350000贷：银行存款240000长期待摊费用110000

(2)出租人(乙公司)的会计处理此项租赁租金总额为1750000元，按直线法计算，每年应确认的租金收入为350000元。应做的会计分录为：2002年1月1日

借：银行存款1150000贷：应收账款1150000

2002年、03年、04年、05年12月31日借：银行存款90000应收账款260000贷：租赁收入3500002006年12月31日借：银行存款240000应收账款110000

贷：租赁收入350000

2009年7月

一、单项选择题(每小题2分，共20分)1．B2．D3．B4．D5．A6．B7．A8．C9．B10．D

二、多项选择题(每小题2分，共10分)1．ABCDE2．AC3．ABC4．ABC5．AE

三、判断题(每小题1分，共10分)

1． ×2．√3． ×4． ×5．6． ×7．√8． ×9．×10．√

8．在物价变动会计中，对于不考虑购买力变动

而仅以货币单位(面值额)作为计量标准的称为2．是否形成企业合并，关键要看有关交易或事()。A.等值货币B．变动货币项发生前后是否引起报告主体发生变化。()C.名义货币D．记账货币

3．购买法下，合并方为进行企业合并发生的各项

9．在时态法下，按照即期汇率折算的财务报直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审表项目是()。A.按成本计价的存货B.按计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时市价计价的存货C.按成本计价的长期投资D．固计人当期损益()定资产

4．在日常核算中，母公司对子公司的长期股

10．衍生工具计量通常采用的计量模式为权投资采用权益法进行核算，在编制合并财务报()。A.账面价值B.可变现净值表时，母公司不需要调整对子公司的长期股权投C.历史成本D．公允价值 资。()

二、多项选择题(每小题2分，共10分)1．购买日是指购买方实际取得对被购买方控制权的日期。即从购买日开始，被购买方净资产或生产经营决策的控制权转移给了购买方。同时满足

5．一般物价水平会计是以各类资产现行成本作为会计报表相关项目的调整依据的。()

第五篇：《高级财务会计》作业及答案

汕头大学继续教育学院2016年春季学期

《高级财务会计》练习题

年级专业：______________________ 姓名：_______________学号：____________________

一、单项选择题

1.在下列各项业务中，可以归为多层次结构会计主体的特殊会计业务是(B)A.通货膨胀会计 B.企业合并 C.期货交易 D.股份上市公司信息披露 2.某国有企业整体改组为上市公司，经评估确认的账面净资产为8000万元，其中股本5000万元。发起人的股份额占新组建公司总股本额的80%，其余向公众募集。新组建公司注册资本为6000万元，折股倍数为(A)A.166.67% B.60% C.104.17% D.106.67% 3.市盈率等于普通股股票的(D)与每股盈利之间的比例。

A.每股面值 B.每股设定价值 C.每股账面价值 D.每股市价

4.对于融资租赁性质的回租业务，承租人(兼销货方)所取得的销售收入超过资产账面净值的差额，应作为(B)A.当期损失 B.递延收益 C.财务费用 D.营业收入

5.房地产企业对外转让、销售和出租开发产品等取得的收入应计入(B)科目。A.其他业务收入 B.经营收入 C.营业外收入 D.销售利润 6.我国外币报表折算采用(C)A.时态法 B.货币与非货币性项目法 C.现行汇率法 D.流动与非流动性项目法

二、多项选择题

1.根据历史记载，在会计发展几千年来，大致经历了以下阶段(ABC)A.古代会计 B.近代会计 C.现代会计 D.传统会计 E.高级会计

2.以下需要取得股权日后母子公司合并报表时抵销的是(ACD)A.母子公司间存货销购 B.母公司从关联公司购货

C.母子公司间无形资产转让 D.母子公司间固定资产的购销 E.母公司对其他公司股权投资

3.上市公司信息披露的形式包括(ABCD)A.招股说明书 B.上市公告书 C.报告 D.中期报告 E.月度报告

4.租赁业务按租赁目的可分为(CE)A.直接租赁 B.杠杆租赁 C.经营租赁 D.转租赁 E.融资租赁

5.房地产销售收入确认的方法有(ABCD)A.完全应计法 B.完工百分比法 C.分期收款法 D.成本回收法 E.递延法

6.负商誉的会计处理方法有(BD)A.直接作为递延借项 B.直接作为递延贷项

C.作为负商誉 D.冲减长期投资以外非流动资产的公允价值 E.无形资产

三、名词解释

1.实物资本维护

指维护企业资本所拥有的生产经营能力的规模

2.时态法

指现金应收和应付项目按资产负债表日现行汇率折算，其他资产和负债项目依特性分别按现行汇率和历史汇率折算的一种外币报表折算方法。

四、简答题

1.试分析上市公司报告与临时报告的相同点与差异。

报告与中期报告的相同之处是主要的，两者均是对一定时期公司经营情况的总结，两者都属于公司在经营阶段对外披露的信息。两者差异：

(1)内容不同，报告的内容比中期报告内容更丰富、复杂；(2)报出时间不同；(3)编制目的不同。

2.租赁会计对传统财务会计的基本原则有了进一步发展，主要表现在哪些方面? 租赁会计是以租赁业务过程中各方的资产、负债、收益、费用等要素为核算对象，研究租赁活动中资金运动及其增减变化和结果，提供与租赁业务有关的会计信息。

租赁会计对传统财务会计的基本原则有了进一步发展，主要表现在：(1)收入确认原则，租赁业务收入确认有别于其他会计收入的确认。

(2)重要性原则，在计算应收租金、各期收益及尚未实现租赁收益等比较复杂。(3)谨慎性原则。(4)配比原则。

五、综合题

（一）华悦公司为上市公司，20×7年发生的长期股权投资业务的有关资料如下：

（1）20×7年1月1日，华悦公司从万达公司手中取得了其持有的A公司1 200万股股票，该股票面值为1元／股，公允价值为5元／股，占A公司有表决权资本的80％。华悦公司以一幢房屋作为对价。相关手续已于1月1日完成，华悦公司作为对价的房屋账面余额为3 500万元，累计折旧为800万元，公允价值为6 000万元。另外华悦公司还以银行存款支付了股权交换过程中发生的直接相关费用（律师费、审计费等）100万元。2007年1月1日，A公司净资产账面价值为5 000万元（其中股本2000万元，资本公积1000万元，盈余公积200万元，未分配利润1800万元），净资产的公允价值为7 000万元。A公司净资产账面价值与公允价值产生差异的原因是，A公司拥有的一幢办公楼账面价值为1 000万，公允价值为3 000万元，尚可折旧年限为20年。（采用什么方法提折旧）

购买A公司股权时，华悦公司与万达公司不存在关联方关系。

20×7A公司实现净利润500 万元（假定有关收入、费用在中间均匀发生），当年提取盈余公积50万元，未对外分配现金股利。

A公司与华悦公司2007年发生的内部交易事项如下：

① 2007年6月20日，华悦公司将其自用的一项固定资产出售给A公司作管理用，该固定资产的账面价值为30万元，售价为24万元，尚可使用年限为2年，华悦公司与A公司均用直线法提折旧。款已收。

② 2007年12月，A公司销售一批商品给华悦公司，该批商品成本为300万元，售价为 360万元，款已收。2007年12月31日，华悦公司还有40％的存货未对外售出。

（4）其他有关资料：

①不考虑所得税及其他税费因素的影响。

②华悦公司按照净利润的10％提取盈余公积。要求：

（1）判断华悦公司企业合并的类型，并说明理由。

（2）编制华悦公司对A公司长期股权投资的相关会计分录。

（3）编制华悦公司购买日（或合并日）合并财务报表的抵销分录。

（4）编制20×7年12月31日华悦公司合并报表编制时的调整分录和抵销分录。（5）资料（3）编制华悦公司20×7年12月31日合并报表编制时的抵销分录。（金额单位以万元表示）。

（1）由于华悦公司与万达公司无任何关联性，因此该合并为非同一控制下的企业合并。(2分)（2）①2007年1月1日：

借：固定资产清理 2 700 累计折旧 800 贷：固定资产 3 500（1分）

②借：长期股权投资 6 100 贷：固定资产清理 2 700 营业外收入——非流动资产处置收入 3 300 银行存款 100（2分）（3）2007年1月1日合并日合并报表的抵销分录：

借：固定资产 2 000 贷：资本公积 2 000（2分）

借：股本 2 000 资本公积 3 000 盈余公积 200 未分配利润 1 800 商誉 500 贷：长期股权投资 6 100 少数股东权益 1 400（3分）（4）2007年12月31日 ①调整分录：

借：管理费用 100 贷：固定资产 100（2分）

借：长期股权投资 320 贷：投资收益 320（2分）12月31日基于投资关系的抵销分录：

借：股本 2 000 资本公积 3 000 盈余公积 250 未分配利润 2 150 商誉 500 贷：长期股权投资 6 420 少数股东权益 1 480（3分）

借：未分配利润——期初 1 800 投资收益 320 少数股东收益 80 贷：提取盈余公积 50 未分配利润——年末 2150（2分）（5）

①固定资产交易抵销分录： 借：固定资产 6 贷：营业外支出 6（1分）借：管理费用 1.5 贷：固定资产——累计折旧 1.5（1分）借：购买固定资产、无形资产及其他长期资产所支付的现金 24 贷：处置固定资产、无形资产及其他长期资产所收到的现金 24（1分）

②存货交易抵销分录： 借: 营业收入 360 贷：营业成本 360（1分）借: 营业成本 24 贷：存货 24（1分）借：购买商品、接受劳务支付的现金 360 贷：销售商品提供劳务收到的现金 360（1分）

（二）远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）所得税的核算执行《企业会计准则第18号——所得税》，适用的所得税税率为25%。

2007年有关所得税业务事项如下：

（1）远洋公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2000万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。

（2）远洋公司2007年末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值准备100万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。

（3）远洋公司2007年支付800万元购入交易性金融资产，2007年末，该交易性金融资产的公允价值为860万元。按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始投资成本。

（4）2007年12月，远洋公司支付2000万元购入可供出售金融资产，至年末该可供出售金融资产的公允价值为2100万元。按照税法规定，可供出售金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始投资成本。

（5）2007年12月，远洋公司收购了丁公司100%的股份（两者不存在关联关系，为非同一控制下的企业合并），完成合并后将其作为远洋公司的子公司。合并日，远洋公司按取得的各项可辨认资产的公允价值800万元入账；而原资产账面金额为650万元。按照税法规定，可以在税前抵扣的金额为其原账面金额。

假设远洋公司递延所得税资产和递延所得税负债在此前没有余额；可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以抵扣。

要求：分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异；如果形成暂时性差异，请指出属于何种暂时性差异，并说明理由；形成暂时性差异的，请按规定确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债，并进行账务处理。（金额单位以万元表示）

（1）存货不形成暂时性差异。理由：2007年末远洋公司的库存商品账面余额为2000万元，没有计提存货跌价准备，即账面价值为2000万元；存货的账面余额为其实际成本，可以在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定自应税经济利益中抵扣，故库存商品的计税基础为2000万元。因资产账面价值与其计税基础之间没有差异，不形成暂时性差异。

（2）无形资产形成可抵扣暂时性差异。理由：无形资产的账面价值为500万元，其计税基础为600万元，形成暂时性差异100万元；按照规定，当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，故上述暂时性差异为可抵扣暂时性差异。

应确认递延所得税资产＝100×25%＝25（万元）

远洋公司的账务处理是：

借：递延所得税资产 25 贷：所得税费用 25（3）交易性金融资产形成应纳税暂时性差异。理由：交易性金融资产的账面价值为860万元，其计税基础为800万元，形成暂时性差异60万元；按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。

应确认递延所得税负债＝60×25%＝15（万元）

远洋公司的账务处理是：

借：所得税费用 15 贷：递延所得税负债 15（4）可供出售金融资产形成应纳税暂时性差异。理由：可供出售金融资产的账面价值为2100万元，其计税基础为2000万元，形成暂时性差异100万元；按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。

应确认递延所得税负债＝100×25%＝25（万元）

远洋公司的账务处理是：

借：资本公积——其他资本公积 25 贷：递延所得税负债 25（5）该企业合并形成应纳税暂时性差异。理由：资产的账面价值为800万元，其计税基础为650万元，形成暂时性差异150万元。按照规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。

应确认递延所得税负债＝150×25%＝37.5（万元）

远洋公司的账务处理是：

借：商誉 37.5 贷：递延所得税负债 37.5